O organizație trebuie să includă ca cheltuială în contabilitatea fiscală îmbrăcămintea de lucru dată angajaților, a cărei durată de viață este de 12 luni. Care este procedura contabilă - citiți articolul.

Întrebare: Imi puteti spune va rog cand sa includ ca cheltuiala in contabilitate si contabilitate fiscala imbracamintea speciala care are o durata de viata de 12 luni si este data angajatilor? Politica contabilă aferentă anului 2017 prevede: - în scopuri contabile „...Costul îmbrăcămintei de lucru, a căror durată de viață nu depășește 12 luni, se anulează drept cheltuieli la momentul transferului (vacanței) acesteia către angajați”. - pentru contabilitate fiscală „...Costul îmbrăcămintei speciale și echipamentelor speciale se recunoaște ca cheltuială la un moment dat, la momentul trecerii în exploatare”. Reflectăm corect în contabilitate, de exemplu: Un costum a fost predat unui angajat pe 11 septembrie 2017, afișând D-t 10.11 (haine de lucru în funcțiune) K-t 10.10 (haine de lucru în depozit). În același timp, înregistrările (09.11.2017) D-t 20(23) K-t 10.11 și D-t MTs 02 (cont în afara bilanţului, salopete în uz) sunt reflectate în valoarea costului integral al procesului. La calcularea impozitului pe venit pe 9 luni, il luam in calcul la cheltuieli, si in costul integral al costumului. Durata de viață este de exact 12 luni, nici mai mult, nici mai puțin.

Răspuns: Da, faci totul bine, pentru că... Durata de viață a îmbrăcămintei de lucru nu depășește 12 luni. Acordați atenție criteriilor de cost. În contabilitate, acest lucru se poate face numai cu îmbrăcăminte de lucru care costă mai puțin de 40 de mii de ruble, iar în contabilitate fiscală - mai puțin de 100 de mii de ruble. Dacă costul este mai mare, luați în considerare îmbrăcămintea specială ca parte a sistemului de operare.

Motivație

Cum se înregistrează și se reflectă în contabilitate eliberarea de îmbrăcăminte de lucru către angajați

Cum să păstrați evidența îmbrăcămintei de lucru

Eliberarea și returnarea îmbrăcămintei de protecție ar trebui să se reflecte în cardul de eliberare a echipamentului personal de protecție (clauza 13 din Reguli aprobate).

În funcție de perioada standard de purtare a îmbrăcămintei de lucru, puteți:

anulați costul îmbrăcămintei de lucru incluse în materiale la un moment dat sau uniform pe perioada de utilizare.

Opțiunile posibile pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru sunt prezentate în tabel. Remediați opțiunea selectată pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în politica contabilă a organizației în scopuri contabile.

Contabilul-șef sfătuiește: dacă este posibil, stabiliți o procedură uniformă de contabilitate și contabilitate fiscală a îmbrăcămintei de lucru. În acest caz, nu veți avea diferențe temporare și creanțe de impozit amânat.

În politica contabilă în scopuri contabile, notați:
„Îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață utilă de peste 12 luni și un cost de peste 40.000 de ruble. contabilizate ca parte a mijloacelor fixe. Costul acestuia este rambursat prin calcularea amortizarii folosind metoda liniara. Restul îmbrăcămintei de lucru este luată în considerare în compoziția materialelor. În același timp, îmbrăcămintea de lucru a căror durată de viață utilă nu depășește 12 luni este anulată la un moment dat la momentul transferului lor către angajați.”

Dacă anulați îmbrăcămintea de lucru în contabilitatea fiscală ca o sumă forfetară, atunci reflectați astfel de cheltuieli în contabilitate în mod egal pe perioada de utilizare a îmbrăcămintei de lucru.

Reflectați datoria privind impozitul amânat calculată din diferența temporară prin înregistrarea:

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 77
- o datorie privind impozitul amânat se reflectă din diferența dintre costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost de cel mult 40.000 de ruble.

În fiecare lună, deoarece costul îmbrăcămintei de lucru este anulat în contabilitate, faceți următoarele înregistrări:

Debit 77 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- datoria privind impozitul amânat a fost rambursată din diferența dintre costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost de cel mult 40.000 de ruble.

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru ca parte a materialelor

Reflectați transferul de îmbrăcăminte de lucru pentru utilizare către angajați prin postarea:

Debit 10-11 Credit 10-10
- uniformele au fost eliberate angajaților pentru utilizare.

După ce le-ați oferit angajaților dumneavoastră îmbrăcămintea specială inclusă în materiale, puteți elibera:

factura pentru eliberarea materialelor in lateral conform formularului nr. M-15;

fișa de evidență pentru eliberarea îmbrăcămintei speciale conform formularului nr.MB-7.

Reflectați anularea costului îmbrăcămintei de lucru prin postarea:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Credit 10-11
- costul îmbrăcămintei speciale a fost anulat.

Dacă anulați costul îmbrăcămintei de lucru la un moment dat, faceți această postare o dată. Dacă este uniform, faceți această postare lunar în perioada stabilită de utilizare. Pentru prima dată, o astfel de înscriere trebuie făcută în luna în care salopeta a fost eliberată efectiv angajatului. Astfel de reguli sunt stabilite în paragrafele și Recomandările metodologice, aprobate, și paragraful 13 din Norme, aprobate prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n.

Când anulați costul îmbrăcămintei de lucru la un moment dat, organizați controlul asupra utilizării lor ulterioare. De exemplu, puteți ține o evidență a hainelor de lucru utilizate. Dacă se identifică o lipsă, este necesar să se recupereze daunele de la vinovat. Pentru informații despre contabilizarea unei astfel de operațiuni, consultați Cum să reflectați lipsurile identificate în timpul unui inventar în contabilitate și fiscalitate.

Debit 10-10 Credit 10-11
- îmbrăcămintea de lucru a fost returnată la depozit (la valoare reziduală).

Faceți această postare numai dacă anulați uniform costul îmbrăcămintei de lucru. Dacă costul îmbrăcămintei de lucru a fost anulat la un moment dat, returnarea îmbrăcămintei de lucru la depozit nu se reflectă în contabilitate.

La anularea îmbrăcămintei de lucru după expirarea perioadei de purtare, întocmește un proces-verbal. Nu a fost stabilită nicio formă unificată. Așa că dezvoltați-l singur. Principalul lucru este că actul conține toate detaliile necesare; în plus, managerul trebuie să îl aprobe cu un ordin la politica contabilă. Aceasta rezultă din articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ și alin.4 din PBU 1/2008.

Un exemplu de reflectare în tranzacțiile contabile pentru achiziționarea, emiterea și anularea îmbrăcămintei de lucru

În decembrie 2014, Master Manufacturing Company LLC, în conformitate cu standardele industriei, a achiziționat pentru un angajat al producției principale:
- o jachetă cu căptușeală izolatoare (perioada de purtare - 24 de luni) în valoare de 2832 ruble. (inclusiv TVA - 432 ruble);
- costum de pânză (perioada de purtare - 12 luni) în valoare de 1180 de ruble. (inclusiv TVA - 180 de ruble).

În aceeași lună, organizația a emis îmbrăcăminte specială angajatului.

Politica contabilă a „Masterului” prevede că îmbrăcămintea de lucru nu costă mai mult de 40.000 de ruble. luate în considerare în compoziţia materialelor. În același timp, îmbrăcăminte specială, al căror cost nu depășește 40.000 de ruble. iar perioada de utilizare a cărei perioadă nu depășește 12 luni este anulată drept cheltuieli la un moment dat.

Contabilul a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 10-10 Credit 60
- 3400 de ruble. (2832 ruble - 432 ruble + 1180 ruble - 180 ruble) - s-au achiziționat îmbrăcăminte specială;

Debit 19 Credit 60
- 612 rub. (432 de ruble + 180 de ruble) - TVA-ul este luat în considerare la costul îmbrăcămintei de lucru;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 612 rub. - se acceptă TVA pentru deducerea costului îmbrăcămintei de lucru;

Debit 10-11 Credit 10-10
- 3400 de ruble. - angajatului i s-a eliberat îmbrăcăminte specială;

Debit 20 Credit 10-11
- 1000 de ruble. - costul costumului din pânză a fost anulat.

Contabilul maestrului anulează costul jachetei în mod egal pe parcursul a 24 de luni de la data eliberării către angajat. În fiecare lună din decembrie 2014, el postează:

Debit 20 Credit 10-11
- 100 de ruble. (2.400 RUB: 24 de luni) - costul jachetei este inclus în cheltuieli.

Deoarece perioada standard pentru purtarea unui costum de pânză a expirat în noiembrie 2015, angajatului i s-a eliberat un nou set. În același timp, costumul de pânză uzat a fost șters pe baza unui act. Jacheta cu căptușeală izolatoare va fi retrasă în noiembrie 2016.

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru ca parte a sistemului de operare

Îmbrăcămintea de lucru contabilizată ca parte a mijloacelor fixe ar trebui să fie reflectată în contul 01 - într-unul din cele două subconturi: „Mije fixe în depozit” sau „Mijloace fixe în exploatare”. La eliberarea îmbrăcămintei de lucru angajaților, întocmiți un raport în formularul nr. OS-1 și faceți următoarele înregistrări:

Debit 01 subcont „Mije fixe în exploatare” Credit 01 subcont „Mije fixe în depozit”
- imbracamintea speciala a fost predata angajatilor pentru utilizare.

Reflectați anularea costului îmbrăcămintei de lucru prin amortizare prin postarea:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Credit 02
- s-a acumulat amortizare pentru îmbrăcămintea de lucru.

Reflectați returnarea îmbrăcămintei de lucru la depozit la concedierea sau transferul unui angajat la un alt loc de muncă prin postarea:

Debit 01 subcont „Mije fixe în depozit” Credit 01 subcont „Mije fixe în exploatare”
- îmbrăcămintea de lucru a fost returnată la depozit.

Când anulați îmbrăcămintea de lucru inclusă în mijloace fixe, puteți întocmi un act în formularul nr. OS-4. Este în instrucțiunile aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7.

Reflectați anularea îmbrăcămintei de lucru contabilizate ca mijloace fixe prin postarea:

Debit 02 Credit 01 subcont „Mije fixe în exploatare”
- îmbrăcămintea specială a fost eliminată.

După expirarea perioadei de purtare, îmbrăcămintea de lucru veche poate fi anulată. În acest caz, afișările depind de modul în care luați în considerare îmbrăcămintea de lucru - ca parte a materialelor sau a mijloacelor fixe.

Angajatului i se dă o trusă nouă. Cu toate acestea, dacă îmbrăcămintea de lucru veche este potrivită pentru utilizare ulterioară, atunci după curățare, spălare, reparare etc., aceasta poate fi reemisă angajaților. Această procedură decurge din paragraful 22 din Regulamentul, aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n. Perioada de purtare a unor astfel de îmbrăcăminte de protecție nu este reglementată. Poate fi determinat de serviciul de protectia muncii.

Cum să reflectați îmbrăcămintea de lucru și echipamentele speciale în contabilitate

Prin lege, toate organizațiile trebuie să pună la dispoziție angajaților lor îmbrăcăminte specială, deoarece este necesar să îi protejeze de influențele nedorite ale mediului în timpul îndeplinirii sarcinilor lor.

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în 1C 8.3 Contabilitatea 3.0 se efectuează în conformitate cu Ordinul Ministerului Muncii nr. 997n. În aceste instrucțiuni pas cu pas, vom analiza în detaliu întregul proces de anulare a îmbrăcămintei de lucru în 1C cu durate de viață utile diferite, datorită faptului că standardele contabile pentru acestea diferă.

În primul rând, trebuie să reflectați în program achiziția în sine a îmbrăcămintei de lucru. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Achiziții” și creați un nou document „Chitanțe (acte, facturi)”.

Completați antetul documentului, indicând detaliile standard ale furnizorului, organizației dumneavoastră și unde vor fi listate bunurile achiziționate.

În cazul nostru, organizația achiziționează cizme de cauciuc, un halat de bumbac albastru și mănuși de bumbac. După cum puteți vedea, în figura de mai sus, toate articolele au un cont contabil de 10,10. 1C 8.3 l-a completat automat.

Dacă acest lucru nu se întâmplă în cazul dvs., mergeți la cardul articolului corespunzător și asigurați-vă că „Haine de lucru” este setat ca tip de articol.

Vom verifica si regulile de stabilire a conturilor contabile pentru cizmele de cauciuc pe care le cumparam. Scorul ei de prioritate este 10,10.

Nu vom completa nimic altceva în acest document. Acum o puteți efectua și verifica corectitudinea formării mișcărilor.

Transferul în exploatare

După ce faptul primirii îmbrăcămintei de lucru a fost reflectat în 1C 8.3, aceasta a început să fie listată în depozitul principal ca contul 10.10. Acum îl puteți emite direct angajaților organizației. În acest scop este utilizat documentul „Transfer de materiale pentru funcționare”. Îl puteți crea pe baza chitanței de îmbrăcăminte de lucru pe care tocmai am creat-o.

1C Contabilitatea a completat automat toate câmpurile posibile, dar să presupunem că vrem să punem în funcțiune doar 10 cizme de cauciuc. În partea tabulară indicăm fizic. persoană - Abramov Gennady Sergeevich. El este cel care va fi acum creditat cu cizme de cauciuc.

Acordați o atenție deosebită completării coloanei „Scopul de utilizare”, care este marcată în imaginea de mai sus. Conține un element al unui director special, care indică procedura de rambursare a costului îmbrăcămintei speciale și echipamentelor speciale.

Puteți completa singur acest ghid. În exemplul nostru, a fost aleasă metoda liniară de achitare a costului. Vom reflecta cheltuielile pe contul 25.

Să presupunem că durata de viață utilă a cizmelor de cauciuc din acest exemplu de atribuire va fi de 11 luni. În conformitate cu legea, astfel de îmbrăcăminte de lucru poate fi anulată imediat dacă perioada nu depășește 12 luni.

După introducerea tuturor datelor, documentul poate fi procesat.

Eliminarea îmbrăcămintei de lucru

Pe baza transferului materialelor în exploatare, această îmbrăcăminte de lucru poate fi anulată.

Documentul a fost completat automat și tot ce trebuia să facem a fost să schimbăm numărul de cizme de cauciuc care trebuiau anulate.

După postarea documentului în postări, puteți verifica că toate cizmele în valoare de 10 bucăți au fost șters din contul MTs.02.

Întoarcerea din serviciu

Uneori, în practică, există cazuri când îmbrăcămintea de lucru trebuie returnată de la utilizare. Pot exista multe motive pentru acest fenomen, de exemplu, concedierea, concediul medical, călătoria de afaceri sau transferul unui angajat.

Un document pentru returnarea utilizării acestora poate fi creat pe baza transferului materialelor în exploatare.

În acest caz, la fel ca în exemplul anterior, trebuie doar să indicați cantitatea. Imaginea de mai jos prezintă un exemplu de întoarcere a unei perechi de cizme de apă.

După postarea documentului, vedem că o pereche în valoare de 150 de ruble a fost anulată din contul MTs.02. Contul de contabilitate boots s-a schimbat de la 10.11.1 (în service) la 10.10 (în depozit).

Rambursarea costului

Vom adăuga încă un articol la transferul de îmbrăcăminte de lucru introdus anterior - „Robă de bumbac albastru” în cantitate de 5 bucăți. În scopul utilizării halatului, indicăm că durata de viață a acestuia va fi de 18 luni, adică un an și jumătate.

Rambursarea costului halatului se va face la sfârșitul lunii. În exemplul nostru, toate documentele au fost postate din septembrie 2017. În acest sens, operațiunea de care avem nevoie pentru achitarea costului halatului va fi efectuată la sfârșitul lunii octombrie 2017. O schemă similară este utilizată pentru amortizarea mijloacelor fixe.

Să ne uităm la intrările create de operațiunea de rambursare a costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale din octombrie 2017. După cum se arată în figura de mai jos, a fost făcută o anulare pentru halat în valoare de 97,22 ruble. Această sumă va fi utilizată pentru a rambursa valoarea acestei poziții în termen de 18 luni.

În conformitate cu datele specificate în utilizarea prevăzută, calculul s-a dovedit după cum urmează:

• 5 (număr de halate) * 350 (prețul unui halat de baie) / 18 (durată de viață utilă) = 97,22 ruble.

Raportare

Să creăm un bilanţ pentru contul 10.11.1 pentru octombrie 2017. Vă rugăm să rețineți că pentru a clarifica disponibilitatea îmbrăcămintei de lucru și a echipamentelor speciale în depozit, trebuie să utilizați contul 10.10.

În figura de mai jos vedem nu numai cât a fost plătit pentru halat la sfârșitul și începutul lunii octombrie, ci și 97,22 ruble rambursate.

Radierea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate în perioada 2018-2019 trebuie efectuată folosind termenele și standardele stabilite pentru utilizarea acesteia. Despre ele vom vorbi în articolul nostru. De asemenea, vă vom spune ce tranzacții ar trebui utilizate pentru a reflecta această operațiune.

Condiții luate în considerare la eliminarea îmbrăcămintei de lucru

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru este reglementată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse „Orientări metodologice pentru contabilitatea îmbrăcămintei de lucru” din 26 decembrie 2002 nr. 135n (denumit în continuare ghidul nr. 135n).

Îmbrăcămintea de lucru este îmbrăcămintea, încălțămintea și dispozitivele de protecție pentru lucrători care sunt folosite fără greșeală atunci când efectuează lucrări dăunătoare, periculoase, murdare sau asociate cu temperaturi ridicate (scăzute) (clauzele 2, 7, instrucțiunile nr. 135n, art. 209, 212, 221 Codul Muncii al Federației Ruse).

Citiți despre furnizarea echipamentului de protecție în articol „Care sunt responsabilitățile angajatorului în domeniul securității și sănătății în muncă?” .

Citiți despre documentația de eliberare a îmbrăcămintei de lucru în articol„Carte personală de înregistrare pentru eliberarea echipamentului individual de protecție - completare formular 2018 - 2019” .

Când scoateți îmbrăcămintea de lucru, sunt luate în considerare anumite condiții. Să le studiem folosind un exemplu simplu.

Exemplu

Design Remont LLC, care oferă servicii de renovare a apartamentelor, a achiziționat îmbrăcăminte în luna mai pentru un angajat care desfășoară lucrări de vopsire:

• costum de protecție;
• frizură;
• mănuși;
• ochelari de protectie.

Îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață mai mare de 12 luni pot fi înregistrate în contabilitate ca mijloc fix (PBU 6/01) și anulate lunar sub formă de amortizare. Această metodă este potrivită pentru îmbrăcămintea de lucru scumpă - costă > 100.000 de ruble. Atunci când adăugați îmbrăcăminte de lucru cu o valoare mai mică decât limita specificată la mijloacele fixe, va trebui să reflectați diferențele temporare între contabilitatea fiscală și contabilă a îmbrăcămintei de lucru.

Procedura de eliminare a îmbrăcămintei de lucru care a devenit inutilizabilă înainte de program

Exemplu (continuare)

În luna mai, Design Repair LLC a pus în funcțiune 1 costum de protecție, 1 accesoriu pentru cap, 12 perechi de mănuși și 1 ochelari de protecție.

Metoda de anulare pentru îmbrăcămintea de lucru este definită ca o anulare liniară lunară, cu excepția mănușilor - acestea sunt anulate integral la un moment dat.

După ce îmbrăcămintea de lucru a început să fie folosită, au avut loc următoarele evenimente:

Standarde pentru anularea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate și contabilitate fiscală

Conform clauzei 14 din ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei „Reguli inter-industriale pentru furnizarea lucrătorilor cu echipament individual de protecție” din 01.06.2009 nr. 290n (denumite în continuare reguli inter-industriale), se scrie -limita limita pentru îmbrăcămintea de lucru se bazează pe standardele aprobate fie prin actele industriale, fie prin standardele standard nr. 997n.

Angajatorul are dreptul să aprobe propriile standarde care sporesc asigurarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte specială. Standardele autodeterminate trebuie să corespundă rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă (clauza 6 din regulile intersectoriale).

Citiți despre evaluarea condițiilor de muncă în articol „Cum se realizează o evaluare specială a condițiilor de muncă (nuanțe)?” .

Îmbrăcămintea de lucru este anulată în contabilitate pe baza costurilor reale suportate pentru achiziționarea (producția) (clauza 20 din ghidul nr. 135n).

Procedura de clasificare a îmbrăcămintei de lucru ca cheltuieli materiale în contabilitatea fiscală este aprobată de angajator în mod independent - integral la data începerii utilizării sau în mai multe perioade de raportare după începerea utilizării (subclauza 3, clauza 1, articolul 254 din impozit). Codul Federației Ruse).

Normele pentru consumul de îmbrăcăminte de protecție nu sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și în normele contabile. Dar poziția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (scrisorile din 04/08/2016 nr. 03-03-06/1/20165, din 25/11/2014 nr. 03-03-06/1/59763) indică faptul că valoarea maximă de atribuire a îmbrăcămintei de lucru uzate cheltuielilor în contabilitatea fiscală ar trebui determinată de organizații pe baza standardelor stabilite prin lege sau acte interne ale angajatorului.

În cazul în care normele de radiere a îmbrăcămintei de lucru sunt depășite în mod nejustificat, apar diferențe permanente între evidența fiscală și contabilă a îmbrăcămintei de lucru.

Înregistrări contabile generate la anularea îmbrăcămintei de lucru

Conform planului de conturi aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n, mișcările îmbrăcămintei de lucru sunt înregistrate în contul 10, subconturile „Îmbrăcăminte de lucru în depozit” și „Îmbrăcăminte de lucru în uz”.

Pentru contabilizarea controlată a îmbrăcămintei de lucru uzate, anulate o singură dată în timpul punerii în funcțiune, puteți introduce un cont în afara bilanţului „Îmbrăcăminte de lucru în exploatare” (clauza 23 din ghidul nr. 135n).

Exemplu (continuare)

Design Repair LLC a reflectat următoarele intrări pentru anularea îmbrăcămintei de lucru:

Rezultate

Procedura de înregistrare a valorii de anulare a îmbrăcămintei de lucru depinde de perioada de funcționare a acesteia și de motivele radierii - o singură dată sau pe durata de viață; pentru cheltuieli de producție (sau alte) sau pentru decontări cu vinovații. Normele stabilite prin lege sau documentele interne ale organizației reglementează limita de radiare pentru îmbrăcămintea de lucru în contabilitatea fiscală.

__________________ ____________ 201_.

Comisia formată din _________________________________, ________________________________,

(funcția, numele complet)

numit prin ordin pentru SRL _____________ din data de _______________ 201_ N ___________, a anulat următoarele materiale din cauza nepotrivirii lor pentru utilizare ulterioară:

Au fost recunoscute ca persoane din vina cărora materialele studiate s-au dovedit a fi improprii utilizării: ________________________________________________

Aruncarea mănușilor, mănușilor

Olga a scris:

Bronsi a scris:

Olga a scris:

Bună ziua, poate desigur că este în afara subiectului, cum puteți face standarde pentru eliminarea materialelor care sunt date femeii de curățenie, săpun, fructe de pădure și toate astea? Este dreptul tău să elaborezi standarde. Faceți-l în orice formă (cum doriți).

Abia atunci va trebui să faci o analiză (o fac la sfârșitul anului), și tot ce este peste norma va trebui să fie șters în detrimentul profitului. Deci, dacă totul este cumpărat diferit în fiecare lună, ar trebui să facem noi norme în fiecare lună sau ce? si ce inseamna sa faci analize? Pentru ce?

Agent de curățare (pulbere) -3 buc (de exemplu, veți avea un fel de Pemolux sau altceva) nu indică numele produsului,

Agent de curățare (gel) - 2 buc (de exemplu, Sanfor, Sanox, etc.)

Pulbere de spălat - 3 kg

Săpun de toaletă - 5 buc

Exemplu de act pentru anularea materialelor

Materialele reprezintă o rezervă materială achiziționată de o organizație pentru producerea sau întreținerea unui anumit proces. Toate sunt înregistrate în conturi stabilite.

Dacă se descoperă un defect sau o deteriorare, acesta este anulat. Pentru a face acest lucru, trebuie să urmați instrucțiunile stabilite. Acest lucru se întâmplă într-o anumită ordine:

1. În primul rând, trebuie să organizați o comisie formată din persoane responsabile financiar. Aceștia sunt împuterniciți să întocmească un act de radiere a materialelor - o adeverință specială care să cuprindă data, numele complet și funcțiile deținute de persoanele din această ședință, o listă cu materialele care sunt radiate, volumul acestora, costul și motivul pentru care acestea sunt anulate. Toți reprezentanții comisiei trebuie să semneze actul, după care acesta este aprobat de șeful întreprinderii.

2. După aceasta, contabilul reflectă valoarea contabilă a materialelor anulate (contul K10) și valoarea daunei sau lipsei în cadrul pierderii directe (D94). Aceste înregistrări se fac pe baza actului de scoatere a materialelor din bilanţ. Dacă sunt implicați făptuitori, se fac decontări cu personalul pentru compensarea pierderilor materiale (contul 73, subcontul 2).

Rezolvați probleme de redactare

fara a iesi din birou!

Obțineți sfaturi de la un avocat profesionist în 10 minute complet GRATUIT.

Aceștia oferă consiliere în următoarele aspecte: Afaceri, Contabilitate, Întocmirea contractelor, Locuințe, Protecția Consumatorului, Moștenire, Imobiliare și multe alte probleme.

3. În cazul în care radierea are loc din cauza unui dezastru natural, se face următoarea mențiune: D99 profit și pierdere K10. O astfel de acțiune se realizează nu numai pe baza unui act de eliminare a materialelor din contabilitatea limitată, ci și a unui certificat de la departamentul de contabilitate.

Forma de act pentru anularea materialelor

Scoaterea din contabilitatea bilanțului se realizează printr-o anumită declarație, al cărei indice este determinat de numele materialului și al industriei. De exemplu, actul de anulare a materialelor m 29 este un raport privind costurile materialelor de construcție.

Forma unui astfel de act este considerată baza pentru anularea acestora și pentru reconcilierea consumului real de materiale de construcție cu anumite standarde de cost. O declarație în formularul M-29 este creată separat pentru fiecare obiect și menținută pe tot parcursul anului de către maistrul superior (șeful șantierului) cu numărul necesar de foi libere.

Înainte de a începe construcția, departamentul tehnic al organizației completează secțiunea 1 a formularului 29, indicând standardul materialelor necesare. După aceasta, maistrul înregistrează volumul de muncă efectuat în acesta.

Următoarea (a doua) secțiune reflectă costurile materialelor în timpul construcției, care sunt indicate de maistru și comparate (de acesta) cu volumele de producție.

În fiecare lună, în timpul activităților de construcție și instalare, maistrul întocmește un raport privind costurile materiale și cheltuielile excesive, indicând motivele acestora. Acesta trebuie să prezinte lunar acest raport la departamentul VET și contabilitate.

Pentru luna următoare, maistrul îl primește doar după ce a verificat cu șeful și aprobarea acestuia.

Pentru a adăuga date la Formularul 29, baza este considerată a fi documente contabile primare, cum ar fi o scrisoare de parcurs, formularul KS-6 (contabilitatea acțiunilor efectuate) și procedura de consumare a materialelor de construcție.

În astfel de organizații, acestea sunt anulate conform fișei de picking, care se eliberează în 3 exemplare. Informațiile lunare după un an arată soldul rămas pentru toate categoriile de materiale (beton, nisip etc.) și pentru natura individuală a lucrării (finisări, utilități etc.).

După analizarea tuturor documentelor, PTO și departamentul de contabilitate întocmesc în comun un act, care este ulterior certificat prin semnăturile membrilor comisiei reunite și aprobat de șeful 1 al organizației de construcții.

Exemplu de act pentru anularea materialelor

Este necesar un act de ștergere a materialelor nu numai pentru ca în timpul lucrărilor de construcție antreprenorul să nu aibă tot felul de întrebări contradictorii despre consumul de materiale.

Pentru autoritățile de control (până la inspectoratul fiscal), este un document de susținere și confirmare a cheltuielilor. Un act de anulare este creat pe baza certificatului de muncă efectuată (KS-2).

Un punct important care trebuie luat în considerare este faptul că ratele de anulare sunt determinate strict proporțional cu prețurile actului KS-2.

În exemplul de completare a unei declarații pentru anularea materialelor, puteți vedea cât de mult material a fost alocat conform standardelor de reglementare și cât a fost cheltuit efectiv.

Astfel, puteți determina cu ușurință economiile lor reale sau posibilele depășiri. Conform regulilor de completare a acestui document, în el trebuie înregistrate următoarele informații:

Astfel, actul de anulare este un document foarte util, nu numai pentru raportare, ci și pentru managerii înșiși: face posibilă urmărirea pur și simplu a consumului de materiale la șantierul de construcție alocat.

Exemplu de act de transfer de active materiale

Pentru înregistrarea faptului de acceptare și transfer al bunurilor materiale, se formează un act corespunzător, care indică indicatorii de calitate ai bunurilor transferate sub responsabilitatea depozitării.

Acest document este semnat de custode și deponent și constituie dovada documentară a mișcării obiectelor de valoare. Numărul de eșantioane ale acestui act și configurația acestora se determină separat în fiecare caz specific, deoarece depinde de situație și tipul valorilor.

Bunurile materiale sunt transferate atât pentru depozitare casnică, cât și pentru condiții speciale de depozitare. În consecință, actul de eliminare a materialelor implică inițial depozitarea în gospodărie.

Transferul si primirea se formalizeaza printr-un act intocmit in conformitate cu termenii conveniti din contractul de depozitare. Aici poate fi specificată fie o anumită perioadă de timp, fie o perioadă definită la cerere. Aici trebuie să distingeți clar între astfel de documente în funcție de caracteristicile lor tipice:

Este clar că un acord de depozitare presupune transferul unui articol cu ​​returnarea lui ulterioară. Această caracteristică ne permite să distingem între obligațiile de depozitare și cele de securitate.

În acest din urmă caz, nu este inclusă nici transferul, nici returnarea articolului. În plus, trebuie avut în vedere că în cazul în care există un acord de depozitare, transferul și returnarea bunurilor materiale se pot efectua prin executarea și aprobarea facturilor tradiționale cu mențiunea că transferul se face pentru depozitare sub responsabilitate.

Forma actului de transfer al bunurilor materiale

Actul de transfer al bunurilor materiale este un certificat necesar, a cărui executare este o măsură în general obligatorie atunci când se ține cont de prezența depozitării stocurilor sau a altor bunuri.

Legislația Federației Ruse predetermina o singură formă a unui astfel de document - MX-1 (cod 0335001 conform OKUD). Fiecare întreprindere are dreptul de a completa acest formular gata făcut sau, după asemănarea lui, de a-și dezvolta propriul formular dacă este nevoie să îl restrângă sau, dimpotrivă, să introducă coloane sau foi suplimentare în document. Cu toate acestea, modificările cardinale, precum și excluderea detaliilor stabilite de lege, sunt strict interzise.

Deoarece acest certificat este cu două fețe, este întocmit în 2 mostre, precum și actul de anulare a materialelor. Formularul este completat atât de custode, cât și de deponent.

Acesta trebuie să califice în mod clar produsul transferat sau altă valoare, indicând în detaliu afișarea esențială a acestuia. Echivalentul de preț al bunurilor transferate este foarte semnificativ, datorită faptului că organizația custode pare a fi o figură responsabilă financiar.

În caz de pierdere sau alte împrejurări extraordinare, ea va trebui să compenseze prejudiciul cauzat, proporțional cu valoarea prețului valorii materiale transferate.

Forma de act pentru anularea materialelor

Forma pentru acțiunea de eliminare a materialelor din bilanț este de natură arbitrară - nu există o formă unificată pentru un astfel de document. În funcție de specificul organizației și de tipul de material, contabilul elaborează independent forma actului.

Și în ciuda faptului că un astfel de document nu trebuie întocmit pentru a facilita munca cu documentație (din cauza lipsei unui formular stabilit), inspectoratul fiscal verifică temeinic dovezile documentare ale cheltuielilor materiale. Prin urmare, există câteva reguli pentru completarea formularelor.

Actul de radiere a materialelor se întocmește după cum urmează:

Forme de acte pentru radierea materialelor

Orice companie sau întreprindere achiziționează materiale și apoi le cheltuiește pentru diverse nevoi. În acest scop, se întocmesc următoarele declarații:

1. Pentru retragerea regulată a materialelor din depozit există carduri limită. La un șantier, de exemplu, va fi ciment sau cărămidă. Completarea unor astfel de formulare se face pe o perioadă lunară. În acest caz, o probă este depozitată în depozit, iar cealaltă este păstrată de persoana responsabilă financiar. La sfarsitul perioadei, documentul este dat contabilului pentru a inregistra eliminarea materialelor.

2. O eliberare unică a mărfurilor este înregistrată în factură sau în cererea de retragere a acesteia. La retragerea din bilanţ contabilul indică atât contul de materiale, cât şi devizul de cost. Cu toate acestea, în contabilitate, costurile materiale sunt luate în considerare doar din punct de vedere financiar. Datorită faptului că materialele sunt primite în părți inegale, în momente diferite și la prețuri diferite, există mai multe opțiuni pentru eliminarea lor din bilanţ:

La completarea formularelor pentru aceste acte sunt indicate toate datele necesare: numarul, data, materialul, cantitatea, pretul, locul de depozitare, motivul radierii si costurile totale.

Pe lângă semnătura comisiei (3 persoane) și sigiliul șefului, un astfel de act este semnat și de persoana responsabilă financiar care nu este membru al comisiei.

Foșnet. Contabilitatea îmbrăcămintei speciale și a echipamentelor speciale se efectuează în conformitate cu procedura generală, în conformitate cu Orientările pentru contabilizarea uneltelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie. , 2002 N 135n.

Cheltuielile înregistrate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” sunt anulate, în special, la debitul conturilor 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară” (dacă producția auxiliară a produs produse și muncă și a furnizat servicii către exterior), 29 „Producție de servicii și ferme” (dacă industriile de deservire și ferme au executat lucrări și servicii externalizate).

Dar acestea sunt deja jungle contabile, estimatorul nu are nevoie de ele

Act de anulare pentru papetărie

Fiecare companie folosește articole de papetărie pentru activitățile sale. Foarte des, rechizitele de birou sunt cheltuite în momentul achiziției. Aceasta este o greșeală. Autoritățile fiscale nu recunosc cheltuielile pentru rechizitele de birou înregistrate în acest mod, iar companiilor li se va percepe impozit suplimentar pe venit. Baza pentru atribuirea consumabilelor de birou la cheltuieli este actul de anulare a consumabilelor de birou.

În ce stadiu este întocmit documentul?

Când se primesc articole de papetărie de la furnizor, se completează o comandă de primire în formularul M-4. Transferul acestora la unitatea structurală se realizează cu ajutorul unei facturi la cerere (formular nr. M-11). În continuare, trebuie să vă bazați pe clauza 98 din Metodologia de contabilitate a MPZ (aprobată prin Ordinul nr. 119n din 28 decembrie 2001, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse), care dă organizației dreptul de a elibera materiale către departamente fără indicând scopul.

În acest caz, are loc doar mișcarea lor internă, dar nu există nicio confirmare a consumului lor și, prin urmare, nicio bază pentru includerea lor în cheltuieli. Actul de eliminare a rechizitelor de birou va închide această problemă. Dacă în f. Nr. M-11 a indicat scopul papetăriei, atunci actul de anulare nu trebuie întocmit.

Forma și eșantionul actului

Întreprinderile pot dezvolta singur forma actului, deoarece nu există un formular standard furnizat. Reflectarea detaliilor ar trebui să se bazeze pe art. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”, nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 și informații din clauza 98 din Metodologie. Forma actului trebuie aprobată (clauza 4 din PBU 1/2008) ca anexă la politica contabilă.

Detalii in formular:

Exemplu de act

Organizația stabilește în mod independent frecvența întocmirii actelor, lista departamentelor în care va fi aplicată și procedura specifică de întocmire a documentului.

Reflectarea tranzacției în contabilitate și contabilitate fiscală

Radierea materialelor de birou ca cheltuieli se efectuează conform actelor. În contabilitate se creditează contul nr. 10 „Materiale”, iar contul corespunzător va fi debitat: nr. 44 „Cheltuieli de vânzări”, nr. 26 „Cheltuieli generale de afaceri” sau altele.

În contabilitatea fiscală (conform articolului 264, alineatul 1, subparagraful 24 din Codul fiscal al Federației Ruse), compania are dreptul de a atribui fondurile cheltuite cu articole de papetărie altor cheltuieli.

Produse promotionale

Se întâmplă că, în activitățile de afaceri, angajații primesc articole de papetărie pentru munca destinată campaniilor publicitare ale întreprinderii (siglele și alte date ale organizației sunt tipărite pe pixuri, blocnote și alte bunuri). În scopuri fiscale, costul acestora poate fi inclus și ca cheltuieli. Cu toate acestea, restricțiile prevăzute pentru anumite costuri de publicitate nu se vor aplica. (concluzie din rezoluția, de exemplu, FAS Moscova District Nr. KA-A40/17593-10 din 31 ianuarie 2011).

Costurile cu materialele de birou pot fi luate în considerare atât de firmele aflate în regim general de impozitare, cât și de firmele „simplificate” care plătesc impozit pe obiect conform schemei „venituri minus cheltuieli”. Actul normativ suport este art. 346 clauza 1 subclauza 17 (Codul fiscal al Federației Ruse).

Descărcați formularul de act pentru anularea articolelor de papetărie (Dimensiune: 30.0 KiB | Descărcări: 316)

Formularul sau articolul este depășit? Vă rugăm să faceți clic!

Yu.V. Kapanina, consultant fiscal atestat

Îmbrăcăminte de lucru: totul despre emitere, contabilitate și anulare

Cum se ține cont de eliberarea și returnarea îmbrăcămintei de lucru în regim general și în regimul fiscal simplificat

Un angajator are multe responsabilități față de angajații săi. Și una dintre ele este să le ofere condiții de lucru sigure. Și pentru aceasta, în anumite cazuri, este necesară asigurarea lucrătorilor cu echipament individual de protecție (EIP), inclusiv îmbrăcăminte și încălțăminte speciale. EIP este conceput pentru a proteja împotriva expunerii la factori nocivi în Artă. 212 Codul Muncii al Federației Ruse. Să facem imediat o rezervare că în cele ce urmează vom înțelege prin îmbrăcăminte de lucru toate echipamentele individuale de protecție.

După ce ați citit articolul nostru, veți afla cine are dreptul la îmbrăcăminte de lucru și cum să luați în considerare problema acesteia în contabilitate și contabilitate fiscală.

A emite sau a nu emite? Aceasta este întrebarea

În primul rând, să ne dăm seama dacă toți lucrătorii trebuie să primească îmbrăcăminte specială. Angajatorul trebuie, pe cheltuiala sa, să achiziționeze îmbrăcăminte de lucru certificată sau declarată (asigură-te că a obținut un certificat sau o declarație de conformitate de la furnizor) și să o elibereze în mod gratuit angajaților care sunt angajați în muncă x Partea 2 Art. 212, partea 1 art. 221 Codul Muncii al Federației Ruse; pp. 4, 8 Reguli, aprobate. Ordinul Ministerului Sănătăţii şi Dezvoltării Sociale din 1 iunie 2009 nr. 290n (denumite în continuare Reguli nr. 290n); Anexa Nr.4 la Reglementările tehnice 019/2011, aprobată. Hotărârea Comisiei Uniunii Vamale din 9 decembrie 2011 Nr. 878 (denumită în continuare TR CU 019/2011):

• <или>cu condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase;
• <или>efectuat în condiții speciale de temperatură;
• <или>asociat cu poluarea.

ATENȚIM MANAGERUL

Dacă ale tale lucrătorii nu au primit îmbrăcămintea de protecție la care aveau dreptul, au dreptul de a refuza îndeplinirea sarcinilor de serviciu. Mai mult, angajatorul trebuie să plătească angajații pentru orice timp nefuncțional cauzat din vina lui. clauza 11 din Regulamentul nr. 290n; Articolele 157, 220 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Și pentru a determina dacă angajații lucrează în astfel de locuri de muncă, angajatorul trebuie să efectueze o evaluare specială a condițiilor de muncă și în raport cu toți angajații (cu excepția lucrătorilor la domiciliu și a lucrătorilor la distanță). Artă. 3, paragraful 3 al art. 7 din Legea nr. 426-FZ din 28 decembrie 2013 (denumită în continuare Legea nr. 426-FZ). Dacă compania a efectuat anterior certificarea locurilor de muncă, atunci evaluarea specială a acestora nu poate fi efectuată timp de 5 ani de la data finalizării certificării. clauza 4 art. 27 din Legea nr.426-FZ. În același timp, ar trebui să fie emise și îmbrăcăminte specială dacă rezultatele certificării confirmă o astfel de necesitate.

Ce se întâmplă dacă nu eliberezi îmbrăcăminte de protecție?

La 1 ianuarie 2015 a fost introdus un nou articol în Codul contravențional. 5.27.1, care prevede răspunderea pentru încălcarea legislației privind protecția muncii. Vom arăta în tabel cu ce vă puteți confrunta pentru încălcările identificate.

Procedura de eliberare și returnare a îmbrăcămintei de lucru

Emisiune

Angajatorul trebuie să elibereze îmbrăcăminte de protecție conform standardelor standard care sunt prevăzute pentru tipul său de activitate și pp. 5, 14 Regulile nr. 290n. Numai în cazul în care profesiile sau pozițiile angajaților dumneavoastră nu sunt în standardele standard relevante, îmbrăcămintea de lucru este eliberată conform standardelor pentru profesii (posturi) transversale din toate sectoarele economiei și aprobat Prin Ordinul Ministerului Muncii din 9 decembrie 2014 nr.997n.

Și dacă în aceste standarde angajatorul nu găsește profesiile (pozițiile) corespunzătoare, atunci trebuie să vă ghidați după standardele standard pentru lucrătorii ale căror profesii (poziții) sunt tipice pentru munca prestată de angajații dvs.

În plus, angajatorul își poate stabili propriile standarde de eliberare a îmbrăcămintei de lucru, dar cu condiția ca acestea să îmbunătățească protecția lucrătorilor față de cele standard (de exemplu, asigură o protecție de calitate superioară) clauza 6 din Regulile nr. 290n. Standardele dvs. crescute trebuie aprobate prin ordin (sau alt act de reglementare local).

ÎI SPUNEM MANAGERULUI

Atunci când angajatorul decide ce angajați (pentru ce profesie sau funcție), în ce cantitate și pentru ce perioadă de timp este necesară eliberarea de îmbrăcăminte de protecție, este recomandabil să consemnați toate acestea într-un act de reglementare local, de exemplu, în regulament. pe PPE.

Angajatorul trebuie să organizeze, de asemenea, evidența eliberării îmbrăcămintei de lucru și controlul asupra acestui proces. Astfel, eliberarea acestuia se consemnează de către persoana responsabilă în cardul personal de înregistrare a eliberării EIP.

Forma cardului este dată în anexa la regulile de furnizare a îmbrăcămintei de lucru clauza 13 din Regulamentul nr. 290n; clauza 61 din Instrucțiunile metodologice, aprobată. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 26 decembrie 2002 nr. 135n (denumite în continuare Ghidul). În acest caz, lucrătorii trebuie să semneze pentru primirea îmbrăcămintei speciale. Dar, în practică, pot exista și alte modalități de a înregistra emiterea și returnarea acestuia, principalul lucru este că acest proces este controlat de angajator.

Și mai departe. Angajatorul nu trebuie doar să elibereze cu promptitudine îmbrăcăminte de protecție angajaților, ci și să asigure depozitarea, curățarea chimică, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acesteia. Partea 3 Art. 221 Codul Muncii al Federației Ruse; clauza 30 din Regulamentul nr. 290n.

Returnarea EIP

Proprietarul îmbrăcămintei de lucru este angajatorul, iar angajatul le folosește doar. Prin urmare, angajatul trebuie să-l returneze paragraful 64 din Orientări:

• <или>la concediere;
• <или>când este transferat la un alt loc de muncă în care nu este necesară purtarea îmbrăcămintei speciale;
• <или>la sfârșitul perioadei de purtare, înlocuiți-l pe cel nou primit.

Dacă îmbrăcămintea de lucru returnată este adecvată pentru utilizare ulterioară (acest lucru trebuie stabilit de comisia de protecția muncii sau, în lipsa acesteia, de un funcționar autorizat de angajator) chiar și după încheierea perioadei de purtare, după spălare (sau curățare, dezinfectare, reparare). ) poate fi reemis angajatului și utilizat în continuare conform instrucțiunilor clauza 22 din Regulile nr. 290n.

Totodată, angajatorul trebuie să se asigure că angajații sunt înștiințați cu privire la procedura de predare (restituire) a îmbrăcămintei de lucru. Pentru a face acest lucru puteți:

• <или>să prescrie în reglementările privind EIP procedura de returnare a îmbrăcămintei de lucru și să o familiarizeze cu aceasta sub semnătura personală a angajaților;
• <или>să includă în contractele de muncă o condiție privind returnarea îmbrăcămintei de lucru sau costul acesteia către angajator la concediere.

Returnarea îmbrăcămintei de lucru trebuie să fie reflectată și în carnetul de evidență al eliberării EIP personal. clauza 13 din Regulamentul nr. 290n.

Cum să țineți cont de costurile îmbrăcămintei de lucru

Procedura de anulare a costului îmbrăcămintei de lucru ca cheltuieli trebuie să fie reflectată în politica contabilă atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale.

În contabilitate

Dacă costul unei unități de îmbrăcăminte de lucru (fără TVA) este mai mare de 40.000 de ruble. (sau altă limită stabilită de organizație) și durata de viață a acesteia depășește 12 luni, atunci îmbrăcămintea de lucru corespunde caracteristicilor mijloacelor fixe din pp. 4, 5 PBU 6/01. Apoi costurile achiziției sale sunt amortizate prin amortizare clauza 17 PBU 6/01.

O unitate de îmbrăcăminte de lucru nu înseamnă un set (să zicem, o jachetă, pantaloni, lenjerie, cizme etc.) eliberat unui angajat, ci fiecare articol (sau o pereche - pentru pantofi, mănuși etc.).

Dacă costul îmbrăcămintei de lucru este sub limita stabilită (40.000 RUB sau altfel), acesta este luat în considerare ca parte a inventarului în clauza 5 PBU 6/01; pp. 11, 13 Ghid. Și apoi trebuie să acordați atenție duratei de viață a îmbrăcămintei de lucru, stabilită de standardele standard de emitere și pp. 21, 26 Ghid:

• <если>nu depășește 12 luni, atunci puteți anula costul îmbrăcămintei de lucru ca cheltuieli:

• <или>la momentul emiterii acestuia către angajați;
• <или>uniform pe toată durata de viață;

• <если>este mai mult de 12 luni, apoi cheltuielile pentru îmbrăcămintea de lucru sunt recunoscute numai liniar pe perioada utilizării lor.

Perioada de utilizare a îmbrăcămintei de lucru se calculează de la data eliberării efective a acesteia către angajat. clauza 13 din Regulamentul nr. 290n.

În acest caz, mișcarea îmbrăcămintei de lucru, care este luată în considerare ca parte a inventarului, este documentată cu următoarele înregistrări:

În contabilitatea fiscală

TVA. O companie poate deduce TVA-ul aferent solicitat de un furnizor de îmbrăcăminte de lucru dacă subp. 1 pct. 2 art. 171, alin.1, art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse:

• primirea îmbrăcămintei de lucru se reflectă în contabilitate pe baza furnizorului principal;
• există o factură furnizor corect executată;
• angajații cărora li s-a eliberat îmbrăcăminte specială sunt implicați în activități supuse TVA.

Întrucât proprietatea asupra îmbrăcămintei de lucru rămâne în proprietatea companiei și este eliberată angajaților pentru utilizare temporară, nu există vânzare la data eliberării și nu trebuie perceput TVA. subp. 1 clauza 1 art. 146 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit pe venit. Costul îmbrăcămintei de lucru poate fi luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe venit dacă se efectuează simultan următoarele: Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 25 noiembrie 2014 Nr. 03-03-06/1/59763, din 16 februarie 2012 Nr. 03-03-06/4/8:

• condițiile de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, prezența unor condiții speciale de temperatură sau a condițiilor asociate cu poluarea, care necesită furnizarea de îmbrăcăminte specială și încălțăminte de siguranță, sunt confirmate de rezultatele unei evaluări speciale a condițiilor de muncă (sau certificarea locurilor de muncă în conformitate cu conditii de munca a) Artă. 3, paragraful 3 al art. 7 din Legea nr.426-FZ;
• îmbrăcămintea de lucru este eliberată în cadrul standardelor standard sau la standarde superioare aprobate de companie.

Procedura de recunoaștere a costurilor de achiziție a îmbrăcămintei de lucru ca cheltuieli va depinde de costul și durata de viață a acesteia:

• <если>costul său (fără TVA) este mai mare de 40.000 de ruble. pe unitate și perioada de utilizare a acesteia este mai mare de un an, atunci îmbrăcămintea de lucru este recunoscută drept proprietate amortizabilă și costul acesteia este rambursat prin calcularea amortizarii și clauza 1 art. 256, alin.1, art. 259 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 aprilie 2009 Nr.03-03-06/1/244;
• <если>una dintre condițiile pentru recunoașterea proprietății ca amortizabile nu va fi îndeplinită (de exemplu, costul este mai mic de 40.000 de ruble sau perioada de utilizare este de 12 luni sau mai puțin), apoi costurile îmbrăcămintei de lucru sunt recunoscute ca cheltuieli materiale și sunt luate în considerare cont, deoarece sunt eliberate angajaților la discreția organizației subp. 3 p. 1 art. 254, alin.2 al art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse:

• <или>suma forfetară integrală;
• <или>uniform pe toată durata de viață a îmbrăcămintei speciale.

De la 1 ianuarie 2016, proprietățile în valoare de peste 100.000 de ruble vor fi recunoscute ca amortizabile. clauza 7 art. 2, alin.4 art. 5 din Legea din 06.08.2015 nr.150-FZ Este puțin probabil ca orice îmbrăcăminte de lucru să „atingă” un astfel de cost, așa că procedura de anulare a costurilor îmbrăcămintei de lucru prin amortizare va deveni cel mai probabil irelevantă.

USNO. Dacă o companie folosește sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli”, atunci poate lua în considerare costul îmbrăcămintei de lucru atunci când calculează impozitul „simplificat”. subp. 1, 5 clauza 1, clauza 2 art. 346,16, subd. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse:

• <или>ca cheltuieli materiale (când îmbrăcămintea de lucru nu este recunoscută drept proprietate amortizabilă);
• <или>ca cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe (cu un cost de peste 40.000 de ruble și o durată de viață de peste 12 luni în clauza 4 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse).

Condițiile de recunoaștere vor fi aceleași ca atunci când se iau în considerare îmbrăcămintea de lucru la calcularea impozitului pe venit (este necesar să se efectueze o evaluare specială a condițiilor de muncă și să se respecte standardele de emitere). La acestea se va mai adăuga un lucru - costurile pot fi recunoscute doar după ce furnizorul a plătit pentru îmbrăcămintea de lucru. clauza 2 art. 346,17, subd. 8 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. Deoarece îmbrăcămintea de lucru este eliberată angajaților pentru utilizare și nu pentru proprietate, angajații nu primesc niciun venit din primirea lor. Mai mult, o astfel de eliberare nu reprezintă o remunerație pentru muncă. Aceasta înseamnă că costul îmbrăcămintei de protecție eliberate (atât în ​​cadrul standardelor standard, cât și peste acestea) nu este supus impozitării:

• Impozitul pe venitul personal Artă. 210, alin. 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 31.08.2009 Nr.03-04-06-01/226 (clauza 2), din 08.08.2012 Nr.03-04-06/9-227;
• prime de asigurare şi Partea 1 Art. 7, sub. „și” clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr.212-FZ; clauza 1 art. 20.1, sub. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ; Scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 08.05.2010 Nr.2519-19 (clauza 3).

Dacă angajatul nu returnează îmbrăcămintea de lucru

Răspunderea materială a angajatului

Dar dacă angajatul nu returnează (sau din vina lui strica) îmbrăcămintea de lucru, atunci aceasta provoacă de fapt daune angajatorului, care va trebui să fie despăgubită. Artă. 238, partea 1 art. 243 Codul Muncii al Federației Ruse. Mărimea acesteia trebuie stabilită de angajator în funcție de costul îmbrăcămintei de lucru, ținând cont de gradul de uzură în ziua în care a fost cauzată prejudiciul (de exemplu, la data concedierii salariatului a) Articolele 246, 247 din Codul Muncii al Federației Ruse. În plus, compania trebuie să țină evidența problemei îmbrăcămintei de lucru. La urma urmei, pentru a dovedi valoarea prejudiciului, sunt necesare informații despre valoarea reziduală a îmbrăcămintei de lucru la data concedierii, despre perioada de purtare a îmbrăcămintei de lucru, despre gradul de adecvare a acesteia la momentul eliberării (că este, dacă îmbrăcămintea de lucru a fost eliberată nouă sau folosită) Hotărârea de recurs a Tribunalului Regional Krasnoyarsk din 02.09.2015 nr. 33-1150/15, A-12.

Cu toate acestea, înainte de a lua o decizie cu privire la compensarea prejudiciului de către angajați, angajatorul trebuie să urmeze o anumită procedură: să efectueze o inspecție cu ajutorul unei comisii special create pentru a afla cauzele daunei și să primească explicații scrise de la angajat în Artă. 247 Codul Muncii al Federației Ruse. Iar dacă cuantumul prejudiciului nu depășește salariul mediu lunar al salariatului, atunci angajatorul, prin ordin propriu (emis de obicei sub formă de ordin), îl poate reține din salariul salariatului vinovat, chiar și fără a acestuia. consimţământ. Artă. 248 Codul Muncii al Federației Ruse; Decizia Tribunalului Sankt Petersburg din 30 ianuarie 2012 nr. 33-1070/2012. Doar nu uitați că angajatul trebuie să fie familiarizat cu ordinul de recuperare a daunelor sub semnătura sa personală.

În cazul în care salariatul nu este de acord să compenseze voluntar prejudiciul cauzat, al cărui cuantum depășește câștigul său mediu lunar, angajatorul poate cere despăgubiri pentru prejudiciu numai prin instanță. Partea 2 Art. 248 Codul Muncii al Federației Ruse.

Consecințele fiscale pentru angajator

TVA. Dacă angajatul la concediere a convenit cu angajatorul că nu va returna îmbrăcămintea de lucru și, în același timp, angajatorul va deduce costul acesteia din salariu, atunci dreptul de proprietate asupra acestei îmbrăcăminte de lucru trece la angajat. Un astfel de transfer de proprietate pe bază de plată nu este altceva decât vânzarea de bunuri, care este supusă TVA-ului în conformitate cu procedura general stabilită. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 07.09.2013 Nr.03-07-11/26420. De asemenea, TVA va trebui percepută în cazul transferului cu titlu gratuit, atunci când angajatorul nu solicită salariatului compensații pentru valoarea reziduală a îmbrăcămintei de lucru. para. 2 subp. 1 clauza 1 art. 146 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar dacă, în ciuda cerințelor, angajatul pur și simplu nu a returnat îmbrăcămintea de lucru și compania dorește să recupereze prejudiciul cauzat prin aceasta, atunci trebuie urmată procedura de recuperare a prejudiciului (adică documentele trebuie întocmite în așa fel încât confirmă prejudiciul cauzat angajatorului). În acest caz, nu vor exista motive pentru a percepe TVA, deoarece compensarea pierderilor nu este legată de vânzare Artă. 232 Codul Muncii al Federației Ruse; Rezoluția 7 AAS din 18 iunie 2010 Nr.07AP-4338/10.

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.În cazul în care angajatul nu a returnat îmbrăcămintea de lucru la concediere și angajatorul nu își va recupera costul de la acesta, atunci societatea trebuie să perceapă salariatului impozit pe venitul personal pe veniturile primite în natură. clauza 1 art. 210, alin.1, art. 211 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, va trebui să plătiți prime de asigurare. partea 6 art. 8 din Legea din 24 iulie 2009 nr.212-FZ; clauza 3 art. 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ.

Adevărat, există o hotărâre judecătorească în favoarea organizației, când inspectoratul nu a putut dovedi că dreptul de proprietate asupra îmbrăcămintei de lucru a fost transferat foștilor angajați și aceștia au avut venituri, chiar și în lipsa documentelor privind confiscarea îmbrăcămintei de lucru la concediere și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 02.04.2014 Nr. A27-6103/2013.

Ca regulă generală, angajatorul trebuie să cumpere haine de lucru pe cheltuiala sa. Artă. 212 Codul Muncii al Federației Ruse. Știați că astfel de costuri (sau cel puțin o parte dintre ele) vă pot fi rambursate de către FSS al Federației Ruse? subp. „g” clauza 3 din Regulament, aprobată. Prin Ordinul Ministerului Muncii din 10 decembrie 2012 nr. 580n (denumite în continuare Regulile nr. 580n)? Adevărat, nu veți primi bani reali de la Fond, dar veți putea reduce primele de asigurare „pentru vătămări” pentru anul curent cu suma rambursată (adică, plătiți mai puține contribuții decât ați acumulat) clauza 2 din Regulile nr. 580n; clauza 2, partea 1, art. 7 din Legea din 1 decembrie 2014 Nr. 386-FZ.

Pentru a primi despăgubiri, trebuie să depuneți o cerere (în format hârtie sau electronic), precum și un set de documente aprobate de Ministerul Muncii, la organul teritorial al Fondului de Asigurări Sociale de la locul dumneavoastră de înregistrare înainte de 1 august. anul curent. clauza 4 din Regulile nr. 580n.

Dacă FSS decide să vă ramburseze cheltuielile pentru achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru, atunci:

• sunteți obligat să raportați organului teritorial al Fondului despre utilizarea fondurilor și să prezentați documente care confirmă cheltuielile dvs. clauza 12 din Regulile nr. 580n;
• Puteți lua în considerare integral contribuțiile acumulate „pentru vătămări” în cheltuielile impozitului pe venit;
• asistența primită de la Fondul de asigurări sociale nu este luată în calcul în veniturile profitabile, iar costul îmbrăcămintei speciale, prin care se reduc contribuțiile „pentru accidentări”, nu se ia în calcul la cheltuieli x Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 septembrie 2010 Nr.03-03-06/1/615 (clauza 2); Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 25 martie 2013 Nr. A27-9150/2012.