Nuancat e llogaritjes së TVSH-së për subjektet afariste. Si të optimizoni TVSH-në - skemat dhe mënyrat për të ulur skemat e TVSH-së tatimore në organizatat tregtare

Sipas statistikave të organeve tatimore, TVSH-ja zë vendin e dytë për sa i përket të ardhurave. Çdo ndërmarrje (ose sipërmarrës individual) që përdor sistemin e përgjithshëm të taksave kërkohet të transferojë në thesarin federal një përqindje të caktuar të shumës së shtuar në çmimin origjinal të mallrave nga shitësi.

Me fjalë të tjera, kur shet mallra (produkte ose shërbime), shitësi duhet t'i paguajë shtetit diferencën midis TVSH-së së marrë nga blerësit dhe taksës së ardhur nga furnitorët.

Ku bazohen skemat e llogaritjes së TVSH-së?

TVSH-ja, sipas normave të përcaktuara në legjislacionin tatimor, llogaritet mbi të ardhurat e marra nga dërgesa e artikujve të tatueshëm. Gjithashtu, shumat e marra në llogaritë e kompanisë si parapagim (avans) i nënshtrohen TVSH-së. Lejohet të zvogëlohet shuma e pagueshme me shumën e taksës "input" të treguar në faturat e furnitorëve.

Shuma e TVSH-së që do të duhet të paguhet në buxhetin e shtetit mund të ndryshojë për shkak të përdorimit nga tatimpaguesit të metodave të tilla si:

• nënvlerësimi i vëllimit të shitjeve;
• mbivlerësimi i zbritjeve.

Të dyja metodat, nëse përdoren në mënyrë të gabuar, janë të mbushura jo vetëm me tarifa shtesë të TVSH-së, gjoba dhe gjoba, por edhe me sanksione të mundshme më serioze. Megjithatë, me qasjen e duhur, tatimpaguesi do të llogarisë shumën e saktë të tatimit duke mbetur brenda ligjeve tatimore.

Faktorët që ndikojnë në shumën e TVSH-së

Ka disa mënyra absolutisht ligjore në të cilat një pagues i TVSH-së që punon për të nuk do të mbivlerësojë shumën e TVSH-së së pagueshme:

• aplikim për përjashtim nga TVSH-ja;
• zëvendësimi i transaksionit të blerjes dhe shitjes me një marrëveshje agjencie;
• marrjen e një paradhënieje në formën e një depozite ose një kambiali;
• regjistrimi i një kredie malli/cash me blerësin.

Përjashtim nga detyrimet e TVSH-së

Ligji tatimor lejon një subjekt biznesi të aplikojë për përjashtim nga ky lloj tatimi. Për ta bërë këtë, duhet të plotësohen disa kushte të detyrueshme:

• Vetëm transaksionet e kryera në tregun rus janë subjekt i përjashtimit;
• mallrat nuk duhet të përfshihen në kategorinë e mallrave të akcizës;
• shuma e të ardhurave të tatueshme gjatë tremujorit (tre muaj rresht) nuk arrin dy milion rubla. Në këtë rast, shuma e të ardhurave llogaritet pa TVSH.

Nëse tatimpaguesi plotëson parametrat e specifikuar, atëherë ai mund të paraqesë një kërkesë pranë Shërbimit Federal të Taksave për një përjashtim nga TVSH, i cili do të jetë i vlefshëm gjatë gjithë vitit kalendarik.

Sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kompani ose sipërmarrës individual që ka marrë një përjashtim ligjor nuk do të duhet të ngarkojë dhe të paguajë TVSH-në, të mbajë regjistrat përkatës (libri i shitjeve dhe libri i blerjeve) dhe të paraqesë deklarata tatimore tek rregullatori. autoriteti. Në të njëjtën kohë, subjekti afarist do të humbasë të drejtën e zbritjeve tatimore për TVSH-në dhe shuma e taksës “input” duhet të përfshihet në çmimin e një njësie mallrash/shërbimesh.

E rëndësishme: nëse një tatimpagues i përjashtuar nga TVSH-ja vazhdon të lëshojë fatura me tatimin e alokuar, ai është i detyruar t'i transferojë këto shuma në thesarin e shtetit dhe të paraqesë një deklaratë të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave.

Përparësitë e përdorimit të këtij opsioni janë të dukshme, veçanërisht për bizneset e vogla. Sidoqoftë, nëse midis palëve të tjera blerëse ka shumë organizata/sipërmarrës individualë që punojnë me TVSH, ekziston mundësia e humbjes së partnerëve të biznesit - nuk do të jetë ekonomikisht fitimprurëse për ta që të punojnë me Osvobozhdenie.

Për më tepër, përfituesi duhet të monitorojë dhe rregullojë marrjen e të ardhurave, sepse posa të "tejkalojë" 2 milion rubla në 90 ditë (3 muaj) me radhë, e drejta e përjashtimit hiqet automatikisht.

Marrëveshja e furnizimit kundër marrëveshjes së agjencisë

Një opsion i zakonshëm për llogaritjen e TVSH-së minimale mund të konsiderohet zëvendësimi i një kontrate standarde për furnizimin e mallrave me një kontratë agjencie. Sapo shitësi të bëhet agjent, ai do të llogaritet jo nga shuma e shitjes, por nga shuma e shpërblimit të përcaktuar në kontratë.

Mbani mend: Për të parandaluar që inspektorët tatimorë të riklasifikojnë një marrëveshje agjencie në një marrëveshje furnizimi dhe, në përputhje me rrethanat, të vendosin gjoba të konsiderueshme, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet ekzekutimit të duhur të dokumenteve që i bashkëlidhen marrëveshjes së agjencisë.

Kjo skemë është më e rëndësishme nëse partneri (furnizuesi) punon sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ose një metode tjetër tatimore që nuk parashikon ndarjen e TVSH-së në fatura. Duke përdorur një marrëveshje agjencie, furnizuesi, i quajtur principal, udhëzon blerësin (agjentin) të blejë dhe shesë më tej një të caktuar

grumbull mallrash. Për këtë shërbim, principali do të jetë i detyruar t'i paguajë agjentit një prim, i cili do të bëhet objekt i taksimit të TVSH-së.

Për të shmangur komplikimet tatimore, duhet të mbroni veten me dokumentet e mëposhtme:

• një urdhër për agjentin nga drejtori me një tregues të saktë të detyrës për blerjen/shitjen e mallrave ose ofrimin e shërbimeve;
• raportin e agjentit me letrat e bashkangjitura që konfirmojnë performancën e cilësisë së lartë dhe shpenzimet e bëra;
• faturat për blerjen e mallrave të besuara dhe dërgimin e tyre;
• dokumente për pagesë;
• dokumente të tjera me një lidhje me një marrëveshje specifike agjencie.

Mbani parasysh: nëse shpenzimet aktuale të agjentit të rimbursuara nga principali tejkalojnë shumën e shpërblimit, atëherë ato duhet të përfshihen në bazën tatimore të TVSH-së.

Rikualifikimi i paradhënies

Paradhëniet e marra nga blerësi duhet t'i nënshtrohen TVSH-së. Sapo shuma e paradhënies të “mbulohet” nga dërgesa e mallit, shuma e taksës do të rregullohet. Nëse hartoni marrëveshje të përshtatshme me blerësin, kjo pagesë në buxhet nuk do të jetë e nevojshme.

Kredi në para

Skema e zëvendësimit të një paradhënieje me një kredi në para është si më poshtë:

• është hartuar një marrëveshje për të dhënë një kredi në një shumë në përpjesëtim me koston e dorëzimit të ardhshëm;
• paratë i shkojnë furnizuesit dhe nuk i nënshtrohen TVSH-së;
• mallrat dërgohen ose shërbimet ofrohen sipas një marrëveshjeje furnizimi/shërbimi;
• miratohet një akt kompensimi reciprok, në të cilin palët parashikojnë shlyerjen e kredisë së dhënë në kurriz të mallrave/shërbimeve të furnizuara.

Është e rëndësishme të dihet: kur zëvendësoni një paradhënie me një kredi në para, është e nevojshme të vëzhgoni disa mospërputhje në shumën e kontratës, kohën e transferimit të kredisë dhe dërgesën e mallrave. Nëse të gjitha operacionet kryhen brenda 1-2 ditësh, ekziston një probabilitet i lartë i pretendimeve nga Shërbimi Federal i Taksave.

Marrëveshja e huasë nuk duhet të përmbajë kushte që u japin autoriteteve tatimore të drejtën për të ngarkuar TVSH shtesë dhe gjoba të konsiderueshme. Përveç kësaj, është e rëndësishme të përcaktohet në kontratë qëllimi për të cilin furnizuesi merr një kredi nga blerësi.

Marrëveshja për depozitimin

Ky lloj modifikimi i parapagimit është i rëndësishëm për kompanitë prodhuese ose ndërtimore që mund të marrin paradhënie nga një blerës potencial për blerjen e materialeve ose lëndëve të para. Nëse një marrëveshje për një depozitë shfaqet si aneks i kontratës kryesore, atëherë nuk flitet për ngarkim të TVSH-së për këtë shumë.

Në këtë rast, është e rëndësishme të vëzhgoni formulimin e saktë në urdhërpagesën - është e nevojshme të tregoni si numrin / datën e kontratës kryesore dhe detajet e marrëveshjes shtesë për depozitën.

Paradhënie në një faturë

Kjo metodë e ndikimit në shumën e TVSH-së nuk përdoret shumë shpesh, por, megjithatë, është plotësisht e ligjshme dhe praktikisht pa kurthe. Mënyra e aplikimit të paradhënies së faturës është si më poshtë:

• furnizuesi lëshon kambialin e tij dhe ia transferon atë blerësit të ardhshëm me akt;
• në pagesën e faturës, blerësi duhet të transferojë shumën e specifikuar në llogarinë e sirtarit, dhe një faturë e tillë në para nuk do të perceptohet nga autoritetet tatimore si paradhënie;
• pasi malli të jetë dërguar, palët duhet të dokumentojnë kompensimin e pretendimeve të ndërsjella me një akt përkatës.

Duhet të dini: skema "faturë" përdoret në rastet kur shuma specifike e dorëzimit dihet paraprakisht, dhe në aktin e transferimit të kambialit është e nevojshme të tregohen të gjitha detajet e saj (numri, data, shuma) .

Deklaratë korrigjuese e TVSH-së

Shpesh lindin situata kur, në fund të tremujorit, në llogarinë e paguesit të TVSH-së merren shuma të konsiderueshme parapagimi, nga të cilat duhet paguar tatimi. Tërhiqni shumë para nga qarkullimi dhe të prisni tre muaj derisa TVSH-ja e paguar të mund të pretendohet si zbritje, nuk është ekonomikisht fitimprurëse.

Nëse, në bazë të paradhënies së marrë, dërgesa pritet në të ardhmen e afërt, atëherë është mjaft e mundur të mos përfshihet shuma e paradhënies në deklaratë, por të llogaritet tatimi pa e marrë parasysh atë. Sapo mallrat të dërgohen/shiten në tremujorin e ri, departamenti i kontabilitetit duhet të hartojë një deklaratë rregulluese dhe ta dërgojë atë së bashku me raportin për tremujorin e ardhshëm.

Para se të dërgoni të dy deklaratat (të përditësuara dhe aktuale), duhet të llogarisni shumën e gjobave për taksën e paguar me vonesë dhe ta transferoni atë në buxhet. Meqenëse masa e gjobës do të jetë e vogël, tatimpaguesi do të jetë në gjendje të kursejë një shumë të konsiderueshme parash.

Çfarë nuk duhet bërë kur llogaritni shumën e TVSH-së

Kur merret parasysh një metodë e veçantë e ndikimit në shumën e taksave, është e nevojshme të ndiqni me kujdes rregulloret për hartimin e dokumenteve mbështetëse. Ne duhet ta kujtojmë atë

Autoritetet fiskale i njohin plotësisht të gjitha skemat e evazionit fiskal, kështu që vetëm dokumentet e sakta ligjore dhe kontabël mund ta mbrojnë tatimpaguesin nga pretendimet e Shërbimit Federal të Taksave.

Nuk rekomandohet rreptësisht përdorimi i atyre gjysmë të ligjshëm për të marrë një zbritje të TVSH-së ose për të nënvlerësuar shumën e të ardhurave të marra. Veprime të tilla zbulohen lehtësisht dhe dënimi për evazion të TVSH-së mund ta tejkalojë shumën e kursimeve.

1821

16 Shkurt 2018 Kompanitë kanë transaksione të tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH. Në rastin e parë, shoqëria ka të drejtë të kërkojë zbritje të TVSH-së së hyrjes. Në të dytën, merrni parasysh taksën e hyrjes në koston e produktit (punës, shërbimit). Por ka kosto që zbatohen njëkohësisht për të gjitha operacionet dhe nuk mund të ndahen drejtpërdrejt ndërmjet aktiviteteve. Për shpenzime të tilla është e nevojshme të ndahet TVSH-ja e hyrjes duke përdorur metodën e llogaritjes. Zbuloni se si të rrisni shumën e TVSH-së të zbritshme dhe ta zvogëloni atë në shpenzime dhe çfarë të bëni nëse shënimi ndryshon sipas llojit të aktivitetit. 2314

28 dhjetor 2017 Shitësi mund të ndryshojë çmimin e transaksionit duke përfshirë TVSH mbi çmimin edhe kur transaksioni ka përfunduar tashmë. Shikoni se cila gjuhë në kontratë do të ndihmojë në shmangien e kësaj. 11505

Si të ulni taksat kur blini dhe shisni pasuri të paluajtshme

20 dhjetor 2017 Mësuam gjashtë skema të optimizimit të barrës tatimore që përdorin kompanitë kur blejnë dhe shesin pasuri të paluajtshme. Shihni se cila metodë është e duhura për ju dhe si të reduktoni rreziqet e pretendimeve tatimore kur zbatoni skemën e zgjedhur. 28248

Të ardhurat e detajuara do të rrisin zbritjen e TVSH-së

10 Nëntor 2016 Përveç aktiviteteve të tatueshme, shoqëria ushtron veprimtari të patatueshme: shet skrap pa ngarkuar TVSH. Kostot që i atribuohen transaksioneve të patatueshme tejkaluan 5 për qind të të gjitha kostove. Duke iu referuar kësaj, zyrtarët thanë: zbritet vetëm një pjesë e TVSH-së në hyrje. Organizata u pajtua me këtë deklaratë, por theksoi: Shërbimi Federal i Taksave përcakton gabimisht zbritjen e TVSH-së. 5042

Skema e rrezikshme: si të kurseni taksat e kompanisë

19 janar 2018 Qytetarja fillimisht ka punuar në një kompani, më pas ka hapur një sipërmarrës individual dhe ka filluar tregtimin me pakicë të produkteve të ish-punëdhënësit të saj. Zyrtarët tatimorë e konsideruan këtë një skemë tatimore dhe vlerësuan taksat, gjobat dhe gjobat shtesë për kompaninë. Lexoni artikullin për argumentet e tatimpaguesit që hodhën poshtë akuzat e kontrollorëve.

15 metoda për të zbuluar se një kompani po nxjerr para në mënyrë të paligjshme

12 korrik 2016 Mënyrat e përdorimit të parave të gatshme dhe metodat e përdorura për marrjen e tyre mund të jenë kriminale. Zgjidhja e krimeve të tilla shpesh varet nga vërtetimi i faktit të arkëtimit. Në të njëjtën kohë, sipërmarrësit, pronarët e bizneseve dhe menaxherët e lartë kanë një ide të paqartë për metodat për identifikimin e fakteve të parave. Ata nuk e dinë se si mblidhen provat në kuadër të aktiviteteve operative hetimore.

"Cash out", "fly-by-night" dhe shërbime të tjera të njohura të optimizuesve të taksave "të zeza".

10 dhjetor 2015 Revista PNP vendosi të zbulojë se çfarë shërbimesh ofrojnë optimizuesit e taksave në tregun "e zi". Gjatë hetimit, redaksia zbuloi se sa kushton tërheqja e parave në rajone të ndryshme të Rusisë, si optimizuesit përpunojnë pagesat fiktive dhe cilat shërbime ofron një "kompani speciale e pagave".

Si zbuluan autoritetet tatimore një skemë që përfshin një kredi dhe likuidimin e mëvonshëm të huadhënësit

2 shkurt 2018 Pse dështoi skema: kreditori i ri i shoqërisë huamarrëse nuk tentoi të arkëtonte borxhin. Përveç kësaj, ai nuk ka grumbulluar interes për marrëveshjen e kalimit të së drejtës së kërkesës. Tatimpaguesi nuk i ka ofruar organeve tatimore një marrëveshje novacioni, e cila do të konfirmonte se detyrimi i kredisë po konvertohet në kambial.

Pse skemat tatimore nuk funksionojnë

12 janar 2018 Edhe pakujdesia më e vogël mund të prishë një skemë tatimore. Sigurohuni që të merrni parasysh të gjitha rreziqet.

Gjykata njohu dhuratat në para si paga

15 Dhjetor 2017 Kompania u dhuroi punonjësve dhurata në para. Jo çdo muaj, por shpesh: tetë herë në 2013, shtatë në 2014. Pse gjykata i riklasifikoi si paga, lexoni artikullin.

20 shkurt 2018 Ky artikull u hoq nga faqja e internetit e revistës "Planifikimi Praktik Tatimor"

Si të merret parasysh më pak TVSH në vlerën e një aktivi

16 Shkurt 2018 Kompanitë kanë transaksione të tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH. Në rastin e parë, shoqëria ka të drejtë të kërkojë zbritje të TVSH-së së hyrjes. Në të dytën, merrni parasysh taksën e hyrjes në koston e produktit (punës, shërbimit). Por ka kosto që zbatohen njëkohësisht për të gjitha operacionet dhe nuk mund të ndahen drejtpërdrejt ndërmjet aktiviteteve. Për shpenzime të tilla është e nevojshme të ndahet TVSH-ja e hyrjes duke përdorur metodën e llogaritjes. Zbuloni se si të rrisni shumën e TVSH-së së zbritshme dhe ta zvogëloni atë në shpenzime dhe çfarë të bëni nëse shënimi ndryshon sipas llojit të aktivitetit.

Çfarë gjuhe duhet të përfshihet në kontratë për të parandaluar që shitësi të kërkojë TVSH mbi çmimin?

28 dhjetor 2017 Shitësi mund të ndryshojë çmimin e transaksionit duke përfshirë TVSH mbi çmimin edhe kur transaksioni ka përfunduar tashmë. Shikoni se cila gjuhë në kontratë do të ndihmojë në shmangien e kësaj.

Si të kurseni taksat me ndihmën e një sipërmarrësi individual. Pasqyrë e qarqeve

20 shkurt 2018 Ky artikull u hoq nga faqja e internetit e revistës "Planifikimi Praktik Tatimor"

Skema e tatimit në pronë - me shitje mbrapa të aseteve të luajtshme

Më 25 maj 2016, Kompania shiti pajisjet e prodhimit tek një bashkëpunëtor dhe e bleu atë brenda një periudhe të shkurtër kohore. Kontrollorët akuzuan kompaninë se nuk paguan taksën e pronës. Skema e shmangies së taksave kishte për qëllim heqjen e pasurive të luajtshme nga tatimi në pronë. Kompania shkoi në gjykatë. Si përfundoi mosmarrëveshja, lexoni në artikull (rezoluta e Gjykatës së Qarkut Autonome të Qarkut Volga-Vyatka e datës 03/09/16 Nr. F01-262/2016).

Optimizimi i barrës tatimore - pa gabime

17 maj 2016 Gabimet e planifikimit tatimor janë të mbushura me tarifa të rënda shtesë, dhe ndonjëherë edhe falimentim të kompanisë. Prandaj, është e rëndësishme të bëjmë gjithçka që është e mundur për t'i përjashtuar ato.

Është realiste të pushosh me pagesën e largimit dhe më pas të punësosh

12 Mars 2018 Largimi nga puna me marrëveshje të palëve liron punonjësin nga tatimi mbi të ardhurat personale për shumat e pagesave të shkëputjes, dhe kompania i merr parasysh këto pagesa në shpenzimet tatimore dhe nuk paguan primet e sigurimit. Kjo skemë zakonisht përdoret për të transferuar me fitim të ardhurat e kompanisë te pronari-drejtori. Megjithatë, kjo metodë pa taksa e pagesës së të ardhurave tërheq vëmendjen e organeve tatimore. Gjykata sugjeroi se si të shmangen pretendimet nga inspektorët.

17 Janar 2018 Kodi Tatimor rendit vetëm elementët e taksimit. Nuk ka kushte për barrën tatimore apo pjesën e zbritjeve. Megjithatë, në praktikë, pasi tatimpaguesit të jenë shlyer me buxhetin, inspektorët mund të bëjnë pyetjen: "Pse është kaq pak?" Zbuloni se cilat metrika kanë vërtet rëndësi dhe si të ulni pritshmëritë e inspektorëve tatimorë.

Si i kthejnë inspektorët pretendimet tatimore në penale

14 dhjetor 2017 Për të përshtatur masën e evazionit fiskal me një vepër penale, inspektorët u drejtohen shumë trukeve dhe interpretimeve. Si rezultat, shumat e pragut mund të ndryshojnë përtej njohjes. Si të shmangni pasojat negative, lexoni artikullin.

Kompania ka marrë parasysh në shpenzimet e tjera koston e punës për përshtatjen e programit. Çfarë vendosi gjykata?

12 dhjetor 2017 Inspektorët tatimorë pranuan përshtatjen e programit si një objekt të ri jo-material dhe vlerësuan taksat dhe gjobat shtesë për kompaninë në shumën totale prej 23.7 milion rubla. Organizata vendosi të kundërshtojë vendimin e autoriteteve tatimore. Lexoni artikullin për të parë anën e kujt mbajti gjykata.

Ndryshimet në procedurën e kryerjes së kontrolleve tatimore në tavolinë të deklaratave të TVSH-së, shfaqja e sistemit inovativ Big Date dhe aftësia e inspektoratit tatimor për të krahasuar me shpejtësi të dhënat e deklaratës së tatimpaguesit me të dhënat e palëve të tij, bënë të mundur identifikimin e tatimit të paligjshëm. skemat e evazionit.

DETYRIMI PËR MOS PAGESËN E TVSH-së

Deri në vitin 2015, pjesa më e madhe e sipërmarrjeve, duke dashur të ulin barrën tatimore, dorëzonin në tatimet deklarata të “optimizuara”, duke rritur shpenzimet e TVSH-së. Pas vitit 2015 manipulimet u bënë transparente. “Optimizuesit” përballen me pretendime, kërkesa për të shpjeguar mospërputhjet ekzistuese, tarifa shtesë të TVSH-së, ndëshkime, transferim të materialeve në agjencitë e zbatimit të ligjit dhe çështje penale.

Duke përdorur një sistem inovativ për krahasimin e informacionit të transaksioneve të përfshira në deklaratat e TVSH-së, autoritetet tatimore mund të identifikojnë lehtësisht të gjitha kompanitë e lidhura me kompanitë guaskë. Mbështetësit e punës me kompanitë fluturuese për natë mund të presin takime me autoritetet tatimore si pjesë e një kontrolli në vend, i cili mund të rezultojë në fillimin e një çështjeje penale sipas Artit. 199 "Shmangia e taksave dhe (ose) tarifave nga një organizatë" të Kodit Penal të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi Penal i Federatës Ruse), nëse shuma e taksave të papaguara korrespondon me gjobat e këtij neni: pjesa e taksave të papaguara tejkalon 10% të shumave të taksave të pagueshme ose 6 milion rubla.

SHËNIM

Ju gjithashtu mund të mbani përgjegjësi për mospagimin e tatimit mbi vlerën e shtuar sipas neneve të tjera të Kodit Penal të Federatës Ruse:

• sipas nenit 159 “Mashtrimi”, nëse bëhet fjalë për rimbursim të TVSH-së për eksportin e mallrave që nuk janë paguar realisht;
• sipas neneve 173.1 "Formimi (krijimi, riorganizimi) i paligjshëm i një personi juridik" dhe 173.2 "Përdorimi i paligjshëm i dokumenteve për formimin (krijimin, riorganizimin) të një personi juridik" - për krijimin e një shoqërie "njëditore", me ndihmën e nga e cila është vjedhur TVSH-ja;
• sipas nenit 199.1 “Mospërmbushja e detyrave të agjentit tatimor”, nëse ka lindur një vonesë e agjentit TVSH.

Nëse ndonjë kompani është ende duke përdorur shërbimet për arkëtimin dhe ajo nuk pati ndonjë problem me autoritetet rregullatore, atëherë kompania thjesht nuk e mori radhën dhe ardhja e inspektorëve (shumë shpesh së bashku me agjencitë e zbatimit të ligjit) është ende përpara.

SI E DINE?

Pyetja nuk është se si e dinë autoritetet tatimore që, për shembull, ju jeni duke punuar drejtpërdrejt me një kompani fluturuese për natë ose duke përdorur buffers, domethënë një grup shtresash. Përgjigja për këtë pyetje është e qartë: skema u zbulua nga një sistem i ri elektronik.

Një tatimpagues i cili po i nënshtrohet një kontrolli tatimor serioz në terren, shqetësohet me një pyetje tjetër: si e dinë autoritetet tatimore që kompanitë e ndryshme janë një strukturë zotëruese e kontrolluar nga një pronar?

Në këtë rast, nuk është e vështirë të kuptohet se kompanitë e përfshira në aktivitete të njëjta ose logjikisht plotësuese, të cilat kanë kryqëzime në një sërë mënyrash të tjera, janë në fakt një biznes i vetëm.

KUSH KA FAJIN DHE ÇFARË TË BËJË?

Faji është sistemi Big Date, i cili e lejon atë të identifikojë shpejt hapat e taksapaguesve për t'iu shmangur taksave.

Pyetja "Çfarë duhet bërë?" më i vështirë. Kjo pyetje ndahet më mirë në dy pjesë: si të optimizohet TVSH-ja aktuale dhe tatimi mbi të ardhurat? Në fakt, ato, natyrisht, duhet të optimizohen së bashku, si taksat e tjera (tarifat). Megjithatë, është e nevojshme të kuptohet se tatimi mbi të ardhurat dhe TVSH-ja kanë struktura dhe specifika të ndryshme, prandaj përdoren metoda të ndryshme për t'i minimizuar ato.

Nëse tatimi mbi të ardhurat mund të minimizohet me ndihmën e marrëveshjeve të shpenzimeve, transferimit të çmimeve dhe duke e ndarë biznesin në regjime të ndryshme tatimore, atëherë me tatimin mbi vlerën e shtuar gjithçka është më e ndërlikuar.

Le të shqyrtojmë opsionet për zgjidhjen e problemeve me TVSH-në.

Shumë financues që ndoqën seminare mbi optimizimin e TVSH-së me shpresën për të gjetur se çfarë do t'i ndihmonte të dilnin nga situata në të cilën u gjendën (menaxheri kërkon të minimizojë TVSH-në dhe të gjejë një zëvendësues për arkëtimin, por ata nuk dinë se si të bëje këtë), mbeti i pakënaqur me rezultatin. Duket se kanë folur për optimizimin e TVSH-së, por nuk ka pasur asnjë përfitim. Cila eshte arsyeja? Fakti është se optimizimi i tatimit mbi vlerën e shtuar mund të ndahet në disa lloje:

1. Optimizimi i TVSH-së së qarkullimit. Si rezultat i një optimizimi të tillë, kompania nuk paguan më pak, thjesht nuk paguan TVSH për paradhëniet. Kjo metodë përdoret kur nuk ka kapital qarkullues të mjaftueshëm. Në të njëjtën kohë, kompania në tërësi mund të ketë fitime të mëdha. Një situatë e ngjashme është tipike për organizatat e ndërtimit. Për optimizim përdoret TVSH për paradhëniet, kreditë, pagesat sipas marrëveshjeve paraprake etj.
2. Optimizimi i TVSH-së doganore për shkak të nënvlerësimit të vlerës doganore, ndarjes së çmimit aktual të mallit në komponentë të ndryshëm, etj.
3. Optimizimi i TVSH-së në transaksionet e mëdha. Supozoni se keni pasuri të paluajtshme dhe pajisje të shtrenjta që duhen shitur. Në këtë rast, skema të ndryshme mund të përdoren me riorganizimin e ndërmarrjes, me aksione dhe një ortakëri të thjeshtë. Në të njëjtën kohë, elementë të huaj mund të ndërtohen në qarqe. Ky optimizim i TVSH-së kursen para dhe mund të bëhet, por është i përshtatshëm vetëm për transaksione të mëdha për shkak të specifikave të metodave të përdorura.
4. Optimizimi i TVSH-së aktuale(për shembull, kur shiten ushqime, veshje, pajisje, etj.). Ky optimizim shqetëson më shumë kontabilistët (ishte me minimizimin e TVSH-së aktuale që u shfaqën probleme në lidhje me ardhjen e sistemit Big Date), por pak flitet për të në seminare.

Para së gjithash, financuesit duhet të paralajmërohen kundër përdorimit të skemave të pasakta, për të cilat ndonjëherë flasin specialistët e planifikimit tatimor. Ato bazohen në një rast që, për sa i përket taksimit, nuk është i rregulluar qartë në ligj dhe palët në transaksion pretendojnë se nuk e dinë se kush duhet të paguajë TVSH-në në këtë apo atë rast (për shembull, situata komplekse me agjentët dhe drejtuesit ). Megjithatë, është e qartë se skema të tilla nuk janë plotësisht të sakta, palët janë të ndërlidhura dhe tatimi mbi vlerën e shtuar thjesht vidhet.

Për sa i përket optimizimit real të TVSH-së aktuale, për të minimizuar me kompetencë këtë taksë është e nevojshme të kuptohet natyra e saj. Dhe është e tillë që në shumicën e situatave (për të cilat mund të ketë përjashtime) Optimizimi i TVSH-së bazohet në parimin e anijeve komunikuese. Sa më pak të paguani, aq më pak do të zbresë pala juaj. Me fjalë të tjera, nëse gjeni një mënyrë për të paguar jo 200, por 100 rubla në thesarin e shtetit, atëherë partneri juaj të cilit i ofroni shërbime do të zbresë 100 rubla.

Prandaj, shumë konsulentë këshillojnë tatimpaguesit të kalojë në një regjim tatimor pa paguar TVSH dhe, në vend të një organizate në sistemin kryesor të taksave, të krijojë disa organizata në atë "të thjeshtuar" ose të sigurohet që kufiri i të ardhurave të mos kalojë kufijtë e pragut. në të cilën nuk paguhet TVSH.

Në praktikë, ndjekja e këtyre këshillave nuk është gjithmonë realiste, sepse në mungesë të TVSH-së, disa klientë mund të refuzojnë të punojnë me një palë të tillë. Së dyti, shumë shpesh është më e rëndësishme që një kompani të mbajë një person juridik sesa të krijojë shumë të reja. Nëse pronari ndan një kompani të vetme në një numër të madh personash juridikë, ai po ndjek qartë një përfitim tatimor të pajustifikuar.

Optimizimi i tatimit mbi vlerën e shtuar është një punë e mundimshme, si rezultat i së cilës mund të gjendet një zgjidhje e pranueshme.

Për të optimizuar mund të luani me tarifa të ndryshme të TVSH-së për produktet dhe materialet nga të cilat janë bërë. Për shembull, parashikohet një normë e reduktuar e TVSH-së për produktet e lodrave 10 % (Nënklauzola 2, pika 2, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Lista e kodeve për llojet e produkteve ushqimore dhe mallrave për fëmijë që i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar me një normë tatimore prej 10 për qind, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federata Ruse e 31 dhjetorit 2004 Nr. 908). Në këtë rast, shkalla e materialeve nga të cilat janë bërë lodrat mund të jetë e barabartë me 18 % .

Mund të siguroheni që një pjesë e shërbimeve i nënshtrohet TVSH-së dhe tjetra jo.

SHEMBULL 1

Kostoja e vetme e mallrave ndahet në dy pjesë: kostoja kryesore e mallrave plus shërbimet e përgatitjes para shitjes. Shërbimet bazë ofruar nga një kompani (në një sistem të përbashkët tatimor), shërbimet e përgatitjes para shitjes- një tjetër (në një sistem të thjeshtuar tatimor).

Kur optimizoni, është e rëndësishme të mos humbni TVSH-në që merrni nga palët tuaja. Në fund të fundit, tatimi mbi vlerën e shtuar të paguar në buxhet nga palët tuaja thjesht hidhet.

Supozoni, për të minimizuar TVSH-në, me këshillën e një konsulenti, ju ndani një person juridik në OSNO në shumë të thjeshtuara. Në këtë rast, ju bëni blerje nga persona në sistemin e përgjithshëm të taksave. TVSH-në “input” do ta merrni si shpenzim nëse regjimi juaj i thjeshtuar i taksimit është me objekt “të ardhura minus shpenzimet”, por si tatim mbi vlerën e shtuar rezulton i humbur. Nëse regjimi juaj i thjeshtuar i sistemit tatimor me objekt taksimi është "të ardhura", kjo shumë në thelb humbet fare.

Le të shohim një shembull ku një kompani holding mund të kishte pësuar humbje të TVSH-së, por me strukturën e duhur të biznesit ato u shmangën.

SHEMBULL 2

Kompania “A” (në OSNO) merrej me prodhim dhe tregti me shumicë. Për të optimizuar taksimin në vitin 2015, ajo vendosi të ndryshojë skemën e vjetër të punës si më poshtë: hapni kompaninë "B" në sistemin e thjeshtuar tatimor (përgatitje para shitjes së mallrave), lidhni një kontratë midis kompanisë "A" dhe "B" kontrata e shpenzimeve.

Për të analizuar këtë skemë për praninë e rreziqeve tatimore, kompania iu drejtua një kompanie të specializuar. Pas analizimit të skemës së re, ekspertët dolën në përfundimin se ajo nuk është shumë e zbatueshme. Arsyeja është se shpenzimet sipas kontratave ndërmjet organizatave u rritën disa herë. Çdo shërbim (punë) ka një gamë të caktuar çmimesh tregu dhe duhet të ofrohet (kryhet) në vëllime të caktuara të justifikuara për një prodhim ose shitje të caktuar.

Ka shumë raste në praktikën gjyqësore kur organet tatimore vërtetojnë se kontratat e shpenzimeve ishin fiktive dhe përdoreshin vetëm për të minimizuar pagesat e taksave.

Në një nga çështjet gjyqësore, zyrtarët tatimorë kanë shumëzuar kapacitetin mbajtës të makinerive me numrin e transporteve dhe kanë konstatuar se puna në masën e shënuar në kontratën e shpenzimeve nuk është kryer, prandaj çmimi i punës është fryrë ndjeshëm.

Rezulton se marrëveshja është lidhur për të tërhequr fondet në një regjim tatimor më preferencial dhe për të marrë përfitim tatimor i pajustifikuar(Rishikimi i praktikës gjyqësore të Rrethit Siberian Lindor, miratuar me Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Katërt të Arbitrazhit të Apelit, datë 15 Prill 2011 Nr. 5).

Skema e kompanisë “A” për kostot e paarsyeshme ishte e ngjashme. Për të treguar një çmim të lartë për një kontratë shpenzimi, ishte e nevojshme të vendosej në të një vëllim jorealist i madh i shërbimeve ose një çmim tepër i lartë për shërbimin.

Një pikë tjetër ishte gjithashtu konfuze: kompania “B” ofronte shërbime vetëm për një klient duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave.

Si alternativë ndaj shoqërisë "A" u propozua ndarjen e biznesit në dy persona juridikë:

• kompani në sistemin e thjeshtuar të taksave (prodhimi);
• kompani në OSNO (shitje me shumicë).

Së pari, një sistem i tillë pune siguronte kursime në primet e sigurimit (klauzola 8, pjesa 1, neni 58 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212 (i ndryshuar më 29 dhjetor 2015) "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional të Federata Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor").

Së dyti, shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat në këtë rast ishin të justifikuara. Në fund të fundit, kompania e shitjes me shumicë paguante një çmim real dhe jo të fryrë të tregut për mallrat e furnizuara.

Gjithashtu, për të minimizuar rreziqet, u vendos që biznesi të strukturohej në mënyrë që kompania prodhuese të punonte drejtpërdrejt me disa kompani të tjera të mëdha. Për të mos humbur TVSH-në "input" për materialet, të cilat një kompani që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor nuk mund ta pranonte për zbritje, u propozua të ndërtohej një marrëdhënie sipas opsionit të tarifës, kur materialet për prodhim bliheshin nga një kompani me shumicë. .

konkluzioni: analiza kompetente e situatës dhe përdorimi i ideve jo standarde bëjnë të mundur zgjidhjen e problemit të optimizimit të TVSH-së aktuale.

Yu. A. Khachaturyan, Drejtor i Përgjithshëm i Nika, plani i rrezikut

Nëse një kompani shet mallra ose ofron shërbime, përfitimet e marra i nënshtrohen tatimit. Dhe megjithëse është e pamundur të përjashtohen plotësisht produktet nga TVSH-ja, mund të përpiqeni të zvogëloni shumën e taksës. Për këtë qëllim, përdoret optimizimi i TVSH-së. Vërtetë, përpara se të përdorni një nga opsionet që kemi dhënë, ia vlen të peshoni të gjitha mangësitë dhe rreziqet e tij.

Çfarë duhet të dini për optimizimin e TVSH-së?

Çdo biznesmen duhet të paguajë shumë taksa të ndryshme, dhe me ndihmën e optimizimit mund ta kurseni ndjeshëm këtë shumë.

Sipas nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit duhet të paguajnë kontribute jo më vonë se data 25. Në rast të përdorimit të përjashtimit nga taksat, biznesmenët mund të përfitojnë nga shtyrja. Ekziston edhe nevoja për të dhënë deklaratën në formë elektronike. Nëse një specialist tatimor merr një dokument në letër, ai do të konsiderohet i pa siguruar.

Për të siguruar që optimizimi i TVSH-së nuk shkel ligjin, sipërmarrësit duhet të dinë:

• Një organizatë duhet të aplikojë vetëm një lloj tatimi.
• Një sipërmarrës mund të zgjedhë sistemin më të përshtatshëm të pagesës së taksave dhe llojin e transaksioneve të biznesit.

Dhe që optimizimi të jetë i rëndësishëm, ai duhet të jetë gjithëpërfshirës, ​​përndryshe efekti do të jetë plotësisht minimal. Gjëja kryesore është të punosh me një specialist me përvojë i cili mund të bëjë gjithçka me cilësinë, besueshmërinë më të lartë dhe në të njëjtën kohë në përputhje me shkronjën e ligjit.

Nëse dëshironi të krijoni një kompani ndërmjetëse për optimizim, duhet:

1. Krijo një dhomë të veçantë.
2. Keni fonde në një llogari bankare.
3. Kompania duhet të ketë personelin e nevojshëm.
4. Të gjitha dokumentet duhet të jenë "të pastra".

Është e rëndësishme të mbani mend se ka pak mënyra për të minimizuar ligjërisht dhe ligjërisht taksat, por nëse përdoren metoda të paligjshme, kjo mund të rezultojë në gjoba sipas Kodit Penal të Federatës Ruse.

Optimizimi mund të jetë:

• Strategjike, e cila synon afatgjatë.
• Një herë, përdoret për lloje të caktuara të taksave.

Le të shohim se cilat mënyra për të optimizuar TVSH-në ekzistojnë.

Shndërrimi i një pjese të kostos në % për kreditë tregtare

Neni 823 i Kodit Civil të Federatës Ruse përshkruan në mënyrë më të detajuar mundësinë e transferimit të kontratave që lidhen me financat ose mallrat në pronën e dikujt tjetër në formën e paradhënieve ose kredive duke përdorur pagesa, pagesa me këste për mallrat e marra ose shërbimet e ofruara. Rezulton se sipas kësaj marrëveshjeje shitësi mund të ulë koston dhe në të njëjtën kohë të sigurojë pagesa të shtyra. Në këtë rast, shitësi merr një shumë të caktuar përqindjeje, e cila do të jetë e barabartë me zbritjen e dhënë.

Në këtë rast, do të jetë e mundur të "mbrohet" një pjesë e të ardhurave nga shitja e produkteve nga pagimi i tatimit. Vërtetë, është e rëndësishme të theksohet se zyra e taksave nuk i shikon ngjarje të tilla në mënyrën më të mirë dhe zakonisht kërkon pagimin e TVSH-së për të gjithë interesin e marrë për kreditë. Kur provojnë rastin e tyre, inspektorët tatimorë i referohen të njëjtit nen 823 të Kodit Civil të Federatës Ruse, i cili thotë se interesi që merr një kompani për kreditë tregtare lidhet me pagesën e mallrave.

Shtojca gjithashtu ju këshillon të njiheni me Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton saktësisht se vetëm interesi i përllogaritur për kreditë tregtare mund të përjashtohet nga taksat dhe shuma e tyre nuk mund të kalojë normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federata Ruse. Përkundër argumenteve të tilla, një këndvështrim i ndryshëm përdoret shpesh në praktikën e arbitrazhit gjyqësor - paragrafi 14 i referohet interesit të përllogaritur për përdorimin e burimeve financiare të njerëzve të tjerë.

Paragrafi 14 përmban informacion që interesi i përllogaritur për kreditë që paguhen përpara pagesës për mallrat konsiderohet si pagesë për kredinë e dhënë. Kështu, interesi nuk çon në një rritje të kostos së produkteve të blera, por i referohet vetëm një tarife për përdorimin e përkohshëm të parave të dikujt tjetër. Prandaj, një interes i tillë nuk do t'i nënshtrohet taksave.

A është e mundur të përdoret një marrëveshje ndërmjetëse komisioni?

Sot ndodh shpesh që organizatat tregtare të punojnë me furnitorë mallrash që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor ose ndonjë regjim tjetër të veçantë.

Në këtë rast, mallrat nuk do t'i nënshtrohen tatimit. Për të optimizuar, mund të përdorni marrëveshje komisioni me organizatat e lidhura që paguajnë TVSH - për shkak të ekzistencës së një marrëveshjeje, kompania do të paguajë tatimin vetëm për shumën e shpërblimit për punën e saj.

Është shumë e lehtë për të marrë përfitime në këtë rast. Shuma e taksës që do të paguhet do të jetë saktësisht e njëjtë me shumën e diferencës së marrë midis taksës së përllogaritur me dërgimin e produkteve te blerësi dhe llogaritjes së TVSH-së, e cila do të zbritet pas pagesës së mallrave tek furnitorët.

Si rezultat i punës sipas një kontrate, komisionet me palët që punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII mund të kursejnë ndjeshëm pagesat e taksave.

Si të përfitoni nga pagesa e shtyrë me ndihmën e evaziuesve fiskal?

Ekziston një mënyrë tjetër për të optimizuar TVSH-në. Për shembull, ekziston një shitës që punon në sistemin e thjeshtuar të taksave, i cili i ofron blerësit të tij të mundshëm një faturë që përfshin tashmë tatimin (ligji nuk e ndalon këtë).

Taksa mund të ngarkohet ose nga një shitës që punon sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ose nga një tjetër evazion fiskal. Sipas dokumentit të lëshuar, shuma e taksës mund të paguhet në buxhet pas skadimit të shtyrjes. Nuk do të lihet anash as kundërpala-blerës, pasi ai do të mund të marrë mbrapsht TVSH-në në të njëjtën shumë.

Si rezultat, përfitimi u grumbullohet disa organizatave - njëra do të marrë shumën e taksës që duhet nga buxheti, e dyta do të gëzojë një shtyrje. Vërtetë, zyra e taksave nuk e shikon këtë situatë në mënyrën më të mirë, pasi autoritetet e inspektimit besojnë se nëse furnizuesit e mallrave nuk paguajnë TVSH-në, ata nuk mund të lëshojnë fatura.

Për të marrë një shtyrje, është e nevojshme të përcaktohet transferimi i pronësisë së produktit në kontratë.

konkluzioni

Le të hedhim një vështrim të shpejtë në metodat e optimizimit të TVSH-së

Ka një sërë metodash që mund të përdorni për të ulur faturën tuaj tatimore. Sidoqoftë, është e rëndësishme të mbani mend se për të shmangur problemet me autoritetet tatimore, dokumentet duhet të plotësohen sa më saktë që të jetë e mundur.

Në kontakt me

Kontabiliteti i veçantë gjatë llogaritjes së TVSH-së: rreziqet tatimore

Rreziqet tatimore që lidhen me pasojat e mundshme financiare të padëshiruara për organizatën për shkak të gabimeve të bëra gjatë llogaritjes së TVSH-së kërkojnë vëmendje të shtuar dhe menaxhim të kujdesshëm. Kompleksiteti i menaxhimit të këtyre rreziqeve është shkaktuar veçanërisht nga mungesa e rregullimit ligjor të qartë dhe të paqartë në lidhje me këtë taksë. Për shembull, ch. 21 "Tatimi mbi vlerën e shtuar" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit duhet të mbajnë kontabilitet të veçantë. Le të shqyrtojmë aspektet praktike të organizimit të këtij kontabiliteti dhe rreziqet tatimore që lindin në këtë rast për një organizatë që kryen në të njëjtën kohë operacione si subjekt i TVSH-së ashtu edhe të patatueshme (të përjashtuara nga tatimi).

Vendi i shitjes së shërbimeve në sistemin e llogaritjes së TVSH-së

Në botë ekzistojnë dy modele të mbledhjes së TVSH-së: evropiane dhe kanadeze. Modeli evropian përdoret nga shumica dërrmuese e vendeve në botë, ndërsa modeli kanadez (i quajtur ndonjëherë edhe Zelanda e Re) funksionon vetëm në shtete të caktuara. Përveç Kanadasë dhe Zelandës së Re, përdoret në Singapor, Australi, Korenë e Jugut dhe Afrikën e Jugut. Modeli evropian për mbledhjen e TVSH-së parashikon përcaktimin e vendit të ofrimit të shërbimeve në varësi të natyrës së shërbimit të ofruar. Për disa shërbime, kjo mund të jetë vendndodhja e klientit ose furnizuesit, për të tjera, ofrimi fizik i shërbimit. Modeli kanadez i TVSH-së bazohet në parime të ndryshme. Dispozitat e TVSH-së të vendeve që përdorin këtë model janë më pak të detajuara se ato të Direktivës 112 të Komunitetit Evropian. Por duhet të kujtojmë se Kanadaja ka një strukturë federale.

TVSH: respektimi i afateve gjatë ushtrimit të së drejtës për rimbursim tatimor

Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 2217/10 të datës 15 qershor 2010, theksoi: “një kusht i domosdoshëm për aplikimin e një zbritjeje tatimore dhe rimbursimin përkatës të shumave të tatimit mbi vlerën e shtuar është respektimi i periudha trevjeçare e përcaktuar në paragrafin 2 të nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse në këtë Rezolutë tregoi se tatimpaguesi humbi afatin e përcaktuar në pikën 2 të Artit.

Optimizimi i TVSH-së

173 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përjashton rimbursimet e TVSH-së. Në të njëjtën kohë, bazuar në praktikën gjyqësore në zhvillim, e drejta e rimbursimit të TVSH-së mund të ushtrohet nga tatimpaguesi në çdo periudhë tatimore brenda periudhës së përcaktuar në pikën 2 të Artit. 173 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kushti kryesor për aplikimin e zbritjes tatimore të TVSH-së është respektimi i periudhës trevjeçare brenda së cilës mund të ushtrohet e drejta e aplikimit të zbritjes, e cila llogaritet nga data e përfundimit të periudhës tatimore përkatëse deri në dorëzimin e menjëhershëm të vetë deklaratës. parësor ose i përditësuar), në të cilin kërkohet zbritja e TVSH-së.

Zbritja e TVSH-së paradhënie

Procedura për aplikimin e zbritjes së TVSH-së paradhënie përcaktohet në pikën 9 të Artit. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Zbritjet tatimore bëhen në bazë të: faturave të lëshuara nga shitësit pas marrjes së pagesës, pagesës së pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore; dokumente që konfirmojnë transferimin aktual të shumave të pagesës, pagesë të pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave - nëse ekziston një kusht në kontratë që parashikon një transferim të tillë.

Përjashtimi nga TVSH: si të shmangni pagesën e TVSH-së kur punoni nën regjimin e përgjithshëm

A punoni si kontabilist në një organizatë (për një sipërmarrës) që zbaton një regjim të përgjithshëm tatimor, qarkullimi i kompanisë është i vogël (deri në 2 milion rubla në tremujor), dhe midis palëve të saj ka kryesisht regjime speciale? Por për disa arsye nuk mund të kaloni në një sistem të thjeshtuar, për shembull sepse pjesa e pjesëmarrjes së kompanive të tjera në organizatën tuaj është më shumë se 25%? Ju keni një mënyrë plotësisht ligjore për të hequr qafe TVSH-në për të paktën një vit - merrni një përjashtim prej saj. Shumë njerëz janë të vetëdijshëm për këtë mundësi, por kur bëhet fjalë për aplikimin e përjashtimit, në mënyrë të pashmangshme lindin pyetje të ndryshme.

Metodat për uljen e barrës së TVSH-së për organizatat e angazhuara në prodhimin ose kryerjen e punës

Meqenëse po flasim për kursime tatimore, është më e lehtë të shpjegohet se çfarë përfitimesh do të sjellin disa metoda optimizimi me numrat. Le të supozojmë se një kompani kryen disa punë nën regjimin e përgjithshëm të taksave, duke përfshirë klientët që nuk kanë nevojë për zbritje të TVSH-së, për shembull, për agjencitë qeveritare. Të ardhurat e kompanisë janë 236 milion rubla. në vit (përfshirë TVSH-në). Kryerja e punës së urdhëruar nga agjencitë qeveritare përbën 20% të të ardhurave - 47.2 milion rubla. Kostot për blerjen e materialeve - 118 milion rubla. TVSH e përfshirë. Paga dhe kontributet e saj të sigurimit janë 80 milion rubla. Kompania nuk ka shpenzime të tjera. Para së gjithash, le të kujtojmë kushtin kryesor për optimizimin ligjor të TVSH-së - keni blerës që nuk kanë nevojë për fatura të TVSH-së, ose mund të arrini blerës të tillë duke përdorur marrëveshje ndërmjetëse.

Metodat për optimizimin e TVSH-së dhe kushtet për aplikimin e tyre

Kujtojmë se shuma e TVSH-së që duhet të paguhet në buxhet është diferenca midis TVSH-së së përllogaritur nga shitja e mallrave dhe zbritjeve, pra TVSH-së e paraqitur nga furnitorët. Kjo do të thotë që për të ulur TVSH-në e pagueshme, ju duhet ose të rrisni zbritjet ose të zvogëloni shumën e grumbulluar gjatë shitjes. Por kursimi duke rritur zbritjet është pothuajse i pamundur. Në fund të fundit, duke rritur zbritjet, ju paguani më pak buxhetit, por më shumë për furnitorët. Dhe mund të merrni vetëm një zbritje pa blerë asgjë me ndihmën e kompanive fluturuese për natë, por kjo nuk ia vlen të flitet - paligjshmëria e metodave të tilla është e njohur për të gjithë. Por ju mund të ulni TVSH-në e ngarkuar për shitjen e mallrave dhe ta ulni atë rrënjësisht në zero. Tani do të flasim se si ta bëjmë këtë.

Skema e optimizimit të TVSH-së duke shitur mallra përmes një principal të thjeshtuar

Ideja kryesore e skemës është që paguesi i TVSH-së shet mallra si agjent komisioni sipas një marrëveshjeje me drejtorin - një shmangës TVSH-je, i cili, si rregull, përdor një procedurë të thjeshtuar. Pjesa më e madhe e fitimit nga transaksioni mbetet me principalin, agjenti i komisionit merr vetëm një shpërblim të vogël. Vetëm kjo shumë i nënshtrohet TVSH-së. Në të njëjtën kohë, agjenti i komisionit u lëshon blerësve fatura me TVSH për të gjithë koston e mallit. Po, po, për të gjithë koston e mallrave. Ne do t'ju tregojmë më tej se si ai e arsyeton këtë. Si rezultat, blerësit nuk humbasin zbritjet e TVSH-së, gjë që nuk do të ishte e mundur nëse vetë shitësi kalon në formën e thjeshtuar ose nëse dërguesi i shiste mallrat drejtpërdrejt blerësve. Për shembull, më parë kompania bleu mallra nga një furnizues për 118,000 rubla. me TVSH dhe shitet për 177,000 rubla. edhe me TVSH. Ajo duhej të paguante TVSH-në në shumën prej 9,000 rubla në buxhet.

Përparimet në marrëveshjet ndërmjetëse

Në arsenalin e "skemave tatimore" ekziston një metodë me të cilën mund të shtyni pagesën e TVSH-së për paradhëniet e marra derisa mallrat të dërgohen (puna kryhet, ofrohen shërbime). Thelbi i kësaj metode është si më poshtë: drejtori (angazhuesi) lidh një marrëveshje ndërmjetëse me një agjent (agjent komisioni) për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), e cila parashikon lidhjen e kontratave nga ndërmjetësi dhe marrjen të paradhënieve nga blerësit (klientët). Nëse këto paradhënie janë marrë nga vetë drejtori (angazhuesi), atëherë në momentin e marrjes së tyre ai do të detyrohet të llogarisë TVSH-në (klauzola 2, pika 1, neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe nëse një ndërmjetës merr paradhënie, atëherë ai llogarit TVSH-në ose vetëm për shpërblimin e tij ndërmjetës (neni 156 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ose aspak (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ose Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Kryegjëja (kryetari), nga ana tjetër, mund të llogarisë TVSH-në vetëm kur merr informacion nga ndërmjetësi - kjo është baza për skemën që ju lejon të shtyni pagesën e TVSH-së deri në momentin e dëshiruar (por jo më vonë se data e dërgesës - klauzola 1, klauzola 1, neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Optimizimi i tatimit mbi vlerën e shtuar

Me fjalë të tjera, tatimi mbi vlerën e shtuar është një taksë indirekte që vendoset pothuajse mbi të gjitha llojet e mallrave dhe bie mbi supet e konsumatorit fundor. Shuma e TVSH-së e llogaritur duke zbritur nga shuma e tatimit të llogaritur për të gjitha mallrat (punë, shërbime) të shitura dhe shuma e paguar për furnitorët e mallrave (punë, shërbime) i nënshtrohet buxhetit. Nëse çmimi i shitjes së një produkti është më i vogël ose i barabartë me çmimin e blerjes, atëherë nuk do të duhet të paguani tatimin mbi vlerën e shtuar, pasi në këtë rast nuk do të ketë vlerë të shtuar. Përveç kësaj, sipas Art. 176 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse shuma e zbritjeve tatimore tejkalon koston totale të tatimit të përllogaritur, atëherë shuma e marrë i nënshtrohet rimbursimit nga buxheti. Kështu, tipari kryesor i tatimit mbi vlerën e shtuar është se tatimi ngarkohet nga shitësi dhe tatimi i zbritur nga blerësi për të njëjtën shumë në të njëjtën periudhë kohore.

Optimizimi i TVSH-së bazohet në specifikat e llogaritjes së kësaj takse indirekte, duke u përpjekur të ulë TVSH-në “output” dhe të rrisë TVSH-në “input”.

TVSH e pagueshme në buxhet= TVSH në dalje – TVSH hyrëse

TVSH “Dalje” llogaritet për të gjitha transaksionet që i nënshtrohen tatimit në përputhje me Art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe TVSH-ja "input" i nënshtrohet zbritjes tatimore në përputhje me nenet 171-172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që:

burimet e fituara përdoren në operacionet që i nënshtrohen TVSH-së (prodhimi dhe shitja e mallrave, kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve që i nënshtrohen TVSH-së);

burimet e fituara pranohen për kontabilitet (mallrat kapitalizohen, puna pranohet, ofrohen shërbime), gjë që konfirmohet nga dokumentet primare përkatëse (faturat, aktet);

burimet e blera paguhen;

Faturat janë të disponueshme për burimet e blera.

Optimizimi i TVSH-së nuk konsiston aspak në përjashtimin nga TVSH-ja në rastet e lejuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, d.m.th., zvogëlimi i TVSH-së "output" në zero, pasi në këtë rast TVSH-ja "input" nuk rimbursohet nga buxheti. , por përfshihet në kostot e prodhimit dhe shpërndarjes, duke ulur kështu fitimet e organizatës. Për më tepër, pamundësia për t'i ngarkuar blerësit (klientët) TVSH-në "output", një organizatë që është e përjashtuar nga TVSH-ja i heq të drejtën për të bërë një zbritje tatimore për TVSH-në "input", e cila thjesht nuk ekziston.

Procesi i optimizimit të TVSH-së varet nga:

nëse ndërmarrja është e fundit në zinxhirin e prodhimit dhe shitjes së produkteve dhe nëse është e këshillueshme që ajo të përdorë përjashtimin nga TVSH,

nëse produkti konsumohet nga të tjerët dhe për këtë arsye nuk këshillohet përdorimi i përjashtimeve, d.m.th.

sepse përfitimet janë të natyrës “imagjinare”.

Kushti për marrjen e këtij përjashtimi është shuma e të ardhurave nëse, gjatë 3 muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) të këtyre organizatave ose sipërmarrësve individualë, pa TVSH-në, nuk ka kaluar një total. prej 2 milion rubla. Në këtë rast, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) përcaktohet në bazë të të gjithë xhiros nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve), të tatueshme dhe jo të TVSH-së.

Duhet theksuar se një sërë biznesesh të vogla nuk kanë nevojë të përfitojnë një përjashtim të veçantë nga TVSH-ja, pasi tashmë janë të përjashtuar nga ky detyrim:

Organizatat që kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor nuk janë pagues të TVSH-së (përveç rasteve kur organizatat përmbushin detyrimin për të mbajtur tatimin në burim në burimin e pagesave dhe për ta paguar atë në buxhet, domethënë kryejnë detyrat e një agjenti tatimor).

organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë kaluar në pagimin e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh nuk janë pagues të TVSH-së (përveç rasteve kur organizatat dhe sipërmarrësit individualë përmbushin detyrimin për të mbajtur tatimin në burim në burimin e pagesave dhe për ta paguar atë në buxhet , domethënë të përmbushë detyrat e agjentit tatimor).

Në të njëjtën kohë, duhet theksuar se organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kryejnë lloje të aktiviteteve që nuk i nënshtrohen tatimit nga tatimi i vetëm mbi të ardhurat e imputuara janë pagues të TVSH-së për këto lloje aktivitetesh në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Sidoqoftë, përjashtimi i organizatave dhe sipërmarrësve individualë nga përmbushja e detyrimeve të një tatimpaguesi të TVSH-së nuk zbatohet për detyrimet që lindin në lidhje me importimin e mallrave në territorin doganor të Federatës Ruse që i nënshtrohen tatimit mbi TVSH-në (nënklauzola 4, paragrafi.

Si të optimizoni TVSH-në - skemat dhe mënyrat për të ulur taksat

1 lugë gjelle. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sidoqoftë, pasi të kenë marrë përjashtimin, tatimpaguesit duhet të monitorojnë të ardhurat e tyre në baza mujore dhe të krahasojnë shumën e tyre aktuale me kushtet e vendosura (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse, gjatë periudhës në të cilën organizatat dhe sipërmarrësit individualë u përjashtuan nga detyrimet e tatimpaguesit, të ardhurat nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) tejkalojnë kufirin e vendosur (d.m.th., për tre muaj kalendarik radhazi, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punë, shërbime) pa llogaritur TVSH-në ka tejkaluar gjithsej 2 milion rubla), atëherë tatimpaguesit, duke filluar nga dita e 1 e muajit në të cilin ka ndodhur një tejkalim i tillë dhe deri në fund të periudhës së përjashtimit, humbasin të drejtën e përjashtimit dhe paguani TVSH-në në baza të përgjithshme (klauzola 4 e nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së për muajin në të cilin ka ndodhur tejkalimi i nënshtrohet rivendosjes dhe pagesës në buxhet në mënyrën e përcaktuar.

Neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton gjithashtu dy raste të tjera në të cilat tatimpaguesit (edhe nëse shuma aktuale e të ardhurave është më pak se 2 milion rubla për tre muaj kalendarik radhazi) humbasin të drejtën e tyre për përjashtimin e TVSH-së:

në rast të dështimit të tatimpaguesit për të paraqitur dokumentet e nevojshme për të përfituar përjashtimin nga TVSH (ose paraqitjen e dokumenteve që përmbajnë informacion të rremë);

në rastin e shitjes nga tatimpaguesit e mallrave të akcizës dhe lëndëve të para minerale të akcizueshme.

Le të përdorim një shembull të kushtëzuar për të shqyrtuar çështjen e optimizimit të TVSH-së përmes përjashtimit nga taksat.

Ekzistojnë 3 furnizues të të njëjtit burim prodhimi (të këmbyeshëm) (lëndët e para, materialet, punët, shërbimet) me kushtet e mëposhtme: furnizuesi A ofron burimin me një çmim prej 1000 rubla, përfshirë TVSH-në 180 rubla; furnizuesi B ofron burimin me një çmim prej 1100 rubla, pa TVSH (përjashtim tatimor i marrë); Furnizuesi C ofron burimin me një çmim prej 1000 rubla, pa TVSH.

Pyetje: nga kush është më fitimprurëse blerja e një burimi nëse kompania blerëse është paguese e TVSH-së dhe e përdor burimin në përpunim? Vlera e shtuar e ndërmarrjes blerëse është 3000 rubla. për njësi prodhimi.

Nga ky shembull është e qartë se blerja e burimeve të prodhimit me çmime më të ulëta, por pa TVSH, çon në rritje të çmimeve të shitjes dhe humbje të konkurrencës. Ndër të tjera, shuma e TVSH-së së marrë nga klientët si pjesë e të ardhurave kalon tërësisht në buxhet, pasi nuk ka asgjë për të kërkuar rimbursim.

Në të njëjtën kohë, nëse ekziston një furnizues i tretë që furnizon një burim prodhimi me një çmim prej 1000 rubla. pa TVSH, atëherë ky opsion jep të njëjtin efekt si opsioni A. Me opsionin C, prodhuesi transferon shumën e TVSH-së në shumën prej 720 rubla në buxhet, por çmimi i shitjes është i njëjtë si me opsionin A.

Kështu, mund të konkludojmë se përjashtimet nga TVSH-ja janë joefektive në rastet kur mallrat (punë, shërbime) të përjashtuara nga taksat kalojnë në ciklin e ardhshëm të prodhimit, duke marrë pjesë në konsumin e ndërmjetëm. Në këtë rast, një organizatë që fiton burime prodhimi, të përjashtuara nga TVSH-ja, për procesin e prodhimit të mallrave të tjera (punëve, shërbimeve), të cilat i nënshtrohen TVSH-së në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht, në të vërtetë paguan TVSH si për vete ashtu edhe për atë që. ishte i përjashtuar nga TVSH-ja në fazën e mëparshme të ciklit të prodhimit ekonomik kombëtar, ndërsa shuma e TVSH-së përfshihet në çmimin e shitjes. Rezulton se TVSH e papaguar në një cikël të procesit të prodhimit kalon në ciklin tjetër.

Me përjashtimin e TVSH-së, tatimpaguesit në këto raste lehtësojnë situatën e tyre tatimore, duke përkeqësuar situatën tatimore të blerësve, klientëve të mallrave (punës, shërbimeve) që shesin dhe duke i bërë mallrat (punët, shërbimet) e tyre jokonkurruese në çmim.

Përjashtimi i TVSH-së bëhet i dobishëm kur blerësit (klientët) nuk ndajnë TVSH-në "input" dhe nuk e kërkojnë atë si një zbritje tatimore nga detyrimi i tyre tatimor i TVSH-së.

Për shembull, kur konsumatorët përfundimtarë të këtyre mallrave (punëve, shërbimeve) janë individë që i blejnë ato jo për qëllime prodhimi, por për qëllime të konsumit të tyre personal, pra për konsum përfundimtar.

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet përdorimit të një norme të reduktuar prej 10%: një organizatë që prodhon (shit) mallra, duke i nënshtruar ato ndaj TVSH-së "output" me një normë prej 10%, fiton burime prodhimi me një TVSH "input" prej 20%. . Si rezultat, shuma e TVSH-së që paguhet në buxhet është ose një shumë e vogël, ose formohet një arkëtim nga buxheti për këtë organizatë, pasi shuma e TVSH-së "input" tejkalon shumën e TVSH-së "output". Në praktikë, aplikimi i një norme prej 10% bëhet edhe më fitimprurës sesa një përjashtim i plotë nga TVSH-ja:

në rastin e përjashtimit të plotë nga TVSH-ja, shumat e TVSH-së “input” nuk rimbursohen nga buxheti, por përfshihen në çmimin e kostos, duke ulur kështu fitimin e organizatës (si dhe tatimin mbi fitimin);

nëse shuma e TVSH-së "output" me një normë prej 10% është më e vogël se shuma e TVSH-së "input" me një normë prej 20%, atëherë buxheti për diferencën që rezulton financon në të vërtetë këtë organizatë; në të njëjtën kohë, kostot e prodhimit dhe qarkullimit të kësaj organizate nuk preken, dhe regjimi tatimor i TVSH-së nuk ndikon në masën e fitimit.

Kështu, përjashtimi nga TVSH-ja është ekonomikisht i dobishëm vetëm në dy raste:

nëse mallrat (punët, shërbimet) të shitura pa TVSH konsumohen në konsum të ndërmjetëm nga tatimpaguesit të përjashtuar nga TVSH-ja (të dyja në përputhje me nenin 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse - në varësi të sasisë së të ardhurave, dhe në përputhje me nenin 149 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse - kur kryeni transaksione, të përjashtuara nga TVSH-ja;

nëse mallrat (punë, shërbime) të shitura pa TVSH konsumohen në konsum final nga individë.

Si të ulni TVSH-në e pagueshme?

Pagesat e tatimit mbi vlerën e shtuar nga një ndërmarrje bëhen në përputhje me Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjatë llogaritjes së shumës së tatimit, merren parasysh shkalla e tatimit, të ardhurat, shpenzimet dhe zbritjet e ndërmarrjes për periudhën për të cilën është prodhuar raporti. Si të ulni TVSH-në e pagueshme? Ju mund të ulni vlerën e TVSH-së duke minimizuar bazën tatimore, duke përdorur norma të reduktuara ose duke rritur shumën e zbritjes tatimore.

Hapat që çojnë në uljen e pagesave të TVSH-së

1. Përjashtimi i një organizate nga pagesat e TVSH-së. Neni 145 i Kodit Tatimor përcakton kushtet që lejojnë një ndërmarrje të përjashtohet nga taksat. Disavantazhi i kësaj metode të uljes së TVSH-së është pamundësia e sigurimit të një faturë të përshtatshme për pranim për qëllime të zbritjes ndaj palëve.
2. Kalimi në tatimin e thjeshtuar. Në këtë rast, është e nevojshme të rivendosni shumat e taksave të pranuara më parë për zbritje. Kryerja e riorganizimit përmes spin-off do të bëjë të mundur shmangien e kësaj lloj procedure. Pasi të keni krijuar një ndërmarrje të re, transferojeni atë në tatimin e thjeshtuar, duke e përjashtuar atë nga procedura e rivendosjes së TVSH-së.
3. Lidhja e një marrëveshjeje me një ndërmarrje tjetër me kushte strikte për ekzekutimin e saj. Parashikimi i gjobave, si dhe pagesa e tyre në rast shkeljesh. Ndonjëherë ju mund të organizoni në mënyrë specifike një shkelje të këtyre sanksioneve, duke e përdorur këtë për të paguar për mallra ose shërbime. Në këtë rast nuk do të llogaritet asnjë taksë, duke lehtësuar pranimin e shpenzimeve nëpërmjet kontabilitetit tatimor të blerësit.

   11 mënyra ligjore për të ulur TVSH-në

   Kjo metodë nuk mund të përdoret shpesh, për të mos provokuar një kontroll tatimor në vend.

4. Zbatoni një marrëveshje kredie për paradhënien e marrë, pasi sipas nenit 149 të Kodit Tatimor, ky operacion nuk i nënshtrohet TVSH-së. Kjo kontratë duhet të transferohet më pas si një novacion për të paguar për mallrat ose shërbimet.

Procedura për kryerjen e pagesave të TVSH-së në buxhet

1. Përcaktimi i shumës totale të TVSH-së që i ngarkohet kompanisë për periudhën aktuale raportuese bazuar në faturat e lëshuara.
2. Llogaritja e zbritjeve të TVSH-së për një ndërmarrje në bazë të faturave të paraqitura në organizatë për pagesë për mallra ose shërbime për një periudhë të caktuar tatimore.
3. Identifikimi i shumave të TVSH-së së sipërmarrjes që janë objekt restaurimi. Nëse ndërmarrja ka të drejtë të kompensojë TVSH-në, duhet të shkruajë një deklaratë në shërbimin tatimor për mbipagesën e TVSH-së.
4. Llogaritni shumën e TVSH-së kur plotësoni një deklaratë tatimore duke zbritur shumën e shumës së rikuperuar nga shuma totale e tatimit dhe duke e zbritur atë nga tatimi.
5. Për të shmangur gjobat dhe interesat, TVSH-ja duhet të paguhet përpara ditës së 20-të duke përfshirë muajin pas përfundimit të periudhës raportuese.
6. Vlerat e TVSH-së të treguara gjatë llogaritjeve duhet të konfirmohen duke siguruar fatura dhe regjistrime në dokumentacionin për blerjet dhe shitjet.

   Mosrespektimi i kësaj kërkese mund të rezultojë në një kontroll tatimor në vend dhe gjoba.

1. Mënyrat për të optimizuar TVSH-në

Shkolla Ekzekutive Financiare
Evgeniy Timin
kryeredaktor i revistës "Praktike"
planifikimi tatimor"

2. Veçoritë e formimit të bazës tatimore për TVSH-në

Shuma e tatimit të pagueshëm është diferenca ndërmjet
akruale dhe zbritje;
pasqyrimi i tarifave të TVSH-së është një detyrim
tatimpaguesi;
pretendimi i zbritjeve është e drejta e tij;
si rezultat, metoda e llogaritjes është e zbatueshme
vetëm për akruale.

3. Parimi i optimizimit të TVSH-së

Është arritur një ulje në shumën e tatimit të pagueshëm
ose duke ulur sasinë e akrualeve, ose
rritja e sasisë së zbritjeve;
nëse sasia e akrualeve zvogëlohet, atëherë
zvogëlohet gjithashtu shuma e zbritjeve nga pala tjetër;
nëse shuma e zbritjeve rritet,
rritet edhe shuma e akrualeve
kundërpalë.

4. Mënyra ligjore dhe të paligjshme për të optimizuar TVSH-në

Zhdukja e bazës tatimore (fluturim-për-natë);
manipulimi i çmimit të kontratës
(transferimi i çmimit);
përdorni miqësore
Shlyerësit e TVSH-së (fragmentimi);
përdorimi i veçorive të kontratave civile (të patatueshme
operacionet).

5. Përfitimet dhe rreziqet e përdorimit të efemerës

Një nga mënyrat më të lehta
optimizimi i taksave që nuk kërkon
interpretues me profesionalizëm të lartë;
lehtësia e zbulimit gjatë inspektimit;
rreziqe të larta të taksave shtesë;
rreziku i ndjekjes penale;
alternativë ndaj efemerës - artificiale
falimentimi i palës tjetër.

6. Transferimi i çmimeve

Në teori, kontrolli i çmimeve është i mundur vetëm
në lidhje me personat e ndërvarur dhe në rast
tejkalimi i kufirit të shpejtësisë ndërmjet tyre;
në praktikë, zyrtarët tatimorë përpiqen
kontrolloni çmimet për çdo transaksion
persona të ndërvarur;
transaksionet ndërmjet palëve të pavarura
të kontrolluara nëpërmjet parimit
“përfitim i pajustifikuar tatimor”.

7. Fragmentimi i biznesit

Përdorimi i kompanive miqësore
duke përdorur regjime speciale (USN, UTII,
Taksa e unifikuar bujqësore);
individë - jo sipërmarrës;
personat që përdorin përfitime (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe
çlirimi (Art.

8 mënyra “si të ulni TVSH-në”: nga klishe në ekzotikë

145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) për TVSH-në.

8. Veçoritë e kontratave

Kalimi i vonuar i pronësisë;
kushtet për llogaritjen e gjobave dhe gjobave;
zbritje retro, shtesa retro që ndikojnë
dhe që nuk ndikon në TVSH;
të tjera që lidhen me marrëveshjen kryesore
kushtet dhe marrëveshjet.

9. Teknikat bazë të organeve tatimore gjatë kontrollit të TVSH-së

Kontrollimi i korrektësisë së detajeve të faturës;
verifikimi i integritetit të furnitorëve kryesorë dhe
blerësit. Nëse janë të pandershëm, atëherë
kontrolli i kujdesit të duhur
kur i zgjidhni ato;
verifikimi i fizibilitetit themelor
zbatimi i transaksionit: disponueshmëria e depove, transporti,
personeli, tipariteti i operacionit për pjesëmarrësit
transaksionet;
kontrollimi i ndërvarësisë së pjesëmarrësve në transaksion dhe
kërkimi i një përfitimi tatimor për dikë
pjesëmarrësit.

10. Teknikat bazë për maksimizimin e sasisë së zbritjeve

Marrja e zbritjeve të fryra ose dërgesave joreale nga
kalimtare - do t'ju duhet të luftoni për ta në gjykatë dhe t'i përgjigjeni
hetuesit;
palët e falimentuara - nëse nuk ka ndërvarësi, atëherë provoni
qëllimi është kompleks dhe kërkon një shkallë më të vogël të kujdesit;
një kompani miqësore që nuk ka frikë nga tarifat e TVSH-së
përdorimi i çmimit të transferimit rrit zbritjen;
parapagim për një kompani miqësore që nuk ka frikë
akumulimi i TVSH-së, ose dërgimi paraprak i mallrave prej tij;
duke luajtur me diferencën ndërmjet normave të TVSH-së prej 18% dhe 10% ose 0%;
rimbursimi i përshpejtuar i TVSH-së;
blerja e mallrave, punëve, shërbimeve për qëllime joproduktive,
për shembull, mallra luksi për pronarët e kompanive;
ndarja e transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme në të ndryshme
kompanitë për të mos humbur zbritjet për shpenzimet e përgjithshme të biznesit.

11. Teknikat bazë për minimizimin e sasisë së tarifave

kalimtare - përmes tyre ndodhin shitjet me çmimet e tregut, dhe ata marrin mallra nga
shënimi minimal;
shitjet përmes një kompanie që më pas zyrtarisht falimenton;
zëvendësimi i një pjese të të ardhurave të tatueshme me të patatueshme;
▫
▫
▫
▫
▫
▫
▫
duke përdorur një mori kompanish miqësore që nuk paguajnë TVSH;
▫
▫
▫
dënimet për shkelje të kushteve të kontratës. Shitjet janë me çmim të reduktuar, bilanci është
gjoba;
kompensim për humbjet ose dëmet e shkaktuara;
pagesat e kredive komerciale;
qiraja përtej afatit të kontratës;
opsionet dhe instrumentet e tjera të transaksioneve të ardhshme;
“Ngarkesë” pa TVSH në transaksionin kryesor;
marrëveshje kredie me interes me blerësin;
aplikimi i thjeshtimit në fazën e shitjes së mallrave;
ndarja e shitjeve rrjedh në fluksin e palëve që nuk kanë nevojë të zbresin TVSH-në dhe të tjerët;
shitjet me zbritje, dhe një thjeshtues miqësor ofron shërbime për shumën e zbritjes;
marrjen e bonuseve tregtare pa TVSH nga furnitorët;
zëvendësimi i parapagimit me lloje të tjera sigurie për detyrimet;
marrëveshje shkëmbimi - optimizimi është i mundur nëse pranohen mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
leasing