InterdependentÎn scopuri fiscale, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, persoanele sunt recunoscute dacă particularitățile relației dintre acestea pot influența:

asupra condițiilor și rezultatelor tranzacțiilor efectuate de aceste persoane;

rezultatele economice ale activităților lor sau ale activităților persoanelor pe care le reprezintă.

La determinarea dependenței reciproce a persoanelor se ia în considerare influența care poate fi exercitată ca urmare a participării unei persoane la capitalul altor persoane.

Pentru aceasta se analizează acordurile încheiate între aceștia și alte oportunități ale unei persoane de a influența deciziile luate de alte persoane.

În acest caz, o astfel de influență este luată în considerare indiferent dacă poate fi exercitată de o persoană direct și independent sau în comun cu persoanele sale interdependente.

Dacă persoanele sunt interdependente, atunci se pot aplica reguli speciale pentru controlul fiscal al prețurilor tranzacțiilor tranzacțiilor dintre ele.

Cine sunt recunoscute ca părți afiliate?

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt recunoscute ca persoane interdependente:

1. Organizații

1.1 Dacă o organizație participă direct sau indirect la o altă organizație și ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25%.

1.2 Dacă aceeași persoană participă direct sau indirect la aceste organizații și ponderea acestei participări în fiecare organizație este mai mare de 25%.

1.3 Dacă în organizații, prin decizia aceleiași persoane, împreună cu persoanele interdependente ale acestuia - soțul/soția, părinții (inclusiv părinții adoptivi), copiii (inclusiv copiii adoptați), frații și surorile vitrege și vitrege, tutorele (curatorii), pupile, numiți sau ales:

organele executive unice ale organizațiilor;

sau cel puțin 50% din componența organului executiv colegial;

1.4. Dacă în organizații, aceleași persoane împreună cu persoanele interdependente ale acestuia - soțul/soția, părinții (inclusiv părinții adoptivi), copiii (inclusiv copiii adoptați), frații și surorile vitrege și vitrege, tutorele (administratorii), pupile, reprezintă mai mult de 50%:

componența organului executiv colegial;

consiliu de administrație (consiliu de supraveghere).

1.5 Dacă atribuțiile organului executiv unic în organizații sunt exercitate de aceeași persoană.

2. Individ și organizare

Persoane înrudite: detalii pentru un contabil

• Dacă vrei cu adevărat, atunci poți... sau modul în care autoritățile de reglementare își abuzează de drepturi atunci când verifică tranzacțiile între persoane interdependente

  În cadrul tranzacțiilor controlate între persoane interdependente, a priori acestea nu pot face obiectul... simplului banal - contribuabilul a vândut autovehicule persoanei interdependente la „preț mai mic”, sub... amenzi) fără dobândă. împrumuturi acordate persoanelor interdependente în valoare totală de aproximativ 229.. , mai degrabă invers. Tranzacțiile cu persoane interdependente pentru organele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal sunt... o interdicție de a analiza gradabilitatea prețurilor aplicate între persoane interdependente în cadrul ieșirii și...

• Riscuri fiscale ale acordării unui împrumut unei alte companii dacă rata dobânzii conform contractului de împrumut este mai mare sau mai mică decât rata de refinanțare

  Tranzacțiile controlate sunt tranzacții între persoane interdependente (ținând cont de specificul... între persoane interdependente. Baza recunoașterii tranzacțiilor controlate între persoane interdependente este... acordarea de împrumuturi fără dobândă între persoane interdependente, locul de înregistrare sau locul ... materiale: - Enciclopedia deciziilor Persoane interdependente in scopuri fiscale: concept si... legaturi cu tranzactii intre persoane interdependente - Enciclopedia deciziilor...;

• Interdependența nu este o condamnare la moarte în disputele legate de divizarea artificială a afacerilor

  Interdependente din punct de vedere fiscal (denumite în continuare persoane interdependente). clauza 1 art. 105.1 ... în instanță. „Reguli de etichetă” pentru persoanele interdependente: minimizarea angajării lucrătorilor cu fracțiune de normă... fapte și condițiile relațiilor dintre persoanele interdependente. Desigur, aspectul de interdependență al grupului...

• Când „fragmentarea” artificială a unei afaceri devine o infracțiune fiscală?

  Desigur, cel mai adesea „fragmentarea” unei afaceri este evaluată și luată în considerare în ceea ce privește controlul fiscal de către autoritățile fiscale. Dar în acest articol dorim să ne concentrăm pe o altă problemă: când „fragmentarea” artificială a unei afaceri devine o infracțiune fiscală? Considerăm că această problemă îi îngrijorează pe contribuabili nu mai puțin decât consecințele fiscale și juridice ale „fragmentării” afacerilor. „Fragmentarea” unei afaceri este unul dintre conceptele frecvent utilizate la construirea structurilor de afaceri, ...

• Ce se va schimba în impozitul pe venit de la 01.01.2020?

  O persoană care este o persoană interdependentă a contribuabilului (clauza 1); în fața unei persoane recunoscute ca persoană interdependentă a unei persoane străine... a statelor străine), care nu este persoană interdependentă atât cu debitorul, cât și cu... persoana străină și (sau) persoana sa interdependentă care asigură îndeplinirea a obligației (acte...

• O persoană fizică achiziționează un mijloc fix de la o persoană juridică la un preț mai mic decât valoarea reziduală: contabilitate și contabilitate fiscală

  Piaţă. Cumpărătorul propus nu este parte afiliată în raport cu organizația (vânzător... prevederi privind impozitarea tranzacțiilor între părți afiliate. Criterii generale de recunoaștere a persoanelor... cu tranzacții între părți afiliate; Enciclopedia Soluțiilor. Persoane afiliate în scopuri fiscale : concept.. .

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru iulie 2019

  Contribuabilul și organizația relevantă sunt entități interdependente. În cazul în care radierea în conformitate cu procedura stabilită... (conturi în afara bilanţului) a unei organizaţii care nu este parte interdependentă în raport cu contribuabilul nu...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru august 2019

  ...) – De fapt, activitățile antreprenorului și ale persoanelor interdependente ale acestuia (IP Ugryumova K.A. și...

• Împrumut între organizații interdependente: riscuri fiscale

  Contractele de împrumut fără dobândă între persoane interdependente apar la organizația de creditare... în timpul unui control fiscal al companiei, pe lângă interdependența părților la tranzacții, alte circumstanțe, ... acordarea de împrumuturi fără dobândă între interdependenți. persoane, locul de înregistrare sau locul... acordarea de împrumuturi fără dobândă între persoane interdependente, locul înregistrării sau locul... unui contract de împrumut fără dobândă între persoane interdependente apare la organizația de creditare...

• Impozitul pe venit: stabilirea obligațiilor fiscale valabile pe baza rezultatelor PNB

  Din activitățile desfășurate între persoane interdependente controlate. În această scrisoare, în special...

• Întreprinderi unitare pe interdependență

  1, în sensul Codului fiscal, organizațiile sunt recunoscute ca persoane interdependente dacă... în scopul aplicării Codului fiscal, sunt recunoscute ca parte interdependentă în raport cu toate cele trei... alte motive de recunoaștere a organizațiilor rusești întrucât persoanele interdependente includ, în special, prezența... o altă bază de recunoaștere organizațiile ruse sunt persoane interdependente în sensul clauzei 5 a articolului... a întreprinderii unitare corespunzătoare, nu sunt recunoscute ca persoane interdependente în sensul Codul Fiscal. Mărturisire...

• Divizarea afacerilor fără pierderi fiscale

  Venituri din utilizarea acestuia între părți afiliate. Scopul principal al unei astfel de repartizări... s-a stabilit că repartizarea proprietății între persoanele interdependente a permis organizației să fie pe sistemul fiscal simplificat... fluxul documentelor și ordinea reală a relațiilor dintre persoanele interdependente indică faptul că... perioada auditată, iar alte persoane interdependente și-au continuat activitățile independente numai în perioada ... întocmite între întreprinzători individuali și alte persoane interdependente sunt de natură formală; de fapt...

• Consecințele contabile și fiscale ale modificării prețului tranzacției

  În scopul impozitării veniturilor (profit, venituri) persoanelor interdependente care sunt părți la o tranzacție, aceasta este efectuată de către federal... includ: tranzacții între persoane interdependente; alte tranzacții echivalente cu tranzacțiile părților afiliate; tranzacții care... dintre cele de mai sus sunt clasificate drept tranzacții controlate între părți afiliate înregistrate în Federația Rusă... pentru acordarea de împrumuturi fără dobândă între părți afiliate, locul de înregistrare sau locul de reședință...

• Litigii privind beneficiile fiscale (Practica Curții Supreme a Federației Ruse pentru 2018)

  Distribuție agreată, intenționată, formală între persoane interdependente ale zonei unui singur imobil... ") - Instanțele au constatat că Contribuabilul și partea interdependentă au încheiat acorduri de cesiune evident neprofitabile... , Tonar -97461-remorcă au fost transferate de către Contribuabil către partea interdependentă - în baza contractelor de închiriere vehicule... fondurile au participat efectiv la activitățile unei entități interdependente care aplică regimuri fiscale speciale, motive...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru februarie 2017

  Ce se întâmplă în cazul tranzacțiilor între persoane interdependente care nu îndeplinesc criteriile de... inspecții controlate pe teren și la birou. După ce s-a stabilit interdependența persoanelor care participă la tranzacție și ținând cont de... bunurile utilizate în activitățile persoanelor interdependente care aplică sistemul simplificat de impozitare, cu...

Ca regulă generală în raporturile juridice fiscale, persoanele interdependente se află într-un cont special în anul 2019. Revizuirea noastră este dedicată cine poate fi recunoscut ca astfel de persoane și care este soarta tranzacțiilor dintre ele. Cine sunt persoanele interdependente în 2019?

Concept

În primul rând, observăm că în legislația fiscală se acordă o atenție destul de mare caracteristicilor persoanelor interdependente, relațiilor dintre acestea, precum și consecințelor fiscale ale tranzacțiilor lor. Motivul este că este mult mai ușor pentru companiile interconectate, antreprenorii individuali și persoanele fizice obișnuite să își reducă ilegal povara fiscală sau să se sustragă cu totul la impozite prin diverse manipulări.

Conceptul juridic de persoane interdependente în legislația fiscală este cuprins în paragraful 1 al articolului 20 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, persoanele interdependente din punct de vedere fiscal sunt persoane fizice și/sau companii, relația dintre care poate afecta:

• conditiile activitatii lor;
• rezultatele economice ale activității lor;
• rezultatele economice ale activităților persoanelor pe care le reprezintă.

Mai precis, persoanele interdependente sunt recunoscute dacă este prezentă una dintre următoarele condiții (clauza 1 a articolului 20 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Societatea participă direct/sau indirect la o altă societate, iar ponderea totală a acestei participări este de la 20%. În ceea ce privește ponderea participării indirecte printr-o succesiune de alte organizații, aceasta se calculează ca produsul cotelor de participare directă a unor firme în altele.
2. O persoană este subordonată altei persoane datorită ierarhiei oficiale.
3. Relații de căsătorie/de rudenie (prin sânge și prin natură), adopție, tutelă pe baza legislației familiei a Federației Ruse.

Să remarcăm că persoanele interdependente enumerate în raporturi juridice fiscale au acest statut a priori. Adică după respectarea unuia dintre aceste trei criterii.

Totodată, în temeiul clauzei 2 a art. 20 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele interdependente sunt recunoscute de instanță în scopuri fiscale. Mai mult, el nu se limitează la cele trei criterii specificate, ci își poate alege singur baza, nespecificată în Codul Fiscal. În practică, acest lucru se întâmplă atunci când relațiile dintre persoane pot influența rezultatele tranzacțiilor de vânzare de bunuri, lucrări și servicii.

EXEMPLU

Serviciul Fiscal Federal a constatat, iar instanța a susținut, concluzia că societatea și contrapartea sa sunt entități interdependente în temeiul Codului Fiscal al Federației Ruse, deoarece fondatorii lor sunt aceleași persoane, în interesul cărora interacțiunea atât a întreprinderilor, cât și a instituției. a condițiilor favorabile de cumpărare și vânzare (scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj RF din 17 martie 2003 nr. 71).

Codul Fiscal al Federației Ruse are o altă definiție mai detaliată a persoanelor interdependente în legislația fiscală. Potrivit lui, acesta este momentul în care caracteristicile relațiilor dintre persoane pot influența:

• condițiile și/sau rezultatele tranzacțiilor dintre acestea;
• și/sau rezultatele economice ale activităților sale sau ale persoanelor reprezentate.

Citeste si Depunerea unei reclamații pentru un produs de calitate scăzută a devenit mai ușoară: reguli noi din 29 martie 2019

Capitolul 14.1 din Codul fiscal al Federației Ruse dezvăluie în mod consecvent și în detaliu ce înseamnă persoanele interdependente. De exemplu, despre ce fel de influență vorbim? Deci, poate apărea atunci când:

• participarea unei persoane la capitalul altor persoane;
• pe baza unui acord încheiat între părți;
• atunci când este posibil, determinați deciziile luate de alții.

Legea subliniază în special: o astfel de influență poate fi exercitată de o persoană în mod direct și independent, sau împreună cu companiile sale interdependente, antreprenorii individuali și persoane fizice.

Alineatul 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră principalele (cele mai comune) condiții pentru recunoașterea persoanelor ca interdependente. Printre ei:

• o societate participă direct și/sau indirect la alta, iar cota este de la 25%;
• un individ participă direct și/sau indirect la organizație, iar ponderea este de la 25%;
• aceeași persoană participă direct și/sau indirect în organizații, iar ponderea în fiecare este de la 25%;
• o companie și o persoană (inclusiv o persoană fizică împreună cu persoanele sale interdependente) pot numi/alege un organ executiv unic sau cel puțin 50% din organul executiv colegial, consiliu de administrație (consiliu de supraveghere);
• companii ale căror organe executive unice sau cel puțin 50% din organul executiv colegial, consiliu de administrație (consiliu de supraveghere) sunt numite sau alese prin decizie a aceleiași persoane (o persoană fizică împreună cu persoanele interdependente ale acesteia);
• companii în care 50% din organul executiv colegial sau consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) sunt aceleași persoane fizice împreună cu persoanele interdependente ale acestora;
• entitate juridică și unicul său organ executiv;
• atribuțiile organului executiv unic în diferite societăți sunt exercitate de aceeași persoană;
• companii și/sau persoane fizice, dacă ponderea participării directe a fiecărei persoane anterioare în fiecare organizație ulterioară este de la 50%;
• o persoană este subordonată alteia prin funcție;
• soțul/soția, părinții (inclusiv părinții adoptivi), copiii (adopții), frații și surorile vitrege și pline, tutorele (curatorul) și pupul.

Exemple vii de persoane interdependente

• Organizația și directorul acesteia.
• SRL și participantul său deținând mai mult de 25% din capitalul autorizat.
• Organizații în fiecare dintre care același participant deține mai mult de 25% din capitalul autorizat.
• Organizații cu un singur director.
• O organizație și o persoană care deține 50% din capitalul autorizat al unui SRL - un participant la această organizație.

Raport în 2019

Un fel de raport privind părțile afiliate este prezentat autorității fiscale ca parte a notificării tranzacțiilor controlate. Formularul de notificare a tranzacțiilor controlate și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 mai. , 2018 N ММВ-7-13/249@.

Citeste si Noi reguli pentru vânzarea produselor lactate de la 1 iulie 2019

Factorul de interdependență este reflectat în secțiunea 1A din această formă:

Notificarea tranzacțiilor controlate pentru perioada trecută este transmisă doar o dată pe an - nu mai târziu de 20 mai a anului următor (clauza 2 a articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă 20 mai cade într-un weekend și (sau) o sărbătoare nelucrătoare, perioada se prelungește până în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rapoartele pentru anul 2018 trebuie depuse până la data de 20 mai 2019.

Afiliați: diferențe

Este important să înțelegeți că afiliații și entitățile interdependente au diferențele lor. Astfel, nu se spune un cuvânt despre primul în Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, relațiile de rudenie și de familie nu afectează în niciun fel afilierea, spre deosebire de interdependență.

Afiliații sunt mai mult un termen din dreptul corporativ, care joacă un rol important doar în cadrul legislației antitrust, precum și în domeniul contabil și bancar.

Cine poate fi recunoscut ca persoane afiliate și în ce scopuri este menționat în Legea RSFSR din 22 martie 1991 nr. 948-1 „Cu privire la concurența și restrângerea activităților monopoliste pe piețele de mărfuri”.

Tranzacții

Ca regulă generală, prețul dintr-o tranzacție este considerat a corespunde pieței până când se dovedește contrariul (clauza 1, articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, tranzacțiile între persoane interdependente sunt întotdeauna supuse unui control special de către autoritățile fiscale, deoarece legea permite în mod direct verificarea adecvării prețurilor în tranzacțiile dintre astfel de persoane (clauza 2 a articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, principalele riscuri fiscale ale tranzacțiilor între părți afiliate în 2019 se află în domeniul politicii lor de prețuri. În cazul unei inspecții, inspectorii vor compara prețurile stabilite cu tranzacțiile în care:

• părțile nu depind una de alta;
• conexiunile nu afectează rezultatele economice ale tranzacției.

Datorii fiscale din manipularea prețurilor în tranzacțiile dintre părți afiliate Codul fiscal al Federației Ruse permite colectarea numai în instanță pe baza rezultatelor unui audit efectuat de Serviciul Fiscal Federal (subclauza 4, clauza 2, articolul 45 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Ține minte: Aproape toate tranzacțiile dintre părțile afiliate sunt controlate. Mai mult, o serie de alte tranzacții sunt echivalate cu acestea. Această problemă este reglementată în detaliu de art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cele din urmă, recunoașterea persoanelor ca interdependente presupune că impozitele vor trebui plătite nu pe venitul real, ci pe venitul care ar fi putut fi încasat, dar acest lucru a fost împiedicat de condițiile comerciale sau financiare ale tranzacției interdependente (clauza 1 a art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

E.A a răspuns la întrebări. Sharonova, economist

Despre interdependență și controlabilitate, sincer

Noile reguli de control al prețurilor sunt în vigoare de aproape 2 ani. Dar pentru prima dată notificarea tranzacțiilor controlate x aprobat Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524@ angajate în 2012, organizațiile și antreprenorii trebuie să depună la Serviciul Federal de Taxe până la 20 noiembrie 2013. Partea 8.1 Art. 4 din Legea nr. 227-FZ din 18 iulie 2011 (denumită în continuare Legea nr. 227-FZ). Și deși v-am spus deja că majoritatea organizațiilor și antreprenorilor individuali nu intră sub controlul prețurilor autorităților fiscale, contabilii sunt încă îngrijorați. Și pun întrebări: vor fi părțile interdependente în situația lor specifică, iar tranzacțiile dintre ele vor fi controlate, inspectorii vor percepe taxe suplimentare asupra lor, vor trebui să depună o notificare despre tranzacțiile controlate? Să răspundem la aceste întrebări.

Autoritățile fiscale nu controlează prețurile între părți independente

A. Vaganova, Rostov-pe-Don

Vindem unele articole (în mare parte articole nefolosite) altor organizații la prețuri foarte mici, uneori la prețul de achiziție sau chiar mai mic. Adică, unele poziții sunt vândute fără profit sau în pierdere. Organizația noastră și toți clienții sunt entități independente. Pot autoritățile fiscale să verifice prețurile pentru conformitatea cu prețurile pieței și să perceapă taxe suplimentare?

: De la 01/01/2012, autoritățile fiscale controlează numai tranzacțiile economice străine atunci când tranzacționează anumite bunuri sau cu anumite persoane și tranzacțiile între părți afiliate și pp. 1, 5 linguri. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prețurile utilizate în alte tranzacții, precum și veniturile (profit, venit) primite din aceste tranzacții, sunt în mod evident recunoscute piata si clauza 1 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, în principiu, autoritățile fiscale nu ar trebui să fie interesate de prețurile dvs. de vânzare.

Și nu ar fi nimic de care să vă faceți griji dacă nu pentru un „dar”. În explicațiile lor, autoritățile de reglementare avertizează că vor verifica prețurile chiar și pentru tranzacțiile care nu sunt controlate dacă bănuiesc că contribuabilii manipulează prețurile în scopul evaziunii fiscale și obținerea de avantaje fiscale nejustificate. Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/18615; Ministerul Finanțelor din 26 octombrie 2012 Nr. 03-01-18/8-149. Dar vor putea percepe taxe suplimentare doar dacă vor dovedi că tranzacțiile tale sunt nerealiste. clauza 5 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 Nr. 53.

Dacă ești sigur că totul este în regulă cu tine, atunci poți dormi liniștit.

Entitățile interdependente și afiliate sunt concepte diferite

V. Artemenkova, Samara

În nota explicativă la situațiile contabile indicăm informații despre afiliați x clauza 14 PBU 11/2008. Vă rugăm să explicați, este același lucru cu persoanele interdependente?

: Conceptele de afiliați și entități interdependente sunt similare. În esență, acestea sunt organizații și persoane care sunt capabile să se influențeze reciproc activitățile de afaceri ale altora. Artă. 4 din Legea din 22 martie 1991 nr. 948-1 (denumită în continuare Legea nr. 948-1); clauza 1 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, atât părțile afiliate, cât și părțile afiliate sunt:

• organizația și directorul acesteia (persoană care exercită atribuțiile unicului său organ executiv) Artă. 4 din Legea nr. 948-1; subp. 7 alin.2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse;
• o persoană fizică și soția sa, părinții, copiii, frații și surorile vitrege și pline Artă. 4 din Legea nr. 948-1; clauza 7, partea 1, art. 9 din Legea din 26 iulie 2006 nr.135-FZ; subp. 11 clauza 2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar totuși, afiliații nu sunt întotdeauna persoane interdependente. De exemplu, sunt afiliate organizații, dintre care una deține o cotă din capitalul autorizat al altei organizații în valoare mai mare de 20% Artă. 4 din Legea nr.948-1. În timp ce pentru interdependența organizațiilor este necesar ca ponderea participării unei organizații la alta să fie mai mare de 25% subp. 1 pct. 2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Recunoașterea persoanelor ca afiliate este importantă, în special, pentru întocmirea situațiilor financiare. Iar recunoașterea persoanelor ca interdependente este folosită exclusiv în scopuri fiscale. La urma urmei, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a controla prețurile pentru tranzacțiile dintre părți afiliate, cu condiția ca aceste tranzacții să fie recunoscute ca controlate.

Organizațiile sunt interdependente ≠ tranzacțiile sunt controlate

I. Kuznetsova, Moscova

Persoana este singurul participant la două organizații. Adică numește de unul singur directorii acestor organizații. Unul dintre ei folosește OSNO și vinde bunuri unei alte organizații folosind OSNO.
Sunt astfel de organizații recunoscute ca părți afiliate? Cât de critic este acest punct în timpul unui control fiscal?

: În cazul dumneavoastră, organizațiile sunt interdependente subp. 3, 4 p. 2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, interdependența în sine nu este suficientă pentru a verifica dacă prețurile utilizate în tranzacțiile dintre entitățile afiliate sunt consecvente cu prețurile pieței. De asemenea, este necesar ca tranzacțiile să fie recunoscute ca controlate. Și vor fi așa dacă suma veniturilor din tranzacții pentru anul 2012 depășește un anumit prag de cost. Astăzi, există două poziții cu privire la care ar trebui să fie limita de cost pentru recunoașterea tranzacțiilor dintre organizații ca fiind controlate, dintre care una utilizează sistemul fiscal simplificat, iar cealaltă utilizează sistemul fiscal de bază.

POZIȚIA 1. Tranzacțiile sunt controlate dacă valoarea veniturilor pentru 2012 este a depășit 60 de milioane de ruble. Această concluzie poate fi trasă din sub. 4 clauza 2 și clauza 3 art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că o tranzacție este recunoscută ca controlată în cadrul unei astfel de limită dacă una dintre părți nu este plătitoare de impozit pe venit sau aplică rata zero a acestuia, iar cealaltă parte este plătitoare a acestui impozit. impozit. Și din moment ce o organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat este scutită de obligațiile unui plătitor de impozit pe venit clauza 2 art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse, apoi norma subp. 4 p. 2 linguri. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi extins la simplificatori. Această funcție este ocupată de unii funcționari fiscali și de unii experți fiscali.

Cu toate acestea, va trebui să trimiteți o notificare privind tranzacțiile controlate către Serviciul Federal de Taxe numai dacă suma veniturilor din tranzacțiile dintre organizațiile de pe OSNO și sistemul fiscal simplificat pentru 2012 a depășit 100 de milioane de ruble, și nu 60 de milioane de ruble. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 28 ianuarie 2013 Nr.03-01-18/1-17 (clauza 2); din 26 decembrie 2012 Nr.03-01-18/10-197 Astfel de dispoziții tranzitorii sunt stabilite pentru depunerea notificărilor numai pentru anul 2012. clauza 7 art. 4 din Legea din 18 iulie 2011 nr.227-FZ

POZIȚIA 2. Tranzacțiile sunt controlate dacă suma veniturilor pentru 2012 a depășit 3 miliarde de ruble.În acest caz, vă puteți ghida după norma generală sub. 1 pct. 2 art. 105.14 Cod fiscal și limita de venit pentru tranzacții pentru anul 2012. clauza 3 art. 4 din Legea nr.227-FZ

Apropo, zilele trecute, Ministerul de Finanțe a explicat că prevederile sub. 4 p. 2 linguri. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică persoanelor fizice. În opinia sa, o persoană poate fi eliberată de obligația de a plăti impozitul pe venit numai dacă are o astfel de obligație în conformitate cu art. 246 Codul fiscal al Federației Ruse. Iar aceasta este permisă exclusiv în raport cu plătitorii de impozit pe venit în cazurile prevăzute la capitolul. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16 septembrie 2013 Nr.03-01-18/38106. Aplicând această logică, putem spune că sub. 4 p. 2 linguri. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, de asemenea, nu se aplică simplificatoarelor. La urma urmei, atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat, o organizație este eliberată de obligațiile unui plătitor de impozit pe venit pe baza normelor capitolului. 26.2, nu cap. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse clauza 2 art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, o notificare privind tranzacțiile controlate trebuie depusă numai dacă suma veniturilor din tranzacții pentru 2012 între organizațiile dvs. a depășit 3 miliarde de ruble. clauza 1 art. 105.16 Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă suma este mai mică (ceea ce este mai probabil), atunci notificarea nu va trebui trimisă.

Rețineți că indiferent de poziția pe care o ocupați, la stabilirea limitei de cost sunt luate în considerare doar veniturile impozabile (fără TVA). clauza 9 art. 105.14, alin.1 al art. 248 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 01.08.2013 Nr.03-01-18/30807. Adică veniturile prevăzute la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu iau în considerare clauza 9 art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 19 iulie 2013 Nr.03-01-18/28432. Mai mult, trebuie să țineți cont de veniturile totale ale ambelor părți pentru toate tranzacțiile fără a lua în considerare cheltuielile clauza 9 art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23 mai 2012 Nr.03-01-18/4-66.

Emiterea de împrumuturi fără dobândă nu este întotdeauna controlată

O. Nasonova, Sankt Petersburg

Dacă unicul fondator al unui SRL a oferit organizației un împrumut fără dobândă în valoare de 10 milioane de ruble, atunci organizația și fondatorul nu vor trebui să plătească dobânzi sau taxe suplimentare pentru dobânda (beneficii) pierdută? Trebuie să transmit inspectoratului o notificare despre tranzacțiile controlate? SRL și fondatorul aplică un sistem de impozitare comun.

: Dacă contractul dvs. de împrumut fără dobândă a fost încheiat înainte de 01/01/2012 și până astăzi nu ați făcut nicio modificare, atunci nu trebuie să vă faceți griji: autoritățile fiscale cu siguranță nu vă vor controla acordul Partea 1, 5.1 Art. 4 din Legea nr.227-FZ; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 1 octombrie 2013 Nr.03-01-18/40527.

Dacă contractul de împrumut este încheiat:

• <или>01/01/2012 și ulterior;
• <или>până la 01/01/2012, dar după această dată au fost aduse modificări, atunci trebuie să verificați dacă împrumutatul (fondatorul) și împrumutatul (LLC) sunt persoane interdependente.

Conform Codului Fiscal, organizația dumneavoastră și unicul său fondator sunt persoane interdependente subp. 1, 2 p. 2 linguri. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Și asta, potrivit Ministerului de Finanțe, înseamnă că o tranzacție de împrumut va fi controlată dacă dobânda pe care creditorul (fondatorul tău) ar primi-o prin acordarea unui împrumut purtător de dobândă unei persoane nedependente s-ar ridica la mai mult de 3 miliarde. ruble. pentru 2012 (2 miliarde RUB pentru 2013) Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 2 octombrie 2013 Nr. 03-01-18/40821, din 5 octombrie 2012 Nr. 03-01-18/7-137.

Este clar că cu o sumă de împrumut de 10 milioane de ruble. Fondatorul tău nu va primi niciodată o astfel de dobândă pe an. Prin urmare, nici din poziția Ministerului de Finanțe, tranzacția dumneavoastră nu este controlată. Aceasta înseamnă că nici dumneavoastră, nici fondatorul dumneavoastră nu trebuie să trimiteți o notificare privind tranzacțiile controlate clauza 1 art. 105.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Persoanei simplificate nu i se va percepe taxă suplimentară nici măcar pentru tranzacțiile controlate

L. Romanova, Perm

SRL este pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Unicul său fondator și director este S.P. Ivanov. În bilanţul acestui SRL există o clădire industrială, a cărei valoare reziduală este de 90.000 de ruble. SRL dorește să vândă această clădire unui antreprenor - fiul S.P. Ivanova. IP folosește OSNO.
Va fi considerată o tranzacție cu părți afiliate? Este posibil să vindeți clădirea cu puțin peste valoarea reziduală? Se pot percepe taxe suplimentare pentru această tranzacție?

: Fondatorul și directorul SRL și antreprenorul individual sunt rude, ceea ce înseamnă că împreună pot influența termenii tranzacției clauza 1 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. O tranzacție de vânzare a unei clădiri între un SRL și un antreprenor va fi recunoscută ca o tranzacție între părți afiliate. Acest lucru ne-a fost confirmat de un specialist de la Ministerul de Finanțe.

DIN SURSE AUTENTICE

CHEBOTAREVA Tatiana Viktorovna

Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a

„Asemenea persoane sunt recunoscute ca fiind interdependente, întrucât în ​​sensul sub. 4 p. 2 linguri. 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse unei persoane care are autoritatea de a numi (alege) unicul organ executiv al acestei organizații sau de a numi (alege) cel puțin 50% din componența corpului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliul de supraveghere) al organizației, persoanele interdependente ale acesteia specificate la subp. 11 clauza 2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, menționează părinți și copii.”

Dar situația dvs. este interesantă deoarece, chiar dacă vindeți clădirea la un preț semnificativ mai mic decât prețul pieței, Serviciul Fiscal Federal pur și simplu nu va putea percepe taxe suplimentare în cadrul sistemului fiscal simplificat. La urma urmei, conform Codului Fiscal, ea poate face acest lucru în raport cu doar patru taxe clauza 4 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse:

• impozit pe venit;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru activități comerciale;
• ÎNTÂLNIT;
• TVA, dacă cealaltă parte la tranzacție - o organizație sau un antreprenor - este neplătitor de TVA sau este scutită de îndeplinirea obligațiilor unui plătitor de TVA.

După cum puteți vedea, în listă nu există nicio taxă pe sistemul fiscal simplificat. Aceasta înseamnă că atunci când vând bunuri, lucrări și servicii, chiar și la prețuri care nu sunt de piață, simplificatorii nu se confruntă cu taxe suplimentare.

ÎI SPUNEM MANAGERULUI

Tranzacții încheiate între două simplificatoare interdependente Serviciul Fiscal Federal nu poate controla deloc.

Mai mult, ca parte a controlului prețurilor, taxele pot fi percepute doar vânzătorului (antreprenor, executant) clauza 1 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, Serviciul Fiscal Federal ar putea percepe impozit pe venitul personal suplimentar și TVA unui antreprenor de pe OSNO pentru tranzacții controlate dacă el ar fi vânzătorul acestor tranzacții, și nu cumpărătorul.

Cu toate acestea, fiului directorului dumneavoastră i se poate impune impozit suplimentar pe venitul personal conform subsecțiunii. 2 p. 1 art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Adică ca individ obișnuit, și nu ca antreprenor. Mai mult, acest lucru poate fi făcut de inspectorii fiscali obișnuiți dacă, în timpul unui audit, descoperă că Ivanov a achiziționat imobilul de la o parte afiliată la un preț redus, și nu la prețul pieței. Apoi, ei pot determina venitul sub formă de beneficii materiale ca diferență dintre prețul de piață și prețul de cumpărare și pot percepe impozit suplimentar pe venitul personal. clauza 3 art. 212 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Persoana imputată nu se confruntă cu acumularea suplimentară de UTII la tranzacțiile controlate

N. Makarova, Jukovski, regiunea Moscova.

Există un antreprenor individual pe OSNO. Acest antreprenor individual este, de asemenea, directorul și unicul fondator al unei organizații (LLC) care plătește UTII. Antreprenorul individual vinde bunuri la prețuri mici către organizație, iar aceasta le vinde deja la prețuri normale prin magazin.
Explicați în ce cazuri și cum tranzacțiile dintre un antreprenor individual și un SRL sunt considerate controlate?

: Întrucât antreprenorul individual este atât unicul participant, cât și directorul SRL-ului dvs., antreprenorul individual și organizația sunt recunoscute ca persoane interdependente și subp. 2, 4 p. 2 linguri. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă valoarea veniturilor pentru 2012 din tranzacțiile dintre antreprenori individuali și SRL-uri a depășit 100 de milioane de ruble, atunci acestea sunt recunoscute ca controlate și subp. 2 clauza 4 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse.

Însă organizația nu se confruntă cu taxe suplimentare UTII, deoarece este cumpărătorul (are doar cheltuieli subestimate pentru achiziționarea de bunuri). Dar chiar dacă organizația ar fi vânzătorul în aceste tranzacții controlate, tot nu s-ar acumula UTII suplimentare, deoarece:

• în primul rând, conform Codului Fiscal, taxele suplimentare sunt posibile doar pentru patru impozite - impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii persoane fizice, taxa de extracție minerală, TVA clauza 4 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse;
• în al doilea rând, în regimul special specificat, impozitul se plătește pe baza venitului imputat, al cărui cuantum nu este afectat în niciun fel de venitul efectiv. clauza 2 art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă nu ați depășit pragul de cost de 100 de milioane de ruble, atunci nu sunteți supus controlului prețurilor și nu trebuie să trimiteți o notificare.

Tranzacțiile dintre director și SRL de închiriere auto sunt necontrolate

G. Gaineeva, Engels

Organizația are doi fondatori (fiecare are o cotă de 50% în societatea de management). Unul dintre ei este directorul general al acestei organizații. Organizația aplică OSNO.
Poate un director să încheie un contract de închiriere cu o organizație pentru mașina sa personală (ca și cu un proprietar individual)? Va fi aceasta o tranzacție cu părți afiliate? Și dacă da, trebuie să trimit informații la biroul fiscal? Cum se calculează suma chiriei, astfel încât fiscul să nu aibă întrebări?

: O organizație reprezentată de directorul general, care este și fondatorul acesteia, poate încheia un contract de închiriere pentru un autoturism care îi aparține directorului. Nu există obstacole în acest sens Articolele 642, 643 din Codul civil al Federației Ruse.

Un alt lucru este că din punct de vedere fiscal organizația și directorul acesteia sunt persoane interdependente și subp. 2 p. 2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar probabil că nu va trebui să trimiteți o notificare despre tranzacțiile controlate inspectoratului dvs. Și totul pentru că este puțin probabil să stabiliți o chirie atât de mare pentru ca tranzacția să intre în categoria celor controlate - suma totală a veniturilor din aceasta pentru 2012 ar trebui să depășească 3 miliarde de ruble. (pentru tranzacțiile finalizate în 2013 - 2 miliarde de ruble) subp. 1 pct. 2 art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 3 art. 4 din Legea nr.227-FZ.

Cât despre valoarea chiriei, poate fi orice. Ambele părți ale tranzacției nu au de ce să se teamă. Într-adevăr, în această situație, Serviciul Federal de Taxe nu poate evalua impozitul suplimentar pe venitul personal directorului ca persoană fizică. Acest lucru se poate face numai în legătură cu antreprenorii individuali subp. 2 clauza 4 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar organizația nu are niciun motiv să perceapă impozit pe venit suplimentar, are cheltuieli, nu venituri;

Persoanele interdependente în raporturile juridice fiscale în perioada 2018-2019 sunt entități care pot fi reprezentate atât de cetățeni, cât și de organizații. Persoanele interdependente, procedura de recunoaștere a acestora, precum și normele de drept care stabilesc procedura de apariție a consecințelor juridice ale tranzacțiilor dintre acestea fac obiectul examinării în acest articol.

Persoane interdependente în sensul raporturilor juridice fiscale în perioada 2018-2019. conform Codului Fiscal al Federației Ruse, este...

În scopuri fiscale, legiuitorul rus se referă la 2 sau mai multe subiecți ai raporturilor juridice ca persoane interdependente, fiecare dintre acestea putând influența încheierea tranzacțiilor de către altul sau alți subiecți, precum și rezultatele economice ale activităților desfășurate de alți sau de alți subiecți. (clauza 1 a articolului 105 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 2 al art. 105 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele interdependente în scopuri fiscale sunt:

• 2 persoane juridice, dacă una deține cel puțin 25% din capitalul celeilalte;
• o persoană fizică și o persoană juridică, dacă persoana fizică deține mai mult de 25% din capitalul persoanei juridice;
• 2 sau mai multe persoane juridice, dacă aceeași persoană deține mai mult de 25% din capitalul fiecăreia dintre entitățile juridice relevante;
• o persoană fizică și o persoană juridică, dacă persoana fizică are autoritatea de a numi un director sau cel puțin 50% din echipa de conducere a persoanei juridice;
• 2 sau mai multe persoane juridice cu directori (cel puțin 50% din conducere) numite de aceeași persoană fizică;
• 2 sau mai multe persoane juridice cu un consiliu de administrație format din 50% sau mai mult din aceleași persoane fizice;
• persoană juridică și persoană fizică, dacă persoana fizică este directorul persoanei juridice;
• 2 sau mai multe persoane juridice în care directorul este aceeași persoană fizică;
• 3 sau mai multe persoane juridice, dacă prima deține cel puțin 50% din capitalul celui de-al doilea, în timp ce a doua deține cel puțin 50% din capitalul celui de-al treilea (care, la rândul său, poate deține cel puțin 50% din capitalul din a 4-a, și mai departe schemă similară);
• o persoană fizică, precum și două sau mai multe persoane juridice, dacă persoana fizică deține cel puțin 50% din capitalul primei persoane juridice, care deține cel puțin 50% din capitalul celei de-a doua persoane juridice (care, la rândul său, poate deține cel puțin 50% din capitalul celui de-al 3-lea și în continuare conform unei scheme similare);
• 2 persoane fizice, dacă una, în virtutea funcției sale oficiale, este subordonată celeilalte;
• rude apropiate - soții, copii și părinți, frați și surori, tutori și pupiți.

Se însumează ponderea rudelor apropiate în deținerea capitalului aceleiași persoane juridice, iar dacă aceasta atinge valorile indicate în lista de mai sus, atunci toate sunt considerate subiecte ale tranzacțiilor interdependente (clauza 3 a art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dependența reciprocă a persoanelor poate fi stabilită în acorduri separate între ele sau într-un alt mod care predetermina influența unei persoane asupra alteia (clauza 1 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Părți afiliate și legislația fiscală a Federației Ruse

Printre termenii financiari și juridici, conceptul de „părți afiliate” este adesea folosit. Acest termen este oarecum similar cu conceptul de „părți afiliate”, dar nu este folosit în legislația fiscală.

Persoane afiliate sunt entitățile care îndeplinesc cel puțin una dintre următoarele caracteristici:

• 1 persoană o controlează direct (indirect) pe cealaltă;
• unul sau mai mulți angajați lucrează în mai multe organizații, de exemplu, directorul în compania 1 și a 2-a este aceeași persoană;
• mai multe entități juridice sunt legate prin raporturi juridice contractuale și lucrează împreună pentru a genera profit, inclusiv cheltuieli și pierderi;
• angajat și angajator;
• 2 companii sunt controlate de un terț;
• 2 persoane controlează direct sau indirect un terț;
• persoanele sunt rude sau membri ai aceleiași familii.

Conceptul de interconectare a persoanelor este dat de art. 37 din Anexa 1 la Codul Vamal al Uniunii Economice Eurasiatice. Unul dintre criteriile care predetermină apariția consecințelor corespunzătoare este controlabilitatea tranzacțiilor care implică persoane interdependente. Să studiem acest aspect mai detaliat.

Relația dintre dependența reciprocă și controlabilitate în dreptul fiscal: nuanțe

Deci, o tranzacție care implică entități interdependente poate avea consecințe juridice dacă este recunoscută ca controlată. Acest lucru va însemna că Serviciul Fiscal Federal îi va acorda o atenție deosebită și îl va studia pentru subestimarea sau supraestimarea nerezonabilă a sumelor transferate de la o entitate la alta. Abaterile prețurilor tranzacției între părți afiliate pot fi utilizate:

• subestimarea bazei de impozitare pentru a reduce sumele impozitului;
• supraevaluarea bazei de impozitare în scopul calculării unei deduceri mai mari.

Prin controlul tranzacției, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a asigura corectitudinea calculelor fiscale:

• la profit;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali);
• ÎNTÂLNIT;

Am studiat problema modului în care au loc tranzacțiile între părți afiliate. Vezi detalii.

Criteriile de recunoaștere a tranzacțiilor ca fiind controlate sunt specificate la art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă puteți familiariza cu aceste criterii.

La rândul său, la paragraful 4 al art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse conține criterii pentru nerecunoașterea tranzacțiilor ca fiind controlate. Este util să acordăm atenție scrisorii Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/18615. În aceasta, departamentul avertizează contribuabilii că va:

• controlează orice tranzacții ale persoanelor interdependente care dau naștere la discuții despre stabilirea prețurilor non-piață în contracte în scopul evaziunii fiscale;
• efectuează controale de birou folosind metode de identificare a beneficiilor fiscale nejustificate ale plătitorului în conformitate cu normele capitolului. 14.3 Codul fiscal al Federației Ruse.

În practică, aceasta poate însemna taxe suplimentare în conformitate cu procedura stabilită de Capitolul. 14.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (în special, pe baza clauzei 5 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă contribuabilul decide să conteste astfel de activități ale Serviciului Fiscal Federal în instanță, are șanse mari să-și apere poziția. Cert este că Curtea Supremă a Federației Ruse, în decizia nr. AKPI15-1383 din 1 februarie 2016, a stabilit de fapt că Serviciul Fiscal Federal nu are competențele necesare pentru a verifica prețurile stabilite de părțile afiliate în tranzacțiile necontrolate.

Evaluări similare ale acțiunilor Serviciului Fiscal Federal pot fi găsite în alte precedente judiciare.

Cum sunt recunoscute persoanele ca interdependente din punct de vedere fiscal?

Interdependența persoanelor poate fi stabilită:

• in virtutea prevederilor legii (pe baza criteriilor discutate mai sus);
• pentru ca indivizii să-și recunoască independent dependența reciprocă;
• Prin decizia tribunalului.

Din punct de vedere fiscal, nu numai entitățile comerciale, ci și persoanele fizice sunt recunoscute ca persoane interdependente. Să studiem acest aspect mai detaliat.

Când indivizii sunt recunoscuți ca persoane interdependente

Competența Codului Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește reglementarea tranzacțiilor între persoane interdependente se extinde și asupra cetățenilor care nu sunt înregistrați ca antreprenori individuali și nu au legătură cu activitățile companiilor comerciale. Deci, în conformitate cu sub. 11 clauza 2 art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rudele apropiate sunt recunoscute ca persoane interdependente - am spus acest lucru mai sus.

Prezența acestei norme în Codul Fiscal al Federației Ruse înseamnă, în special, că persoanele interdependente nu pot utiliza deduceri fiscale pe baza tranzacțiilor încheiate între ei (clauza 5 a articolului 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, o persoană nu are dreptul să întocmească o deducere de proprietate după achiziționarea unei locuințe de la o rudă (chiar dacă tranzacția este însoțită de plăți reale în numerar și plata impozitului pe venitul personal de către vânzător).

Rezultate

Persoanele interdependente în raporturile juridice fiscale pot fi atât persoane fizice, cât și organizații. Dacă vorbim despre tranzacții numai cu participarea persoanelor fizice (care nu au statut de antreprenor individual), atunci dependența lor reciprocă este un obstacol în calea utilizării deducerilor fiscale stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Persoanele juridice interdependente (precum și persoanele fizice legate de activitățile lor și cele care se află în subordinea oficială) pot avea restricții în ceea ce privește determinarea condițiilor financiare ale tranzacțiilor dacă raporturile juridice corespunzătoare sunt recunoscute ca controlate.

În plus, dacă Serviciul Fiscal Federal consideră că tranzacțiile necontrolate sunt încheiate între structuri de afaceri interdependente pentru a obține beneficii fiscale nejustificate, poate efectua un audit și poate evalua taxe suplimentare. Dar contribuabilii au șanse mari să conteste astfel de acțiuni ale Serviciului Fiscal Federal în instanță.

Începând cu 01.01.2012*, a intrat în vigoare Legea federală nr. 227-FZ din 18.07.2011 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu îmbunătățirea principiilor de stabilire a prețurilor în scopuri fiscale”.

*Unele prevederi ale legii intră în vigoare la 01.01.2014.

Această lege pune în aplicare Secțiunea V.1 din Partea 1 a Codului Fiscal „Persoane interdependente. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Controlul fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate. Acord de preț.”

Noua secțiune a Codului Fiscal al Federației Ruse a schimbat principiile de determinare a prețului mărfurilor în scopuri fiscale.

Astfel, articolul 40 din Codul fiscal „Principii pentru determinarea prețului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor în scopuri fiscale”, utilizat anterior în aceste scopuri, este valabil în prezent numai în raport cu tranzacțiile pentru care au fost recunoscute venituri sau cheltuieli în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse înainte de ziua intrării în vigoare a Legii nr. 227-FZ.

Situația este similară cu articolul 20 din Codul fiscal „Persoane interdependente”.

Inovațiile introduse prin Legea nr. 227-FZ în Codul Fiscal au presupus modificarea bazei de determinare a conformității prețurilor utilizate în tranzacțiile controlate cu prețurile pieței.

Acum, Codul Fiscal conține o listă extinsă de persoane interdependente și, de asemenea, descrie procedura de determinare a participării directe și indirecte și a dreptului de proprietate în companiile interdependente.

Sunt descrise caracteristicile tranzacțiilor controlate și procedura prin care organizațiile pot informa autoritățile fiscale despre tranzacțiile controlate în curs.

În prezent, organele fiscale au elaborat un proiect de Ordin « Cu privire la aprobarea formularelor și formatelor de notificare a tranzacțiilor controlate, prevăzute la paragraful 2 al articolului 105 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și a procedurii de completare a formularului de notificare pentru tranzacțiile controlate și a procedurii de transmitere a notificării a tranzacțiilor controlate electronic prin canale de telecomunicații”, dar nu a intrat încă în vigoare legală.

Articolul va discuta despre noi metode pentru a determina dacă prețurile corespund prețurilor pieței, semnele de interdependență, precum și procedura și calendarul de informare a autorităților fiscale despre tranzacțiile controlate.

INTERDEPENDENTA SI SEMNELE ACESTE IN CONFORMITATE CU CODUL FISCAL

Persoanele sunt recunoscute ca interdependente din punct de vedere fiscal în conformitate cu prevederile Codului Fiscal dacă caracteristicile relației dintre ele pot influența:

• în condițiile, rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceste persoane,
• rezultatele economice ale activităților lor sau ale activităților persoanelor pe care le reprezintă.

Pentru aceasta se analizează acordurile încheiate între aceștia și alte oportunități ale unei persoane de a influența deciziile luate de alte persoane.

În acest caz, o astfel de influență este luată în considerare indiferent dacă poate fi exercitată de o persoană direct și independent sau în comun cu persoanele sale interdependente.

Notă:În conformitate cu clauza 5 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și/sau persoanele fizice care sunt părți la tranzacție, are dreptul de a fi independent recunoaște-te în scopuri fiscale interdependente de către persoane din motive neprevăzute în clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Semnele de interdependență sunt reglementate de prevederile paragrafului 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal.

Cu toate acestea, în conformitate cu clauza 7 din articolul 105.1 din Codul fiscal, instanța poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente din alte motive care nu sunt prevăzute în clauza 2 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă relația dintre aceste persoane a avut semne de interdependență în conformitate cu clauza 1 din articolul 105.1 Cod fiscal al Federației Ruse.

În sensul Codului fiscal, următoarele sunt recunoscute ca persoane interdependente (clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Organizații

1.1 Dacă o organizație participă direct sau indirect la o altă organizație și ponderea acestei participări este mai mare de 25% (clauza 1, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1.2 Dacă aceeași persoană participă direct sau indirect la aceste organizații și ponderea acestei participări în fiecare organizație este mai mare de 25% (clauza 3, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1.3 Dacă în organizații, prin decizia aceleiași persoane*, sunt numiți sau aleși următorii (clauza 5, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• singurele organe executive ale organizațiilor,
• sau cel puțin 50% din componența organului executiv colegial,

• soț sau soție,
• tutori (trustees),
• saloane.

• componența organului executiv colegial,
• consiliu de administrație (consiliu de supraveghere).

• soț sau soție,
• părinții (inclusiv părinții adoptivi),
• copii (inclusiv cei adoptați),
• frați și surori plin și semisânge,
• tutori (trustees),
• saloane.

2. Individ și organizare

2.1 Dacă o persoană participă direct sau indirect la o astfel de organizație și ponderea acestei participări este mai mare de 25% (clauza 2, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3. Organizație și persoană

3.1 Dacă o persoană* are autoritatea (clauza 4, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• Prin numirea sau alegerea organului executiv unic al organizației.
• Prin numirea sau alegerea a cel puțin 50% din componența organului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) al organizației.

• soț sau soție,
• părinții (inclusiv părinții adoptivi),
• copii (inclusiv cei adoptați),
• frați și surori plin și semisânge,
• tutori (trustees),
• saloane.

4. Organizații și/sau persoane fizice

4.1 Dacă ponderea participării directe a fiecărei persoane anterioare în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50%.

5. Persoanele fizice

5.1 Dacă o persoană este subordonată altei persoane din cauza funcției sale oficiale.

5.2 Persoane interdependente ale unei persoane (clauza 11, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• soția lui,
• părinții (inclusiv părinții adoptivi),
• copii (inclusiv copiii adoptați),
• frați și surori plini și jumătate,
• tutore (trustee),
• secție.

În conformitate cu clauza 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal, dacă în tranzacțiile între părți afiliate se stabilește următoarele:

• comercial,
• financiar,

Contabilitatea în scopuri de impozit pe venit în conformitate cu clauza 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse se efectuează dacă aceasta nu duce la o reducere a sumei impozitului de plătit către sistemul bugetar al Federației Ruse.

Excepție fac cazurile în care se aplică contribuabilul reglaj simetric* în conformitate cu articolul 105.18 din Codul fiscal.

*Dacă inspectoratul fiscal, pe baza rezultatelor verificării tranzacțiilor dintre părțile afiliate, percepe organizației taxe suplimentare pe baza prețurilor pieței, atunci organizațiile ruse care sunt alte părți la astfel de tranzacții pot aplica astfel de prețuri atunci când calculează următoarele taxe (clauza 4) al articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Impozitul pe profit.

2. Impozitul pe venitul personal, plătit în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Taxa de extractie minerala (daca una dintre partile la tranzactie este contribuabil al taxei specificate, iar obiectul tranzactiei este o resursa minerala extrasa, recunoscuta pentru contribuabil ca obiect de impozitare prin taxa de extractie minerala, taxa de extractie din care se impozitează la cota de impozit stabilită în procente).

4. TVA (dacă una dintre părțile la tranzacție este o organizație (IP) care nu este plătitoare de TVA sau este scutită de la îndeplinirea obligațiilor contribuabilului de TVA).

O astfel de aplicare de către contribuabili a prețurilor de piață, pe baza căreia a fost luată o decizie privind evaluarea suplimentară a impozitului în conformitate cu articolul 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută. reglaj simetric.

În același timp, prețurile utilizate în tranzacțiile în care părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca interdependente, precum și veniturile primite de persoanele care sunt părți la astfel de tranzacții, sunt recunoscute ca prețuri de piață.

METODE DE DETERMINARE VENITURI

În conformitate cu articolul 105.7 din Codul fiscal, atunci când efectuează controlul fiscal al tranzacțiilor între părți afiliate, autoritățile fiscale utilizează următoarele metode:

• metoda prețurilor de piață comparabile;
• metoda prețului de vânzare ulterioară;
• metoda costului;
• metoda rentabilității comparabile;
• metoda de repartizare a profitului.

În același timp, în conformitate cu clauza 3 a articolului 105.7, metoda prețurilor de piață comparabile este o prioritate în majoritatea cazurilor de stabilire în scopuri fiscale dacă prețurile utilizate în tranzacții corespund prețurilor pieței.

Excepție este determinarea conformității cu prețurile de piață a prețurilor la care bunurile sunt achiziționate în cadrul tranzacției analizate și revândute fără prelucrare în cadrul unei tranzacții la care părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca interdependente.

În acest caz, prioritatea este utilizarea metodei ulterioare a prețului de vânzare*.

*Această metodă se utilizează dacă persoana care efectuează revânzarea nu deține imobilizări necorporale care au un impact semnificativ asupra nivelului profitabilității sale brute.

Metoda prețului de vânzare ulterioară poate fi utilizată și în cazurile în care se efectuează următoarele operațiuni în timpul revânzării mărfurilor:

• pregătirea mărfurilor pentru revânzare și transport (împărțirea mărfurilor în loturi, formarea expedierilor, sortarea, reambalarea);
• amestecarea mărfurilor, dacă caracteristicile produsului final (produse semifabricate) nu diferă semnificativ de caracteristicile mărfurilor care sunt amestecate.

• imposibil,
• nu permite să se tragă în mod rezonabil o concluzie cu privire la corespondența sau nerespectarea prețurilor utilizate în tranzacții cu prețurile de piață în scopuri fiscale.

• bunuri,
• lucrări,
• Servicii,

Totodată, pentru a aplica metoda prețurilor de piață comparabile prețurilor aplicate într-o tranzacție controlată, este posibil să se utilizeze ca tranzacție comparabilă o tranzacție efectuată de acest contribuabil cu persoane care nu sunt interdependente.

Acest lucru este posibil cu condiția ca o astfel de tranzacție să fie comparabilă cu tranzacția analizată (clauza 3 din articolul 105.7).

TRANZACȚII CONTROLATE

În conformitate cu clauza 1 din Articolul 105.14, tranzacțiile controlate sunt tranzacții între părți afiliate și tranzacții comparabile cu acestea.

1. Tranzacții cu părți afiliate

În conformitate cu clauza 2 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție între părți afiliate:

• locul inregistrarii,
• locul de reședință,

1. Suma veniturilor din tranzacții (suma prețurilor tranzacției) între persoanele specificate pentru anul calendaristic corespunzător depășește 1 miliard de ruble* (clauza 2, clauza 2, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

*In conformitate cu clauza 3 al articolului 4 din legea din 18 iulie 2011. Nr. 227-FZ:

• pentru 2012 - 3 miliarde de ruble,
• pentru 2013 - 2 miliarde de ruble.

depaseste 60 de milioane de ruble.

3. Cel puțin una dintre părțile la tranzacție* este un contribuabil care aplică unul dintre următoarele regimuri fiscale speciale (clauza 3, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unificată),
• sistem de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități (dacă tranzacția corespunzătoare este încheiată în cadrul unor astfel de activități),

*În conformitate cu clauza 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste tranzacții sunt considerate controlate dacă valoarea veniturilor din tranzacții între anumite persoane pentru anul calendaristic corespunzător depaseste 100 de milioane de ruble.

4. Cel puțin una dintre părțile la tranzacție* este scutită de obligațiile unui contribuabil de impozit pe profit sau aplică o cotă de impozitare de 0% la baza de impozitare pentru impozitul specificat în conformitate cu paragraful 5.1 al articolului 284 din Impozit. Codul Federației Ruse, în timp ce cealaltă parte (părți) la tranzacție nu este scutită de aceste obligații și nu aplică o cotă de impozitare de 0% în circumstanțele specificate (clauza 4, clauza 2, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Federația Rusă).

*În conformitate cu clauza 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste tranzacții sunt considerate controlate dacă suma veniturilor din tranzacțiile dintre persoanele specificate pentru anul calendaristic corespunzător depaseste 60 de milioane de ruble.

5. Cel puțin una dintre părțile la tranzacție este rezidentă a unei zone economice speciale, regimul fiscal în care oferă beneficii speciale pentru impozitul pe profit (comparativ cu regimul fiscal general din entitatea constitutivă corespunzătoare a Federației Ruse), în timp ce cealaltă parte (părți) la tranzacție nu este rezidentă într-o astfel de zonă economică specială (clauza 5, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 4 din Legea nr. 227-FZ, se aplică prevederile paragrafului 5 al paragrafului 2 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. din 01.01.2014

2. Tranzacții echivalente cu tranzacții cu părți afiliate

În plus, următoarele sunt tratate ca tranzacții între părți afiliate în scopuri fiscale:

1. Un set de tranzacții de vânzare de bunuri, prestare de muncă, prestare de servicii, efectuate cu participarea sau prin medierea unor persoane care nu sunt interdependente, ținând cont de următoarele caracteristici:

Setul specificat de tranzacții este echivalat cu o tranzacție între persoane interdependente, fără a se lua în considerare prezența unor terți cu participarea sau medierea cărora se efectuează tranzacția, cu condiția ca aceste terțe părți, nerecunoscute ca interdependente și care participă la setul specificat de tranzacții:

• nu îndeplinesc nicio funcție suplimentară în acest set de tranzacții, cu excepția organizării vânzării de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) de către o persoană către o altă persoană recunoscută ca interdependentă cu această persoană;
• nu vă asumați niciun risc și nu utilizați niciun bun pentru a organiza vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) de către o persoană către o altă persoană recunoscută ca interdependentă cu această persoană.

2. Tranzacții în domeniul comerțului exterior cu mărfuri din comerțul valutar mondial.

Aceste tranzacții sunt considerate controlate:

2.1. Dacă valoarea veniturilor din astfel de tranzacții efectuate cu o persoană pentru anul calendaristic corespunzător depășește 60 de milioane de ruble (clauza 7 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2.2 Dacă obiectul unor astfel de tranzacții sunt bunuri incluse în una sau mai multe dintre următoarele grupuri de produse (clauza 5 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• petrol și produse derivate din petrol;
• metale negre;
• metale neferoase;
• îngrășăminte minerale;
• metale prețioase și pietre prețioase.

• locul inregistrarii,
• locul de reședință,
• locul de reședință fiscală,

Dacă activitatea unei organizații rusești formează un sediu permanent într-un stat sau teritoriu inclus în listă, iar tranzacția analizată este legată de această activitate, atunci, în scopul acestei tranzacții analizate, o astfel de organizație este considerată o persoană al cărei loc de înregistrarea este statul sau teritoriul inclus în lista specificată.

Aceste tranzacții sunt considerate controlate dacă suma veniturilor din astfel de tranzacții efectuate cu o persoană pentru anul calendaristic corespunzător depășește 60 de milioane de ruble (clauza 7 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTIFICAREA AUTORITĂȚILOR FISCALE DESPRE TRANZACȚII CONTROLATE

În conformitate cu prevederile articolului 105.15 din Codul fiscal, contribuabilii sunt obligați să notifice autorităților fiscale tranzacțiile controlate pe care le-au efectuat într-un an calendaristic, specificate la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Informațiile despre tranzacțiile controlate sunt indicate în notificările despre tranzacțiile controlate transmise de către contribuabil către organul fiscal:

• în locația sa,
• la locul tau de resedinta,
• la locul de înregistrare ca cei mai mari contribuabili (cei mai mari contribuabili),

În cazul în care sunt detectate informații incomplete, inexactități sau erori la completarea notificării depuse privind tranzacțiile controlate, contribuabilul are dreptul de a trimite o notificare actualizată.

Informațiile privind tranzacțiile controlate trebuie să conțină următoarele informații:

1. Anul calendaristic pentru care se furnizează informații privind tranzacțiile controlate efectuate de contribuabil.

2. Subiectele tranzacţiilor.

3. Informații despre participanții la tranzacții:

• numele complet al organizației, TIN (dacă organizația este înregistrată la autoritățile fiscale din Federația Rusă);
• numele, prenumele, patronimul antreprenorului individual și TIN-ul acestuia;
• numele de familie, prenumele, patronimul și cetățenia unei persoane care nu este întreprinzător individual.

Informațiile privind tranzacțiile controlate pot fi pregătite pentru un grup de tranzacții similare (clauza 4 a articolului 105.15).

Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? El crede că doar îi irosești banii și plătești taxe în exces?

Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.

Centrul de învățare Clerk are unul nou.

Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.