Organizacje handlowe nie tylko sprzedają, ale także produkują lub montują towary. Praca z zestawami jest wykorzystywana przez organizacje zajmujące się montażem komputerów, sprzętu radiowego, sprzedażą mebli itp. Zestaw może być złożony i składać się z innych zestawów, na przykład płytka składa się z zestawu układów scalonych, a gotowe urządzenie składa się z zestawu desek.
Przy wykonywaniu prac i składaniu zleceń związanych z montażem i montażem towaru konieczne jest nie tylko dokładne, dokładnie zgodne z życzeniem Klienta wykonanie montażu i kompletacji towaru, ale również obliczenie ilości kompletów które można złożyć z dostępnych w magazynie ах) komponentów, a także koszt i cenę sprzedaży zestawów.
Rzeczywisty koszt towarów wytwarzanych przez organizację jest rzeczywistym kosztem ich produkcji (klauzula 7 PBU 5/01).
Do rejestracji przyjęcia i księgowania faktycznie otrzymanych pozycji inwentarzowych (zestawów) otrzymanych w magazynie (magazynach) z warsztatu (warsztatów) w celu skompletowania organizacji po ich przygotowaniu przedsprzedażnym (pakowanie, malowanie itp.) I (lub) montażu , stosowana jest kolejność montażu. Ten strój zawiera:
liczbę (objętość) zmontowanych (wyprodukowanych) zestawów w oparciu o przyjęte jednostki miary;
ilość montażu elementów (koszt montażu);
informacje o jednostce wysyłającej i jednostce odbierającej zestawy;
ilość (objętość) zużytych (wydanych) składników w oparciu o przyjęte jednostki miary;
wartość rozliczeniowa całkowitej liczby zużytych (rozładowanych) komponentów itp.
Zestaw jest sporządzany przez osobę odpowiedzialną finansowo z jednostki strukturalnej dostarczającej pozycje inwentarza. Dokument służy jako podstawa dla jednostki dostawy dla odpisów pozycji inwentarzowych oraz dla jednostki przyjęcia dla księgowania kosztowności.
Zgodnie z planem kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcją jego stosowania, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, koszty związane z kompletacją, montażem i demontaż towarów w organizacjach prowadzących działalność handlową zalicza się do subkonta 44-1 „Koszty dystrybucji”, otwartego na rachunek 44 „Koszty sprzedaży”.
Przyjęcie (przyjęcie) towaru do magazynu (magazynów) ze sklepu (sklepów) do montażu (montaż węzłowy) znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych z następującymi wpisami:
Rzeczywisty (zakupiony) koszt komponentów do montażu (montażu węzłowego) w warsztacie został odpisany;
Rzeczywisty (zakupiony) koszt komponentów jest wliczony (naliczony) w koszt otrzymanych zestawów;
DEBET 15-2 „Zakup i zakup towarów” KREDYT 44-1 „Koszty dystrybucji”
Kwota montażu komponentów jest wliczona (naliczona) w rzeczywisty koszt otrzymanych zestawów;
Zestawy zostały zaksięgowane na magazynie (magazynach) po rzeczywistych (zakupionych) kosztach, z uwzględnieniem montażu.
PRZYKŁAD Organizacja handlu hurtowego sprzedaje własne zestawy „A”! montaż i komponenty „B”, „C” i „D”. Do złożenia jednego zestawu potrzebne są "A"! następujące akcesoria:
składnik „B” w ilości 1 sztuki;
składnik „B” w ilości 3 sztuk;
składnik „G” w ilości 2 sztuk.
Koszt księgowy elementów wchodzących w skład zestawu „A” wynosi: składnik „B” - 5000 rubli. kawałek; składnik „B” - 3000 rubli. kawałek; składnik „G” - 4000 rubli. kawałek.
Organizacja skompletowała 10 sztuk zestawów „A” do ich realizacji. Koszt złożenia jednego zestawu „A” wynosił 2000 rubli.
OBCIĄŻENIE 44-1 „Koszty dystrybucji” KREDYT 41-1 „Towary w magazynach”
50 000 rub. (5000 rubli/szt. x 1 szt. x 10 szt.) - odpisano koszt księgowy składnika „B” za montaż partii zestawów „A”;
OBCIĄŻENIE 44-1 „Koszty dystrybucji” KREDYT 41-1 „Towary w magazynach”
90 000 rub. (3000 rubli/szt. x 3 szt. x 10 szt.) - odpisano koszt księgowy składnika „B” za montaż partii zestawów „A”;
OBCIĄŻENIE 44-1 „Koszty dystrybucji” KREDYT 41-1 „Towary w magazynach”
80 000 rub. (4000 rubli/szt. x 2 szt. x 10 szt.) - odpisano koszt księgowy składnika „G” za montaż partii zestawów „A”;
DEBET 15-2 „Zakup i zakup towarów” KREDYT 44-1 „Koszty dystrybucji”
220 000 rub.
(50 000 + 90 000 + 80 000) - koszt księgowy składników "B", "C" i "D" jest wliczony w koszt partii zestawów "A";
DEBET 15-2 „Zakup i zakup towarów” KREDYT 44-1 „Koszty dystrybucji”
20 000 rub. (2000 rubli x 10 szt.) - ilość montażu elementów „B”, „C” i „D” jest wliczona w rzeczywisty koszt partii zestawów „A”;
DEBET 41-1 „Towary w magazynach” KREDYT 15-2 „Zakup i zakup towarów”
240 000 rub. (220 000 + 20 000) - partia zestawów "A" została zaksięgowana na magazynie.
Przygotowanie przedsprzedażne - obróbka, sortowanie, pakowanie, konfekcjonowanie, ulepszanie parametrów technicznych itp. towaru odbywa się w celu doprowadzenia zapasów do stanu, w którym nadają się do wykorzystania do planowanych celów.
W księgowości zużycie komponentów do przygotowania przedsprzedażowego (pakowanie, malowanie itp.) towarów znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu:
OBCIĄŻENIE 44-1 „Koszty dystrybucji” KREDYT 10 „Materiały”, 41-1 „Towary w magazynach”
Faktyczny koszt (zakupu) używanych komponentów został odpisany jako koszt sprzedaży.
Koszt użytych podzespołów oraz inne koszty przygotowania do sprzedaży poniesione przed momentem nadania towaru wliczane są do jego rzeczywistego kosztu (punkt 12 PBU 5/01).
PRZYKŁAD Organizacja handlu hurtowego otrzymała partię towaru „A” w wysokości 20 000 rubli. bez VAT. Organizacja dokonała przygotowania przedsprzedażowego - pakowania i pakowania towaru "A" do momentu wysłania go na magazyn. Podczas przedsprzedażowego przygotowania towaru „A” zużyto materiały o wartości 500 rubli. Koszt pakowania i pakowania partii towaru „A” wyniósł 2500 rubli.
W księgowości dokonuje się następujących zapisów:
OBCIĄŻENIE 15-2 „Zakup i zakup towarów” KREDYT 60 „Rozliczenia / z dostawcami i kontrahentami” -
20 000 rub. - odzwierciedlenie ceny zakupu towaru „A” bez podatku VAT; DEBIT 44-1 „Koszty dystrybucji” KREDYT 10 „Materiały” -
500 rub. - odzwierciedla zużycie materiałów do przygotowania przedsprzedażowego towaru „A”;
500 rub. - koszt księgowy użytych materiałów (komponentów) jest wliczony w rzeczywisty koszt przesyłki towaru „A”;
DEBET 15-2 „Zakup i zakup towarów” „KREDYT 44-1” Koszty dystrybucji „”
2500 rub. - koszt opakowania i pakowania jest wliczony w rzeczywisty koszt przesyłki towaru "A";
OBCIĄŻENIE 41-1 „Towary / w magazynach” KREDYT 15-2 „Zakup i zakup towarów”
23 000 rub. (20 000 + 500 + 2500) - do magazynu została zaksięgowana przesyłka towaru "A".
Aby zarejestrować przyjęcie i zaksięgowanie faktycznie otrzymanych pozycji magazynowych (komponentów) otrzymanych w magazynie (magazynach) z warsztatu (warsztatów) w celu uzupełnienia organizacji po demontażu (demontaż węzłowy) zestawów, stosuje się zlecenie demontażu. Ten strój zawiera:
nazwa zestawu, jego charakterystyka (typ, model, grupa, marka itp.) oraz jednostka miary;
liczbę (objętość) zdemontowanych (rozmontowanych) zestawów w oparciu o przyjęte jednostki miary;
ilość demontażu zestawów (koszt demontażu);
informacje o podziale-nadawcy i podziale-odbiorcy składników;
nazwa komponentów, ich charakterystyka (rodzaj, gatunek, grupa, marka itp.) oraz jednostka miary;
ilość (objętość) zaliczonych (otrzymanych) składników na podstawie przyjętych jednostek miary;
cena księgowa każdego składnika na jednostkę miary;
wartość księgowa łącznej liczby uznanych (otrzymanych) składników itp.
Zestaw jest sporządzany przez osobę odpowiedzialną finansowo z jednostki strukturalnej dostarczającej pozycje inwentarza. Dokument służy jako podstawa dla jednostki przekazującej do odpisania pozycji inwentarzowych, a dla jednostki przyjmującej do księgowania kosztowności.
Wypełniony dokument podpisują osoby odpowiedzialne finansowo po stronie doręczyciela i odbiorcy.
Zwrot (przyjęcie) elementów z warsztatu(ów) do montażu znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych z następującymi zapisami:
OBCIĄŻENIE 44-1 „Koszty dystrybucji” KREDYT 41-1 „Towary w magazynach”
Rzeczywisty (zakupiony) koszt zestawów do ich demontażu (demontaż węzłowy) w hali montażowej został odpisany;
DEBET 15-2 „Zakup i zakup towarów” KREDYT 44-1 „Koszty dystrybucji”
Rzeczywisty (zakupiony) koszt zestawów jest wliczony (naliczony) w koszt otrzymanych komponentów;
DEBET 15-2 „Zakup i zakup towarów” KREDYT 44-1 „Koszty dystrybucji”
Wliczone (naliczone) kwoty demontażu zestawów w rzeczywisty koszt otrzymanych komponentów;
DEBET 41-1 „Towary w magazynach” KREDYT 15-2 „Zakup i zakup towarów”
Komponenty są zaliczane do magazynu (magazynów) po rzeczywistych kosztach (zakupu) z uwzględnieniem demontażu.
Recenzja artykułu: VS. Gornostajew, ekspert Kancelarii Doradztwa Prawnego GARANT, audytor
Uzupełniając i doposażając zakupiony towar do dalszej odsprzedaży, firma poprawia tym samym jego właściwości i walory. Czasami w tym samym celu rosyjska organizacja składa produkt końcowy z importowanych komponentów. Niektóre z problemów, które mogą pojawić się w obu sytuacjach, a także sposoby ich rozwiązania dla firm o różnym typie działalności, zostaną omówione w artykule przygotowanym przez ekspertów magazynu Rzeczywista Księgowość. .Niedawno Ministerstwo Finansów Rosji wydało interesujący i użyteczny list dla organizacji branżowych. Urzędnicy wyjaśnili w nim, że przygotowanie towaru przed sprzedażą nie jest operacją produkcyjną. Oznacza to, że jeśli oddzielny, gotowy do sprzedaży zestaw jest tworzony z kilku jednostek towarowych poprzez proste przekształcenia, wówczas dla celów podatkowych spółki handlowe mogą uwzględniać koszty w swoim zwykłym trybie. Z jednej strony konkluzja urzędników jest pozytywna, ale jak w każdym problemie i tu są pewne niuanse. Zajmijmy się nimi.
Trudności wydatków w podatku ....
Przypomnijmy, że koszty okresu sprawozdawczego (podatkowego) dzielą się na bezpośrednie i pośrednie. Jeżeli organizacja prowadzi działalność produkcyjną, musi samodzielnie określić w polityce rachunkowości do celów podatkowych listę swoich kosztów bezpośrednich. Jeśli mówimy o przygotowaniu przedsprzedażowym, to firma nie musi dokonywać zmian w zestawieniu swoich kosztów bezpośrednich.
Ustawodawstwo nie określa dodatkowych kosztów bezpośrednich operacji handlowych, z wyjątkiem kosztów zakupu towarów i kosztów transportu związanych z dostawą zakupionych towarów do magazynu podatnika-kupującego, jeżeli koszty te nie są wliczone w cenę zakupu Rachunkowość" Nie 9, 2008). Wszystkie pozostałe koszty (z wyjątkiem kosztów nieoperacyjnych) są pośrednie. Pomniejszają przychód ze sprzedaży bieżącego miesiąca. Koszty bezpośrednie mogą być ujmowane jedynie jako część kosztu własnego sprzedaży.
W polityce rachunkowości przedsiębiorstwa konieczne jest jasne określenie procedury rozliczania kosztów związanych z przygotowaniem do sprzedaży. Trudność może wynikać z tego, że w efekcie organizacja sprzedaje nie produkt, który kupiła, ale jego zmodyfikowaną wersję.
W sytuacji, gdy firma kompletuje towar, wszystko jest dość proste. Na koszt ostatecznego zestawu będzie składał się koszt poszczególnych, niezależnych jednostek towaru, które zostały użyte do tego zestawu. Mówią o tym także w swoim liście urzędnicy resortu finansowego. Na przykład wycieczkę turystyczną można uzupełnić różnymi usługami, których nie oferował organizator wycieczki (wycieczki, wizy itp.).
Jeśli chodzi o doposażenie, wówczas poszczególne komponenty zakupionego produktu są zastępowane innymi komponentami. W takim przypadku w rezultacie otrzymuje się 2 produkty gotowe do sprzedaży:
- towary, które pierwotnie były częścią przepakowanego towaru;
- towary ponownie wyposażone za pomocą komponentów, które zostały pierwotnie zakupione jako towary niezależne (patrz schemat).
W praktyce często dochodzi do sytuacji, gdy magazyn dysponuje gotowym zestawem towarów, jednak na życzenie kupującego jest on doposażony w inny odrębny produkt dostępny w magazynie.
Do celów rachunkowości podatkowej poszczególne części otrzymane po ponownym wyposażeniu można ocenić zgodnie z wymogami art. 254 ust. 4 Ordynacji podatkowej, który wyjaśnia, że jeśli produkty własnej produkcji są wykorzystywane jako surowce, części zamienne, komponenty , półproduktów i innych kosztów materiałów, a także, jeżeli koszty materiałów obejmują wyniki pracy lub usług własnej produkcji, wycena tych produktów odbywa się na podstawie oceny wyrobów gotowych (robót budowlanych, usług) zgodnie z art. 319 Ordynacji podatkowej.
Tym samym na koszt nowego zestawu po renowacji będzie składał się koszt oryginalnego zestawu, koszt nabycia towarów, które służyły jako element składowy oraz koszt prac związanych z renowacją (w zakresie kosztów bezpośrednich, które mogą obejmować , na przykład kwota wynagrodzenia i kwota naliczonego UST ) pomniejszona o wartość otrzymanych odpadów (towarów, które pierwotnie były częścią przepakowanego zestawu), wycenionych albo w cenie możliwego użytkowania, albo w cenie możliwej sprzedaży.
...i księgowość
Teraz rozważ niektóre niuanse rachunkowości, które odnoszą się do naszego trudnego tematu.
Kompletując towar, księgowy staje przed pytaniem: jak zaksięgować przekształcenie 2 towaru w trzeci, nowy rodzaj towaru? Tymczasem organy podatkowe mogą uznać skompletowanie towaru za produkcję. Argumentują mniej więcej tak: firma stworzyła nowy produkt, co oznacza, że ta operacja musi znaleźć odzwierciedlenie w księgowości jako produkcyjna. W takim przypadku wszystkie koszty związane z dodatkowym personelem, zdaniem inspektorów, należy zaksięgować na koncie 20 „Produkcja główna”. Dla firmy handlowej jest absolutnie nieopłacalne ujmowanie kompletacji towaru jako operacji produkcyjnej: wtedy księgowy będzie musiał prowadzić osobną ewidencję kosztów przypadających na każdą z tych czynności.
W rzeczywistości lepiej jest, aby księgowi firm, które sprzedają towary tylko w sprzedaży detalicznej, w ogóle nie odzwierciedlali operacji ich dodatkowego uzupełnienia w rachunkowości: w końcu nie grozi to żadnymi sankcjami ze strony inspekcji podatkowej - nawet tego nie wykryje. Na fakturze, którą wystawiasz kupującemu, w osobnych wierszach odzwierciedl produkt i to, w co został wyposażony.
Koszt nowo powstałego produktu będzie równy łącznej cenie zakupu wszystkich jego składników. Koszt dodatkowego wyposażenia (np. opłata za prace montażowe) łatwo pokryć kosztem marży ze sprzedaży.
Inny sposób jest odpowiedni zarówno dla detalistów, jak i hurtowników. W takim przypadku księgowy musi opracować i ustalić w polityce rachunkowości do celów księgowych wewnętrzny dokument firmy, na podstawie którego koszt dodatkowego wyposażenia może zostać odzwierciedlony w koszcie towaru. Oznacza to, że należy wziąć pod uwagę 41 „Towary” bez korzystania z konta 20 „Produkcja główna”. Jako przykład odpowiedni jest aktualny formularz nr 38-OT (kod formularza zgodnie z OKUD 0903092), zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Handlu ZSRR z dnia 20 sierpnia 1986 r. Nr 201.
Ponieważ ani przepisy rachunkowe, ani podatkowe nie definiują terminu „doposażenie”, aby poprawnie odzwierciedlić operacje związane z tym pojęciem, konieczne jest jasne zrozumienie ich mechanizmu. Spójrzmy na przykład jednej z możliwych opcji rozliczania procesu uzupełniania zapasów. W tym przykładzie wyjdziemy z założenia, że firma w swojej polityce rachunkowości zatwierdziła użycie konta 20 „Produkcja główna” przy uzupełnianiu zapasów towarów zakupionych w celu odsprzedaży.
Przykład
Zestaw mebli (sofa i 2 krzesła) kosztuje 20 000 rubli. Kupujący chce kupić komplet mebli składający się z sofy i 2 rozkładanych foteli. Jednocześnie cena zakupu rozkładanego krzesła wynosi 7500 rubli.
Na początek należy zdemontować komplet mebli tapicerowanych (sofa i 2 krzesła). W wyniku demontażu zakupiony wcześniej towar zostanie wykorzystany nie w celu dalszej odsprzedaży, ale w celu uzyskania po poddaniu go demontażu zapasów o innej nomenklaturze, również nadających się do sprzedaży.
Naszym zdaniem najbardziej poprawny jest zakupiony towar, który następnie zostanie ponownie wyposażony, przeniesiony z jednej kategorii aktywów do drugiej, czyli z towarów na materiały. Metoda ta powinna być zatwierdzona w polityce rachunkowości.
Ponieważ norma PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów” wskazuje, że aktywa wykorzystywane jako materiały przy wykonywaniu pracy, świadczeniu usług są akceptowane do księgowania jako zapasy, towary podlegające demontażowi są odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 10 ” Materiały". Podobnie odzwierciedlone jest odpisanie łóżek krzesełkowych.
DEBET 10 KREDYT 41 „Towary”
- 20 000 rubli. - towary podlegające demontażowi są przenoszone z towarów na materiały;
DEBET 10 KREDYT 41 „Towary”
- 15 000 rubli. - 2 rozkładane fotele zostały przeniesione z towaru na materiał.
Przekazanie zestawu mebli tapicerowanych i foteli do renowacji w rachunkowości znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku kosztów produkcji w korespondencji z uznaniem rachunku 10:
- 20 000 rubli. - przekazany został do demontażu komplet mebli tapicerowanych;
DEBET 20 „Główna produkcja” KREDYT 10
- 15 000 rubli. - krzesła zostały przewiezione do renowacji.
Dla celów księgowych kosztami demontażu są wydatki na zwykłe czynności związane z wytworzeniem produktów. Tak więc na koncie 20 w szczególności można odzwierciedlić wynagrodzenie magazyniera, który ponownie wyposaża, ujednolicony podatek socjalny obliczony na podstawie wynagrodzenia magazyniera itp., Co znajduje odzwierciedlenie we wpisie:
DEBET 20 CREDIT 70 „Rozliczenia z personelem za płace”, 69 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń” itp.
- 1260 rubli. - odzwierciedla koszt prac demontażowych.
Na mocy PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2006 r. Nr 156n, wyroby gotowe są częścią zapasów przeznaczonych do sprzedaży (wynik końcowy cyklu produkcyjnego, aktywa zakończone przetwarzaniem )).
Tym samym otrzymana przez organizację w wyniku remontu kanapa z 2 rozkładanymi fotelami i fotelami jest produktem gotowym. Uważamy, że na koncie 43 „Produkty gotowe” można otworzyć subkonta odzwierciedlające nowy asortyment zapasów:
DEBIT 43 subkonto "Nowy komplet mebli"
DEBIT 43 subkonto „Fotele”.
Powstaje problem: jak przypisać cenę zakupu towaru, który przed przezbrojeniem był pierwotnie integralną częścią towaru? Nie ma na to żadnych wyjaśnień. W naszym przykładzie wymagane jest oddzielne oszacowanie kosztu zarówno sofy, jak i krzeseł.
Aby uprościć rachunkowość, możesz skorzystać z zasad PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, która stanowi, że rzeczywisty koszt zapasów otrzymanych przez organizację na podstawie umowy darowizny lub nieodpłatnie, a także pozostałe ze zbycia środków trwałych oraz inne nieruchomości ustala się na podstawie ich aktualnej wartości rynkowej na dzień przyjęcia do rozliczenia. Ta metoda oceny ponownie powinna znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji. Wróćmy do naszego przykładu.
Przykład
Załóżmy, że wartość rynkowa takich krzeseł wynosi 5000 rubli.
Rzeczywisty koszt tego produktu należy ustalić na podstawie rzeczywistych kosztów związanych również z jego przygotowaniem do sprzedaży. Analogicznie do normy określonej w paragrafie 64 wytycznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n, wynagrodzenie, a także jednolity podatek socjalny pracowników w głównej produkcji, powinny być dystrybuowane do księgowego między nomenklaturą „produktów gotowych”. W rozważanym przypadku załóżmy, że pensja magazyniera i ujednolicony podatek socjalny są równo podzielone między rodzaje „produktów gotowych”.
W rezultacie następujące wpisy zostaną odzwierciedlone w rachunkowości organizacji:
OBCIĄŻENIE 43 subkonto „Nowy komplet mebli” ODBIÓR 20
- 25 630 rub. - utworzył koszt nowego zestawu mebli;
OBCIĄŻENIE 43 subkonto „Fotele” KREDYT 20
- 10 630 rubli. - utworzyli koszt krzeseł.
W rozważanym przez nas przykładzie, aby uniknąć różnicy między kosztem nowego zestawu mebli w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, wynagrodzenie magazyniera i ujednolicony podatek socjalny należy przypisać do kosztów bezpośrednich w wysokości 630 rubli , a koszt 2 krzeseł w wysokości 10 000 rubli. Ponadto w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zalecamy zaznaczenie, że koszt miejsc szacowany jest według ceny rynkowej zgodnie z art. 40 Ordynacji podatkowej, która w naszym przykładzie pokrywa się z ceną ewentualnej sprzedaży.
IP nieczytelne, Kierownik Działu Doradztwa Podatkowego, ACG „Ya.N.S. Rewizja"Przygotowanie przedsprzedażowe i tryby specjalne
Jeśli zdemontowany produkt został zakupiony jako całość, wówczas pojawia się trudność w określeniu kosztu nabycia poszczególnych jego części. Naszym zdaniem dopuszczalna jest tutaj analogia z metodą ustaloną dla demontażu (demontażu) środków trwałych. Metoda ta przewiduje włączenie w skład dochodów nieoperacyjnych wartości skapitalizowanych zapasów w wycenie rynkowej (art. 250 ust. 13, art. 274 ust. 5 NKRF), a w skład wydatków rzeczowych - kwotę podatku dochodowego zapłaconego od dochodów nieoperacyjnych (klauzula 2 artykuł 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponieważ stosowanie tej metody w odniesieniu do towarów nie jest określone w Kodeksie, musi być ustalone przez zasady rachunkowości dla celów podatkowych. Przy sprzedaży zapasów dochodzi również do kontrowersyjnej sytuacji co do zasadności pomniejszania dochodu o wartość rynkową. Wynika to z faktu, że Kodeks daje prawo do obniżenia dochodu tylko o cenę zakupu nieruchomości (podpunkt 2, ust. 1, art. 268 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i nie ma reguły, która pozwala określić co należy rozumieć jako cenę nabycia dla rozpatrywanego przypadku. Naszym zdaniem w kosztach sprzedaży nieruchomości należy uwzględnić koszt tych zapasów w kwocie podatku obliczonej od ich wartości rynkowej.
Wiele pytań dotyczących rozliczania wydatków na przygotowanie przedsprzedażne wynika z organizacji, które są „uproszczone”. Na przykład Ministerstwo Finansów Rosji, biorąc pod uwagę sytuację, w której przedmiotem opodatkowania jest „dochód minus wydatki”, nie zezwoliło na uwzględnienie przygotowania przedsprzedażowego w ramach kosztów materiałowych. Urzędnicy uzasadnili swoje stanowisko tym, że rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej nie przewiduje podwyższenia kosztu zakupu towarów o koszty doprowadzenia ich do stanu, w którym nadają się do wykorzystania do planowanych celów. W związku z tym takich wydatków nie należy uwzględniać przy ustalaniu podstawy opodatkowania.
Teraz, w odniesieniu do organizacji, które stosują UTII (Przeczytaj o tym, kto nie może złożyć deklaracji UTII w czasopiśmie Actual Accounting nr 8, 2008). Jeśli firmy zajmują się handlem detalicznym i jednocześnie podlegają reżimowi stosowania jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego, to rosyjskie Ministerstwo Finansów uważa, że nie ma potrzeby martwić się o przygotowanie przedsprzedażne, ponieważ można je również przypisać do handlu detalicznego (kod 5200000). Jednocześnie dodatkowa obsługa klienta związana z udzielaniem pomocy przy użytkowaniu towaru dotyczy kodu 5200220, a przygotowania towaru bezpośrednio do użytkowania - do kodu 5200221. Jeżeli usługi te są odpłatne, wówczas mogą podlegać opodatkowaniu UTII. Tutaj ważne jest, aby dokładnie sprawdzić, o jakiej usłudze mówimy. Ponieważ np. środki na naprawę, konserwację i mycie pojazdów nie obejmują usług tankowania pojazdów, napraw i konserwacji gwarancyjnych, przechowywania pojazdów na płatnych parkingach. Jeśli więc firma uważa te usługi za przygotowanie przedsprzedażne do sprzedaży samochodu, to nie mogą podlegać UTII.
Z importowanych komponentów
W czerwcu rosyjskie Ministerstwo Finansów wystosowało pismo wyjaśniające, jak prawidłowo wypełnić kolumny 10 „Kraj pochodzenia” i 11 „Numer zgłoszenia celnego” faktury, jeśli chodzi o sprzedaż produktów wykonanych z importowanych części. Choć sytuacja dotyczy montażu produktów, opcja zaproponowana przez finansistów może być z powodzeniem wykorzystana przez firmy handlowe w przygotowaniu przedsprzedażowym importowanych towarów.
Urzędnicy uzasadnili swoje stanowisko normami Kodeksu Celnego, który stanowi, że produkt uważa się za pochodzący z danego kraju, jeżeli w wyniku czynności zmierzających do jego przetworzenia lub wytworzenia nastąpiła zmiana kodu klasyfikacyjnego produktu zgodnie z art. do nomenklatury towarowej zagranicznej działalności gospodarczej na poziomie dowolnego z pierwszych 4 znaków *12) ... OK 004-93, zatwierdzony. szybko. Gosstandart Rosji z dnia 06.08.1993 nr 17
*13) ... pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 października 2007 r. Nr 03-11-04 / 3/412
*14) ...szt. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
*15) ... pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2008 r. nr 03-07-11/236
*16) ...str. 2 łyżki stołowe. 32 Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej
Wszelkie transakcje finansowe i gospodarcze dotyczące działalności firmy znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych. Wszystkie konta są połączone. Zasada ich interakcji jest opisana metodą podwójnego wejścia. Sama w sobie jest listą, w której liczba odpowiada nazwie, odzwierciedlając istotę transakcji biznesowej. Zostało to zatwierdzone zarządzeniem nr 94n z późniejszymi zmianami w dniu 08.11.2010.
Towarem jest każdy zakupiony lub wyprodukowany przedmiot wartościowy przeznaczony do późniejszej sprzedaży. Jeśli organizacja wytwarza produkt do użytku wewnętrznego, nie jest on towarem. Rozważ podstawowe księgowania towarów i usług w rachunkowości.
Rozważ główne przykłady zapisów księgowych towarów na 41 rachunkach księgowych.
Rozliczanie towarów i materiałów
Towary i materiały są często łączone w jedną grupę rozliczeniową i otrzymują ogólną nazwę - pozycje inwentarzowe, skrócone towary i materiały.
Towary gotowe oraz materiały przeznaczone do dalszej sprzedaży są towarami. A – są to towary i materiały, które nabywane są w celu wykorzystania przy wytwarzaniu wyrobów przedsiębiorstwa lub na własne potrzeby, mające wpływ na całokształt procesu produkcyjnego.
Zapasy i materiały są ujmowane według kosztu rzeczywistego, na który składają się kwoty środków przekazanych lub zapłaconych (gotówką) dostawcy oraz inne wydatki związane z transportem, koszty prowizji itp.
Jak towary są brane pod uwagę
Towary są przyjmowane do rozliczenia w taki sam sposób jak materiały, według rzeczywistych kosztów. Do księgowości wykorzystywane jest konto 41 i otwarte dla niego subkonta. Przy prowadzeniu handlu detalicznego potrzeba więcej. Jeśli prowadzisz rejestry po cenach dyskontowych, aby odzwierciedlić różnicę między nimi a cenami rzeczywistymi, potrzebne będą konta 15 i 16.
Towary sprzedawane są hurtowo i detalicznie. Na rachunkowość w tym przypadku wpływa system podatkowy organizacji, metody ustalone w polityce rachunkowości oraz automatyzacja lub jej brak w placówce oraz obecność pośredników. Przy zawieraniu umowy dostawy należy jasno określić wszystkie warunki dotyczące przedpłaty, pełnej zapłaty i wysyłki, ponieważ od tego zależy umorzenie kosztów i moment sprzedaży towaru.
Handel hurtowy może być prowadzony na zasadach:
- Przedpłata i późniejsza wysyłka.
- Wysyłka, a następnie płatność za towar.
- Płatność w obcej walucie, a następnie wysyłka. I wzajemnie.
- wraz z ich transportem do kupującego.
Istnieje również wiele niuansów w handlu detalicznym:
- Sprzedaż towarów w zautomatyzowanym punkcie sprzedaży (ATT) po cenach sprzedaży w gotówce i bezgotówkowo.
- Sprzedaż towarów w niezautomatyzowanym punkcie sprzedaży (NTT) po cenach sprzedaży w gotówce i bezgotówkowo.
- Sprzedaż towarów po cenach zakupu.
Przykład księgowań dla 41 rachunków
Organizacja Alpha prowadzi handel hurtowy i detaliczny. Towary zostały wysłane do Omegi po otrzymaniu od niej pełnej zapłaty w wysokości 274 520 rubli. (41 876 rubli VAT). Po trzech dniach towar został wysłany do kupującego.
Koszt sprzedanych towarów wynosi 129 347 rubli. W handlu detalicznym dzienne przychody wyniosły 17 542 rubli. (2676 rubli VAT). Sprzedaż została przeprowadzona przy pomocy ATT. Do rozliczenia marży handlowej wykorzystano konto 42. Wysokość marży wynosi 6549 rubli.
Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Kwota księgowania | Baza dokumentów |
51 | 62.02 | Pieniądze otrzymane od Omegi na rachunku bieżącym | 274 520 | wyciąg bankowy |
76.AB | 68.02 | Wystawiona faktura zaliczkowa | 41 876 | faktura wychodząca |
62.01 | 90.01.1 | Rozliczane przychody ze sprzedaży towarów | 274 520 | Lista rzeczy do spakowania |
90.02 | 68.02 | VAT naliczony od sprzedaży | 41 876 | Lista rzeczy do spakowania |
90.02.1 | 41.01 | Odpisany sprzedany towar | 129 347 | Lista rzeczy do spakowania |
62.02 | 62.01 | Zaliczka uznana | 274 520 | Lista rzeczy do spakowania |
Faktura sprzedaży wystawiona | 274 520 | Faktura | ||
68.02 | 76.AB | Odliczenie zaliczki na podatek VAT | 41 876 | Księga zakupów |
50.01 | 90.01.1 | Uwzględniono przychody ze sprzedaży detalicznej | 17 542 | |
90.03 | 68.02 | Naliczony podatek VAT | 2676 | Raport pomocy kasjera na podstawie raportu sprzedaży detalicznej |
90.02.1 | 41.11 | Odpis towaru po cenie sprzedaży | 17 452 | Raport pomocy kasjera na podstawie raportu sprzedaży detalicznej |
90.02.1 | 42 | Rozliczanie marży towarów | -6549 | Pomoc-obliczenie odpisu marży handlowej na sprzedanym towarze |
Przeniesienie towarów na materiały
W organizacjach produkcyjnych i handlowych towary są często przenoszone do kategorii materiałów. Taki ruch wystawia list przewozowy TORG-13.
Alfa kupiła 920 metrów kabla na sprzedaż za 179 412 rubli. (27383 rubli VAT). Wykonanie prac elektrycznych wymagało 120 metrów kabla, więc ta ilość towarów została zamieniona na materiały.
Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Kwota księgowania | Baza dokumentów |
41.01 | 60.01 | Towar dotarł | 152 029 | Lista rzeczy do spakowania |
19.03 | 60.01 | VAT naliczony | 27 383 | Lista rzeczy do spakowania |
68.02 | 19.03 | Podatek VAT przyjęty do odliczenia | 27 383 | Faktura |
10.01 | 41.01 | Produkty przekształcone w materiały | 19 830 | Faktura za ruch wewnętrzny |
Odpis towarów z 41 kont na potrzeby organizacji
Organizacja może potrzebować towarów, które sprzedaje, do ogólnych potrzeb biznesowych. Odpisu można dokonać poprzez przeniesienie towaru na materiały lub z pominięciem tej operacji, na podstawie zamówienia.
Przykład sytuacji:
Organizacja zakupiła 87 paczek papieru do sprzedaży detalicznej za łączną kwotę 7905 rubli. (VAT 1206 rubli.) Zajęło to 5 paczek na potrzeby biura.
Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Kwota księgowania | Baza dokumentów |
41.01 | 60.01 | Towar dotarł | 6699 | Lista rzeczy do spakowania |
19.03 | 60.01 | VAT naliczony | 1206 | Lista rzeczy do spakowania |
68.02 | 19.03 | Podatek VAT przyjęty do odliczenia | 1206 | Faktura |
41.11 | 41.01 | Towar przeniesiony z hurtowni do detalu | 6699 | |
41.11 | 42 | Weź pod uwagę marżę handlową | 2609 | Faktura za ruch wewnętrzny (TORG-13) |
26 | 41.11 | Towar odpisany na potrzeby biura | 604 | Roszczenie dotyczące faktury |
26 | 42 | Korekta kosztu towaru na potrzeby biura | 219 | Informacje księgowe |
Aby zarejestrować w bazie informacji operacje tworzenia zestawu i kompletnego zestawu towarów, używany jest dokument „Nomenklatura kompletnego zestawu”. Rodzaj wykonywanej operacji (demontaż lub kompletny zestaw) wybiera się za pomocą przycisku „Operacja”.
Zbiór to element katalogu „Nomenklatura”, którego typ nomenklatury ma typ „њProdukt”ќ. Jest przedmiotem rozliczeń magazynowych, w tym w kontekście cech i serii (jeżeli dla tego towaru jest włączone takie rozliczanie). Wykaz jego składników, jeśli jest wystarczająco stały, musi być określony w podręczniku „Nomenklatura” w postaci elementu na zakładce „Składniki”. Te informacje będą domyślnie wykorzystywane do kompletowania dokumentów pobrania. Ale nawet jeśli ten rejestr informacji nie jest wypełniony, wypełnienie tabeli „Składniki” dokumentu „Kompletny zestaw nomenklatury” można wykonać ręcznie lub za pomocą mechanizmu „Wybór”.
Ważne jest, aby nie mylić tworzenia pozycji z operacją „zestaw” z tworzeniem w podręczniku „Nomenklatury” elementów, których typ pozycji ma typ - „Zestaw-pakiet” lub „Zestaw-zestaw”. W przeciwieństwie do nazewnictwa utworzonego przez zestaw, w przypadku nazewnictwa typów „Zestaw-pakiet” i „Zestaw-zestaw” kontrola zapasów nie jest utrzymywana.
We wszystkich dokumentach towarowych pozycja pozycji utworzona w wyniku operacji pojawia się jako zwykła pozycja magazynowa, która w ten sposób jest przechowywana w magazynie i zostanie odpisana jako pojedyncza jednostka po zbyciu. Informacje o tym, czy ten zestaw został zakupiony lub uformowany w przedsiębiorstwie, można uzyskać jedynie poprzez analizę dokumentu tworzenia partii.
Na przykład zestaw można uznać za komputer zmontowany w magazynie przedsiębiorstwa zgodnie z określonymi wymaganiami klienta. Jeśli komputery są składane za każdym razem z nowej listy komponentów, nie ma sensu ustalać składu zestawu w rejestrze informacyjnym. Następnie lista składników jest wypełniana ręcznie w dokumencie. Jeśli istnieje stały standardowy skład komponentów, wówczas takie informacje o produkcie „Komputer” można wprowadzić do rejestru informacyjnego „Części składowe”. Wówczas wypełnienie dokumentu domyślnie zostanie wykonane według danych z rejestru.
Proces kompletacji składa się z dwóch przeciwstawnych kroków:
spisanie komponentów z magazynu;
wysłanie gotowego zestawu na magazyn.
Należy pamiętać, że koszt zestawu jest ustalany poprzez dodanie kosztu wszystkich jego elementów. Ponadto w operacji kompletacji i demontażu odzwierciedlonej w tym dokumencie powinny uczestniczyć wyłącznie komponenty materiałowe. Konfiguracja nie przewiduje podwyższenia kosztu zestawu o wysokość innych kosztów niematerialnych, np. o wysokość wynagrodzenia pracowników zajmujących się montażem komputera.
Sprzęt
Operacja demontażu zestawu (demontażu) składa się z dwóch etapów:
spisanie kompletu towaru z magazynu;
wysyłanie do magazynu komponentów.
Początkowy koszt komponentów, po które trafiają do magazynu, jest obliczany na podstawie aktualnego kosztu zestawu proporcjonalnie do udziału, który jest wskazany dla każdego komponentu w sekcji tabelarycznej „Składniki”.
Możesz wypełnić część tabelaryczną „Składniki” dokumentu „Kompletny zestaw nomenklatury”:
Korzystanie z mechanizmu „Wybór”;
Za pomocą przycisku „Wypełnij” - informacje są wybierane z rejestru informacji „Części składowe”.
Dokument pobrania można wprowadzić na podstawie zamówienia kupującego, gdy kupujący zamawia zestaw, którego nie ma aktualnie w magazynie. Dla operacji „Montaż” należy określić sposób odpisu komponentów - z rezerwy lub z magazynu.
W przypadku operacji „Demontaż” w sekcji tabelarycznej „Komponenty” w każdym wierszu należy określić „Udział w kosztach”.
Kompletacja towaru
Podczas księgowania dokumentu operacji formowania zestawu rejestrowana jest informacja podobna do zwykłego odpisu z magazynu materiałów, z których wykonany jest zestaw, oraz księgowania nowej pozycji magazynowej do magazynu:
zmniejsza się liczba składników w magazynie i zwiększa się liczba uformowanych zestawów (wydatek i odbiór w rejestrze akumulacji rezydualnej „Towary w magazynach”; dla magazynu detalicznego zużycie i odbiór w rejestrze akumulacji rezydualnej „Towary w sprzedaży detalicznej”);
zmniejsza się liczba składników dla organizacji i zwiększa się liczba generowanych zestawów (wydatki i dochody w rejestrze akumulacji rezydualnej „Towary organizacji”);
koszt wycofanych komponentów w partiach z magazynu jest odpisany i powstaje nowa partia - koszt zestawu w magazynie dla odbiorcy (wydatek i odbiór w rejestrze akumulacji pozostałości „Przesyłki towarów w magazynach
Zgodnie z operacją demontażu powstają te same ruchy, ale w przeciwnym kierunku - dodawane są komponenty, a zestaw jest odpisywany.
Analiza informacji o operacjach kompletacji i demontażu odbywa się za pomocą raportu „Kompletowanie”. Raport zawiera informacje o wskaźnikach ilościowych odpisanych i uznanych towarów i materiałów. W ustawieniach raportu można ustawić wybór lub grupowanie (wiersze lub kolumny) według magazynów (wybierając jako parametr „Dokument ruchu (rejestrator) Magazyn”). Możesz zawęzić informacje według określonych okresów (dni, miesięcy itp.) lub według dokumentów, dodając parametr „Dokument ruchu (rejestrator)” do pierwszego poziomu (kolejności) grupowania wierszy. Po zakończeniu operacji formowania lub rozpakowywania zestawu według magazynu, wynik można analizować za pomocą raportu „Lista towarów w magazynach”, gdzie saldo końcowe wygenerowane przez raport musi być zgodne z rzeczywistym stanem magazynu.
Znaleźliśmy się: kompletny zestaw nomenklatury w 1s 8 2 przykład wypełnienia, kompletacja towaru w 1s 8 2, kompletacja w 1s 8 2, jak kompletacja towaru w 1s handlu, kompletacja towaru w 1s 8 2, dokument kompletacja nomenklatury w 1s 8 2, kompletacja nomenklatury w 1s 8 3 przykład wypełnienia, kompletacja materiałów w 1s 8 2, jak kompletacja towaru w 1s 8 2, tworzenie zestawów w 1s
Dzisiaj mój przyjaciel zadał mi pytanie: „Często kupuję towar jako jeden przedmiot i sprzedaję jako inny. Jak to poprawnie odzwierciedlić?
Postanowiłem odpowiedzieć na to pytanie w nowym artykule.
Uzupełnienie nomenklatury w 1C Accounting Enterprise 8.3
Dość często w organizacji dochodzi do sytuacji, gdy wdrażana jest jedna jednostka nomenklatury złożona z kilku innych, pozyskanych wcześniej jednostek.
Aby to zrobić, musisz najpierw wyposażyć tę jednostkę.
Jak odzwierciedlić tę operację w rachunkowości 1C Enterprise?
W tym celu dostarczany jest dokument „Pełna nomenklatura”.
W nowym interfejsie „Taxi” trzeciej edycji Działu Księgowości Przedsiębiorstwa dokument ten można znaleźć w sekcji „Magazyn”, link „Konfiguracja nomenklatury”:
Otworzy się lista dokumentów „Pełna nomenklatura”. Naciśnij przycisk „Utwórz”, aby wprowadzić nowy dokument:
Dokument może odzwierciedlać dwie operacje: montaż - zebranie jednej jednostki nomenklatury z kilku komponentów oraz demontaż - demontaż jednej jednostki na kilka komponentów.
W pierwszej kolejności należy wybrać rodzaj operacji – „Pakowanie” klikając w odpowiedni przycisk.
Wybieramy magazyn, z którego zostaną odpisane komponenty i zaksięgowany nowy zestaw.
Z podręcznika „Nomenklatura” wybieramy nową jednostkę nomenklatury - zestaw, wskazujemy rachunek rozliczeniowy i liczbę zmontowanych zestawów.
Wypełniamy tabelaryczną część dokumentu komponentami. Można to zrobić na kilka sposobów: z leksykonu „Nomenklatury”, dodając każdy wiersz przyciskiem „Dodaj” i ręcznie wypełniając dane wiersza, a także za pomocą przycisku „Wypełnij”, jeśli czynność ta jest często powtórzony i jest wypełniony dla zmontowanego zestawu.
Podczas wybierania pozycji-składników, faktura księgowa jest dołączana automatycznie, jeżeli dokonane zostaną ustawienia kont księgowych dla pozycji. Konto księgowe i inne szczegóły sekcji tabelarycznej można dostosować ręcznie.
Podczas księgowania dokument generuje księgowania w ciężar rachunku 41.01, pozycja jest kompletem, uznanie jest kontem 41.01, pozycja jest składnikiem.
Za pomocą tego dokumentu możesz przeprowadzić również inną operację - demontaż. W takim przypadku obok każdego komponentu w części tabelarycznej będziesz musiał wskazać udział komponentu w koszcie zestawu.
Tak więc w 1C Enterprise Accounting, wydanie 3.0, odzwierciedlona jest konfiguracja jednej jednostki nomenklatury z kilku.