Σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία της εφορίας, ο ΦΠΑ κατέχει τη δεύτερη θέση ως προς τα έσοδα. Οποιαδήποτε επιχείρηση (ή μεμονωμένος επιχειρηματίας) που χρησιμοποιεί το γενικό φορολογικό σύστημα απαιτείται να μεταφέρει στο ομοσπονδιακό ταμείο ένα καθορισμένο ποσοστό του ποσού που προστίθεται στην αρχική τιμή των αγαθών από τον πωλητή.
Με άλλα λόγια, κατά την πώληση αγαθών (προϊόντων ή υπηρεσιών), ο πωλητής πρέπει να καταβάλλει στο κράτος τη διαφορά μεταξύ του ΦΠΑ που εισπράττει από τους αγοραστές και του φόρου που εισπράττει από τους προμηθευτές.
Σε τι βασίζονται τα συστήματα υπολογισμού του ΦΠΑ;
Ο ΦΠΑ, σύμφωνα με τα πρότυπα που καθορίζονται στη φορολογική νομοθεσία, υπολογίζεται στα έσοδα που λαμβάνονται από την αποστολή φορολογητέων στοιχείων. Επιπλέον, τα ποσά που εισπράττονται στους λογαριασμούς της εταιρείας ως προκαταβολή (προκαταβολή) υπόκεινται σε ΦΠΑ. Επιτρέπεται η μείωση του πληρωτέου ποσού κατά το ποσό του φόρου «εισροών» που αναγράφεται στα τιμολόγια των προμηθευτών.
Το ποσό του ΦΠΑ που θα πρέπει να καταβληθεί στον κρατικό προϋπολογισμό ενδέχεται να αλλάξει λόγω της χρήσης από τους φορολογούμενους μεθόδων όπως:
- υποεκτίμηση του όγκου πωλήσεων·
- υπερεκτίμηση των εκπτώσεων.
Και οι δύο μέθοδοι, εάν χρησιμοποιηθούν εσφαλμένα, είναι γεμάτες όχι μόνο με πρόσθετες χρεώσεις ΦΠΑ, κυρώσεις και πρόστιμα, αλλά και με πιθανές πιο σοβαρές κυρώσεις. Ωστόσο, με τη σωστή προσέγγιση, ο φορολογούμενος θα υπολογίσει το σωστό ποσό φόρου ενώ θα παραμείνει εντός των φορολογικών νόμων.
Παράγοντες που επηρεάζουν το ύψος του ΦΠΑ
Υπάρχουν αρκετοί απολύτως νόμιμοι τρόποι με τους οποίους ένας πληρωτής ΦΠΑ που εργάζεται δεν θα υπερεκτιμήσει το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ:
- αίτηση για απαλλαγή από τον ΦΠΑ·
- αντικατάσταση της συναλλαγής αγοράς και πώλησης με σύμβαση αντιπροσωπείας·
- λήψη προκαταβολής με τη μορφή κατάθεσης ή συναλλαγματικής·
- εγγραφή ενός εμπορευματικού δανείου/μετρητών στον αγοραστή.
Απαλλαγή από τις υποχρεώσεις ΦΠΑ
Η φορολογική νομοθεσία επιτρέπει σε μια επιχειρηματική οντότητα να υποβάλει αίτηση για απαλλαγή από αυτό το είδος φόρου. Για να γίνει αυτό, πρέπει να πληρούνται αρκετές υποχρεωτικές προϋποθέσεις:
- Μόνο οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται στη ρωσική αγορά υπόκεινται σε εξαίρεση.
- τα αγαθά δεν πρέπει να εμπίπτουν στην κατηγορία των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
- το ποσό των φορολογητέων εσόδων κατά τη διάρκεια του τριμήνου (τρεις συνεχόμενοι μήνες) δεν φθάνει τα δύο εκατομμύρια ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή το ύψος του εισοδήματος υπολογίζεται χωρίς ΦΠΑ.
Εάν ο φορολογούμενος πληροί τις καθορισμένες παραμέτρους, τότε μπορεί να υποβάλει αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για απαλλαγή από τον ΦΠΑ, η οποία θα ισχύει για όλο το ημερολογιακό έτος.
Σύμφωνα με το άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας που έχει λάβει νομική απαλλαγή δεν θα χρειάζεται να χρεώνει και να πληρώνει ΦΠΑ, να διατηρεί σχετικά μητρώα (βιβλίο πωλήσεων και βιβλίο αγορών) και να υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις στη ρυθμιστική αρχή εξουσία. Ταυτόχρονα, η επιχειρηματική οντότητα θα χάσει το δικαίωμα φορολογικής έκπτωσης για τον ΦΠΑ και το ποσό του φόρου «εισροών» πρέπει να περιλαμβάνεται στην τιμή μιας μονάδας αγαθών/υπηρεσιών.
Σημαντικό: εάν ένας φορολογούμενος που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ συνεχίσει να εκδίδει τιμολόγια με τον κατανεμημένο φόρο, είναι υποχρεωμένος να μεταφέρει αυτά τα ποσά στο δημόσιο ταμείο και να υποβάλει δήλωση ΦΠΑ στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Τα πλεονεκτήματα της χρήσης αυτής της επιλογής είναι προφανή, ειδικά για τις μικρές επιχειρήσεις. Ωστόσο, εάν μεταξύ των αντισυμβαλλομένων αγοραστών υπάρχουν πολλοί οργανισμοί/μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εργάζονται με ΦΠΑ, υπάρχει πιθανότητα απώλειας επιχειρηματικών εταίρων - δεν θα είναι οικονομικά κερδοφόρο για αυτούς να συνεργαστούν με την Osvobozhdenie.
Επιπλέον, ο δικαιούχος πρέπει να παρακολουθεί και να ρυθμίζει την είσπραξη του εισοδήματος, διότι μόλις «ξεπεράσει» τα 2 εκατομμύρια ρούβλια σε 90 ημέρες (3 μήνες) στη σειρά, το δικαίωμα απαλλαγής αφαιρείται αυτόματα.
Συμφωνία προμήθειας έναντι συμφωνίας αντιπροσωπείας
Μια κοινή επιλογή για τον υπολογισμό του ελάχιστου ΦΠΑ μπορεί να θεωρηθεί η αντικατάσταση μιας τυπικής σύμβασης για την προμήθεια αγαθών με μια σύμβαση αντιπροσωπείας. Από τη στιγμή που ο πωλητής γίνει αντιπρόσωπος, θα υπολογιστεί όχι από το ποσό της πώλησης, αλλά από το ποσό της αμοιβής που καθορίζεται στη σύμβαση.
Θυμάμαι:Προκειμένου να αποτραπεί από τους φορολογικούς επιθεωρητές να επαναταξινομήσουν μια σύμβαση αντιπροσωπείας σε συμφωνία προμήθειας και, κατά συνέπεια, να επιβάλουν σημαντικές κυρώσεις, θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στη σωστή εκτέλεση των εγγράφων που επισυνάπτονται στη σύμβαση αντιπροσωπείας.
Αυτό το καθεστώς είναι πιο σχετικό εάν ο εταίρος (προμηθευτής) λειτουργεί σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή άλλη μέθοδο φορολογίας που δεν προβλέπει την κατανομή του ΦΠΑ στα τιμολόγια. Χρησιμοποιώντας μια συμφωνία αντιπροσωπείας, ο προμηθευτής, που ονομάζεται εντολέας, δίνει εντολή στον αγοραστή (πράκτορα) να αγοράσει και να πουλήσει περαιτέρω ένα συγκεκριμένο
παρτίδα εμπορευμάτων. Για την υπηρεσία αυτή, ο εντολέας θα υποχρεωθεί να καταβάλει στον πράκτορα ένα ασφάλιστρο, το οποίο θα γίνει αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ.
Για να αποφύγετε φορολογικές επιπλοκές, πρέπει να προστατευθείτε με τα ακόλουθα έγγραφα:
- εντολή προς τον αντιπρόσωπο από τον εντολέα με ακριβή ένδειξη της αποστολής για την αγορά/πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών·
- έκθεση αντιπροσώπου με συνημμένα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την απόδοση υψηλής ποιότητας και τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν·
- τιμολόγια για την αγορά εμπιστευμένων αγαθών και την αποστολή τους·
- έγγραφα για πληρωμή·
- άλλα έγγραφα με σύνδεσμο προς συγκεκριμένη σύμβαση αντιπροσωπείας.
Λάβετε υπόψη: εάν τα πραγματικά έξοδα του αντιπροσώπου που επιστράφηκαν από τον εντολέα υπερβαίνουν το ποσό της αμοιβής, τότε πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση ΦΠΑ.
Προκαταρκτική επανεκπαίδευση
Οι προκαταβολές που λαμβάνονται από τον αγοραστή πρέπει να υπόκεινται σε ΦΠΑ. Μόλις το ποσό της προκαταβολής «καλυφθεί» από την αποστολή των εμπορευμάτων, το ποσό του φόρου θα αναπροσαρμοστεί. Εάν συνάψετε κατάλληλες συμφωνίες με τον αγοραστή, αυτή η πληρωμή στον προϋπολογισμό δεν θα είναι απαραίτητη.
Δάνειο σε μετρητά
Το σχέδιο αντικατάστασης προκαταβολής με δάνειο σε μετρητά έχει ως εξής:
- συντάσσεται συμφωνία για την παροχή δανείου σε ποσό ανάλογο με το κόστος της επερχόμενης παράδοσης·
- τα χρήματα πάνε στον προμηθευτή και δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
- τα αγαθά αποστέλλονται ή οι υπηρεσίες παρέχονται βάσει συμφωνίας προμήθειας/υπηρεσίας·
- εγκρίνεται πράξη αμοιβαίου διακανονισμού, με την οποία τα μέρη ορίζουν την αποπληρωμή του δανείου που χορηγήθηκε σε βάρος των παρεχόμενων αγαθών/υπηρεσιών.
Είναι σημαντικό να γνωρίζουμε: κατά την αντικατάσταση μιας προκαταβολής με δάνειο σε μετρητά, είναι απαραίτητο να τηρούνται ορισμένες αποκλίσεις στο ύψος της σύμβασης, στο χρονοδιάγραμμα της μεταφοράς του δανείου και στην αποστολή των αγαθών. Εάν όλες οι εργασίες πραγματοποιηθούν εντός 1-2 ημερών, υπάρχει μεγάλη πιθανότητα αξιώσεων από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Η δανειακή σύμβαση δεν πρέπει να περιέχει όρους που δίνουν στις φορολογικές αρχές το δικαίωμα να χρεώνουν πρόσθετο ΦΠΑ και σημαντικές κυρώσεις. Επιπλέον, είναι σημαντικό να ορίζεται στη σύμβαση ο σκοπός για τον οποίο ο προμηθευτής λαμβάνει δάνειο από τον αγοραστή.
Συμφωνία κατάθεσης
Αυτός ο τύπος τροποποίησης προπληρωμής σχετίζεται με κατασκευαστικές ή κατασκευαστικές εταιρείες που ενδέχεται να λάβουν προκαταβολές από έναν πιθανό αγοραστή για την αγορά υλικών ή πρώτων υλών. Εάν μια συμφωνία για κατάθεση εμφανίζεται ως παράρτημα της κύριας σύμβασης, τότε δεν γίνεται λόγος για επιβολή ΦΠΑ σε αυτό το ποσό.
Σε αυτήν την περίπτωση, είναι σημαντικό να τηρείτε τη σωστή διατύπωση στην εντολή πληρωμής - είναι απαραίτητο να αναφέρετε τόσο τον αριθμό/ημερομηνία της κύριας σύμβασης όσο και τις λεπτομέρειες της πρόσθετης συμφωνίας για την κατάθεση.
Προκαταβολή λογαριασμού
Αυτή η μέθοδος επηρεασμού του ποσού του ΦΠΑ δεν χρησιμοποιείται πολύ συχνά, αλλά, ωστόσο, είναι απολύτως νόμιμη και πρακτικά στερείται παγίδων. Η μέθοδος εφαρμογής προκαταβολής λογαριασμού είναι η εξής:
- ο προμηθευτής εκδίδει τη δική του συναλλαγματική και τη μεταβιβάζει στον μελλοντικό αγοραστή με πράξη·
- κατά την εξόφληση του λογαριασμού, ο αγοραστής πρέπει να μεταφέρει το καθορισμένο ποσό στον λογαριασμό του συρτάρου και αυτή η απόδειξη μετρητών δεν θα γίνει αντιληπτή από τις φορολογικές αρχές ως προκαταβολή.
- μετά την αποστολή των εμπορευμάτων, τα μέρη πρέπει να τεκμηριώσουν τον συμψηφισμό των αμοιβαίων απαιτήσεων με κατάλληλη πράξη.
Πρέπει να γνωρίζετε: το σχέδιο "λογαριασμού" χρησιμοποιείται σε περιπτώσεις όπου το συγκεκριμένο ποσό παράδοσης είναι γνωστό εκ των προτέρων και στην πράξη μεταφοράς της συναλλαγματικής είναι απαραίτητο να αναφέρετε όλα τα στοιχεία του (αριθμός, ημερομηνία, ποσό) .
Διορθωτική δήλωση ΦΠΑ
Συχνά προκύπτουν καταστάσεις όταν, στο τέλος του τριμήνου, εισπράττονται σημαντικά ποσά προπληρωμής στον λογαριασμό του υπόχρεου ΦΠΑ, από τα οποία πρέπει να καταβληθεί φόρος. Δεν συμφέρει οικονομικά να αποσύρεις πολλά χρήματα από την κυκλοφορία και να περιμένεις τρεις μήνες έως ότου ο καταβληθείς ΦΠΑ μπορεί να διεκδικηθεί ως έκπτωση.
Εάν, βάσει της ληφθείσας προκαταβολής, αναμένεται αποστολή στο εγγύς μέλλον, τότε είναι πολύ πιθανό να μην συμπεριληφθεί το ποσό της προκαταβολής στη δήλωση, αλλά να υπολογιστεί ο φόρος χωρίς να ληφθεί υπόψη. Μόλις τα εμπορεύματα αποσταλούν/πωληθούν το νέο τρίμηνο, το λογιστήριο θα πρέπει να συντάξει μια διορθωτική δήλωση και να την στείλει μαζί με την έκθεση για το επόμενο τρίμηνο.
Πριν στείλετε και τις δύο δηλώσεις (ενημερωμένες και τρέχουσες), πρέπει να υπολογίσετε το ποσό των προστίμων για καθυστερημένη καταβολή φόρου και να το μεταφέρετε στον προϋπολογισμό. Δεδομένου ότι το ποσό της ποινής θα είναι μικρό, ο φορολογούμενος θα μπορεί έτσι να εξοικονομήσει σημαντικό χρηματικό ποσό.
Τι δεν πρέπει να κάνετε κατά τον υπολογισμό του ποσού του ΦΠΑ
Όταν εξετάζετε μια συγκεκριμένη μέθοδο επηρεασμού του ποσού των φόρων, είναι απαραίτητο να ακολουθείτε προσεκτικά τους κανονισμούς για τη σύνταξη δικαιολογητικών. Πρέπει να το θυμόμαστε αυτό
Οι δημοσιονομικές αρχές γνωρίζουν καλά όλα τα συστήματα φοροδιαφυγής, επομένως μόνο σωστά νομικά και λογιστικά έγγραφα μπορούν να προστατεύσουν τον φορολογούμενο από αξιώσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Δεν συνιστάται αυστηρά η χρήση ημι-νόμιμων για την απόκτηση έκπτωσης ΦΠΑ ή για την υποεκτίμηση του ποσού των εσόδων που λαμβάνονται. Τέτοιες ενέργειες εντοπίζονται εύκολα και η τιμωρία για φοροδιαφυγή ΦΠΑ μπορεί να υπερβεί κατά πολύ το ποσό της εξοικονόμησης.
1821
16 Φεβρουαρίου 2018 Οι εταιρείες έχουν συναλλαγές με ΦΠΑ και μη. Στην πρώτη περίπτωση, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να ζητήσει έκπτωση ΦΠΑ εισροών. Στο δεύτερο, λάβετε υπόψη τον φόρο εισροών στο κόστος του προϊόντος (εργασία, υπηρεσία). Υπάρχουν όμως κόστη που ισχύουν ταυτόχρονα για όλες τις λειτουργίες και δεν μπορούν να κατανεμηθούν άμεσα μεταξύ των δραστηριοτήτων. Για τέτοιες δαπάνες είναι απαραίτητο να διαιρέσετε τον ΦΠΑ εισροών χρησιμοποιώντας τη μέθοδο υπολογισμού. Μάθετε πώς μπορείτε να αυξήσετε το ποσό του εκπεστέου ΦΠΑ και να το μειώσετε στα έξοδα και τι να κάνετε εάν η σήμανση διαφέρει ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας. 2314
28 Δεκεμβρίου 2017 Ο πωλητής μπορεί να αλλάξει την τιμή της συναλλαγής συμπεριλαμβάνοντας ΦΠΑ πάνω από την τιμή, ακόμη και όταν η συναλλαγή έχει ήδη ολοκληρωθεί. Δείτε ποια γλώσσα στη σύμβαση θα σας βοηθήσει να αποφύγετε αυτό. 11505
Πώς να μειώσετε τους φόρους κατά την αγορά και την πώληση ακινήτων
20 Δεκεμβρίου 2017 Μάθαμε έξι σχήματα βελτιστοποίησης φορολογικής επιβάρυνσης που χρησιμοποιούν οι εταιρείες κατά την αγορά και πώληση ακινήτων. Δείτε ποια μέθοδος είναι κατάλληλη για εσάς και πώς να μειώσετε τους κινδύνους φορολογικών απαιτήσεων κατά την εφαρμογή του επιλεγμένου συστήματος. 28248
Τα αναλυτικά έσοδα θα αυξήσουν την έκπτωση ΦΠΑ
10 Νοεμβρίου 2016 Εκτός από τις φορολογητέες δραστηριότητες, η εταιρεία ασκεί μη φορολογητέες δραστηριότητες: πουλά παλιοσίδερα χωρίς να χρεώνει ΦΠΑ. Το κόστος που αποδίδεται σε μη φορολογητέες συναλλαγές υπερέβη το 5 τοις εκατό του συνόλου των δαπανών. Αναφερόμενοι σε αυτό, αξιωματούχοι είπαν: μόνο ένα μέρος του ΦΠΑ εισροών αφαιρείται. Ο οργανισμός συμφώνησε με αυτή τη δήλωση, αλλά επεσήμανε: η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία προσδιορίζει εσφαλμένα την έκπτωση του ΦΠΑ. 5042
Επικίνδυνο σχέδιο: πώς να εξοικονομήσετε φόρους εταιρειών
19 Ιανουαρίου 2018 Η πολίτης εργάστηκε αρχικά σε μια εταιρεία, στη συνέχεια άνοιξε έναν ατομικό επιχειρηματία και άρχισε να εμπορεύεται τα προϊόντα του πρώην εργοδότη της. Οι φορολογικοί υπάλληλοι θεώρησαν αυτό το φορολογικό καθεστώς και υπολόγισαν πρόσθετους φόρους, πρόστιμα και πρόστιμα στην εταιρεία. Διαβάστε το άρθρο για τα επιχειρήματα του φορολογούμενου που διέψευσαν τις κατηγορίες των ελεγκτών.
15 μέθοδοι για να εντοπίσετε ότι μια εταιρεία εξαργυρώνει παράνομα χρήματα
12 Ιουλίου 2016 Οι τρόποι με τους οποίους χρησιμοποιούνται μετρητά και οι μέθοδοι απόκτησής τους μπορεί να είναι εγκληματικές. Η επίλυση τέτοιων εγκλημάτων εξαρτάται πολύ συχνά από την απόδειξη του γεγονότος της εξαργύρωσης. Ταυτόχρονα, οι επιχειρηματίες, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και τα κορυφαία στελέχη έχουν μια αόριστη ιδέα σχετικά με τις μεθόδους για τον εντοπισμό γεγονότων εξαργύρωσης. Δεν γνωρίζουν πώς συλλέγονται αποδεικτικά στοιχεία στο πλαίσιο επιχειρησιακών ερευνητικών δραστηριοτήτων.
«Cash out», «fly-by-night» και άλλες δημοφιλείς υπηρεσίες των «μαύρων» φοροβελτιστοποιητών
10 Δεκεμβρίου 2015 Το περιοδικό PNP αποφάσισε να μάθει ποιες υπηρεσίες προσφέρουν οι φορολογικοί βελτιστοποιητές στη «μαύρη» αγορά. Κατά τη διάρκεια της έρευνας, το συντακτικό προσωπικό ανακάλυψε πόσο κοστίζει η ανάληψη μετρητών σε διάφορες περιοχές της Ρωσίας, πώς οι βελτιστοποιητές επεξεργάζονται εικονικές πληρωμές και ποιες υπηρεσίες παρέχει μια «ειδική εταιρεία μισθοδοσίας».
Πώς οι φορολογικές αρχές αποκάλυψαν ένα σχέδιο που αφορούσε δάνειο και επακόλουθη εκκαθάριση του δανειστή
2 Φεβρουαρίου 2018 Γιατί απέτυχε το σχήμα: ο νέος πιστωτής της δανειολήπτριας δεν προσπάθησε να εισπράξει το χρέος. Επιπλέον, δεν σώρευσε τόκους επί της συμφωνίας εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης. Ο φορολογούμενος δεν προσκόμισε στις φορολογικές αρχές συμφωνία ανανέωσης, η οποία θα επιβεβαίωνε ότι η δανειακή υποχρέωση μετατρέπεται σε συναλλαγματική.
Γιατί τα φορολογικά συστήματα δεν λειτουργούν
12 Ιανουαρίου 2018 Ακόμη και η παραμικρή παράβλεψη μπορεί να καταστρέψει ένα φορολογικό καθεστώς. Φροντίστε να λάβετε υπόψη όλους τους κινδύνους.
Το δικαστήριο αναγνώρισε τα χρηματικά δώρα ως μισθούς
15 Δεκεμβρίου 2017 Η εταιρεία έκανε δώρα σε μετρητά στους εργαζόμενους. Όχι κάθε μήνα, αλλά συχνά: οκτώ φορές το 2013, επτά το 2014. Γιατί το δικαστήριο τους ανακατατάχθηκε στους μισθούς, διαβάστε το άρθρο.
20 Φεβρουαρίου 2018 Αυτό το άρθρο αφαιρέθηκε από τον ιστότοπο του περιοδικού "Practical Tax Planning"
Πώς να συνυπολογίσετε λιγότερο ΦΠΑ στην αξία ενός περιουσιακού στοιχείου
16 Φεβρουαρίου 2018 Οι εταιρείες έχουν συναλλαγές με ΦΠΑ και μη. Στην πρώτη περίπτωση, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να ζητήσει έκπτωση ΦΠΑ εισροών. Στο δεύτερο, λάβετε υπόψη τον φόρο εισροών στο κόστος του προϊόντος (εργασία, υπηρεσία). Υπάρχουν όμως κόστη που ισχύουν ταυτόχρονα για όλες τις λειτουργίες και δεν μπορούν να κατανεμηθούν άμεσα μεταξύ των δραστηριοτήτων. Για τέτοιες δαπάνες είναι απαραίτητο να διαιρέσετε τον ΦΠΑ εισροών χρησιμοποιώντας τη μέθοδο υπολογισμού. Μάθετε πώς μπορείτε να αυξήσετε το ποσό του εκπεστέου ΦΠΑ και να το μειώσετε στα έξοδα και τι να κάνετε εάν η σήμανση διαφέρει ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας.
Ποια γλώσσα πρέπει να περιλαμβάνεται στη σύμβαση για να μην απαιτήσει ο πωλητής ΦΠΑ επιπλέον της τιμής;
28 Δεκεμβρίου 2017 Ο πωλητής μπορεί να αλλάξει την τιμή της συναλλαγής συμπεριλαμβάνοντας ΦΠΑ πάνω από την τιμή, ακόμη και όταν η συναλλαγή έχει ήδη ολοκληρωθεί. Κοιτάξτε ποια γλώσσα στη σύμβαση θα σας βοηθήσει να αποφύγετε αυτό.
Πώς να εξοικονομήσετε φόρους με τη βοήθεια ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Επισκόπηση κυκλωμάτων
20 Φεβρουαρίου 2018 Αυτό το άρθρο αφαιρέθηκε από τον ιστότοπο του περιοδικού "Practical Tax Planning"
Σχέδιο Φόρου Ακίνητης Περιουσίας - με επαναπώληση κινητού περιουσιακού στοιχείου
Στις 25 Μαΐου 2016, η Εταιρεία πούλησε εξοπλισμό παραγωγής σε συνεργάτη και τον αγόρασε ξανά σε σύντομο χρονικό διάστημα. Οι ελεγκτές κατηγόρησαν την εταιρεία ότι δεν πληρώνει φόρους ακινήτων. Το καθεστώς φοροαποφυγής είχε ως στόχο την αφαίρεση των κινητών περιουσιακών στοιχείων από τον φόρο ακίνητης περιουσίας. Η εταιρεία προσέφυγε στα δικαστήρια. Πώς έληξε η διαμάχη, διαβάστε στο άρθρο (ψήφισμα του Αυτόνομου Επαρχιακού Δικαστηρίου Βόλγα-Βιάτκα με ημερομηνία 03/09/16 Αρ. F01-262/2016).
Βελτιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης - χωρίς λάθη
17 Μαΐου 2016 Τα λάθη φορολογικού σχεδιασμού είναι γεμάτα με σοβαρές πρόσθετες χρεώσεις, και μερικές φορές ακόμη και χρεοκοπία της εταιρείας. Επομένως, είναι σημαντικό να κάνουμε ό,τι είναι δυνατό για να τα αποκλείσουμε.
Είναι ρεαλιστικό να απολύεις με αποζημίωση απόλυσης και μετά να προσλαμβάνεις
12 Μαρτίου 2018 Η απόλυση με συμφωνία των μερών απαλλάσσει τον εργαζόμενο από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για ποσά αποζημίωσης απόλυσης και η εταιρεία λαμβάνει υπόψη αυτές τις πληρωμές στα φορολογικά έξοδα και δεν καταβάλλει ασφάλιστρα. Αυτό το σχέδιο χρησιμοποιείται συνήθως για να μεταφέρει επικερδώς τα έσοδα της εταιρείας στον ιδιοκτήτη-διευθυντή. Ωστόσο, αυτός ο αφορολόγητος τρόπος πληρωμής εισοδήματος τραβάει την προσοχή των φορολογικών αρχών. Το δικαστήριο πρότεινε πώς να αποφευχθούν αξιώσεις από επιθεωρητές.
17 Ιανουαρίου 2018 Ο Φορολογικός Κώδικας αναγράφει μόνο τα στοιχεία της φορολογίας. Δεν υπάρχουν προϋποθέσεις για τη φορολογική επιβάρυνση ή το μερίδιο των εκπτώσεων. Ωστόσο, στην πράξη, αφού οι φορολογούμενοι έχουν συμβιβαστεί με τον προϋπολογισμό, οι επιθεωρητές μπορεί να κάνουν το ερώτημα: "Γιατί είναι τόσο λίγο;" Μάθετε ποιες μετρήσεις έχουν πραγματικά σημασία και πώς να μειώσετε τις προσδοκίες των φορολογικών επιθεωρητών.
Πώς οι ελεγκτές μετατρέπουν τις φορολογικές απαιτήσεις σε ποινικές
14 Δεκεμβρίου 2017 Για να προσαρμόσουν το ύψος της φοροδιαφυγής σε ποινικό αδίκημα, οι επιθεωρητές καταφεύγουν σε πολλά τεχνάσματα και ερμηνείες. Ως αποτέλεσμα, τα ποσά κατωφλίου ενδέχεται να αλλάξουν πέρα από την αναγνώριση. Πώς να αποφύγετε τις αρνητικές συνέπειες, διαβάστε το άρθρο.
Η εταιρεία έλαβε υπόψη σε άλλες δαπάνες το κόστος των εργασιών για την προσαρμογή του προγράμματος. Τι αποφάσισε το δικαστήριο;
12 Δεκεμβρίου 2017 Οι φορολογικοί επιθεωρητές αποδέχθηκαν την προσαρμογή του προγράμματος ως νέο άυλο αντικείμενο και υπολόγισαν πρόσθετους φόρους και κυρώσεις στην εταιρεία στο συνολικό ποσό των 23,7 εκατομμυρίων ρούβλια. Η οργάνωση αποφάσισε να προσβάλει την απόφαση της εφορίας. Διαβάστε το άρθρο για να δείτε ποιανού την πλευρά πήρε το δικαστήριο.
Οι αλλαγές στη διαδικασία διενέργειας επιτραπέζιων φορολογικών ελέγχων των δηλώσεων ΦΠΑ, η εμφάνιση του καινοτόμου συστήματος Big Date και η δυνατότητα της φορολογικής επιθεώρησης να συγκρίνει γρήγορα τα δεδομένα της δήλωσης φορολογούμενου με τα δεδομένα των αντισυμβαλλομένων του κατέστησαν δυνατό τον εντοπισμό παράνομων φόρων σχέδια φοροδιαφυγής.
ΕΥΘΥΝΗ ΜΗ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Φ.Π.Α
Μέχρι το 2015 οι περισσότερες επιχειρήσεις, θέλοντας να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση, υπέβαλλαν «βελτιστοποιημένες» δηλώσεις στην εφορία, αυξάνοντας τις δαπάνες ΦΠΑ. Μετά το 2015 οι χειρισμοί έχουν γίνει διαφανείς. Οι «Optimizers» αντιμετωπίζουν αξιώσεις, αιτήματα για εξηγήσεις υφιστάμενων αποκλίσεων, πρόσθετες χρεώσεις ΦΠΑ, κυρώσεις, μεταφορά υλικού σε υπηρεσίες επιβολής του νόμου και ποινικές υποθέσεις.
Χρησιμοποιώντας ένα καινοτόμο σύστημα για τη σύγκριση των πληροφοριών συναλλαγών που περιέχονται στις δηλώσεις ΦΠΑ, οι φορολογικές αρχές μπορούν εύκολα να εντοπίσουν όλες τις εταιρείες που συνδέονται με εταιρείες κέλυφος. Οι υποστηρικτές της συνεργασίας με εταιρείες fly by-night μπορούν να αναμένουν συναντήσεις με τις φορολογικές αρχές ως μέρος ενός επιτόπιου ελέγχου, ο οποίος μπορεί να οδηγήσει στην έναρξη ποινικής υπόθεσης σύμφωνα με το άρθρο. 199 «Διαφυγή φόρων και (ή) τελών από οργανισμό» του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Ποινικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), εάν το ποσό των μη καταβληθέντων φόρων αντιστοιχεί στις κυρώσεις αυτού του άρθρου: το μερίδιο των μη καταβληθέντων φόρων υπερβαίνει το 10% των ποσών των πληρωτέων φόρων ή τα 6 εκατομμύρια ρούβλια.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ
Μπορείτε επίσης να λογοδοτήσετε για μη καταβολή φόρου προστιθέμενης αξίας σύμφωνα με άλλα άρθρα του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
- σύμφωνα με το άρθρο 159 «Απάτη», εάν μιλάμε για επιστροφή ΦΠΑ για την εξαγωγή αγαθών που δεν καταβλήθηκαν πράγματι·
- βάσει των άρθρων 173.1 «Παράνομη σύσταση (δημιουργία, αναδιοργάνωση) νομικού προσώπου» και 173.2 «Παράνομη χρήση εγγράφων για σύσταση (δημιουργία, αναδιοργάνωση) νομικού προσώπου» - για δημιουργία εταιρείας «μονοήμερης», με τη βοήθεια εκ των οποίων κλάπηκε ο Φ.Π.Α.
- βάσει του άρθρου 199.1 «Μη εκπλήρωση καθηκόντων φορολογικού υπαλλήλου», εάν έχει προκύψει καθυστέρηση Φ.Π.Α.
Εάν κάποια εταιρεία εξακολουθεί να χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες για εξαργύρωσηκαι δεν είχε κανένα πρόβλημα με τις ρυθμιστικές αρχές, τότε η εταιρεία απλά δεν πήρε τη σειρά και η άφιξη των επιθεωρητών (πολύ συχνά μαζί με τις υπηρεσίες επιβολής του νόμου) είναι ακόμα μπροστά.
ΠΩΣ ΤΟ ΞΕΡΟΥΝ;
Το ερώτημα δεν είναι πώς γνωρίζουν οι φορολογικές αρχές ότι, για παράδειγμα, συνεργάζεστε απευθείας με μια εταιρεία fly-by-night ή χρησιμοποιείτε buffers, δηλαδή μια ομάδα επιπέδων. Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα είναι προφανής: το σχέδιο αποκαλύφθηκε από ένα νέο ηλεκτρονικό σύστημα.
Ένας φορολογούμενος που υποβάλλεται σε σοβαρό επιτόπιο φορολογικό έλεγχο απασχολεί ένα άλλο ερώτημα: πώς γνωρίζουν οι φορολογικές αρχές ότι οι διαφορετικές εταιρείες είναι μια δομή συμμετοχών που ελέγχεται από έναν ιδιοκτήτη;
Σε αυτήν την περίπτωση, δεν είναι δύσκολο να κατανοήσουμε ότι οι εταιρείες που ασχολούνται με τις ίδιες ή λογικά συμπληρωματικές δραστηριότητες, οι οποίες έχουν διασταυρώσεις με πολλούς άλλους τρόπους, είναι στην πραγματικότητα μια ενιαία επιχείρηση.
ΠΟΙΟΣ ΦΤΑΙΕΙ ΚΑΙ ΤΙ ΝΑ ΚΑΝΩ;
Το σύστημα Big Date ευθύνεται, το οποίο του επιτρέπει να εντοπίζει γρήγορα τα βήματα των φορολογουμένων για φοροδιαφυγή.
Η ερώτηση "Τι να κάνω;" πιο δύσκολο. Αυτή η ερώτηση χωρίζεται καλύτερα σε δύο μέρη: πώς να βελτιστοποιήσετε τον τρέχοντα ΦΠΑ και τον φόρο εισοδήματος; Στην πραγματικότητα, θα πρέπει φυσικά να βελτιστοποιηθούν μαζί, όπως και άλλοι φόροι (τέλη). Ωστόσο, είναι απαραίτητο να γίνει κατανοητό ότι ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ έχουν διαφορετικές δομές και ιδιαιτερότητες, επομένως, χρησιμοποιούνται διαφορετικές μέθοδοι για την ελαχιστοποίησή τους.
Εάν ο φόρος εισοδήματος μπορεί να ελαχιστοποιηθεί με τη βοήθεια συμφωνιών εξόδων, μεταβίβασης τιμών και με διαίρεση της επιχείρησης σε διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα, τότε με τον φόρο προστιθέμενης αξίας όλα είναι πιο περίπλοκα.
Ας εξετάσουμε επιλογές για την επίλυση προβλημάτων με τον ΦΠΑ.
Πολλοί χρηματοδότες που παρακολούθησαν σεμινάρια για τη βελτιστοποίηση του ΦΠΑ με την ελπίδα να μάθουν τι θα τους βοηθούσε να ξεφύγουν από την κατάσταση στην οποία βρέθηκαν (ο διευθυντής απαιτεί να ελαχιστοποιηθεί ο ΦΠΑ και να βρει έναν αντικαταστάτη για την εξαργύρωση, αλλά δεν ξέρουν πώς να κάντε αυτό), έμεινε δυσαρεστημένος με το αποτέλεσμα. Φαίνεται ότι μίλησαν για βελτιστοποίηση ΦΠΑ, αλλά δεν υπήρξε κανένα όφελος. Ποιός είναι ο λόγος? Γεγονός είναι ότι Η βελτιστοποίηση του φόρου προστιθέμενης αξίας μπορεί να χωριστεί σε διάφορους τύπους:
- Βελτιστοποίηση ΦΠΑ κύκλου εργασιών.Ως αποτέλεσμα μιας τέτοιας βελτιστοποίησης, η εταιρεία δεν πληρώνει λιγότερα, απλώς δεν πληρώνει ΦΠΑ στις προκαταβολές. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται όταν δεν υπάρχει αρκετό κεφάλαιο κίνησης σε μετρητά. Ταυτόχρονα, η εταιρεία στο σύνολό της μπορεί να έχει μεγάλα κέρδη. Μια παρόμοια κατάσταση είναι χαρακτηριστική για κατασκευαστικούς οργανισμούς. Για βελτιστοποίηση χρησιμοποιείται ο ΦΠΑ σε προκαταβολές, δάνεια, πληρωμές βάσει προσυμφώνων κ.λπ.
- Βελτιστοποίηση του τελωνειακού ΦΠΑλόγω υποτίμησης της δασμολογητέας αξίας, διαχωρισμού της πραγματικής τιμής των εμπορευμάτων σε διαφορετικά στοιχεία κ.λπ.
- Βελτιστοποίηση του ΦΠΑ στις μεγάλες συναλλαγές.Ας υποθέσουμε ότι έχετε ακίνητα και ακριβό εξοπλισμό που πρέπει να πουλήσετε. Σε αυτή την περίπτωση, μπορούν να χρησιμοποιηθούν διάφορα σχήματα με την αναδιοργάνωση της επιχείρησης, με μετοχές και μια απλή εταιρική σχέση. Ταυτόχρονα, ξένα στοιχεία μπορούν να ενσωματωθούν στα κυκλώματα. Αυτή η βελτιστοποίηση ΦΠΑ εξοικονομεί χρήματα και μπορεί να γίνει, αλλά είναι κατάλληλη μόνο για μεγάλες συναλλαγές λόγω των ιδιαιτεροτήτων των μεθόδων που χρησιμοποιούνται.
- Βελτιστοποίηση του τρέχοντος ΦΠΑ(για παράδειγμα, όταν πουλάτε τρόφιμα, ρούχα, εξοπλισμό κ.λπ.). Αυτή η βελτιστοποίηση ανησυχεί περισσότερο τους λογιστές (με την ελαχιστοποίηση του τρέχοντος ΦΠΑ προέκυψαν προβλήματα σχετικά με την εμφάνιση του συστήματος Big Date), αλλά λίγα λέγονται γι 'αυτό στα σεμινάρια.
Πρώτα απ 'όλα, οι χρηματοδότες θα πρέπει να προειδοποιούνται για τη χρήση εσφαλμένων συστημάτων, για τα οποία μερικές φορές μιλούν οι ειδικοί φορολογικού σχεδιασμού. Βασίζονται σε μια υπόθεση που, όσον αφορά τη φορολογία, δεν ρυθμίζεται σαφώς από το νόμο και τα μέρη της συναλλαγής προσποιούνται ότι δεν γνωρίζουν ποιος σε αυτήν ή την άλλη περίπτωση πρέπει να πληρώσει ΦΠΑ (για παράδειγμα, περίπλοκες καταστάσεις με αντιπροσώπους και εντολείς ). Ωστόσο, είναι σαφές ότι τέτοια συστήματα δεν είναι απολύτως σωστά, τα μέρη διασυνδέονται και ο φόρος προστιθέμενης αξίας απλώς κλέβεται.
Όσον αφορά την πραγματική βελτιστοποίηση του τρέχοντος ΦΠΑ, για να ελαχιστοποιηθεί σωστά αυτός ο φόρος είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε τη φύση του. Και είναι τέτοιο που στις περισσότερες περιπτώσεις (από τις οποίες μπορεί να υπάρχουν εξαιρέσεις) Η βελτιστοποίηση του ΦΠΑ βασίζεται στην αρχή των συγκοινωνούντων σκαφών. Όσο λιγότερα πληρώνετε, τόσο λιγότερα θα αφαιρεί ο αντισυμβαλλόμενός σας. Με άλλα λόγια, εάν βρείτε έναν τρόπο να πληρώσετε όχι 200, αλλά 100 ρούβλια στο δημόσιο ταμείο, τότε ο συνεργάτης σας στον οποίο παρέχετε υπηρεσίες θα αφαιρέσει 100 ρούβλια.
Ως εκ τούτου, πολλοί σύμβουλοι συμβουλεύουν τον φορολογούμενο να μεταβεί σε ένα φορολογικό καθεστώς χωρίς να πληρώνει ΦΠΑ και, αντί για έναν οργανισμό στο κύριο φορολογικό σύστημα, να δημιουργήσει πολλούς οργανισμούς στο «απλοποιημένο» ή να βεβαιωθεί ότι το όριο εσόδων δεν υπερβαίνει τα όρια στην οποία δεν καταβάλλεται ΦΠΑ.
Στην πράξη, η τήρηση αυτών των συμβουλών δεν είναι πάντα ρεαλιστική, διότι ελλείψει ΦΠΑ, ορισμένοι πελάτες ενδέχεται να αρνηθούν να συνεργαστούν με έναν τέτοιο αντισυμβαλλόμενο. Δεύτερον, πολύ συχνά είναι πιο σημαντικό για μια εταιρεία να διατηρεί μια νομική οντότητα παρά να δημιουργεί πολλές νέες. Εάν ο ιδιοκτήτης χωρίσει μια μόνο εταιρεία σε μεγάλο αριθμό νομικών προσώπων, επιδιώκει σαφώς αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος.
Η βελτιστοποίηση του φόρου προστιθέμενης αξίας είναι πολύ επίπονη δουλειά, ως αποτέλεσμα της οποίας μπορεί να βρεθεί μια αποδεκτή λύση.
Για βελτιστοποίηση μπορείτε να παίξετε με διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑγια τα προϊόντα και τα υλικά από τα οποία κατασκευάζονται. Για παράδειγμα, προβλέπεται μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ για προϊόντα παιχνιδιών 10 % (Υποπαράγραφος 2, ρήτρα 2, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κατάλογος κωδικών για είδη τροφίμων και αγαθών για παιδιά που υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας με φορολογικό συντελεστή 10 τοις εκατό, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Δεκεμβρίου 2004 αριθ. 908). Σε αυτή την περίπτωση, ο ρυθμός των υλικών από τα οποία κατασκευάζονται τα παιχνίδια μπορεί να είναι ίσος με 18 % .
Μπορείτε να βεβαιωθείτε ότι το ένα μέρος των υπηρεσιών υπόκειται σε ΦΠΑ και το άλλο όχι.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1
Το ενιαίο κόστος των αγαθών χωρίζεται σε δύο μέρη: το κύριο κόστος των αγαθών συν τις υπηρεσίες προετοιμασίας πριν από την πώληση. Βασικές υπηρεσίεςπαρέχεται από μία εταιρεία (σε κοινό φορολογικό σύστημα), υπηρεσίες προετοιμασίας προπώλησης- άλλο (σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα).
Κατά τη βελτιστοποίηση, είναι σημαντικό να μην χάσετε τον ΦΠΑ που λαμβάνετε από τους αντισυμβαλλομένους σας. Άλλωστε, ο φόρος προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό από τους αντισυμβαλλομένους σας απλώς πετιέται.
Ας υποθέσουμε ότι, για να ελαχιστοποιήσετε τον ΦΠΑ, κατόπιν συμβουλής ενός συμβούλου, χωρίζετε μια νομική οντότητα στο OSNO σε πολλά απλουστευμένα. Σε αυτή την περίπτωση, πραγματοποιείτε αγορές από άτομα που χρησιμοποιούν το γενικό φορολογικό σύστημα. Θα λάβετε τον ΦΠΑ «εισροών» ως έξοδο εάν το απλοποιημένο φορολογικό σας σύστημα έχει αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα», αλλά ως φόρος προστιθέμενης αξίας αποδεικνύεται ότι έχει χαθεί. Εάν το απλουστευμένο φορολογικό σας σύστημα με αντικείμενο τη φορολογία είναι «εισόδημα», αυτό το ποσό βασικά χάνεται εντελώς.
Ας δούμε ένα παράδειγμα όπου μια εταιρεία χαρτοφυλακίου θα μπορούσε να έχει υποστεί απώλειες ΦΠΑ, αλλά με τη σωστή επιχειρηματική δομή αυτές αποφεύχθηκαν.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2
Η εταιρεία «Α» (στον ΟΣΝΟ) ασχολούνταν με την παραγωγή και το χονδρικό εμπόριο. Για να βελτιστοποιήσει τη φορολογία το 2015, αποφάσισε να αλλάξει το παλιό πρόγραμμα εργασίας ως εξής: ανοίξτε την εταιρεία «Β» στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (προετοιμασία αγαθών πριν από την πώληση), σύναψη σύμβασης μεταξύ της εταιρείας «Α» και «Β» σύμβαση δαπανών.
Για να αναλύσει αυτό το σχήμα για την παρουσία φορολογικών κινδύνων, η εταιρεία απευθύνθηκε σε μια εξειδικευμένη εταιρεία. Αφού ανέλυσαν το νέο σχήμα, οι ειδικοί κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι δεν είναι πολύ βιώσιμο. Ο λόγος είναι ότι Οι δαπάνες βάσει συμβάσεων μεταξύ οργανισμών αυξήθηκαν πολλές φορές. Οποιαδήποτε υπηρεσία (έργο) έχει ένα ορισμένο εύρος τιμών αγοράς και πρέπει να παρέχεται (εκτελείται) σε συγκεκριμένους όγκους που δικαιολογούνται για μια δεδομένη παραγωγή ή πωλήσεις.
Υπάρχουν πολλές περιπτώσεις στη δικαστική πρακτική όπου οι φορολογικές αρχές απέδειξαν ότι οι συμβάσεις δαπανών ήταν εικονικές και χρησιμοποιήθηκαν μόνο για την ελαχιστοποίηση των πληρωμών φόρων.
Σε μία από τις δικαστικές υποθέσεις, οι φορολογικοί υπάλληλοι πολλαπλασίασαν τη φέρουσα ικανότητα των μηχανών με τον αριθμό των μεταφορών και διαπίστωσαν ότι η εργασία στο ποσό που αναφέρεται στη σύμβαση δαπανών δεν εκτελέστηκε, επομένως, η τιμή για την εργασία ήταν σημαντικά διογκωμένη.
Αποδεικνύεται ότι η συμφωνία συνήφθη προκειμένου να αποσυρθούν τα κεφάλαια σε ένα πιο προνομιακό φορολογικό καθεστώς και να ληφθούν αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος(Επισκόπηση της δικαστικής πρακτικής της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας, που εγκρίθηκε με Ψήφισμα του Προεδρείου του Τέταρτου Διαιτητικού Εφετείου της 15ης Απριλίου 2011 Αρ. 5).
Παρόμοιο ήταν και το σχέδιο της εταιρείας «Α» όσον αφορά το αδικαιολόγητο κόστος. Για να υποδειχθεί μια υψηλή τιμή για μια σύμβαση δαπανών, ήταν απαραίτητο να καθοριστεί σε αυτήν ένας μη ρεαλιστικά μεγάλος όγκος υπηρεσιών ή μια υπερβολικά υψηλή τιμή για την υπηρεσία.
Ένα άλλο σημείο προκάλεσε επίσης σύγχυση: η εταιρεία «Β» παρείχε υπηρεσίες μόνο σε έναν πελάτη χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Ως εναλλακτική της εταιρείας «Α» προτάθηκε χωρίσει την επιχείρηση σε δύο νομικά πρόσωπα:
- εταιρεία για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (παραγωγή)·
- εταιρεία στο OSNO (χονδρικές πωλήσεις).
Πρώτα, ένα τέτοιο σύστημα εργασίας παρείχε εξοικονόμηση στα ασφάλιστρα (ρήτρα 8, μέρος 1, άρθρο 58 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212 (όπως τροποποιήθηκε στις 29 Δεκεμβρίου 2015) «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων του τη Ρωσική Ομοσπονδία, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης»).
κατα δευτερον, οι δαπάνες φόρου εισοδήματος σε αυτή την περίπτωση ήταν δικαιολογημένες. Άλλωστε, η εταιρεία χονδρικής πλήρωσε την πραγματική, και όχι μια διογκωμένη τιμή αγοράς, για τα αγαθά που παραδόθηκαν.
Επιπλέον, για την ελαχιστοποίηση των κινδύνων, αποφασίστηκε η δομή της επιχείρησης έτσι ώστε η εταιρεία παραγωγής να συνεργάζεται απευθείας με πολλές άλλες μεγάλες εταιρείες. Για να μην χαθεί ο ΦΠΑ «εισροών» στα υλικά, τον οποίο μια εταιρεία που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορούσε να δεχθεί προς έκπτωση, προτάθηκε η οικοδόμηση μιας σχέσης σύμφωνα με την επιλογή διοδίων, όταν τα υλικά για παραγωγή αγοράζονταν από μια εταιρεία χονδρικής. .
Συμπέρασμα:η κατάλληλη ανάλυση της κατάστασης και η χρήση μη τυπικών ιδεών καθιστούν δυνατή την επίλυση του προβλήματος της βελτιστοποίησης του τρέχοντος ΦΠΑ.
Yu. A. Khachaturyan, Γενικός Διευθυντής της Nika, σχέδιο κινδύνου
Εάν μια εταιρεία πουλά αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες, τα οφέλη που λαμβάνει υπόκεινται σε φόρο. Και παρόλο που είναι αδύνατο να απαλλάξετε πλήρως τα προϊόντα από τον ΦΠΑ, μπορείτε να προσπαθήσετε να μειώσετε το ποσό του φόρου. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιείται βελτιστοποίηση ΦΠΑ. Είναι αλήθεια ότι πριν χρησιμοποιήσετε μία από τις επιλογές που έχουμε δώσει, αξίζει να σταθμίσετε όλες τις ελλείψεις και τους κινδύνους της.
Τι πρέπει να γνωρίζετε για τη βελτιστοποίηση ΦΠΑ;
Κάθε επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει πολλούς διαφορετικούς φόρους και με τη βοήθεια της βελτιστοποίησης μπορείτε να εξοικονομήσετε σημαντικά αυτό το ποσό.
Σύμφωνα με το άρθρο 174 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να καταβάλουν εισφορές το αργότερο μέχρι την 25η. Σε περίπτωση χρήσης φορολογικής απαλλαγής, οι επιχειρηματίες μπορούν να επωφεληθούν από την αναβολή. Επίσης, απαιτείται η υποβολή της δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφή. Εάν ένας φοροτεχνικός λάβει ένα έντυπο έγγραφο, θα θεωρείται ότι δεν παρέχεται.
Για να διασφαλιστεί ότι η βελτιστοποίηση του ΦΠΑ δεν παραβιάζει τη νομοθεσία, οι επιχειρηματίες πρέπει να γνωρίζουν:
- Ένας οργανισμός πρέπει να εφαρμόζει μόνο έναν τύπο φορολογίας.
- Ένας επιχειρηματίας μπορεί να επιλέξει το πιο βολικό σύστημα πληρωμής φόρου και τον τύπο των επιχειρηματικών συναλλαγών.
Και για να είναι σημαντική η βελτιστοποίηση, πρέπει να είναι ολοκληρωμένη, διαφορετικά το αποτέλεσμα θα είναι εντελώς ελάχιστο. Το κύριο πράγμα είναι να συνεργαστείτε με έναν έμπειρο ειδικό που μπορεί να κάνει τα πάντα με την υψηλότερη ποιότητα, αξιοπιστία και ταυτόχρονα σύμφωνα με το γράμμα του νόμου.
Εάν θέλετε να δημιουργήσετε μια ενδιάμεση εταιρεία για βελτιστοποίηση, πρέπει:
- Δημιουργήστε ένα ξεχωριστό δωμάτιο.
- Έχετε χρήματα σε τραπεζικό λογαριασμό.
- Η εταιρεία πρέπει να διαθέτει το απαραίτητο προσωπικό.
- Όλα τα έγγραφα πρέπει να είναι «καθαρά».
Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι υπάρχουν λίγοι τρόποι νομικής και νομικής ελαχιστοποίησης του φόρου, αλλά εάν χρησιμοποιηθούν παράνομες μέθοδοι, αυτό μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμα σύμφωνα με τον Ποινικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η βελτιστοποίηση μπορεί να είναι:
- Στρατηγική, η οποία στοχεύει μακροπρόθεσμα.
- Εφάπαξ, χρησιμοποιείται για ορισμένους τύπους φόρων.
Ας δούμε ποιοι τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ υπάρχουν.
Μετατροπή μέρους του κόστους σε % για εμπορικά δάνεια
Το άρθρο 823 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιγράφει λεπτομερέστερα τη δυνατότητα μεταφοράς συμβάσεων που σχετίζονται με χρηματοδότηση ή αγαθά σε περιουσία κάποιου άλλου με τη μορφή προκαταβολών ή δανείων με πληρωμή, δόσεις πληρωμών για αγαθά που ελήφθησαν ή παρεχόμενες υπηρεσίες. Αποδεικνύεται ότι βάσει αυτής της συμφωνίας ο πωλητής μπορεί να μειώσει το κόστος και ταυτόχρονα να παρέχει αναβαλλόμενες πληρωμές. Σε αυτή την περίπτωση, ο πωλητής παίρνει ένα ορισμένο ποσοστό, το οποίο θα είναι ίσο με την παρεχόμενη έκπτωση.
Σε αυτή την περίπτωση, θα είναι δυνατό να «προστατευτεί» μέρος των εσόδων από την πώληση προϊόντων από την καταβολή φόρων. Ωστόσο, είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η εφορία δεν εξετάζει τέτοιες εκδηλώσεις με τον καλύτερο τρόπο και συνήθως απαιτεί την καταβολή ΦΠΑ για όλους τους τόκους που λαμβάνονται από δάνεια. Κατά την απόδειξη της υπόθεσής τους, οι φορολογικοί επιθεωρητές αναφέρονται στο ίδιο άρθρο 823 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αναφέρει ότι οι τόκοι που λαμβάνει μια εταιρεία για εμπορικά δάνεια σχετίζονται με την πληρωμή αγαθών.
Το συμπλήρωμα σας συμβουλεύει επίσης να εξοικειωθείτε με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο δηλώνει με ακρίβεια ότι μόνο οι τόκοι που συγκεντρώνονται σε εμπορικά δάνεια μπορούν να απαλλάσσονται από φόρους και το ποσό τους δεν μπορεί να υπερβαίνει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας Η ρωσική ομοσπονδία. Παρά τα επιχειρήματα αυτά, μια διαφορετική άποψη χρησιμοποιείται συχνά στη δικαστική πρακτική διαιτησίας - η παράγραφος 14 αναφέρεται στους δεδουλευμένους τόκους για τη χρήση των οικονομικών πόρων τρίτων.
Η παράγραφος 14 περιέχει πληροφορίες ότι οι δεδουλευμένοι τόκοι για δάνεια που καταβάλλονται πριν από την πληρωμή για τα αγαθά θεωρούνται ως πληρωμή για το δάνειο που παρέχεται. Έτσι, ο τόκος δεν οδηγεί σε αύξηση του κόστους των αγορασθέντων προϊόντων, αλλά αναφέρεται μόνο σε ένα τέλος για την προσωρινή χρήση των χρημάτων κάποιου άλλου. Επομένως, τέτοιοι τόκοι δεν θα υπόκεινται σε φόρους.
Είναι δυνατή η χρήση συμφωνίας μεσολάβησης προμήθειας;
Σήμερα συμβαίνει συχνά οι εμπορικές οργανώσεις να συνεργάζονται με προμηθευτές αγαθών που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή οποιοδήποτε άλλο ειδικό καθεστώς.
Στην περίπτωση αυτή, τα αγαθά δεν θα υπόκεινται σε φορολογία. Για βελτιστοποίηση, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε συμφωνίες προμήθειας με συνδεδεμένους οργανισμούς που πληρώνουν ΦΠΑ - λόγω της ύπαρξης συμφωνίας, η εταιρεία θα πληρώσει φόρο μόνο για το ποσό της αμοιβής για την εργασία της.
Είναι πολύ εύκολο να αποκτήσετε οφέλη σε αυτή την περίπτωση. Το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί θα είναι ακριβώς το ίδιο με το ποσό της διαφοράς που λαμβάνεται μεταξύ του φόρου που προκύπτει κατά την αποστολή των προϊόντων στον αγοραστή και του υπολογισμού του ΦΠΑ, ο οποίος θα αφαιρείται μετά την πληρωμή των αγαθών στους προμηθευτές.
Ως αποτέλεσμα της εργασίας βάσει σύμβασης, οι προμήθειες με αντισυμβαλλόμενους που εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII μπορούν να εξοικονομήσουν σημαντικά τις πληρωμές φόρων.
Πώς να επωφεληθείτε από την αναβολή πληρωμής με τη βοήθεια φοροφυγάδων;
Υπάρχει άλλος τρόπος βελτιστοποίησης του ΦΠΑ. Για παράδειγμα, υπάρχει ένας πωλητής που εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο οποίος προσφέρει στον πιθανό αγοραστή του ένα τιμολόγιο που περιλαμβάνει ήδη φόρο (ο νόμος δεν το απαγορεύει).
Ο φόρος μπορεί να χρεωθεί είτε από έναν πωλητή που εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είτε από άλλο φοροδιαφυγή. Σύμφωνα με το εκδοθέν έγγραφο, το ποσό του φόρου μπορεί να καταβληθεί στον προϋπολογισμό μετά τη λήξη της αναβολής. Ο αντισυμβαλλόμενος-αγοραστής επίσης δεν θα μείνει στο περιθώριο, αφού θα μπορεί να λάβει πίσω ΦΠΑ στο ίδιο ποσό.
Ως αποτέλεσμα, το όφελος συγκεντρώνεται σε πολλούς οργανισμούς - ο ένας θα λάβει το ποσό του φόρου που οφείλεται από τον προϋπολογισμό, ο δεύτερος θα απολαύσει αναβολή. Είναι αλήθεια ότι η εφορία δεν εξετάζει αυτή την κατάσταση με τον καλύτερο τρόπο, καθώς οι αρχές ελέγχου πιστεύουν ότι εάν οι προμηθευτές αγαθών δεν πληρώσουν ΦΠΑ, δεν μπορούν να εκδώσουν τιμολόγια.
Για να επιτευχθεί αναβολή, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί η μεταβίβαση της κυριότητας του προϊόντος στη σύμβαση.
συμπέρασμα
Ας ρίξουμε μια γρήγορη ματιά στις μεθόδους βελτιστοποίησης ΦΠΑ
| Μέθοδος | Περιγραφή |
|---|---|
| Επιλογές | Συμβάσεις στις οποίες το άτομο που αγόρασε το δικαίωμα μπορεί να παραιτηθεί από τα δικαιώματα, ενώ η άσκηση των δικαιωμάτων δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. |
| Πώληση ακινήτου | Ορισμένες εταιρείες πωλούν ακίνητα για να αποπληρώσουν χρέη προς τους πιστωτές, αλλά ο ΦΠΑ πρέπει να καταβληθεί κατά τη σύναψη συμφωνίας αγοραπωλησίας. Επομένως, η συμφωνία πρέπει να αλλάξει. Για το σκοπό αυτό, δημιουργείται μια δεύτερη εταιρεία τα κεφάλαια που επενδύονται σε αυτήν θα περιλαμβάνονται στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, επομένως δεν καταβάλλεται φόρος σε αυτά. |
| Κατάθεση | Για να καταχωρίσετε μια προκαταβολή ως κατάθεση, συντάσσεται ειδική συμφωνία - δεν καταβάλλονται φόροι σε μια τέτοια συναλλαγή. |
| Δάνεια | Ο αγοραστής πληρώνει τα εμπορεύματα λαμβάνοντας δάνειο, το οποίο λαμβάνει από τον πωλητή και συντάσσεται συμφωνία αμοιβαίου διακανονισμού. |
| Ναύλος | Χρησιμοποιώντας αυτήν τη μέθοδο, μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου κατά 10%. Για να γίνει αυτό, τα αγορασμένα αγαθά πρέπει να παραδοθούν με το μεταφορικό μέσο του πωλητή. |
Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι που μπορείτε να χρησιμοποιήσετε για να μειώσετε το φορολογικό σας λογαριασμό. Ωστόσο, είναι σημαντικό να θυμάστε ότι για να αποφύγετε προβλήματα με τις φορολογικές αρχές, τα έγγραφα πρέπει να συμπληρωθούν όσο το δυνατόν σωστά.
Σε επαφή με
Ξεχωριστή λογιστική κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ: φορολογικοί κίνδυνοι
Οι φορολογικοί κίνδυνοι που σχετίζονται με πιθανές ανεπιθύμητες οικονομικές συνέπειες για τον οργανισμό λόγω λαθών που έγιναν κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ απαιτούν αυξημένη προσοχή και προσεκτική διαχείριση. Η πολυπλοκότητα της διαχείρισης αυτών των κινδύνων προκαλείται, ειδικότερα, από την έλλειψη σαφών και σαφούς νομικής ρύθμισης σε σχέση με αυτόν τον φόρο. Για παράδειγμα, κεφ. 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν χωριστή λογιστική. Ας εξετάσουμε τις πρακτικές πτυχές της οργάνωσης αυτής της λογιστικής και τους φορολογικούς κινδύνους που προκύπτουν σε αυτήν την περίπτωση για έναν οργανισμό που πραγματοποιεί ταυτόχρονα εργασίες τόσο υποκείμενες σε ΦΠΑ όσο και μη (απαλλαγμένες από φόρο).
Τόπος πώλησης υπηρεσιών στο σύστημα υπολογισμού ΦΠΑ
Υπάρχουν δύο μοντέλα είσπραξης ΦΠΑ στον κόσμο: ευρωπαϊκό και καναδικό. Το ευρωπαϊκό μοντέλο χρησιμοποιείται από τη συντριπτική πλειοψηφία των χωρών στον κόσμο, ενώ το καναδικό μοντέλο (που μερικές φορές ονομάζεται επίσης Νέα Ζηλανδία) λειτουργεί μόνο σε ορισμένες πολιτείες. Εκτός από τον Καναδά και τη Νέα Ζηλανδία, χρησιμοποιείται στη Σιγκαπούρη, την Αυστραλία, τη Νότια Κορέα και τη Νότια Αφρική. Το ευρωπαϊκό μοντέλο είσπραξης ΦΠΑ προβλέπει τον καθορισμό του τόπου παροχής των υπηρεσιών ανάλογα με τη φύση της παρεχόμενης υπηρεσίας. Για ορισμένες υπηρεσίες, αυτή μπορεί να είναι η τοποθεσία του πελάτη ή του προμηθευτή, για άλλες, η φυσική παροχή της υπηρεσίας. Το καναδικό μοντέλο ΦΠΑ βασίζεται σε διαφορετικές αρχές. Οι διατάξεις ΦΠΑ των χωρών που χρησιμοποιούν αυτό το μοντέλο είναι λιγότερο λεπτομερείς από εκείνες της 112ης Οδηγίας της Ευρωπαϊκής Κοινότητας. Αλλά πρέπει να θυμόμαστε ότι ο Καναδάς έχει ομοσπονδιακή δομή.
ΦΠΑ: τήρηση προθεσμιών κατά την άσκηση του δικαιώματος επιστροφής φόρου
Το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο ψήφισμα αριθ. την τριετή περίοδο που ορίζεται από την παράγραφο 2 του άρθρου 173 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε αυτό το ψήφισμα ανέφερε ότι ο φορολογούμενος έχασε την προθεσμία που καθορίστηκε από το άρθρο 2 του άρθρου.
Βελτιστοποίηση ΦΠΑ
173 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εξαιρούνται οι επιστροφές ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, με βάση τη διαφαινόμενη δικαστική πρακτική, το δικαίωμα επιστροφής ΦΠΑ μπορεί να ασκηθεί από τον φορολογούμενο σε οποιαδήποτε φορολογική περίοδο εντός της περιόδου που ορίζεται από το άρθρο 2 του άρθρου. 173 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Βασική προϋπόθεση για την εφαρμογή της έκπτωσης φόρου ΦΠΑ είναι η τήρηση της τριετίας εντός της οποίας μπορεί να ασκηθεί το δικαίωμα εφαρμογής της έκπτωσης, η οποία υπολογίζεται από την ημερομηνία λήξης της σχετικής φορολογικής περιόδου μέχρι την άμεση υποβολή της ίδιας της δήλωσης. πρωτεύον ή επικαιροποιημένο), στο οποίο διεκδικείται η έκπτωση του ΦΠΑ.
Έκπτωση προκαταβολής ΦΠΑ
Η διαδικασία για την εφαρμογή της έκπτωσης προκαταβολής ΦΠΑ καθορίζεται στο άρθρο 9 του άρθρου. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι φορολογικές εκπτώσεις γίνονται με βάση: τιμολόγια που εκδίδονται από τους πωλητές κατά την παραλαβή της πληρωμής, μερική πληρωμή για επερχόμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πραγματική μεταφορά των ποσών πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω επερχόμενων παραδόσεων αγαθών - εάν υπάρχει όρος στη σύμβαση που προβλέπει τέτοια μεταφορά.
Απαλλαγή από τον ΦΠΑ: πώς να αποφύγετε την καταβολή ΦΠΑ όταν εργάζεστε υπό το γενικό καθεστώς
Εργάζεστε ως λογιστής σε έναν οργανισμό (για έναν επιχειρηματία) που εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό καθεστώς, ο κύκλος εργασιών της εταιρείας είναι μικρός (έως 2 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο) και μεταξύ των αντισυμβαλλομένων του υπάρχουν κυρίως ειδικά καθεστώτα; Αλλά για κάποιο λόγο δεν μπορείτε να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα, για παράδειγμα επειδή το μερίδιο συμμετοχής άλλων εταιρειών στον οργανισμό σας είναι μεγαλύτερο από 25%; Έχετε έναν εντελώς νόμιμο τρόπο για να απαλλαγείτε από τον ΦΠΑ για τουλάχιστον ένα χρόνο - αποκτήστε απαλλαγή από αυτό. Πολλοί άνθρωποι γνωρίζουν αυτή τη δυνατότητα, αλλά όταν πρόκειται για την εφαρμογή της εξαίρεσης, αναπόφευκτα ανακύπτουν διάφορα ερωτήματα.
Μέθοδοι για τη μείωση της επιβάρυνσης του ΦΠΑ για οργανισμούς που ασχολούνται με την παραγωγή ή την εκτέλεση εργασιών
Εφόσον μιλάμε για εξοικονόμηση φόρων, είναι πιο εύκολο να εξηγήσουμε ποια οφέλη θα φέρουν ορισμένες μέθοδοι βελτιστοποίησης με τους αριθμούς. Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία εκτελεί κάποιες εργασίες στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος, συμπεριλαμβανομένων των πελατών που δεν χρειάζονται εκπτώσεις ΦΠΑ, για παράδειγμα, για κρατικούς φορείς. Τα έσοδα της εταιρείας είναι 236 εκατομμύρια ρούβλια. ανά έτος (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ). Η εκτέλεση εργασιών που ανατέθηκαν από κυβερνητικές υπηρεσίες αντιπροσωπεύει το 20% των εσόδων - 47,2 εκατομμύρια ρούβλια. Κόστος για την αγορά υλικών - 118 εκατομμύρια ρούβλια. Περιλαμβάνεται ΦΠΑ. Ο μισθός και οι ασφαλιστικές εισφορές της είναι 80 εκατομμύρια ρούβλια. Η εταιρεία δεν έχει άλλα έξοδα. Πρώτα απ 'όλα, ας υπενθυμίσουμε την κύρια προϋπόθεση για τη νόμιμη βελτιστοποίηση του ΦΠΑ - έχετε αγοραστές που δεν χρειάζονται τιμολόγια ΦΠΑ ή μπορείτε να προσεγγίσετε τέτοιους αγοραστές χρησιμοποιώντας ενδιάμεσες συμφωνίες.
Μέθοδοι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ και προϋποθέσεις εφαρμογής τους
Υπενθυμίζουμε ότι το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό είναι η διαφορά μεταξύ του δεδουλευμένου ΦΠΑ από την πώληση αγαθών και των εκπτώσεων, δηλαδή του ΦΠΑ που παρουσιάζουν οι προμηθευτές. Αυτό σημαίνει ότι για να μειώσετε τον πληρωτέο ΦΠΑ, πρέπει είτε να αυξήσετε τις εκπτώσεις είτε να μειώσετε το ποσό που συγκεντρώθηκε κατά την πώληση. Αλλά η εξοικονόμηση αυξάνοντας τις εκπτώσεις είναι σχεδόν αδύνατη. Εξάλλου, αυξάνοντας τις κρατήσεις, πληρώνετε λιγότερα στον προϋπολογισμό, αλλά περισσότερα στους προμηθευτές. Και μπορείτε να λάβετε έκπτωση μόνο χωρίς να αγοράσετε τίποτα με τη βοήθεια εταιρειών fly-by-night, αλλά αυτό δεν αξίζει να μιλήσουμε - η παρανομία τέτοιων μεθόδων είναι γνωστή σε όλους. Αλλά ο ΦΠΑ που επιβάλλεται για την πώληση αγαθών μπορεί να μειωθεί και να μειωθεί ριζικά στο μηδέν. Θα μιλήσουμε τώρα για το πώς να το κάνουμε αυτό.
Σχέδιο βελτιστοποίησης του ΦΠΑ με την πώληση αγαθών μέσω απλοποιημένου κεφαλαίου
Η κύρια ιδέα του καθεστώτος είναι ότι ο πληρωτής ΦΠΑ πουλά αγαθά ως αντιπρόσωπος προμήθειας βάσει συμφωνίας με τον εντολέα - έναν φοροφυγά, ο οποίος, κατά κανόνα, χρησιμοποιεί μια απλοποιημένη διαδικασία. Το μεγαλύτερο μέρος του κέρδους από τη συναλλαγή παραμένει στον εντολέα ο πράκτορας της προμήθειας λαμβάνει μόνο μια μικρή αμοιβή. Μόνο αυτό το ποσό υπόκειται σε ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, ο προμηθευτής εκδίδει τιμολόγια ΦΠΑ στους αγοραστές για το σύνολο του κόστους των εμπορευμάτων. Ναι, ναι, για ολόκληρο το κόστος των αγαθών. Θα σας πούμε περαιτέρω πώς το δικαιολογεί αυτό. Ως αποτέλεσμα, οι αγοραστές δεν χάνουν εκπτώσεις ΦΠΑ, κάτι που δεν θα ήταν δυνατό εάν ο ίδιος ο πωλητής μεταβεί στην απλοποιημένη μορφή ή εάν ο αποστολέας πούλησε τα αγαθά απευθείας στους αγοραστές. Για παράδειγμα, προηγουμένως η εταιρεία αγόρασε αγαθά από έναν προμηθευτή για 118.000 ρούβλια. με ΦΠΑ και πωλήθηκε για 177.000 ρούβλια. και με ΦΠΑ. Έπρεπε να πληρώσει ΦΠΑ 9.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό.
Προκαταβολές σε ενδιάμεσες συμφωνίες
Στο οπλοστάσιο των "φορολογικών συστημάτων" υπάρχει μια μέθοδος με την οποία μπορείτε να αναβάλλετε την πληρωμή του ΦΠΑ για τις προκαταβολές που λαμβάνονται έως ότου αποσταλεί τα αγαθά (εκτελούνται εργασίες, παρέχονται υπηρεσίες). Η ουσία αυτής της μεθόδου είναι η εξής: ο εντολέας (δέσμευση) συνάπτει μια ενδιάμεση συμφωνία με έναν αντιπρόσωπο (εντολοδόχος) για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η οποία προβλέπει τη σύναψη συμβάσεων από τον μεσάζοντα και την παραλαβή προκαταβολών από αγοραστές (πελάτες). Εάν αυτές οι προκαταβολές ελήφθησαν από τον ίδιο τον εντολέα (δέσμευση), τότε κατά τη στιγμή της παραλαβής τους θα ήταν υποχρεωμένος να υπολογίσει τον ΦΠΑ (ρήτρα 2, ρήτρα 1, άρθρο 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και εάν ένας διαμεσολαβητής λαμβάνει προκαταβολές, τότε υπολογίζει τον ΦΠΑ είτε μόνο για την αμοιβή του ενδιάμεσου (άρθρο 156 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), είτε καθόλου (άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο κύριος (κύριος), από την άλλη πλευρά, μπορεί να υπολογίσει τον ΦΠΑ μόνο όταν λαμβάνει πληροφορίες από τον μεσάζοντα - αυτή είναι η βάση για το σύστημα που σας επιτρέπει να αναβάλλετε την πληρωμή του ΦΠΑ μέχρι την επιθυμητή στιγμή (αλλά όχι αργότερα από την ημερομηνία αποστολής - ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 167 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Βελτιστοποίηση του φόρου προστιθέμενης αξίας
Με άλλα λόγια, ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται σχεδόν σε όλα τα είδη αγαθών και πέφτει στους ώμους του τελικού καταναλωτή. Το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται αφαιρώντας από το ποσό του φόρου που υπολογίζεται για όλα τα πωλούμενα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) και το ποσό που καταβάλλεται στους προμηθευτές αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) υπόκειται στον προϋπολογισμό. Εάν η τιμή πώλησης ενός προϊόντος είναι μικρότερη ή ίση με την τιμή αγοράς, τότε δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρο προστιθέμενης αξίας, αφού δεν θα υπάρχει προστιθέμενη αξία σε αυτή την περίπτωση. Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθ. 176 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων υπερβαίνει το συνολικό κόστος του δεδουλευμένου φόρου, τότε το ποσό που λαμβάνεται υπόκειται σε επιστροφή από τον προϋπολογισμό. Έτσι, το κύριο χαρακτηριστικό του φόρου προστιθέμενης αξίας είναι ότι ο φόρος χρεώνεται από τον πωλητή και ο φόρος αφαιρείται από τον αγοραστή για το ίδιο ποσό στην ίδια χρονική περίοδο.
Η βελτιστοποίηση του ΦΠΑ βασίζεται στις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού αυτού του έμμεσου φόρου, προσπαθώντας να μειώσει τον ΦΠΑ «εκροών» και να αυξήσει τον ΦΠΑ «εισροών».
ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό= ΦΠΑ εκροών – ΦΠΑ εισροών
Ο ΦΠΑ «εξόδου» υπολογίζεται για όλες τις συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με το άρθ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ο ΦΠΑ «εισροών» υπόκειται σε έκπτωση φόρου σύμφωνα με τα άρθρα 171–172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπό την προϋπόθεση ότι:
Οι αποκτηθέντες πόροι χρησιμοποιούνται σε πράξεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ (παραγωγή και πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών και παροχή υπηρεσιών που υπόκεινται σε ΦΠΑ).
Οι αποκτηθέντες πόροι γίνονται δεκτοί για λογιστική (τα αγαθά κεφαλαιοποιούνται, οι εργασίες γίνονται αποδεκτές, παρέχονται υπηρεσίες), κάτι που επιβεβαιώνεται από τα σχετικά πρωτογενή έγγραφα (τιμολόγια, πράξεις).
οι αγορασθέντες πόροι πληρώνονται.
Τα τιμολόγια είναι διαθέσιμα για αγορασμένους πόρους.
Η βελτιστοποίηση του ΦΠΑ δεν συνίσταται καθόλου σε απαλλαγή από τον ΦΠΑ σε περιπτώσεις που επιτρέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή τη μείωση του ΦΠΑ "εκροής" στο μηδέν, καθώς στην περίπτωση αυτή ο ΦΠΑ "εισροών" δεν επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό , αλλά περιλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής και διανομής, μειώνοντας έτσι τα κέρδη του οργανισμού. Επιπλέον, το να μην μπορεί να χρεώσει τους αγοραστές (πελάτες) ΦΠΑ «εκροών», ένας οργανισμός που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ τους στερεί το δικαίωμα να κάνουν έκπτωση φόρου για τον ΦΠΑ «εισροών», ο οποίος απλώς δεν υπάρχει.
Η διαδικασία βελτιστοποίησης ΦΠΑ εξαρτάται από:
εάν η επιχείρηση είναι η τελευταία στην αλυσίδα παραγωγής και πώλησης προϊόντων και εάν είναι σκόπιμο να κάνει χρήση απαλλαγής από τον ΦΠΑ,
εάν το προϊόν καταναλώνεται από άλλους και επομένως δεν συνιστάται η χρήση εξαιρέσεων, π.χ.
γιατί τα οφέλη είναι «φανταστικά» στη φύση.
Προϋπόθεση για την απόκτηση αυτής της απαλλαγής είναι το ποσό των εσόδων εάν, κατά τους προηγούμενους 3 συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες, το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) αυτών των οργανισμών ή μεμονωμένων επιχειρηματιών, χωρίς ΦΠΑ, δεν υπερβαίνει το συνολικό 2 εκατομμύρια ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) προσδιορίζεται με βάση το σύνολο του κύκλου εργασιών από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τόσο φορολογητέο όσο και μη ΦΠΑ.
Σημειώνεται ότι ορισμένες μικρές επιχειρήσεις δεν χρειάζεται να τύχουν ειδικής απαλλαγής από τον ΦΠΑ, καθώς απαλλάσσονται ήδη από την υποχρέωση αυτή:
Οι οργανισμοί που έχουν μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ (εκτός από τις περιπτώσεις όπου οι οργανισμοί εκπληρώνουν την υποχρέωση παρακράτησης φόρου στην πηγή των πληρωμών και τον καταβάλλουν στον προϋπολογισμό, δηλαδή εκτελούν καθήκοντα φορολογικού πράκτορα).
οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν στραφεί στην καταβολή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ (εκτός από τις περιπτώσεις όπου οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες εκπληρώνουν την υποχρέωση να παρακρατούν φόρο στην πηγή των πληρωμών και να τον καταβάλλουν στον προϋπολογισμό , δηλαδή εκπληρώνει τα καθήκοντα του φορολογικού αντιπροσώπου).
Ταυτόχρονα, θα πρέπει να τονιστεί ότι οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασκούν είδη δραστηριοτήτων που δεν υπόκεινται σε φορολογία με τον ενιαίο φόρο τεκμαρτού εισοδήματος είναι υπόχρεοι ΦΠΑ για αυτά τα είδη δραστηριοτήτων με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο.
Ωστόσο, η απαλλαγή των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων ενός φορολογούμενου ΦΠΑ δεν ισχύει για υποχρεώσεις που προκύπτουν σε σχέση με την εισαγωγή αγαθών στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας που υπόκεινται σε φορολογία ΦΠΑ (εδάφιο 4, παράγραφος.
Πώς να βελτιστοποιήσετε τον ΦΠΑ - συστήματα και τρόποι μείωσης του φόρου
1 κ.γ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ωστόσο, έχοντας λάβει την απαλλαγή, οι φορολογούμενοι πρέπει να παρακολουθούν τα έσοδά τους σε μηνιαία βάση και να συγκρίνουν το πραγματικό τους ποσό με τους καθορισμένους όρους (άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν, κατά την περίοδο κατά την οποία οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες απαλλάσσονταν από τις υποχρεώσεις των φορολογουμένων, τα έσοδα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο (δηλαδή, για τρεις διαδοχικούς ημερολογιακούς μήνες, το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) χωρίς λογιστικό ΦΠΑ υπερέβη συνολικά τα 2 εκατομμύρια ρούβλια), τότε οι φορολογούμενοι, από την 1η ημέρα του μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε μια τέτοια υπέρβαση και μέχρι το τέλος της περιόδου απαλλαγής, χάνουν το δικαίωμα απαλλαγής και καταβάλλουν ΦΠΑ σε γενική βάση (ρήτρα 4 του άρθρου 145 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό του ΦΠΑ για το μήνα που σημειώθηκε η υπέρβαση υπόκειται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό με τον προβλεπόμενο τρόπο.
Το άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει επίσης δύο ακόμη περιπτώσεις στις οποίες οι φορολογούμενοι (ακόμη και αν το πραγματικό ποσό των εσόδων είναι μικρότερο από 2 εκατομμύρια ρούβλια για τρεις διαδοχικούς ημερολογιακούς μήνες) χάνουν το δικαίωμά τους για απαλλαγή από τον ΦΠΑ:
σε περίπτωση αδυναμίας του φορολογούμενου να υποβάλει έγγραφα που είναι απαραίτητα για την απαλλαγή από τον ΦΠΑ (ή υποβολή εγγράφων που περιέχουν ψευδή στοιχεία)·
σε περίπτωση πώλησης από τους φορολογούμενους αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και ορυκτών πρώτων υλών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Ας χρησιμοποιήσουμε ένα υπό όρους παράδειγμα για να εξετάσουμε το ζήτημα της βελτιστοποίησης του ΦΠΑ μέσω της φορολογικής απαλλαγής.
Υπάρχουν 3 προμηθευτές του ίδιου (εναλλάξιμου) πόρου παραγωγής (πρώτες ύλες, υλικά, έργα, υπηρεσίες) με τις ακόλουθες προϋποθέσεις: ο προμηθευτής Α προσφέρει τον πόρο σε τιμή 1000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 180 ρούβλια. Ο προμηθευτής Β προσφέρει τον πόρο σε τιμή 1.100 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ (ειλημμένη φορολογική απαλλαγή). Ο προμηθευτής Γ προσφέρει τον πόρο σε τιμή 1000 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.
Ερώτηση: από ποιον είναι πιο κερδοφόρο να αγοράσετε έναν πόρο εάν η αγοραστική εταιρεία είναι υπόχρεος ΦΠΑ και χρησιμοποιεί τον πόρο στη μεταποίηση; Η προστιθέμενη αξία της αγοραστικής επιχείρησης είναι 3.000 ρούβλια. ανά μονάδα παραγωγής.
Από αυτό το παράδειγμα είναι προφανές ότι η απόκτηση παραγωγικών πόρων σε χαμηλότερες τιμές, αλλά χωρίς ΦΠΑ, οδηγεί σε αύξηση των τιμών πώλησης και απώλεια ανταγωνιστικότητας. Μεταξύ άλλων, το ποσό του ΦΠΑ που εισπράττεται από τους πελάτες ως μέρος των εσόδων μεταφέρεται εξ ολοκλήρου στον προϋπολογισμό, αφού δεν υπάρχει τίποτα προς αξίωση για επιστροφή.
Ταυτόχρονα, εάν υπάρχει τρίτος προμηθευτής που παρέχει έναν πόρο παραγωγής σε τιμή 1000 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ, τότε αυτή η επιλογή δίνει το ίδιο αποτέλεσμα με την επιλογή Α. Με την επιλογή Γ, ο κατασκευαστής μεταφέρει το ποσό του ΦΠΑ στο ποσό των 720 ρούβλια στον προϋπολογισμό, αλλά η τιμή πώλησης είναι η ίδια με την επιλογή Α.
Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι οι απαλλαγές από τον ΦΠΑ είναι αναποτελεσματικές σε περιπτώσεις που αφορολόγητα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) μεταφέρονται στον επόμενο κύκλο παραγωγής, συμμετέχοντας στην ενδιάμεση ανάλωση. Στην περίπτωση αυτή, ένας οργανισμός που αποκτά παραγωγικούς πόρους, απαλλασσόμενους από τον ΦΠΑ, για τη διαδικασία παραγωγής άλλων αγαθών (έργων, υπηρεσιών), τα οποία υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά τον γενικά καθορισμένο τρόπο, καταβάλλει πραγματικά ΦΠΑ τόσο για τον εαυτό του όσο και για αυτόν που απαλλάχθηκε από τον ΦΠΑ στο προηγούμενο στάδιο της εθνικής οικονομικής παραγωγής, ενώ το ποσό του ΦΠΑ περιλαμβάνεται στην τιμή πώλησης. Αποδεικνύεται ότι ο ΦΠΑ που δεν καταβλήθηκε σε έναν κύκλο της παραγωγικής διαδικασίας μεταφέρεται στον επόμενο κύκλο.
Λαμβάνοντας απαλλαγή από τον ΦΠΑ, οι φορολογούμενοι σε αυτές τις περιπτώσεις διευκολύνουν τη φορολογική τους κατάσταση, επιδεινώνοντας έτσι τη φορολογική κατάσταση των αγοραστών, των πελατών των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) που πωλούν και καθιστώντας τα αγαθά τους (έργο, υπηρεσίες) μη ανταγωνιστικά σε τιμή.
Η απαλλαγή από τον ΦΠΑ καθίσταται ευεργετική όταν οι αγοραστές (πελάτες) δεν κατανέμουν ΦΠΑ «εισροών» και δεν τον διεκδικούν ως έκπτωση φόρου από τη φορολογική τους υποχρέωση ΦΠΑ.
Για παράδειγμα, όταν οι τελικοί καταναλωτές αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) είναι άτομα που τα αγοράζουν όχι για παραγωγικούς σκοπούς, αλλά για σκοπούς προσωπικής κατανάλωσης, δηλαδή για τελική κατανάλωση.
Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στη χρήση μειωμένου συντελεστή 10%: ένας οργανισμός που παράγει (πουλάει) αγαθά, υποβάλλοντάς τα σε ΦΠΑ «εκροών» με συντελεστή 10%, αποκτά πόρους παραγωγής με ΦΠΑ «εισροών» 20%. . Ως αποτέλεσμα, το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό είναι είτε μικρό ποσό, είτε σχηματίζεται απαίτηση από τον προϋπολογισμό σε αυτόν τον οργανισμό, καθώς το ποσό του ΦΠΑ «εισροών» υπερβαίνει το ποσό του ΦΠΑ «εκροών». Στην πράξη, η εφαρμογή συντελεστή 10% καθίσταται ακόμη πιο επικερδής από την πλήρη απαλλαγή από τον ΦΠΑ:
σε περίπτωση πλήρους απαλλαγής από τον ΦΠΑ, τα ποσά του ΦΠΑ «εισροών» δεν επιστρέφονται από τον προϋπολογισμό, αλλά περιλαμβάνονται στην τιμή κόστους, μειώνοντας έτσι το κέρδος του οργανισμού (καθώς και τον φόρο κέρδους).
εάν το ποσό του ΦΠΑ «εκροών» με συντελεστή 10% είναι μικρότερο από το ποσό του ΦΠΑ «εισροών» με συντελεστή 20%, τότε ο προϋπολογισμός για τη διαφορά που προκύπτει χρηματοδοτεί πραγματικά αυτόν τον οργανισμό. Ταυτόχρονα, το κόστος παραγωγής και κυκλοφορίας αυτού του οργανισμού δεν επηρεάζεται και το φορολογικό καθεστώς ΦΠΑ δεν επηρεάζει το ύψος του κέρδους.
Έτσι, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ είναι οικονομικά επωφελής μόνο σε δύο περιπτώσεις:
εάν τα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που πωλούνται χωρίς ΦΠΑ καταναλώνονται σε ενδιάμεση ανάλωση από φορολογούμενους που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ (και σύμφωνα με το άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - ανάλογα με το ποσό των εσόδων και σύμφωνα με το άρθρο 149 του ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας - κατά την εκτέλεση συναλλαγών, απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ).
εάν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που πωλούνται χωρίς ΦΠΑ καταναλώνονται σε τελική κατανάλωση από ιδιώτες.
Πώς να μειώσετε τον πληρωτέο ΦΠΑ;
Οι πληρωμές του φόρου προστιθέμενης αξίας από μια επιχείρηση γίνονται σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου λαμβάνονται υπόψη ο φορολογικός συντελεστής, τα έσοδα, τα έξοδα και οι εκπτώσεις της επιχείρησης για την περίοδο για την οποία συντάσσεται η έκθεση. Πώς να μειώσετε τον πληρωτέο ΦΠΑ;Μπορείτε να μειώσετε την αξία του ΦΠΑ ελαχιστοποιώντας τη φορολογική βάση, χρησιμοποιώντας μειωμένους συντελεστές ή αυξάνοντας το ποσό της έκπτωσης φόρου.
Βήματα που οδηγούν σε μείωση των πληρωμών ΦΠΑ
- Απαλλαγή οργανισμού από πληρωμές ΦΠΑ. Το άρθρο 145 του φορολογικού κώδικα ορίζει τις προϋποθέσεις που επιτρέπουν σε μια επιχείρηση να απαλλάσσεται από φόρους. Το μειονέκτημα αυτής της μεθόδου μείωσης του ΦΠΑ είναι η αδυναμία παροχής τιμολογίου κατάλληλου για αποδοχή για λόγους έκπτωσης στους αντισυμβαλλομένους.
- Μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να αποκατασταθούν τα ποσά των φόρων που είχαν προηγουμένως γίνει δεκτό για έκπτωση. Η πραγματοποίηση αναδιοργάνωσης μέσω spin-off θα καταστήσει δυνατή την αποφυγή αυτού του τύπου διαδικασίας. Έχοντας δημιουργήσει μια νέα επιχείρηση, μεταφέρετε την σε απλοποιημένη φορολογία, απαλλάσσοντάς την από τη διαδικασία αποκατάστασης του ΦΠΑ.
- Σύναψη συμφωνίας με άλλη επιχείρηση με αυστηρούς όρους για την εκτέλεσή της. Προβλέπονται κυρώσεις, καθώς και η καταβολή τους σε περίπτωση παραβάσεων. Μερικές φορές μπορείτε να κανονίσετε συγκεκριμένα μια παραβίαση αυτών των κυρώσεων, χρησιμοποιώντας αυτό για να πληρώσετε για αγαθά ή υπηρεσίες. Στην περίπτωση αυτή δεν θα υπολογιστεί φόρος, διευκολύνοντας την αποδοχή των δαπανών μέσω της φορολογικής λογιστικής του αγοραστή.
11 νόμιμοι τρόποι μείωσης του ΦΠΑ
Αυτή η μέθοδος δεν μπορεί να χρησιμοποιείται συχνά, ώστε να μην προκαλείται επιτόπιος φορολογικός έλεγχος.
- Να συνάψει σύμβαση δανείου για την προκαταβολή που έλαβε, αφού σύμφωνα με το άρθρο 149 του Κώδικα Φορολογίας, η πράξη αυτή δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Αυτή η σύμβαση θα πρέπει στη συνέχεια να μεταφερθεί ως νέα για την πληρωμή αγαθών ή υπηρεσιών.
Η διαδικασία καταβολής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό
- Προσδιορισμός του συνολικού ποσού του ΦΠΑ που επιβαρύνει την εταιρεία για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς με βάση τα εκδοθέντα τιμολόγια.
- Υπολογισμός των εκπτώσεων ΦΠΑ για μια επιχείρηση με βάση τιμολόγια που παρουσιάζονται στον οργανισμό για πληρωμή αγαθών ή υπηρεσιών για μια δεδομένη φορολογική περίοδο.
- Προσδιορισμός ποσών ΦΠΑ επιχειρήσεων που υπόκεινται σε αποκατάσταση. Εάν η επιχείρηση έχει το δικαίωμα συμψηφισμού του ΦΠΑ, θα πρέπει να γράψει στη φορολογική υπηρεσία δήλωση σχετικά με το σχηματισμό υπερπληρωμής ΦΠΑ.
- Υπολογίστε το ποσό του ΦΠΑ κατά τη συμπλήρωση μιας φορολογικής δήλωσης αφαιρώντας το ποσό του ανακτηθέντος ποσού από το συνολικό ποσό φόρου και αφαιρώντας το από τον φόρο.
- Προκειμένου να αποφευχθούν πρόστιμα και τόκοι, ο ΦΠΑ θα πρέπει να καταβληθεί πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος της περιόδου αναφοράς.
- Οι αξίες ΦΠΑ που υποδεικνύονται κατά την πραγματοποίηση υπολογισμών πρέπει να επιβεβαιώνονται με την παροχή τιμολογίων και εγγραφών στην τεκμηρίωση για αγορές και πωλήσεις.
Η μη συμμόρφωση με αυτήν την απαίτηση μπορεί να οδηγήσει σε επιτόπιο φορολογικό έλεγχο και κυρώσεις.
1. Τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ
Σχολή Οικονομικών Στελεχών
Evgeniy Timin
αρχισυντάκτης του περιοδικού "Practical"
φορολογικός σχεδιασμός»
2. Χαρακτηριστικά του σχηματισμού της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ
Το ποσό του καταβλητέου φόρου είναι η διαφορά μεταξύ
δεδουλευμένα και μειώσεις·
η αντανάκλαση των επιβαρύνσεων ΦΠΑ είναι υποχρέωση
φορολογούμενος;
Η διεκδίκηση κρατήσεων είναι δικαίωμά του.
ως αποτέλεσμα, εφαρμόζεται η μέθοδος υπολογισμού
μόνο για δεδουλευμένα.
3. Αρχή βελτιστοποίησης ΦΠΑ
Επιτυγχάνεται μείωση του ποσού του πληρωτέου φόρου
είτε με μείωση του ποσού των δεδουλευμένων, είτε
αύξηση του ποσού των εκπτώσεων·
εάν το ποσό των δεδουλευμένων μειωθεί, τότε
μειώνεται επίσης το ποσό των εκπτώσεων από τον αντισυμβαλλόμενο·
εάν το ποσό των εκπτώσεων αυξηθεί,
αυξάνεται επίσης το ποσό των δεδουλευμένων
αντισυμβαλλόμενος.
4. Νόμιμοι και παράνομοι τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ
Εξαφάνιση της φορολογικής βάσης (fly-by-night).
χειραγώγηση της τιμής του συμβολαίου
(τιμολόγηση μεταφοράς)
χρήση φιλική
κακοπληρωτές ΦΠΑ (κατακερματισμός).
χρήση των χαρακτηριστικών των αστικών συμβάσεων (μη φορολογητέα
λειτουργίες).
5. Οφέλη και κίνδυνοι από τη χρήση εφήμερων
Ένας από τους πιο εύκολους τρόπους
φορολογική βελτιστοποίηση που δεν απαιτεί
εκτελεστής υψηλού επαγγελματισμού.
ευκολία ανίχνευσης κατά την επιθεώρηση.
υψηλούς κινδύνους πρόσθετων φορολογικών επιβαρύνσεων·
κίνδυνος ποινικής δίωξης·
εναλλακτική στο εφήμερο - τεχνητό
πτώχευση του αντισυμβαλλομένου.
6. Τιμολόγηση μεταφοράς
Ο έλεγχος των τιμών είναι, θεωρητικά, μόνο εφικτός
σε σχέση με αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα και στην περίπτωση
υπέρβαση του ορίου ταχύτητας μεταξύ τους·
στην πράξη, οι εφοριακοί προσπαθούν
έλεγχο των τιμών για τυχόν συναλλαγές
αλληλεξαρτώμενα άτομα·
συναλλαγές μεταξύ ανεξάρτητων μερών
ελέγχεται μέσω της αρχής
«αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος».
7. Κατακερματισμός επιχειρήσεων
Χρησιμοποιώντας φιλικές εταιρείες
χρησιμοποιώντας ειδικά καθεστώτα (USN, UTII,
Ενιαίος γεωργικός φόρος).
άτομα - όχι επιχειρηματίες.
πρόσωπα που χρησιμοποιούν παροχές (άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και
απελευθέρωση (άρθ.
8 τρόποι «πώς να μειώσετε τον ΦΠΑ»: από κλισέ στα εξωτικά
145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) για τον ΦΠΑ.
8. Χαρακτηριστικά των συμβολαίων
Καθυστερημένη μεταβίβαση κυριότητας.
προϋποθέσεις για τον υπολογισμό των προστίμων και των κυρώσεων·
ρετρό εκπτώσεις, ρετρό προσαυξήσεις που επηρεάζουν
και δεν επηρεάζει τον ΦΠΑ.
άλλα σχετικά με την κύρια σύμβαση
όρους και συμφωνίες.
9. Βασικές τεχνικές των εφοριακών κατά τον έλεγχο του Φ.Π.Α
Έλεγχος της ορθότητας των στοιχείων του τιμολογίου.
επαλήθευση της ακεραιότητας των κύριων προμηθευτών και
αγοραστές. Αν είναι ανέντιμοι, τότε
έλεγχος δέουσας επιμέλειας
κατά την επιλογή τους?
επαλήθευση της βασικής σκοπιμότητας
υλοποίηση της συναλλαγής: διαθεσιμότητα αποθηκών, μεταφορά,
προσωπικό, τυπικότητα λειτουργίας για τους συμμετέχοντες
συναλλαγές?
τον έλεγχο της αλληλεξάρτησης των συμμετεχόντων στη συναλλαγή και
αναζήτηση φορολογικού οφέλους για κάποιον
συμμετέχοντες.
10. Βασικές τεχνικές για τη μεγιστοποίηση του ποσού των εκπτώσεων
Λήψη διογκωμένων εκπτώσεων ή μη ρεαλιστικών παραδόσεων από
εφήμερο - θα πρέπει να πολεμήσετε για αυτούς στο δικαστήριο και να απαντήσετε
ερευνητές·
πτωχευμένοι αντισυμβαλλόμενοι - εάν δεν υπάρχει αλληλεξάρτηση, τότε αποδείξτε
Η πρόθεση είναι πολύπλοκη και απαιτεί μικρότερο βαθμό επιμέλειας.
μια φιλική εταιρεία που δεν φοβάται τις χρεώσεις ΦΠΑ
Η χρήση της τιμολόγησης μεταβίβασης αυξάνει την έκπτωση.
προπληρωμή σε μια φιλική εταιρεία που δεν φοβάται
δεδουλευμένη ΦΠΑ ή προκαταβολή παράδοσης αγαθών από αυτόν·
παίζοντας με τη διαφορά μεταξύ των συντελεστών ΦΠΑ 18% και 10% ή 0%.
ταχεία επιστροφή ΦΠΑ·
αγορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών για μη παραγωγικούς σκοπούς,
για παράδειγμα, είδη πολυτελείας για ιδιοκτήτες εταιρειών·
διαίρεση φορολογητέων και μη πράξεων σε διαφορετικές
εταιρειών για να μην χαθούν εκπτώσεις για γενικά επιχειρηματικά έξοδα.
11. Βασικές τεχνικές ελαχιστοποίησης του ύψους των χρεώσεων
εφήμερα - μέσω αυτών πραγματοποιούνται πωλήσεις σε τιμές αγοράς, και λαμβάνουν αγαθά από
ελάχιστη σήμανση·
πωλήσεις μέσω εταιρείας που στη συνέχεια χρεοκοπεί επίσημα·
αντικατάσταση μέρους των φορολογητέων εσόδων με μη φορολογητέο·
▫
▫
▫
▫
▫
▫
▫
χρησιμοποιώντας ένα σωρό φιλικές εταιρείες που δεν πληρώνουν ΦΠΑ.
▫
▫
▫
κυρώσεις για παραβίαση των όρων της σύμβασης. Οι πωλήσεις είναι σε μειωμένη τιμή, το υπόλοιπο είναι
πρόστιμα?
αποζημίωση για απώλειες ή ζημιές που προκλήθηκαν·
πληρωμές εμπορικών δανείων·
μίσθωμα πέρα από τη διάρκεια της σύμβασης·
δικαιώματα προαίρεσης και άλλα μέσα προθεσμιακών συναλλαγών·
«φορτίο» χωρίς ΦΠΑ στην κύρια συναλλαγή.
συμφωνία έντοκου δανείου με τον αγοραστή·
εφαρμογή της απλούστευσης στο στάδιο των πωλήσεων αγαθών·
Η διαίρεση των πωλήσεων ρέει σε μια ροή αντισυμβαλλομένων που δεν χρειάζεται να εκπίπτουν τον ΦΠΑ και άλλους.
πωλήσεις με έκπτωση και ένας φιλικός απλοποιητής παρέχει υπηρεσίες για το ποσό της έκπτωσης.
λήψη μπόνους συναλλαγών χωρίς ΦΠΑ από προμηθευτές·
αντικατάσταση της προπληρωμής με άλλα είδη ασφάλειας για υποχρεώσεις·
συμφωνία ανταλλαγής - η βελτιστοποίηση είναι δυνατή εάν παραληφθούν αγαθά που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
χρηματοδοτικής μίσθωσης