ΦΠΑ: προβλήματα και λύσεις. Επικίνδυνα και ασφαλή προγράμματα βελτιστοποίησης ΦΠΑ Τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ εντός του έτους

Εάν μια εταιρεία πουλά αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες, τα οφέλη που λαμβάνονται υπόκεινται σε φόρο. Και παρόλο που είναι αδύνατο να απαλλάξετε πλήρως τα προϊόντα από τον ΦΠΑ, μπορείτε να προσπαθήσετε να μειώσετε το ποσό του φόρου. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιείται βελτιστοποίηση ΦΠΑ. Είναι αλήθεια ότι πριν χρησιμοποιήσετε μία από τις επιλογές που έχουμε δώσει, αξίζει να σταθμίσετε όλες τις ελλείψεις και τους κινδύνους της.

Τι πρέπει να γνωρίζετε για τη βελτιστοποίηση ΦΠΑ;

Κάθε επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει πολλούς διαφορετικούς φόρους και με τη βοήθεια της βελτιστοποίησης μπορείτε να εξοικονομήσετε σημαντικά αυτό το ποσό.

Σύμφωνα με το άρθρο 174 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να καταβάλουν εισφορές το αργότερο μέχρι την 25η. Σε περίπτωση χρήσης φορολογικής απαλλαγής, οι επιχειρηματίες μπορούν να επωφεληθούν από την αναβολή. Επίσης, απαιτείται η υποβολή της δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφή. Εάν ένας φοροτεχνικός λάβει ένα έντυπο έγγραφο, θα θεωρείται ότι δεν παρέχεται.

Για να διασφαλιστεί ότι η βελτιστοποίηση του ΦΠΑ δεν παραβιάζει τη νομοθεσία, οι επιχειρηματίες πρέπει να γνωρίζουν:

• Ένας οργανισμός πρέπει να εφαρμόζει μόνο έναν τύπο φορολογίας.
• Ένας επιχειρηματίας μπορεί να επιλέξει το πιο βολικό σύστημα πληρωμής φόρου και τον τύπο των επιχειρηματικών συναλλαγών.

Και για να είναι σημαντική η βελτιστοποίηση, πρέπει να είναι ολοκληρωμένη, διαφορετικά το αποτέλεσμα θα είναι εντελώς ελάχιστο. Το κύριο πράγμα είναι να συνεργαστείτε με έναν έμπειρο ειδικό που μπορεί να κάνει τα πάντα με την υψηλότερη ποιότητα, αξιοπιστία και ταυτόχρονα σύμφωνα με το γράμμα του νόμου.

Εάν θέλετε να δημιουργήσετε μια ενδιάμεση εταιρεία για βελτιστοποίηση, πρέπει:

1. Δημιουργήστε ένα ξεχωριστό δωμάτιο.
2. Έχετε χρήματα σε τραπεζικό λογαριασμό.
3. Η εταιρεία πρέπει να διαθέτει το απαραίτητο προσωπικό.
4. Όλα τα έγγραφα πρέπει να είναι «καθαρά».

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι υπάρχουν λίγοι τρόποι νομικής και νομικής ελαχιστοποίησης των φόρων, αλλά εάν χρησιμοποιηθούν παράνομες μέθοδοι, αυτό μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμα σύμφωνα με τον Ποινικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η βελτιστοποίηση μπορεί να είναι:

• Στρατηγική, η οποία στοχεύει μακροπρόθεσμα.
• Εφάπαξ, χρησιμοποιείται για ορισμένους τύπους φόρων.

Ας δούμε ποιοι τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ υπάρχουν.

Μετατροπή μέρους του κόστους σε % για εμπορικά δάνεια

Το άρθρο 823 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιγράφει λεπτομερέστερα τη δυνατότητα μεταφοράς συμβάσεων που σχετίζονται με χρηματοδότηση ή αγαθά σε περιουσία κάποιου άλλου με τη μορφή προκαταβολών ή δανείων με πληρωμή, δόσεις πληρωμών για αγαθά που ελήφθησαν ή παρεχόμενες υπηρεσίες. Αποδεικνύεται ότι βάσει αυτής της συμφωνίας ο πωλητής μπορεί να μειώσει το κόστος και ταυτόχρονα να παρέχει αναβαλλόμενες πληρωμές. Σε αυτή την περίπτωση, ο πωλητής παίρνει ένα ορισμένο ποσοστό, το οποίο θα είναι ίσο με την παρεχόμενη έκπτωση.

Σε αυτή την περίπτωση, θα είναι δυνατό να «προστατευτεί» μέρος των εσόδων από την πώληση προϊόντων από την καταβολή φόρου. Είναι αλήθεια ότι είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η εφορία δεν εξετάζει τέτοιες εκδηλώσεις με τον καλύτερο τρόπο και συνήθως απαιτεί την καταβολή ΦΠΑ για όλους τους τόκους που λαμβάνονται για δάνεια. Κατά την απόδειξη της υπόθεσής τους, οι φορολογικοί επιθεωρητές αναφέρονται στο ίδιο άρθρο 823 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αναφέρει ότι οι τόκοι που λαμβάνει μια εταιρεία για εμπορικά δάνεια σχετίζονται με την πληρωμή αγαθών.

Το συμπλήρωμα σας συμβουλεύει επίσης να εξοικειωθείτε με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο δηλώνει με ακρίβεια ότι μόνο οι τόκοι που συγκεντρώνονται σε εμπορικά δάνεια μπορούν να απαλλάσσονται από φόρους και το ποσό τους δεν μπορεί να υπερβαίνει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας Η ρωσική ομοσπονδία. Παρά τα επιχειρήματα αυτά, μια διαφορετική άποψη χρησιμοποιείται συχνά στη δικαστική πρακτική διαιτησίας - η παράγραφος 14 αναφέρεται στους δεδουλευμένους τόκους για τη χρήση των οικονομικών πόρων τρίτων.

Η παράγραφος 14 περιέχει πληροφορίες ότι οι δεδουλευμένοι τόκοι για δάνεια που καταβάλλονται πριν από την πληρωμή για τα αγαθά θεωρούνται ως πληρωμή για το δάνειο που παρέχεται. Έτσι, ο τόκος δεν οδηγεί σε αύξηση του κόστους των αγορασθέντων προϊόντων, αλλά αναφέρεται μόνο σε ένα τέλος για την προσωρινή χρήση των χρημάτων κάποιου άλλου. Επομένως, τέτοιοι τόκοι δεν θα υπόκεινται σε φόρους.

Είναι δυνατή η χρήση συμφωνίας μεσολάβησης προμήθειας;

Σήμερα συμβαίνει συχνά οι εμπορικές οργανώσεις να συνεργάζονται με προμηθευτές αγαθών που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή οποιοδήποτε άλλο ειδικό καθεστώς.

Στην περίπτωση αυτή, τα αγαθά δεν θα υπόκεινται σε φορολογία. Για βελτιστοποίηση, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε συμφωνίες προμήθειας με συνδεδεμένους οργανισμούς που πληρώνουν ΦΠΑ - λόγω της ύπαρξης συμφωνίας, η εταιρεία θα πληρώσει φόρο μόνο για το ποσό της αμοιβής για την εργασία της.

Είναι πολύ εύκολο να αποκτήσετε οφέλη σε αυτή την περίπτωση. Το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί θα είναι ακριβώς το ίδιο με το ποσό της διαφοράς που λαμβάνεται μεταξύ του φόρου που προκύπτει κατά την αποστολή των προϊόντων στον αγοραστή και του υπολογισμού του ΦΠΑ, ο οποίος θα αφαιρείται μετά την πληρωμή των αγαθών στους προμηθευτές.

Ως αποτέλεσμα της εργασίας βάσει σύμβασης, οι προμήθειες με αντισυμβαλλόμενους που εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII μπορούν να εξοικονομήσουν σημαντικά τις πληρωμές φόρων.

Πώς να επωφεληθείτε από την αναβολή πληρωμής με τη βοήθεια φοροφυγάδων;

Υπάρχει άλλος τρόπος βελτιστοποίησης του ΦΠΑ. Για παράδειγμα, υπάρχει ένας πωλητής που εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο οποίος προσφέρει στον πιθανό αγοραστή του ένα τιμολόγιο που περιλαμβάνει ήδη φόρο (ο νόμος δεν το απαγορεύει).

Ο φόρος μπορεί να επιβληθεί είτε από έναν πωλητή που εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είτε από άλλο φοροδιαφυγή. Σύμφωνα με το εκδοθέν έγγραφο, το ποσό του φόρου μπορεί να καταβληθεί στον προϋπολογισμό μετά τη λήξη της αναβολής. Επίσης δεν θα μείνει έξω ο αντισυμβαλλόμενος-αγοραστής, αφού θα μπορεί να λάβει πίσω ΦΠΑ στο ίδιο ποσό.

Ως αποτέλεσμα, το όφελος συγκεντρώνεται σε πολλούς οργανισμούς - ο ένας θα λάβει το ποσό του φόρου που οφείλεται από τον προϋπολογισμό, ο δεύτερος θα απολαύσει αναβολή. Είναι αλήθεια ότι η εφορία δεν εξετάζει αυτή την κατάσταση με τον καλύτερο τρόπο, καθώς οι αρχές ελέγχου πιστεύουν ότι εάν οι προμηθευτές αγαθών δεν πληρώσουν ΦΠΑ, δεν μπορούν να εκδώσουν τιμολόγια.

Για τη λήψη αναβολής, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί η μεταβίβαση της κυριότητας του προϊόντος στη σύμβαση.

συμπέρασμα

Ας ρίξουμε μια γρήγορη ματιά στις μεθόδους βελτιστοποίησης ΦΠΑ

Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι που μπορείτε να χρησιμοποιήσετε για να μειώσετε το φορολογικό σας λογαριασμό. Ωστόσο, είναι σημαντικό να θυμάστε ότι για να αποφύγετε προβλήματα με τις φορολογικές αρχές, τα έγγραφα πρέπει να συμπληρωθούν όσο το δυνατόν σωστά.

Σε επαφή με

Όπως δείχνει η πρακτική της διαιτησίας, οι περισσότερες διαφορές μεταξύ φορολογουμένων και επιθεωρητών προκύπτουν σχετικά με τον ΦΠΑ. Υπάρχουν όμως νομικοί τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ, για παράδειγμα, συνεργασία με φιλικές εταιρείες σε ειδικά καθεστώτα. Ας τους ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά.

Για την αποτελεσματική καταπολέμηση των προγραμμάτων φοροδιαφυγής, οι επιθεωρητές χρησιμοποιούν τις ηλεκτρονικές υπηρεσίες των ASK VAT-2 και AIS Tax-3. Αυτά τα συστήματα λογισμικού παρακολουθούν αυτόματα τις δραστηριότητες των φορολογουμένων. Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν ακόμη καταφέρει να νικήσουν εντελώς τα «γκρίζα συστήματα» οι αδίστακτοι φορολογούμενοι συνεχίζουν να βελτιστοποιούν το επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης εκτός του νομικού πλαισίου.

Υπάρχουν τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ που δεν έρχονται σε αντίθεση με το νόμο. Γεγονός είναι ότι για τις ανάγκες των μεσαίων και μεγάλων επιχειρήσεων συνήθως δεν αρκεί ένα νομικό πρόσωπο. Δημιουργούν ομίλους εταιρειών, οι οποίοι περιλαμβάνουν οργανισμούς τόσο στο γενικό φορολογικό σύστημα όσο και στο απλοποιημένο. Η χρήση ειδικού καθεστώτος είναι ένας νόμιμος τρόπος αποφυγής καταβολής ΦΠΑ ().

Διαχωρίζουμε τις εισερχόμενες ροές εσόδων για να βελτιστοποιήσουμε τον ΦΠΑ

Σε έναν όμιλο εταιρειών, είναι δυνατό να διαιρεθούν οι ροές εσόδων από τις πωλήσεις μεταξύ εταιρειών, στο OSN και στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, προκειμένου να καταβληθεί συλλογικά λιγότερος ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Αυτό το σύστημα ελαχιστοποίησης του ΦΠΑ είναι κατάλληλο για επιχειρήσεις όπου τα έσοδα προέρχονται ταυτόχρονα τόσο από φορολογούμενους όσο και από φοροφυγάδες. Για παράδειγμα, υπάρχουν αγοραστές χονδρικής και λιανικής, καθώς και αγοραστές που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Οι μη πληρωτές δεν χρειάζεται να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ - θα αγοράσουν αγαθά από έναν απλοποιημένο πωλητή. Οι υπόλοιποι καταναλωτές βρίσκονται στη γενική κατάσταση της εταιρείας.

Η πρακτική δείχνει ότι εάν οι αγοραστές που δεν χρειάζονται ΦΠΑ αντιπροσωπεύουν τουλάχιστον το 10 τοις εκατό του κύκλου εργασιών του χονδρέμπορου, το κόστος του κατακερματισμού αρχίζει να αποδίδει. Πώς μπορείτε να προσδιορίσετε ποιοι αγοραστές χρειάζονται ΦΠΑ και ποιοι όχι; Οι έρευνες πελατών βοηθούν ελάχιστα εδώ. Υπάρχουν πιο αποτελεσματικοί τρόποι:

• παρουσιάζουμε στους πελάτες ένα γεγονός: προχωράμε στη δουλειά χωρίς ΦΠΑ. Και μόνο όσοι αρνούνται να συνεργαστούν λόγω αυτού θα πρέπει να προσφέρεται εφεδρική επιλογή με ΦΠΑ.
• Κάντε την εργασία χωρίς ΦΠΑ πιο κερδοφόρα (εκπτώσεις, αναβολή πληρωμής).
• διεξάγει μια προκαταρκτική ανάλυση των πελατών και προσφέρει τη μετάβαση στην εργασία χωρίς ΦΠΑ μόνο σε όσους είναι βέβαιοι ότι δεν θα χάσουν τίποτα από αυτό.

Ο νόμος δεν απαγορεύει την εγγραφή πολλών αλληλεξαρτώμενων νομικών προσώπων. Ωστόσο, οι εφορίες σε αυτή την περίπτωση θα προσπαθήσουν να αποδείξουν ότι η διάσπαση είχε μοναδικό σκοπό την εξοικονόμηση φόρων. Κατά συνέπεια, οι δραστηριότητες του απλοποιητή είναι εικονικές και όλα τα έσοδά του πρέπει να καταγράφονται στον κύκλο εργασιών της εταιρείας υπό το γενικό καθεστώς. Φυσικά, αυτό θα οδηγήσει σε πρόσθετες χρεώσεις ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος, προστίμων και κυρώσεων (). Επιπλέον, μια εταιρεία υπό ειδικό καθεστώς μπορεί να στερηθεί αυτού του καθεστώτος και να υπολογιστεί εκ νέου οι φόροι της σύμφωνα με το γενικό σύστημα.

Ένα καλό επιχείρημα για τις φορολογικές αρχές θα είναι η πολιτική μάρκετινγκ της εταιρείας και η παρουσία ενός επιχειρηματικού στόχου. Για παράδειγμα, μια προσπάθεια να μην χαθεί η λιανική αγορά λόγω ειδικής στρατηγικής τιμολόγησης.

Πώς να μεταφέρετε τις εκπτώσεις ΦΠΑ με ασφάλεια και χωρίς απώλειες

Όταν το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αφαιρεθεί είναι μεγαλύτερο από το δεδουλευμένο ποσό, και μάλιστα υπερβαίνει το πρότυπο του 88%, η εταιρεία αντιμετωπίζει όχι μόνο έναν εις βάθος έλεγχο γραφείου και μια κλήση για προμήθεια στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά και επιτόπιος φορολογικός έλεγχος. Δείτε πώς να αποφύγετε τέτοιες συνέπειες.

Διαιτητική πρακτική

Το Διαιτητικό Δικαστήριο της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας, στο ψήφισμά του της 31ης Ιανουαρίου 2017 αριθ. F04-6830/2016, εξέτασε τη διαφορά σχετικά με τη διάσπαση μιας επιχείρησης. Η φορολογική αρχή κατηγόρησε τον φορολογούμενο ότι δημιούργησε ένα καθεστώς βελτιστοποίησης ΦΠΑ με τη συμμετοχή νεοσύστατων αλληλεξαρτώμενων και ελεγχόμενων οργανισμών που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, η εταιρεία υπολογίστηκε πρόσθετος φόρος εισοδήματος και ΦΠΑ.

Το δικαστήριο έκρινε υπέρ του φορολογούμενου. Μπόρεσε να αποδείξει ότι τα αλληλεξαρτώμενα άτομα ασκούσαν ανεξάρτητες επιχειρηματικές δραστηριότητες. Η εταιρεία συνήψε συμφωνίες με ελεγχόμενους οργανισμούς για υπεκμίσθωση χώρων, επεξεργασία πρώτων υλών που προμηθεύονται από τον πελάτη και μεταφορά. Οι απλουστευτές είχαν τους δικούς τους προμηθευτές και αγοραστές που συνεργάζονταν μόνο μαζί τους και δεν παρενέβαιναν στον ελεγχόμενο φορολογούμενο. Αλληλεξαρτώμενες εταιρείες πωλούσαν παρόμοια προϊόντα σε χαμηλότερες τιμές.

Ο φορολογούμενος, εκτός από την αγοραπωλησία αγροτικών προϊόντων, ασχολούνταν με την μεταποίηση τους. Αλληλεξαρτώμενες εταιρείες δεν ασχολήθηκαν με τη μεταποίηση. Δηλαδή, οι δραστηριότητές τους δεν είναι ταυτόσημες.

Η εφορία αναφέρθηκε στα αποτελέσματα της απογραφής της αποθήκης. Οι χώροι αποθήκευσης πρώτων υλών στην αποθήκη δεν οριοθετήθηκαν. Οι πρώτες ύλες από διαφορετικές εταιρείες αποθηκεύονταν μαζί. Αυτό υποδηλώνει τις εικαζόμενες εξαρτημένες δραστηριότητες εξαρτημένων προσώπων και τη ροή επίσημων εγγράφων.

Ωστόσο, το δικαστήριο σημείωσε ότι μια τέτοια κοινή αποθήκευση πρώτων υλών είναι επιτρεπτή. Τα γεωργικά προϊόντα δεν είναι προικισμένα με ατομικά χαρακτηριστικά και διαφέρουν μόνο ως προς τον τύπο, την ποικιλία κ.λπ. Για τη σωστή λογιστική αποθήκης, αρκεί να γνωρίζετε την ποσότητα των πρώτων υλών που κατέχει ένα συγκεκριμένο νομικό πρόσωπο και όχι πού ακριβώς βρίσκεται.

Η απουσία ιδιοκτησίας ιδιοκτησίας μεταξύ των απλοποιητών, οι τρεχούμενοι λογαριασμοί στα ίδια πιστωτικά ιδρύματα και η ενιαία διεύθυνση IP με τον φορολογούμενο δεν υποδηλώνουν τη μη ανεξάρτητη φύση των οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών.

Πώς να βελτιστοποιήσετε τον ΦΠΑ; Γίνετε μεσάζοντες

Γιατί να κάνετε συναλλαγές με δικά σας έξοδα εάν έχετε την ευκαιρία να γίνετε εκπρόσωπος των αντισυμβαλλομένων και να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα; Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία θα λάβει έσοδα, τα οποία προηγουμένως αντιπροσώπευαν εμπορικό περιθώριο, με τη μορφή ενδιάμεσης αμοιβής, καθώς και μέρος του πρόσθετου οφέλους, την αμοιβή del credere. Δεν χρειάζεται να πληρώσετε ΦΠΑ ή φόρο εισοδήματος για αυτό το εισόδημα.

Αυτό επιτυγχάνεται είτε μέσω συμφωνίας αντιπροσωπείας για την αγορά αγαθών, όπου ο εντολέας είναι πρώην αγοραστής, είτε μέσω συμφωνίας για την πώλησή τους, όταν ο εντολέας είναι πρώην πωλητής. Η επιλογή εξαρτάται από το με ποιον είναι πιο εύκολο να συμφωνήσετε για την εκπροσώπηση. Ταυτόχρονα, οι αντισυμβαλλόμενοι δεν χάνουν τίποτα στην περίπτωση που δεν χρειάζεται να αφαιρέσουν τον ΦΠΑ - εξάλλου, η αμοιβή ενός απλοποιημένου διαμεσολαβητή δεν υπόκειται σε αυτόν τον φόρο. Εάν οι εντολείς (επιτροπές) εξακολουθούν να χρειάζονται ΦΠΑ, τότε μπορείτε να προσπαθήσετε να διαπραγματευτείτε μαζί τους μια έκπτωση στην αμοιβή, έως και 18 τοις εκατό. Σε κάθε περίπτωση, ο μεσάζων θα εξοικονομήσει φόρο εισοδήματος.

Εκτός από την εξοικονόμηση φόρου, ιδίως τη βελτιστοποίηση του φόρου προστιθέμενης αξίας, η εργασία στο πλαίσιο μιας ενδιάμεσης συμφωνίας έχει ορισμένα πλεονεκτήματα. Η κυριότητα των εμπορευμάτων δεν περνά στον μεσάζοντα και δεν εκπίπτει ΦΠΑ. Επομένως, αυτή η έκπτωση δεν μπορεί να στερηθεί εάν, για παράδειγμα, ο εντολέας αποδειχθεί αδίστακτος φορολογούμενος.

Όσο χαμηλότερος είναι ο κύκλος εργασιών της εταιρείας, τόσο μικρότερη είναι η πιθανότητα διορισμού , και ο κύκλος εργασιών του μεσάζοντα αποτελείται μόνο από τη δική του αμοιβή. Ακόμα κι αν γίνει ο έλεγχος, δεν θα αφορά τέτοιους «προβληματικούς» φόρους όπως ο ΦΠΑ και ο φόρος εισοδήματος - μειώνεται ο κίνδυνος μεγάλων πρόσθετων επιβαρύνσεων.

Υπάρχουν όμως και μειονεκτήματα. Είναι πιο δύσκολο για έναν πράκτορα προμήθειας ή πράκτορα να λάβει πίστωση. Υπάρχει κίνδυνος η ενδιάμεση συμφωνία να επαναταξινομηθεί ως αγοραπωλησία, ειδικά εάν υπάρχουν σφάλματα στη ροή των εγγράφων.

Φυσικά, οι φορολογικές αρχές γνωρίζουν αυτή τη μέθοδο βελτιστοποίησης του ΦΠΑ και αντιμετωπίζουν με καχυποψία τις ενδιάμεσες συμφωνίες. Σε περίπτωση διαφωνίας, η επιτυχία θα εξαρτηθεί από την απόδειξη της αλληλεξάρτησης και της υποταγής του αντιπροσώπου στον εντολέα. Εκτός από τα τυπικά σημάδια υπαγωγής, αυτό που είναι σημαντικό εδώ είναι τα γεγονότα της δημιουργίας ενός νέου μεσάζοντα όταν το εισόδημα του απλοποιητή πλησιάζει κρίσιμους δείκτες που επιτρέπουν τη χρήση ειδικού καθεστώτος, η εργασία του αντιπροσώπου με έναν μόνο αλληλοεξαρτώμενο εντολέα κ.λπ.

Οι επιθεωρητές θα δώσουν προσοχή στις συναλλαγές εάν ο πράκτορας χρησιμοποιεί ένα ειδικό καθεστώς ή εάν ο πράκτορας έχει σημάδια συμφωνίας μιας ημέρας. Θα ενδιαφερθούν και για πράκτορες – ξένους οργανισμούς.

Πώς να αποδείξετε στην εφορία την ανάγκη συμμετοχής μεσαζόντων

Ο προσδιορισμός της εγκυρότητας μιας αμοιβής αντιπροσωπείας είναι απλός - πρέπει να καταλάβετε εάν υπάρχει επιχειρηματικός σκοπός για την προσέλκυση ενός μεσάζοντα ή αν ήταν δυνατό να γίνει χωρίς αυτόν (Απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της 2ας Αυγούστου 2016 Αρ. 309-KG16- 8920). Ας εξετάσουμε ποια επιχειρήματα θα βοηθήσουν στην απόδειξη της ανάγκης συμμετοχής μεσαζόντων.

Ο όγκος πωλήσεων αυξήθηκε. Σε μία από τις διαφορές, η εταιρεία μπόρεσε να αποδείξει την εγκυρότητα των δαπανών και των κρατήσεων βάσει δύο συμφωνιών αντιπροσωπείας. Ο πράκτορας έπρεπε να εξασφαλίσει αύξηση του όγκου των πωλήσεων αεροπορικών καυσίμων (Ψήφισμα του AS της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 28 Ιουνίου 2016 Αρ. F04-2457/2016). Και τα κατάφερε. Το δικαστήριο διαπίστωσε ότι ο όγκος των πωλήσεων αυξήθηκε κατά 1,3 φορές.

Οι λειτουργίες του αντιπροσώπου δεν αναπαράγουν τα καθήκοντα των υπαλλήλων του εντολέα. Η εταιρεία συνήψε σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή με επιχειρηματία. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έπρεπε να προμηθεύσει αμέσως τα ιατρικά και φαρμακευτικά ιδρύματα στη Μόσχα και στην περιοχή της Μόσχας με τα προϊόντα του εγγυητή. Οι επιθεωρητές δήλωσαν ότι οι υπηρεσίες του επιχειρηματία επικαλύπτουν τις ευθύνες της υπηρεσίας μάρκετινγκ και του διευθυντή ανάπτυξης και πωλήσεων της εταιρείας. Όμως το δικαστήριο διαπίστωσε την πραγματικότητα των ενδιάμεσων υπηρεσιών που παρείχε ο αντισυμβαλλόμενος. Η επιθεώρηση δεν παρείχε στοιχεία που να αποδεικνύουν ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας και οι υπάλληλοι της εταιρείας ασχολούνταν με την ίδια εργασία (Απόφαση της διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας αριθ. F05-11844/2016 της 29ης Αυγούστου 2016).

Ο εντολέας δεν μπορούσε να πουλήσει τα αγαθά απευθείας στους τελικούς πελάτες. Κατά την οικοδόμηση μιας άμυνας, είναι σημαντικό να αποδεικνύεται ότι ο ενδιάμεσος διεξάγει ανεξάρτητα τις δραστηριότητές του και διαθέτει επίσης τους απαραίτητους υλικούς και εργατικούς πόρους. Οι φορολογικές αρχές δεν πρέπει να έχουν υποψίες ότι ο εντολέας εκτελεί τις λειτουργίες που μεταβιβάζονται στον πράκτορα ανεξάρτητα.

Σε μία από τις διαφορές, οι φορολογικές αρχές αναγνώρισαν ως αβάσιμα έξοδα και κρατήσεις για ενδιάμεσες συναλλαγές. Η εταιρεία αιτιολόγησε την οικονομική σκοπιμότητα της σύναψης συμφωνίας αντιπροσωπείας. Εξήγησε ότι δεν μπορούσε να συνεργαστεί απευθείας με τελικούς πελάτες (απόφαση του Κεντρικού Επαρχιακού Δικαστηρίου της 19ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. A09-564/2014).

Συμμετέχουμε σε επεξεργασία διοδίων για μείωση του ΦΠΑ

Οι κατασκευαστικές εταιρείες επωφελούνται από ένα σύστημα βελτιστοποίησης του ΦΠΑ βάσει διοδίων με τη συμμετοχή ενός απλοποιητή. Σας επιτρέπει να αξιοποιείτε στο μέγιστο τα οφέλη των ειδικών καθεστώτων χωρίς να κατακερματίζετε την επιχείρησή σας.

Σε αυτή την περίπτωση, ο κατασκευαστής παράγει προϊόντα όχι με δικά του έξοδα, αλλά σε βάρος φιλικών εταιρειών που λειτουργούν ως πελάτες εφοδιασμού. Ο κατασκευαστής μεταφέρει ελάχιστα ποσά φόρων στον προϋπολογισμό, καθώς καθορίζεται ένα ελάχιστο ποσό αμοιβής για τις εργασίες επεξεργασίας. Ο οργανισμός διοδίων εφαρμόζει ειδικό καθεστώς και πληρώνει φόρους με προνομιακούς συντελεστές.

Η συμφωνία για την επεξεργασία πρώτων υλών που προμηθεύονται από τον πελάτη είναι στην πραγματικότητα ένα είδος σύμβασης (Κεφάλαιο 37 ΑΚ). Ο ανάδοχος μπορεί να χρησιμοποιήσει ένα γενικό σύστημα. Όμως σημαντικό μέρος των εξόδων της θα είναι μισθοί, ασφάλιστρα και άλλα έξοδα χωρίς ΦΠΑ. Επομένως, είναι πιο κερδοφόρο για αυτόν να χρησιμοποιήσει μια απλοποίηση.

Μπορεί να υπάρχουν αρκετοί δωρητές. Ένα από αυτά μπορεί να χρησιμοποιεί ένα γενικό σύστημα, το άλλο ένα ειδικό καθεστώς. Τις περισσότερες φορές αυτό είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά στην περίπτωση περαιτέρω λιανικών πωλήσεων προϊόντων μπορεί να είναι UTII ή PSN. Οι πάροχοι ανεξάρτητα ή μέσω κοινού αντιπροσώπου αγορών αγοράζουν τις απαραίτητες πρώτες ύλες και υλικά για επεξεργασία και τις μεταφέρουν στον μεταποιητή.

Τα τελικά προϊόντα ανήκουν στους αντιπροσώπους. Το πουλάνε σε εξωτερικούς αγοραστές. Εάν ο πωλητής είναι στο OSN, πουλά προϊόντα σε μεγάλους χονδρεμπόρους που απαιτούν ΦΠΑ. Εάν χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - για μικρούς χονδρεμπόρους, προϋπολογισμούς και άλλους αγοραστές που δεν χρειάζονται ΦΠΑ. Εάν είναι σε UTII ή PSN - σε αγοραστές λιανικής.

Το κύριο πλεονέκτημα της εργασίας ως πωλητής στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι η απουσία ΦΠΑ. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό μετά την εισαγωγή μιας νέας μορφής δήλωσης ΦΠΑ και ενός ειδικού προγράμματος ASK VAT 2 Εάν ένας κατασκευαστής χρησιμοποιεί το γενικό σύστημα, τότε πληρώνει φόρους μόνο για το κόστος της εργασίας για την επεξεργασία των πρώτων υλών. Για τις εργασίες αυτές ορίζεται η ελάχιστη δυνατή τιμή.

Οι ελεγκτές ενδέχεται να δουν αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος στο καθεστώς διοδίων. Θα υποστηρίξουν ότι οι λειτουργίες των οργανισμών διοδίων είναι τεχνητές και ότι η αγορά πρώτων υλών και η πώληση τελικών προϊόντων πραγματοποιούνται στην πραγματικότητα από τον ίδιο τον κατασκευαστή. Για να δικαιολογήσετε ένα φορολογικό όφελος, χρειάζεστε έναν επιχειρηματικό σκοπό.

Οι επιχειρηματικοί στόχοι του κατασκευαστή για τη σύναψη συμφωνίας διοδίων μπορεί να είναι:

• έλλειψη επαρκούς πελατειακής βάσης ή πρόσβασης σε προμηθευτές πρώτων υλών,
• έλλειψη κεφαλαίου κίνησης,
• αδυναμία προσέλκυσης χρηματοδότησης χρέους.

Αλλά ταυτόχρονα, ο κατασκευαστής διαθέτει εξοπλισμό, καλή επιχειρηματική φήμη, βελτιωμένη διαδικασία παραγωγής, εξειδικευμένο προσωπικό και εργασιακή εμπειρία. Όλα όσα δεν έχει ο πωλητής.

Το κύριο πλεονέκτημα της εργασίας ως πωλητής στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι η απουσία ΦΠΑ. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό μετά την εισαγωγή του νέου εντύπου δήλωσης ΦΠΑ και του προγράμματος ASK VAT 2.

Διαιτητική πρακτική

Εάν ο επιχειρηματικός σκοπός είναι προφανής, οι φορολογούμενοι μπορούν να υπερασπιστούν την υπόθεσή τους στο δικαστήριο. Ένα παράδειγμα είναι το ψήφισμα του AS της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 31 Ιανουαρίου 2017 Αρ. F04-6830/2016.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι κατηγόρησαν την εταιρεία ότι δημιούργησε ένα σχέδιο για τον «κατακερματισμό των επιχειρήσεων» δημιουργώντας ελεγχόμενους αντιπροσώπους χρησιμοποιώντας ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στόχος είναι η απόκτηση αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους για ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος.

Ο φορολογούμενος προέβαλε τα ακόλουθα επιχειρήματα υπέρ του:

• η τιμή μεταποίησης μιας μονάδας προϊόντος δεν ήταν σταθερή, αλλά υπολογιζόταν μηνιαία λαμβάνοντας υπόψη τα πραγματικά έξοδα για τη μεταποίηση, χρησιμοποιώντας εμπορικό περιθώριο και χρεώνοντας ΦΠΑ·
• η εταιρεία έλαβε πλήρως υπόψη τα έσοδα που έλαβε από αυτή τη δραστηριότητα στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική·
• ο φορολογούμενος πούλησε παρόμοια προϊόντα σε χαμηλότερες, δηλαδή πιο ανταγωνιστικές τιμές από τον αιτούντα·
• Ως αποτέλεσμα των συναλλαγών που έχουν ολοκληρωθεί, ευθύνονται οι ζημίες του προϋπολογισμού.

Διαχωρίσαμε την επιχείρηση για να μειώσουμε τον ΦΠΑ

Η ουσία του διαχωρισμού μιας επιχείρησης για τη βελτιστοποίηση του ΦΠΑ είναι ότι μια εταιρεία γενικού καθεστώτος δημιουργεί επίσημα πολλές απλουστευμένες εταιρείες που έχουν το δικαίωμα να μην πληρώνουν ΦΠΑ. Ο κίνδυνος εδώ έγκειται ακριβώς στη λέξη «επίσημα». Εάν πολλοί οργανισμοί είναι πραγματικά απαραίτητοι για τις επιχειρήσεις, τότε η διάσπαση είναι νόμιμη.

Μεταξύ των πιο συνηθισμένων λόγων που εντοπίζουν οι φορολογικές αρχές κατά τη δημιουργία πλασματικής διαίρεσης μιας επιχείρησης, μπορούν να σημειωθούν τέτοια σημάδια έλλειψης ανεξαρτησίας φιλικών εταιρειών, όπως:

• επίσημη υπογραφή εγγράφων·
• έλλειψη προσωπικού, περιουσίας, οχημάτων.
• συνεργάζεται αποκλειστικά με εσωτερικούς αντισυμβαλλομένους·
• παρόμοιες δραστηριότητες πολλών εταιρειών ή εργαζομένων·
• χρήση ενδιάμεσων συμφωνιών·
• νομισματικές συναλλαγές διαμετακομιστικού χαρακτήρα·
• εγγραφή σε μία ημέρα, λίγο πριν από τη σύναψη συμβάσεων με την κύρια εταιρεία.
• σύμπτωση νομικών διευθύνσεων που εξυπηρετούν τράπεζες, διευθυντές, αρχιλογιστές κ.λπ.
• τερματισμός δραστηριοτήτων μέσω αναδιοργάνωσης με τη μορφή συγχώνευσης με άλλα νομικά πρόσωπα.

Αν μιλάμε για βελτιστοποίηση ΦΠΑ χρησιμοποιώντας το παράδειγμα ενός οργανισμού, μπορούμε να διακρίνουμε δύο τυπικές καταστάσεις στις οποίες οι μεσαίες και οι μεγάλες επιχειρήσεις χρησιμοποιούν τον κατακερματισμό των επιχειρήσεων.

Κατάσταση 1. Η επιχείρηση χωρίζεται σε πολλά νομικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθένα από τα οποία πραγματοποιεί ανεξάρτητες δραστηριότητες στο πλαίσιο των γενικών εμπορικών δραστηριοτήτων του ομίλου.

Γενικά, η δικαστική πρακτική σε αυτήν την κατάσταση αναπτύσσεται, μάλλον, υπέρ των φορολογουμένων (ψηφίσματα του Βορειοδυτικού ΑΣ της 03/02/2016 Αρ. A56-22627/2015, Δυτικής Σιβηρίας της 05/06/2016 Αρ. Α27 -19625/2014, Ural της 16/12/2015 Αρ. A60-12924/2015, Περιφέρεια Άπω Ανατολής Αρ. A51-34304/2014 με ημερομηνία 07/10/2015).

Υπάρχουν επίσης αρνητικές πρακτικές για αυτό το είδος σύνθλιψης (απόφαση Ανώτατου Δικαστηρίου με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2015 Αρ. 306-KG15-7673, ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 16 Αυγούστου 2013 Αρ. A81-3642/ 2012 και της Δυτικής Σιβηρίας AS με ημερομηνία 6 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. A27-10743 /2016 περιφέρειες). Είναι παλαιότερο, αλλά εξακολουθεί να δείχνει ότι ακόμη και με πλήρη ανεξαρτησία νομικών προσώπων, υπάρχει κίνδυνος πρόσθετων χρεώσεων.

Κατάσταση 2. Κάθε νομική οντότητα που δημιουργήθηκε κατά τη διάσπαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα αναλαμβάνει κάποιο μέρος της συνολικής δραστηριότητας. Σε αντίθεση με την προηγούμενη κατάσταση, στην προκειμένη περίπτωση, η δικαστική πρακτική δεν είναι υπέρ των φορολογουμένων (ψηφίσματα της AS της Ανατολικής Σιβηρίας της 13ης Οκτωβρίου 2016 No. A74-9292/2015, West Siberian της 2ας Μαρτίου 2016 Αρ. A45-2687/ 2015, Μόσχα της 3ης Απριλίου. 2013 Αρ. A40-22050/2012, Βορειοδυτική περιοχή Αρ. A13-7050/2013 με ημερομηνία 02/06/2017).

Υπάρχει επίσης θετική πρακτική (ψηφίσματα της Περιφέρειας Ουραλίων Αρ. A76-3351/2013 με ημερομηνία 31 Ιουλίου 2015, της Περιφέρειας Βορείου Καυκάσου Αρ. A63-4162/2014 της 25ης Μαΐου 2015 και της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας Αρ. 16584/2013 με ημερομηνία 3 Φεβρουαρίου 2015).

Όπως σημειώνει το Συνταγματικό Δικαστήριο στο ψήφισμα αριθ. 3-P της 24ης Φεβρουαρίου 2004, ο δικαστικός έλεγχος δεν αποσκοπεί στον έλεγχο της οικονομικής σκοπιμότητας των αποφάσεων που λαμβάνονται από επιχειρηματικές οντότητες που έχουν ανεξαρτησία στον επιχειρηματικό τομέα. Λόγω της επικίνδυνης φύσης της επιχείρησης, υπάρχουν αντικειμενικά όρια στην ικανότητα των δικαστηρίων να εντοπίσουν την παρουσία εσφαλμένων υπολογισμών σε αυτήν.

Στην απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της 4ης Ιουλίου 2017 με αριθμό 1440-O, ο δικαστής Aranovsky εξέφρασε ειδική άποψη ότι ο κατακερματισμός μιας επιχείρησης, κατ' αρχήν, δεν συνιστά αδίκημα. Η διεξαγωγή δραστηριοτήτων μέσω πολλών προσώπων δεν απαγορεύεται. Ο φορολογικός κώδικας επιτρέπει ρητά την αλληλεξάρτηση. Δεν πρέπει να γίνεται καθόλου λόγος για πρόθεση, αφού κάθε εταιρεία ή επιχειρηματίας εγγράφεται στην επιθεώρηση σκόπιμα και όχι τυχαία.

Ο κατακερματισμός μιας επιχείρησης, καταρχήν, δεν συνιστά αδίκημα. Η διεξαγωγή δραστηριοτήτων μέσω πολλών προσώπων δεν απαγορεύεται.

Όταν οι φορολογικές αρχές αποτυγχάνουν να θέσουν υπόλογους τους φορολογούμενους για τον κατακερματισμό των επιχειρήσεων

Η ανάλυση της πρακτικής της δικαστικής διαιτησίας μάς επιτρέπει να εντοπίσουμε μια σειρά από λόγους όταν οι φορολογικές αρχές αποτυγχάνουν να θεωρήσουν τους φορολογούμενους υπεύθυνους για τον κατακερματισμό των επιχειρήσεων. Για παράδειγμα, εκδόθηκαν δικαστικές αποφάσεις υπέρ των φορολογουμένων στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• η φορολογική αρχή δεν απέδειξε την ύπαρξη επίσημης ροής εγγράφων, όλοι οι σύνδεσμοι στις εμπορικές και παραγωγικές αλυσίδες επιβεβαίωσαν την πραγματικότητα των συναλλαγών ή η επιθεώρηση δεν υπέβαλε τέτοια αιτήματα (Ψήφισμα της AS της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 12 Ιανουαρίου, 2018 αριθμ. F09-8406/17);
• Η παράδοση των προϊόντων επιβεβαιώνεται από σωστά εκτελεσμένα πρωτογενή και φορολογικά έγγραφα και η επιθεώρηση δεν αμφισβητεί την πραγματικότητα της συναλλαγής και οι αντισυμβαλλόμενοι πραγματοποίησαν ανεξάρτητα τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες (Ψήφισμα της Περιφερειακής Διοίκησης του Βορείου Καυκάσου της 18ης Οκτωβρίου 2017 Αρ. F08- 7598/2017);
• Η νομοθεσία δεν περιέχει λόγους βάσει των οποίων ο αδικαιολόγητα επιστρεφόμενος ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών υπόκειται σε πρόσθετο δεδουλευμένο σε τρίτο μέρος που δεν εξήγαγε τα αγαθά και δεν υπέβαλε ΦΠΑ για επιστροφή από τον προϋπολογισμό (Απόφαση της Διοίκησης της Βορειοδυτικής Περιφέρειας με ημερομηνία 05/03/2017 αριθμ. F07-3073/2017).

Επικεφαλής δικηγόρος του τμήματος φορολογικού δικαίου
Dorofeev S.B.

Φορολογική βελτιστοποίηση: παράνομες, ημι-νόμιμες και νόμιμες μέθοδοι

Η βελτιστοποίηση της φορολογίας γενικά, και του φόρου προστιθέμενης αξίας ειδικότερα, είναι ένα τεράστιο θέμα που είναι απλά αδύνατο να καλυφθεί πλήρως στο πλαίσιο μιας εργασίας. Επί του παρόντος, αρχίζει να αναδύεται ακόμη και ένας ξεχωριστός τύπος ειδικών στον φορολογικό τομέα, οι οποίοι ειδικεύονται αποκλειστικά στην αναζήτηση και τον εντοπισμό για τους φορολογούμενους διάφορους τρόπους μείωσης του ΦΠΑ, καθώς και άλλων φόρων.

Παραδοσιακά, στο θέμα αυτό, οι μέθοδοι ελαχιστοποίησης της φορολογικής επιβάρυνσης ταξινομούνται σε παράνομες, ημινόμιμες και νόμιμες (νόμιμες).

Στις περισσότερες περιπτώσεις, ένας παράνομος τρόπος βελτιστοποίησης της φορολογίας (η λεγόμενη «μαύρη βελτιστοποίηση») είναι μια συνηθισμένη μη πληρωμή φόρων, που συγκαλύπτεται από ορισμένες συνθήκες. Σε περίπτωση μείωσης του ΦΠΑ, αυτή η μη πληρωμή είναι ίσως πιο συνηθισμένη από οποιονδήποτε άλλο φόρο λόγω της έμμεσης φύσης του και της πολυπλοκότητας του υπολογισμού.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι με τα χρόνια της ύπαρξης μιας οικονομίας της αγοράς, οι Ρώσοι επιχειρηματίες έχουν βρει πολλούς συγκεκριμένους τρόπους για να μην πληρώνουν φόρους και, ειδικότερα, να μειώσουν τον ΦΠΑ με μαύρο τρόπο, ωστόσο, η ουσία τους στις περισσότερες περιπτώσεις είναι το ίδιο - πρόκειται για τη χρήση φορολογικών εκπτώσεων από έναν οργανισμό (σε πολλές περιπτώσεις οδηγεί σε επιστροφή φόρου από τον προϋπολογισμό) και τη μη καταβολή του ΦΠΑ εκροών από έναν άλλο, διασυνδεδεμένο οργανισμό από τον οποίο αγοράζονται αγαθά, έργα, υπηρεσίες (συχνά εικονικά) . Σε γενικές γραμμές, αυτό το σχήμα αντιπροσωπεύει έναν σύνδεσμο του λεγόμενου. Σχέδια επιστροφής ΦΠΑ «καρουσέλ», όταν κάθε επόμενος αγοραστής ενός προϊόντος επιστρέφει τον ΦΠΑ που χρεώνει ο πωλητής και κάθε επόμενος πωλητής δεν καταβάλλει αυτόν τον ΦΠΑ στον προϋπολογισμό.

Η απόκρυψη αντικειμένων φορολογίας, για παράδειγμα, μη λογιστικοποιημένες πωλήσεις προϊόντων ή ακαταλόγιστη λήψη άλλων οφελών που υπόκεινται σε φορολογία, ισχύει επίσης για αυτές τις μεθόδους βελτιστοποίησης του ΦΠΑ.

Οι ημινομικές μέθοδοι περιλαμβάνουν την επίσημη συμμόρφωση με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά τη χρήση τους χωρίς επιχειρηματικό σκοπό, αποκλειστικά για τον σκοπό της μείωσης του ΦΠΑ και άλλων φόρων. Παραδείγματα τέτοιων μεθόδων βελτιστοποίησης της φορολογίας είναι η τεχνητή διαίρεση των μεγάλων επιχειρήσεων σε μικρότερες για την εφαρμογή ειδικών φορολογικών καθεστώτων (εκτός από περιπτώσεις νομικών μέσων άσκησης του δικαιώματος στην ελευθερία της οικονομικής δραστηριότητας και χρήσης αυτών των καθεστώτων), η μεταφορά εργαζομένων σε έναν οργανισμό στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για την ελαχιστοποίηση του ενιαίου φόρου (προς το παρόν, ωστόσο, ο χρόνος δεν είναι πλέον σχετικός), εικονική πρόσληψη ατόμων με αναπηρία με σκοπό τη χρήση παροχών, προπληρωμή με δάνειο για να μην πληρωθεί προστιθέμενη αξία φόρος προκαταβολής, καταβολή προστίμου που δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση του ΦΠΑ, αλλά είναι οικονομικά η τιμή των εμπορευμάτων κλπ κλπ, χιλιάδες από αυτά.

Χαρακτηριστικό αυτών των συστημάτων, όπως έχει ήδη σημειωθεί, είναι το υποχρεωτικό στοιχείο της εικονικότητας ή της τεχνητότητας ορισμένων περιστάσεων που επιτρέπουν στον φορολογούμενο να επιτύχει μείωση του πληρωτέου ΦΠΑ και, γενικά, της φορολογικής επιβάρυνσης. Δηλαδή, η απόκτηση φορολογικού οφέλους σε τέτοιες καταστάσεις είναι ο μοναδικός επιχειρηματικός στόχος του φορολογούμενου.

Φυσικά, η λήψη τέτοιου οφέλους θεωρείται παράνομη σύμφωνα με τις διευκρινίσεις του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Απόφαση της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Οκτωβρίου 2006 αριθ. 53 «Σχετικά με την αξιολόγηση από τη διαιτησία δικαστήρια της ισχύος του φορολογούμενου που λαμβάνει φορολογικό όφελος»).

Ωστόσο, σε αυτά τα συστήματα ο βαθμός διακριτικής ευχέρειας και υποκειμενικής εκτίμησης των νομικά σημαντικών περιστάσεων (κυρίως του επιχειρηματικού σκοπού) είναι μεγαλύτερος από την πλευρά των φορολογικών αρχών και των δικαστηρίων, τα οποία, κατά την εσωτερική τους κρίση (εντός ορισμένων ορίων, φυσικά ) μπορεί να διαπιστώσει την παρουσία ή την απουσία του καθορισμένου σκοπού από τον φορολογούμενο. Μάλιστα, αυτές οι εξουσίες τους παραχωρήθηκαν από το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο εν λόγω ψήφισμα.

Δεδομένων αυτών των συνθηκών, οι φορολογούμενοι προσπαθούν να δημιουργήσουν την εμφάνιση επιχειρηματικών σκοπών στις πράξεις τους, περνώντας ως υποπροϊόν τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Κατά την ανάπτυξη τέτοιων σχημάτων μπορεί να αποκαλυφθεί στο μέγιστο το «δημιουργικό» δυναμικό των «ειδικών» που υποδεικνύεται στην αρχή αυτού του άρθρου, οι οποίοι καταλήγουν σε αυτούς τους στόχους και «δημιουργούν» τεκμηρίωση για την υλοποίησή τους.

Η ανάπτυξη και η εφαρμογή τέτοιων μεθόδων για τη βελτιστοποίηση του ΦΠΑ και άλλων φόρων συζητείται, φυσικά, ενεργά στην πρακτική εφαρμογή στη φορολογία, ωστόσο, αξίζει να ληφθούν υπόψη οι φορολογικές και ποινικές συνέπειες αυτής της βελτιστοποίησης που καθορίζονται από το νόμο, ιδίως εμπειρία της διοίκησης της γνωστής εταιρείας YUKOS.

Δεν πρέπει επίσης να ξεχνάμε τις νομικές ευκαιρίες μείωσης του ΦΠΑ και άλλων φόρων.

Θα πρέπει να σημειωθεί εδώ ότι συνήθως τέτοιες ευκαιρίες συνδέονται με μια συγκεκριμένη επιλογή που παρέχεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον φορολογούμενο στη συγκεκριμένη κατάσταση της πραγματικής οικονομικής του δραστηριότητας. Έχοντας υπολογίσει τις φορολογικές επιλογές, ο φορολογούμενος μπορεί απλώς να κάνει την πιο ωφέλιμη επιλογή ειδικά για αυτόν, ενώ, δεδομένης της πραγματικότητας των συναλλαγών, η παρουσία επιχειρηματικού σκοπού σε τέτοιες περιπτώσεις δεν παίζει τόσο σημαντικό ρόλο όσο με τις ημινόμιμες μεθόδους. .

Ένας νόμιμος τρόπος για τη βελτιστοποίηση του ΦΠΑ και άλλων φόρων είναι, για παράδειγμα, να επιλέξετε για επιχειρηματικές δραστηριότητες δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή εξαγωγικές συναλλαγές που επιτρέπουν τη συστηματική επιστροφή του ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό, την επιλογή του ενός ή του άλλου φορολογικού καθεστώτος κατά τη δημιουργία μιας εταιρείας, την πραγματοποίηση επενδύσεων μέσω υπεράκτιου ιδρυτή ή δανειστή, επιτρέποντας την ελαχιστοποίηση του φόρου εισοδήματος σε σχέση με την εφαρμογή συμφωνιών διπλής φορολογίας, η επιλογή πιο κερδοφόρα μεθόδου υπολογισμού των αποσβέσεων (συμπεριλαμβανομένης της χρήσης ταχείας απόσβεσης), η ανάπτυξη και εφαρμογή αποτελεσματικής μεθόδου χωριστής λογιστικής για τον ΦΠΑ (χωριστή λογιστική του εισερχόμενου ΦΠΑ).

Τέτοιες μέθοδοι φορολογικής βελτιστοποίησης είναι οι πιο ανθεκτικές σε αξιώσεις από τις φορολογικές αρχές και, στην πραγματικότητα, δεν είναι βελτιστοποίηση, αλλά ικανός φορολογικός σχεδιασμός των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, που επιτρέπει την επίτευξη της απαραίτητης φορολογικής εξοικονόμησης με αποδεκτούς φορολογικούς κινδύνους.

Μιλώντας για τρόπους βελτιστοποίησης του ΦΠΑ, καθώς και άλλων φόρων γενικά, δεν μπορούμε να παραλείψουμε να αναφέρουμε μια τόσο αγαπημένη μέθοδο μεταξύ των Ρώσων επιχειρηματιών όπως η δημιουργία κέντρων κέρδους σε αλληλεξαρτώμενες οντότητες με μειωμένη φορολογική επιβάρυνση. Ίσως μπορούμε να πούμε ότι αυτή η μέθοδος ελαχιστοποίησης των φόρων είναι η πιο κοινή στο ρωσικό επιχειρηματικό περιβάλλον λόγω της δυνατότητας σημαντικής εξοικονόμησης πόρων και, ταυτόχρονα, της μη υπερβολικής τιμής.

Τυπικά, αυτή η μέθοδος εφαρμόζεται μέσω διαφόρων τύπων ενδιάμεσων συμφωνιών (αν και υπάρχουν και άλλες) με αλληλεξαρτώμενα άτομα και χειραγώγηση τιμών στις συναλλαγές μαζί τους. Έτσι, για παράδειγμα, μια επιχείρηση μπορεί να πουλήσει τα προϊόντα της μέσω ενός αντιπροσώπου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, του οποίου η αμοιβή αντιπροσωπεύει οικονομικά το σύνολο σχεδόν των κερδών της επιχείρησης. Στην περίπτωση αυτή δεν καταβάλλεται καθόλου ΦΠΑ για τις αμοιβές πρακτορείου και ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται με μειωμένο συντελεστή από 5 έως 15%.

Ή, για παράδειγμα, μια επιχείρηση που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ή ακόμα καλύτερα, μια υπεράκτια εταιρεία) μπορεί να παρέχει ορισμένες υπηρεσίες στην κύρια εταιρεία, αποσύροντας έτσι τα κέρδη της και φορολογώντας τη με χαμηλότερο συντελεστή.

Ταυτόχρονα, μπορεί κανείς να πει ακόμη και ότι τέτοιες ενέργειες του φορολογούμενου είναι νόμιμες, αλλά με μια επιφύλαξη, η οποία ωστόσο έχει μεγάλη σημασία. Οι φορολογικές συνέπειες τέτοιων δραστηριοτήτων δεν θα πρέπει να διαφέρουν από τις συνέπειες που θα προέκυπταν εάν τα μέρη της συναλλαγής δεν ήταν αλληλεξαρτώμενα. Δηλαδή, το κράτος δεν απαγορεύει την κατάσχεση κερδών με αυτόν τον τρόπο και τη μεταφορά τους οπουδήποτε, ακόμη και στο εξωτερικό, αλλά απαιτεί να πληρωθούν φόροι στη Ρωσία.

Περιττό να πούμε ότι καμία από τις εταιρείες που εμπλέκονται σε μια τέτοια φορολογική βελτιστοποίηση δεν πληρώνει οικειοθελώς επιπλέον φόρους στη Ρωσία. Εν τω μεταξύ, ένας ξεχωριστός επικεφαλής της εταιρείας Mechel για το πάθος του για αυτή τη μέθοδο βελτιστοποίησης (με τη βοήθεια ενός υπεράκτιου πράκτορα) επιπλήχθηκε δημόσια από ανώτερους κυβερνητικούς αξιωματούχους για αυτό το θέμα, υποδεικνύοντας τη δυνατότητα διενέργειας στοχευμένου ελέγχου για την εξάλειψη πιθανών προβλημάτων.

Γενική τάση στη ρύθμιση της φορολογικής βελτιστοποίησης, συμπεριλαμβανομένης της βελτιστοποίησης του ΦΠΑ

Τέλος, σημειώνουμε ότι από τις τάσεις στην ανάπτυξη της φορολογικής νομοθεσίας στη Ρωσική Ομοσπονδία, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το κράτος αποφάσισε να δώσει ιδιαίτερη προσοχή στη συγκεκριμένη μέθοδο φορολογικής βελτιστοποίησης (συμπεριλαμβανομένης της βελτιστοποίησης του ΦΠΑ) και να την καταπολεμήσει πιο ενεργά. Από την άποψη αυτή, την 1η Ιανουαρίου 2012, τέθηκε σε ισχύ το τμήμα V.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τον έλεγχο των τιμών στις συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών, εισάγοντας ως επί το πλείστον εντελώς νέους θεσμούς και έννοιες στο φορολογικό σύστημα τη Ρωσική Ομοσπονδία (για παράδειγμα, ελεγχόμενες συναλλαγές), καθώς και νέες μορφές ελέγχου (ειδικοί τύποι ελέγχων τιμών σε ελεγχόμενες συναλλαγές).

Σε αυτό το πλαίσιο, μπορεί να σημειωθεί ότι στις σύγχρονες συνθήκες, η βελτιστοποίηση της φορολογίας ως στοιχείο της ελευθερίας της οικονομικής δραστηριότητας απαιτεί μια ισορροπημένη προσέγγιση για την επίλυση του ζητήματος - κυρίως όσον αφορά την ελαχιστοποίηση του κινδύνου εμφάνισης και αρνητικής εξέλιξης φορολογικών διαφορών για τους φορολογούμενους κατά την ανάκτηση του ΦΠΑ και την εφαρμογή άλλων μέτρων για την επίτευξη φορολογικής συμμόρφωσης.

Ποιοι είναι οι τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ το 2019; Ποια προγράμματα είναι νόμιμα και ποια όχι. Ποιες μέθοδοι και σχήματα υπάρχουν και πώς να τα εφαρμόσετε για διαφορετικούς οργανισμούς.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Η φορολογική νομοθεσία απαιτεί από τους επιχειρηματίες να πληρώνουν μεγάλο αριθμό φόρων. Ως εκ τούτου, πολλοί αναζητούν τρόπους για να μειώσουν ελαφρώς το μέγεθός τους ή να λάβουν αναβολή.

Δεν είναι όλα νόμιμα, επομένως οι φορολογικές αρχές ελέγχουν πάντα τις δραστηριότητες των εταιρειών με ιδιαίτερη προσοχή. Ωστόσο, υπάρχουν μέθοδοι που σας επιτρέπουν να βελτιστοποιήσετε τους φόρους χωρίς να παραβιάζετε το νόμο.

Τι πρέπει να ξέρετε

Είναι γνωστό ότι κάθε σύγχρονος επιχειρηματίας καλείται να πληρώσει τεράστιους φόρους. Και η βελτιστοποίησή τους επιτρέπει στους επιχειρηματίες να αποταμιεύουν σημαντικά.

Το 2019 έγιναν πολλές αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα. Αυτό ισχύει και για την πληρωμή φόρων όπως ο ΦΠΑ. Για παράδειγμα, επιτρέπει στους φορολογούμενους να πραγματοποιούν πληρωμές όχι στις 20, αλλά στις 25.

Εάν ισχύει απαλλαγή από τον ΦΠΑ, οι επιχειρηματίες μπορούν να επωφεληθούν από την αναβολή. Μια άλλη καινοτομία για το 2019 είναι η παροχή σε ηλεκτρονική μορφή.

Αυτή η καινοτομία ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα (, 174). Επιπλέον, εάν η δήλωση υποβληθεί σε έντυπη μορφή, δεν θα θεωρείται υποβληθείσα.

Αυτό ισχύει και για τους φορολογικούς πράκτορες, και όχι μόνο για τους ίδιους τους φορολογούμενους. Για να διασφαλίσετε ότι η βελτιστοποίηση δεν παραβιάζει τη νομοθεσία, θα πρέπει να γνωρίζετε:

Για να επιτευχθεί ένα σημαντικό αποτέλεσμα από τη βελτιστοποίηση, είναι απαραίτητο να γίνει ολοκληρωμένο. Διαφορετικά, η επίδραση της προσοχής της εταιρείας σε μία μόνο συναλλαγή θα είναι ελάχιστη.

Το κύριο πράγμα είναι να έχετε έναν έμπειρο ειδικό που ήταν σε θέση να κάνει τα πάντα χωρίς να παραβιάζει τη ρωσική νομοθεσία. Εάν πρέπει να δημιουργήσετε μια ενδιάμεση εταιρεία για βελτιστοποίηση, τότε πρέπει:

• ξεχωριστό δωμάτιο?
• υλικά και κεφάλαια σε τραπεζικό λογαριασμό·
• προσωπικό που εργάζεται στη νέα εταιρεία·
• όλες οι δραστηριότητες πρέπει να τεκμηριώνονται.

Ποσοστό 10% χρησιμοποιείται για την πώληση ορισμένων τύπων έντυπων εκδόσεων, παιδικών ειδών, εισαγόμενων φαρμάκων και ζώων.

Λαμβάνεται επίσης υπόψη για τις εσωτερικές αεροπορικές μεταφορές. ΦΠΑ 18% ισχύει για όλες τις άλλες περιπτώσεις. Οι συντελεστές 10/110% και 18/118% καταβάλλονται εάν έχει γίνει προκαταβολή για τα εμπορεύματα.

Νομική ρύθμιση

Όλα όσα σχετίζονται με τη φορολογία ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-07-05/08.

Μέθοδοι βελτιστοποίησης του φόρου προστιθέμενης αξίας

Υπάρχουν αρκετές τέτοιες μέθοδοι. Αλλά πιο συχνά οι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν τις ακόλουθες μεθόδους:

Ποιος είναι ο σκοπός της εκδήλωσης

Όλες οι μέθοδοι βελτιστοποίησης του φόρου προστιθέμενης αξίας επιτρέπουν στους φορολογούμενους όχι μόνο να μειώσουν το ποσό των πληρωμών, αλλά και να λάβουν αναβολή. Για να γίνει αυτό, αρκεί να χρησιμοποιήσετε μια κατάλληλη μέθοδο.

Σχέδια βελτιστοποίησης ΦΠΑ

Τα πιο δημοφιλή νομικά σχήματα που χρησιμοποιούν οι επιχειρηματίες για τη μείωση του ΦΠΑ είναι η εγγραφή, η εγγραφή κατάθεσης, η αντικατάσταση συμφωνίας αγοραπωλησίας και η διαχείριση του κόστους μεταφοράς.

Αλλά είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι όταν δανείζεστε, πρέπει να διασφαλίζετε ότι το κόστος των αγαθών και το ποσό του δανείου δεν συμπίπτουν. Καθώς και τις προθεσμίες αποστολής φορτίου και υπογραφής εγγράφων.

Βίντεο: φορολογική βελτιστοποίηση

Διαφορετικά, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να αποφασίσουν ότι αυτό το καθεστώς επινοήθηκε επίτηδες και είναι παράνομο. Στην περίπτωση που η προκαταβολή επισημοποιηθεί ως προκαταβολή, ο φόρος καταβάλλεται μόνο μετά την παροχή των καθορισμένων υπηρεσιών.

Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται συχνά στον κατασκευαστικό κλάδο. Εκτός από αυτά τα σχήματα, υπάρχουν πολλά άλλα:

Επιπλέον, μια εταιρεία μπορεί να έχει τα δικά της μεμονωμένα συστήματα βελτιστοποίησης ΦΠΑ. Γεγονός είναι ότι ορισμένα γνωστά σχήματα μπορούν να βλάψουν πολύ μια εταιρεία. Επομένως, οι επιχειρηματίες πρέπει να δημιουργήσουν τις δικές τους μοναδικές μεθόδους.

Χρησιμοποιώντας το παράδειγμα ενός οργανισμού

Πώς να βελτιστοποιήσετε τον ΦΠΑ το 2019 σε μια εταιρεία; Μπορείτε να εξετάσετε ένα από τα σχήματα βελτιστοποίησης χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Ας πούμε ότι η εταιρεία Ogonyok πρέπει να πουλήσει αγαθά αξίας 20 χιλιάδων ρούβλια. Ταυτόχρονα, η εταιρεία χρησιμοποιεί το γενικό φορολογικό σύστημα, που σημαίνει ότι ο ΦΠΑ θα είναι 18%.

Ο πωλητής απαιτεί επίσης από τον αγοραστή να καταβάλει προκαταβολή ύψους 4.720 ρούβλια. Επίσης λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ. Εάν η συναλλαγή πραγματοποιηθεί για λόγους, τότε η εταιρεία θα πρέπει να καταβάλει ΦΠΑ ύψους 720 χιλιάδων ρούβλια.

Και ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ θα είναι 3 χιλιάδες 600 ρούβλια. Εάν χρησιμοποιείτε ένα σχέδιο επιλογής, και τα δύο μέρη μπορούν να ορίσουν μια συγκεκριμένη τιμή για το προϊόν.

Για παράδειγμα, 18 χιλιάδες ρούβλια. Συνάπτουν μια σύμβαση βάσει της οποίας ο πωλητής μεταφέρει ένα λεγόμενο ασφάλιστρο 4 χιλιάδων ρούβλια.

Αυτά τα χρήματα δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί στο ποσό των:

3 χιλιάδες 240 ρούβλια (18 χιλιάδες ρούβλια * 18%)

Η εξοικονόμηση πόρων για την εταιρεία πώλησης θα είναι 720 χιλιάδες ρούβλια.

Χαρακτηριστικά ανά είδος δραστηριότητας της επιχείρησης

Υπάρχουν πολλοί τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ, αλλά όλα εξαρτώνται από τις δραστηριότητες της εταιρείας. Οι εμπορικές εταιρείες μπορούν να μειώσουν τους φόρους μεταβαίνοντας σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή δημιουργώντας (νόμιμα) δευτερεύουσες εταιρείες.

Για χονδρικό εμπόριο

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η βελτιστοποίηση είναι δυνατή σε 2 περιπτώσεις:

• αν υπάρχουν αγοραστές που δεν χρειάζονται εκπτώσεις ΦΠΑ.
• εάν οι αγοραστές πληρώνουν φόρο αλλά μεταπωλούν αγαθά σε αυτούς που δεν πληρώνουν.

Στην πρώτη περίπτωση, πληρωτές είναι φυσικά πρόσωπα ή εταιρείες που χρησιμοποιούν, καθώς και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι ασφαλιστικές εταιρείες, οι κρατικοί φορείς και οι τράπεζες δεν το χρειάζονται.

Στη δεύτερη περίπτωση, ο αγοραστής μπορεί να είναι ένα μεγάλο κατάστημα που πληρώνει ΦΠΑ, αλλά οι πελάτες του όχι. Το μόνο που χρειάζεται να κάνετε είναι να δημιουργήσετε μια νέα εταιρεία μέσω του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και να τη χρησιμοποιήσετε για την πώληση αγαθών χωρίς ΦΠΑ.

Σε παραγωγή

Η φορολογική βελτιστοποίηση του ΦΠΑ στην παραγωγή περιλαμβάνει διάφορα καθεστώτα. Για παράδειγμα, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μια επιχείρηση που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ.

Αυτό είναι δυνατό εάν το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας αποτελείται από κεφάλαια που συνεισφέρονται από δημόσιο οργανισμό ατόμων με αναπηρία.

Ένας άλλος τρόπος για να βελτιστοποιήσετε την πληρωμή φόρων είναι να κατανείμετε το φορτίο μεταξύ πολλών επιχειρήσεων. Ένα από αυτά θα είναι το κύριο και το δεύτερο θα πρέπει να εκτελεί μια βοηθητική λειτουργία.

Το αποτέλεσμα ενός τέτοιου συστήματος θα είναι ότι μια εταιρεία θα παράγει προϊόντα, η τιμή των οποίων περιλαμβάνει ήδη ΦΠΑ. Και στη δεύτερη εταιρεία - εκείνα τα αγαθά που πωλούνται χωρίς την κατανομή φόρων.

Στη βοηθητική παραγωγή, τα προϊόντα μπορούν να παραχθούν ανεξάρτητα, ή με τη βοήθεια της κύριας εταιρείας. Σε κάθε περίπτωση, χάρη στο σχέδιο, το κόστος υλικών της κύριας παραγωγής θα αυξηθεί και τα άλλα κόστη θα μειωθούν.

Η δεύτερη επιχείρηση θα έχει τα πάντα αντίστροφα. Βάσει αυτού, το ποσό φόρου για τον υπόχρεο ΦΠΑ μειώνεται λόγω της αύξησης του για τον μη υπόχρεο.

Για να επιτευχθεί η μέγιστη εξοικονόμηση, είναι απαραίτητο να αυξηθεί το ποσό του κόστους υλικών στην κύρια επιχείρηση και στη δεύτερη - ο όγκος της παραγωγής.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (εφεξής ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος που αναλαμβάνει μεγάλο μέρος των δαπανών της εταιρείας για την OSNO. Κάθε εν ενεργεία λογιστής βρίσκεται αντιμέτωπος με την ανάγκη βελτιστοποίησης των δαπανών ΦΠΑ και προσπαθεί με κάθε δυνατό τρόπο να μειώσει τις πληρωμές για αυτόν τον φόρο. Για να μην παραβιάσετε τους φορολογικούς νόμους, θα πρέπει να μελετήσετε προσεκτικά τη διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ και να μάθετε ποιες μέθοδοι βελτιστοποίησής του θεωρούνται νόμιμες.

Φορολογική επίδραση το 2017

Ο ΦΠΑ είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που δεν έχει καμία αλλαγή στο καθεστώς και στους συντελεστές πληρωμής στον προϋπολογισμό για περισσότερα από τρία χρόνια. Το status μιλάει από μόνο του. Όσοι επιθυμούν να εξοικειωθούν με τον σκοπό και τον τύπο σχηματισμού του θα πρέπει να μελετήσουν το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι εισπράξεις από τον εν λόγω φόρο αποτελούν σημαντικό μέρος του κρατικού προϋπολογισμού. Για το λόγο αυτό οι φορολογικές αρχές δίνουν ιδιαίτερη προσοχή σε θέματα ελέγχου της. Ο ΦΠΑ επιβάλλεται για την πώληση αγαθών, υπηρεσιών και εργασιών που εκτελούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το οικονομικό βάρος των εισφορών στον προϋπολογισμό βαρύνει τον τελικό καταναλωτή.Ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο τελικό κόστος των αγαθών και υπόκειται σε επιστροφή στο κράτος. Η εταιρεία που πωλεί τα αγαθά είναι ουσιαστικά ένας φορέας είσπραξης φόρων. Ωστόσο, ένας επιχειρηματίας, έχοντας λάβει ένα ορισμένο ποσό με τη μορφή ακαθάριστου εισοδήματος, δεν θέλει να αποχωριστεί μέρος του. Και ενδιαφέρεται να μειώσει το ποσό του φόρου.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας επινοήθηκε στη Γερμανία στις αρχές του 19ου αιώνα. Και οι Γάλλοι το εισήγαγαν για πρώτη φορά μόνο στα μέσα του αιώνα, αφού το είχαν δοκιμάσει προηγουμένως σε μια αφρικανική αποικία. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, αυτός ο φόρος άρχισε να εφαρμόζεται μόλις το 1992. Έκτοτε, η διαδικασία μεταβίβασης του ΦΠΑ έχει υποστεί αρκετές αλλαγές και έχει αποκτήσει μεγάλο αριθμό καταστατικών και τμηματικών οδηγιών.

Το ζήτημα του τρόπου μείωσης του πληρωτέου ΦΠΑ ανησυχεί επιχειρηματίες από διάφορες χώρες.

Πρότυπα για εκπτώσεις ΦΠΑ στον προϋπολογισμό

Το 2017, ο συντελεστής ΦΠΑ για τα περισσότερα αγαθά στη Ρωσία παραμένει στο 18%.Για ορισμένες κατηγορίες αγαθών, ο ΦΠΑ είναι 10%. Αυτό περιλαμβάνει μια σειρά από φάρμακα, βασικά προϊόντα διατροφής, είδη για παιδιά και πωλήσεις επιστημονικής και εκπαιδευτικής βιβλιογραφίας.

Ο ΦΠΑ ισχύει παντού σε ολόκληρη τη Ρωσική Ομοσπονδία. Τα εξαγόμενα προϊόντα δεν υπόκεινται σε φόρο. Επίσης, προβλέπεται μηδενικός συντελεστής για την πώληση αγαθών υψηλής τεχνολογίας στον διαστημικό τομέα, τη μεταφορά ενεργειακών πόρων κ.λπ. Ο πλήρης κατάλογος των προϋποθέσεων για την εφαρμογή ΦΠΑ 0% παρέχεται στο άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και το άρθρο 165 προβλέπει ότι σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση η εφαρμογή του μηδενικού συντελεστή απαιτεί τεκμηριωμένη αιτιολόγηση. Η νομιμότητα του μηδενικού συντελεστή πρέπει να επιβεβαιώνεται περιοδικά.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας στη Ρωσική Ομοσπονδία δεν είναι ο υψηλότερος στον κόσμο. Για σύγκριση, ο ΦΠΑ στη Δανία και τη Σουηδία είναι 25%, στην Ουρουγουάη - 23%, στην Ουκρανία - 20%. Υπάρχει όμως και η Κύπρος και η Μάλτα, όπου ο ΦΠΑ είναι 15%.

Αν κρίνουμε από τις δηλώσεις της κυβέρνησής μας, οι συντελεστές ΦΠΑ δεν θα πέσουν στο άμεσο μέλλον

Πώς μια LLC μπορεί να μειώσει τον ΦΠΑ: διαγράμματα εργασίας

Ο ευκολότερος τρόπος είναι να μην πληρώσετε καθόλου φόρο. Ωστόσο, οι μέρες που αυτό γινόταν με τη βοήθεια πλασματικών εταιρειών κοχυλιών έχουν περάσει. Τότε όλα έγιναν εξαιρετικά απλά: δημιουργήθηκε μια εταιρεία, μεταφέρθηκαν κεφάλαια στους λογαριασμούς μιας εταιρείας κέλυφος και αποφασίστηκε η μοίρα της εταιρείας .

Τώρα, σύμφωνα με το νόμο, καλείστε να ελέγξετε τον αντισυμβαλλόμενο και να ζητήσετε όλα τα συστατικά του έγγραφα. Οι δραστηριότητες της εταιρείας σας μπορούν να πραγματοποιηθούν τα τελευταία τρία χρόνια. Εάν ο συνεργάτης δεν είχε μια επιχείρηση, τα έξοδά σας θα αφαιρεθούν και θα χρεωθεί ο ΦΠΑ σε αυτό το ποσό. Όταν εντοπίζονται φορολογικές παραβάσεις, 1 εκατομμύριο ρούβλια που δεν πληρώνονται εγκαίρως, λαμβάνοντας υπόψη τις κυρώσεις και τα πρόστιμα, μετατρέπονται εύκολα σε 2 εκατομμύρια ρούβλια. Με άλλα λόγια, η μέθοδος των εικονικών συναλλαγών δεν λειτουργεί πλέον. Η μόνη νόμιμη και απολύτως νόμιμη μέθοδος παραμένει.

Πώς να σταματήσετε να πληρώνετε ΦΠΑ και να μεταβείτε στο UTII

Να γίνει η μετάβαση από ένα γενικό φορολογικό σύστημα σε ένα απλοποιημένο, σύμφωνα με το άρθ. 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαιτείται η υποβολή γραπτής αίτησης στη φορολογική αρχή και η συμμόρφωση με δύο προϋποθέσεις:

• Τα έσοδα της εταιρείας για τους τελευταίους τρεις συνεχόμενους μήνες δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 2 εκατομμύρια ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ);
• η εταιρεία δεν πρέπει να εμπλέκεται στην πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Εάν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, η εταιρεία απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ. Αυτή η εξαίρεση θα παραμείνει σε ισχύ για τους επόμενους 12 μήνες.

Τα ποσά του ΦΠΑ που είχαν προηγουμένως γίνει δεκτό προς έκπτωση πριν καταστεί διαθέσιμο το δικαίωμα απαλλαγής από τον ΦΠΑ συνεχίζουν να εκχωρούνται στην εταιρεία και υπόκεινται σε αποκατάσταση. Προκειμένου να μην δημιουργηθεί και στη συνέχεια να αποζημιωθεί το κράτος για χρέος ΦΠΑ, ορισμένοι χρηματοδότες συνιστούν την αναδιοργάνωση της επιχείρησης με τη μορφή spin-off.

Σε αυτή την περίπτωση, η μεταβίβαση της περιουσίας πραγματοποιείται με τέτοιο τρόπο ώστε ο εκδοχέας να μην υποχρεούται να χρεώσει ΦΠΑ (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 3, άρθρο 39 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υποπαράγραφος 1, ρήτρα 2, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη συνέχεια υποβάλλεται αίτηση για απλοποιημένη μορφή φορολογίας. Ο αναδιοργανωμένος οργανισμός απαλλάσσεται από την ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ (ρήτρα 8 του άρθρου 162.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και η νέα εταιρεία δεν θα το πράξει, καθώς δεν χρησιμοποίησε την έκπτωση (ρήτρα 3 του άρθρου 170 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτή η μέθοδος δεν είναι κατάλληλη για όσους συνεργάζονται ενεργά με εταιρείες που καταβάλλουν ΦΠΑ. Επειδή δεν θα μπορείτε να αναφέρετε ΦΠΑ στα τιμολόγια, αλλά θα βάλετε σφραγίδα "Χωρίς φόρο (ΦΠΑ)" (ρήτρα 5 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αντίστοιχα, ολόκληρο το βάρος του ΦΠΑ θα πέσει στους εταίρους. Αυτός είναι ο λόγος που πολλές εταιρείες που πληρώνουν ΦΠΑ διστάζουν να συνεργαστούν με «απλουστευμένες» εταιρείες.

Το κόστος των αγαθών σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να είναι μικρότερο κατά το ποσό του ΦΠΑ για να παραμείνει ανταγωνιστικό. Φυσικά, εάν συνιστάται η αγορά αγαθών από φορολογούμενους ΦΠΑ, τότε για τις πωλήσεις είναι επωφελής η συνεργασία με όσους απαλλάσσονται από το φόρο. Αυτές είναι εταιρείες που εργάζονται για το UTII, οργανισμούς προϋπολογισμού: νηπιαγωγεία, σχολεία, εδαφικές διοικήσεις.

Πλεονεκτήματα της καταβολής ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα

Όταν εργάζεστε στο πλαίσιο του UTII, καταβάλλεται ένας ενιαίος φόρος. Η εταιρεία απαλλάσσεται του ΦΠΑ. Ο φόρος UTII υπολογίζεται ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας της εταιρείας και τον χώρο λιανικής που καταλαμβάνει. Για οικιακές και κτηνιατρικές υπηρεσίες, ο ενιαίος φόρος είναι περίπου 7.500 ρούβλια, για όσους ασχολούνται με τις οδικές μεταφορές - 1.500 ρούβλια, στο λιανικό εμπόριο - 1.800 ρούβλια. κλπ. Δεν λαμβάνονται υπόψη τα πραγματικά έσοδα της εταιρείας. Ακολουθεί μια σύντομη λίστα δραστηριοτήτων για τις οποίες ισχύει η φορολόγηση UTII:

• οικιακές υπηρεσίες και κτηνιατρικές υπηρεσίες·
• σέρβις αυτοκινήτων και πλύσιμο αυτοκινήτων?
• θέσεις πάρκινγκ;
• μεταφορά φορτίου?
• ΛΙΑΝΙΚΟ ΕΜΠΟΡΙΟ;
• Υπηρεσίες εστίασης·
• διανομή διαφήμισης?
• μίσθωση ακινήτων και γης·
• συναλλαγές μέσω μηχανών.

Πώς να μειώσετε τους φόρους χρησιμοποιώντας νομικές μεθόδους

Υπάρχουν εντελώς νόμιμοι τρόποι μείωσης ή αποφυγής πληρωμής ΦΠΑ.

Φορολογικά οφέλη

Τα φορολογικά οφέλη ρυθμίζονται από το άρθρο. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.Τέτοιες προτιμήσεις μπορούν να χωριστούν χονδρικά σε οφέλη που παρέχονται για ορισμένα αγαθά (έργα ή υπηρεσίες), οφέλη για ορισμένες επιχειρήσεις και επιχειρηματίες και οφέλη για ορισμένους τύπους συναλλαγών.

Πληροφορίες για προνομιακές συναλλαγές που πραγματοποιεί η εταιρεία αναφέρονται στη δήλωση ΦΠΑ. Εάν, εκτός από τις προνομιακές, η εταιρεία διενεργεί και άλλες εργασίες, η λογιστική τηρείται χωριστά. Εάν εντοπιστούν παραβάσεις στον τομέα της προνομιακής φορολογίας, το πρόστιμο είναι 20% του μη καταβληθέντος ποσού φόρου (άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτό το ποσό προστίθενται και οι κακοπληρωμένοι φόροι και πρόστιμα.

Συλλογή φωτογραφιών: λίστα προνομιακών κατηγοριών ΦΠΑ

Φορολογικά κίνητρα για ΦΠΑ - μέρος 1 Φορολογικά κίνητρα για ΦΠΑ - μέρος 2 Φορολογικά κίνητρα για ΦΠΑ - μέρος 3

Απασχόληση ατόμων με αναπηρία

Ο επόμενος τρόπος μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης βασίζεται στην απόκτηση παροχών που παρέχονται σε επιχειρήσεις που απασχολούν την εργασία ατόμων με αναπηρία (ρήτρα 2 και ρήτρα 3 του άρθρου 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), επιχειρήσεις σε διάφορα εξειδικευμένα ιατρικά ιδρύματα και ιδρύματα κοινωνικής προστασίας και αποκατάστασης του πληθυσμού.

Πριν πάτε για προνομιακή φορολογία βάσει του ΦΠΑ, θα πρέπει να σκεφτείτε προσεκτικά. Αυτό το βήμα συνεπάγεται αύξηση του όγκου της τεκμηρίωσης και αυξάνει τις πιθανότητες να υποβληθείτε σε πιο ενδελεχή έλεγχο από τη φορολογική υπηρεσία.

Μείωση κερδών λόγω εικονικών συναλλαγών

Η έννοια της εικονικής συναλλαγής είναι απλή. Ο επιχειρηματίας εμφανίζει διογκωμένες τιμές για την αγορά αγαθών στις αναφορές του. Αυτό επιτυγχάνεται με τη δημιουργία μιας αλυσίδας μεταπωλήσεων μέσω ενός δικτύου τεχνητών διαμεσολαβητών. Ταυτόχρονα, η τιμή του προϊόντος αυξάνεται συνεχώς. Με κάθε συναλλαγή αυξάνεται η τιμή του προϊόντος και μειώνεται το ποσό του φόρου. Αλλά πάρα πολλοί αντισυμβαλλόμενοι αυξάνουν το κόστος της εξασφάλισης μιας συναλλαγής.

Η εταιρεία μπορεί να συνάψει εικονική σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών. Σε αυτή την περίπτωση, οι εργασίες πραγματοποιούνται από την ίδια την εταιρεία και τα έξοδα δεν φεύγουν από την εταιρεία. Τα συστήματα αυτά είναι γνωστά στις φορολογικές αρχές και παρακολουθούνται συστηματικά.

Στις δραστηριότητές τους για την καταστολή της απάτης με εικονικές συναλλαγές, οι φορολογικές αρχές της Ουκρανίας, για παράδειγμα, καθοδηγούνται από το διάταγμα αρ. 266 της κρατικής φορολογικής διοίκησης, το οποίο ενέκρινε «Μεθοδολογικές συστάσεις για τη διενέργεια ελέγχων των φορολογικών δηλώσεων ΦΠΑ από τους αντισυμβαλλομένους». Αυτή η εντολή περιγράφει λεπτομερώς τα σημάδια εικονικότητας κατά τη διενέργεια συναλλαγών, γεγονός που επιτρέπει στις φορολογικές αρχές να καταστείλουν αδικήματα εκ μέρους εταιρειών και εταιρειών σύμφωνα με αυτό το σύστημα.

Μερικές φορές μια αντισυμβαλλόμενη εταιρεία εκδίδει δάνειο που δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Και στη συνέχεια, με τη συμφωνία ανανέωσης, το ποσό αυτό μεταφέρεται σε πληρωμή για τα αγαθά. Μερικές φορές μια μεγάλη και ακριβή παρτίδα αγαθών πωλείται σε μία φορολογική περίοδο. Ο πωλητής, κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας, υποτιμά σκόπιμα το κόστος των αγαθών, ενώ ταυτόχρονα παρέχει μια αναβολή πληρωμής. Οι τόκοι πληρωμής είναι ίσοι με το ποσό της έκπτωσης. Ως αποτέλεσμα, τα έσοδα από την πώληση αγαθών μειώνονται τεχνητά και, κατά συνέπεια, το φορολογικό στοιχείο του ΦΠΑ. Αντίστοιχα γίνονται και χειρισμοί με εμπορικά δάνεια. Οι τόκοι του δανείου δεν πρέπει να συνδέονται με πληρωμή αγαθών και δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στον ΦΠΑ (αναφορά στην υποπαράγραφο 3 της ρήτρας 3 του άρθρου 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μια άλλη συχνή περίπτωση είναι όταν οι συναλλαγές με αγαθά πραγματοποιούνται «εν φόρτωση».Κατά την πώληση κύριων αγαθών που υπόκεινται σε συντελεστή ΦΠΑ 18%, καθορίζεται μια ελάχιστη προσαύξηση. Ταυτόχρονα, ένα άλλο προϊόν, που υπόκειται σε φόρο 10%, πωλείται στον ίδιο αντισυμβαλλόμενο με μέγιστη σήμανση. Το αποτέλεσμα είναι εύκολο να υπολογιστεί. Εκτός από σημαντική μείωση του φόρου που καταβλήθηκε, η εταιρεία αντιμετωπίζει πρόστιμο. Αν φυσικά καταφέρουν οι διωκτικές αρχές να αποδείξουν τη σκόπιμη απόκρυψη μέρους του Φ.Π.Α.

Λογιστική και επιστροφή ΦΠΑ

Μόλις ολοκληρωθεί μια συναλλαγή για την αγορά αγαθών, εμφανίζεται ένα λογιστικό έγγραφο - ένα τιμολόγιο με επισημασμένη γραμμή ΦΠΑ. Το ποσό αυτό εγγράφεται στον λογαριασμό 19 - Λογιστική ΦΠΑ. Μετά την πώληση των εμπορευμάτων, ο λογιστής αποστέλλει ΦΠΑ για τα αγορασμένα αγαθά από τον πιστωτικό λογαριασμό. 19 σε χρέωση του λογαριασμού. 68. Η διαφορά είναι το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ.

Τα ποσά που δεν γίνονται δεκτά για έκπτωση δεν θα πρέπει να μειώνουν το ποσό του εκπεστέου ΦΠΑ, ώστε να μπορούν να διαγραφούν στον λογαριασμό. 91.2 ως δαπάνες μη αποδεκτές για φορολογικούς σκοπούς. Απαιτείται επίσης το έγγραφο «Βεβαίωση Ολοκλήρωσης Εργασίας». Στην πράξη, οι λογιστές χρησιμοποιούν ηλεκτρονικές αριθμομηχανές ΦΠΑ για να κάνουν αριθμητικούς υπολογισμούς, οι οποίοι σας επιτρέπουν να υπολογίζετε με ακρίβεια και ταχύτητα την αξία του ΦΠΑ για κάθε μεμονωμένη συναλλαγή.

Κύριο σχήμακαι διορθωτικάΤα τιμολόγια εγκρίθηκαν με την υπ' αριθμ. 1137 απόφαση της 26ης Δεκεμβρίου 2011.

Η εργασία ενός λογιστή απαιτεί τα ακόλουθα έγγραφα και έντυπα τεκμηρίωσης:

• φορτωτική (έντυπο TORG-12).
• τιμολόγιο πληρωμής·
• πιστοποιητικό ολοκληρωμένης εργασίας (υπηρεσίες)·
• βιβλία αγορών και πωλήσεων·
• Χρηματικά εντάλματα?
• εντολές παραλαβής μετρητών.
• έκθεση συμφιλίωσης για αμοιβαίες διευθετήσεις.

Δείγματα αυτών των εγγράφων είναι διαθέσιμα σε κάθε επιχείρηση. Μπορείτε επίσης να τα βρείτε στο Διαδίκτυο.

Εάν, με βάση τα αποτελέσματα της εταιρείας για το τρίμηνο, το ποσό των εκπτώσεων φόρου υπερβαίνει το ποσό του ΦΠΑ που επιβαρύνει τις πωλήσεις, τότε η διαφορά πρέπει να επιστραφεί στην εταιρεία.

Η διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ προβλέπεται στο άρθρο 2 του άρθρου. 171, παράγραφος 1 του άρθρου. 172 και άρθρ. 176 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μετά την υποβολή φορολογικής δήλωσης με αρνητικό υπόλοιπο ΦΠΑ, οι εφοριακοί ελέγχουν την εγκυρότητα του ποσού που ζητείται για επιστροφή (φορολογικός έλεγχος γραφείου). Εάν δεν έχει παραβιαστεί ο νόμος, τότε, με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, εντός μιας εβδομάδας η φορολογική αρχή αποφασίζει για την επιστροφή του δηλωθέντος ποσού. Αυτό είναι στη θεωρία.

Στην πράξη, οι φορολογικές αρχές δεν ενδιαφέρονται σε καμία περίπτωση για επιστροφές ΦΠΑ. Ο έλεγχος γραφείου θα είναι σχολαστικός. Πρέπει να είστε προετοιμασμένοι να παρέχετε μια μεγάλη ποικιλία πληροφοριών και εγγράφων. Όλο το φάσμα του οποίου είναι αδύνατο να φανταστεί κανείς. Είναι γνωστή η περίπτωση που ζήτησαν πληροφορίες από το πόστο της τροχαίας για την ώρα διέλευσης του αυτοκινήτου προκειμένου να το συγκρίνουν με την ημερομηνία και την ώρα παραλαβής του εμπορεύματος. Μόνο ένας πραγματικός λογιστής μπορεί να αντέξει μια τέτοια δοκιμασία.

Στην ερώτηση αν πρέπει ή όχι να πληρώσετε ΦΠΑ, υπάρχει μία σωστή απάντηση: «πληρώνω». Η προσπάθεια παράκαμψης αυτής της πληρωμής ή η αδικαιολόγητη μείωση της θα είναι πιο ακριβή. Υπάρχουν όμως νομικοί τρόποι μείωσης της φορολογίας και πρέπει να χρησιμοποιηθούν στο έπακρο. Το κλειδί της επιτυχίας είναι η νομική και οικονομική παιδεία του επικεφαλής λογιστή.