Surplus în timpul inventarierii de la „omul simplificat”. Cum se iau în considerare bunurile excedentare în scopul aplicării usno? Usn valorificarea excedentului

Inventarierea în cadrul sistemului fiscal simplificat se efectuează dacă observați că bunurile dvs. se strică sau a apărut una nouă de undeva, sau vă suspectați brusc angajații de furt etc. De asemenea, este necesar să monitorizați activitățile companiei. În întreprinderile mici, acestea efectuează, în general, inventare din când în când sau când apare o situație de urgență. Este mai bine să faceți un inventar în mod regulat. O fișă de inventar este utilizată pentru a înregistra inventarul. Dacă se detectează o lipsă, se folosește o foaie de potrivire. Puteți seta propriile formulare pentru aceste documente. Dar principala condiție pentru înregistrarea corectă este datele privind corespondența sau nerespectarea disponibilității efective cu datele din datele primare.

Declarațiile de inventar sau de potrivire sunt documente justificative pentru recunoașterea deficitului cu atribuirea ulterioară a acestuia vinovaților sau pierderilor companiei. Pot fi de asemenea identificate excesele.

Cum se înregistrează un deficit?

Când înregistrați un deficit, trebuie să indicați motivul. Motivele pot include:

Costurile de producție și manipulare (de exemplu, în timpul depozitării, transportului etc.);
- cheltuieli pe cheltuiala celor vinovati;
- costuri în cazul în care făptuitorii nu sunt identificați sau nu este dovedită vinovăția acestora.

Cum se anulează pierderile în caz de lipsă?

Pentru a anula lipsa drept cheltuieli, trebuie să aveți documente justificative. Puteți elabora singur formularele de documente pentru documentarea deficitului sau puteți utiliza formulare standard. Acestea includ: TORG-6 (perdele de containere), TORG-15 (deteriorări, avarii, resturi), TORG-16 (stegere de mărfuri), TORG-20 (luc parțial, subsortare, reambalare de mărfuri) și alții.

Când investigați cauzele penuriei, puteți găsi vinovatul - angajatul responsabil financiar. Valoarea prejudiciului se stabilește în funcție de prețul de achiziție al bunurilor lipsă. O explicație în scris despre motivul penuriei este luată de la angajatul vinovat. În cazul în care se constată vinovăția salariatului, decizia de returnare a restanțelor se formalizează prin ordin. Acest document este necesar pentru anularea restanțelor drept cheltuieli sau pentru proceduri judiciare. Profiturile pierdute din lipsa de bunuri sub formă de markup nu sunt luate în considerare.

Dacă nu s-a încheiat un contract de răspundere financiară cu salariatul vinovat, sau chiar în timpul procesului nu se dovedește vinovăția acestuia, prejudiciul nu poate fi anulat pe cheltuiala salariatului.
Dacă nu există vinovat, lipsa de bunuri nu poate fi returnată și nici nu poate fi anulată drept cheltuieli.

Cum să ținem cont de deficitul de taxe pe stoc în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Desigur, prima dorință a unei companii sau a unui antreprenor individual va fi includerea penuriei drept cheltuieli. Dar aici ne confruntăm cu o listă închisă de cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, definit la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care nu este prevăzută anularea lipsurilor.

Totuși, există un alt articol - articolul cheltuieli materiale (clauza 5 a articolului 346.16), care include art. 254 din Codul fiscal, care prevede posibilitatea atribuirii pierderilor din lipsuri și (sau) daune în timpul depozitării și transportului mărfurilor în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse. Valoarea pierderii naturale este determinată prin înmulțirea cantității unui produs cu rata sa de pierdere naturală și apoi cu costul unitar al produsului.

Ce documente sunt necesare biroului fiscal pentru a determina cuantumul deficitului?

Extrase de inventar;
- acte de confirmare a penuriei;
- nota explicativa a angajatului etc.

Pentru companii, calculele pierderii naturale pot fi documentate cu ajutorul unui certificat contabil.

Ce să faci dacă costurile depășesc rata pierderii naturale sau au fost suportate din vina angajatului?

Lista închisă de cheltuieli conform sistemului de impozitare simplificat nu definește astfel de cheltuieli în mod corespunzător, la calculul sistemului de impozitare simplificat, lipsurile și deteriorarea bunurilor pot fi incluse ca cheltuieli numai în cadrul normelor de pierdere naturală stabilite.

În cazul în care vinovatul compensează deficitul, aceste sume sunt recunoscute ca venituri din neexploatare ale societății și sunt luate în considerare în baza la momentul în care vinovatul compensează prejudiciul.

Astfel, atunci când se constată o penurie pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat, imaginea care se degajă nu este deloc favorabilă. Pe lângă faptul că un deficit peste rata pierderii naturale nu poate fi recunoscut ca o cheltuială, cuantumul compensației pentru deficiență este considerat venit luat în considerare la calcularea impozitului simplificat.

Pentru a reduce cumva sarcina fiscală, este mai ușor să formalizezi despăgubirea ca vânzarea de bunuri către cel vinovat. În acest caz, angajatul vă va returna suma și puteți anula costul mărfurilor ca cheltuieli și puteți înregistra veniturile din vânzări. În plus, puteți aranja vânzarea de mărfuri fără markup (contra cost). Atunci nu vor exista taxe pentru această tranzacție. Această formă de compensare pentru lipsuri este posibilă și în caz de deteriorare parțială sau deteriorare a mărfurilor. Astfel de bunuri pot fi vândute cu reducere. În acest caz, sarcina fiscală va fi minimă.

Ce trebuie să faceți dacă există o greșită clasificare la calcularea sistemului fiscal simplificat?

Daca in baza rezultatelor inventarierii aveti un excedent, acestea sunt luate in calcul ca cheltuieli neexploatare. Dar este imposibil să se acopere lipsa unor bunuri în detrimentul excedentelor altora în cazul reclasării în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Bunurile excedentare sunt contabilizate la valoarea de piata la data inventarierii. Mai mult, atunci când vindeți acest produs, trebuie să țineți cont de el conform regulilor generale: determinați venitul din vânzare. De fapt, se dovedește că numărați surplusul de două ori. Însă poziția Ministerului Finanțelor este că aici nu apare dubla impozitare, deoarece mai întâi determini venitul din surplus din neexploatare și iei în calcul și apoi iei în calcul plata de la cumpărător.

În plus, nu puteți șterge costurile asociate cu achiziționarea de bunuri pentru revânzarea ulterioară, iar oficialii nu dau nicio explicație în acest sens. Și pentru a recunoaște cheltuielile la contabilizarea impozitului simplificat, acesta trebuie plătit. Dacă aveți o nepotrivire, este aproape imposibil să dovediți plata.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Astfel, costul bunurilor excedentare identificate ca urmare a inventarierii este inclus în veniturile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat. În cazul vânzării de mărfuri, inclusiv a mărfurilor excedentare identificate ca urmare a inventarierii, trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 249 din Cod, veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor asociate plăților. pentru bunuri (lucrare, servicii) vândute sau drepturi de proprietate. Potrivit paragrafului 1 al articolului 346.17 din Cod, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturi bancare și (sau) numerar, primirea altor proprietăți (muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, după cum precum și rambursarea datoriei (plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Venituri excedentare minus cheltuieli

În conformitate cu paragraful 23 alin.1 al articolului 346.16 din Cod, contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare și aleg venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare, la determinarea obiectului impozitării, reduc veniturile primite prin cheltuieli la achita costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară (redus cu suma cheltuielilor specificate la paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Cod), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținerea și transportul mărfurilor. Conform paragrafului 2 al articolului 346.17 din Cod, cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite.

Usn: contabilitatea marfurilor excedentare

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-06/2/18968 din 24 mai 2013 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Surplus în timpul inventarierii din „simplificat”

În același timp, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Cod prevede că cheltuielile pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare sunt luate în considerare ca cheltuieli pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute. Ținând cont de cele de mai sus, la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, organizația trebuie să țină cont de veniturile primite din vânzarea mărfurilor excedentare identificate ca urmare a inventarierii.

Mai mult decât atât, întrucât organizația a ales obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, aceasta are dreptul de a reduce veniturile cu suma cheltuielilor pentru plata bunurilor (sub forma costului bunurilor excedentare) . Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse S.V.

Au fost descoperite bunuri în exces - cum să le luăm în considerare pentru sistemul fiscal?

Organizația aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri” Sunt surplusurile bazate pe rezultatele inventarierii materialelor obiect de impozitare? Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie: Costul materialelor excedentare identificate de organizație în timpul inventarierii este inclus în veniturile neexploatare luate în considerare în sistemul fiscal simplificat. Un astfel de venit este determinat la data inventarierii și pe baza evaluării de piață a materialelor identificate.
Motivarea concluziei: Conform paragrafului 1 al art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare simplificat (denumit în continuare sistemul de impozitare simplificat), la determinarea obiectului impozitării, iau în considerare următoarele venituri: - venituri din vânzări, determinate în conformitate cu Artă. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse - venitul din exploatare determinat în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse În conformitate cu paragraful 20 al art.
Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 februarie 2015 Nr.03-11-06/2/9874; rapid. FAS MO din 11 martie 2009 Nr. KA-A40/1255–09). Compania are dreptul să o determine în mod independent, pe baza informațiilor despre costul acestor bunuri de valoare preluate din presa scrisă, internet, listele de prețuri ale vânzătorilor etc.
d.

Calculul costului trebuie înregistrat în situația contabilă (vezi exemplul de mai jos), anexând acestuia un tipărit cu date din sursa informației. Dacă este necesar, informațiile despre nivelul prețurilor curente ale pieței pot fi confirmate și de un evaluator independent.

Costul excedentului este reflectat în coloana 4 din registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n (denumită în continuare Cartea); clauza 2.4 din Procedura de completare a Cărții, aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n).

Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sub forma valorii stocurilor excedentare și a altor proprietăți care sunt identificate ca urmare a unui inventar sunt recunoscute ca venituri neexploatare. În consecință, costul materialelor excedentare identificate de o organizație în timpul unui inventarul este inclus în veniturile neexploatare luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat Clauza 4 al art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că veniturile primite în natură sunt contabilizate la prețurile pieței, determinate ținând cont de prevederile art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse Rețineți că prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu stabilesc în mod direct procedura de determinare a valorii proprietății excedentare identificate în timpul inventarierii. În același timp, Ministerul Finanțelor al Rusiei echivalează surplusurile identificate cu cele primite gratuit, a căror evaluare se efectuează în conformitate cu paragraful.

8 linguri. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, referitor la art.

Surplusul capitalizat este inclus în veniturile sistemului fiscal

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, venitul specificat este determinat la data inventarierii. Să remarcăm că, în același mod, contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare recunosc veniturile sub forma costului materialelor sau al altor bunuri obținute ca urmare a dezmembrării (demontării în timpul lichidării) a mijloacelor fixe (clauza
secolul al XIII-lea 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2013 N 03-11-06/2/30601 Trebuie avut în vedere faptul că, dacă surplusurile identificate sunt vândute ulterior (). de exemplu, nu mai este nevoie de utilizarea lor în organizarea activităților de producție), atunci contribuabilul în baza art. 249, alin.1, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, se generează din nou venituri, incluse în baza de impozitare conform sistemului simplificat de impozitare, dar acum din vânzări, determinate pe baza tuturor încasărilor asociate plăților pentru proprietatea vândută.

Atenţie

N 03-11-06/2/9874 Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 11 martie 2009 N KA-A40/1255-09 a menționat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează regulile pentru efectuarea inventarierii. Aceasta înseamnă că la recunoașterea valorii stocurilor excedentare și a altor bunuri identificate ca urmare a inventarierii, ca venituri neexploatare (potrivit art.

Cum să vă pregătiți pentru un inventar în cadrul sistemului fiscal simplificat Să reamintim că un inventar este o verificare a disponibilității efective a proprietății - mărfuri, materiale, materii prime și produse finite, precum și mijloace fixe. Inventarierea în cadrul sistemului fiscal simplificat se efectuează pentru a afla ce stocuri sunt de fapt disponibile și pentru a compara aceste informații cu datele contabile (clauza 1.4 din Ghidul pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 13 iunie 1995 Nr. 49, în continuare - Instrucţiuni Nr. 49). Am prezentat informații despre modul de realizare a unui inventar în tabel. Etapa Ce documente să întocmească* Ce trebuie făcut Pregătirea pentru inventariere 1. Ordin de efectuare a inventarierii 1. Managerul stabilește componența comisiei de inventariere (personal administrativ și de conducere, contabilitate și angajați ai altor compartimente, de exemplu securitate) (clauză

Surplus în timpul inventarierii din „simplificat”

Lipsa este compensată de persoanele vinovate. Persoana responsabilă din punct de vedere financiar care este vinovată de deficit trebuie să compenseze compania dumneavoastră pentru pierderi (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, trebuie să decideți în ce sumă va fi compensată prejudiciul - la valoarea contabilă sau valoarea de piață. În acest din urmă caz, aveți o diferență între valoarea de bilanț a proprietății și cea pe care persoana responsabilă trebuie să o compenseze.

Luați în considerare această diferență în contul 98 „Venituri amânate”. Și pe măsură ce plătiți datoria, o veți anula ca alt venit. În Cartea de Contabilitate, includeți întreaga sumă a prejudiciului compensat în venit la data primirii efective a banilor la casieria (în contul curent) al companiei.

Venituri excedentare minus cheltuieli

Clauza 4.1 din Instrucțiuni prevede că surplusurile identificate în timpul inventarierii sunt contabilizate în conformitate cu evaluarea mărfurilor în exces conform contabilității. Cu toate acestea, standardele de contabilitate mai recente prevăd că surplusurile de proprietate trebuie contabilizate la valoarea de piață. Potrivit paragrafului 29 din „Orientările metodologice pentru contabilizarea stocurilor”, adoptate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 119n din 28 decembrie 2001, surplusurile identificate în timpul verificării stocurilor privind reconcilierea disponibilității efective a activele imobiliare si datele contabile sunt afisate la preturi corespunzatoare celor de piata.

Organizațiile de afaceri includ costurile în exces ca rezultate financiare. În instituțiile non-profit, acest cost este recunoscut ca o creștere a venitului. Atunci când acceptă surplusuri în contabilitate, contabilul se ghidează după declarația de potrivire și situația rezultatelor inventarului.

Important

In cazul in care normele de pierdere naturala sunt depasite sau nu sunt deloc stabilite pentru un anumit produs, se atribuie intreaga valoare a pierderii altor cheltuieli in contabilitate. Reflectați anularea valorilor prin afișarea: DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 94 - a fost anulat un deficit care a depășit rata pierderii naturale. În contabilitatea fiscală nu pot fi recunoscute pierderi care depășesc normele de pierdere naturală.

Același lucru este valabil și pentru situația în care nu sunt stabilite norme. Deoarece lipsa articolelor de inventar nu este menționată în lista închisă de cheltuieli conform sistemului fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346. 16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Exemplu LLC „Sneg” este angajată în comerțul cu amănuntul al decorațiunilor de Anul Nou.

Compania a efectuat un inventar al proprietății înainte de situațiile financiare anuale pe 22 decembrie. Rezultatele inventarului au fost aprobate la aceeași dată. Drept urmare, a fost dezvăluită o lipsă de decorațiuni din sticlă pentru pomul de Crăciun în valoare de 5.000 de ruble, iar autorii nu au fost identificați.

Usn: contabilitatea marfurilor excedentare

Dacă există o eroare contabilă, nu se cere afișarea surplusului, ci corectarea datelor contabile eronate. Mărfurile neacceptate în contabilitate sunt afișate în mod obișnuit, în conformitate cu documentele însoțitoare. Excedentele rezultate din economii sau vânzări necorespunzătoare sau din alte motive sunt incluse ca venituri suplimentare.

Cadrul de reglementare Conform clauzei 3 a articolului 12 din Legea federală nr. 129 „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996, trebuie luate în considerare surplusurile identificate ca urmare a inventarierii. În paragraful 5.1 din „Orientările metodologice pentru inventarierea proprietății...”, adoptate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 49 din 13 iunie 1995, necesitatea identificării celor responsabili pentru apariția excedentelor este remarcat. Excesul de proprietate este reflectat în contabilitate ca parte a veniturilor neexploatare.
Prin urmare, clauza 20 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse înseamnă venit sub formă de exces de cost al mărfurilor și materialelor descoperite în timpul inventarierii.

Prednalog.ru

În același timp, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Cod prevede că cheltuielile pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare sunt luate în considerare ca cheltuieli pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute. Ținând cont de cele de mai sus, la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, organizația trebuie să țină cont de veniturile primite din vânzarea mărfurilor excedentare identificate ca urmare a inventarierii. Mai mult decât atât, întrucât organizația a ales obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, aceasta are dreptul de a reduce veniturile cu suma cheltuielilor pentru plata bunurilor (sub forma costului bunurilor excedentare) .

Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse S.V.

Inventar în timpul asigurării de somn: procedură

La data aprobării rezultatelor inventarului se face următoarea înscriere: DEBIT 94 CREDIT 41 (10, 43) - reflectă costul lipsei identificate în timpul inventarierii. Apoi, contul 94 trebuie să fie închis. Dar cum se face acest lucru depinde dacă cei responsabili pentru deficit sunt găsiți sau nu. Vinovații nu au fost găsiți să includă deficitul în cheltuielile de producție (vânzări), ci doar în limitele ratelor naturale de pierdere. Astfel de standarde sunt stabilite atât pentru produsele alimentare, precum carne, pește, pâine, brânzeturi, brânză de vaci, legume, ouă etc., cât și pentru produse nealimentare, precum oglinzi, produse din sticlă, produse din plastic, materiale de construcție, vase. , cărți etc.

Au fost descoperite bunuri în exces - cum să le luăm în considerare pentru sistemul fiscal?

Instrucțiuni nr. 49) Compararea datelor din lista de inventar cu datele contabile Potrivirea extraselor Contabilul compară datele din lista de inventar cu datele contabile. În cazul în care sunt identificate neconcordanțe, situațiile de comparație trebuie întocmite în două exemplare (unul se păstrează în departamentul de contabilitate, celălalt se transferă persoanei responsabile financiar). O astfel de declarație trebuie să fie întocmit numai pentru proprietatea pentru care există abateri. Pentru a face acest lucru, este necesar să capitalizați excedentele și să anulați lipsurile * Puteți utiliza formulare de documente unificate aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Sau elaborați singur formulare, indicând în ele toate detaliile necesare pentru documentele primare.

Cum sunt identificate surplusurile în timpul inventarierii?

Atenţie

Adăugați la favorite Trimiteți prin e-mail. Luați în considerare bunurile excedentare identificate prin inventar ca venituri neexploatate la data descoperirii (clauza 20 a articolului 250, clauza 1 a articolului 346.15, clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Odată cu vânzarea ulterioară a acestor surplusuri, puteți reduce veniturile din vânzare cu valoarea lor - conform subsecțiunii. 23 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru a fost confirmat de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 18 mai 2017 Nr.03-11-06/2/30304.

Să lămurim că pe baza sub. 23 clauza 1 art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru impozitul conform sistemului fiscal simplificat, sunt recunoscute cheltuielile pentru plata costului mărfurilor. În cazul inventarului, costurile exacte ale plății pentru aceste articole specifice ar putea să nu fie cunoscute. Prin urmare, costul excedentului, care a fost atribuit veniturilor neexploatare, este recunoscut ca o cheltuială.

Cum se realizează inventarierea stocurilor, citiți aici. Vezi și „Reflectarea rezultatelor stocurilor în contabilitate”.
Inventarierea în cadrul sistemului fiscal simplificat se efectuează dacă observați că bunurile dvs. se strică sau a apărut una nouă de undeva, sau vă suspectați brusc angajații de furt etc. De asemenea, este necesar să monitorizați activitățile companiei. În întreprinderile mici, acestea efectuează, în general, inventare din când în când sau când apare o situație de urgență.

Este mai bine să faceți un inventar în mod regulat. O fișă de inventar este utilizată pentru a înregistra inventarul. Dacă se detectează o lipsă, se folosește o foaie de potrivire. Puteți seta propriile formulare pentru aceste documente.

Dar principala condiție pentru înregistrarea corectă este datele privind corespondența sau nerespectarea disponibilității efective cu datele din datele primare.

Cheltuieli pentru înregistrarea mărfurilor în timpul inventarierii

Cum să ținem cont de deficitul de taxe pe stoc în cadrul sistemului fiscal simplificat? Desigur, prima dorință a unei companii sau a unui antreprenor individual va fi includerea penuriei drept cheltuieli. Dar aici ne confruntăm cu o listă închisă de cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, definit la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care nu este prevăzută anularea lipsurilor. Totuși, există un alt articol - articolul cheltuieli materiale (clauza 5 a articolului 346.16), care include art. 254 din Codul fiscal, care prevede posibilitatea atribuirii pierderilor din lipsuri și (sau) daune în timpul depozitării și transportului mărfurilor în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse. Valoarea pierderii naturale este determinată prin înmulțirea cantității unui produs cu rata sa de pierdere naturală și apoi cu costul unitar al produsului.
Ministerul de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2013 Nr. 03-11-06/2/18968, din 5 iulie 2011 Nr. 03-11-11/109). Sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat, venituri - cheltuieli, sistem fiscal simplificat, contabilitate si contabilitate fiscala, excedent

• „Simplificat” - 2017: modificări suplimentare la capitolul. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse
• USN-2017: anul începe cu vești bune
• Și din nou 401-FZ: ce schimbări așteaptă afacerile în 2017?
• Contribuabilii sistemului fiscal simplificat nu au dreptul la deducere de TVA

• 16 aprilie, sistem fiscal simplificat: ne ocupam de impozite, contabilitate si numerar
• 16 aprilie „STS: ne ocupăm de taxe, contabilitate și numerar”
• 17 mai, sistem fiscal simplificat: erori tipice care apar în contabilizarea veniturilor și cheltuielilor
• 29 mai (seminar on-line) De la teorie la practică.

Totodată, legea nu prevede pedepse pentru neefectuarea unui inventar obligatoriu. În practică, autoritățile fiscale nu monitorizează când firmele efectuează audituri sau dacă le fac deloc. Prin urmare, mulți oameni ignoră această procedură.

Cu toate acestea, verificarea soldurilor reale ale proprietății la sfârșitul anului este în interesul companiei în sine. Acest lucru vă va permite să vă asigurați că toate datele din conturile contabile sunt reflectate corect. Și astfel preveniți erorile în raportare. Prin urmare, inventarierea în cadrul sistemului fiscal simplificat este, de asemenea, necesară.

Astfel, inventarul în cadrul sistemului fiscal simplificat vă permite să controlați contabilitatea într-o companie cu o gamă largă de bunuri. De obicei, cel mai mare număr de mărfuri cu denumiri diferite se găsește în companiile comerciale și unitățile de catering. Pentru a reflecta corect datele în contabilitate, urmăriți clar disponibilitatea reală a proprietății în depozite. Pentru a face acest lucru, este recomandabil să efectuați un inventar în fiecare lună. Apoi veți putea determina cu mai multă precizie câte obiecte de valoare sunt vândute sau anulate și care este soldul real în depozit. În plus, dacă o persoană responsabilă financiar (de exemplu, un depozitar) pleacă, valoarea exactă a proprietății trebuie transferată noului angajat. Și pentru a face acest lucru, înainte ca angajatul să plece, faceți un inventar al bunurilor de valoare care i-au fost încredințate.

În plus, inventarierea în cadrul sistemului de impozitare simplificat vă permite să luați în considerare bunurile pentru care nu există documente. Pentru a lua în considerare obiectele fără documente, se efectuează un inventar și se valorifică proprietatea ca surplus la valoarea de piață (clauza 36 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n). Puteți determina singur acest preț pe baza informațiilor despre costul obiectelor de valoare similare preluate din mass-media, internet, listele de prețuri ale vânzătorilor etc. Înregistrați calculul costului cu un certificat contabil. Sau contactați un evaluator independent care vă va oferi o opinie cu privire la valoarea proprietății. Adevărat, va trebui să includeți costul proprietății găsite în veniturile neexploatare în cadrul sistemului fiscal simplificat (paragraful 3, alineatul 1, articolul 346.15 și alineatul 20, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu veți putea anula cheltuielile, deoarece nu există documente despre plată. Aceasta înseamnă că nu este îndeplinită condiția ca proprietatea să fie plătită (subclauza 1, clauza 1, articolul 346.16 și clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum să vă pregătiți pentru inventariere în cadrul sistemului fiscal simplificat

Să ne amintim că inventarul este o verificare a disponibilității efective a proprietății - mărfuri, materiale, materii prime și produse finite, precum și mijloace fixe. Inventarierea în cadrul sistemului fiscal simplificat se efectuează pentru a afla ce stocuri sunt de fapt disponibile și pentru a compara aceste informații cu datele contabile (clauza 1.4 din Ghidul pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 13 iunie 1995 Nr. 49, în continuare - Instrucţiuni Nr. 49). Am prezentat informații despre modul de realizare a unui inventar în tabel.

* Puteți utiliza formulare de documente unificate aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Sau elaborați singur formularele, indicând în ele toate detaliile necesare pentru documentele primare.

Cum se înregistrează surplusurile

Pe baza rezultatelor inventarierii se impune valorificarea surplusurilor descoperite. Toate surplusurile vor reprezenta veniturile organizației pe sistemul fiscal simplificat, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Prin urmare, la data aprobării rezultatelor inventarului în contabilitate, se face următoarea înscriere:

DEBIT 41 (10, 43) CREDIT 91 subcontul „Alte venituri”
- valoarea de piata a proprietatii identificate in timpul inventarierii se reflecta in venituri neexploatare.

În contabilitatea fiscală în regim de impozitare simplificat în aceeași zi, se include valoarea de piață a excedentului în venit, reflectându-l în coloana 4 din Cartea de contabilitate (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 20 a articolului 250 și clauza 4 a articolului 346.18). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum să anulezi lipsurile

Reflectați lipsa de mărfuri în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” în corespondență cu conturile contabile de proprietate. Determinați costul mărfurilor lipsă folosind datele contabile. La data aprobării rezultatelor inventarului se face următoarea înscriere:

DEBIT 94 CREDIT 41 (10, 43)
- reflectă costul lipsei identificate în timpul inventarierii.

Vinovații nu au fost găsiți

Includeți deficitul în cheltuielile de producție (vânzări), dar numai în limitele ratelor naturale de pierdere. Astfel de standarde sunt stabilite atât pentru produsele alimentare, precum carne, pește, pâine, brânzeturi, brânză de vaci, legume, ouă etc., cât și pentru produse nealimentare, precum oglinzi, produse din sticlă, produse din plastic, materiale de construcție, vase. , cărți, etc. Coeficienții specifici pentru diferite categorii de mărfuri sunt aprobați de ministerele și departamentele relevante (de exemplu, standardele pentru produsele alimentare în domeniul comerțului și alimentației publice sunt aprobate prin ordin al Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia). Federația din 1 martie 2013 nr. 252, pentru materiale de construcție - prin ordin al Ministerului Comerțului al URSS din 27 noiembrie 1991 nr. 95 etc.) d.).

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44) CREDIT 94
- costul lipsei obiectelor de inventar se anulează în limitele normelor naturale de pierdere.

În contabilitatea fiscală a unei organizații care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiect, veniturile minus cheltuielile pot include o lipsă în limitele normelor de pierdere naturală în cheltuieli (subclauza 5, clauza 1, alineatul 2, clauza 2, articolul 346.16 și subclauza 2). , clauza 7, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

In cazul in care normele de pierdere naturala sunt depasite sau nu sunt deloc stabilite pentru un anumit produs, se atribuie intreaga valoare a pierderii altor cheltuieli in contabilitate. Reflectați anularea obiectelor de valoare prin postarea:

- a fost anulat un deficit care a depășit norma de pierdere naturală.

În contabilitatea fiscală nu pot fi recunoscute pierderi care depășesc normele de pierdere naturală. Același lucru este valabil și pentru situația în care nu sunt stabilite norme. Deoarece lipsa articolelor de inventar nu este menționată în lista închisă de cheltuieli conform sistemului fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346. 16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu
SRL „Sneg” este angajată în comerțul cu amănuntul al decorațiunilor de Anul Nou. Compania a efectuat un inventar al proprietății înainte de situațiile financiare anuale pe 22 decembrie. Rezultatele inventarului au fost aprobate la aceeași dată. Drept urmare, a fost dezvăluită o lipsă de decorațiuni din sticlă pentru pomul de Crăciun în valoare de 5.000 de ruble, iar autorii nu au fost identificați. Rata pierderii naturale pentru astfel de bunuri este de 1,5% din cantitatea de bijuterii vândute în perioada inter-inventar (Ordinul Ministerului Comerțului al URSS din 27 decembrie 1985 nr. 307). De la inventarul anterior, au fost vândute jucării în valoare de 250.000 RUB.

Reflectând rezultatele inventarului, contabilul a făcut următoarele înregistrări:

DEBIT 94 CREDIT 41
- 5000 de ruble. - se reflectă lipsa de decorațiuni din sticlă pentru brad;

DEBIT 44 CREDIT 94
- 3750 rub. (250.000 RUB × 1,5%) - deficitul de decorațiuni pentru brad a fost anulat în limitele pierderii naturale;

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 94
- 1250 de ruble. (5000 de ruble - 3750 de ruble) - lipsa de decorațiuni pentru pomul de Crăciun care depășește normele de pierdere naturală a fost anulată.

În Cartea veniturilor și cheltuielilor pentru al patrulea trimestru, contabilul a înregistrat cheltuieli în valoare de 3.750 de ruble. Adică numai pierderi în limitele pierderii naturale.

Lipsa va fi compensată de persoanele vinovate

Persoana responsabilă din punct de vedere financiar care este vinovată pentru deficit trebuie să despăgubească compania pentru pierderi (Articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, trebuie să decideți în ce sumă va fi compensată prejudiciul - la valoarea contabilă sau valoarea de piață. În acest din urmă caz, aveți o diferență între valoarea de bilanț a proprietății și cea pe care persoana responsabilă trebuie să o compenseze. Luați în considerare această diferență în contul 98 „Venituri amânate”. Și pe măsură ce plătiți datoria, o veți anula ca alt venit.

În Cartea de Contabilitate, includeți întreaga sumă a prejudiciului compensat în venit la data primirii efective a banilor la casieria (în contul curent) al companiei. Sau în ziua în care rețineți deficitul din salariul angajatului (paragraful 3, alineatul 1, articolul 346.15 și alineatul 3, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei a făcut această concluzie într-o scrisoare din 27 februarie 2013 Nr. 03-11-06/2/5588.

Exemplu
Yug LLC a efectuat un inventar înainte de situațiile financiare anuale pe 29 decembrie. Ca urmare, contabilul a identificat un deficit de bunuri. Costul său, conform datelor contabile, este de 3.500 de ruble. Prețul pieței - 4000 de ruble. Vinovatul a fost identificat; El a rambursat 3.000 de ruble. la casieria organizației pe 30 decembrie.

Contabilul a făcut următoarele înregistrări:

DEBIT 94 CREDIT 41
- 3500 de ruble. - se reflectă lipsa de mărfuri;

DEBIT 73 „Calcule pentru repararea prejudiciului material” CREDIT 94
- 3500 de ruble. - lipsa se atribuie depozitarului la valoarea contabila

DEBIT 73 „Calcule pentru repararea prejudiciului material” CREDIT 98
- 500 de ruble. (4000 de ruble – 3500 de ruble) - se reflectă diferența dintre valoarea contabilă și valoarea de piață;

DEBIT 50 CREDIT 73 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”
- 3000 de ruble. - depozitarul a compensat o parte din prejudiciu;

DEBIT 98 CREDIT 91 subcont „Alte venituri”
- 375 de ruble. (500 de ruble × 3000 de ruble: 4000 de ruble) - diferența dintre valoarea de piață și valoarea contabilă este inclusă în alte venituri.

În Cartea veniturilor și cheltuielilor pentru trimestrul al patrulea, contabilul a reflectat întreaga sumă a prejudiciului compensat ca venit în decembrie - 3.000 de ruble.

Organizația noastră se află pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli.” Vă rog să-mi spuneți cum să anulez lipsa identificată în timpul inventarului, dacă vinovatul nu poate fi identificat după trei ani, dacă vinovatul a fost identificat inventarul, dar nu a fost de acord cu rezultatele inventarierii și nu a semnat declarația de inventar și declarația de lipsă, și apoi a renunțat? Si este necesar sa sesizeze fiscul in acest caz Multumesc anticipat?

Dacă făptașii nu sunt identificați, anulați deficitul de proprietate din rezultatele financiare ale organizației dumneavoastră. A apărut o creanță în legătură cu un fost angajat. Baza de impozitare pentru impozitul unic a sumei creanțelor neperformante nu se reduce. Stergerea creanțelor necorespunzătoare pentru persoane fizice este recunoscută ca și alte venituri ale acestora. În legătură cu astfel de venituri, organizația este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Trimiteți un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului la fisc pe formularul 2-NDFL.

Justificarea acestei poziții este dată mai jos în materialele recomandării Sistemului Glavbukh și în articolul revistei „Contabilitatea în comerț”, pe care îl puteți găsi în fila „Jurnale”.

Contabilitate: inventar

În contabilitate, reflectați lipsa identificată în timpul inventarierii în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” în corespondență cu conturile contabile de proprietate. Reflectați articolele de inventar lipsă (stocurile) la costul real, care este determinat pe baza datelor contabile. Mijloace fixe – la valoarea reziduală. În acest caz, faceți cablajul:*

Debit 94 Credit 01 (10, 41, 43, 50...)
– reflectă costul lipsei identificate în timpul inventarierii.

În conturile contabile se reflectă lipsa la momentul finalizării inventarului (întocmirea actului) sau la data întocmirii situațiilor financiare anuale (adică cel târziu la 31 decembrie a anului de raportare) (clauza 5.5 din Metodologia Instrucțiuni aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49).*

Contabilitate: anulare ca cheltuieli

Contabilitatea lipsurilor depinde de motivul pentru care au apărut:*

• din cauza pierderii naturale (pentru stocuri (MP));
• din vina persoanei responsabile financiar;
• ca urmare a forței majore (inundație, incendiu etc.).

În cazul în care o organizație simplificată a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, la calcularea impozitului unic, includeți numai cuantumul deficitului în limitele normelor de pierdere naturală (subclauza 5, clauza 1 și clauza 2, art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luați în considerare deficitul dacă proprietatea pentru care a fost identificat a fost plătită ().

Dacă o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, cheltuielile sub formă de sume de daune cauzate peste normele de pierdere naturală nu reduc baza de impozitare. Aceste costuri nu sunt în lista de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic (clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).*

Serghei Razgulin

2.Articol:Deficitul poate fi recuperat de la un angajat concediat

Cum să recuperezi lipsa

Capitolul 39 din Codul Muncii al Federației Ruse este dedicat răspunderii materiale a angajaților. Prevederile acestuia prevăd obligația salariatului de a despăgubi angajatorul pentru prejudiciul cauzat ca urmare a îndeplinirii necorespunzătoare a atribuțiilor de serviciu.

Mai există o regulă care este cuprinsă în Codul Muncii al Federației Ruse. Se spune că rezilierea unui contract de muncă nu îl scutește de răspunderea financiară pe salariatul care a produs prejudiciu înainte de încetarea acestuia. Prin urmare, o organizație comercială are dreptul de a cere despăgubiri de la un fost angajat pentru prejudiciul cauzat pe durata existenței raportului de muncă.

În acest caz, cel mai probabil va trebui să mergeți în instanță. Dar aici trebuie să vă întâlniți în termen de un an de la data descoperirii prejudiciului cauzat. Dacă perioada de un an este ratată dintr-un motiv întemeiat, aceasta poate fi restabilită de către instanță, de exemplu, atunci când societatea a avut nevoie să efectueze inspecții, audituri sau investigații care au durat mult timp ().*

Acțiunile angajatorului*

Pentru a formula o cerere de despăgubire, trebuie să urmați procedurile prevăzute de lege.

Mai întâi trebuie să determinați cantitatea de daune cauzate. Mărimea și motivele apariției sale sunt determinate de o comisie de specialiști din organizație. Ei efectuează o inspecție, pe baza rezultatelor căreia întocmesc un raport de inventar, o declarație defectuoasă și își fac concluzia.

În continuare, este necesar să se dovedească vinovăția angajatului. Această împrejurare poate fi confirmată și de orice tip de probe, inclusiv mărturia martorilor. Forma de vinovăție a salariatului poate avea semnificație juridică în determinarea cuantumului prejudiciului de despăgubit.

Această condiție este stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse. Se precizează că răspunderea financiară a unei părți la un contract de muncă apare pentru prejudiciul cauzat de aceasta celeilalte părți la prezentul contract ca urmare a comportamentului său ilegal (acțiuni sau inacțiune) culpabil. Mai mult, partea căreia i s-a cauzat prejudiciul trebuie să dovedească cuantumul prejudiciului cauzat.

Comportamentul ilegal se înțelege ca neîndeplinirea de către salariat a atribuțiilor care i-au fost atribuite în conformitate cu legislația în vigoare sau îndeplinirea necorespunzătoare a acestora.

Angajatorul trebuie să dovedească relația dintre acțiunile vinovate (inacțiunea) ale angajatului și apariția prejudiciului. Aici va trebui să furnizați dovezi care să confirme că societatea a suferit prejudicii din cauza neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a sarcinilor atribuite angajatului.

Dacă fiecare dintre aceste circumstanțe nu este dovedită, atunci acest lucru nu va permite angajatului să fie tras la răspundere financiară, iar instanța va refuza să colecteze.

În general, informațiile practice referitoare la procedurile judiciare în cazurile de răspundere financiară a unui angajat pentru prejudiciul cauzat angajatorului sunt rezumate în Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 16 noiembrie 2006 nr. 52.

A. V. Filatova

Specialist SRL „Firma de avocatură „Lex””

Revista „Contabilitatea în Comerț”, Nr.1, trimestrul I 2009

Stergerea datoriilor

În contabilitate, conturile de încasat trebuie anulate:

• după expirarea termenului de prescripție;
• în alte cazuri când devine nerealist pentru colectare, de exemplu, la lichidarea unei organizații.*

Justificarea scrisă pentru anularea unei anumite obligații este un act de inventar și un certificat contabil, în baza cărora managerul emite un ordin de radiere a creanțelor.*

Atașați documente care confirmă apariția acesteia la raportul de inventar al conturilor de creanțe, de exemplu:

• acorduri care precizează condițiile de rambursare a obligațiilor de către contrapărți;
• facturi;
• certificate de munca prestata (servicii prestate);
• acte de inventariere a creanţelor la sfârşitul perioadei (de impozitare) de raportare.

O astfel de listă de documente este dată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 27 iunie 2008 nr. 20-12/060959.

Contabilitate

Ștergeți suma datoriei din rezerva pentru datorii îndoielnice (dacă a fost creată) sau atribuiți-o rezultatului financiar al activităților organizației. Trebuie avut în vedere că anularea unei datorii din cauza insolvenței debitorului nu constituie o anulare a datoriei. În termen de cinci ani de la data radierii, această datorie trebuie să fie reflectată în bilanţ în contul 007 „Datoria debitorilor insolvabili anulaţi cu pierdere”. Această procedură este prevăzută în paragraful 77 din Reglementările privind contabilitate și raportare.

Dacă organizația nu creează o rezervă pentru datorii îndoielnice în contabilitate, atunci includeți creanțele anulate printre alte cheltuieli în suma în care s-a reflectat în contabilitate (clauza 14.3 din PBU 10/99).*

Înregistrați anularea creanțelor neperformante cu următoarea înregistrare:

Debit 91-2 Credit 62 (58-3, 71, 73,* 76...)
– creanțele neperformante sunt anulate ca alte cheltuieli.

Datoria cetățenilor

Creantele neperformante ale cetățenilor (de exemplu, cumpărătorii care nu au plătit pentru bunurile expediate către ei) sunt recunoscute ca și alte venituri ale acestora (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 februarie 2012 nr. 03-04-06/). 4-27). În legătură cu astfel de venituri, organizația este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.*

Declararea unei datorii ca fiind rea

Motivele pentru recunoașterea unei datorii ca necolectabile în contabilitatea fiscală sunt:*

• expirarea termenului de prescripție ();
• încetarea unei obligații din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia din motive independente de voința părților (). De exemplu, din cauza circumstanțelor de forță majoră (dezastre naturale, operațiuni militare, atacuri teroriste etc.);
• încetarea unei obligații în baza unui act al unui organ de stat ();
• încetarea unei obligații ca urmare a lichidării organizației debitoare ();
• rezoluție a executorului judecătoresc asupra imposibilității încasării creanței din cauza nestabilirii locației debitorului, a bunului acestuia, a lipsei de informații despre disponibilitatea fondurilor și a altor valori ce îi aparțin în bănci, sau a lipsei bunurilor.

Lista motivelor pentru recunoașterea unei datorii ca fiind necorespunzătoare este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse și este închisă. În consecință, din alte motive, creanțele care sunt nerealiste pentru colectare nu sunt recunoscute ca necolectabile în scopul calculării impozitului pe profit. De exemplu, dacă conturile de încasat sunt desființate în timpul reorganizării (sub formă de fuziune), în urma căreia debitorul și creditorul coincid, datoria nu poate fi anulată drept cheltuieli. În acest caz, datoria nu este considerată rău (,). Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. ШС-37-3/17041 și ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2008 nr. .

Indiferent de obiectul de impozitare ales organizația, baza de impozitare pentru impozitul unic a sumei creanțelor neperformante nu se reduce. Dacă o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci când stabilește baza de impozitare, poate lua în considerare doar acele costuri enumerate la articolul 346.16 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă. Cheltuielile sub formă de sume de creanțe neperformante (conturi de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat) nu sunt menționate în acesta. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 noiembrie 2007 Nr. 03-11-04/2/274.*

Serghei Razgulin, director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Trimiteți mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă pe formulare folosind Formularul 2-NDFL (clauza 2 din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611) indicând numărul 2 în „ Semnează”. Aceste mesaje trebuie transmise în același mod ca și informațiile privind veniturile plătite (Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576).

Dupa ce agentul fiscal a notificat fiscului si contribuabilului imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie sa retina suma de impozit lipsa.* Chiar daca are (va avea) o astfel de oportunitate in urmatoarele perioade fiscale. Această concluzie este cuprinsă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 noiembrie 2010 Nr. 03-04-08/8-258, din 9 februarie 2010 Nr. 03-04-06/10-12. În acest caz, persoana va trebui să plătească pe cont propriu impozitul pe venitul persoanelor fizice până la data de 15 iulie a anului următor anului în care a primit venituri din care agentul fiscal nu a putut reține impozitul (clauza 4 din art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Serghei Razgulin, director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cu sinceritate,

expert al sistemului Glavbukh Sharipkulova Svetlana

Raspuns aprobat:

Expert lider al liniei fierbinți „GlavAccountant System” Rodionov Alexander.

_____________________________

Răspunsul la întrebarea dvs. este dat în conformitate cu regulile de funcționare ale „Liniei fierbinți” a sistemului Glavbukh, pe care le puteți găsi la: