Nëse një person ka të drejtë në dividentë, atëherë tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet prej tyre. Cila është shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për dividentët në 2018? Kujt QKB duhet t'i paguhet tatimi mbi të ardhurat personale dhe brenda çfarë afati kohor? Si ta pasqyroni këtë operacion në 2-NDFL dhe 6-NDFL? Kjo është diskutuar në konsultimin tonë.

Norma e tatimit

Pas 1 janarit 2015, tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët duhet të zbritet në shumën prej 13 përqind (para 1 janarit 2015 ishte më pak - vetëm 9%). Për më tepër, pavarësisht nga periudha e shpërndarjes së tyre. Por në praktikë mund të hasen edhe raste të veçanta të llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat për këto të ardhura.

Bazuar në paragrafin 1 të nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët në vitin 2018 për ata persona që qëndruan në Federatën Ruse në kohën e pagesës për të paktën 183 ditë gjatë vitit - domethënë për banorët - është 13%. Edhe pse për jorezidentët, taksa për këtë kategori është 15%.

Kompania përcakton statusin tatimor të anëtarit ose aksionerit të saj në momentin e çdo pagese të dividentit. Kjo do të thotë, një person mund të bëhet jorezident ose ende rezident i Federatës Ruse brenda një viti. Bazuar në rezultatet e periudhës 12-mujore, kompania përcakton statusin e saktë tatimor të marrësit të dividendit dhe përcakton shkallën e duhur tatimore për të. Mbani në mend: nëse statusi i një personi ndryshon, tatimi mbi të ardhurat personale rillogaritet si për periudhën e plotë tatimore.

Të tatohen apo jo

Nga çdo e ardhur e një individi, duke përfshirë dividentët, një përqindje e shumës së emetuar duhet të transferohet në thesar.

Data e transferimit të të ardhurave nga dividentët është dita e pagesës së tyre, pavarësisht se si janë marrë - përmes arkës së organizatës, nga llogaria e saj rrjedhëse, ose paratë janë lëshuar në para. Kjo është arsyeja pse tatimi mbi dividentët duhet të mbahet në ditën e transferimit të tyre.

Disa njerëz janë të shqetësuar për pyetjen nëse dividentët i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nëse ato merren në natyrë. Pra: nëse ato i lëshohen një individi në çfarëdo forme, norma tatimore është 13%. Prandaj, tatimi ndodh pavarësisht se si janë marrë të ardhurat e tilla nga pjesëmarrja në biznes.

Ku të paguani

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në momentin e transferimit të dividentëve. Por ka raste kur një kompani regjistrohet në inspektoratin tatimor të një qyteti dhe i transferon një pjesë të fitimit themeluesit të saj në një zonë krejtësisht tjetër. Domethënë në vendbanimin e tij. Në këtë situatë, lind pyetja: ku duhet paguar tatimin mbi të ardhurat për dividentët?

Është e rëndësishme të dini se pagesa e tatimit nuk varet nga vendi ku jeton apo është i regjistruar marrësi i një pjese të fitimit nga biznesi. Kompania duhet të transferojë detyrimisht tatimin mbi të ardhurat personale mbi dividentët e marrë nga personi në vendin e inspektimit ku është regjistruar. Kjo bëhet në ditën e transferimit të dividentëve ose ditën tjetër në bazë të paragrafit 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët transferohet në të zakonshmen për tatimin mbi të ardhurat personale KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Llogaritja e të ardhurave

Ka raste kur një aksioner/pjesëmarrës biznesi nuk ka mundur të marrë paratë e tij si pasojë e gabimeve në detaje, pra nuk ka të ardhura nga dividenti në një situatë të tillë.

Nëse kompania ka marrë dividentët e saj nga një biznes në një organizatë tjetër, atëherë formula nga pika 5 e Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në këtë rast, së pari përcaktohet pjesa e dividentëve të një individi, për të cilën shuma e pagesës në llogarinë e tij ndahet me të gjithë dividentët e përllogaritur. Tjetra, duhet të llogaritni diferencën midis dividentëve që një person ka marrë vitin e kaluar, periudhës aktuale dhe shumës së të gjithë dividentëve të shpërndarë. Kjo do të thotë, treguesi i parë shumëzohet me të dytin dhe me përqindjen e tatimit në përqindje.

Nuancat e pagesës

Le të themi se një kompani transferoi dividentë mbi aksionet tek pjesëmarrësit e saj dhe pagoi tatimin mbi të ardhurat personale. Megjithatë, paratë u kthyen për shkak të ndryshimeve në detajet e aksionerëve. Më pas, në fakt, ajo detyrohet t'ua kalojë për herë të dytë shumën e të ardhurave. Kjo do të thotë që ju nuk keni nevojë të paguani taksën.

Nëse aksionari nuk ka marrë para si rezultat i gabimeve me detaje, atëherë i mungojnë të ardhurat aktuale. Tatimi mbi të ardhurat personale, i cili më parë është transferuar në buxhet, ka statusin e një mbipagese që duhet të kthehet. Nëse ka pasur një transferim të mëvonshëm të dividentëve tek ai, atëherë tatimi mbahet në burim dhe paguhet përsëri. Por qëndrimi i Ministrisë së Financave është se kompania mund të mos e kthejë mbipagesën, pasi mund të llogaritet gjatë thirrjes së dytë, madje pa hartuar një deklaratë të veçantë.

Shtyrja e taksave

Një organizatë ka të drejtë t'i shtyjë themeluesit pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët nëse ka një kundërpadi ndaj këtij personi. Për shembull, nëse themeluesi nuk e kthen borxhin ose nuk ka paguar për mallrat. Prandaj, të gjitha kundër borxhet duhet të kompensohen. Dhe nëse borxhi i themeluesit është më i madh ose i barabartë me shumën e dividentëve, atëherë kompania ka të drejtë të mos transferojë fonde nga dividentët tek ai. Është sikur ajo merr një shtyrje nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale për këto të ardhura.

Fakti që themeluesi ka marrë të ardhura nga të cilat nuk ka qenë e mundur të paguhet tatimi mbi dividentin duhet të raportohet në zyrën e taksave dhe tek ai vetë jo më vonë se data 1 mars i vitit të ardhshëm. Më pas, pjesëmarrësi ose aksionari paraqet në mënyrë të pavarur deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, sipas së cilës do të paguajë tatimin jo më vonë se data 15 korrik e vitit pasardhës.

Si të pasqyroni 2-NDFL në certifikatë

Përveç dividentëve, certifikata e të ardhurave përfshin të gjitha informacionet në lidhje me të ardhurat e një individi për vitin e kaluar dhe shumat e taksave për një periudhë të caktuar. Si të pasqyroni dividentët në pasqyrën e të ardhurave?

Këto të dhëna janë pasqyruar sipas kodit të vendosur të këtyre të ardhurave 1010. Është përdorur edhe më parë.

SHEMBULL

Në fund të vitit 2017 u vendos që të paguhet dividenti. Megjithatë, deri më 1 janar 2018, shumat përkatëse nuk janë kredituar në llogaritë e marrësve.

Në këtë situatë, certifikata 2-NDFL për vitin 2017 do të jetë pa dividentë. Të ardhurat prej tyre duhet të tregohen në certifikatë për periudhën kur janë paguar dividentët. Kjo është tashmë për vitin 2018.

Gjithashtu, shumat totale të dividentëve të paguar dhe tatimit mbi të ardhurat personale të marra prej tyre duhet të pasqyrohen në llogaritjen tremujore në formularin 6-NDFL.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për dividentët, zbritjet standarde, sociale dhe të pronës nuk zbatohen; kjo procedurë konfirmohet në pikën 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 23 qershor 2016 Nr. OA-3-17/2829@). Edhe nëse dividentët paguhen disa herë gjatë vitit, tatimi llogaritet për secilën pagesë veç e veç, domethënë jo në bazë akruale (klauzola 3 e nenit 214 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të datës 12 Prill 2016 Nr 03-04-06/20834).

Mënyra se si llogariten taksat e dividentit varet nëse kompania juaj merr dividentë nga organizata të tjera.

Situata 1. Kompania juaj nuk merr dividentë

Në këtë rast, taksa llogaritet sipas formulës (klauzola 2 e nenit 210, pika 5 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Shembull. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët nga një organizatë që nuk merr vetë dividentë

Alpha LLC pagoi pjesëmarrësin e saj A.A. Ivanov. dividentë në shumën prej 4,000,000 rubla.

Kur i paguani, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në shumën prej 520,000 rubla. (4,000,000 RUB x 13%), 3,480,000 RUB iu transferuan pjesëmarrësit. (4 000 000 - 520 000 RUB).

Situata 2. Vetë kompania juaj merr dividentë

Nëse merrni vetëm dividentë që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0%, tatimi mbi të ardhurat personale mund të llogaritet në të njëjtën mënyrë si në situatën 1.

Në raste të tjera, për të llogaritur taksën do t'ju nevojiten treguesit e mëposhtëm (klauzola 2 e nenit 210, pika 5 neni. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Shkresa e Ministrisë së Financave datë 14 Tetor 2016 Nr.03-04-06/60108):

1. shuma e dividentëve të grumbulluar për të gjithë pjesëmarrësit është vlera "D1";
2. shuma e dividentëve të marrë nga kompania juaj është vlera “D2”. Ai përfshin dividentët që:

• nuk i nënshtroheshin tatimit mbi të ardhurat në masën 0%;
• nuk janë marrë më parë parasysh gjatë llogaritjes së taksave mbi dividentët që keni paguar.

Llogaritni zbritjen e tatimit mbi të ardhurat personale duke përdorur formulën:

Llogaritni tatimin mbi dividentët e përllogaritur për pjesëmarrësit duke përdorur formulën:

Shembull. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët nga një organizatë që merr vetë dividentë

Alpha LLC zotëron aksione në kapitalet e autorizuara të:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC e ka në pronësi këtë aksion për pesë vjet);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC mori dividentë nga Gamma LLC në shumën prej 1,000,000 RUB. dhe nga Delta LLC - në shumën 1,500,000 RUB. Këto dividentë nuk janë marrë më parë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për dividentët e paguar nga Alpha LLC për pjesëmarrësit e saj.

Alpha LLC shpërndau fitime në shumën prej 4,000,000 RUB midis pjesëmarrësve, duke përfshirë:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 rubla;
• Beta LLC - 2,400,000 RUB.

Tatimi mbi të ardhurat personale për dividentët e paguar A.A. Ivanov llogaritet si më poshtë:

1. Zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë është 600,000 rubla. (1 600 000 RUB / 4 000 000 x 1 500 000 RUB). Dividentët e marrë nga Gamma LLC nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së zbritjes, pasi ato i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0% (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
2. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët do të jetë 130,000 rubla. ((1 600 000 - 600 000 RUB) x 13%). Pjesëmarrësi merr 1,470,000 rubla. (1 600 000 - 130 000 RUB).

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët i paguhet QKB-së së zakonshme për tatimin mbi të ardhurat personale - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Taksa e mbajtur nga LLC nga dividentët e paguar pjesëmarrësve duhet të paguhet jo më vonë se dita pas ditës së transferimit të dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Reflektimi i dividentëve në certifikatën 2-NDFL

Organizatat që paguajnë dividentë për individët duhet të paraqesin certifikata 2-NDFL për ta (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e dividentëve të paguar duhet të pasqyrohet insekt. 3 vërtetime që tregojnë shkallën e taksës - 13%. Shuma e dividentëve tregohet e plotë, pa u ulur me shumën e tatimit të mbajtur. Kodi i të ardhurave për dividentët është "1010".

Nëse, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, keni marrë parasysh dividentët e marrë nga organizata të tjera, në të njëjtën linjë të seksionit. 3, ku keni treguar shumën e dividentëve, tregoni shumën e zbritjes me kodin “601”. Nëse zbritja nuk është dhënë, atëherë vendosni "0" në kolonën "Shuma e zbritjes" (Seksioni I i Procedurës për plotësimin e Formularit 2-NDFL).

Tregoni zbritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët në seksion. 4 nuk është e nevojshme (seksioni VI i Procedurës për plotësimin e formularit 2-NDFL).

Nëse, përveç dividentëve, i keni paguar pjesëmarrësit të ardhura të tjera të tatuara me një normë prej 13%, përfshirë. paga, tregoni dividentët së bashku me të ardhurat e tjera. Plotësoni seksione të veçanta për dividentët. 3 dhe 5 nuk janë të nevojshme (seksioni I i Procedurës për plotësimin e formularit 2-NDFL, Letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 15 Mars 2016 Nr. BS-4-11/4272@).

Reflektimi i dividentëve në 6-NDFL

Dividentët duhet të pasqyrohen në 6-NDFL për periudhën në të cilën janë paguar (klauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dividentët e përllogaritur por të papaguar nuk pasqyrohen në 6-NDFL.

Insekt. 1 specifikoni:

• në rreshtat 020 dhe 025 - e gjithë shuma e dividentëve të paguar në periudhën raportuese, së bashku me tatimin mbi të ardhurat personale;
• në rreshtin 030 - zbritje nga dividentët, nëse aplikohet;
• në rreshtat 040, 045 dhe 070 - tatim mbi të ardhurat personale mbi dividentin.

Insekt. 2 në një bllok të veçantë rreshtash 100 - 140 tregojnë të gjithë dividentët e paguar në një ditë, duke treguar:

• në rreshtat 100 dhe 110 - data e pagesës;
• në rreshtin 120 - ditën tjetër të punës pas pagesës;
• në rreshtat 130 dhe 140 - dividentët së bashku me tatimin mbi të ardhurat personale dhe tatimin në burim.

Veçori. Dividentët e paguar në ditën e fundit të punës të periudhës raportuese, në sek. 2 mos e shfaq. Reflektoni ato në seksion. 2 për tremujorin e ardhshëm (Letra e Shërbimit Federal të Taksave datë 2 Nëntor 2016 Nr. BS-4-11/20829@, datë 24 Tetor 2016 Nr. BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., audituese praktike, konsulent tatimor, profesor i asociuar i Universitetit Shtetëror të Arsimit të Moskës, Qeveria e Moskës, gjeneral. Drejtor i firmës së auditimit TERRAFINANCE LLC

Rregullat për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët në rastet kur kompania merr dividentë dhe nëse nuk merr. Si të pasqyroni dividentët në format 2-NDFL dhe 6-NDFL - lexoni artikullin.

për kontabilistët dhe kontabilistët kryesorë në OSNO dhe USN. Janë marrë parasysh të gjitha kërkesat e standardit profesional "Kontabilist". Sistematizoni ose përditësoni njohuritë tuaja, fitoni aftësi praktike dhe gjeni përgjigje për pyetjet tuaja.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për dividentët, zbritjet standarde, sociale dhe të pronës nuk zbatohen; kjo procedurë konfirmohet në pikën 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 23 qershor 2016 Nr. OA-3-17/2829@). Edhe nëse dividentët paguhen disa herë gjatë vitit, tatimi llogaritet për secilën pagesë veç e veç, domethënë jo në bazë akruale (klauzola 3 e nenit 214 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të datës 12 Prill 2016 Nr 03-04-06/20834).

Mënyra se si llogariten taksat e dividentit varet nëse kompania juaj merr dividentë nga organizata të tjera.

Situata 1. Kompania juaj nuk merr dividentë

Në këtë rast, taksa llogaritet sipas formulës (klauzola 2 e nenit 210, pika 5 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Shembull. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët nga një organizatë që nuk merr vetë dividentë

Alpha LLC pagoi pjesëmarrësin e saj A.A. Ivanov. dividentë në shumën prej 4,000,000 rubla.

Kur i paguani, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në shumën prej 520,000 rubla. (4,000,000 RUB x 13%), 3,480,000 RUB iu transferuan pjesëmarrësit. (4 000 000 - 520 000 RUB).

Situata 2. Vetë kompania juaj merr dividentë

Nëse merrni vetëm dividentë që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0%, tatimi mbi të ardhurat personale mund të llogaritet në të njëjtën mënyrë si në situatën 1.

Në raste të tjera, për të llogaritur taksën do t'ju nevojiten treguesit e mëposhtëm (klauzola 2 e nenit 210, pika 5 neni. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Shkresa e Ministrisë së Financave datë 14 Tetor 2016 Nr.03-04-06/60108):

1. shuma e dividentëve të grumbulluar për të gjithë pjesëmarrësit është vlera "D1";
2. shuma e dividentëve të marrë nga kompania juaj është vlera “D2”. Ai përfshin dividentët që:

• nuk i nënshtroheshin tatimit mbi të ardhurat në masën 0%;
• nuk janë marrë më parë parasysh gjatë llogaritjes së taksave mbi dividentët që keni paguar.

Llogaritni zbritjen e tatimit mbi të ardhurat personale duke përdorur formulën:

Llogaritni tatimin mbi dividentët e përllogaritur për pjesëmarrësit duke përdorur formulën:

Shembull. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët nga një organizatë që merr vetë dividentë

Alpha LLC zotëron aksione në kapitalet e autorizuara të:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC e ka në pronësi këtë aksion për pesë vjet);
• LLC "Delta" - 30%.

Alpha LLC mori dividentë nga Gamma LLC në shumën prej 1,000,000 RUB. dhe nga Delta LLC - në shumën 1,500,000 RUB. Këto dividentë nuk janë marrë më parë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për dividentët e paguar nga Alpha LLC për pjesëmarrësit e saj.

Alpha LLC shpërndau fitime në shumën prej 4,000,000 RUB midis pjesëmarrësve, duke përfshirë:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 rubla;
• Beta LLC - 2,400,000 RUB.

Tatimi mbi të ardhurat personale për dividentët e paguar A.A. Ivanov llogaritet si më poshtë:

1. Zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë është 600,000 rubla. (1 600 000 RUB / 4 000 000 x 1 500 000 RUB). Dividentët e marrë nga Gamma LLC nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së zbritjes, pasi ato i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0% (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
2. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët do të jetë 130,000 rubla. ((1 600 000 - 600 000 RUB) x 13%). Pjesëmarrësi merr 1,470,000 rubla. (1 600 000 - 130 000 RUB).

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët i paguhet QKB-së së zakonshme për tatimin mbi të ardhurat personale - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Taksa e mbajtur nga LLC nga dividentët e paguar pjesëmarrësve duhet të paguhet jo më vonë se dita pas ditës së transferimit të dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Reflektimi i dividentëve në certifikatën 2-NDFL

Organizatat që paguajnë dividentë për individët duhet të paraqesin certifikata 2-NDFL për ta (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e dividentëve të paguar duhet të pasqyrohet insekt. 3 vërtetime që tregojnë shkallën e taksës - 13%. Shuma e dividentëve tregohet e plotë, pa u ulur me shumën e tatimit të mbajtur. Kodi i të ardhurave për dividentët është “1010”.

Nëse, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, keni marrë parasysh dividentët e marrë nga organizata të tjera, në të njëjtën linjë të seksionit. 3, ku keni treguar shumën e dividentëve, tregoni shumën e zbritjes me kodin “601”. Nëse zbritja nuk është dhënë, atëherë vendosni "0" në kolonën "Shuma e zbritjes" (Seksioni I i Procedurës për plotësimin e Formularit 2-NDFL).

Tregoni zbritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët në seksion. 4 nuk është e nevojshme (seksioni VI i Procedurës për plotësimin e formularit 2-NDFL).

Nëse, përveç dividentëve, i keni paguar pjesëmarrësit të ardhura të tjera të tatuara me një normë prej 13%, përfshirë. paga, tregoni dividentët së bashku me të ardhurat e tjera. Plotësoni seksione të veçanta për dividentët. 3 dhe 5 nuk janë të nevojshme (seksioni I i Procedurës për plotësimin e formularit 2-NDFL, Letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 15 Mars 2016 Nr. BS-4-11/4272@).

Reflektimi i dividentëve në 6-NDFL

Dividentët duhet të pasqyrohen në 6-NDFL për periudhën në të cilën janë paguar (klauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dividentët e përllogaritur por të papaguar nuk pasqyrohen në 6-NDFL.

Insekt. 1 specifikoni:

• në rreshtat 020 dhe 025 - e gjithë shuma e dividentëve të paguar në periudhën raportuese, së bashku me tatimin mbi të ardhurat personale;
• në rreshtin 030 - zbritje nga dividentët, nëse aplikohet;
• në rreshtat 040, 045 dhe 070 - tatim mbi të ardhurat personale mbi dividentin.

Insekt. 2 në një bllok të veçantë rreshtash 100 - 140 tregojnë të gjithë dividentët e paguar në një ditë, duke treguar:

• në rreshtat 100 dhe 110 - data e pagesës;
• në rreshtin 120 - ditën tjetër të punës pas pagesës;
• në rreshtat 130 dhe 140 - dividentët së bashku me tatimin mbi të ardhurat personale dhe tatimin në burim.

Veçori. Dividentët e paguar në ditën e fundit të punës të periudhës raportuese, në sek. 2 mos e shfaq. Reflektoni ato në seksion. 2 për tremujorin e ardhshëm (Letra e Shërbimit Federal të Taksave datë 2 Nëntor 2016 Nr. BS-4-11/20829@, datë 24 Tetor 2016 Nr. BS-4-11/20126@).

2-NDFL është një certifikatë e të ardhurave personale dhe taksave të paguara, e cila është e njohur për të gjithë kontabilistët. Të gjitha organizatat punëdhënëse të njohura si agjentë tatimorë janë të detyruar të raportojnë çdo vit në Shërbimin Federal të Taksave për të ardhurat dhe tatimin e mbajtur prej tij në lidhje me të gjithë punonjësit e tyre. Legjislacioni parashikon disa raporte të tilla, por certifikata 2-NDFL zë një vend të veçantë midis saj. Ky material do të diskutojë se çfarë është ky raport, çfarë afati kohor duhet të dorëzohet dhe çfarë duhet t'i kushtohet vëmendje gjatë plotësimit të tij - duke marrë parasysh faktin se formulari ka ndryshuar ndjeshëm që nga viti 2019.

Certifikata e formularit 2-NDFL (formulari i ri 2019) kryen disa funksione kur informon autoritetet tatimore dhe institucionet e tjera, si bankat, për shumën e të ardhurave të qytetarëve dhe shumën e tatimit të mbajtur prej saj. Prandaj, hartimi i këtij dokumenti është një nga detyrat kryesore të çdo llogaritari që merret me çështjet e listës së pagave.

Duke filluar nga viti 2019, në përputhje me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 tetor 2018 N MMВ-7-11/566@, do të përdoren 2 formularë, në varësi të qëllimit:

• 2-NDFL vetë (për informimin e Shërbimit Federal të Taksave);
• certifikatën e të ardhurave të punonjësve.

Ju mund të shkarkoni falas certifikatën e tatimit mbi të ardhurat personale formularin 2 (formulari i ri 2019) në fund të artikullit. Dhe më pas do të hedhim një vështrim më të afërt në mostrën e certifikatës së tatimit mbi të ardhurat personale-2 në 2019: çfarë ndryshon për sa i përket plotësimit, afateve dhe nuancave që përmban ky dokument.

Afati i fundit për dorëzimin e certifikatës 2-NDFL për vitin 2018

Formulari 2-NDFL për vitin 2018 duhet të dorëzohet në autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit të agjentit tatimor përpara datës 1 Prill 2019. Nuk do të ketë shtyrje pasi data 1 prill bie të hënën. Është përpara kësaj date që të gjitha raportet duhet të dorëzohen në zyrën e taksave. Vërtetë, në disa raste duhet të dorëzohet jo më vonë se 1 Mars 2019 (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Raporte të tilla duhet të përmbajnë informacion në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale që nuk u është mbajtur tatimpaguesve individualë në vitin 2019. Nga rruga, jo vetëm autoritetet e Shërbimit Federal të Taksave, por edhe vetë tatimpaguesit duhet të njoftohen për këtë.

Afati kohor vlen vetëm për raportimin e agjentëve tatimorë. Vetë tatimpaguesit që dëshirojnë të marrin një zbritje të pasurisë kanë të drejtë të paraqesin raporte të të ardhurave pranë Shërbimit Federal të Taksave gjatë gjithë vitit kalendarik.

Shembull i plotësimit të formularit 2 të certifikatës së tatimit mbi të ardhurat personale: formulari i ri në 2019

Formulari për certifikatën e të ardhurave të një individi (formulari 2-NDFL), i përdorur nga punëdhënësit në 2019, u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 tetor 2018 N ММВ-7-11/566@ (mbani mend për të shkarkuar formularin 2 NDFL 2019). Siç u përmend më lart, ndryshimi më i rëndësishëm në vitin 2019 mund të quhet fakti se nëse më parë përdorej e njëjta certifikatë 2-NDFL si për dorëzim në Tatim, ashtu edhe për lëshim për punonjësit, në vitin 2019 këto dy dokumente u ndanë. Tani 2-NDFL është një dokument ekskluzivisht për Shërbimin Tatimor; për punonjësit, ata tani lëshojnë një "Certifikatë të të ardhurave dhe shumave të taksave të një individi" duke përdorur një formular tjetër.

Çfarë ndryshimesh ka pësuar raporti?

1. Struktura e dokumentit ka ndryshuar: nëse më parë kishte 5 seksione, tani ka 3 seksione dhe një shtojcë.
2. TIN dhe KPP tani janë përfshirë në kokën e formularit.
3. Fushat e njoftimit për të drejtën e zbritjeve dhe uljes së taksave janë hequr - ato tani janë pasqyruar si kode në fushën e re "Kodi i llojit të njoftimit".
4. Një ndarje e informacionit për të ardhurat dhe zbritjet sipas muajve futet në aplikacion.

Formulari i plotësuar 2-NDFL duket kështu (mund të shkarkoni formularin e certifikatës 2-NDFL për vitin 2019 dhe formularin në fund të artikullit):

Dhe ja si duhet të duket një raport për një punonjës në 2019:

Kodet e të ardhurave dhe zbritjeve

Një listë e plotë e kodeve të zbritjes jepet në shtojcën e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@.

Një këshillë e rëndësishme për punëdhënësit që po mendojnë se si të kontrollojnë formularin 2 të tatimit mbi të ardhurat personale (formulari i ri 2019) përpara se ta dorëzojnë atë në zyrën e taksave. Kjo mund të bëhet duke përdorur shërbimin special "Software" në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave. Vërtetë, për fat të keq, ky shërbim është në gjendje të njohë vetëm kodet jo-ekzistente, dhe jo gabimet që janë bërë gjatë postimit të të dhënave duke përdorur kode të vlefshme.

INN i tatimpaguesit

Formulari 2-NDFL mund të dorëzohet në zyrën e taksave edhe pa treguar marrësin e të ardhurave pa TIN. Kështu thuhet në shkresën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 27 janar 2016, nr. BS-4-11/1068, ku organet tatimore konfirmojnë se tregimi i TIN-it në raport varet nga fakti nëse tatimpaguesi ia ka dhënë atë në tatimin e tij. agjent. Prandaj, një raport pa këtë kusht duhet të kalojë formatin dhe kontrollin logjik. E vërtetë, me disa nuanca.

Pra, kur dërgoni një certifikatë në formë elektronike me një fushë të zbrazët TIN, Shërbimi Federal i Taksave do të përgjigjet me një protokoll me mesazhin e mëposhtëm: "Vërejtje. TIN-i për një shtetas rus nuk është plotësuar.” Sidoqoftë, sistemi ende do të kapërcejë raportin, dhe një protokoll i tillë është vetëm një paralajmërim, dhe nëse nuk ka gabime të tjera, atëherë nuk ka asgjë për t'u shqetësuar.

Por një gabim i bërë në vetë TIN do të ketë pasoja më të rënda. Në fund të fundit, për çdo numër të pasaktë do të duhet të paguani 500 rubla, në përputhje me dispozitat e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përgjegjësia mund të shmanget nëse vëreni pasaktësi përpara shërbimit tatimor dhe keni kohë të paraqisni një formular korrigjues me të dhënat e sakta. Në një dokument të tillë, duhet të plotësoni vetëm fushën në të cilën është bërë gabimi dhe të mos transferoni të gjitha të dhënat nga raporti kryesor në të.

Raport elektronik

Agjentët tatimorë që kanë paguar shpërblime ose paga për 25 ose më shumë individë janë të detyruar të paraqesin një raport në formë elektronike. Kur dorëzoni një raport në formë elektronike, nuk keni nevojë t'i bashkëngjitni atij një regjistër të certifikatave, siç kërkohet kur dorëzoni certifikata në letër, në përputhje me me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576. Në fund të fundit, programet e shërbimit tatimor nuk janë në gjendje ta njohin këtë regjistër.

Përveç kësaj, duhet t'i kushtoni vëmendje korrespondencës së emrit të personit përgjegjës për dorëzimin e certifikatës me certifikatën e nënshkrimit elektronik. Ata duhet t'i përkasin të njëjtit person, përndryshe Shërbimi Federal i Taksave nuk do ta pranojë raportin. Është e rëndësishme të mbani mend se në udhëzimet për plotësimin e certifikatës, Shërbimi Federal i Taksave nuk parashikon një kusht të detyrueshëm që formulari duhet të nënshkruhet nga menaxheri ose llogaritari kryesor. Gjëja kryesore është që të dhënat përputhen. Disa kolegë nuk e përfshijnë fare në raport emrin e personit përgjegjës për dorëzimin e tij. Ndërkohë, ky është një detaj i detyrueshëm i raportit. Nëse nuk e plotësoni, certifikata nuk do të pranohet as në formë elektronike, as në letër.

Dividentë për vitin 2018

Formulari duhet të tregojë absolutisht të gjitha të ardhurat e tatueshme të individëve. Megjithatë, dividentët e aksionarëve nuk kanë nevojë të raportohen. Për këtë qëllim, ka një shtojcë të veçantë nr. 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Sidoqoftë, kjo procedurë ofrohet ekskluzivisht për shoqëritë aksionare; organizatat e tjera që paguajnë dividentë për themeluesit e tyre duhet t'i tregojnë ato në Formularin 2-NDFL. Kjo duhet të bëhet së bashku me llojet e tjera të të ardhurave të një tatimpaguesi të caktuar, të taksuara me një normë prej 13%.

Korrigjimi i gabimit

Nëse agjenti tatimor ka bërë një gabim gjatë plotësimit të formularit, ai duhet të dorëzojë një formular të përditësuar. Në fushën e tij "Nr", duhet të tregoni numrin e certifikatës origjinale (në të cilën është bërë gabimi). Data e regjistrimit duhet të jetë aktuale. Në fushën "Numri i rregullimit", duhet të tregoni kodin "01" ose "02" dhe kështu me radhë (në varësi të rregullimit të llogarisë). Nëse keni nevojë të paraqisni një certifikatë plotësisht anuluese, përdorni kodin "99". Një procedurë e ngjashme zbatohet kur tregohen të dhënat e gabuara të tatimpaguesit (për shembull, TIN), kjo thuhet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 18 Mars 2011 Nr. 20-14/3/025669@.

2-NDFL- një certifikatë të ardhurash të një individi, e cila përdoret si për raportimin tatimor, ashtu edhe për qëllime personale të tatimpaguesve. Ai pasqyron shumën e të ardhurave dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim për periudhën raportuese. Ky formular i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave nga organizata dhe sipërmarrës që paguajnë të ardhura për individët. Certifikata plotësohet për çdo person veç e veç. Formulari i certifikatës dhe procedura për plotësimin e saj u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 30 nëntor 2015 Nr. ММВ-7-11/485@ (botimi i fundit sipas).

Qëllimi kryesor i 2-NDFL është raportimi në Shërbimin Federal të Taksave. Inspektorët duhet të kontrollojnë nëse agjenti tatimor (më shpesh punëdhënësi) e ka llogaritur saktë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Certifikata dorëzohet nga agjenti tatimor në rastet e mëposhtme:

1. Nëse ka paguar të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.
2. Nëse ka paguar të ardhura nga të cilat nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, brenda dy muajve pas përfundimit të periudhës tatimore, kjo duhet të raportohet në Shërbimin Federal të Taksave dhe certifikata në fjalë duhet të dorëzohet në bazë të rezultateve të periudhës tatimore.

Një qëllim tjetër i 2-NDFL - lëshimi për individët, të cilëve u janë bërë pagesat e të ardhurave, sipas kërkesës së tyre. Në mënyrë tipike kjo kërkohet:

• për të plotësuar deklaratën 3-NDFL (nevojitet informacion nga 2-NDFL);
• për marrjen e një kredie;
• për të siguruar një punë të re për të marrë një zbritje tatimore (në këtë rast, të ardhurat nga fillimi i vitit merren parasysh, përfshirë nga vendi i mëparshëm i punës, nëse ka ndryshuar);
• për qëllime të tjera.

Punonjësit nuk i kërkohet të tregojë në aplikim pse i duhej 2-NDFL. Në çdo rast, agjenti tatimor është i detyruar të lëshojë këtë certifikatë.

Formulari i raportit 2-NDFL u ndryshua me urdhër të datës 17 janar 2018 Nr. ММВ-7-11/19@. Në artikullin tonë ne japim një shembull të plotësimit të një formulari të ri.

Për kë është certifikata?

2-NDFL duhet të hartohet për çdo individ të cilit agjenti tatimor i ka paguar të ardhurat gjatë periudhës raportuese. Por ka përjashtime:

• personat të cilëve u janë paguar të ardhurat sipas marrëveshjeve të shitblerjes;
• sipërmarrësit me të cilët janë lidhur kontrata civile;
• personat që janë paguar dividentët(nëse agjenti tatimor është shoqëri aksionare).

Afatet e dorëzimit

Gjithçka në lidhje me procedurën e plotësimit të formularit specifikohet në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 30 tetor 2015 Nr. ММВ-7–11/485@. Ky dokument miratoi edhe formatin për dërgimin e 2-NDFL në formë elektronike.

Certifikata nënshkruhet drejtpërdrejt nga drejtuesi i organizatës (IP) ose nga një person i autorizuar për të nënshkruar një urdhër ose dokument tjetër të brendshëm. Kështu, 2-NDFL mund të nënshkruhet nga llogaritari kryesor ose zëvendësi i tij, llogaritari përgjegjës për listën e pagave, etj.

Afatet e dorëzimit Në përgjithësi, informacioni është si më poshtë:

• 2-NDFL me shenjën 1 - jo më vonë 1 prill,
• 2-NDFL me shenjën 2 - jo më vonë 1 mars.

Referenca 2-NDFL për 2017 vit me shenjën 1 shërbehet deri më 2 prill 2018, pasi data 1 prill bie të dielën.

Procedura për plotësimin e formularit 2-NDFL

Ndihma përbëhet nga një titull dhe pesë seksione:

• Drejtimi
• Seksioni 1 "Të dhënat në lidhje me agjentin tatimor"
• Seksioni 2 "Të dhënat për një individ - marrës të të ardhurave"
• Seksioni 3 "Të ardhurat e tatuara në masën __%"
• Seksioni 4 "Zbritjet standarde, sociale dhe të tatimit në pronë"
• Seksioni 5 "Shumat totale të të ardhurave dhe taksave"

Drejtimi

Shembull i plotësimit të një titulli

Kreu thotë:

viti për të cilën është dorëzuar një certifikatë, për shembull 2017.

Numri certifikatat - numërimi është i vazhdueshëm dhe i njëpasnjëshëm, pa ndërprerje ose përsëritje. Numrat fillojnë nga 1 dhe vazhdojnë brenda vitit raportues. Duke filluar nga viti i ardhshëm, numërimi do të fillojë përsëri nga 1. Për një certifikatë korrigjuese ose anuluese, tregohet numri i certifikatës parësore (dmth të dorëzuar më parë).

Nga— data e certifikatës në formatin DD.MM.VVVV, për shembull 02/09/2018. Për një certifikatë korrigjuese ose anuluese, gjithashtu data aktuale.

Shenjë futet kodi:

1. Certifikata dorëzohet në lidhje me personat për të cilët tatimi mbi të ardhurat personale është mbajtur plotësisht, duke përfshirë edhe me kërkesën e një individi
2. Certifikata dorëzohet në lidhje me personat për të cilët nuk u mbahet tatimi mbi të ardhurat personale
3. Certifikata dorëzohet në lidhje me personat për të cilët tatimi mbi të ardhurat personale është mbajtur plotësisht nga pasardhësi ligjor i agjentit tatimor.
4. Certifikata dorëzohet në lidhje me personat të cilëve nuk u është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale nga pasardhësi ligjor i agjentit tatimor.

Kodi më i përdorur është 1 .

Numri i korrigjimit- tregohet 00 për referencë fillestare, 01, etj. - për korrigjim, 99 - për anulim.

në Shërbimin Federal të Taksave— kodi i regjistrimit të zyrës së taksave.

Seksioni 1. Informacion rreth agjentit tatimor

Kodi OKTMO— tregohen parametrat e divizionit që ka paguar të ardhurat (nëse kreu një - kodet e kreut, nëse është i ndarë - kodet e ndarjes së veçantë) sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Territoreve Komunale OK 033-2013, i miratuar . me urdhër të Rosstandart të datës 14 qershor 2013 Nr. 159-st. Fusha përbëhet nga 11 të njohur. Nëse kodi ka 8 karaktere, asnjë karakter nuk vendoset në të djathtë.

Nëse gjatë vitit raportues një punonjës ka punuar në disa departamente të vendosura në territore me kode të ndryshme OKTMO, atëherë për secilin departament duhet të lëshoni certifikatën tuaj dhe të tregoni kodin tuaj në të.

Sipërmarrësit vendosin një kod në UTII ose PSN sipas vendit të aktivitetit.

Sipërmarrësit individualë që përdorin sisteme të tjera tatimore, si dhe noterët, avokatët dhe të tjerë, vendosin kodin në vendbanimin e tyre.

Pasardhësi ligjor i agjentit tatimor tregon kodin OKTMO në vendndodhjen e organizatës së riorganizuar ose një ndarje të veçantë të organizatës së riorganizuar.

TIN— 10 karaktere për persona juridikë, 12 karaktere për sipërmarrës individualë.

pikë kontrolli- të plotësohet vetëm nga persona juridikë. Nëse një organizatë ka një divizion të veçantë, një pikë kontrolli vendoset në vendndodhjen e divizionit të veçantë.

Nëse gjatë vitit raportues një punonjës ka punuar në disa departamente, atëherë për secilin departament duhet të lëshoni certifikatën tuaj dhe të tregoni pikën tuaj të kontrollit në të.

Agjent tatimor— emri i shkurtuar (në rast mungese, emri i plotë) i organizatës tregohet sipas dokumenteve përbërëse të saj. Në këtë rast, pjesa e përmbajtjes (shkurtesa ose emri) ndodhet në fillim të rreshtit. Shembuj: “shkolla nr. 25”, “OKB “Vympel”.

Nëse Certifikata dorëzohet nga pasardhësi ligjor i organizatës së riorganizuar, tregohet emri i organizatës së riorganizuar ose një ndarje e veçantë e organizatës së riorganizuar.

Sipërmarrësit shënojnë mbiemrin, emrin dhe patronimin sipas dokumentit të identifikimit. Shkurtesat nuk lejohen. Mbiemri i dyfishtë shkruhet me vizë. Shembull: Nemirovich-Danchenko Vladimir Ivanovich.

Forma e riorganizimit (likuidimit) kodi tregohet:

1. Likuidimi
2. Konvertimi
3. Bashkimi
4. Ndarja
5. Aderimi
6. Ndarja me aderim të njëkohshëm

Nëse organizata nuk likuidohet, transformohet etj., atëherë fusha mbetet bosh.

Fushat “Formulari i riorganizimit (likuidimi) (kodi)” dhe “NIPT/KPP i organizatës së riorganizuar” kërkohen kur plotësohet fusha “Karakteristikë” me vlerën. "3" ose "4"

NIPT/KPP e organizatës së riorganizuar- tregohet për një organizatë të riorganizuar ose një ndarje të veçantë të një organizate të riorganizuar.

Seksioni 2. Informacion rreth përfituesit individual të të ardhurave

TIN në Federatën Ruse- TIN e një individi që konfirmon regjistrimin në Shërbimin Federal të Taksave. Nëse nuk ka TIN, kjo fushë nuk plotësohet.

TIN në shtetin e shtetësisë- tregohet nëse i huaji ka një TIN ose ekuivalentin e tij. Për qytetarët e Federatës Ruse, fusha nuk është e plotësuar.

Emri i plotë- tregohet sipas dokumentit të identitetit të treguar më poshtë. Emri i mesëm nëse është i disponueshëm. Shkurtesat nuk lejohen. Për të treguar emrin e plotë të të huajve, mund të përdorni alfabetin latin.

Statusi i tatimpaguesit- kodi tregohet:

1. për një banor të Federatës Ruse
2. për jorezidentët e Federatës Ruse
3. për një jorezident të Federatës Ruse të njohur si një specialist shumë i kualifikuar
4. për pjesëmarrësit e programit shtetëror për të ndihmuar zhvendosjen vullnetare në Rusi të bashkatdhetarëve që jetojnë jashtë vendit që nuk janë banorë të Federatës Ruse
5. për refugjatët dhe personat të cilëve u është dhënë azil i përkohshëm në Rusi, të cilët nuk janë banorë të Federatës Ruse
6. për shtetasit e huaj që punojnë në Rusi në bazë të një patente

Nëse gjatë vitit një individ ka ndryshuar shtetësinë dhe në një periudhë të caktuar ka qenë rezident i Federatës Ruse, jepet 1. Për të huajt që punojnë në bazë të një patente, në çdo rast jepet 6.

Data e lindjes- data në formatin DD.MM.VVVV, për shembull 04/01/1992.

Shtetësia- tregohet kodi sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Vendeve të Botës (OKSM). Për qytetarët rusë - kodi 643 . Nëse një individ nuk ka shtetësi, tregohet kodi i shtetit që ka lëshuar dokumentin e identitetit.

Kodi i dokumentit të identitetit- tregohet në përputhje me librin e referencës "Kodet e llojeve të dokumenteve që vërtetojnë identitetin e tatimpaguesit" të Shtojcës 1 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-11/485@. Shembull: 21 - Pasaporta e Federatës Ruse, 07 - ID ushtarake.

Seria dhe numri- tregohen detajet e dokumentit: seria dhe numri i dokumentit, shenja "Jo" nuk është vendosur.

Adresa e vendbanimit, kodi postar, rrethi, qyteti etj.- plotësimi i të gjitha fushave të adresës u anulua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 janar 2018 Nr. ММВ-7-11/19@.

Seksioni 3. Të ardhurat e tatueshme në masën __%

Seksioni 3 përmban informacion mbi të ardhurat e grumbulluara dhe të marra në fakt nga një individ në para ose në natyrë, si dhe në formën e përfitimeve materiale, sipas muajit të periudhës tatimore dhe zbritjeve përkatëse profesionale.

Zbritjet standarde, sociale dhe të tatimit në pronë janë pasqyruar në seksionin 4.

Të ardhurat për vitin paraardhës të paguara në vitin pasardhës pasqyrohen në certifikatën e vitit të kaluar. Nëse të ardhurat janë paguar pas dorëzimit të certifikatës për vitin e kaluar (për shembull, në prill të vitit të ardhshëm), është e nevojshme të lëshohet një certifikatë korrigjuese.

Gjatë lëshimit të një certifikate me shenja 1 dhe 3 Ky seksion tregon të gjitha të ardhurat: si ato nga të cilat është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale dhe ato nga të cilat nuk mbahet tatimi mbi të ardhurat personale.

Gjatë lëshimit të një certifikate me shenja 2 dhe 4 Ky seksion tregon të ardhurat nga të cilat agjenti tatimor nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale.

Kur hartoni një certifikatë anulimi, seksioni 3 nuk plotësohet.

Titulli tregon se cilat norma __% janë llogaritur shumat e taksave. Nëse gjatë vitit raportues një individi i janë paguar të ardhura me ritme të ndryshme, ky seksion plotësohet për çdo normë.

Cilat mund të jenë normat e tatimit mbi të ardhurat personale:

• 13% - norma bazë për banorët e taksave të Federatës Ruse. Kjo normë vlen për: pagat, shpërblimet sipas kontratave civile, të ardhurat nga shitja e pasurisë, dividentët, etj. Në disa raste, të ardhurat e jorezidentëve tatohen me masën 13%: nga punësimi; nga kryerja e veprimtarive të punës si specialist i kualifikuar; nga zbatimi i aktiviteteve të punës nga pjesëmarrësit në Programin Shtetëror për promovimin e zhvendosjes vullnetare të bashkatdhetarëve që jetojnë jashtë vendit në Federatën Ruse; nga kryerja e detyrave të punës nga anëtarët e ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin rus
• 15% - norma për jorezidentët e Federatës Ruse që marrin dividentë nga organizatat ruse
• 30% — norma për të ardhura të tjera të individëve jorezidentë
• 35% — norma tatimore e të ardhurave nga fitimet, çmimet, të ardhurat nga interesat e depozitave dhe në disa raste të tjera

Muaj— numri i muajit për të cilin janë grumbulluar të ardhurat tregohet në rend kronologjik.

Kodi i të ardhurave- tregoni kodin përkatës të të ardhurave, të zgjedhur nga "".

Shuma e të ardhurave— shuma e të ardhurave të përllogaritura dhe të përfituara realisht pasqyrohet sipas kodit të të ardhurave të specifikuara.

Kur lëshoni një certifikatë me atributin 2 ose 4, tregohet shuma e të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale.

Kodi i zbritjes- përballë atyre llojeve të të ardhurave për të cilat sigurohen zbritjet e duhura, ose që nuk i nënshtrohen plotësisht tatimit, tregoni kodin përkatës të zbritjes, të zgjedhur nga "".

Për të ardhurat e përmendura në nenet 214.1, 214.2 dhe 214.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (të ardhura nga letrat me vlerë, depozitat, repos), mund të tregohen disa kode zbritjeje për një kod të ardhurash. Më pas kodi i parë pasqyrohet përballë kodit të të ardhurave dhe pjesa tjetër shfaqet në rreshtat e mëposhtëm pa plotësuar fushat "Muaji", "Kodi i të ardhurave" dhe "Shuma e të ardhurave".

Shuma e zbritjes- plotësohet vetëm për të ardhurat për të cilat sigurohen zbritjet profesionale, dhe për të ardhurat që nuk i nënshtrohen plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e zbritjes nuk duhet të kalojë shumën e të ardhurave.

Seksioni 4. Zbritjet standarde, sociale dhe të tatimit në pronë

Këto zbritje ofrohen vetëm për të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13%, dhe vetëm për banorët e Rusisë. Kur hartoni një certifikatë anulimi, seksioni 4 nuk plotësohet.

Kodi i zbritjes- tregoni kodin standard përkatës të zbritjes nga drejtoria "Kodet e llojeve të zbritjeve të tatimpaguesve" (Shtojca nr. 2 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@). Nëse lloji i zbritjes nuk është në drejtori, duhet të tregohet kodi 620 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 shkurt 2014 Nr. BS-4-11/2189).

Shuma e zbritjes- sipas kodit të specifikuar.

Njoftimi që konfirmon të drejtën e zbritjes së taksës sociale; Në rastin e zbritjes shoqërore/pasurore plotësohet një njoftim që konfirmon të drejtën e zbritjes së tatimit në pronë. Tregohet numri dhe data e njoftimit, si dhe kodi i organit tatimor që ka dhënë njoftimin. Nëse ka disa njoftime, plotësohen disa rreshta për të pasqyruar detajet e të gjitha njoftimeve.

Seksioni 5. Të ardhurat totale dhe shumat e taksave

Seksioni 5 pasqyron shumat e të ardhurave të përllogaritura dhe të marra në fakt, si dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritura, të mbajtura në burim dhe të transferuara në shkallën e specifikuar në seksionin 3.

Nëse gjatë vitit raportues një individi i janë paguar të ardhura me ritme të ndryshme, ky seksion plotësohet për çdo normë.

Të dhënat për shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të grumbulluara duhet të rrumbullakosen në rubla të plota në përputhje me paragrafin 6 të nenit 52 të Kodit - një shumë tatimore më pak se 50 kopekë hidhet poshtë, dhe një shumë tatimore prej 50 kopekë ose më shumë rrumbullakoset në të plotë. rubla...

Kur hartoni një certifikatë anulimi, seksioni 5 nuk plotësohet.

Të ardhurat totale- shumën e të ardhurave të përllogaritura dhe të marra në fakt, duke përjashtuar zbritjet e pasqyruara në seksionet 3 dhe 4.

Kur lëshohet një certifikatë me tiparet 2 dhe 4, ky paragraf tregon shumën totale të të ardhurave nga të cilat agjenti tatimor nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale dhe që pasqyrohet në seksionin 3 të certifikatës.

Baza tatimore- bazën nga e cila është llogaritur tatimi mbi të ardhurat personale. Është e barabartë me diferencën midis "Shumës totale të të ardhurave" dhe shumës totale të zbritjeve të pasqyruara në seksionet 3 dhe 4 të certifikatës.

Shuma e taksës e llogaritur- Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur.

Shuma e paradhënieve fikse- me këtë shumë zvogëlohet tatimi mbi të ardhurat personale të grumbulluara.

Shuma e tatimit të mbajtur në burim— shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim. Për referencë, shenjat 2 ose 4 janë shënuar me një zero.

Shuma e taksës së transferuar— shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të transferuara. Për referencë, shenjat 2 ose 4 janë shënuar me një zero.

Shuma e tatimit të tejmbushur nga agjenti tatimor- shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim që nuk është kthyer nga agjenti tatimor, si dhe shumën e mbipagesës së tatimit që rezulton nga fakti se statusi tatimor i një individi ka ndryshuar në vitin raportues. Për referencë, shenjat 2 ose 4 janë shënuar me një zero.

Shuma e tatimit që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor- shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur që agjenti tatimor nuk e ka mbajtur në burim në periudhën raportuese.

Njoftim që konfirmon të drejtën për të ulur taksën për paradhëniet fikse— të plotësohet nëse ka njoftim të duhur. Tregohet numri dhe data e njoftimit, si dhe kodi i organit tatimor që ka dhënë njoftimin.

Pjesa e fundit

Agjent tatimor- kodi tregohet:

1. nëse Certifikata dorëzohet nga një agjent tatimor (pasardhës i agjentit tatimor)
2. nëse Certifikata dorëzohet nga një përfaqësues i agjentit tatimor (pasardhësi i agjentit tatimor)

Emri i plotë— tregohet mbiemri i plotë, emri, patronimi (nëse ka) i personit që ka dorëzuar certifikatën.

Emri i dokumentit që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit- tregohet në rastin kur certifikata dorëzohet nga një përfaqësues.

Shembull i plotësimit të certifikatës 2-NDFL në 2018

2-NDFL - formular i ri nga 17 janari 2018

Shkarkoni formularin dhe shembullin e plotësimit të 2-NDFL

Kodet e të ardhurave dhe kodet e zbritjes

Vitin e kaluar janë bërë ndryshime në kodet e të ardhurave. Disa prej tyre janë sqaruar, dhe kodet e vjetra janë zhdukur gjithashtu (për shembull, 1543 dhe 2791).

Kodet e të ardhurave të njohura për 2-NDFL

Në fund të dhjetorit 2016 lista e kodeve të zbritjes ka ndryshuar. Në veçanti, më parë kishte kode të përgjithshme për prindërit, duke përfshirë prindërit birësues, si dhe kujdestarët, prindërit birësues dhe të besuarit. Meqenëse u vendosën shuma të reja zbritjeje për kategori të ndryshme, këto kode u ndanë.

Kodet më të njohura të zbritjes janë në tabelën e mëposhtme.

Kodet popullore të zbritjes për 2-NDFL

Dënimet

Për paraqitjen e vonuar të 2-NDFL, zbatohen gjobat e mëposhtme:

• gjobë për një organizatë sipas paragrafit 1 të nenit 126 të Kodit Tatimor - 200 rubla për çdo certifikatë që nuk është dorëzuar në kohë;
• gjobë për një zyrtar sipas Pjesës 1 të nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse - 300-500 rubla.

Për informacion të rremë të përfshirë në 2-NDFL, për shembull, për të treguar TIN-in e një personi tjetër, një gjobë prej 500 rubla për çdo certifikatë të gabuar.

Ju mund të shmangni sanksionet për informacion të rremë në mënyrën standarde: nëse gabimi identifikohet në mënyrë të pavarur, atëherë përpara se Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor ta zbulojë atë, duhet të paraqisni një Formular të përditësuar 2-NDFL.

A ia vlen të dorëzoni certifikatën paraprakisht për të lënë kohë për korrigjim? Nga shkresa e Ministrisë së Financave të datës 30 qershor 2016 Nr.03-04-06/38424 rezulton se kjo nuk ka kuptim.

Shpjegim. Organizata paraqiti 2-NDFL përpara afatit, për shembull, në fillim të shkurtit. Autoriteti tatimor gjeti gabime gjatë kontrollit të formularit. Kontabilisti korrigjoi gjithçka dhe dorëzoi një certifikatë të përditësuar para përfundimit të mandatit, por organizata u gjobit për shkak janë zbuluar gabime nga organi tatimor.

Rregulloret

• Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 30 tetor 2015 N MMВ-7-11/485@ "Për miratimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e një individi, procedurën e plotësimit të tij dhe formatin e tij prezantim në formë elektronike”
• Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 10 shtator 2015 N ММВ-7-11/387@ "Për miratimin e kodeve për llojet e të ardhurave dhe zbritjet"
• Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 17 janar 2018 N ММВ-7-11/19@ "Për ndryshimet në anekset e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të datës 30 tetor 2015 N ММВ-7-11/ 485@”
• Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 02/11/2014 N BS-4-11/2189@ "Për plotësimin e 2-NDFL"