TVA: probleme și soluții. Scheme de optimizare a TVA-ului periculoase și sigure Modalități de optimizare a TVA-ului pe an

Dacă o companie vinde bunuri sau furnizează servicii, beneficiile primite sunt supuse impozitului. Și deși este imposibil să scutiți complet produsele de TVA, puteți încerca să reduceți valoarea taxei. În acest scop, se utilizează optimizarea TVA. Adevărat, înainte de a folosi una dintre opțiunile pe care le-am oferit, merită să cântărim toate deficiențele și riscurile acesteia.

Ce trebuie să știți despre optimizarea TVA?

Fiecare om de afaceri trebuie să plătească o mulțime de taxe diferite, iar cu ajutorul optimizării puteți economisi semnificativ această sumă.

Conform articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați să plătească contribuții până la data de 25. În cazul utilizării scutirii de taxe, oamenii de afaceri pot profita de amânare. De asemenea, este necesară furnizarea declarației în formă electronică. Dacă un specialist fiscal primește un document pe hârtie, acesta va fi considerat nefurnizat.

Pentru a se asigura că optimizarea TVA nu încalcă legea, antreprenorii trebuie să știe:

• O organizație trebuie să aplice un singur tip de impozitare.
• Un antreprenor poate alege cel mai convenabil sistem de plată a impozitelor și tipul de tranzacții comerciale.

Și pentru ca optimizarea să fie semnificativă, trebuie să fie cuprinzătoare, altfel efectul va fi complet minim. Principalul lucru este să lucrezi cu un specialist cu experiență, care poate face totul cu cea mai înaltă calitate, fiabilitate și, în același timp, în conformitate cu litera legii.

Dacă doriți să creați o companie intermediară pentru optimizare, trebuie să:

1. Creați o cameră separată.
2. Aveți fonduri într-un cont bancar.
3. Firma trebuie să aibă personalul necesar.
4. Toate documentele trebuie să fie „curate”.

Este important să ne amintim că există puține modalități de a minimiza legal și legal impozitele, dar dacă sunt utilizate metode ilegale, acest lucru poate duce la amenzi conform Codului Penal al Federației Ruse.

Optimizarea poate fi:

• Strategic, care vizează pe termen lung.
• O singură dată, utilizat pentru anumite tipuri de taxe.

Să ne uităm la ce modalități de optimizare a TVA există.

Conversia unei părți din cost în % pentru împrumuturile comerciale

Articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse descrie mai detaliat posibilitatea de a transfera în proprietatea altcuiva contractele care au legătură cu finanțare sau bunuri sub formă de avansuri sau împrumuturi folosind plăți, plăți în rate pentru bunurile primite sau serviciile furnizate. Se pare că în baza acestui acord vânzătorul poate reduce costul și, în același timp, poate oferi plăți amânate. În acest caz, vânzătorul ia o anumită sumă procentuală, care va fi egală cu reducerea oferită.

În acest caz, va fi posibil să „protejați” o parte din veniturile din vânzarea produselor de plata taxelor. Adevărat, este important de reținut că fiscul nu privește astfel de evenimente în cel mai bun mod și, de obicei, solicită plata TVA-ului pentru toate dobânzile primite la împrumuturi. Atunci când își dovedesc cazul, inspectorii fiscali se referă la același articol 823 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede că dobânda pe care o primește o companie la împrumuturile comerciale este legată de plata mărfurilor.

Suplimentul vă sfătuiește, de asemenea, să vă familiarizați cu Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care precizează că numai dobânzile acumulate la împrumuturile comerciale pot fi scutite de impozite, iar valoarea lor nu poate depăși rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federația Rusă. În ciuda acestor argumente, un punct de vedere diferit este adesea folosit în practica arbitrajului judiciar - paragraful 14 se referă la dobânda acumulată pentru utilizarea resurselor financiare ale altor persoane.

Punctul 14 conține informații conform cărora dobânda acumulată la împrumuturile care sunt plătite înainte ca plata mărfurilor să fie considerată drept plată pentru împrumutul acordat. Astfel, dobânda nu duce la o creștere a costului produselor achiziționate, ci se referă doar la o taxă pentru utilizarea temporară a banilor altcuiva. Prin urmare, astfel de dobânzi nu vor fi supuse impozitelor.

Este posibil să utilizați un acord de intermediar comision?

Astăzi se întâmplă adesea ca organizațiile comerciale să lucreze cu furnizori de mărfuri care utilizează sistemul simplificat de taxe sau orice alt regim special.

În acest caz, bunurile nu vor fi supuse impozitării. Pentru optimizare, puteți utiliza acorduri de comision cu organizații afiliate care plătesc TVA - datorită existenței unui acord, compania va plăti impozit doar pe suma remunerației pentru munca sa.

Este foarte ușor să obții beneficii în acest caz. Suma taxei de plătit va fi exact aceeași cu valoarea diferenței primite între taxa acumulată la expedierea produselor către cumpărător și calculul TVA-ului, care va fi dedus după plata mărfurilor către furnizori.

Ca urmare a lucrului în baza unui contract, comisioanele cu contrapărți care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII pot economisi semnificativ la plățile de impozite.

Cum să profitați de plata amânată cu ajutorul evazilor fiscali?

Există o altă modalitate de a optimiza TVA-ul. De exemplu, există un vânzător care lucrează în regim de impozitare simplificat, care oferă potențialului său cumpărător o factură care include deja taxe (legea nu interzice acest lucru).

Taxa poate fi percepută fie de către un vânzător care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat, fie de către un alt evazător fiscal. Conform documentului emis, suma taxei poate fi achitată la buget după expirarea amânării. De asemenea, contrapartea-cumpărător nu va fi lăsată afară, întrucât va putea primi înapoi TVA în aceeași sumă.

Drept urmare, beneficiul revine mai multor organizații - una va primi suma impozitului datorat de la buget, a doua se va bucura de o amânare. Adevărat, fiscul nu privește în cel mai bun mod această situație, întrucât autoritățile de control consideră că dacă furnizorii de mărfuri nu plătesc TVA, nu pot emite facturi.

Pentru a obține o amânare, este necesar să se stipuleze transferul dreptului de proprietate asupra produsului în contract.

Concluzie

Să aruncăm o privire rapidă asupra metodelor de optimizare a TVA

Există o varietate de metode pe care le puteți folosi pentru a vă reduce factura fiscală. Totuși, este important de reținut că pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale, documentele trebuie completate cât mai corect.

In contact cu

După cum arată practica arbitrală, cele mai multe dispute între contribuabili și inspectori apar cu privire la TVA. Dar există modalități legale de optimizare a TVA-ului, de exemplu, cooperarea cu companii prietenoase pe regimuri speciale. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Pentru a combate eficient schemele de evaziune a taxei pe valoarea adăugată, inspectorii folosesc serviciile electronice ASK VAT-2 și AIS Tax-3. Aceste sisteme software monitorizează automat activitățile contribuabililor. Cu toate acestea, autoritățile fiscale nu au reușit încă să învingă complet „schemele gri”.

Există modalități de optimizare a TVA care nu contravin legii. Cert este că, pentru nevoile întreprinderilor mijlocii și mari, de obicei o singură entitate juridică nu este suficientă. Ei creează grupuri de firme, care includ organizații atât pe sistemul general de impozitare, cât și pe cel simplificat. Utilizarea unui regim special este o modalitate legală de a evita plata TVA ().

Împărțim fluxurile de venituri primite pentru a optimiza TVA-ul

În cadrul unui grup de companii, este posibilă împărțirea fluxurilor de venituri din vânzări între companii, în OSN și sistemul simplificat de impozitare, pentru a plăti colectiv mai puțin TVA la buget. Această schemă de minimizare a TVA-ului este potrivită pentru întreprinderile în care veniturile provin simultan atât de la plătitori de TVA, cât și de la evaziunea TVA. De exemplu, există cumpărători angro și cu amănuntul, precum și cumpărători scutiți de TVA. Neplătitorii nu au nevoie de TVA pentru a fi dedus - vor cumpăra bunuri de la un vânzător simplificat. Restul consumatorilor sunt în modul general al companiei.

Practica arată că, dacă cumpărătorii care nu au nevoie de TVA reprezintă cel puțin 10% din cifra de afaceri a angrosului, costurile fragmentării încep să se plătească. Cum puteți determina care cumpărători au nevoie de TVA și care nu? Sondajele clienților sunt de puțin ajutor aici. Există modalități mai eficiente:

• prezentați clienților un fapt: trecem la muncă fără TVA. Și numai celor care refuză să coopereze din această cauză ar trebui să li se ofere o opțiune de rezervă cu TVA;
• face munca fără TVA mai profitabilă (reduceri, plată amânată);
• efectuați o analiză preliminară a clienților și oferiți trecerea la lucru fără TVA doar celor care sunt siguri că nu vor pierde nimic din asta.

Legea nu interzice înregistrarea mai multor persoane juridice interdependente. Cu toate acestea, organele fiscale în acest caz vor încerca să demonstreze că împărțirea a avut unicul scop de a economisi taxe. În consecință, activitățile simplificatorului sunt fictive, iar toate veniturile acestuia trebuie înregistrate în cifra de afaceri a companiei în regim general. Desigur, acest lucru va duce la taxe suplimentare de TVA, impozit pe venit, amenzi și penalități (). În plus, o societate aflată în regim special poate fi lipsită de acest statut, iar impozitele acesteia pot fi recalculate conform sistemului general.

Un argument bun pentru autoritățile fiscale va fi politica de marketing a companiei și prezența unui obiectiv de afaceri. De exemplu, o încercare de a nu pierde piața cu amănuntul din cauza unei strategii speciale de prețuri.

Cum să transferați deducerile de TVA în siguranță și fără pierderi

Atunci când valoarea TVA de dedus este mai mare decât suma acumulată și chiar depășește standardul de 88 la sută, compania se confruntă nu numai cu un audit de birou aprofundat și un apel la o comisie la Serviciul Fiscal Federal, ci și un audit fiscal la fața locului. Vedeți cum să evitați astfel de consecințe.

Practica de arbitraj

Curtea de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest, în rezoluția sa din 31 ianuarie 2017 Nr. F04-6830/2016, a luat în considerare litigiul privind divizarea unei afaceri. Autoritatea fiscală l-a acuzat pe contribuabil că a creat o schemă de optimizare a TVA cu participarea organizațiilor interdependente și controlate nou create, care utilizează sistemul fiscal simplificat. Pe baza rezultatelor auditului, societății i s-a stabilit impozitul pe venit suplimentar și TVA.

Instanța a dat dreptate contribuabilului. El a putut demonstra că persoanele interdependente desfășoară activități de afaceri independente. Compania a încheiat acorduri cu organizații controlate pentru subînchirierea spațiilor, procesarea materiilor prime furnizate de clienți și transport. Simplificatorii aveau proprii lor furnizori și cumpărători care lucrau doar cu ei și nu interferau cu auditarea contribuabilului. Companiile interdependente au vândut produse similare la prețuri mai mici.

Pe lângă cumpărarea și vânzarea produselor agricole, contribuabilul era angajat în prelucrarea acestora. Companiile interdependente nu s-au angajat în prelucrare. Adică activitățile lor nu sunt identice.

Organul fiscal s-a referit la rezultatele inventarierii depozitului. Zonele de depozitare a materiilor prime din depozit nu au fost delimitate. Materiile prime de la diferite companii au fost depozitate împreună. Aceasta indică activitățile presupuse dependente ale persoanelor dependente și fluxul formal de documente.

Cu toate acestea, instanța a reținut că o astfel de depozitare comună a materiilor prime este permisă. Produsele agricole nu sunt dotate cu caracteristici individuale și diferă doar prin tip, varietate etc. Pentru o contabilitate corectă a depozitului, este suficient să cunoașteți cantitatea de materii prime deținute de o anumită entitate juridică și nu unde se află exact aceasta.

Absența proprietății între simplificatori, conturile curente în aceleași instituții de credit și o singură adresă IP cu contribuabilul nu indică caracterul neindependent al activităților economice ale organizațiilor.

Cum să optimizați TVA-ul? Deveniți intermediari

De ce tranzacționați pe cheltuiala dumneavoastră dacă aveți ocazia să deveniți reprezentant al contrapărților și să treceți la un sistem simplificat? În acest caz, societatea va primi venituri, care anterior reprezentau o marjă comercială, sub forma unui comision intermediar, precum și ca parte a beneficiului suplimentar, comisionul del credere. Nu este nevoie să plătiți TVA sau impozit pe venit pentru acest venit.

Acest lucru se realizează fie printr-un contract de agenție pentru cumpărarea de bunuri, în cazul în care principalul este un fost cumpărător, fie printr-un acord de vânzare a acestora, când principalul este un fost vânzător. Alegerea depinde de cine este mai ușor să ajungeți la un acord asupra reprezentării. În același timp, contrapărțile nu pierd nimic în cazul în care nu trebuie să deducă TVA - până la urmă, remunerația unui intermediar simplificat nu este supusă acestei taxe. Dacă directorii (comitetele) mai au nevoie de TVA, atunci puteți încerca să negociați cu ei o reducere la remunerație, până la 18 la sută. În orice caz, intermediarul va economisi la impozitul pe venit.

Pe lângă economiile fiscale, în special optimizarea taxei pe valoarea adăugată, lucrul în cadrul unui acord de intermediar are o serie de avantaje. Proprietatea bunurilor nu trece la intermediar, acesta nu deduce TVA. Prin urmare, această deducere nu poate fi decăzută dacă, de exemplu, principalul se dovedește a fi un contribuabil lipsit de scrupule.

Cu cât cifra de afaceri a companiei este mai mică, cu atât probabilitatea de numire este mai mică , iar cifra de afaceri a intermediarului constă numai din propria remunerație. Chiar dacă auditul are loc, acesta nu se va referi la astfel de taxe „problematice” precum TVA și impozitul pe venit - riscul unor taxe suplimentare mari este redus.

Dar există și dezavantaje. Este mai dificil pentru un comisionar sau agent să obțină credit. Există riscul ca acordul intermediar să fie reclasificat drept cumpărare și vânzare, mai ales dacă există erori în fluxul documentelor.

Desigur, autoritățile fiscale sunt la curent cu această metodă de optimizare a TVA-ului și tratează cu suspiciune acordurile intermediare. În cazul unei dispute, succesul va depinde de dovezile interdependenței și subordonării agentului față de mandant. Pe lângă semnele formale de afiliere, ceea ce este important aici sunt faptele creării unui nou intermediar atunci când venitul simplificatorului se apropie de indicatori critici care permit utilizarea unui regim special, munca agentului cu un singur principal interdependent etc.

Inspectorii vor acorda atenție tranzacțiilor dacă agentul folosește un regim special sau dacă agentul are semne că este o afacere de o zi. Vor fi interesați și de agenți – organizații străine.

Cum să dovediți autorităților fiscale necesitatea implicării intermediarilor

Determinarea valabilității unui comision de agenție este simplă - trebuie să înțelegeți dacă există un scop de afaceri în atragerea unui intermediar sau dacă a fost posibil să se facă fără el (Decizia Curții Supreme din 2 august 2016 Nr. 309-KG16- 8920). Să luăm în considerare ce argumente vor ajuta la demonstrarea necesității de a implica intermediari.

Volumul vânzărilor a crescut. Într-unul dintre litigii, compania a putut dovedi valabilitatea cheltuielilor și a deducerilor în baza a două contracte de agenție. Agentul trebuia să asigure o creștere a volumului vânzărilor de combustibil de aviație (Rezoluția AS al Districtului Siberian de Vest din 28 iunie 2016 Nr. F04-2457/2016). Și a reușit. Instanța a constatat că volumul vânzărilor a crescut de 1,3 ori.

Funcțiile agentului nu dublează îndatoririle angajaților principalului. Compania a încheiat un contract de prestare de servicii plătite cu un antreprenor. Antreprenorul individual a trebuit să furnizeze prompt instituțiilor medicale și farmaceutice din Moscova și regiunea Moscovei produsele garantului. Inspectorii au afirmat că serviciile antreprenorului dublează responsabilitățile serviciului de marketing și ale directorului de dezvoltare și vânzări al companiei. Dar instanța a stabilit realitatea serviciilor de intermediar prestate de contraparte. Inspecția nu a furnizat dovezi că întreprinzătorul individual și angajații companiei erau angajați în aceeași muncă (Rezoluția Districtului Administrativ Districtual Moscova nr. F05-11844/2016 din 29 august 2016).

Principalul nu putea vinde bunurile direct clienților finali. La construirea unei apărări, este important să se dovedească că intermediarul își desfășoară activitățile în mod independent și, de asemenea, dispune de resursele materiale și de muncă necesare. Autoritățile fiscale nu ar trebui să aibă suspiciuni că principalul îndeplinește funcțiile transferate agentului în mod independent.

Într-unul dintre litigii, autoritățile fiscale au recunoscut ca nefondate cheltuielile și deducerile pentru tranzacțiile intermediare. Societatea a justificat fezabilitatea economică a încheierii unui contract de agenție. Ea a explicat că nu poate lucra direct cu clienții finali (hotărârea Judecătoriei Centrale din 19 noiembrie 2014 Nr. A09-564/2014).

Ne angajăm în procesarea taxelor pentru a reduce TVA

Companiile producătoare beneficiază de o schemă de optimizare a TVA-ului bazată pe taxe, cu participarea unui simplificator. Vă permite să utilizați la maximum beneficiile regimurilor speciale fără a vă fragmenta afacerea.

În acest caz, producătorul produce produse nu pe cheltuiala sa, ci pe cheltuiala companiilor prietenoase care acționează ca clienți de aprovizionare. Producătorul transferă sume minime de taxe la buget, deoarece este stabilită o sumă minimă de remunerație pentru munca de procesare. Organizația de taxare aplică un regim special și plătește taxe la tarife preferențiale.

Un acord pentru prelucrarea materiilor prime furnizate de client este, de fapt, un tip de contract (capitolul 37 din Codul civil). Antreprenorul poate utiliza un sistem general. Dar o parte semnificativă a cheltuielilor sale vor fi salariile, primele de asigurare și alte costuri, fără TVA. Prin urmare, este mai profitabil pentru el să folosească o simplificare.

Pot fi mai mulți donatori. Unul dintre ei poate folosi un sistem general, celălalt un regim special. Cel mai adesea acesta este sistemul fiscal simplificat, dar în cazul vânzărilor ulterioare cu amănuntul de produse poate fi UTII sau PSN. Furnizorii în mod independent sau printr-un agent de cumpărare comun achiziționează materiile prime și materialele necesare procesării și le transferă procesatorului.

Produsele finite aparțin dealerilor. Îl vând cumpărătorilor externi. Dacă dealerul este pe OSN, el vinde produse unor mari angrosişti care solicită TVA. Dacă se utilizează sistemul de impozitare simplificat - pentru micii angrosisti, bugete și alți cumpărători care nu au nevoie de TVA. Dacă pe UTII sau PSN - pentru cumpărătorii cu amănuntul.

Principalul avantaj de a lucra ca agent de vânzări pe sistemul fiscal simplificat este absența TVA-ului. Acest lucru este deosebit de important după introducerea unei noi forme de declarație de TVA și a unui program special ASK VAT 2 Dacă un producător folosește sistemul general, atunci plătește taxe numai pentru costul lucrărilor de prelucrare a materiilor prime. Pentru aceste lucrări este stabilit prețul minim posibil.

Controlorii pot vedea un avantaj fiscal nejustificat în schema de taxare. Ei vor argumenta că funcțiile organizațiilor de taxare sunt artificiale și că achiziționarea de materii prime și vânzarea produselor finite sunt de fapt efectuate de producător însuși. Pentru a justifica un avantaj fiscal, aveți nevoie de un scop de afaceri.

Obiectivele de afaceri ale producătorului pentru încheierea unui acord de taxare pot fi:

• lipsa unei baze suficiente de clienți sau a accesului la furnizorii de materii prime;
• lipsa capitalului de lucru,
• incapacitatea de a atrage finanțare prin datorii.

Dar, în același timp, producătorul are echipamente, o bună reputație în afaceri, un proces de producție simplificat, personal calificat și experiență de lucru. Tot ceea ce vânzătorul nu are.

Principalul avantaj de a lucra ca agent de vânzări pe sistemul fiscal simplificat este absența TVA-ului. Acest lucru este deosebit de important după introducerea noului formular de declarare a TVA și a programului ASK VAT 2.

Practica de arbitraj

Dacă scopul comercial este evident, contribuabilii își pot apăra cazul în instanță. Un exemplu este rezoluția AS din Districtul Siberian de Vest din 31 ianuarie 2017 Nr. F04-6830/2016.

Oficialii fiscali au acuzat compania că a creat o schemă de „fragmentare a afacerilor” prin crearea de dealeri controlați folosind un sistem de impozitare simplificat. Scopul este obținerea unui beneficiu fiscal nejustificat pentru TVA și impozit pe venit.

Contribuabilul a prezentat în favoarea sa următoarele argumente:

• prețul de prelucrare a unei unități de produs nu a fost fix, ci a fost calculat lunar ținând cont de costurile suportate efectiv pentru prelucrare, folosind o marjă comercială și percepând TVA;
• societatea a luat in considerare pe deplin veniturile incasate din aceasta activitate in contabilitate si contabilitate fiscala;
• contribuabilul a vândut produse similare la prețuri mai mici, adică mai competitive decât solicitantul;
• Ca urmare a tranzacțiilor încheiate, sunt responsabile pierderile bugetare.

Am împărțit afacerea pentru a reduce TVA-ul

Esența divizării unei afaceri pentru a optimiza TVA este aceea că o companie cu regim general creează în mod oficial mai multe companii simplificate care au dreptul să nu plătească TVA. Pericolul aici constă tocmai în cuvântul „formal”. Dacă mai multe organizații sunt cu adevărat necesare pentru afaceri, atunci divizarea este legală.

Printre cele mai frecvente motive pe care autoritățile fiscale le identifică atunci când înființează o divizare fictivă a unei afaceri, se pot remarca astfel de semne ale lipsei de independență a companiilor prietenoase, cum ar fi:

• semnarea formală a documentelor;
• lipsa personalului, bunurilor, vehiculelor;
• lucrează exclusiv cu contrapărți interne;
• activități similare ale mai multor companii sau angajați;
• utilizarea acordurilor intermediare;
• tranzacții monetare cu caracter de tranzit;
• înregistrarea într-o zi, cu puțin timp înainte de încheierea contractelor cu firma principală;
• coincidența adreselor legale care deservesc bănci, directori, contabili șefi etc.;
• încetarea activității prin reorganizare sub formă de fuziune cu alte persoane juridice.

Dacă vorbim despre optimizarea TVA folosind exemplul unei organizații, putem distinge două situații tipice în care întreprinderile mijlocii și mari folosesc fragmentarea afacerilor.

Situația 1. Afacerea este împărțită în mai multe entități juridice care utilizează sistemul fiscal simplificat, fiecare dintre acestea desfășurând operațiuni independente în cadrul activităților comerciale generale ale grupului.

În general, practica judiciară în această situație se dezvoltă, mai degrabă, în favoarea contribuabililor (rezoluții AS de Nord-Vest din 03.02.2016 nr. A56-22627/2015, Siberia de Vest din 05.06.2016 nr. A27). -19625/2014, Ural din 16.12.2015 Nr. A60-12924/2015, districtul Orientul Îndepărtat Nr. A51-34304/2014 din data de 10.07.2015).

Există și practici negative pentru acest tip de zdrobire (hotărârea Curții Supreme din 27 noiembrie 2015 Nr. 306-KG15-7673, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Siberiei de Vest din 16 august 2013 Nr. A81-3642/ 2012 și AS din Siberia de Vest din data de 6 februarie 2017 Nr. A27-10743 /2016 raioane). Este mai vechi, dar încă arată că, chiar și cu independența completă a persoanelor juridice, există riscul unor taxe suplimentare.

Situația 2. Fiecare dintre entitățile juridice create în timpul divizării în sistemul simplificat de impozitare preia o parte a activității generale. Spre deosebire de situația anterioară, în speță, practica judiciară nu este în favoarea contribuabililor (rezoluții AS Siberiei de Est din 13 octombrie 2016 Nr. A74-9292/2015, Siberiei de Vest din 2 martie 2016 Nr. A45-2687/ 2015, Moscova din 3 aprilie. 2013 Nr. A40-22050/2012, raionul Nord-Vest Nr. A13-7050/2013 din data de 02.06.2017).

Există și practică pozitivă (hotărâri ale Districtului Ural nr. A76-3351/2013 din 31 iulie 2015, districtului Caucaz de Nord nr. A63-4162/2014 din 25 mai 2015 și districtului Siberiei de Est nr. A19- 16584/2013 din 3 februarie 2015).

După cum reține Curtea Constituțională în Rezoluția nr. 3-P din 24 februarie 2004, controlul judiciar nu are ca scop verificarea fezabilității economice a deciziilor luate de entitățile comerciale care au independență în sfera afacerilor. Datorită naturii riscante a afacerilor, există limite obiective în capacitatea instanțelor de a identifica prezența unor erori de calcul în afaceri în cadrul acesteia.

În decizia Curții Constituționale din 4 iulie 2017 nr. 1440-O, judecătorul Aranovsky și-a exprimat o opinie specială că fragmentarea unei afaceri, în principiu, nu constituie infracțiune. Desfășurarea activităților prin mai multe persoane nu este interzisă. Codul fiscal permite în mod explicit interdependența. Nu ar trebui să se vorbească deloc despre intenție, deoarece orice companie sau antreprenor este înregistrat la inspectorat în mod intenționat, și nu întâmplător.

Fragmentarea unei afaceri, în principiu, nu constituie infracțiune. Desfășurarea activităților prin mai multe persoane nu este interzisă.

Atunci când autoritățile fiscale nu reușesc să tragă la răspundere contribuabilii pentru fragmentarea afacerilor

Analiza practicii arbitrajului judiciar ne permite să identificăm o serie de motive pentru care autoritățile fiscale nu reușesc să tragă la răspundere contribuabilii pentru fragmentarea afacerilor. De exemplu, hotărâri judecătorești au fost emise în favoarea contribuabililor în următoarele cazuri:

• autoritatea fiscală nu a dovedit existența unui flux formal de documente, toate verigile din lanțurile comerciale și de producție au confirmat realitatea tranzacțiilor sau inspecția nu a făcut astfel de solicitări (Rezoluția AS din districtul Ural din 12 ianuarie, 2018 Nr. F09-8406/17);
• livrarea produselor este confirmată prin documente primare și fiscale corect executate, iar inspecția nu contestă realitatea tranzacției, iar contrapărțile și-au desfășurat în mod independent activitățile de afaceri (Rezoluția Administrației Districtului Caucaz de Nord din 18 octombrie 2017 Nr. F08- 7598/2017);
• Legislația nu conține motive în temeiul cărora TVA rambursată în mod nejustificat la exportul de mărfuri este supusă unei evaluări suplimentare către un terț care nu a exportat bunurile și nu a depus TVA la rambursare de la buget (Hotărârea Districtului Autonom Nord-Vest). Sector din data de 3 mai 2017 Nr. F07-3073/2017).

Avocat lider al departamentului de drept fiscal
Dorofeev S.B.

Optimizare fiscală: metode ilegale, semilegale și legale

Optimizarea impozitării în general, și a taxei pe valoarea adăugată în special, este un subiect vast, care este pur și simplu imposibil de acoperit pe deplin în cadrul unei lucrări. În prezent, începe să apară chiar și un tip aparte de specialiști în domeniul fiscal, specializați exclusiv în căutarea și identificarea pentru contribuabili a diferitelor modalități de reducere a TVA-ului, precum și a altor taxe.

În mod tradițional, în această materie, metodele de minimizare a sarcinii fiscale sunt clasificate în ilegale, semilegale și legale (legale).

În cele mai multe cazuri, o modalitate ilegală de optimizare a impozitării (așa-numita „optimizare neagră”) este o banală neplată a impozitelor, mascată de anumite circumstanțe. În cazul unei reduceri de TVA, o astfel de neplată este poate mai frecventă decât la orice altă taxă datorită naturii sale indirecte și complexității calculului.

Trebuie remarcat faptul că, de-a lungul anilor de existență a unei economii de piață, antreprenorii ruși au venit cu multe modalități specifice de a nu plăti impozite și, în special, de a reduce TVA-ul într-un mod negru, cu toate acestea, esența lor în majoritatea cazurilor este același lucru - aceasta este utilizarea deducerilor fiscale de către o organizație (în multe cazuri conducând la rambursarea impozitului de la buget) și neplata TVA-ului la ieșire de către o altă organizație interconectată de la care sunt achiziționate bunuri, lucrări, servicii (adesea în mod fictiv) . În general, această schemă reprezintă o verigă a așa-numitelor. Scheme „carusel” de rambursare a TVA, atunci când fiecare cumpărător ulterior al unui produs rambursează TVA perceput de vânzător, iar fiecare vânzător ulterior nu plătește acest TVA la buget.

Ascunderea obiectelor de impozitare, de exemplu, vânzările necontabilizate de produse sau primirea necontabilată a altor beneficii supuse impozitării, se aplică și acestor metode de optimizare a TVA-ului.

Metodele semi-legale includ respectarea formală a normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, dar utilizarea acestora fără un scop comercial, exclusiv în scopul reducerii TVA-ului și a altor taxe. Exemple de astfel de metode de optimizare a fiscalității sunt împărțirea artificială a întreprinderilor mari în altele mai mici în vederea aplicării unor regimuri fiscale speciale (cu excepția cazurilor de mijloace legale de exercitare a dreptului la libertatea activității economice și de folosire a acestor regimuri), transferul de salariați. unei organizații pe sistemul fiscal simplificat pentru a minimiza impozitul unificat (în prezent timpul, însă, nu mai este relevant), angajarea fictive a persoanelor cu dizabilități în scopul utilizării beneficiilor, plata anticipată cu un împrumut pentru a nu plăti valoarea adăugată impozit pe avans, plata unei penalități care nu este inclusă în baza de impozitare a TVA, dar este din punct de vedere economic prețul mărfurilor etc etc., mii dintre ele.

O trăsătură distinctivă a acestor scheme, așa cum s-a menționat deja, este elementul obligatoriu de fictivitate sau artificialitate a anumitor circumstanțe care permit contribuabilului să realizeze o reducere a TVA-ului de plătit și, în general, a sarcinii fiscale. Adică, obținerea unui beneficiu fiscal în astfel de situații este singurul scop de afaceri al contribuabilului.

Desigur, primirea unui astfel de beneficiu este considerată ilegală conform clarificărilor Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea prin arbitraj instanțe de valabilitate a contribuabilului care beneficiază de un avantaj fiscal”).

Cu toate acestea, în aceste scheme gradul de discreție și evaluarea subiectivă a circumstanțelor semnificative din punct de vedere juridic (în primul rând scopul comercial) este cel mai mare din partea autorităților fiscale și a instanțelor, care, la propria discreție internă (în anumite limite, desigur, ) poate stabili de la contribuabil prezența sau absența scopului specificat. De fapt, aceste competențe le-au fost acordate de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse prin rezoluția menționată.

Având în vedere aceste circumstanțe, contribuabilii încearcă să creeze în acțiunile lor aparența unor scopuri de afaceri, trecând o reducere a sarcinii fiscale drept un produs secundar. În timpul dezvoltării unor astfel de scheme, potențialul „creativ” al „specialiștilor” indicați la începutul acestui articol, care vin cu aceste obiective și „creează” documentație pentru implementarea lor, poate fi dezvăluit în cea mai mare măsură.

Dezvoltarea și implementarea unor astfel de metode de optimizare a TVA-ului și a altor taxe este, desigur, discutată în mod activ în implementarea practică în impozitare, cu toate acestea, merită luată în considerare consecințele fiscale și penale ale unei astfel de optimizări stabilite prin lege, în special experiență în conducerea renumitei firme YUKOS.

De asemenea, nu ar trebui să uităm de oportunitățile legale de reducere a TVA-ului și a altor taxe.

Trebuie remarcat aici că, de obicei, astfel de oportunități sunt asociate cu o anumită alegere oferită de Codul Fiscal al Federației Ruse contribuabilului în situația specifică a activității sale economice reale. După ce au calculat opțiunile de impozitare, contribuabilul poate face pur și simplu cea mai benefică alegere în mod specific pentru el, în timp ce, dată fiind realitatea tranzacțiilor, prezența unui scop de afaceri în astfel de cazuri nu joacă un rol la fel de important ca în cazul metodelor semilegale. .

O modalitate legală de optimizare a TVA-ului și a altor taxe este, de exemplu, să alegeți pentru activitățile comerciale operațiuni care nu sunt supuse TVA în temeiul art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sau tranzacții de export care permit rambursarea sistematică a TVA-ului de la buget, alegerea unuia sau altuia regim de impozitare la crearea unei companii, realizarea de investiții printr-un fondator sau un creditor offshore, permițând reducerea la minimum a impozitului pe venit in legatura cu aplicarea conventiilor de dubla impunere, alegerea unei metode mai profitabile de calcul a amortizarii (inclusiv utilizarea amortizarii accelerate), dezvoltarea si aplicarea unei metode eficiente de contabilizare separata a TVA (contabilitatea separata a TVA-ului incasat).

Astfel de metode de optimizare fiscală sunt cele mai rezistente la pretențiile autorităților fiscale și nu sunt, de fapt, optimizarea, ci planificarea fiscală competentă a activităților de afaceri, permițând realizarea economiilor fiscale necesare cu riscuri fiscale acceptabile.

Vorbind despre modalitățile de optimizare a TVA-ului, precum și a altor taxe în general, nu se poate să nu menționăm o metodă atât de preferată în rândul antreprenorilor ruși precum formarea de centre de profit în entități interdependente cu o povară fiscală redusă. Poate că putem spune că această metodă de minimizare a impozitelor este cea mai comună în mediul de afaceri din Rusia datorită potențialului de economii semnificative și, în același timp, nefiind prețuită prea mult.

De obicei, această metodă este implementată prin diverse tipuri de acorduri intermediare (deși există și altele) cu persoane interdependente și manipularea prețurilor în tranzacțiile cu acestea. Deci, de exemplu, o întreprindere își poate vinde produsele printr-un agent în sistemul fiscal simplificat, a cărui remunerație reprezintă din punct de vedere economic aproape întregul profit al întreprinderii. În acest caz, TVA-ul la comisioanele de agenție nu se plătește deloc, iar impozitul pe venit se plătește cu o cotă redusă de 5 până la 15%.

Sau, de exemplu, o întreprindere care utilizează sistemul simplificat de impozitare (sau și mai bine, o companie offshore) poate furniza anumite servicii companiei principale, retrăgându-și astfel profiturile și impozitând-o la o cotă mai mică.

În același timp, se poate spune chiar că astfel de acțiuni ale contribuabilului sunt legale, dar cu o singură avertizare, care este totuși de mare importanță. Consecințele fiscale ale unor astfel de activități nu ar trebui să difere de consecințele care ar fi avut loc dacă părțile la tranzacție nu ar fi interdependente. Adică, statul nu interzice sechestrarea profitului în acest fel și ducerea acestuia oriunde, chiar și în străinătate, dar impune plata impozitelor în Rusia.

Inutil să spun că niciuna dintre companiile implicate într-o astfel de optimizare fiscală nu plătește taxe suplimentare în Rusia în mod voluntar. Între timp, un șef separat al companiei Mechel pentru pasiunea pentru această metodă de optimizare (cu ajutorul unui agent offshore) a fost mustrat public de înalți oficiali guvernamentali pe această temă, indicând posibilitatea efectuării unui audit direcționat pentru a elimina eventualele probleme.

Tendință generală în reglementarea optimizării fiscale, inclusiv optimizarea TVA

În sfârșit, remarcăm că din tendințele de dezvoltare a legislației fiscale în Federația Rusă, putem concluziona că statul a decis să acorde o atenție deosebită acestei metode particulare de optimizare fiscală (inclusiv în ceea ce privește optimizarea TVA-ului) și să o combată. cel mai activ. În acest sens, la 1 ianuarie 2012 a intrat în vigoare Secțiunea V.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind controlul prețurilor în tranzacțiile dintre părți afiliate, în cea mai mare parte introducând instituții și concepte complet noi în sistemul fiscal de Federația Rusă (de exemplu, tranzacții controlate), precum și noi forme de control (tipuri speciale de verificări ale prețurilor în tranzacțiile controlate).

În acest context, se poate observa că, în condițiile moderne, optimizarea impozitării ca element al libertății activității economice necesită o abordare echilibrată a soluționării sarcinii - în primul rând în ceea ce privește reducerea la minimum a riscului de apariție și dezvoltarea negativă a litigiilor fiscale pentru contribuabili. la recuperarea TVA-ului și implementarea altor măsuri pentru realizarea economiilor fiscale.

Care sunt modalitățile de optimizare a TVA-ului în 2019? Ce scheme sunt legale și care nu. Ce metode și scheme există și cum să le aplici pentru diferite organizații.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Legislația fiscală impune antreprenorilor să plătească un număr mare de taxe. Prin urmare, mulți caută modalități de a-și reduce ușor dimensiunea sau de a obține o amânare.

Nu toate sunt legale, așa că autoritățile fiscale verifică întotdeauna cu o atenție deosebită activitățile companiilor. Cu toate acestea, există metode care vă permit să optimizați taxele fără a încălca legea.

Ce trebuie sa stii

Se știe că fiecare om de afaceri modern trebuie să plătească o sumă uriașă de taxe. Iar optimizarea lor permite antreprenorilor să economisească semnificativ.

În 2019, au fost aduse multe modificări Codului Fiscal. Acest lucru este valabil și pentru plata taxelor precum TVA-ul. De exemplu, le permite contribuabililor să efectueze plăți nu pe 20, ci pe 25.

Dacă se aplică scutirea de TVA, antreprenorii pot profita de amânare. O altă inovație pentru 2019 este furnizarea în formă electronică.

Această inovație este reglementată de Codul Fiscal (, 174). În plus, dacă declarația este depusă pe hârtie, aceasta nu va fi considerată depusă.

Acest lucru se aplică și agenților fiscali, și nu doar contribuabililor înșiși. Pentru a vă asigura că optimizarea nu încalcă legea, ar trebui să știți:

Pentru a obține un rezultat semnificativ din optimizare, este necesar să îl facem cuprinzător. În caz contrar, efectul companiei care acordă atenție unei singure tranzacții va fi minim.

Principalul lucru este să ai un specialist cu experiență, care a fost capabil să facă totul fără a încălca legislația rusă. Dacă trebuie să creați o companie intermediară pentru optimizare, atunci trebuie să:

• camera separata;
• materiale și fonduri într-un cont bancar;
• personalul care lucrează în noua companie;
• toate activitățile trebuie să fie documentate.

O cotă de 10% este utilizată pentru vânzarea anumitor tipuri de publicații tipărite, produse pentru copii, medicamente din import și animale.

Este luată în considerare și pentru transportul aerian intern. TVA de 18% se aplică în toate celelalte cazuri. Ratele de 10/110% și 18/118% se plătesc dacă s-a efectuat o plată în avans pentru marfă.

Reglementare legală

Tot ceea ce este legat de impozitare este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse și de scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 martie 2012 Nr. 03-07-05/08.

Metode de optimizare a taxei pe valoarea adăugată

Există mai multe astfel de metode. Dar cel mai adesea contribuabilii folosesc următoarele metode:

Care este scopul evenimentului

Toate metodele de optimizare a taxei pe valoarea adăugată permit contribuabililor nu numai să reducă valoarea plăților, ci și să primească o amânare. Pentru a face acest lucru, este suficient să folosiți o metodă adecvată.

Scheme de optimizare a TVA

Cele mai populare scheme legale pe care le folosesc antreprenorii pentru a reduce TVA-ul sunt înregistrarea, înregistrarea unui depozit, înlocuirea unui contract de cumpărare și vânzare și gestionarea costurilor de transport.

Dar este important să știți că atunci când vă împrumutați, trebuie să vă asigurați că costul mărfurilor și suma împrumutului nu coincid. Precum și termenele limită pentru trimiterea mărfurilor și semnarea documentelor.

Video: optimizare fiscală

În caz contrar, autoritățile fiscale pot decide că această schemă a fost inventată intenționat și este ilegală. În cazul în care avansul este formalizat sub formă de avans, taxa se plătește numai după prestarea serviciilor specificate.

Această metodă este adesea folosită în industria construcțiilor. Pe lângă aceste scheme, există mai multe:

În plus, o companie poate avea propriile scheme individuale de optimizare a TVA. Cert este că unele scheme bine-cunoscute pot dăuna foarte mult unei companii. Prin urmare, antreprenorii trebuie să-și creeze propriile metode unice.

Folosind exemplul unei organizații

Cum să optimizați TVA în 2019 într-o companie? Puteți lua în considerare una dintre schemele de optimizare folosind un exemplu.

Să presupunem că compania Ogonyok trebuie să vândă mărfuri în valoare de 20 de mii de ruble. În același timp, compania folosește sistemul general de impozitare, ceea ce înseamnă că TVA-ul va fi de 18%.

De asemenea, vânzătorul solicită cumpărătorului să efectueze o plată în avans în valoare de 4.720 de ruble. Se ia in calcul si TVA. Dacă tranzacția se desfășoară pe motiv, atunci compania va trebui să plătească TVA în valoare de 720 de mii de ruble.

Și întreaga sumă a TVA-ului va fi de 3 mii 600 de ruble. Dacă utilizați o schemă de opțiuni, ambele părți pot stabili un anumit preț pentru produs.

De exemplu, 18 mii de ruble. Ei încheie un contract prin care vânzătorul transferă o așa-numită primă de 4 mii de ruble.

Acești bani nu sunt supuși TVA-ului. Taxa va trebui plătită în valoare de:

3 mii 240 de ruble (18 mii de ruble * 18%)

Economiile pentru compania vânzătoare vor fi de 720 de mii de ruble.

Caracteristici după tipul de activitate al întreprinderii

Există multe modalități de optimizare a TVA-ului, dar totul depinde de activitățile companiei. Societățile comerciale pot reduce impozitele prin trecerea la un sistem fiscal simplificat sau prin crearea de companii secundare (legal).

Pentru comerțul cu ridicata

Trebuie avut în vedere faptul că optimizarea este posibilă în 2 cazuri:

• daca sunt cumparatori care nu au nevoie de deduceri de TVA;
• dacă cumpărătorii plătesc impozit, dar revind mărfurile celor care nu plătesc.

În primul caz, plătitorii sunt persoane fizice sau companii care utilizează, precum și sistemul simplificat de impozitare. Companiile de asigurări, agențiile guvernamentale și băncile nu au nevoie de el.

În al doilea caz, cumpărătorul poate fi un magazin mare care plătește TVA, dar clienții săi nu. Tot ce trebuie să faceți este să creați o nouă companie prin sistemul fiscal simplificat și să o utilizați pentru a vinde bunuri fără TVA.

In productie

Optimizarea fiscală a TVA-ului în producție include mai multe scheme. De exemplu, puteți utiliza o întreprindere care este scutită de TVA.

Acest lucru este posibil dacă capitalul autorizat al companiei este format din fonduri aduse de o organizație publică a persoanelor cu dizabilități.

O altă modalitate de a optimiza plata impozitelor este împărțirea sarcinii între mai multe întreprinderi. Unul dintre ele va fi cel principal, iar al doilea ar trebui să îndeplinească o funcție auxiliară.

Rezultatul unei astfel de scheme va fi că o companie va produce produse, al căror preț include deja TVA-ul. Și în a doua companie - acele bunuri care sunt vândute fără alocarea de taxe.

În producția auxiliară, produsele pot fi produse independent, sau cu ajutorul companiei principale. În orice caz, datorită schemei, costurile materiale ale producției principale vor crește, iar alte costuri vor scădea.

A doua întreprindere va avea totul invers. În baza acesteia se reduce valoarea impozitului pentru plătitorul de TVA datorită majorării acesteia pentru neplătitor.

Pentru a obține economii maxime, este necesar să creșteți cantitatea de costuri materiale la întreprinderea principală, iar la a doua - volumul de producție.

Taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) este un impozit indirect care preia o mare parte din cheltuielile companiei pentru OSNO. Fiecare contabil practicant se confruntă cu nevoia de a optimiza cheltuielile cu TVA și se străduiește în toate modurile posibile să reducă plățile pentru această taxă. Pentru a nu încălca legile fiscale, ar trebui să studiați cu atenție procedura de calcul a TVA-ului și să aflați ce metode de optimizare a acestuia sunt considerate legale.

Efectul fiscal în 2017

TVA-ul este o taxă federală care nu a suferit modificări în schema și ratele de plată către buget de mai mult de trei ani. Statutul vorbește de la sine. Cei care doresc să se familiarizeze cu scopul și formula sa de formare ar trebui să studieze capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Încasările din impozitul în cauză constituie o parte semnificativă a bugetului de stat. Din acest motiv, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită problemelor controlului său. TVA-ul se percepe la vânzarea de bunuri, servicii și lucrări efectuate pe teritoriul Federației Ruse.

Sarcina financiară a contribuțiilor la buget revine consumatorului final. TVA-ul este inclus în costul final al mărfurilor și este supus rambursării către stat. Compania care vinde bunurile este în esență un agent de colectare a taxelor. Cu toate acestea, un antreprenor, care a primit o anumită sumă sub formă de venit brut, nu vrea să se despartă de o parte din ea. Și este interesat să reducă valoarea impozitului.

Taxa pe valoarea adăugată a fost inventată în Germania la începutul secolului al XIX-lea. Iar francezii l-au introdus pentru prima dată abia la mijlocul secolului, după ce l-au testat anterior într-o colonie africană. În Federația Rusă, această taxă a început să fie aplicată abia în 1992. De atunci, procedura de virare a TVA a suferit o serie de modificări și a dobândit un număr mare de statut și instrucțiuni departamentale.

Întrebarea cum să reducă TVA-ul de plătit îi îngrijorează pe oameni de afaceri din diferite țări

Standarde pentru deducerile de TVA la buget

În 2017, cota de TVA pentru majoritatea bunurilor din Rusia rămâne la 18%. Pentru anumite categorii de bunuri, TVA este de 10%. Aceasta include o serie de medicamente, produse alimentare esențiale, bunuri pentru copii și vânzări de literatură - științifică și educațională.

TVA-ul se aplică peste tot în Federația Rusă. Produsele exportate nu sunt supuse taxei. O cotă zero este, de asemenea, prevăzută pentru vânzarea de bunuri de înaltă tehnologie în sectorul spațial, transportul resurselor energetice etc. O listă completă de condiții pentru aplicarea TVA-ului 0% este prezentată în articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Iar articolul 165 prevede că în fiecare caz concret aplicarea cotei zero necesită justificare documentară. Legalitatea ratei zero trebuie confirmată periodic.

Taxa pe valoarea adăugată din Federația Rusă nu este cea mai mare din lume. Pentru comparație, TVA-ul în Danemarca și Suedia este de 25%, în Uruguay - 23%, în Ucraina - 20%. Dar există și Cipru și Malta, unde TVA-ul este de 15%.

Judecând după declarațiile guvernului nostru, cotele TVA nu vor scădea în viitorul apropiat

Cum poate reduce TVA un SRL: diagrame de lucru

Cea mai ușoară cale este să nu plătiți impozit deloc. Cu toate acestea, vremurile în care acest lucru se făcea cu ajutorul unor companii fictive fictive au trecut. Apoi totul s-a întâmplat extrem de simplu: a fost creată o companie, fondurile au fost transferate în conturile unei companii ființe și a fost decisă soarta companiei. .

Acum, conform legii, vi se cere să verificați contrapartea și să solicitați toate actele constitutive ale acesteia. Activitățile companiei dumneavoastră se pot desfășura în ultimii trei ani. În cazul în care partenerul nu a condus o afacere, cheltuielile dvs. vor fi deduse și se va percepe TVA pentru această sumă. Când sunt detectate încălcări fiscale, 1 milion de ruble neplătite la timp, ținând cont de penalități și amenzi, se transformă cu ușurință în 2 milioane de ruble. Cu alte cuvinte, metoda tranzacțiilor fictive nu mai funcționează. Rămâne singura metodă legală și complet legală.

Cum să nu mai plătești TVA și să treci la UTII

Pentru a face trecerea de la un sistem general de impozitare la unul simplificat, în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, este obligat să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală și să respecte două condiții:

• Veniturile companiei în ultimele trei luni consecutive nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. (fara TVA);
• societatea nu ar trebui să fie implicată în vânzarea de produse accizabile.

Daca aceste conditii sunt indeplinite, societatea este scutita de plata TVA. Această scutire va rămâne în vigoare pentru următoarele 12 luni.

Sumele de TVA acceptate anterior pentru deducere înainte ca dreptul la scutire de TVA să devină disponibil continuă să fie atribuite companiei și pot fi restabilite. Pentru a nu crea și apoi compensa statul pentru datoria de TVA, unii finanțatori recomandă ca întreprinderea să fie supusă reorganizării sub forma unei diviziuni.

În acest caz, transferul proprietății se efectuează în așa fel încât cesionarul să nu fie obligat să perceapă TVA (subclauza 2, clauza 3, articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse și subclauza 1, clauza 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apoi se depune o cerere pentru o formă simplificată de impozitare. Organizația reorganizată este scutită de necesitatea restabilirii TVA-ului (clauza 8 din articolul 162.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar noua companie nu va face acest lucru, deoarece nu a folosit deducerea (clauza 3 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această metodă nu este potrivită pentru cei care cooperează activ cu companiile plătitoare de TVA. Pentru că nu veți putea indica TVA pe facturi, dar veți pune ștampila „Fără impozit (TVA)” (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, întreaga sarcină a TVA-ului va reveni partenerilor. Din acest motiv, multe companii plătitoare de TVA sunt reticente în a coopera cu companii „simplificate”.

Costul mărfurilor în acest caz ar trebui să fie mai mic cu valoarea TVA pentru a rămâne competitiv. Desigur, dacă se recomandă achiziționarea de bunuri de la plătitori de TVA, atunci pentru vânzări este benefică cooperarea cu cei care sunt scutiți de impozit. Este vorba despre firme care lucrează pentru UTII, organizații bugetare: grădinițe, școli, administrații teritoriale.

Avantajele plății unui singur impozit pe venitul imputat

Când se lucrează sub UTII, se plătește un singur impozit. Firma este scutită de TVA. Taxa UTII se calculează în funcție de tipul de activitate al companiei și de spațiul comercial pe care îl ocupă. Pentru serviciile casnice și veterinare, impozitul unic este de aproximativ 7.500 de ruble, pentru cei angajați în transportul rutier - 1.500 de ruble, în comerțul cu amănuntul - 1.800 de ruble. etc.Venitul efectiv al firmei nu este luat în considerare. Mai jos este o listă scurtă de activități în care se aplică impozitarea UTII:

• Servicii casnice și servicii veterinare;
• service auto si spalatorie auto;
• locuri de parcare;
• transport de marfă;
• Comert cu amanuntul;
• servicii de catering;
• distributie de publicitate;
• leasing de bunuri imobiliare și terenuri;
• tranzacționarea prin intermediul mașinilor.

Cum să reduceți impozitele folosind metode legale

Există modalități complet legale de a reduce sau de a evita plata TVA-ului.

Beneficii fiscale

Beneficiile fiscale sunt reglementate de art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel de preferințe pot fi împărțite aproximativ în beneficii oferite pentru anumite bunuri (lucrări sau servicii), beneficii pentru anumite întreprinderi și antreprenori și beneficii pentru anumite tipuri de tranzacții.

Informațiile despre tranzacțiile preferențiale efectuate de companie sunt indicate în decontul de TVA. Daca, pe langa cele preferentiale, societatea desfasoara si alte operatiuni, contabilitatea se tine separat. Dacă sunt detectate încălcări în domeniul impozitării preferențiale, amenda este de 20% din valoarea impozitului neplătit (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). La această sumă se adaugă impozitul și penalitățile neplătite.

Galerie foto: lista categoriilor preferentiale de TVA

Stimulente fiscale pentru TVA - partea 1 Stimulente fiscale pentru TVA - partea 2 Stimulente fiscale pentru TVA - partea a 3-a

Angajarea persoanelor cu handicap

Următoarea modalitate de reducere a sarcinii fiscale se bazează pe obținerea de beneficii oferite întreprinderilor care angajează forță de muncă pentru persoane cu dizabilități (clauza 2 și clauza 3 din articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse), întreprinderile la o serie de instituții medicale specializate și instituţii de protecţie socială şi reabilitare a populaţiei.

Înainte de a opta pentru impozitare preferențială sub TVA, ar trebui să vă gândiți bine. Acest pas presupune o creștere a volumului documentației și crește șansele de a fi supus unui audit mai amănunțit de către serviciul fiscal.

Reducerea profiturilor datorate tranzacțiilor fictive

Conceptul unei tranzacții fictive este simplu. Antreprenorul arată prețuri umflate pentru achiziționarea de bunuri în raportarea sa. Acest lucru se realizează prin crearea unui lanț de revânzări printr-o rețea de intermediari artificiali. În același timp, prețul produsului crește constant. Cu fiecare tranzacție, prețul produsului crește, iar valoarea taxei scade. Dar prea multe contrapărți cresc costul securizării unei tranzacții.

Societatea poate incheia un contract fictiv de prestare de servicii. În acest caz, munca este efectuată chiar de companie și costurile nu părăsesc compania. Aceste scheme sunt bine cunoscute autorităților fiscale și sunt monitorizate sistematic.

În activitățile lor de suprimare a fraudei cu tranzacții fictive, autoritățile fiscale din Ucraina, de exemplu, sunt ghidate de Ordinul administrației fiscale de stat nr. 266, care a aprobat „Recomandări metodologice pentru efectuarea auditurilor declarațiilor de TVA de către contrapărți”. Acest ordin descrie în detaliu semnele de fictivitate la efectuarea tranzacțiilor, ceea ce permite autorităților fiscale să suprime infracțiunile din partea firmelor și companiilor conform schemei specificate.

Uneori, o companie contrapartidă emite un împrumut care nu este supus TVA-ului. Iar ulterior, prin acordul de novație, această sumă se virează în plată pentru mărfuri. Uneori, un lot mare și scump de mărfuri este vândut într-o singură perioadă fiscală. Vânzătorul, prin acord prealabil, subestimează în mod deliberat costul mărfurilor, oferind în același timp o plată amânată. Dobânda la plată este egală cu suma reducerii. Ca urmare, veniturile din vânzarea de bunuri sunt reduse artificial și, în consecință, componenta fiscală a TVA-ului. Manipulările cu un împrumut comercial se desfășoară în mod similar. Dobânda la împrumut nu ar trebui să fie asociată cu plata bunurilor și să nu fie inclusă în TVA (referire la subclauza 3 a clauzei 3 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un alt caz frecvent este atunci când tranzacțiile cu mărfuri sunt efectuate „în sarcină”. La vânzarea mărfurilor principale supuse unei cote de TVA de 18%, se stabilește un markup minim. În același timp, un alt produs, supus unei taxe de 10%, este vândut aceleiași contrapărți la un markup maxim. Rezultatul este ușor de calculat. Pe lângă o reducere semnificativă a impozitului plătit, compania riscă o amendă. Dacă, desigur, organele de drept reușesc să dovedească ascunderea deliberată a unei părți din TVA.

Contabilitate si rambursare TVA

Imediat ce o tranzacție de cumpărare a mărfurilor este finalizată, apare un document contabil - o factură cu o linie de TVA evidențiată. Aceasta suma se inregistreaza in contul 19 - Contabilitate TVA. După vânzarea bunurilor, contabilul trimite TVA pentru bunurile achiziționate din contul de credit. 19 la debitul contului. 68. Diferența este valoarea TVA de plătit.

Sumele neacceptate pentru deducere nu ar trebui să reducă valoarea TVA deductibilă, astfel încât să poată fi anulate în cont. 91.2 ca cheltuieli neacceptate în scopuri fiscale. Este necesar și documentul „Certificat de lucru finalizat”. În practică, contabilii folosesc calculatoare de TVA online pentru a face calcule aritmetice, care vă permit să calculați corect și rapid valoarea TVA pentru fiecare tranzacție individuală.

Forma principalăși corectivefacturile au fost aprobate prin Hotărârea nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Munca unui contabil va necesita următoarele documente și formulare de documentație:

• scrisoare de parcurs (formular TORG-12);
• o factură de plată;
• certificat de lucru (servicii) finalizat;
• carnete de cumpărături și vânzări;
• ordine de plată;
• comenzi de primire numerar;
• raport de reconciliere pentru decontări reciproce.

Exemple ale acestor documente sunt disponibile la fiecare întreprindere. Le puteți găsi și pe internet.

Dacă, pe baza rezultatelor companiei pe trimestrul, valoarea deducerilor fiscale depășește valoarea TVA-ului la vânzări, atunci diferența trebuie returnată companiei.

Procedura de rambursare a TVA este prevăzută în clauza 2 a art. 171, alin.1 al art. 172 și art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse. După depunerea unei declarații fiscale cu sold negativ de TVA, funcționarii fiscali verifică valabilitatea sumei solicitate pentru rambursare (audit fiscal de birou). Dacă legea nu a fost încălcată, atunci, pe baza rezultatelor inspecției, în termen de o săptămână organul fiscal ia o decizie cu privire la restituirea sumei declarate. Acest lucru este în teorie.

În practică, autoritățile fiscale nu sunt în niciun caz interesate de rambursările de TVA. Verificarea la birou va fi scrupuloasă. Trebuie să fiți pregătit să furnizați o mare varietate de informații și documente. Întregul spectru al căruia este chiar imposibil de imaginat. Este cunoscut un caz când au solicitat informații de la postul de poliție rutieră despre ora trecerii autoturismului pentru a o compara cu data și ora primirii mărfii. Doar un contabil adevărat poate rezista unui astfel de test.

La întrebarea dacă să plătească sau nu TVA, există un răspuns corect: „plătiți”. Încercarea de a ocoli această plată sau de a o reduce în mod nerezonabil va fi mai costisitoare. Dar există modalități legale de reducere a impozitelor și trebuie utilizate la maximum. Cheia succesului este cunoștințele juridice și financiare ale contabilului șef.