2.1. Der Vermieter verpflichtet sich:

2.1.1. Die Kosten für die Wartung des Automobils, seine Versicherung, einschließlich gemäß den CMTPL-Regeln, sowie die im Zusammenhang mit seinem Betrieb entstehenden Kosten einschließlich des Kaufs von Kraft- und Schmierstoffen (Benzin usw.) bezahlen.

2.2. Der Mieter verpflichtet sich:

2.2.1. Überweisen Sie die Miete gemäß den Absätzen an den Vermieter. 4.1, 4.2 der Vereinbarung.

2.2.2. In Eigenregie durchführen:
- Autokontrolle;
- seine kommerzielle und technische Verwertung.

2.2.3. Halten Sie das Fahrzeug betriebsbereit. Der Mieter ist gesetzlich verpflichtet, Routine- und Überholungsreparaturen des Mietwagens durchzuführen, so dass es möglich ist, dies im Vertrag nicht zu schreiben. Kunst. 644 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation

Wenn Sie jedoch bereit sind, die Kosten für den Betrieb des Autos zu übernehmen, können die Verantwortlichkeiten der Parteien so aussehen.

2. Rechte und Pflichten der Parteien

2.1. Der Vermieter verpflichtet sich:

2.1.1. Übergabe an den Mieter spätestens am 4. Tag des auf den Monat der Nutzung des Fahrzeugs folgenden Monats, die die Kosten bestätigen, die der Mieter gemäß Ziffer 2.2.4 dieser Vereinbarung zu zahlen hat.

2.2. Der Mieter verpflichtet sich:

2.2.4. Bezahlen Sie die mit dem Betrieb des Autos verbundenen Kosten für die Bedürfnisse des Mieters:
- für Kraft- und Schmierstoffe sowie sonstige Verbrauchsmaterialien und Zubehör;
- zum Waschen des Autos und zur Trockenreinigung des Innenraums;
- für das kostenpflichtige Parken des Autos;
- für Versicherungen, auch nach den Regeln von OSAGO. Um Streitigkeiten mit dem Finanzamt über die Abrechnung von Aufwendungen im Gewinn zu vermeiden, sollten Sie im Vertrag besser genau festlegen, welche Betriebs- und Versicherungskosten Ihr Unternehmen übernimmt

Je nach Verteilung der Betriebskosten des Autos wird das Abrechnungsverfahren in einem Leasingvertrag auf unterschiedliche Weise formalisiert.

Wenn also der Vertrag vorsieht, dass der Vermieter die Kosten für die Wartung des Autos selbst trägt, zahlt der Arbeitgeber-Mieter dem Arbeitnehmer nur die Miete. Sie benötigen keine Dokumente, die die Kosten für den Betrieb des Autos vom Mitarbeiter bestätigen.

4. Abwicklungsverfahren

4.1. Die Miete für die Nutzung des Autos beträgt 50.000 (fünfzigtausend) Rubel. im Monat.

4.2. Der Mieter ist verpflichtet, die Miete für das Auto auf monatlicher Basis spätestens am 5.

Liegen die Kosten aber auf dem Mieter, dann können Sie ein solches Abrechnungsverfahren vorsehen.

4. Abwicklungsverfahren

4.1. Die Miete für die Nutzung des Autos beträgt 20.000 (zwanzigtausend) Rubel. im Monat.

4.2. Der Mieter ist verpflichtet, die Miete für das Auto zu zahlen und die Höhe der vom Vermieter im Zusammenhang mit dem Betrieb des Fahrzeugs aufgewendeten Ausgaben, Sie können zustimmen:
<или>
<или> monatlich spätestens am 5. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Auto genutzt wurde, durch Überweisung des Geldes auf das persönliche Bankkonto des Vermieters.

Oder schreibe es so.

4. Abwicklungsverfahren

4.1. Die Mietgebühr für die Nutzung des Autos besteht aus:
- aus dem ständigen Teil in Höhe von 20.000 (zwanzigtausend) Rubel. im Monat;
- aus dem variablen Teil in Höhe des Betrags, der vom Vermieter im Zusammenhang mit dem Betrieb des Fahrzeugs ausgegeben wird.

4.2. Der Mieter ist verpflichtet, den konstanten Teil der Miete für das Auto monatlich spätestens am 5. des Vermieters.

4.3. Der Mieter ist verpflichtet, den variablen Teil der Miete zusammen mit der Zahlung des Gehalts für den Monat, in dem das Auto genutzt wurde, zu zahlen. Sie können zustimmen:
<или>auf Rückerstattung von Geldern, die der Vermieter bereits für den Betrieb des Fahrzeugs aufgewendet hat. Nehmen wir an, geben Sie es in bar aus oder überweisen Sie es auf ein Konto;
<или>über die Gewährung eines Vorschusses an den Arbeitnehmer auf dessen Antrag und zum Monatsende - auf die Schlussabrechnung laut Vorschussbericht mit Belegen, die die Ausgaben des Arbeitnehmers bestätigen

Wenn wir ein Auto mit Fahrer mieten

In diesem Fall muss der Mitarbeiter die Maschine selbst übergeben, fahren und warten. Kunst. 632 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Vertrag Nr. 14
Fahrzeugvermietung mit Crew

Moskau Stadt

2.2. Der Mieter verpflichtet sich:

2.2.1. Überweisen Sie die Miete gemäß Ziffer 4.1 des Vertrages an den Vermieter.

2.2.2. Tragen Sie die Kosten für die Versicherung des Autos. Laut Gesetz muss das Auto vom Vermieter versichert werden Kunst. 637 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation... Aber der Vertrag kann diese Verpflichtung für den Mieter vorsehen.

4. Abwicklungsverfahren

4.1. Die Gebühr für die Nutzung des Autos beträgt
20.000 (zwanzigtausend) Rubel. pro Monat und addiert sich:
- von der Miete für die Nutzung des Autos - 15.000 Rubel;
- von der Vergütung für Fahrdienste - 5000 Rubel. Es ist besser, Zahlungen im Rahmen eines Crew-Lease-Vertrags in zwei Komponenten aufzuteilen. Andernfalls werden die Kassenprüfer der Ansicht sein, dass Versicherungsprämien von der gesamten Miete gemäß dem Mietvertrag mit der Besatzung ab dem Fahrerhonorar einzubehalten sind. Artikel 634, 636 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation; FAS Resolution PO vom 15.01.2013 Nr. A65-16395 / 2012

Fahrzeugabnahmebescheinigung

WARNUNG DES FÜHRERS

Transport sogar besitzen im Rahmen eines Pachtvertrags muss sich die Organisation bei Rosprirodnadzor registrieren und eine Gebühr für die Verschmutzung zahlen Schreiben von Rosprirodnadzor vom 05.10.2010 Nr. CM-06-01-31 / 7167.

Bei Erhalt eines Pkw im Rahmen eines Leasingvertrags (mit oder ohne Besatzung) muss eine Abnahmebescheinigung erstellt und mit dem Mitarbeiter unterzeichnet werden. Seine Form ist nicht gesetzlich festgelegt, also entwickeln Sie es selbst. Es ist zu überprüfen, ob die Handlung die wichtigsten technischen Merkmale des übertragenen Autos auflistet und mit ihnen übereinstimmt, die im Leasingvertrag angegeben sind, anhand derer es eindeutig identifiziert werden kann (Marke und Modell, Kennzeichen, Identifikationsnummer (FIN)) .

Das Gesetz kann auch den technischen und äußeren Zustand des vom Arbeitnehmer übergebenen Fahrzeugs beschreiben. Zum Beispiel so.

3. Das Fahrzeug wurde vom Mieter besichtigt. Der technische Zustand ist zufriedenstellend, das Fahrzeug ist technisch einwandfrei.
Externer Zustand:
- an der Vordertür auf der Beifahrerseite befindet sich ein flacher Kratzer mit einer Länge von 10 cm;
- an der vorderen Stoßstange des Autos sind leichte Abschürfungen vorhanden.
Es gibt keine weiteren sichtbaren Schäden. In der Regel erfolgt eine solche Beschreibung, damit der Vermieter später von der Firma keinen Ersatz für die Mängel verlangen kann, die an seinem Auto vor der Übergabe des Autos an Sie auftraten.

4. Abgelesener Kilometerstand bei Übergabe des Fahrzeugs: 42.524 km.

5. Kraftstoff im Tank: AI 95 Benzin in einer Menge von 28 Litern.

"Routen"-Dokumente

Aus solchen Dokumenten sind die Regelmäßigkeit der Nutzung des Autos, die Bewegungsroute und der Zeitpunkt der Nutzung ersichtlich. Daher können Sie mit ihrer Hilfe Folgendes bestätigen:

• die Tatsache, dass das gemietete Auto für die Aktivitäten des Unternehmens verwendet wird;
• Kosten für Kraft- und Schmierstoffe.

Wenn Sie kein Transportunternehmen haben, können Sie Mitarbeiter fragen, die Mietwagen nutzen, Frachtbriefe ausfüllen nach "Ihrer" nicht einheitlichen Form. Sie können Informationen sowohl für einen Tag als auch für eine Woche oder einen Monat enthalten. Schreiben des Finanzministeriums vom 30.11.2012 Nr. 03-03-07 / 51.

Um Streitigkeiten mit Inspektoren der FIU und der FSS zu vermeiden, stellen Sie sicher, dass die Mitarbeiter die Frachtbriefe vollständig ausfüllen. Denken Sie daran, dass die Fonds versuchen, Zahlungen im Rahmen von Transportleasingverträgen als versteckte Form der Vergütung für die Arbeit ihrer Eigentümer zu betrachten, für die Versicherungsprämien erhoben werden müssen. Beschluss der FAS UO vom 26. September 2013 Nr. F09-9857 / 13... Und die Gerichte können sich auf die Seite der Inspektoren stellen, zusätzliche Gebühren und Geldstrafen für die Unterschätzung der Basis für sie verlangen, wenn Sie beispielsweise keine Frachtbriefe haben oder diese falsche Angaben enthalten.

Auch um die Serviceroute zu bestätigen Sie können eine Bescheinigung oder einen Bericht über die Bewegung von Fahrzeugen gemäß den Informationen des GPS-Navigators erstellen a Schreiben des Finanzministeriums vom 16. Juni 2011 Nr. 03-03-06 / 1/354. Geben Sie in diesem Dokument die Eigenschaften des Fahrzeugs, den Zeitpunkt des Beginns und des Endes der Bewegung, die Parkzeit und die Laufleistung in Kilometern an.

„Ausgaben“-Dokumente

Wenn Sie vertraglich verpflichtet sind, dem Arbeitnehmer die mit dem Betrieb des Fahrzeugs verbundenen Kosten zu zahlen, dann sind zusätzlich zu den Unterlagen "Fahrt" in Schreiben des Finanzministeriums vom 16. November 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763, vom 13. Oktober 2011 Nr. 03-03-06 / 4/118, benötigen Sie Dokumente, um alle Ausgaben nachzuweisen. Zum Beispiel Quittungen für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen oder Waschflüssigkeit, zum Bezahlen von Wasch-, Park- oder Autoversicherungen.

Wenn Sie mit dem Mitarbeiter vereinbart haben, dass seine Auslagen für den Betrieb des Mietwagens aus dem ihm im Voraus überwiesenen Geld bezahlt werden, führen Sie dies in der Buchhaltung wie folgt durch:

Wenn Sie zugestimmt haben, dass der Mitarbeiter sein Geld zunächst für den Betrieb der Maschine ausgibt und Sie ihm am Ende des Monats das Geld zurückerstatten, dann haben Sie in der Buchhaltung:

• Berücksichtigen Sie zunächst die Betriebskosten des Autos (Dt-Konto 10 "Materialien" - CT-Konto 71 "Abrechnungen mit verantwortlichen Personen");
• geben Sie dem Mitarbeiter dann Geld aus der Kasse oder überweisen Sie es auf sein Konto (Dt-Konto 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ – CT-Konto 50 „Kasse“ (51 „Abrechnungskonten“).

Personalunterlagen

Mit ihrer Hilfe können Sie insbesondere regeln, wer den Mietwagen zu welchen Zwecken nutzt. Es könnte zum Beispiel sein Auftrag des Firmenchefs solche Inhalte.

LLC "Dunkler Wald"

BESTELL-Nr. 8

Moskau Stadt

Über die Sicherung des Mietwagens

Aufgrund der Notwendigkeit, die Sicherheit und den bestimmungsgemäßen Gebrauch des Mietwagens bei den Aktivitäten von LLC "Dark Forest" zu gewährleisten

ICH BESTELLE:

1. Ernennung des Leiters der Versorgungsabteilung Belkin A.S. verantwortlich für die Wartung und den Betrieb des Mietwagens Fonds sehen in Zahlungen im Rahmen von Automietverträgen eine versteckte Zahlungsform für die Arbeit des Vermieters, mit der Versicherungsprämien bezahlt werden müssen. Und die Gerichte können Inspektoren aus Mitteln unterstützen, wenn das Unternehmen insbesondere keinen Mitarbeiter anstellt, der den Mietwagen führen muss. Beschluss der CA UO vom 09.07.2015 Nr. F09-3788 / 15... Daher ist es besser, nicht zu faul zu sein, eine zusätzliche Bestellung aufzugeben, um nicht mit den Mitteln zu streiten, obwohl das Gesetz keine Verpflichtung zur Ausstellung solcher Dokumente vorsieht Marke Volkswagen Golf, Kennzeichen - А 341 АМ 67 rus, Identifikationsnummer (FIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Den Leiter der Beschaffungsabteilung A.S. Belkin anweisen:
- Dokumente über die Wartung und den Betrieb eines ihm zugewiesenen Fahrzeugs erstellen;
- diese Unterlagen spätestens am 3. Tag des auf die Abrechnung folgenden Monats an die Buchhaltung übermitteln.

Lesezeit: 4 Minuten

Ein Auto ist eine wichtige Hilfe im Alltag und bei der Arbeit. Ein Mitarbeiter mit eigenem Fahrzeug ist bei der Einstellung viel gefragter, und die Einstellung Ihres vierrädrigen Freundes erhöht das Familienbudget zusätzlich. Bei der Anmietung eines Autos von einer Privatperson sollte jedoch nicht vergessen werden, dass Steuern gezahlt werden müssen. Wer ist für die Zahlung von Steuern verantwortlich, wie viel sie berechnet werden, sowie verschiedene Möglichkeiten, ein Fahrzeug zu mieten - diese Informationen bieten wir in diesem Artikel an.

Einstellungsmöglichkeiten von einer Einzelperson

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollten mehrere Optionen für die Anmietung eines Fahrzeugs von einer Person unterschieden werden. Abhängig von den Bedingungen des abgeschlossenen Vertrages kann der Verantwortliche für die Zahlung der festgelegten Gebühren, d. h. Art und Höhe der Steuersätze, bestimmt werden:

• Die erste Option ist ein Autovermietungsvertrag zwischen einer Einzelperson und einer Organisation, bei dem die Steuern von der Organisation getragen werden und die Einzelperson ohne die Gründung eines Einzelunternehmers handelt. In diesem Fall handelt die Organisation als Steuerbevollmächtigter:
  • verpflichtet sich, Steuerabzüge vom Einkommen einer natürlichen Person für die Anmietung eines Fahrzeugs einzubehalten;
  • erstattet der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung Meldungen über die für den Mietvertrag überwiesenen Beträge und die im Formular 2-NDFL vorgenommenen Abzüge.
• Die zweite Möglichkeit besteht darin, dass der Vertrag zwischen einer Organisation und einer Einzelperson, die Unternehmer ist, geschlossen wird. In diesem Fall reicht es aus, wenn der Mieter eine Meldebescheinigung des einzelnen Unternehmers und Unterlagen über die Anmeldung beim Finanzamt vorlegt. Im Rahmen dieser Transaktion fallen alle Steuerpflichten auf einen einzelnen Unternehmer, der dies entsprechend der von ihm gewählten Besteuerungsform tut.
• Die dritte Option ist ein Mietvertrag zwischen Einzelpersonen. In diesem Fall ist der einzelne Vermieter gemäß den Anweisungen des 23. Kapitels der Abgabenordnung (Art. 229) verpflichtet, bis zum 30. April eine Erklärung für das vergangene Jahr bei der Finanzbehörde des Wohnsitzes abzugeben.

Welche Steuern müssen Sie zahlen

Ohne Besatzung

Im Zuge des Abschlusses eines Vertrages über die Anmietung von Fahrzeugen ohne Besatzung verpflichtet sich der Vermieter, sein Fahrzeug dem Mieter für den im Vertrag genannten Zeitraum gegen ein vereinbartes Entgelt zur Verfügung zu stellen. Eine Besonderheit gegenüber der Vorgängerversion ist die fehlende Bereitstellung von Diensten zur Maschinensteuerung und -wartung.

Welche Steuern im Rahmen eines Bareboat-Mietvertrags gezahlt werden, hängt in diesem Fall vom Status des Vermieters ab: Eine natürliche Person zahlt die Einkommensteuer in der festgelegten Höhe - persönlich an die Steuerbehörde oder über eine juristische Person - einen Steuerbevollmächtigten.

Solche Arbeitsverträge können unabhängig von den darin enthaltenen Bedingungen in der üblichen willkürlichen Schriftform abgeschlossen werden; diese verträge unterliegen übrigens nicht den registrierungspflichten wie bei regulären mietverträgen.

Der Einkommensteuersatz für die Anmietung eines Autos von einer natürlichen Person kann je nach den Bedingungen, unter denen die betreffende Person vermietet, variieren.

Wenn Sie als Einzelunternehmer Ihr Auto vermieten, hängt die Höhe der Steuer von Ihrer aktuellen Besteuerungsform ab: Es kann sich um UTII (Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen), STS (im Volksmund „vereinfacht“) oder . handeln OSNO - allgemeines Steuersystem.

Für den Fall, dass Sie sich als natürliche Person nicht beim Finanzamt anmelden und einen Einzelunternehmer gründen möchten, unterliegen die Einkünfte aus der Vermietung der persönlichen Einkommensteuer, d. h. der normalen Einkommensteuer für natürliche Personen, die 13 . beträgt %.

Dieser Betrag ändert sich sowohl im Falle des für Sie vorgenommenen Abzugs durch die Steuerbevollmächtigtenorganisation als auch für den Fall, dass Sie persönlich als natürliche Person eine Erklärung abgeben, nicht.

Fahrzeugvermietung mit Crew

Um die Probleme der Autovermietung zu verstehen, ist es wichtig, die Hauptunterschiede zu verstehen: Es gibt eine sogenannte Bareboat-Vermietung - ohne die Einbeziehung von Dienstleistungen zur Reparatur, Wartung und Verwaltung von Fahrzeugen und einer Vereinbarung mit der Erbringung dieser Dienstleistungen. Jede dieser Mietformen hat ihre Vor- und Nachteile und belastet beide Vertragsparteien mit entsprechenden Verantwortlichkeiten.

Die Anmietung eines Fahrzeugs mit Besatzung durch eine Einzelperson impliziert, dass die Verantwortung für den ordnungsgemäßen Zustand der Immobilie, die Durchführung größerer und sonstiger Reparaturen sowie die Bereitstellung von Ersatzteilen und Zubehör dem Vermieter übertragen wird. Die von ihm erbrachten Leistungen für die Verwaltung und Wartung des Fahrzeugs müssen für den normalen und sicheren Betrieb des Fahrzeugs gemäß den im Vertrag festgelegten Zielen ausreichend sein.

Die Anmietung eines Autos mit Crew von einer Einzelperson unterscheidet sich in Bezug auf die Steuern nicht von der Anmietung ohne Crew. Die Besteuerung beträgt 13% für russische Staatsbürger und 30% für ausländische Gäste, wenn der Eigentümer der Immobilie kein Einzelunternehmer ist.

Für die Organisation ist es wichtig zu wissen, dass Zahlungen aus Verträgen, die die Überlassung an den Arbeitgeber zur vorübergehenden Nutzung oder zur Verfügung über das Eigentum des Arbeitnehmers regeln, nicht beitragspflichtig sind zur Renten-, Kranken- und Sozialversicherung sowie Abzügen für die Unfallversicherung und Berufsbedingte Krankheit.

Ist eine Entschädigung fällig

Eine weitere wichtige Frage: Ist es möglich, die Transportsteuer im Rahmen eines Leasingvertrags zu erstatten, wenn eine Organisation ein Fahrzeug von einer Privatperson mietet. Diese Situation wird von Rechtsanwälten eindeutig interpretiert – die Transportgebühr verbleibt beim Vermieter und ist nicht erstattungsfähig, da sie nicht in die der Organisation anfallenden Aufwendungen angerechnet wird.

Auch die Verantwortung für den vorübergehenden Eigentümer geht nicht über; die einzige Möglichkeit besteht darin, im Vertrag eine Zahlung in einer die Steuerzahlung ausgleichenden Höhe festzulegen und damit das Problem zu lösen.

Transportsteuer: Video

1. So erstellen Sie einen Mietvertrag mit einem Mitarbeiter oder einer anderen Person.

2. Was ist rentabler: eine Entschädigung für die Nutzung des persönlichen Autos eines Mitarbeiters oder eine Zahlung im Rahmen eines Leasingvertrags.

3. Besteuerung und Bilanzierung von Leasingzahlungen zugunsten einer natürlichen Person.

Es ist schwer vorstellbar, dass eine Organisation oder ein Unternehmer bei ihren Aktivitäten ohne den Einsatz mindestens eines Minimums an Eigentumsressourcen auskommt. Zu den "Standard"-Eigenschaften, ohne die eine Geschäftstätigkeit praktisch unmöglich ist, gehören beispielsweise Bürogeräte, Computer, Telefone. In den meisten Fällen erfordert die Geschäftstätigkeit jedoch ein Büro, ein Auto, eine Ausrüstung usw. Die Liste der gebrauchten Immobilien kann je nach Umfang und Besonderheiten des Unternehmens sehr unterschiedlich sein. Gleichzeitig können es sich nicht alle Organisationen leisten, alles Notwendige als Eigentum zu erwerben, und viele sehen darin einfach keinen Sinn (unnötige Unterhaltskosten, Grundsteuer usw.). Viel bequemer ist es, fremdes Eigentum zu nutzen, um es beispielsweise zu vermieten. Ist der Vermieter eine juristische Person oder ein Einzelunternehmer, so bestehen in der Regel keine Schwierigkeiten bei der Vertragsdurchführung und unter Berücksichtigung der Mietkosten. Doch wenn der Vermieter ist Ihr Angestellter oder eine andere Person, müssen Sie auf bestimmte Nuancen bei der Gestaltung der Transaktions-, Steuer- und Buchhaltungsunterlagen vorbereitet sein, die in diesem Artikel erörtert werden.

Urkundliche Registrierung der Vermietung von Eigentum einer Person

Wenn Sie eine Immobilie von einer natürlichen Person mieten, gilt das Verfahren zur Dokumentation einer solchen Transaktion sowie deren Besteuerung hängt nicht davon ab, ob diese Person Arbeitnehmer ist oder nicht... Der Mietvertrag einer Privatperson wird durch eine Vereinbarung formalisiert, nach der sich der Vermieter (Einzelperson) verpflichtet, dem Mieter (Organisation oder Einzelunternehmer) die Wohnung gegen eine Gebühr zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung zu stellen (Artikel 606 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Bei der Erstellung eines Mietvertrages sind folgende Besonderheiten zu berücksichtigen:

• Formular Mietvertrag - geschrieben, da eine der Parteien eine juristische Person (IP) ist (Artikel 609 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

• Vertragslaufzeit- durch eine Vereinbarung im Einvernehmen der Parteien errichtet. Wenn die Mietdauer nicht angegeben ist, gilt der Vertrag als auf unbestimmte Zeit abgeschlossen (Artikel 610 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

! Beachten Sie: Wird ein Mietvertrag für ein Gebäude oder Bauwerk über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr abgeschlossen, unterliegt er der staatlichen Registrierungspflicht. Um dieses Verfahren zu vermeiden, ist es daher erforderlich, die Mietdauer im Vertrag, die ein Jahr nicht überschreitet, eindeutig anzugeben.

• Mietobjekt- müssen unbedingt im Vertrag angegeben werden.

Darüber hinaus ist es erforderlich, im Vertrag alle wesentlichen Merkmale vorzuschreiben, die eine eindeutige Identifizierung der zu übertragenden Immobilie als Mietgegenstand ermöglichen. Andernfalls wird der Mietvertrag ungültig (Artikel 607 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Handelt es sich beispielsweise bei dem Mietobjekt um ein Auto, müssen Sie alle wesentlichen Merkmale angeben: Marke, Modell, Baujahr, amtliches Kennzeichen, Kfz-Kennzeichen usw. Wenn die Räumlichkeiten übertragen werden sollen - ihre Adresse, Gegend, Zusammensetzung, fügen Sie ein Diagramm bei.

! Beachten Sie: Beim Abschluss eines Mietvertrags vom Vermieter ist es erforderlich, Dokumente anzufordern, die sein Eigentum an der übertragenen Immobilie bestätigen. Wenn der Vermieter nicht Eigentümer der Immobilie ist, muss er Unterlagen vorlegen, die ihm das Recht geben, im Namen des Eigentümers Geschäfte zur Übertragung von Mietverträgen abzuschließen.

• Mieten- Höhe, Verfahren und Zahlungsbedingungen der Leasingraten werden im Vertrag durch Vereinbarung der Parteien festgelegt. Wenn das Verfahren und die Bedingungen für die Durchführung der Miete im Vertrag nicht festgelegt sind, werden sie als Verfahren und Bedingungen akzeptiert, die unter vergleichbaren Umständen für ähnliche Immobilien gelten (Artikel 614 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Höhe der Miete kann höchstens einmal im Jahr geändert werden (Artikel 614 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

• Pflichten der Parteien- werden durch den Vertrag bestimmt. Standardmäßig (sofern im Vertrag nicht anders angegeben) werden Kapitalreparaturen des Mietobjekts vom Vermieter und laufende Reparaturen vom Mieter durchgeführt.

• Autovermietung- Der Vertrag muss die Art des Mietverhältnisses angeben: mit oder ohne Besatzung.

Die Anmietung eines Autos mit Besatzung setzt voraus, dass der Vermieter sein Fahrzeug nicht nur zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung bereitstellt, sondern auch Dienstleistungen für dessen Verwaltung und den technischen Betrieb erbringt (Artikel 632 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Leasing ohne Besatzung umfasst demnach nur die Bereitstellung eines Fahrzeugs zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung (Artikel 642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch obliegt bei einem Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung die Pflicht zur Durchführung größerer und laufender Reparaturen beim Leasinggeber und bei einem Bareboat-Leasingvertrag beim Leasingnehmer (Artikel 634, 644 des Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation). Im Fahrzeugleasingvertrag mit der Besatzung ist es besser, die Höhe der Miete sowie den Betrag, der dem Vermieter für Fahr- und Wartungsleistungen zu zahlen ist, gesondert anzugeben. Eine solche Unterscheidung vermeidet in Zukunft Probleme bei der Berechnung der Einkommensteuer und der Versicherungsprämien.

Bei der Erstellung eines Mietvertrags mit einem Mitarbeiter oder einer anderen natürlichen Person empfehle ich Ihnen, vorgefertigte Muster von Verträgen:

Die Übertragung von Eigentum im Rahmen eines Mietvertrags wird durch einen Akt der Übertragung und Annahme formalisiert. In der Tat ist es erforderlich, alle wesentlichen Merkmale des Mietgegenstandes, seine Mängel, Schäden usw. aufzulisten, da der Mieter nach Vertragsabschluss für die Instandhaltung des Mietgegenstandes in ordnungsgemäßem Zustand verantwortlich ist. Die Rückgabe von Eigentum aus dem Mietvertrag wird durch einen Rückgabeakt formalisiert.

Einkommensteuer aus dem Einkommen einer natürlichen Person aus der Vermietung von Immobilien

Einkünfte einer natürlichen Person aus der Vermietung von Immobilien unterliegt der Einkommensteuer in Höhe von 13% (für Steueransässige) oder 30% () (Artikel 208 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unabhängig davon, ob der Vermieter mit dem Mieter in einem Arbeitsverhältnis steht oder nicht, ist die Mieterorganisation der Steuervertreter. Daher ist es der Mieter, der die persönliche Einkommensteuer von der Miete berechnen, einbehalten und in den Haushalt einbehalten muss, wenn sie tatsächlich an die Person gezahlt wird (Artikel 226 Absatz 1 und 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus ist die Mieterorganisation verpflichtet, dem Finanzamt zum Jahresende Auskunft in Form von 2-NDFL über die Einkünfte des Vermieters zu übermitteln.

Im 2-NDFL-Zertifikat wird das Einkommen einer Person aus der Vermietung von Immobilien mit dem Code "2400" ausgewiesen. Im Falle des Abschlusses eines Leasingvertrages für ein Fahrzeug mit Besatzung sind in der Bescheinigung gesondert anzugeben: Miete mit dem Code „2400“ sowie die Zahlung für Dienstleistungen für die Verwaltung und den technischen Betrieb mit dem Code „2010“ (Anlage 3 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17.11.2010 Nr. ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt]„Über die Genehmigung des Formulars der Einkommensangaben natürlicher Personen und Empfehlungen zum Ausfüllen, des Formulars der Einkommensangaben von natürlichen Personen in elektronischer Form, Nachschlagewerke“).

! Beachten Sie: die Aufnahme der Bedingung in den Mietvertrag mit einer natürlichen Person, dass der Mieter kein Steuerbevollmächtigter ist und der Vermieter die persönliche Einkommensteuer aus der Miete an den Haushalt abzuführen hat, verstößt gegen die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation. Daher, unabhängig vom Vorliegen eines solchen Zustands, die Organisation des Leasingnehmers ist in Bezug auf den einzelnen Leasinggeber als steuerlicher Bevollmächtigter anerkannt d.h. die Verantwortung für die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung der Einkommensteuer aus der Miete liegt allein bei der Organisation. Bei Nichterfüllung ihrer Pflichten als Steuerbevollmächtigter kann die Organisation nach Art. 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (eine Geldstrafe von 20 % des Steuerbetrags ist einzubehalten und dem Haushalt zuzuführen). An dieser Position hält das Finanzministerium der Russischen Föderation in Schreiben vom 29.04.2011 Nr. 03-04-05 / 3-314 und vom 15.07.2010 Nr. 03-04-06 / 3-148 fest.

Versicherungsprämien von der Miete an eine Einzelperson

Miete, die im Rahmen eines Mietvertrags an einen Arbeitnehmer oder eine andere natürliche Person gezahlt wird, nicht versicherungsprämienpflichtig für die obligatorische Renten-, Kranken-, Sozialversicherung (Teil 3 des Artikels 7 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ) sowie Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten (Artikel 5 des Bundesgesetzes vom Juli 24, 1998 Nr. 125-FZ).

Wenn Sie jedoch mit einer Person einen Vertrag über das Leasing eines Fahrzeugs mit Besatzung abgeschlossen haben, sieht dieser zusätzlich zur Mietzahlung eine Zahlung an die Person für Fahrleistungen vor. Die zweite Zahlungskomponente (für Dienstleistungen) bezieht sich aus rechtlicher Sicht auf Zahlungen an eine natürliche Person im Rahmen eines Zivilvertrags, deren Gegenstand die Erbringung von Dienstleistungen ist. Daher kann die Organisation vom Betrag der Zahlung an eine Person für Dienstleistungen im Bereich des Führens eines Fahrzeugs und des technischen Betriebs muss Versicherungsprämien erheben in der Pensionskasse der Russischen Föderation, MHIF, FSS (bei vorübergehender Behinderung und im Zusammenhang mit der Mutterschaft) (Teil 1 von Artikel 7 des Bundesgesetzes vom 24.07.2009 Nr. 212-FZ). Versicherungsprämien an die FSS im Rahmen der Versicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten werden gezahlt, wenn dies im Fahrzeugleasingvertrag mit der Besatzung vorgesehen ist.

Einkommensteuer, vereinfachtes Steuersystem

Organisationen, die das allgemeine Steuersystem anwenden sie haben ein recht Mietzahlungen für vermietete Immobilien berücksichtigen als Teil der sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb (Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus müssen diese Aufwendungen wirtschaftlich begründet und nachgewiesen werden. Zur Dokumentation der Kosten genügen ein Mietvertrag und eine Abnahmebescheinigung. Das heißt, es ist nicht erforderlich, monatliche Akte über die erbrachten Dienstleistungen zu erstellen, wenn deren Zusammenstellung nicht direkt im Mietvertrag vorgesehen ist (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 13.10.2011 Nr. 03-03-06 / 4/118, vom 24.03.2014 Nr. 03-03-06 / 1 / 12764).

! Beachten Sie: Steuerpflichtige, die die Rückstellungsmethode anwenden, berücksichtigen die Miete in den Ausgaben für den letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraum) (Artikel 272 Absatz 7 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Neben der Miete selbst kann der Mieter die Besteuerungsgrundlage für die Reparaturkosten des Mietgegenstandes (Lauf- und Kapital) herabsetzen, wenn ihm die Verantwortung für diese Reparaturen im Rahmen eines Mietvertrages auferlegt wird (Artikel 260 Absatz 1 und 2). der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29.05.2008 Nr. 03-03-06 / 1/339). Darüber hinaus können auch die Kosten im Zusammenhang mit dem Betrieb des Mietgegenstandes, z bei der Steuerbilanz berücksichtigt.

Die Zahler des vereinfachten Steuersystems können auch Mietzahlungen für die Nutzung von Immobilien als Teil der Ausgaben berücksichtigen (Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall gilt als Datum der Annahme für die steuerliche Erfassung dieser Ausgaben der Tag ihrer tatsächlichen Zahlung, dh der Tag der Zahlung der Miete für die verstrichenen Zeiträume.

Die gesetzliche Regelung jeder von ihnen hat ihre eigenen Merkmale. Bei einem Fahrzeugleasingvertrag mit Besatzung muss der Vermieter dem Mieter ein Auto zur Verfügung stellen und ihm Dienstleistungen für das Führen dieses Autos und seinen technischen Betrieb erbringen (Artikel 632 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Bei einem Mietvertrag für ein Fahrzeug ohne Besatzung muss der Vermieter dem Mieter lediglich das Fahrzeug zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung stellen (Artikel 642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Situation: Ist es möglich, mit einem Mitarbeiter der Organisation einen Fahrzeugleasingvertrag mit der Crew abzuschließen?

Die Frage ist umstritten. Gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation müssen bei der Anmietung eines Fahrzeugs mit Besatzung die Personen, die dieses Fahrzeug führen und seinen technischen Betrieb sicherstellen, in Arbeitsbeziehung mit dem Vermieter stehen (Artikel 635 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Föderation).

Gleichzeitig bestreiten die Controlling-Abteilungen nicht die Möglichkeit, mit einem Mitarbeiter (Gründer) einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung abzuschließen (siehe z. B. das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. Juli 2008 Nr. 03-04-06-02 / 73).

Wenn es erforderlich wird, mit einem Mitarbeiter einen Fahrzeugleasingvertrag über die Erbringung von Verwaltungs- und Wartungsdiensten abzuschließen, schließen Sie zwei Verträge ab - einen Mietvertrag für ein reines Besatzungsfahrzeug und einen Vertrag über die Erbringung von Verwaltungs- und Wartungsdiensten. In diesem Fall ist die Anwesenheit von angestellten Mitarbeitern optional. Gleichzeitig sollte die Erbringung von Management- und Wartungsdiensten nicht zu den Arbeitspflichten des Arbeitnehmers gehören. Andernfalls können Zahlungen im Rahmen eines Dienstleistungsvertrags als wirtschaftlich unangemessen anerkannt werden (Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Achten Sie beim Abschluss eines Kfz-Leasingvertrages auf die Beschreibung des gemieteten Fahrzeugs. Es ist notwendig, solche technischen Eigenschaften vorzuschreiben, damit genau bestimmt werden kann, welches Auto die Organisation vermietet. Nur in diesem Fall gilt der Mietvertrag als abgeschlossen. Dies ist in Absatz 3 des Artikels 607 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation festgelegt. Daher müssen Sie im Vertrag die Marke des Fahrzeugs, das Baujahr und die Farbe, die Karosserie- und Motornummer, den Zustand angeben Anmeldung.

Für den Betrieb des Fahrzeugs benötigt die Organisation (Mieter) eine Zulassungsbescheinigung, einen technischen Pass, einen technischen Inspektionsschein und eine Police (sofern das Haftungsrisiko der Organisation durch einen Mitarbeiter (Vermieter) versichert wurde). Damit der Arbeitnehmer (Vermieter) die Übergabe von Unterlagen nicht scheut, kann diese Verpflichtung im Vertrag vorgeschrieben werden. Darüber hinaus kann der Vertrag die Haftung des Arbeitnehmers für die Verletzung der Fristen für die Übergabe von Dokumenten in Form eines Verfalls (Geldstrafe, Zinsen) vorsehen.

Wenn Sie ein persönliches Auto eines Mitarbeiters mieten, lesen Sie unbedingt die Versicherungsbedingungen für dieses Auto (OSAGO). Wenn die Organisation ein bereits versichertes Auto gemietet hat, sind drei Situationen möglich.

Erstens: Laut Versicherungspolice dürfen unbegrenzt viele Personen Auto fahren. In diesem Fall müssen Sie bei der Versicherung nichts unternehmen.

Zweitens: Die Versicherungspolice weist auf bestimmte Personen hin, die berechtigt sind, ein Auto zu führen. Wenn die Organisation anderen Personen erlauben möchte, es zu fahren, muss die Richtlinie geändert werden. Dies muss durch den Mitarbeiter des Vermieters erfolgen. Sie müssen für Änderungen an der Richtlinie bezahlen. Wenn der Mietvertrag den Arbeitnehmer (Vermieter) nicht verpflichtet, sich zu versichern, werden alle zusätzlichen Kosten von der Organisation (Mieter) getragen (Artikel 646 und 637 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Diese Kosten können bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden (Artikel 263 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Drittens: Der Arbeitnehmer des Vermieters überträgt die obligatorische Haftpflichtversicherung nicht auf die Mieterorganisation. In diesem Fall muss die Organisation selbstständig eine OSAGO-Policy ausstellen. Schließlich werden die Fahrzeughalter (die haftpflichtversichert sind) nicht nur die Eigentümer, sondern auch die Fahrzeugmieter anerkannt (Artikel 4 des Gesetzes vom 25. April 2002, Nr. 40-FZ).

Wenn der Leasingvertrag den Kauf des Autos durch die Organisation (Mieter) nicht vorsieht, gehört das Auto während der Vertragslaufzeit dem Arbeitnehmer-Vermieter (Artikel 608 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Fahrzeugleasingvertrag kann den Kauf des Fahrzeugs vorsehen. In diesem Fall wird der Mieter am Ende des Vertrages (oder vor dem Ende der Laufzeit, aber nach Zahlung des Rückkaufswerts) Eigentümer des Fahrzeugs (Artikel 624 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Föderation).

Rechnungslegungsvorschriften

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die Kosten des gemieteten Autos auf dem außerbilanziellen Konto in der im Vertrag festgelegten Bewertung. Wenn Sie ein Auto zur Miete erhalten, führen Sie die folgenden Verkabelungen durch:

SCHULD 001

- Die Kosten des zur Nutzung erhaltenen Autos werden berücksichtigt.

Erfassen Sie die Vorgänge bei der Annahme eines Mietwagens in der Buchhaltung auf der Grundlage eines Akts der Annahme und Übergabe des Fahrzeugs. Es muss den vereinbarten Preis des übergebenen Fahrzeugs, dessen Kilometerstand sowie den technischen Zustand basierend auf den Ergebnissen der Inspektion angeben. Die Übertragungsurkunde kann auf einem Standardformular (Formulare Nr. OS-1 oder Nr. OS-1b, genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 21. Januar 2003 Nr. 7) oder in einer beliebigen Form erstellt werden . Es ist nicht erforderlich, eine Inventarkarte für den Mietwagen gemäß den Formularen Nr. OS-6, Nr. OS-6a zu eröffnen. Dies ist in Absatz 14 der Methodischen Anweisungen angegeben, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n genehmigt wurden.

Berechnen Sie keine Abschreibungen auf einen Mietwagen, der nicht in der Bilanz aufgeführt ist (Ziffer 50 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n). Überweisen Sie die Mietbeträge an die Kostenrechnungskonten für die Arten von Aktivitäten, für die das Auto gemietet wird:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 76

- spiegelt die Zahlung für die persönliche Autovermietung des Mitarbeiters wider.

Beispiel

Im Februar 2015 schloss Alpha LLC (Pächter) einen Bare-Crew-Leasingvertrag mit dem Stammfahrer Yu I. Kolesov ab.

Mietobjekt - ein Auto:

- Marke - "Ford Focus";

- Kennzeichen - T543NE99;

- Identifikationsnummer (FIN) - ХТА211020Х0325409;

- Typ - Limousine;

- Erscheinungsjahr - 2009;

- Motor - Nr. X02395409;

- Farbe weiss;

- Motorleistung (kW / PS) - 82/112;

- TS-Pass - Serie 62АС Nr. 776059;

- Zulassungsbescheinigung - Serie 45 EX Nr. 062540.

Das Auto wird für Dienstreisen des kaufmännischen Leiters gemietet Der Vertrag ist gültig vom 01.02.2015 bis 31.01.2016. Die Kosten für das Auto betragen 175.000 Rubel. Die monatliche Miete für ein Auto beträgt 11.800 Rubel.

Der Buchhalter von LLC "Alpha" hat die folgenden Einträge in der Buchhaltung vorgenommen.

Im Februar 2015:

SCHULD 001

- 175.000 Rubel. - das geleaste Auto wurde zur außerbilanziellen Abrechnung (auf Basis der Fahrzeugabnahmebescheinigung) übernommen.

Monatlich während der Mietzeit:

DEBIT 26 KREDIT 76

- 11 800 Rubel. - spiegelt die Zahlung für die persönliche Autovermietung des Mitarbeiters wider.

Berechnung der Steuern

Einkommensteuer. Die an den Arbeitnehmer gezahlte Miete wird als sein steuerpflichtiges Einkommen anerkannt (Artikel 208 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Je nachdem, ob der Arbeitnehmer ansässig oder nicht ansässig ist, muss die persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 oder 30 Prozent erhoben werden (Artikel 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einbehalten der Einkommensteuer bei der tatsächlichen Zahlung der Miete (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Ist es erforderlich, die Einkommensteuer vom Einkommen einzubehalten, wenn die Organisation für Reparaturen, Wartung und andere Kosten im Zusammenhang mit dem Betrieb eines von einem Arbeitnehmer gemieteten Autos aufkommt? Die Organisation wendet ein allgemeines Steuersystem an

Die Beantwortung dieser Frage hängt von der Art der Kosten und den Vertragsbedingungen ab.

Berücksichtigen Sie die Reparaturkosten in der folgenden Reihenfolge. Wenn diese Aufwendungen gemäß dem Mietvertrag vom Vermieter getragen werden, tatsächlich aber vom Mieter entstanden sind, handelt es sich um Sacheinkünfte des Vermieters (Artikel 634, 644 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Beziehen Sie solche Einkünfte des Arbeitnehmers (Leasinggebers) in die Eiein.

In allen anderen Fällen sind die Reparaturkosten nicht Einnahmen des Vermieters. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass der Vermieter (Arbeitnehmer) keinen wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) hat (Artikel 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher gibt es keine Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.

Berücksichtigen Sie die Inspektionskosten genauso wie die Reparaturkosten. Das heißt, wenn diese Kosten gemäß dem Mietvertrag vom Vermieter getragen werden, tatsächlich aber von der Mieterorganisation entstanden sind, handelt es sich um die Sacheinkünfte des Vermieters (Artikel 635, 645 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). , Absatz 2 des Artikels 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beziehen Sie solche Einkünfte des Arbeitnehmers (Leasinggebers) in die Eiein. In anderen Fällen sind die Kosten der durchgeführten technischen Prüfung nicht das Einkommen des Vermieters (Arbeitnehmers).

Kraft- und Schmierstoffe sowie ähnliche Kosten (deren Höhe vom tatsächlichen Verbrauch abhängt) sollten nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einbezogen werden. Der Mieter führt sie ausschließlich in seinem eigenen Interesse durch (Artikel 636, 646 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Folglich erhält der Arbeitnehmer (Vermieter) keinen wirtschaftlichen Vorteil und es entstehen keine Sacheinkünfte (Artikel 211 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher müssen Sie in diesem Fall keine Einkommensteuer zahlen.

Ähnliche Erklärungen gaben Spezialisten des russischen Finanzministeriums in Schreiben vom 9. Juli 2007 Nr. 03-04-06-01 / 220 und vom 11. Juli 2008 Nr. 03-04-06-01 / 194.

Wenn die Organisation mit Zustimmung des Arbeitnehmers (Vermieters) Verbesserungen an der Immobilie (z 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall ist der Zeitpunkt des Einkommenseingangs der Zeitpunkt der Übergabe des umgebauten (modernisierten) Autos an den Arbeitnehmer (Vermieter) am Ende des Mietvertrags (Artikel 223 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russische Föderation). Ein ähnlicher Standpunkt wurde im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 18. November 2005 Nr. 03-05-01-04 / 363 zum Ausdruck gebracht.

Versicherungsprämien. Von der Höhe der Miete werden grundsätzlich keine Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozial-, Krankenversicherung) erhoben. Dies erklärt sich dadurch, dass Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen im Zusammenhang mit der Überlassung von Eigentum (hier ein Auto) nicht als versicherungspflichtig anerkannt werden.

Dieses Verfahren folgt aus den Bestimmungen von Teil 3 des Artikels 7 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Artikel 606, 642 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation und wird im Schreiben des Gesundheitsministeriums und bestätigt Soziale Entwicklung Russlands vom 12. März 2010 Nr. 550-19.

Wenn eine Organisation mit einem Arbeitnehmer einen Vertrag über das Leasing eines Autos mit Besatzung abgeschlossen hat, kann ein solcher Vertrag als gemischt angesehen werden, d Artikel 421, Artikel 606, 779 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Steuerzahlungen aus gemischten Verträgen mit Versicherungsprämien nur in Form von Arbeitsentgelten (erbrachte Dienstleistungen).

Versicherungsprämien gelten nicht für Zahlungen im Rahmen eines Kauf- oder Leasingvertrags. Dies folgt aus Teil 1 von Artikel 7 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ.

Beispiel

Im Januar 2015 schloss die Organisation mit Kondratyev A.S. einen Vertrag über das Leasing eines Autos mit Besatzung ab. Der Vertrag hat eine Laufzeit vom 30. Januar bis 10. Februar 2015.

Im Rahmen der Vereinbarung betragen die Kosten für Fahrerdienste (Kondratyev) 15.000 Rubel, Autovermietung - 5.000 Rubel.

Im Februar berechnete der Buchhalter Versicherungsprämien nur für die Kosten der Fahrerdienste.

Die Autovermietung ist eine Dienstleistung zur Überlassung von Eigentum zur Nutzung und ist daher nicht gebührenpflichtig.

Für Zahlungen an Kondratyev im Februar (15.000 Rubel) hat der Buchhalter Versicherungsprämien in dieser Höhe angesammelt.

- an die Pensionskasse der Russischen Föderation - in Höhe von 3300 Rubel. (RUB 15.000 × 22%);

- in FFOMS - in Höhe von 765 Rubel. (RUB 15.000 × 5,1%).

- in - in Höhe von 435 Rubel. (RUB 15.000 × 2,9%).

Situation: Berechnung der Beiträge für die obligatorische Rentenversicherung (Sozial-, Krankenversicherung), wenn in einem gemischten Vertrag die Kosten der geleisteten Arbeit (der erbrachten Dienstleistungen) nicht gesondert ausgewiesen werden

Bei Zahlungen aus gemischten Verträgen, bei denen der Aufwand für erbrachte Leistungen (Leistungen) nicht gesondert ausgewiesen wird, sind Beiträge in Höhe des gesamten Vertragsbetrages zu erheben. Tatsache ist, dass Organisationen nicht das Recht haben, die Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien durch Berechnung zu bestimmen. Nur die Kontrollabteilungen können die Grundlage auf diese Weise bestimmen (Artikel 29 Absatz 4 Teil 1 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ).

Wenn im gemischten Vertrag die Kosten für die ausgeführten Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) nicht gesondert ausgewiesen werden, schließen Sie eine zusätzliche Vereinbarung mit dem Auftragnehmer ab. Schreiben Sie darin die Kosten für versicherungsprämienpflichtige Arbeiten (Dienstleistungen) und die Kosten für andere Zahlungen im Rahmen des Vertrags, die bei der Berechnung der Beiträge nicht berücksichtigt werden.

Auf der Grundlage einer Zusatzvereinbarung Versicherungsprämien nur für Zahlungen im Zusammenhang mit der geleisteten Arbeit (erbrachten Dienstleistungen) berechnen.

Situation: Ist es notwendig, Beiträge für die obligatorische Rentenversicherung (Sozial-, Krankenversicherung) zu berechnen, wenn die Organisation für Reparaturen, Wartung und andere Kosten im Zusammenhang mit dem Betrieb eines von einem Arbeitnehmer gemieteten Autos (ohne Besatzung) aufkommt? Die Organisation wendet ein allgemeines Steuersystem an

Es besteht keine Notwendigkeit.

Kosten aus zivilrechtlichen Verträgen im Zusammenhang mit der Überlassung von Eigentum (in diesem Fall ein Auto) sind nicht versicherungsprämienpflichtig (Teil 1 und 3 des Artikels 7, Abs. 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ). Solche Vereinbarungen umfassen insbesondere das Leasing eines Fahrzeugs ohne Besatzung (Artikel 642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Folglich müssen die Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozialversicherung, Krankenversicherung) weder von der Miete noch von den Betriebskosten des Fahrzeugs berechnet werden.

Für die Miete müssen keine Beiträge zur Unfall- und Berufskrankenversicherung erhoben werden. Wird mit der Crew ein Mietwagenvertrag abgeschlossen, so hat der Fahrer Gebühren aus der Höhe der Vergütung zu zahlen. Dies sollte jedoch nur erfolgen, wenn die Beitragszahlung vertraglich geregelt ist.

Dieses Verfahren ist in Teil 1 von Artikel 5 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ festgelegt.

Gewinnsteuer. Bei der Berechnung der Einkommensteuer können die mit der Anmietung des Autos eines Arbeitnehmers verbundenen Kosten in Höhe der tatsächlichen Kosten berücksichtigt werden (Artikel 264 Absatz 1 Absatz 10, Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall hat die Organisation auch das Recht, bei der Zusammensetzung der Ausgaben zu berücksichtigen:

• Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe (Artikel 253 Absatz 2 des Satzes 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Versicherungszahlungen, wenn die Versicherungspflicht dem Mieter auferlegt wird (Artikel 263 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 646 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ein ähnlicher Standpunkt wird von den Controllingabteilungen vertreten (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13. Februar 2007 Nr. 03-03-06 / 1/81, vom 29. November 2006 Nr. 03-03-04 / 1/806, Föderaler Steuerdienst Russlands für die Stadt vom 19. Mai 2006 Nr. 28-11 / 43420).

MwSt. Die Bereitstellung des Privatwagens eines Mitarbeiters zur Vermietung an eine Organisation unterliegt nicht der Mehrwertsteuer. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Artikels 143 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und wird durch das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. Februar 2004 Nr. 04-04-06 / 21 bestätigt.

Der Vermieter muss die Kosten für laufende und größere Reparaturen im Rahmen eines Leasingvertrags für ein Fahrzeug mit Besatzung tragen (Artikel 634 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn der Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung eine Bedingung für die Zahlung von Reparaturen durch den Leasingnehmer enthält, kann er daher vom Gericht als nichtig anerkannt werden (Artikel 168, 180 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, Beschluss vom der Föderale Antimonopoldienst des Bezirks Moskau vom 20. Januar 2009 Nr. KG-A40 / 12869 -08). Jeder Interessent kann die Geltendmachung der Folgen der Nichtigkeit (z. B. Ersatz der dem Mieter entstandenen Kosten) durch das Gericht verlangen: den Mieter usw. (Artikel 166 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Transportsteuer. Die Transportsteuer muss von der Person bezahlt werden, für die das Auto zugelassen ist. Dies wird durch Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt.

Das vom Arbeitnehmer gemietete Auto ist auf seinen Namen registriert. Daher muss der Mieter keine Transportsteuer zahlen, dies liegt in der Verantwortung des Mieters. Es spielt keine Rolle, dass er das Auto nicht wirklich benutzt.

Sachverhalt: Ist es möglich, dem Mieter im Vertrag die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer aufzuerlegen? Die Organisation mietet ein Auto von einem Mitarbeiter und wendet das allgemeine Steuersystem an

Nein, geht nicht.

Der Arbeitnehmer-Vermieter muss die Transportsteuer selbst zahlen (Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Verpflichtungen werden nicht auf den vorübergehenden Eigentümer übertragen (Artikel 40 der methodischen Empfehlungen, die durch Beschluss des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 9. April 2003 Nr. BG-3-21 / 177 genehmigt wurden). Daher bringt auch die Erteilung einer Vollmacht im Namen der Organisation nichts.

Die einzige Möglichkeit, die Auslagen des Arbeitnehmers (Vermieters) zu erstatten, besteht darin, im Vertrag ein Honorar festzulegen, das die Höhe der Transportsteuer beinhalten würde.

Dann wird die Steuer tatsächlich zu Lasten der Organisation (Mieter) gezahlt und der gesamte Mietbetrag kann in die Ausgaben der Organisation einbezogen werden.

Vermögenssteuer. Der Mietwagen ist nicht Eigentum der Organisation. Das bedeutet, dass bereits auf dieser Grundlage keine Grundsteuer entrichtet werden muss. Aber selbst wenn das Unternehmen das Auto kauft, muss die Steuer nicht nach seinem Wert berechnet werden. In der Tat unterliegen seit dem 1. Januar 2013 alle beweglichen Gegenstände des Anlagevermögens nicht der Grundsteuer (Absatz 8, Absatz 4, Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, auch Autos.

Beispiel

Im Januar hat die JSC „Produktionsgesellschaft“ Master “ (Pächter) mit dem Leiter der Werkstatt VK Volkov (Leasinggeber) einen Vertrag über das Leasing eines Fahrzeugs ohne Besatzung abgeschlossen. Der Vertrag läuft vom 1. Februar bis 31. Juli 2015.

Das Mietobjekt ist ein Auto. Es wird gemietet, um Produkte an das Lager der Organisation zu liefern. Die Kosten für das Auto betragen 215.000 Rubel. Die monatliche Miete für ein Auto beträgt 14.000 Rubel.

Einkommensteuer "Master" zahlt monatlich.

Die Höhe der monatlichen Miete während der Vertragslaufzeit ist in der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer enthalten. Standardabzüge für die Einkommensteuer von Volkov sind nicht vorgesehen.

Die Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozial-, Kranken-) und zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung werden nicht von der Miete berechnet.

Der Buchhalter hat solche Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen.

Im Januar:

SCHULD 001

- 215.000 Rubel. - das geleaste Auto wurde zur außerbilanziellen Abrechnung (auf Basis der Fahrzeugabnahmebescheinigung) übernommen.

Monatlich von Februar bis einschließlich Juli:

DEBIT 25 KREDIT 76

- 14.000 Rubel. - die persönliche Mietwagengebühr des Mitarbeiters wurde abgeschrieben;

DEBIT 76 KREDIT 68 Unterkonto "Zahlungen zur Einkommensteuer"

- 1820 Rubel. (14.000 Rubel × 13 %) - einbehaltene Einkommensteuer;

DEBIT 76 KREDIT 50

- 12 180 Rubel. (14.000 - 1820) - Zahlung für die persönliche Autovermietung des Mitarbeiters wurde bezahlt.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer verringert der Buchhalter des „Meisters“ die Steuerbemessungsgrundlage monatlich um 14.000 Rubel während der Zeit, in der ein Auto von einem Arbeitnehmer geleast wird.

Vereinfacht. Die Steuerbemessungsgrundlage vereinfachter Organisationen, die Einkommensteuer zahlen, wird nicht durch Mietzahlungen gekürzt.

Vereinfachte Organisationen, die eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen, können in die die Steuerbemessungsgrundlage reduzierenden Kosten einbeziehen:

• die Höhe der Miete (Artikel 346.16 Absatz 4 des Satzes 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe und andere Ausgaben im Zusammenhang mit dem Betrieb eines Mietwagens (Artikel 346.16 Absatz 12 des Satzes 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kosten können erst nach tatsächlicher Zahlung anerkannt werden (§ 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Alle Ausgaben müssen dokumentiert werden (Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 1. Februar 2006 Nr. 03-11-04 / 2/24 ).

Beispiel

Alpha LLC wendet ein vereinfachtes Steuersystem an und zahlt eine einzige Steuer in Höhe von 15 Prozent.

Im Januar schloss die Organisation mit dem Fahrer Yu.I. Kolesov eine Vereinbarung über das Leasing eines Fahrzeugs ohne Besatzung. Der Vertrag gilt für ein Jahr. Das Mietobjekt ist ein Auto. Die monatliche Miete für ein Auto im Rahmen des Vertrags beträgt 12.300 Rubel.

Der gesamte Betrag der Kolesov im Rahmen des Mietvertrags aufgelaufenen Zahlungen wird monatlich in die Eieinbezogen. Regelmäßige Steuerabzüge werden ihm nicht gewährt.

Der monatliche Betrag der persönlichen Einkommensteuer aus dem Einkommen von Kolesov beträgt:

12.300 Rubel × 13% = RUB 1599

Die Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozial-, Kranken-) und zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung werden nicht von der Miete berechnet. Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer reduziert der Buchhalter monatlich das zu versteuernde Einkommen um den Betrag der Ausgaben im Zusammenhang mit der Autovermietung in Höhe von insgesamt 12.300 Rubel.

UTII Steuerbemessungsgrundlage von Organisationen - Zahler UTII-Kosten im Zusammenhang mit der Anmietung eines Autos von einem Arbeitnehmer werden nicht reduziert. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass UTII auf der Grundlage des unterstellten Einkommens berechnet wird (Art. 346.29 Abs. 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es hängt in keiner Weise von den Ausgaben des Unternehmens ab.

Allgemeines System + UTII. Die mit der Anmietung und dem Betrieb des Mietwagens des Arbeitnehmers verbundenen Kosten sollten gemäß den für die Tätigkeiten, in denen der Arbeitnehmer beschäftigt ist, geltenden Besteuerungsvorschriften abgerechnet werden.

Eine Organisation kann einen Mietwagen gleichzeitig für Tätigkeiten verwenden, die der UTII unterliegen, und Tätigkeiten im Rahmen des allgemeinen Steuersystems, in diesem Fall müssen die mit der Anmietung und dem Betrieb eines Mietwagens verbundenen Kosten verteilt werden. Dieses Verfahren ist in Artikel 274 Absatz 9 und Artikel 346.26 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Frage:

Eine Organisation im Rahmen eines Bareboat-Leasingvertrags mietet ein Auto von ihrem Mitarbeiter. Derselbe Mitarbeiter wird mit der Verwaltung beauftragt, die er tagsüber durchführt und Reisen im Interesse der Organisation durchführt. Dies wird durch die Daten der Frachtbriefe bestätigt. Sind Zahlungen im Rahmen einer solchen Vereinbarung versicherungsprämienpflichtig?

Antworten:

Bei der Tätigkeit von Wirtschaftsunternehmen kommt es häufig vor, dass ihre Mitarbeiter, die sich in bestimmten Positionen befinden und regelmäßig im Interesse dieser Unternehmen reisen, ihre eigenen Autos, dh persönliches Eigentum, für Reisen verwenden. Gemäß Art. 188 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation haben sie das Recht, die Erstattung von Aufwendungen im Zusammenhang mit der Nutzung, Abschreibung (Abschreibung) dieser Immobilie zu verlangen.

Der Staat setzt jedoch eine Grenze für die Höhe einer solchen Entschädigung. Formal können diese Kosten vollständig ersetzt werden und unterliegen nicht der Einkommensteuer und den Versicherungsprämien, da sie kompensatorisch sind. Diese Kosten können jedoch in sehr geringem Umfang auf die Kosten der Einkommensteuer, einer einheitlichen Steuer nach dem vereinfachten Besteuerungssystem oder einer einheitlichen Agrarsteuer zurückgeführt werden.

Die entsprechenden Grenzwerte sind im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 08.02.2002 Nr. 92 angegeben:

Die Höhe dieser Entschädigung ist sicherlich lächerlich und spiegelt nicht die tatsächlichen Kosten des Arbeitnehmers wider, der sein Auto im Interesse der Organisation nutzt. Daher verwenden Unternehmen eine andere Methode, die es ihnen ermöglicht, die Aufwendungen vollständig zu kompensieren, die für steuerliche Zwecke vollständig den Aufwendungen zugerechnet werden können. Dazu wird ein (TS) mit einem Mitarbeiter ohne Crew abgeschlossen.

Wie wird in der Regel ein Kfz-Leasing aufgebaut?

Gemäß Paragraphen. 10 S. 1 Art.-Nr. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beziehen sich die Leasingzahlungen für geleaste Immobilien ohne Einschränkung auf andere Aufwendungen im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf.

Warum ziehen es Unternehmen vor, ein Fahrzeug ohne Besatzung zu leasen? Diese Vereinbarung beinhaltet die Bereitstellung eines Fahrzeugs zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung ohne die Erbringung von Dienstleistungen für seine Verwaltung und seinen technischen Betrieb (Artikel 642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Darin unterscheidet er sich von einem Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung (temporary chartering), wonach der Vermieter dem Mieter das Fahrzeug gegen Entgelt zur vorübergehenden Besitz- und Nutzung zur Verfügung stellt und eigene Dienstleistungen für dessen Bewirtschaftung und technischen Betrieb erbringt (Artikel 632 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation) ...

Das heißt, wenn der Vermieter eine natürliche Person ist, beinhaltet der Vertrag im zweiten Fall die Erbringung von Dienstleistungen durch diese Person an den Vermieter, wodurch ein Gegenstand von Versicherungsprämien entsteht.

Ein Bareboat-Fahrzeug-Leasingvertrag verpflichtet den Vermieter nicht zur Erbringung von Dienstleistungen, daher gibt es keine Grundlage für die Besteuerung von Versicherungsprämien.

Warum ist dieses Design unsicher geworden?

In der Praxis kann diese Vereinbarung jedoch immer noch als Vereinbarung mit Elementen der Leistungserbringung betrachtet werden – nur dann, wenn nach dieser Vereinbarung der Arbeitnehmer-Vermieter das Fahrzeug nutzt. Und der Steuerzahler des Mieters kann gezwungen sein, Versicherungsprämien aus den im Rahmen dieses Abkommens gezahlten Beträgen zu zahlen. Dies ist unbedingt die Position der RF-Streitkräfte. Dies geht aus seiner Definition vom 30.10.2017 Nr. 308-KG17-15395 hervor.

Es berücksichtigt den Zeitraum bis zum 01.01.2017, wenn er gemäß dem Bundesgesetz vom 24.07.2009 Nr. 212-FZ "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation, Bundesobligatorische Medizin Versicherungskasse".

Ab diesem Zeitpunkt werden die Versicherungsprämien selbstverständlich nach den Regeln von Kap. 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, aber es muss zugegeben werden, dass die von den Schiedsrichtern in diesem Fall verwendeten Regeln den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ähnlich sind. Darüber hinaus ist zu beachten, dass sich die PFR-Behörden gemäß Bundesgesetz Nr. 250-FZ vom 03.07.2016 das Recht vorbehalten haben, für die Zeiträume vor dem 01.01.2017 und Hatte der Beitragszahler zu diesem Zeitpunkt eine solche Vereinbarung, ist das Risiko der Beitragsbemessung erheblich.

In der spezifizierten Definition der RF-Streitkräfte werden die Schlussfolgerungen der Vorinstanzen unterstützt und laufen auf Folgendes hinaus.

Im Beschluss der AS SKO vom 27. Juni 2017 Nr. F08-3727 / 2017 zu Fall Nr. A53-27263 / 2016 wird darauf hingewiesen, dass der Arbeitnehmer (der auch der Leiter der Organisation ist) zwei Vereinbarungen mit die Organisation für die Anmietung eines Fahrzeugs ohne Besatzung (jeweils für ein separates Auto des Mitarbeiters), er war es, der diese Fahrzeuge für dienstliche Zwecke verwendet. Die Richter wiesen darauf hin, dass bei der Anmietung eines Fahrzeugs ohne Besatzung der Mieter das geleaste Fahrzeug allein verwaltet und sowohl kaufmännisch als auch technisch betreibt (Artikel 645 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Im Gegensatz dazu stellt der Vermieter im Rahmen eines Leasingvertrags (temporary chartering) für ein Fahrzeug mit Besatzung dem Mieter des Fahrzeugs gegen Entgelt den vorübergehenden Besitz und die vorübergehende Nutzung zur Verfügung und erbringt eigene Dienstleistungen für dessen Verwaltung und technischen Betrieb (Art Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation).

Bei den geprüften Mietverträgen hat sich nicht ergeben, dass deren Teilnehmer die Miete für die Nutzung der Immobilie und die Vergütung für den erbrachten Leistungsumfang getrennt festsetzen.

Der Vermieter-Mitarbeiter hat die Mietfahrzeuge persönlich gefahren. Diesbezüglich verwies die Organisation darauf, dass er beruflich unterwegs sei und die Position eines Fahrers in der Besetzungstabelle nicht vorgesehen sei. Die Richter kamen jedoch zu dem Schluss, dass der Vermieter die Fahrleistungen tatsächlich erbracht hat. Sie unterstützten die Argumente der Beamten: eine kumulative Analyse der Bedingungen bezüglich der Rechte und Pflichten der Parteien der strittigen Vereinbarungen sowie der bei der Überprüfung vorgelegten Dokumente (Frachtbriefe, monatliche Leistungsakte im Zusammenhang mit der Autovermietung, OSAGO-Richtlinie) weist auf das Vorhandensein von Vereinbarungen über die Fahrzeugmiete mit der Besatzung hin. In allen vorgelegten Frachtbriefen für den Berichtszeitraum wurde ein Arbeitnehmer-Leasinggeber als Fahrer angegeben. Die OSAGO-Police spiegelt wider, dass das Fahrzeug vom Versicherten in Bezug auf das Fahrzeug abgeschlossen wird, das zu persönlichen Zwecken (und nicht zum Zwecke der Vermietung, Kurzzeitmiete) verwendet wird. Laut Richtlinie darf nur derselbe Arbeitnehmer ein Fahrzeug führen, d. h. niemand anderes war berechtigt, das Fahrzeug zu führen.

Die Schiedsrichter kamen zu dem Schluss, dass Zahlungen aus Mietverträgen, die zugunsten dieses Arbeitnehmers geleistet werden, der Berechnung der Versicherungsprämien auf der Grundlage von Teil 2 von Art. 7 des Bundesgesetzes Nr. 212-FZ (eine Regel ähnlich Artikel 420 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das heißt, in diesem Fall hat die Organisation als Zahler der Versicherungsprämien tatsächlich einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit einer Besatzung mit einer Einzelperson abgeschlossen, deren Dienstleistungen von einer juristischen Person bezahlt wurden (der Eigentümer des Fahrzeugs und der Fahrer war eine Einzelperson).

Es ist wichtig, dass die RF-Streitkräfte eine ähnliche Position eingenommen haben. Und es wird mit hoher Wahrscheinlichkeit von den Kontrollstellen (Fonds) bei Prüfungen von Zeiträumen vor dem 01.01.2017 sowie von den Finanzbehörden in Bezug auf Zeiträume nach diesem Datum berücksichtigt.

Was nun?

In einer solchen Situation (wenn das Leasingfahrzeug vom Eigentümer dieser Immobilie gefahren wird) ist es daher zweckmäßiger, mit der Besatzung einen Fahrzeugleasingvertrag abzuschließen, der allerdings das tatsächliche Verhältnis zwischen Leasingnehmer und Leasinggeber widerspiegelt. Gleichzeitig ist es wichtig, die Beträge der Mietzahlung für das Fahrzeug und die Dienstleistungen zum Fahren direkt im Vertrag gesondert auszuweisen.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Organisation im untersuchten Fall Nr. А53-27263 / 2016 schließlich zugab, dass es sich bei der Vereinbarung tatsächlich um einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung handelt, und vorgeschlagen, Versicherungsprämien nur für einen Teil von der in den einzelnen Vereinbarungen festgelegte Betrag. Da dieser Teil jedoch in den Verträgen selbst nicht angegeben war, entschieden die Richter, dass der gesamte Vertragsbetrag versicherungsprämienpflichtig sein sollte.

Zwar gibt es einen Beschluss des AC BBO vom 22.01.2016 Nr. F01-5656 / 2015 in der Sache Nr. A43-8503/2015, in dem mangels der angegebenen Aufteilung im Mietvertrag für ein Fahrzeug mit einer Besatzung wurde zugunsten des Beitragszahlers entschieden. Da in den Gesamtkosten des Vertrages keine anteiligen Dienstleistungskosten enthalten sind, besteht keine Grundlage für die Besteuerung von Versicherungsprämien, wie die Schiedsrichter argumentierten. Und in der Verordnung der CA ZSO vom 06.02.2017 Nr. Ф04-7008 / 2017 zur Sache Nr. А27-15074 / 2016 heißt es: Das Verfahren zur Berechnung der Versicherungsprämien ist nicht festgelegt, wenn der Mietvertrag einen einheitlichen Preis vorsieht , Versicherungsprämien werden vom vollen Vertragspreis berechnet. Beim Abschluss solcher Vereinbarungen sieht das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation keine Aufteilung der Miete in Komponenten vor (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes vom 15. Januar 2013 in der Sache Nr. A65-16395 / 2012).

Dennoch wird es für die Beitragszahler riskant, eine solche Aufteilung weiter zu vermeiden, was im Lichte des Beschlusses Nr. 308-KG17-15395 der RF-Streitkräfte vom 30.10.2017 gesagt wurde. Die Position der Schiedsgerichte kann sich ändern.

Die hohen Richter haben jedoch nichts darüber entschieden, wie groß diese Komponenten im Verhältnis zueinander sein sollten, und sie haben kein Recht dazu. Folglich entscheiden Vermieter und Mieter selbst, wie viel sie im Vertrag als Entgelt für Fahrleistungen angeben.