Προκαταβολές ακινήτων ανά έτος. Διαδικασία συμπλήρωσης υπολογισμών φόρου ακίνητης περιουσίας

Το αργότερο έως τις 30 Οκτωβρίου, πρέπει να υποβάλετε προκαταβολή φόρου ακινήτων για το 3ο τρίμηνο του 2017, εάν η περιφέρεια έχει ορίσει τριμηνιαίες περιόδους αναφοράς. Για λεπτομέρειες σχετικά με το ποιος υποβάλλει τον υπολογισμό, πώς να υπολογίσετε τον φόρο και να συμπληρώσετε τη φόρμα υπολογισμού, διαβάστε αυτό το άρθρο.

Ποιος υποβάλλει υπολογισμούς φόρου ακινήτων για το 3ο τρίμηνο του 2017

Οι οργανισμοί που διαθέτουν πάγια περιουσιακά στοιχεία υποχρεούνται να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας, καθώς και προκαταβολές φόρου. Ο υπολογισμός λαμβάνει υπόψη ακίνητα που φορολογούνται με κτηματογράφηση και λογιστική αξία.

Για τις προκαταβολές δεν λαμβάνονται υπόψη μόνο τα περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν στην πρώτη και δεύτερη ομάδα αποσβέσεων. Πρόκειται για ακίνητο με ωφέλιμη ζωή έως και 3 χρόνια. Δεν φορολογείται (ρήτρα 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), επομένως δεν χρειάζεται να μετρήσετε ή να πληρώσετε τίποτα.

Υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις σχετικά με την πληρωμή προκαταβολών σε σχέση με ειδικά καθεστώτα - εταιρείες που χρησιμοποιούν το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Πληρώνουν προκαταβολές μόνο σε ακίνητα. Και μόνο με τον συντελεστή που φορολογείται στην κτηματολογική αξία.

Η υποχρέωση μεταφοράς προκαταβολών σε ακίνητα καθορίζεται από τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθώς και τις προθεσμίες πληρωμής φόρων και προκαταβολών επί αυτών. Για παράδειγμα, στη Μόσχα, η διαδικασία πληρωμής του εταιρικού φόρου περιουσίας ρυθμίζεται από το νόμο αριθ. .

Εάν η νομοθεσία του υποκειμένου για τον φόρο ακινήτων δεν θεσπίζει παραίτηση από προκαταβολές, τότε υπολογίζονται και καταβάλλονται χωρίς αποτυχία (ρήτρα 2 του άρθρου 383 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για το σκοπό αυτό, καθιερώνεται μια περίοδος αναφοράς - ένα τρίμηνο. Δηλαδή, ο υπολογισμός της προκαταβολής υποβάλλεται στην εφορία κάθε τρίμηνο (ρήτρα 1 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Νέο έντυπο υπολογισμού φόρου ακίνητης περιουσίας 3ου τριμήνου 2017: συμπλήρωση δείγματος

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενέκρινε το έντυπο για τον υπολογισμό των προκαταβολών σε ακίνητα με εντολή της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21 / Το έγγραφο τέθηκε σε ισχύ στις 13 Ιουνίου 2017. Για την υποβολή αναφορών για το 3ο τρίμηνο του 2017, πρέπει να χρησιμοποιήσετε μια νέα φόρμα.

Η νέα φόρμα έχει 5 σελίδες:

1. τίτλος σελίδας;
2. Ενότητα 1 «Ποσό προκαταβολής φόρου. ";
3. Ενότητα 2 «Υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής φόρου. ";
4. Ενότητα 2.1 «Πληροφορίες για ακίνητα. ";
5. Ενότητα 3 «Υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής. ".

Λάβετε υπόψη τη νέα ενότητα 2.1 «Πληροφορίες για ακίνητα που φορολογούνται με τη μέση ετήσια αξία». Εδώ πρέπει να αναφέρετε τον αριθμό κτηματογράφησης, OKOF, και την υπολειμματική αξία κάθε αντικειμένου κατά την ημερομηνία αναφοράς. Επιπλέον, οι κωδικοί ορισμένων τύπων φορολογητέων και προνομιακών ακινήτων έχουν ενημερωθεί· μπορείτε να καθορίσετε έναν μειωτικό συντελεστή Kzh.

Έντυπο (έντυπο) προκαταβολικού υπολογισμού φόρου ακινήτων 3ου τριμήνου 2017

Δείγμα συμπλήρωσης προκαταβολικού υπολογισμού φόρου ακινήτων 3ου τριμήνου (9 μήνες) 2017

Υπολογισμός φόρου φόρου ακίνητης περιουσίας για το 3ο τρίμηνο 2017: πώς να υπολογίσετε την προκαταβολή

Η διαδικασία υπολογισμού της προκαταβολής του φόρου ακινήτων εξαρτάται από την αξία στην οποία υπολογίζεται ο φόρος - στην κτηματολογική αξία ή στη μέση ετήσια λογιστική αξία του ακινήτου.

Τύπος υπολογισμού προκαταβολής:

φορολογική βάση x φορολογικός συντελεστής: 4

Υπολογισμός με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου. Για τον υπολογισμό της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου, είναι απαραίτητο να προστεθούν όλες οι αξίες της υπολειμματικής αξίας (εκτός από τα αντικείμενα που φορολογούνται με κτηματογράφηση) την πρώτη ημέρα κάθε μήνα της περιόδου αναφοράς και την πρώτη ημέρα της μήνα μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και διαιρέστε με τον αριθμό των μηνών της περιόδου αναφοράς + 1.

Δηλαδή, για να βρείτε το μέσο ετήσιο κόστος, αθροίστε την υπολειμματική αξία στην αρχή του έτους, την πρώτη ημέρα του τελευταίου μήνα της περιόδου αναφοράς και το υπόλοιπο από την πρώτη ημέρα του επόμενου μήνα. Το αποτέλεσμα πρέπει να διαιρεθεί με το 4 (ο αριθμός των μηνών του τριμήνου συν 1).

Υπολειμματική αξία είναι το κόστος με το οποίο αγοράστηκε το ακίνητο μείον τις αποσβέσεις.

Υπολογισμός με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου.Εδώ είναι ένας απλούστερος υπολογισμός. Όλα τα δεδομένα είναι ήδη εκεί και απλά πρέπει να τα ζητήσετε από τη Rosreestr.

Υπενθυμίζουμε ότι ο φόρος που υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία περιλαμβάνει το ακίνητο που αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατάλογος τέτοιων αντικειμένων δημοσιεύεται σε κάθε περιοχή αφού εγκριθούν τα αποτελέσματα της κτηματολογικής αποτίμησης και υιοθετηθεί ο νόμος για τη φορολογία από την κτηματολογική βάση.

Για να μάθετε πώς μπορείτε να μειώσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία, διαβάστε το άρθρο Φόρος ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία το 2017

Για να μάθετε την αξία του ακινήτου από την 1η Ιανουαρίου 2017, πρέπει να στείλετε ένα αντίστοιχο αίτημα γραπτώς στη Rossreestr. Οι πληροφορίες θα παρέχονται δωρεάν εντός 5 ημερών από την ημερομηνία αποστολής του αιτήματος.

Μπορείτε επίσης να ζητήσετε πληροφορίες μέσω του πολυλειτουργικού κέντρου. Το ίδιο το MFC θα στείλει ένα αίτημα στη Rosreestr.

Μπορείτε να επιταχύνετε τη διαδικασία και να ζητήσετε πληροφορίες σχετικά με την αξία του ακινήτου στο διαδίκτυο - στον ιστότοπο rosreestr.ru. Ωστόσο, σε αυτήν την περίπτωση, σημειώστε ότι οι πληροφορίες στον ιστότοπο ενδέχεται να ενημερωθούν με καθυστέρηση. Επομένως, είναι ασφαλέστερο να ζητήσετε πληροφορίες από το τμήμα. Αυτό θα σας γλιτώσει από λάθη και πρόστιμα.

Από το 2017, αρκετές ακόμη περιφέρειες στράφηκαν στη φορολογία με βάση την κτηματολογική αξία - Adygea, Karachay-Cherkessia, Kalmykia, Mordovia, Tyva, Krasnodar Territory, Bryansk, Murmansk, Voronezh και Leningrad, περιοχή Kamchatka, Jewish Autonomous Ok.

Συντελεστές υπολογισμού προκαταβολής φόρου ακινήτων για το 3ο τρίμηνο 2017

Οι συντελεστές για τον υπολογισμό του φόρου καθορίζονται από την περιφερειακή νομοθεσία. Εάν οι συντελεστές δεν καθορίζονται από την περιοχή, είναι απαραίτητο να εστιάσετε στους ανώτατους συντελεστές σύμφωνα με το άρθρο 380 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λάβετε υπόψη ότι για ορισμένους τύπους αντικειμένων καθορίστηκαν ειδικές τιμές το 2017 (βλ. πίνακα).

Συντελεστές εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας το 2017

— για τη Μόσχα — 2%.

— για άλλα θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας — 2%.

— κύριες εγκαταστάσεις αγωγών φυσικού αερίου, εγκαταστάσεις παραγωγής φυσικού αερίου, εγκαταστάσεις παραγωγής και αποθήκευσης ηλίου·

— Εγκαταστάσεις που προβλέπονται από τεχνικά έργα για την ανάπτυξη κοιτασμάτων ορυκτών και άλλη τεκμηρίωση σχεδιασμού για την εκτέλεση εργασιών που σχετίζονται με τη χρήση υπεδάφους ή τεκμηρίωση σχεδιασμού έργων κεφαλαιουχικής κατασκευής και είναι απαραίτητα για τη διασφάλιση της λειτουργίας των εγκαταστάσεων.

υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

Εάν ένα αντικείμενο βρίσκεται σε πολλές περιοχές ταυτόχρονα, τότε η νομοθεσία της αντίστοιχης περιοχής εφαρμόζεται σε κάθε μερίδιο της αξίας του.

Οι προκαταβολές για τέτοιο ακίνητο εξετάζονται χωριστά σε μέρη (ρήτρα 1 του άρθρου 376, ρήτρα 3 του άρθρου 382 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• που βρίσκεται στην τοποθεσία (εγγραφή) ενός ρωσικού οργανισμού ή μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας ξένου οργανισμού.
• να υπάρχει σε ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού που έχει δικό του ισολογισμό·
• που βρίσκεται σε μέρος διαφορετικό από την τοποθεσία (εγγραφή) του οργανισμού ή «απομόνωση» με ειδικό ισολογισμό (ακίνητα)·
• που ανήκουν σε εκείνους που σχηματίζουν ένα ενιαίο σύστημα παροχής αερίου·
• έχουν διαφορετική βάση υπολογισμού (υπολειπόμενη ή κτηματογράφηση)·
• φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές.

Προθεσμία υποβολής προκαταβολικών υπολογισμών φόρου ακινήτων για το 3ο τρίμηνο 2017

Η περίοδος αναφοράς εξαρτάται από την αξία στην οποία υπολογίζονται οι φόροι ακινήτων. Αν είναι σε λογιστική αξία, τότε οι περίοδοι αναφοράς είναι 1 τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες (σε δεδουλευμένη βάση). Εάν χρησιμοποιηθεί η κτηματολογική αξία στον υπολογισμό, οι περίοδοι αναφοράς είναι το 1ο τρίμηνο, το 2ο τρίμηνο και το 3ο τρίμηνο.

Η προθεσμία για την υποβολή του υπολογισμού είναι η ίδια για ολόκληρη την επικράτεια της Ρωσίας - την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς (ρήτρα 2 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ακρο προθεσμία υποβολής προκαταβολικών υπολογισμών φόρου ακινήτων για το 3ο τρίμηνο του 2017- 30 Οκτωβρίου.

Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία λήξης μετατίθεται από το Σαββατοκύριακο στην επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επέτρεψε στις εταιρείες να υποβάλλουν υπολογισμούς φόρου ακίνητης περιουσίας χρησιμοποιώντας ένα νέο έντυπο. Αλλά το χρειάζεται η εταιρεία σας; Σε αυτό το άρθρο θα βρείτε την απάντηση σε αυτήν την ερώτηση και θα διαβάσετε για τρεις κοινές παρανοήσεις σχετικά με την αναφορά.

Υπολογισμός ιδιοκτησίας: ποιο έντυπο να υποβάλετε

Οι συνάδελφοι αποφάσισαν ότι οι πληρωμές φόρου ακίνητης περιουσίας για το εξάμηνο θα πρέπει να υποβάλλονται μόνο με τη χρήση του νέου εντύπου. Αλλά η εταιρεία έχει το δικαίωμα να επιλέξει ανεξάρτητα ποιο έντυπο υπολογισμού φόρου ακινήτων θα συμπληρώσει:

• παλιά (εγκεκριμένη με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-11/895).
• ή ένα νέο (εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271).

Οι οργανισμοί υποχρεούνται να χρησιμοποιήσουν το νέο έντυπο υπολογισμού με την υποβολή της δήλωσης του 2017. Αλλά η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επέτρεψε να υποβληθεί ξεκινώντας με την υποβολή εκθέσεων για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (επιστολή με ημερομηνία 14 Απριλίου 2017 Αρ. BS-4-21/7139). Μπορείτε να υποβάλετε τη νέα φόρμα για πρώτη φορά σε οποιαδήποτε περίοδο του 2017. Δηλαδή, εάν στείλατε το παλιό έντυπο για το πρώτο τρίμηνο, τότε για το πρώτο εξάμηνο του έτους έχετε το δικαίωμα να κάνετε υπολογισμό φόρου ακινήτων χρησιμοποιώντας το νέο.

Δεν είναι απαραίτητο να ενημερώσετε το λογιστικό σας πρόγραμμα για να έχετε νέα φόρμα. Οι αλλαγές στον υπολογισμό είναι συγκεκριμένες και ισχύουν για εταιρείες που διαθέτουν σιδηροδρομικές γραμμές. Για αυτούς, προσθέσαμε μια ειδική γραμμή με τον συντελεστή Kzd στη δεύτερη ενότητα. Εάν το πρόγραμμά σας δημιουργεί υπολογισμούς φόρου ακίνητης περιουσίας με την παλιά μορφή, τότε οι φορολογικές αρχές θα το δεχτούν. Αν είναι καινούργιο, παραδώστε το. Απλώς έχετε κατά νου ότι τότε οι ενημερώσεις για τους έξι μήνες θα πρέπει να υποβληθούν σε νέα φόρμα.

Εσφαλμένη αντίληψη για την κινητή περιουσία

Συμπεριλάβετε το κόστος κινητής περιουσίας που ανήκει στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων στη γραμμή 210 της ενότητας 2 του υπολογισμού των προκαταβολών φόρου ακινήτων. Αυτό κάνατε πριν, όταν συμπληρώσατε το παλιό έντυπο (εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-11/895). Η διαδικασία πλήρωσης παραμένει η ίδια.

Στη γραμμή 210, η εταιρεία αναφέρει την υπολειμματική αξία όλων των παγίων. Εξαίρεση αποτελούν περιουσιακά στοιχεία που δεν υπόκεινται σε φορολογία από κλειστή λίστα. Περιλαμβάνει περιουσία από τα εδάφια 1-7 της παραγράφου 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, πρόκειται για οικόπεδα, υδάτινα σώματα, φυσικούς πόρους, πλοία και παγοθραυστικά, μνημεία πολιτιστικής κληρονομιάς ομοσπονδιακής σημασίας.

Ακίνητα από την πρώτη και τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων επίσης δεν ταξινομούνται ως φορολογητέα. Αλλά δεν περιλαμβάνεται στον κλειστό κατάλογο (υποπαράγραφος 8, παράγραφος 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποπαράγραφος 13, παράγραφος 5.3 του Κεφαλαίου V της Διαδικασίας, που εγκρίθηκε στο Παράρτημα 6 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2017 Αρ. MMV-7- 21/271). Αυτό σημαίνει ότι η υπολειμματική αξία τέτοιων αντικειμένων από την 1η Ιουλίου 2017 πρέπει να εμφανίζεται στη γραμμή 210 της ενότητας 2. Το ποσό σε αυτήν τη γραμμή είναι για αναφορά και δεν συμμετέχει στον υπολογισμό του φόρου.

Δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζεται η υπολειμματική αξία των ακινήτων από την πρώτη και τη δεύτερη ομάδα απόσβεσης στον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου ακινήτων για το εξάμηνο στις στήλες 3 και 4 στις γραμμές 020-080. Εξάλλου, τέτοια ακίνητα δεν υπόκεινται σε φορολογία. Δεν περιλαμβάνεται στις γραμμές 120 και 140 (υποπαράγραφοι 3, 4, 6 της ενότητας 5.3 του Κεφαλαίου V της Διαδικασίας, που εγκρίθηκε στο Παράρτημα 6 της διαταγής αριθ. ММВ-7-21/271).

Παράδειγμα 1:

Πώς να εμφανίσετε τα περιουσιακά στοιχεία της πρώτης και της δεύτερης ομάδας κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου ακινήτων για το εξάμηνο.

• ακίνητα από την πρώτη και τη δεύτερη ομάδα απόσβεσης - 52.500 ρούβλια.
• φορολογητέα περιουσία - 640.300 ρούβλια.
• συμπεριλαμβανομένων των προνομιακών περιουσιακών στοιχείων - 85.450 RUB.

Το συνολικό κόστος όλων των παγίων στοιχείων ενεργητικού είναι 692.800 RUB. (52 500 + + 640300). Ο λογιστής της Alpha LLC θα εμφανίσει αυτό το ποσό στη γραμμή 210 της ενότητας 2 του υπολογισμού του φόρου ακινήτων για το εξάμηνο.

Ο λογιστής θα συμπληρώσει τις γραμμές 020–080, 120 και 140 χωρίς να λαμβάνει υπόψη την αξία των ακινήτων από την πρώτη και τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων.

Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας: πωλήθηκε ακίνητο

Το νέο τμήμα 2.1 του υπολογισμού συμπληρώνεται μόνο εάν η εταιρεία διαθέτει κτίρια την 1η Ιουλίου, ο φόρος επί των οποίων υπολογίζεται από το μέσο ετήσιο κόστος (ρήτρα 6.1 του Κεφαλαίου VI της Διαδικασίας, που εγκρίθηκε στο Παράρτημα 6 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2017 Αρ. MMV- 7-21/271).

Η ενότητα περιλαμβάνει πληροφορίες για ακίνητα, η προκαταβολή για την οποία υπολογίστηκε στην ενότητα 2. Αλλά υπάρχει μια εξαίρεση: εάν το ακίνητο δεν είναι πλέον στον ισολογισμό από την 1η Ιουλίου, τότε δεν είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί στο τμήμα εξαμήνου. Για παράδειγμα, το ακίνητο πουλήθηκε τον Ιούνιο. Και δεν έχει σημασία ότι κατά την περίοδο αναφοράς ήταν στον ισολογισμό (ρήτρα 6.3 του Κεφαλαίου VI της Διαδικασίας, που εγκρίθηκε στο Παράρτημα 6 του διατάγματος αριθ. ММВ-7-21/271).

Στη νέα ενότητα, εισαγάγετε τον κτηματολογικό αριθμό του αντικειμένου στη γραμμή 010 και τον αριθμό υπό όρους σύμφωνα με το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων (USRN) στη γραμμή 020. Εάν είναι διαθέσιμοι αυτοί οι αριθμοί. Όταν δεν υπάρχουν δεδομένα, συμπληρώστε τη γραμμή 030. Σε αυτήν, καταχωρίστε τον αριθμό αποθέματος που έχει εκχωρηθεί από τη ΔΔΠ. Για να μάθετε, μπορείτε να στείλετε ένα αίτημα στη ΔΔΠ.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μας εξήγησε ότι είναι αδύνατο να αφήσουμε κενές και τις τρεις γραμμές. Εάν δεν γνωρίζετε κανέναν από τους αριθμούς, τότε βάλτε αυτόν κάτω από τον οποίο αναγράφεται το ακίνητο στην εταιρεία.

Στη γραμμή 040, αναφέρετε τον κωδικό ακινήτου σύμφωνα με την OKOF (εγκρίθηκε με εντολή της Rosstandart της 12ης Δεκεμβρίου 2014 Αρ. 2018-st). Και στη γραμμή 050 - η υπολειμματική αξία από την 1η Ιουλίου.

Παράδειγμα 2:

Πώς να συμπληρώσετε την ενότητα 2.1 του νέου υπολογισμού των προκαταβολών φόρου ακινήτων για το πρώτο εξάμηνο του 2017.

Το πρώτο εξάμηνο η Alpha LLC είχε δύο κτίρια για τα οποία ο φόρος υπολογίστηκε από το μέσο ετήσιο κόστος. Η υπολειμματική αξία του πρώτου από την 1η Ιουλίου είναι 2.500.000 ρούβλια και το δεύτερο πωλήθηκε και διαγράφηκε από τον ισολογισμό στις 16 Μαΐου.

Ο λογιστής της Alpha LLC θα συμπληρώσει την ενότητα 2.1 του υπολογισμού εξαμήνου μόνο για το πρώτο αντικείμενο. Το δεύτερο στην ενότητα δεν θα εμφανίζεται, αφού από την 1η Ιουλίου το ακίνητο δεν είναι πλέον στον ισολογισμό.

Φόρος κτηματογράφησης στον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας

Εάν η κυριότητα του ακινήτου μεταβιβαστεί πριν από τη 15η ημέρα του μήνα συμπεριλαμβανομένου, τότε ο αγοραστής το θεωρεί πλήρες και το εντάσσει στον υπολογισμό της προκαταβολής. Αν μετά την 15η ημέρα, τότε δεν λαμβάνεται υπόψη ο μήνας. Για τον πωλητή είναι το αντίθετο. Δηλαδή, εάν η κυριότητα μεταβιβαστεί μετά τις 15, τότε ο πωλητής θα πληρώσει τον φόρο για αυτόν τον μήνα. Εάν πριν από το 15ο συμπεριλαμβανομένων - αγοραστής.

Ο πωλητής, η Alpha LLC, υπέγραψε συμφωνία αγοράς και πώλησης για το κτίριο με τον αγοραστή Vega LLC, στις 10 Μαΐου και η ιδιοκτησία μεταβιβάστηκε στον αγοραστή στις 19 Μαΐου. Το κτίριο υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική του αξία. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 1,8 τοις εκατό. Η κτηματολογική αξία του κτιρίου από την 1η Ιανουαρίου 2017 είναι 10.000.000 ρούβλια.

Ο πωλητής θα συμπεριλάβει τον Μάιο στον υπολογισμό του φόρου αφού η ιδιοκτησία μεταβιβάστηκε μετά τις 15. Για το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η προκαταβολή θα είναι 30.000 ρούβλια. (10.000.000 RUB × 1/4 × 1,8% × 2 μήνες: 3 μήνες). Στην ενότητα 3 στη γραμμή 080, ο λογιστής θα βάλει τα 2/3.

Υπολογισμός προκαταβολών φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου (ΙΙ τρίμηνο) του 2017 υποβάλλουν φορείς που έχουν φορολογητέα περιουσία. Οι εταιρείες απαλλάσσονται από αυτήν την υποχρέωση εάν η συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει περιόδους φορολογικής αναφοράς. Υπό αυτές τις συνθήκες, οι οργανισμοί αναφέρουν φόρους μία φορά το χρόνο, υποβάλλοντας μόνο ετήσια δήλωση φόρου ακινήτων στην επιθεώρηση.

Ο υπολογισμός των προκαταβολών φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου (ΙΙ τρίμηνο) του 2017 πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως τις 30 Ιουλίου 2017 (ρήτρα 2 του άρθρου 379, παράγραφος 2 του άρθρου 386 του Κ.Φ.Ε. ).

Επιλογή φόρμας υπολογισμού

Το έντυπο υπολογισμού φόρου για τον φόρο ακίνητης περιουσίας, η διαδικασία συμπλήρωσής του και η ηλεκτρονική μορφή εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 24ης Νοεμβρίου 2011 N ММВ-7-11/895. Ταυτόχρονα, το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 31ης Μαρτίου 2017 N ММВ-7-21/271@ ενέκρινε νέα έντυπα τόσο για τη δήλωση φόρου ακινήτων όσο και για τον υπολογισμό του φόρου για την προκαταβολή. Το παρόν Διάταγμα τίθεται σε ισχύ με την αναφορά για το 2017. Ωστόσο, εκπρόσωποι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, σε επιστολή της 14ης Απριλίου 2017 με αριθμό BS-4-21/7139@, ανέφεραν ότι οι φορολογούμενοι μπορούν να αναφέρουν χρησιμοποιώντας το νέο έντυπο και με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς του 2017. Δηλαδή, οι επιθεωρήσεις δέχονται υπολογισμούς χρησιμοποιώντας τόσο το παλιό όσο και το νέο έντυπο.

Σημείωση! Ο ενημερωμένος υπολογισμός φόρου, εάν προκύψει τέτοια ανάγκη, πρέπει να υποβληθεί χρησιμοποιώντας την ίδια φόρμα στην οποία συμπληρώθηκε η πηγή του. Δηλαδή, εάν υποβάλετε αναφορά για τους έξι μήνες χρησιμοποιώντας την παλιά φόρμα υπολογισμού, τότε συμπληρώστε τη «διευκρίνιση» χρησιμοποιώντας την παλιά φόρμα. Και αντίστροφα - όταν συμπληρώνετε έναν Υπολογισμό χρησιμοποιώντας μια νέα φόρμα, πρέπει επίσης να "καθορίζεται" υποβάλλοντας έναν ενημερωμένο υπολογισμό που συντάχθηκε χρησιμοποιώντας μια νέα φόρμα.

Διαφορά μεταξύ παλαιών και νέων μορφών

Δεδομένου ότι στο τέλος του 2017 θα πρέπει να υποβάλουν έκθεση για μια νέα μορφή δήλωσης, δηλαδή, οι εταιρείες δεν θα έχουν πλέον επιλογή, είναι λογικό να μεταβούν στη νέα μορφή υπολογισμού πριν από το χρονοδιάγραμμα ή τουλάχιστον να εξοικειωθούν με αυτήν . Γεγονός είναι ότι σχεδόν παρόμοιες αλλαγές έχουν γίνει και στους υπολογισμούς της δήλωσης και του φόρου. Ταυτόχρονα, η κύρια σειρά αλλαγών σχετίζεται με τροποποιήσεις της νομοθεσίας. Έτσι, στο νέο έντυπο για τον υπολογισμό των προκαταβολών, δεν είναι πλέον απαραίτητη η επικόλληση της σφραγίδας του οργανισμού. Επιπλέον, στη σελίδα τίτλου του Υπολογισμού δεν υπάρχει πλέον το πεδίο «Κωδικός του είδους της οικονομικής δραστηριότητας κατά OKVED». Οι ονομασίες (και οι κωδικοί) των περιόδων αναφοράς συμμορφώνονται με τα ισχύοντα πρότυπα του άρθρου 379 του Κώδικα Φορολογίας:

Κωδικοί περιόδου αναφοράς

Έτσι, κατά την υποβολή υπολογισμού φόρου για προκαταβολή εξαμήνου (2ο τρίμηνο 2017) πρέπει να καταχωρηθεί ο κωδικός «17» στο αντίστοιχο πεδίο της σελίδας τίτλου.

Λάβετε υπόψη ότι σύμφωνα με τη διαδικασία συμπλήρωσης του παλιού εντύπου υπολογισμού, κατά την υποβολή εκθέσεων για το εξάμηνο, απαιτείται η εισαγωγή του κωδικού "31". Ωστόσο, οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, σε επιστολή της 25ης Μαρτίου 2016 N BS-4-11/5197@, ανέφεραν ότι αυτός ο κωδικός δεν είναι πλέον έγκυρος και ότι ο κωδικός πρέπει να οριστεί σε "17".

Έτσι, ανεξάρτητα από τη φόρμα που συμπληρώνεται ο υπολογισμός του εξαμήνου, η περίοδος αναφοράς πρέπει να κωδικοποιείται με τον κωδικό «17».

Επιπλέον, στο Παράρτημα Νο. 5 ενημερώθηκαν κωδικοί για είδη ακινήτων και προστέθηκαν νέοι. Οι παλιοί κωδικοί έγιναν απλά διψήφιοι. Έχουν επίσης εμφανιστεί νέοι κωδικοί. Ειδικότερα, τώρα αντικείμενα όπως κτίρια κατοικιών και οικιστικές εγκαταστάσεις, τα οποία δεν λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία, έχουν τον δικό τους ξεχωριστό κωδικό - "13".

Επιπλέον, τρεις νέοι κωδικοί εμφανίστηκαν στον Κατάλογο Κωδικών Φορολογικών Παροχών.

Νέα σύνθεση του Υπολογισμού

Στην πραγματικότητα, η δομή του νέου Υπολογισμού έχει επίσης αλλάξει. Τώρα περιλαμβάνει:

Τίτλος σελίδας;

Ενότητα 1 «Το ποσό της προκαταβολής φόρου που υπόκειται σε καταβολή στον προϋπολογισμό, σύμφωνα με τον φορολογούμενο».

Ενότητα 2 «Υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής του φόρου σε σχέση με τη φορολογητέα περιουσία ρωσικών οργανισμών και ξένων οργανισμών που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας».

Ενότητα 2.1 "Πληροφορίες για ακίνητα που φορολογούνται με τη μέση ετήσια αξία".

Ενότητα 3 "Υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής φόρου για την περίοδο αναφοράς σε ακίνητο αντικείμενο, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία."

Ενότητα «Υπόλοιπο» 2

Ο υπολογισμός της προκαταβολής για ακίνητα για τα οποία η φορολογική βάση είναι η λογιστική του αξία, όπως και πριν, γίνεται στην ενότητα 2 του Υπολογισμού.

Όπως και πριν, σε ορισμένες περιπτώσεις πρέπει να συμπληρώσετε πολλές ενότητες 2. Έτσι, αυτή η ενότητα, ειδικότερα, συμπληρώνεται χωριστά:

Για ακίνητα που φορολογούνται στην τοποθεσία του οργανισμού.

Για την περιουσία ενός χωριστού τμήματος που κατανέμεται σε ξεχωριστό ισολογισμό·

Σε σχέση με ακίνητα που βρίσκονται εκτός της έδρας της εταιρείας και των «ξεχωριστών οντοτήτων» της που έχουν ξεχωριστό ισολογισμό·

Σε σχέση με ακίνητα που φορολογούνται με διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές·

Σε σχέση με ακίνητα που απαλλάσσονται από ειδικό φορολογικό όφελος (με εξαίρεση τις παροχές με τη μορφή μείωσης του συνολικού ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό και φορολογικό όφελος με τη μορφή μείωσης του φορολογικού συντελεστή).

Παίρνουμε κωδικούς για το είδος του ακινήτου στο Παράρτημα Νο. 5 της Διαδικασίας, Κωδικοί παροχών - στο Παράρτημα Νο. 6 της Διαδικασίας.

Υπολειμματική αξία ακινήτου σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία από 1 Ιανουαρίου 2017, 1 Φεβρουαρίου 2017<...>Την 1η Ιουλίου 2017 δείχνουμε στις γραμμές 020 - 080 της ενότητας 2. Ξεχωριστά, στη στήλη 4 αυτών των γραμμών, επισημαίνουμε το κόστος του προνομιακού ακινήτου.

Η γραμμή 120 δείχνει τη μέση αξία του ακινήτου για τους έξι μήνες. Στη γραμμή 130 - κωδικός φορολογικού οφέλους. Στη γραμμή 140 - η μέση αξία του αφορολόγητου ακινήτου για τους έξι μήνες.

Σημείωση! Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 25 Μαΐου 2017 N BS-4-21/9902@ παρέχει αναλογίες ελέγχου για τους δείκτες υπολογισμού για την προκαταβολή του φόρου ακινήτων. Χρησιμοποιώντας αυτές τις αναλογίες, μπορείτε να ελέγξετε τον Υπολογισμό πριν τον στείλετε στην επιθεώρηση για να αποφύγετε «περιττές» ερωτήσεις από τις φορολογικές αρχές.

Ειδικότερα, στον υπολογισμό για το εξάμηνο πρέπει να τηρείται η εξής αναλογία:

R. 2 κ.σ. 120 = (ρ. 2 γρ. 3 κ.σ. 020 + ρ. 2 γρ. 3 κ.σ. 030 + γρ. 2 γρ. 3 κ.σ. 040 + γρ. 2 γρ. 3 κ. 050 + γρ. 2 γρ. 3 κ.σ. 060 + R. 2 G. 3 Art. 070 + R. 2 G. 3 Art. 080) : 7.

Εάν η ισότητα δεν λειτουργήσει, τότε αυτό δείχνει ότι η μέση αξία του ακινήτου είτε υπερεκτιμάται είτε υποτιμάται. Σε κάθε περίπτωση, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να εξηγήσουν με τι σχετίζεται αυτή η απόκλιση.

Ο δείκτης γραμμής του τμήματος 140 ελέγχεται με τον ίδιο τρόπο. 2. Πρέπει να πληρούται η ακόλουθη ισότητα:

R. 2 κ.σ. 140 = (ρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 020 + ρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 030 + γρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 040 + γρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 050 + γρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 060 + ρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 070 + ρ. 2 γρ. 4 κ.σ. 080) : 7.

Η γραμμή 170 δείχνει τον φορολογικό συντελεστή. Και εάν, σύμφωνα με τη νομοθεσία μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής, τότε πρέπει να εισαχθεί στην υποδεικνυόμενη γραμμή.

Το τμήμα 2 έχει επίσης μια νέα γραμμή - 175. Το γεγονός είναι ότι από την 1η Ιανουαρίου 2017, ο νόμος της 28ης Δεκεμβρίου 2016 N 464-FZ καθόρισε τις ιδιαιτερότητες υπολογισμού του φόρου σε σχέση με τις δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό τους μέρος . Ο φόρος για τέτοια αντικείμενα που έχουν καταχωρηθεί ως πάγια στοιχεία ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2017 υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον συντελεστή Kzh. Η τιμή αυτού του συντελεστή πρέπει να εισαχθεί στη γραμμή 175. Κατά την πρώτη φορολογική περίοδο, ο συντελεστής αυτός είναι μηδέν.

Εμφανίζουμε το υπολογιζόμενο ποσό της προκαταβολής στη γραμμή 180. Γενικά, υπολογίζεται ως εξής:

1/4 x (r. 2 p. 120 - r. 2 p. 140) x r. 2 σελ. 170.

Εάν το ακίνητο βρίσκεται στην επικράτεια πολλών συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή χρησιμοποιείται ένας συντελεστής για τον υπολογισμό της προκαταβολής, τότε εμφανίζονται νέοι πολλαπλασιαστές.

Οι γραμμές 190 και 200 ​​πρέπει να συμπληρωθούν εάν, σε σχέση με την ιδιοκτησία, η νομοθεσία μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προέβλεπε φορολογικά οφέλη με τη μορφή μείωσης του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Και, τέλος, η υπολειμματική αξία όλων των παγίων από την 1η Ιουλίου 2017 εμφανίζεται στη γραμμή 210. Δεν λαμβάνουμε υπόψη μόνο ακίνητα που δεν φορολογούνται σύμφωνα με τις υποπαραγράφους 1 - 7 της παραγράφου 4 του άρθρου 374 του κ.ν. Κώδικας.

Σημείωση! Τα πάγια που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα αποσβέσεων δεν υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας, αλλά... με βάση το εδάφιο 8 της παραγράφου 4 του άρθρου 374 του Κώδικα. Κατά συνέπεια, η υπολειμματική αξία τέτοιων αντικειμένων θα πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη κατά το σχηματισμό του δείκτη για τη γραμμή 210 της ενότητας 2 του Υπολογισμού.

Παράδειγμα. Η υπολειμματική αξία των παγίων κατά την 1η ημέρα κάθε μήνα της περιόδου αναφοράς είναι:

Ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται από μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για οργανισμούς είναι 2,0%.

Η μέση αξία της περιουσίας που αναγνωρίστηκε ως αντικείμενο φορολογίας για το πρώτο εξάμηνο του 2017 είναι 1.390.000 RUB. ((1.420.000 RUB + 1.410.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.390.000 RUB + 1.380.000 RUB + 1.370.000 RUB + 1.360.000 RUB + 1.360.000 RUB).

Με παρόμοιο τρόπο υπολογίζουμε τη μέση αξία του προνομιακού (αφορολόγητου) ακινήτου. Θα είναι ίσο με 500.000 ρούβλια.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο φορολογικός συντελεστής είναι 2%, στη γραμμή 180 της ενότητας 2 αναφέρουμε το ποσό της προκαταβολής στο ποσό των 17.800 ρούβλια. ((1.390.000 RUB - 500.000 RUB) x 2%).

Ενότητα "Ισολογισμός" 2.1 - ενημερωτικό

Η ενότητα 2.1 συμπληρώνεται σε σχέση με ακίνητα στα οποία καταβάλλεται φόρος βάσει της λογιστικής τους αξίας. Η ίδια η προκαταβολή υπολογίζεται στην ενότητα 2. Και στην ενότητα 2.1 παρέχονται μόνο οι ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με τέτοια ακίνητα:

Κτηματολογικός αριθμός του αντικειμένου·

Αριθμός υπό όρους του αντικειμένου σύμφωνα με το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας.

Αριθμός απογραφής του αντικειμένου (εάν το αντικείμενο δεν έχει ούτε κτηματολογικό ούτε υπό όρους αριθμό).

Κωδικός OKOF σύμφωνα με τον Πανρωσικό Ταξινομητή Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων.

Η υπολειμματική αξία του αντικειμένου από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Στον υπολογισμό του εξαμήνου, η "ώρα Χ" είναι η 1η Ιουλίου 2017.

Σημείωση! Εάν ακίνητη περιουσία εκποιηθεί από τον ισολογισμό πριν από την 1η Ιουλίου 2017, δεν χρειάζεται να συμπληρώσετε την Ενότητα 2.1 του Υπολογισμού Εξαμηνίας για αυτό.

Ενότητα 3 "Κτηματολόγιο"

Το τμήμα «κτηματογράφηση» συμπληρώνεται χωριστά για κάθε ακίνητο, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική του αξία.

Τώρα σε αυτή την ενότητα πρέπει πρώτα να υποδείξετε τον κωδικό του είδους του ακινήτου (σελίδα 001) για το οποίο συμπληρώνεται. Οι κωδικοί πρέπει να ληφθούν και πάλι στο Παράρτημα Νο. 5 της Διαδικασίας.

Έτσι, στα ακίνητα που περιλαμβάνονται στον Κατάλογο αντικειμένων για τα οποία η φορολογική βάση καθορίζεται ως κτηματογραφική τους αξία αποδίδεται ο κωδικός «11».

Με τη σειρά τους, τα κτίρια και οι χώροι κατοικιών που δεν λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό ως πάγια αντιστοιχούν στον κωδικό «13».

Στη γραμμή με κωδικό 010, όπως και πριν, αναφέρουμε τον κωδικό ΟΚΤΜΟ με τον οποίο πληρώνεται η προκαταβολή.

Η γραμμή 014 δείχνει τον κτηματολογικό αριθμό του κτιρίου (δομή, δομή) και η γραμμή 015 τον κτηματολογικό αριθμό των χώρων.

Η γραμμή 020 αντικατοπτρίζει την κτηματολογική αξία του αντικειμένου και η γραμμή 025 διαχωρίζει την αφορολόγητη κτηματολογική αξία από αυτήν.

Σημείωση! Οι αλλαγές στην κτηματολογική αξία ενός αντικειμένου κατά τη φορολογική περίοδο γενικά δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών (ρήτρα 15 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα). Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Το Υπουργείο Οικονομικών, με επιστολή της 20ης Ιουνίου 2017 N 03-05-04-01/38266, εξήγησε τι πρέπει να κάνει σε περίπτωση αλλαγής της κτηματολογικής αξίας ενός ακινήτου λόγω αναθεώρησής του με βάση αναξιόπιστες πληροφορίες για η ιδιοκτησία. Οι χρηματοδότες ανέφεραν ότι εάν η κτηματολογική αξία αναθεωρηθεί προς τα πάνω, τότε η νέα αξία εφαρμόζεται μόνο από την επόμενη φορολογική περίοδο. Σε περίπτωση μείωσης της κτηματολογικής αξίας, νέες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης σε αυτήν και προηγούμενες φορολογικές περιόδους, εάν αυτό προβλέπεται από την κανονιστική νομική πράξη μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την έγκριση της κτηματολογικής αξίας (βλ. και επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 22 Ιουνίου 2017 Αρ. BS-4- 21/11953@).

Ας προχωρήσουμε. Νέα γραμμή - 030. Πρέπει να συμπληρωθεί μόνο εάν το ακίνητο «κτηματογράφησης» είναι κοινή (κοινόχρηστη ή κοινή) ιδιοκτησία. Σε αυτήν την περίπτωση, στην καθορισμένη γραμμή πρέπει να εισαγάγετε το μερίδιο του οργανισμού στο δικαίωμα σε αυτό το αντικείμενο.

Οι γραμμές "προνομιακούς" - 040 και 060 - συμπληρώνονται με τον ίδιο τρόπο όπως στην ενότητα 2.

Υποδεικνύουμε τον φορολογικό συντελεστή στη γραμμή 070.

Η γραμμή 080 (συντελεστής Κ) συμπληρώνεται εάν το ακίνητο «κτηματογράφησης» ανήκε στον οργανισμό για ένα ημιτελές τρίμηνο. Αυτός ο συντελεστής είναι ίσος με τον λόγο του συνολικού αριθμού μηνών κατά τους οποίους το δικαίωμα στο αντικείμενο καταχωρήθηκε στην εταιρεία προς τον αριθμό των μηνών της περιόδου αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, πλήρης μήνας νοείται εάν η κυριότητα της ακίνητης περιουσίας έχει καταχωρηθεί πριν από τη 15η ημέρα του μήνα. Δηλαδή, εάν η εγγραφή έγινε μετά την καθορισμένη ημερομηνία, τότε δεν συμπεριλαμβάνουμε αυτόν τον μήνα στον υπολογισμό.

Το ίδιο κάνουμε αν μιλάμε για καταγγελία δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Εάν η καταχώριση αυτού του γεγονότος έγινε πριν από τη 15η ημέρα του μήνα, τότε αυτός ο μήνας δεν «μετράται», αλλά αν μετά, υπολογίζουμε ως πλήρης μήνας.

Η γραμμή 090 δείχνει το ποσό της προκαταβολής. Γενικά, υπολογίζεται με τον τύπο:

1/4 (σελίδα 020 - σελίδα 025) x σελίδα 070: 100.

Εάν η εταιρεία κατείχε το ακίνητο για ένα ημιτελές τρίμηνο, τότε ο πολλαπλασιαστής Κ προστίθεται στον τύπο (σελ. 080).

Οι γραμμές 100 και 110 συμπληρώνονται εάν ο οργανισμός δικαιούται όφελος με τη μορφή μείωσης φόρου. Στη συνέχεια, η γραμμή 100 υποδεικνύει τον κωδικό φορολογικού πλεονεκτήματος 2012500 και τον αριθμό, τη ρήτρα και την υποπαράγραφο του άρθρου του νόμου του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας που θεσπίζει αυτό το όφελος. Για παράδειγμα, εάν ένα όφελος καθορίζεται από την υποπαράγραφο 15.1 της ρήτρας 3 του άρθρου 2 του νόμου μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε στη γραμμή 100 υποδεικνύονται τα ακόλουθα:

2012000/0002000315.1.

Το ποσό κατά το οποίο μειώνεται η προκαταβολή πρέπει να αναφέρεται στη γραμμή 110.

Συνοπτικά δεδομένα

Η διαδικασία συμπλήρωσης της Ενότητας 1 του Υπολογισμού δεν έχει αλλάξει. Αποτελείται από επτά πανομοιότυπα μπλοκ γραμμών 010 - 030. Στη γραμμή 010 αναγράφεται ο κωδικός OKTMO, στη γραμμή 020 - KBK, στη γραμμή 030 - το ποσό της προκαταβολής που πρέπει να καταβληθεί.

Ο δείκτης για τη γραμμή 030 «συλλέγεται» για όλα τα τμήματα 2 και 3 με τον αντίστοιχο κωδικό OKTMO.

Προσέξτε, αυτό το υλικό του περιοδικού είναι επίκαιρο από τις 25 Μαΐου 2017

Από την υποβολή εκθέσεων για το 2017, εγκρίθηκαν τα ακόλουθα: νέα έντυπα φορολογικής δήλωσης και υπολογισμοί προκαταβολής φόρου περιουσίας εταιρειών, διαδικασία συμπλήρωσής τους και ηλεκτρονική μορφή (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-21/271 @ με ημερομηνία 31/03/2017).

Τα προηγούμενα έντυπα φορολογικής δήλωσης και υπολογισμού φόρου για προκαταβολή φόρου περιουσίας εταιρειών, εγκεκριμένα με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 24ης Νοεμβρίου 2011 αριθ. ММВ-7-11/895, καθώς και η διαδικασία συμπλήρωσής τους και οι ηλεκτρονικές μορφές θα καταστούν άκυρες από τις 13 Ιουνίου 2017.

Και η νέα μορφή υπολογισμού φόρου για προκαταβολή επιτρέπεται για χρήση με πρωτοβουλία του φορολογούμενου, ξεκινώντας με υπολογισμούς για το πρώτο τρίμηνο του 2017 - εάν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί ο υπολογισμός λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στον φόρο ιδιοκτησίας εταιρειών που έχουν τεθεί σε ισχύ.

Ποιος υποβάλλει τις εκθέσεις

Οι φορολογούμενοι - δηλαδή οι οργανισμοί που έχουν περιουσία που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας (ρήτρα 1 του άρθρου 373 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - πρέπει να αναφέρουν χρησιμοποιώντας τα νέα έντυπα. Για τους ρωσικούς οργανισμούς, η φορολογητέα περιουσία περιλαμβάνει (ρήτρα 1 του άρθρου 374, ρήτρες 1, 7 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

κινητή περιουσία και ακίνητη περιουσία που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως πάγια περιουσιακά στοιχεία (συμπεριλαμβανομένων μισθωμένων, προσωρινής κατοχής, διαχείρισης καταπιστεύματος, συνεισφοράς σε κοινές δραστηριότητες ή παραλαβής βάσει σύμβασης παραχώρησης)·

ακίνητα από τον κατάλογο των αντικειμένων που έχουν εγκριθεί στο θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που φορολογούνται με κτηματολογική αξία, συγκεκριμένα: διοικητικά και επιχειρηματικά κέντρα και εμπορικά κέντρα (συγκρότημα) και εγκαταστάσεις σε αυτά, γραφεία, εγκαταστάσεις λιανικής, δημόσια τροφοδοσία και υπηρεσίες καταναλωτών, όπως καθώς και κτίρια και χώρους κατοικιών που δεν αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως πάγια στοιχεία.

Ταυτόχρονα, τα αντικείμενα που αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων:

οικόπεδα και άλλες εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης (υδατικά συστήματα και άλλοι φυσικοί πόροι).

αντικείμενα που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα πολιτιστικής κληρονομιάς (ιστορικά και πολιτιστικά μνημεία) των λαών της Ρωσικής Ομοσπονδίας ομοσπονδιακής σημασίας·

πλοία νηολογημένα στο ρωσικό διεθνές νηολόγιο πλοίων·

πάγια στοιχεία που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα αποσβέσεων κ.λπ.

Τι έχει αλλάξει στον υπολογισμό των προκαταβολών;

Οι γραμμωτοί κώδικες σε όλες τις σελίδες υπολογισμού έχουν αλλάξει και το πεδίο για την ένδειξη του Αριθμού Φορολογικού Μητρώου έχει μειωθεί από 12 σε 10 χαρακτήρες. Οι θεμελιώδεις καινοτομίες επηρέασαν τη σελίδα τίτλου, ενότητες 2 και 3. Επιπλέον, εμφανίστηκε μια νέα ενότητα 2.1 «Πληροφορίες για ακίνητα που φορολογούνται με τη μέση ετήσια αξία».

Εξώφυλλο υπολογισμού

Πρώτον, δεν χρειάζεται πλέον να αναφέρετε τον κωδικό οικονομικής δραστηριότητας σύμφωνα με το OKVED.

Δεύτερον, οι κωδικοί της περιόδου αναφοράς έχουν αλλάξει (βλ. Πίνακα 1).

Τραπέζι 1.

Υπολογισμοί Ενότητας 2

Σε αντίθεση με το προηγούμενο έντυπο υπολογισμού, η ενότητα 2 θα πρέπει να συμπληρωθεί χωριστά και επίσης σύμφωνα με:

Επιπλέον, οι κωδικοί τύπων ιδιοκτησίας που απαιτούνται για τη συμπλήρωση της γραμμής 001 της ενότητας 2 του υπολογισμού άλλαξαν και έγιναν διψήφιοι. Συγκεκριμένα, τώρα έχουν εγκατασταθεί ξεχωριστοί κωδικοί:

Προστέθηκαν νέοι κωδικοί φορολογικών παροχών που απαιτούνται για τη συμπλήρωση της γραμμής 130 της ενότητας 2 του υπολογισμού, και συγκεκριμένα:

2010257 - για κινητή περιουσία εγγεγραμμένη ως πάγια στοιχεία ενεργητικού από 01/01/2013 (με εξαίρεση το σιδηροδρομικό τροχαίο υλικό που παράγεται από την 01/01/2013), που έχει εγγραφεί ως αποτέλεσμα της αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης νομικών προσώπων ή της μεταβίβασης (συμπεριλαμβανομένης απόκτηση) ιδιοκτησίας μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων·

2010258 - σε σχέση με ακίνητα που καταγράφονται στον ισολογισμό ενός οργανισμού - συμμετέχων σε ελεύθερη οικονομική ζώνη (FEZ), που δημιουργήθηκε ή αποκτήθηκε με σκοπό την άσκηση δραστηριοτήτων στην επικράτεια μιας FEZ και βρίσκεται στην επικράτεια αυτής της FEZ, για 10 έτη από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα εγγραφής του συγκεκριμένου ακινήτου.

Μια νέα γραμμή 175 εμφανίστηκε για να υποδεικνύει τον συντελεστή Kzd. Συμπληρώνεται εάν στη γραμμή 001 της ενότητας 2 του υπολογισμού αναγράφεται ο κωδικός 09 - σε σχέση με τις δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό τους μέρος, που έχουν καταχωρηθεί πρώτα ως πάγια στοιχεία, αρχής γενομένης από 01/01/2017.

Υπολογισμός ενότητας 2.1

Αυτή η ενότητα θα πρέπει να συμπληρωθεί από ρωσικούς και ξένους οργανισμούς σε σχέση με την ακίνητη περιουσία που καθορίζεται στην ενότητα 2 του υπολογισμού, που υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας στη μέση ετήσια αξία.

Υπολογισμοί Ενότητας 3

Τώρα στη γραμμή 001 πρέπει να υποδείξετε τον κωδικό του τύπου του ακινήτου. Μιλήσαμε για αλλαγές σε αυτόν τον κωδικό στο σχόλιο στην ενότητα 2 του υπολογισμού.

Η γραμμή 030, που συμπληρώνεται μόνο εάν το ακίνητο που φορολογείται σε κτηματολογική αξία είναι κοινή (κοινή ή κοινή) ιδιοκτησία, υποδεικνύει το μερίδιο του οργανισμού στο δικαίωμα επί του ακινήτου.

Και συμπληρώνεται η γραμμή 035 σε σχέση με χώρους των οποίων η κτηματογράφηση δεν έχει προσδιοριστεί και ταυτόχρονα έχει προσδιοριστεί η κτηματολογική αξία του κτιρίου στο οποίο βρίσκεται ο χώρος. Αυτή η γραμμή υποδεικνύει το μερίδιο της κτηματολογικής αξίας του κτιρίου στο οποίο βρίσκονται οι εγκαταστάσεις, που αντιστοιχεί στο μερίδιο της επιφάνειας των χώρων στη συνολική έκταση του κτιρίου.

Σε σχέση με την προσθήκη των παραπάνω γραμμών, επαναριθμήθηκαν οι προηγούμενες γραμμές 020 «Κτηματολογική αξία από 1 Ιανουαρίου φορολογικής περιόδου» και 030 «συμπεριλαμβανομένης της μη φορολογητέας κτηματογράφησης».

Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 040 της ενότητας 3 του υπολογισμού, πρέπει να λάβετε υπόψη τις καινοτομίες στους κωδικούς φορολογικών παροχών. Μιλήσαμε για αυτά στο σχόλιο της ενότητας 2 του υπολογισμού.

Πώς να συμπληρώσετε τον υπολογισμό

Θα σας δείξουμε πώς να συμπληρώσετε μια νέα φόρμα για τον υπολογισμό της προκαταβολής του εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας χρησιμοποιώντας ένα αριθμητικό παράδειγμα.

Πώς να συμπληρώσετε τον υπολογισμό για προκαταβολή φόρου εταιρικής ιδιοκτησίας για έξι μήνες

LLC "Vector" βρίσκεται στην πόλη του Αρχάγγελσκ, κωδικός OKTMO - 11 701 000.

Ο ισολογισμός του οργανισμού περιλαμβάνει κινητή και ακίνητη περιουσία - πάγια που αναγνωρίζονται ως φορολογικά αντικείμενα, η υπολειμματική αξία των οποίων είναι:

Από 01/01/2017 – 1.200.000 RUB.

Από 02/01/2017 – 2.300.000 RUB.

Από 03/01/2017 – 2.200.000 RUB.

Από 04/01/2017 – 2.800.000 RUB.

Από την 1η Μαΐου 2017 – 2.700.000 RUB.

Από 01/06/2017 – 2.600.000 RUB.

Από την 1η Ιουλίου 2017 – 2.500.000 RUB.

Ο λογιστής της Vector αντανακλούσε αυτά τα δεδομένα στις γραμμές 020 – 080 στη στήλη 3 της ενότητας 2 του υπολογισμού.

Ο οργανισμός δεν έχει οφέλη, επομένως ο λογιστής δεν συμπληρώνει τη στήλη 4 της ενότητας 2 του υπολογισμού.

Η μέση αξία του ακινήτου για την περίοδο αναφοράς (γραμμή 120) είναι:

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.500.000 RUB = 2.500.000 RUB).

Ο οργανισμός δεν απολαμβάνει πλεονεκτήματα φόρου περιουσίας. Επομένως, σε όλες τις γραμμές όπου αντικατοπτρίζονται δεδομένα σχετικά με τις παροχές, ο λογιστής πρόσθεσε παύλες.

Ο φορολογικός συντελεστής που ισχύει στο Αρχάγγελσκ είναι 2,2%. Ο λογιστής της εισήγαγε τη γραμμή 170 της ενότητας 2 του υπολογισμού.

Το ποσό της προκαταβολής για τους έξι μήνες (γραμμή 180) ισούται με: 2.328.571 RUB. (γραμμή 120) × 2,2 (γραμμή 170) : 100: 4 = 12.807 τρίψιμο.

Η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων που σχετίζονται με κινητή περιουσία από την 1η Ιουλίου 2017 είναι 1.200.000 RUB.

Η υπολειμματική αξία των ακίνητων παγίων του οργανισμού από την 1η Ιουλίου 2017 ήταν 1.300.000 ρούβλια (2.500.000 ρούβλια – 1.200.000 ρούβλια).

Το ποσό αυτό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 050 της ενότητας 2.1 του υπολογισμού.

Ο οργανισμός διαθέτει ένα κτίριο γραφείων στο Αρχάγγελσκ, κωδικός OKTMO - 11.701.000.

Το κτίριο περιλαμβάνεται στον κατάλογο των ακινήτων για τα οποία η φορολογική βάση καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία. Ο υπό όρους κτηματολογικός του αριθμός είναι 22:00:0000000:10011. Η κτηματολογική αξία του κτιρίου είναι 45.000.000 ρούβλια. Ο οργανισμός επίσης δεν έχει προνόμια που καθορίζονται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Ο φορολογικός συντελεστής εταιρικής περιουσίας για κτίριο γραφείων το 2017 είναι 2,2%.

Το ποσό της προκαταβολής για τους έξι μήνες είναι 247.500 ρούβλια. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4).

Η εταιρεία αντανακλούσε αυτά τα δεδομένα στην ενότητα 3 του υπολογισμού.

Το συνολικό ποσό της προκαταβολής για τον φόρο εταιρικής περιουσίας για τους έξι μήνες, που αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 1 του υπολογισμού στη γραμμή 030, είναι ίσο με 260.307 ρούβλια. (12.807 + 247.500).

Τι άλλαξε στη δήλωση

Οι γραμμικοί κώδικες σε όλες τις σελίδες της δήλωσης έχουν αλλάξει και το πεδίο για την ένδειξη του ΑΦΜ έχει μειωθεί από 12 σε 10 χαρακτήρες. Οι θεμελιώδεις καινοτομίες επηρέασαν τη σελίδα τίτλου, ενότητες 2 και 3. Επιπλέον, εμφανίστηκε μια νέα ενότητα 2.1 «Πληροφορίες για ακίνητα που φορολογούνται με τη μέση ετήσια αξία».

Τίτλος σελίδας

Δεν είναι πλέον απαραίτητο να αναγράφεται ο κωδικός οικονομικής δραστηριότητας σύμφωνα με τον ταξινομητή OKVED στη σελίδα τίτλου.

Τομέας 2

Σε αντίθεση με το προηγούμενο έντυπο δήλωσης, η ενότητα 2 θα πρέπει να συμπληρωθεί χωριστά και σύμφωνα με:

κύριοι αγωγοί αερίου, εγκαταστάσεις παραγωγής φυσικού αερίου, εγκαταστάσεις παραγωγής και αποθήκευσης ηλίου·

άλλα αντικείμενα απαραίτητα για τη διασφάλιση της λειτουργίας ακίνητων αντικειμένων των κύριων αγωγών αερίου, των εγκαταστάσεων παραγωγής φυσικού αερίου, των εγκαταστάσεων παραγωγής και αποθήκευσης ηλίου.

Για τα αντικείμενα που αναφέρονται, πρέπει να πληρούνται ταυτόχρονα τρεις προϋποθέσεις:

αντικείμενα τέθηκαν για πρώτη φορά σε λειτουργία κατά τις φορολογικές περιόδους (ημερολογιακά έτη) που ξεκινούν από 01/01/2015.

τα αντικείμενα βρίσκονται εν όλω ή εν μέρει εντός των συνόρων της Δημοκρατίας της Σάχα (Γιακουτία), του Ιρκούτσκ ή της περιοχής Αμούρ·

Κατά τη διάρκεια ολόκληρου του ημερολογιακού έτους, οι εγκαταστάσεις ανήκουν σε οργανισμούς που πωλούν φυσικό αέριο σε Ρώσους καταναλωτές.

Επιπλέον, οι κωδικοί τύπων ακινήτου που απαιτούνται για τη συμπλήρωση της γραμμής 001 της ενότητας 2 της δήλωσης έχουν αλλάξει και έχουν γίνει διψήφιοι. Συγκεκριμένα, τώρα έχουν εγκατασταθεί ξεχωριστοί κωδικοί:

07 - για ακίνητα που βρίσκονται στα εσωτερικά θαλάσσια ύδατα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στα χωρικά ύδατα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην υφαλοκρηπίδα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην αποκλειστική οικονομική ζώνη της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή στο ρωσικό τμήμα ( ρωσικός τομέας) του πυθμένα της Κασπίας Θάλασσας, που χρησιμοποιείται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων για την ανάπτυξη υπεράκτιων κοιτασμάτων υδρογονανθράκων, συμπεριλαμβανομένων γεωλογικών μελετών, εξερεύνησης, προπαρασκευαστικών εργασιών·

08 – για τα προαναφερθέντα αντικείμενα που σχετίζονται με την παραγωγή αερίου.

09 – για δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό τους μέρος·

10 – για κεντρικούς αγωγούς, γραμμές μεταφοράς ενέργειας, καθώς και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό μέρος αυτών των εγκαταστάσεων·

11 – για ακίνητα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο αντικειμένων, η φορολογική βάση για τα οποία καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία.

12 – για ακίνητα αλλοδαπού οργανισμού, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία, με εξαίρεση τα ακίνητα με τους κωδικούς 11 και 13.

13 – για κτίρια κατοικιών και χώρους κατοικίας που δεν αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως πάγια στοιχεία.

Προστέθηκαν νέοι κωδικοί φορολογικών παροχών που απαιτείται για τη συμπλήρωση της γραμμής 160 της ενότητας 2 της δήλωσης και συγκεκριμένα:

2010257 - για κινητή περιουσία εγγεγραμμένη ως πάγια στοιχεία από την 01/01/2013 (με εξαίρεση το σιδηροδρομικό τροχαίο υλικό που παράγεται από την 01/01/2013), που έχει εγγραφεί ως αποτέλεσμα της αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης νομικών προσώπων ή της μεταβίβασης, συμπεριλαμβανομένης απόκτηση ιδιοκτησίας μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων·

2010258 - σε σχέση με ακίνητα που καταγράφονται στον ισολογισμό ενός οργανισμού - συμμετέχων σε ελεύθερη οικονομική ζώνη (FEZ), που δημιουργήθηκε ή αποκτήθηκε με σκοπό την άσκηση δραστηριοτήτων στην επικράτεια μιας FEZ και βρίσκεται στην επικράτεια αυτής της FEZ, για 10 χρόνια από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα εγγραφής του συγκεκριμένου ακινήτου·

2010340 – σε σχέση με ακίνητα που βρίσκονται στα εσωτερικά θαλάσσια ύδατα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στα χωρικά ύδατα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην υφαλοκρηπίδα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην αποκλειστική οικονομική ζώνη της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή στη Ρωσική Ομοσπονδία τμήμα (ρωσικός τομέας) του πυθμένα της Κασπίας Θάλασσας, που χρησιμοποιείται για την υλοποίηση δραστηριοτήτων για την ανάπτυξη υπεράκτιων κοιτασμάτων υδρογονανθράκων, συμπεριλαμβανομένων γεωλογικών μελετών, εξερεύνησης, προπαρασκευαστικών εργασιών.

Μια νέα γραμμή 215 εμφανίστηκε για να υποδεικνύει τον συντελεστή Kzd. Συμπληρώνεται εάν στη γραμμή 001 του εδαφίου 2 της δήλωσης αναγράφεται ο κωδικός 09 - σε σχέση με δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό τους μέρος, πρωτοκαταχωρισμένα ως πάγια στοιχεία, αρχής γενομένης από 01/01/2017.

Ενότητα 2.1

Αυτή η ενότητα θα πρέπει να συμπληρωθεί από ρωσικούς και ξένους οργανισμούς σε σχέση με ακίνητα που καθορίζονται στην ενότητα 2 της δήλωσης, που υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας στη μέση ετήσια αξία.

Ενότητα 3

Τώρα στη γραμμή 001 πρέπει να υποδείξετε τον κωδικό του τύπου του ακινήτου. Περιγράψαμε αλλαγές σε αυτόν τον κωδικό στο σχόλιο της ενότητας 2 της δήλωσης.

Πίνακας 2.

Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 040 της ενότητας 3 της δήλωσης, πρέπει να λάβετε υπόψη τις καινοτομίες στους κωδικούς φορολογικών παροχών. Μιλήσαμε για αυτά στο σχόλιο της Ενότητας 2 της δήλωσης.

Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση

Θα σας δείξουμε πώς να συμπληρώσετε μια νέα φόρμα δήλωσης εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας χρησιμοποιώντας ένα αριθμητικό παράδειγμα.

Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

Ας συνεχίσουμε την συνθήκη του παραδείγματος 1. Ας υποθέσουμε ότι η υπολειμματική αξία των παγίων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας είναι:

Από 01/08/2017 – 2.400.000 RUB.

Από την 1η Σεπτεμβρίου 2017 – 2.300.000 RUB.

Από την 1η Οκτωβρίου 2017 – 2.500.000 RUB.

Από την 1η Νοεμβρίου 2017 – 2.400.000 RUB.

Από την 1η Δεκεμβρίου 2017 – 2.300.000 RUB.

Από τις 31 Δεκεμβρίου 2017 – 2.200.000 RUB.

Τα στοιχεία για την υπολειμματική αξία για την περίοδο από 01/01/2017 έως 31/12/2017 αποτυπώθηκαν από τον λογιστή Vector στις γραμμές 020 – 140 στη στήλη 3 της ενότητας 2 της δήλωσης.

Η υπολειμματική αξία των ακίνητων παγίων του οργανισμού στις 31 Δεκεμβρίου 2017 ανερχόταν σε 1.560.000 RUB.

Ο οργανισμός δεν έχει οφέλη, επομένως ο λογιστής δεν συμπλήρωσε τη στήλη 4 της γραμμής 141.

Η μέση ετήσια αξία του ακινήτου (γραμμή 150) είναι: (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.600.000 RUB 00 + 2.300.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + RUB 2.200.000) : 13 = 2.338.462 RUB

Ο λογιστής υπολόγισε τη φορολογική βάση (γραμμή 190) ως εξής: 2.338.462 RUB. (γραμμή 150) - 0 τρίψτε. (γραμμή 170) = 2.338.462 ρούβλια.

Το ποσό φόρου για τη φορολογική περίοδο 2017 (γραμμή 220) είναι ίσο με: 2.338.462 RUB. (γραμμή 190) × 2,2 (γραμμή 210): 100 = 51.446 ρούβλια.

Κατά το 2017 υπολογίστηκαν οι προκαταβολές φόρου:

Για το πρώτο τρίμηνο του 2017 – 11.688 ρούβλια.

Για το πρώτο εξάμηνο του 2017 – 12.807 ρούβλια.

Για εννέα μήνες του 2017 – 12.925 ρούβλια.

Το ποσό των προκαταβολών ήταν: 11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 ρούβλια.

Το ποσό του φόρου επί των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που θα καταβληθεί επιπλέον στο τέλος του 2017 είναι 14.026 ρούβλια. (51.446 – 37.420).

Η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που σχετίζονται με κινητή περιουσία στις 31 Δεκεμβρίου 2017 είναι 1.050.000 RUB.

Για κτίριο γραφείων, φορολογούμενο με κτηματολογική αξία, για το 2017 ο οργανισμός κατέβαλε προκαταβολές ύψους 742.500 RUB. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4 x 3).

Το ποσό του φόρου που υπολογίζεται για το έτος είναι 990.000 ρούβλια. (45.000.000 RUB x 2,2%).

Το ποσό του φόρου για ένα κτίριο γραφείων που θα καταβληθεί επιπλέον στο τέλος του 2017 είναι 247.500 RUB. (990.000 – 742.500).

Το συνολικό ποσό του φόρου εταιρικής περιουσίας που αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 1 της δήλωσης είναι 261.526 ρούβλια. (14.026 + 247.500).

Για παράδειγμα συμπλήρωσης δήλωσης, δείτε τον σύνδεσμο.

Τρόπος υποβολής υπολογισμού και δήλωσης

Οι οργανισμοί που δεν είναι σημαντικοί φορολογούμενοι θα πρέπει να αναφέρουν στις φορολογικές επιθεωρήσεις (ρήτρα 1 του άρθρου 386 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

στην τοποθεσία του οργανισμού·

στην τοποθεσία κάθε ξεχωριστού τμήματος του οργανισμού που έχει ξεχωριστό ισολογισμό·

στη θέση κάθε ακινήτου, για το οποίο έχει θεσπιστεί χωριστή διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου.

Εάν μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει περιόδους αναφοράς για φόρο περιουσίας εταιρειών, τότε οι προκαταβολές θα πρέπει να αναφέρονται το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήξης της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς (ρήτρα 2 του άρθρου 379, ρήτρα 2 του άρθρου 386 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

το πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες ή εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους - κατά τη φορολόγηση των ακινήτων στη μέση ετήσια αξία.

το πρώτο τρίμηνο, το δεύτερο τρίμηνο και το τρίτο τρίμηνο του ημερολογιακού έτους - κατά τη φορολόγηση ακινήτων σε κτηματολογική αξία.

Επιπλέον, εάν η τελευταία ημέρα της περιόδου εμπίπτει σε Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμες αργίες, το τέλος της περιόδου μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα (Άρθρο 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, πρέπει να υποβάλετε τον υπολογισμό:

για το πρώτο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο έως τις 05/02/2017 (λαμβάνοντας υπόψη την αναβολή της προθεσμίας που εμπίπτει σε Σαββατοκύριακο).

για εξάμηνο ή για το δεύτερο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο έως τις 31/07/2017 (λαμβάνοντας υπόψη την αναβολή της προθεσμίας που πέφτει το Σαββατοκύριακο).

για εννέα μήνες ή για το τρίτο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο έως τις 30 Οκτωβρίου 2017.

Λάβετε υπόψη: εάν ο οργανισμός υπέβαλε τον αρχικό υπολογισμό των προκαταβολών για τις περιόδους αναφοράς του 2017 χρησιμοποιώντας ένα νέο έντυπο, τότε οι ενημερωμένοι υπολογισμοί για αυτές τις περιόδους θα πρέπει επίσης να υποβληθούν με τη μορφή που εγκρίθηκε από την σχολιασμένη παραγγελία (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Απριλίου 2017 Αρ. BS-4-21/ 7145).

Ένας οργανισμός μπορεί να υποβάλει έναν υπολογισμό προκαταβολής:

ή στην εφορία?

ή ταχυδρομικώς - μια πολύτιμη επιστολή με κατάλογο του περιεχομένου.

ή σε ηλεκτρονική μορφή μέσω TKS με βελτιωμένη ειδική ηλεκτρονική υπογραφή.

Στην ενότητα 2 του Υπολογισμού, η προκαταβολή φόρου υπολογίζεται σε σχέση με αντικείμενα για τα οποία ο φόρος υπολογίζεται από τη λογιστική τους αξία.

Η ενότητα 2 πρέπει να συμπληρωθεί χωριστά:

• σε σχέση με ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία στην τοποθεσία του οργανισμού·
• σε σχέση με την περιουσία κάθε «ξεχωριστού προσώπου», η οποία έχει ξεχωριστό ισολογισμό·
• σε σχέση με ακίνητα που βρίσκονται εκτός της έδρας της εταιρείας και έχουν χωριστό υπόλοιπο του τμήματός της·
• σε σχέση με ακίνητα που φορολογούνται με διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές·
• σε σχέση με ακίνητα που περιλαμβάνονται στο Ενιαίο Κρατικό Σύστημα·
• σε σχέση με κάθε αντικείμενο ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται πράγματι στα εδάφη διαφορετικών συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• σε σχέση με ακίνητα που απαλλάσσονται από ειδικό φορολογικό όφελος (με εξαίρεση τα φορολογικά πλεονεκτήματα με τη μορφή μείωσης ολόκληρου του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό και φορολογικού οφέλους που καθορίζεται με τη μορφή μείωσης του φορολογικού συντελεστή) ;
• σε σχέση με την ιδιοκτησία ενός κατοίκου της SEZ στην περιοχή του Καλίνινγκραντ, που δημιουργήθηκε ή αποκτήθηκε κατά την υλοποίηση επενδυτικού σχεδίου σύμφωνα με το νόμο της 10ης Ιανουαρίου 2006 N 16-FZ·
• σε σχέση με δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές, κεντρικούς αγωγούς, γραμμές μεταφοράς ενέργειας, καθώς και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό μέρος αυτών των εγκαταστάσεων.

Σημείωση! Εάν ένας οργανισμός δικαιούται μόνο ένα φορολογικό όφελος, δεν είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε χωριστά την ενότητα 2 του Υπολογισμού (βλ., για παράδειγμα, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 5 Αυγούστου 2008 Αρ. 3-3-06/234 @).

Η προκαταβολή για φόρους ακινήτων υπολογίζεται ως εξής.

Αρχικά, πρέπει να υπολογίσετε τη μέση αξία του ακινήτου. Για το σκοπό αυτό, η υπολειμματική αξία των παγίων αθροίζεται την πρώτη ημέρα κάθε μήνα της περιόδου αναφοράς και την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος αυτής της περιόδου. Διαιρούμε το αποτέλεσμα που προκύπτει με τον αριθμό των μηνών της περιόδου αναφοράς συν ένα.

Με απλά λόγια, το μέσο κόστος του ακινήτου για τον υπολογισμό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο του 2017 θα πρέπει να καθοριστεί ως εξής:

(OS1 + OS2 + OS3 + OS4): 4,

όπου τα OS1, OS2, OS3 και OS4 είναι η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων από την 1η Ιανουαρίου, την 1η Φεβρουαρίου, την 1η Μαρτίου και την 1η Απριλίου 2017.

Δεύτερον, το ποσό της προκαταβολής υπολογίζεται άμεσα ως εξής. Πρέπει να πολλαπλασιάσετε τη μέση αξία του ακινήτου με τον φορολογικό συντελεστή και να διαιρέσετε με το 4.

Σε αυτήν την αρχή βασίζεται η διαδικασία για τη συμπλήρωση της ενότητας 2 του Υπολογισμού.

Έτσι, η υπολειμματική αξία των παγίων (συμπεριλαμβανομένης της αξίας των προνομιούχων ακινήτων) για την περίοδο αναφοράς εμφανίζεται στις γραμμές 020 - 110. Κατά τη συμπλήρωση του Υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2017, πρέπει να συμπληρωθούν μόνο οι γραμμές 020 - 050 .

Ας σημειώσουμε για άλλη μια φορά ότι εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει πολλά οφέλη για διαφορετικούς λόγους, τότε θα πρέπει να συμπληρώσετε πολλά φύλλα της ενότητας 2. Στο πρώτο από αυτά, στη στήλη 3, αναφέρουμε την υπολειμματική αξία όλων των φορολογητέων περιουσιακών στοιχείων του οργάνωση, με εξαίρεση την αξία του ακινήτου για την οποία συμπληρώνονται χωριστά φύλλα ενότητας. 2. Η στήλη 4 πρέπει να αντικατοπτρίζει την υπολειμματική αξία του ακινήτου για το οποίο ισχύει το όφελος (ή ένα από τα ισχύοντα οφέλη, εάν υπάρχουν πολλά από αυτά).

Τα υπόλοιπα φύλλα της Ενότητας 2 συμπληρώνονται σε σχέση με ορισμένα πάγια στοιχεία για τα οποία ισχύει το ένα ή το άλλο όφελος. Σε αυτά τα φύλλα, οι δείκτες στις στήλες 3 και 4 θα είναι οι ίδιοι.

Δηλαδή, εάν αθροίσετε την αξία του ακινήτου που αντικατοπτρίζεται στην αντίστοιχη γραμμή της στήλης 3 όλων των φύλλων της ενότητας 2 του Υπολογισμού, θα λάβετε τη συνολική αξία όλων των φορολογητέων περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού για έναν ορισμένο αριθμό (με εξαίρεση του ακινήτου για το οποίο συμπληρώθηκε το τμήμα 3 του Υπολογισμού).

Η μέση αξία του ακινήτου για την περίοδο αναφοράς απεικονίζεται στη γραμμή 120.

Η διαφορά μεταξύ της μέσης αξίας όλων των ακινήτων και της μέσης αξίας της προνομιακής ιδιοκτησίας δεν εμφανίζεται ξεχωριστά στον Υπολογισμό. Ωστόσο, κατά τον υπολογισμό του ποσού της προκαταβολής (γραμμή 180 ένδειξη ενότητας 2), λαμβάνεται υπόψη.

Παράδειγμα 2. Ο ισολογισμός του οργανισμού περιέχει μόνο κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί μετά την 1η Ιανουαρίου 2013. Ωστόσο, μέρος αυτού του «κινητού» λήφθηκε μέσω συναλλαγών που είχαν συναφθεί με συνδεδεμένα μέρη. Δηλαδή δεν ισχύει για αυτούς το όφελος της παραγράφου 25 του άρθρου 381 του Κώδικα.

Παρουσιάζουμε την υπολειμματική αξία των παγίων με τη μορφή του παρακάτω πίνακα.

Υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού σε ρούβλια

Η μέση αξία του ακινήτου που αναγνωρίστηκε ως αντικείμενο φορολογίας για το πρώτο τρίμηνο του 2017 είναι 2.505.000 RUB. ((2.550.000 RUB + 2.520.000 RUB + 2.490.000 RUB + 2.460.000 RUB) : 4).

Το μέσο κόστος της προνομιακής ιδιοκτησίας για το πρώτο τρίμηνο του 2017 είναι 407.500 ρούβλια. ((415.000 RUB + 410.000 RUB + 405.000 RUB + 4.000.000 RUB) : 4).

Ας υποθέσουμε ότι ο φορολογικός συντελεστής είναι 2%.

Στη συνέχεια, το ποσό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο του 2017 θα είναι 41.969 ρούβλια.

Η ενότητα 2 του Υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2017 θα συμπληρωθεί ως εξής:

Τμήμα συμπλήρωσης ενότητας 2 Υπολογισμοί προκαταβολής φόρου ακινήτων για το πρώτο τρίμηνο του 2017

Ενότητα 1 Υπολογισμοί και σελίδα τίτλου

Τώρα το μόνο που μένει είναι να συνοψίσουμε τα δεδομένα που ελήφθησαν στις ενότητες 2 και 3 στην ενότητα 1 και επίσης να συμπληρώσετε τη σελίδα τίτλου.

Η γενική αρχή για τη συμπλήρωση της ενότητας 1 του Υπολογισμού είναι η εξής.

Σε κάθε μπλοκ γραμμών 010 - 030 υποδεικνύουμε:

• στη γραμμή 010 - κωδικός OKTMO.
• στη γραμμή 020 - KBK.
• στη γραμμή 030 - το ποσό της προκαταβολής φόρου ακινήτων για αυτόν τον ΟΚΤΜΟ. Αυτός ο δείκτης υπολογίζεται ως εξής: πρέπει να προσθέσετε τα αποτελέσματα της διαφοράς μεταξύ των γραμμών 180 και 200 ​​της ενότητας 2 του Υπολογισμού και τις διαφορές των γραμμών 090 και 110 όλων των τμημάτων του 3 του Υπολογισμού με τους αντίστοιχους κωδικούς σύμφωνα με το OKTMO .

Η σελίδα τίτλου του Υπολογισμού α' τριμήνου 2017 κατά την αρχική του υποβολή συμπληρώνεται ως εξής.