TVSH: problemet dhe zgjidhjet. Skema të rrezikshme dhe të sigurta të optimizimit të TVSH-së Mënyrat për të optimizuar TVSH-në në vit

Nëse një kompani shet mallra ose ofron shërbime, përfitimet e marra i nënshtrohen tatimit. Dhe megjithëse është e pamundur të përjashtohen plotësisht produktet nga TVSH-ja, mund të përpiqeni të zvogëloni shumën e taksës. Për këtë qëllim, përdoret optimizimi i TVSH-së. Vërtetë, përpara se të përdorni një nga opsionet që kemi dhënë, ia vlen të peshoni të gjitha mangësitë dhe rreziqet e tij.

Çfarë duhet të dini për optimizimin e TVSH-së?

Çdo biznesmen duhet të paguajë shumë taksa të ndryshme, dhe me ndihmën e optimizimit mund ta kurseni ndjeshëm këtë shumë.

Sipas nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit duhet të paguajnë kontribute jo më vonë se data 25. Në rast të përdorimit të përjashtimit nga taksat, biznesmenët mund të përfitojnë nga shtyrja. Ekziston edhe nevoja për të dhënë deklaratën në formë elektronike. Nëse një specialist tatimor merr një dokument në letër, ai do të konsiderohet i pa siguruar.

Për të siguruar që optimizimi i TVSH-së nuk shkel ligjin, sipërmarrësit duhet të dinë:

• Një organizatë duhet të aplikojë vetëm një lloj tatimi.
• Një sipërmarrës mund të zgjedhë sistemin më të përshtatshëm të pagesës së taksave dhe llojin e transaksioneve të biznesit.

Dhe që optimizimi të jetë i rëndësishëm, ai duhet të jetë gjithëpërfshirës, ​​përndryshe efekti do të jetë plotësisht minimal. Gjëja kryesore është të punosh me një specialist me përvojë i cili mund të bëjë gjithçka me cilësinë, besueshmërinë më të lartë dhe në të njëjtën kohë në përputhje me shkronjën e ligjit.

Nëse dëshironi të krijoni një kompani ndërmjetëse për optimizim, duhet:

1. Krijo një dhomë të veçantë.
2. Keni fonde në një llogari bankare.
3. Kompania duhet të ketë personelin e nevojshëm.
4. Të gjitha dokumentet duhet të jenë "të pastra".

Është e rëndësishme të mbani mend se ka pak mënyra për të minimizuar ligjërisht dhe ligjërisht taksat, por nëse përdoren metoda të paligjshme, kjo mund të rezultojë në gjoba sipas Kodit Penal të Federatës Ruse.

Optimizimi mund të jetë:

• Strategjike, e cila synon afatgjatë.
• Një herë, përdoret për lloje të caktuara të taksave.

Le të shohim se cilat mënyra për të optimizuar TVSH-në ekzistojnë.

Shndërrimi i një pjese të kostos në % për kreditë tregtare

Neni 823 i Kodit Civil të Federatës Ruse përshkruan në mënyrë më të detajuar mundësinë e transferimit të kontratave që lidhen me financat ose mallrat në pronën e dikujt tjetër në formën e paradhënieve ose kredive duke përdorur pagesa, pagesa me këste për mallrat e marra ose shërbimet e ofruara. Rezulton se sipas kësaj marrëveshjeje shitësi mund të ulë koston dhe në të njëjtën kohë të sigurojë pagesa të shtyra. Në këtë rast, shitësi merr një shumë të caktuar përqindjeje, e cila do të jetë e barabartë me zbritjen e dhënë.

Në këtë rast, do të jetë e mundur të "mbrohet" një pjesë e të ardhurave nga shitja e produkteve nga pagimi i tatimit. Vërtetë, është e rëndësishme të theksohet se zyra e taksave nuk i shikon ngjarje të tilla në mënyrën më të mirë dhe zakonisht kërkon pagimin e TVSH-së për të gjithë interesin e marrë për kreditë. Kur provojnë rastin e tyre, inspektorët tatimorë i referohen të njëjtit nen 823 të Kodit Civil të Federatës Ruse, i cili thotë se interesi që merr një kompani për kreditë tregtare lidhet me pagesën e mallrave.

Shtojca gjithashtu ju këshillon të njiheni me Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton saktësisht se vetëm interesi i përllogaritur për kreditë tregtare mund të përjashtohet nga taksat dhe shuma e tyre nuk mund të kalojë normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federata Ruse. Përkundër argumenteve të tilla, një këndvështrim i ndryshëm përdoret shpesh në praktikën e arbitrazhit gjyqësor - paragrafi 14 i referohet interesit të përllogaritur për përdorimin e burimeve financiare të njerëzve të tjerë.

Paragrafi 14 përmban informacion që interesi i përllogaritur për kreditë që paguhen përpara pagesës për mallrat konsiderohet si pagesë për kredinë e dhënë. Kështu, interesi nuk çon në një rritje të kostos së produkteve të blera, por i referohet vetëm një tarife për përdorimin e përkohshëm të parave të dikujt tjetër. Prandaj, një interes i tillë nuk do t'i nënshtrohet taksave.

A është e mundur të përdoret një marrëveshje ndërmjetëse komisioni?

Sot ndodh shpesh që organizatat tregtare të punojnë me furnitorë mallrash që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor ose ndonjë regjim tjetër të veçantë.

Në këtë rast, mallrat nuk do t'i nënshtrohen tatimit. Për të optimizuar, mund të përdorni marrëveshje komisioni me organizatat e lidhura që paguajnë TVSH - për shkak të ekzistencës së një marrëveshjeje, kompania do të paguajë tatimin vetëm për shumën e shpërblimit për punën e saj.

Është shumë e lehtë për të marrë përfitime në këtë rast. Shuma e taksës që do të paguhet do të jetë saktësisht e njëjtë me shumën e diferencës së marrë midis taksës së përllogaritur me dërgimin e produkteve te blerësi dhe llogaritjes së TVSH-së, e cila do të zbritet pas pagesës së mallrave tek furnitorët.

Si rezultat i punës sipas një kontrate, komisionet me palët që punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII mund të kursejnë ndjeshëm pagesat e taksave.

Si të përfitoni nga pagesa e shtyrë me ndihmën e evaziuesve fiskal?

Ekziston një mënyrë tjetër për të optimizuar TVSH-në. Për shembull, ekziston një shitës që punon në sistemin e thjeshtuar të taksave, i cili i ofron blerësit të tij të mundshëm një faturë që përfshin tashmë tatimin (ligji nuk e ndalon këtë).

Taksa mund të ngarkohet ose nga një shitës që punon sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ose nga një tjetër evazion fiskal. Sipas dokumentit të lëshuar, shuma e taksës mund të paguhet në buxhet pas skadimit të shtyrjes. Nuk do të lihet anash as kundërpala-blerës, pasi ai do të mund të marrë mbrapsht TVSH-në në të njëjtën shumë.

Si rezultat, përfitimi u grumbullohet disa organizatave - njëra do të marrë shumën e taksës që duhet nga buxheti, e dyta do të gëzojë një shtyrje. Vërtetë, zyra e taksave nuk e shikon këtë situatë në mënyrën më të mirë, pasi autoritetet e inspektimit besojnë se nëse furnizuesit e mallrave nuk paguajnë TVSH-në, ata nuk mund të lëshojnë fatura.

Për të marrë një shtyrje, është e nevojshme të përcaktohet transferimi i pronësisë së produktit në kontratë.

konkluzioni

Le të hedhim një vështrim të shpejtë në metodat e optimizimit të TVSH-së

Ka një sërë metodash që mund të përdorni për të ulur faturën tuaj tatimore. Sidoqoftë, është e rëndësishme të mbani mend se për të shmangur problemet me autoritetet tatimore, dokumentet duhet të plotësohen sa më saktë që të jetë e mundur.

Në kontakt me

Siç tregon praktika e arbitrazhit, shumica e mosmarrëveshjeve ndërmjet tatimpaguesve dhe inspektorëve lindin në lidhje me TVSH-në. Por ka mënyra ligjore për të optimizuar TVSH-në, për shembull, bashkëpunimi me kompani miqësore në regjime të veçanta. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt në to.

Për të luftuar efektivisht skemat e evazionit nga tatimi mbi vlerën e shtuar, inspektorët përdorin shërbimet elektronike të ASK VAT-2 dhe AIS Tax-3. Këto sisteme softuerike monitorojnë automatikisht aktivitetet e tatimpaguesve. Megjithatë, autoritetet tatimore nuk kanë qenë ende në gjendje të mposhtin plotësisht "skemat gri".

Ka mënyra për të optimizuar TVSH-në që nuk bien ndesh me ligjin. Fakti është se për nevojat e bizneseve të mesme dhe të mëdha zakonisht nuk mjafton një person juridik. Ata krijojnë grupe kompanish, të cilat përfshijnë organizata si në sistemin e përgjithshëm të taksave ashtu edhe në atë të thjeshtuar. Përdorimi i një regjimi të veçantë është një mënyrë ligjore për të shmangur pagesën e TVSH-së ().

Ne ndajmë rrjedhat e të ardhurave hyrëse për të optimizuar TVSH-në

Brenda një grupi kompanish, është e mundur të ndahen flukset e të ardhurave nga shitjet ndërmjet kompanive, në OSN dhe sistemin e thjeshtuar të taksave, në mënyrë që të paguajnë kolektivisht më pak TVSH në buxhet. Kjo skemë e minimizimit të TVSH-së është e përshtatshme për bizneset ku të ardhurat vijnë njëkohësisht si nga paguesit e TVSH-së ashtu edhe nga ata që shmangin TVSH-në. Për shembull, ka blerës me shumicë dhe pakicë, si dhe blerës të përjashtuar nga TVSH-ja. Jo-paguesit nuk kanë nevojë për zbritje të TVSH-së - ata do të blejnë mallra nga një shitës i thjeshtuar. Pjesa tjetër e konsumatorëve janë në modalitetin e përgjithshëm të kompanisë.

Praktika tregon se nëse blerësit që nuk kanë nevojë për TVSH përbëjnë të paktën 10 për qind të xhiros së shitësit me shumicë, kostot e fragmentimit fillojnë të paguajnë. Si mund të përcaktoni se cilët blerës kanë nevojë për TVSH dhe cilët jo? Sondazhet e klientëve nuk ndihmojnë këtu. Ka mënyra më efektive:

• prezantojmë klientët me një fakt: po kalojmë në punë pa TVSH. Dhe vetëm atyre që refuzojnë të bashkëpunojnë për këtë arsye duhet t'u ofrohet një opsion rezervë me TVSH;
• e bëjnë punën pa TVSH më fitimprurëse (zbritje, pagesa e shtyrë);
• kryeni një analizë paraprake të klientëve dhe ofroni kalimin në punë pa TVSH vetëm për ata që janë të sigurt se nuk do të humbasin asgjë nga kjo.

Ligji nuk ndalon regjistrimin e disa personave juridikë të ndërvarur. Megjithatë, organet tatimore në këtë rast do të përpiqen të vërtetojnë se ndarja kishte për qëllim të vetëm kursimin e taksave. Rrjedhimisht, aktivitetet e thjeshtuesit janë fiktive dhe të gjitha të ardhurat e tij duhet të regjistrohen në xhiron e kompanisë sipas regjimit të përgjithshëm. Natyrisht, kjo do të çojë në tarifa shtesë të TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat, gjobave dhe gjobave (). Gjithashtu, një shoqërie nën një regjim të veçantë mund t'i hiqet ky status dhe taksat e saj të rillogariten sipas sistemit të përgjithshëm.

Një argument i mirë për autoritetet tatimore do të jetë politika e marketingut të kompanisë dhe prania e një qëllimi biznesi. Për shembull, një përpjekje për të mos humbur tregun me pakicë për shkak të një strategjie të veçantë çmimi.

Si të transferoni zbritjet e TVSH-së në mënyrë të sigurt dhe pa humbje

Kur shuma e TVSH-së që do të zbritet është më e madhe se shuma e përllogaritur dhe madje tejkalon standardin prej 88 përqind, kompania përballet jo vetëm me një auditim të thelluar në tavolinë dhe me një thirrje për një komision në Shërbimin Federal të Taksave, por edhe një kontrolli tatimor në vend. Shihni se si të shmangni pasoja të tilla.

Praktika e arbitrazhit

Gjykata e Arbitrazhit të Rrethit Siberian Perëndimor, në vendimin e saj të datës 31 janar 2017 Nr. F04-6830/2016, shqyrtoi mosmarrëveshjen për ndarjen e një biznesi. Autoriteti tatimor akuzoi tatimpaguesin për krijimin e një skeme optimizimi të TVSH-së me pjesëmarrjen e organizatave të reja të ndërvarura dhe të kontrolluara duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor. Në bazë të rezultateve të kontrollit, kompanisë i është vlerësuar tatimi në të ardhura shtesë dhe TVSH.

Gjykata vendosi në favor të tatimpaguesit. Ai ishte në gjendje të vërtetonte se personat e ndërvarur kryenin veprimtari të pavarura biznesi. Kompania ka lidhur marrëveshje me organizata të kontrolluara për nënqira të objekteve, përpunimin e lëndëve të para të furnizuara nga klientët dhe transportin. Thjeshtuesit kishin furnizuesit dhe blerësit e tyre që punonin vetëm me ta dhe nuk ndërhynin në kontrollin e tatimpaguesit. Kompanitë e ndërvarura shisnin produkte të ngjashme me çmime më të ulëta.

Tatimpaguesi, përveç blerjes dhe shitjes së produkteve bujqësore, merrej edhe me përpunimin e tyre. Kompanitë e ndërvarura nuk u angazhuan në përpunim. Kjo do të thotë, aktivitetet e tyre nuk janë identike.

Autoriteti tatimor iu referua rezultateve të inventarit të magazinës. Zonat e magazinimit të lëndëve të para në magazinë nuk ishin të demarkuara. Lëndët e para nga kompani të ndryshme ruheshin së bashku. Kjo tregon aktivitetet e supozuara të varura të personave të varur dhe rrjedhën formale të dokumenteve.

Sidoqoftë, gjykata vuri në dukje se një ruajtje e tillë e përbashkët e lëndëve të para është e lejueshme. Produktet bujqësore nuk janë të pajisura me karakteristika individuale dhe ndryshojnë vetëm në lloj, shumëllojshmëri, etj. Për kontabilitetin e saktë të magazinës, mjafton të dihet sasia e lëndëve të para në pronësi të një personi juridik të caktuar, dhe jo se ku ndodhet saktësisht.

Mungesa e pronësisë midis thjeshtuesve, llogarive rrjedhëse në të njëjtat institucione krediti dhe një adresë IP e vetme me tatimpaguesit nuk tregojnë natyrën jo të pavarur të aktiviteteve ekonomike të organizatave.

Si të optimizoni TVSH-në? Bëhuni ndërmjetës

Pse të tregtoni me shpenzimet tuaja nëse keni mundësinë të bëheni përfaqësues i palëve dhe të kaloni në një sistem të thjeshtuar? Në këtë rast, kompania do të marrë të ardhura, të cilat më parë përfaqësonin një marzh tregtar, në formën e një tarife ndërmjetëse, si dhe një pjesë të përfitimit shtesë, tarifën del credere. Nuk ka nevojë të paguani TVSH ose tatim mbi të ardhurat për këto të ardhura.

Kjo arrihet ose nëpërmjet një marrëveshje agjencie për blerjen e mallrave, ku porositësi është një ish blerës, ose nëpërmjet një marrëveshjeje për shitjen e tyre, kur porositësi është një ish-shitës. Zgjedhja varet nga kë është më e lehtë të bihet dakord për përfaqësimin. Në të njëjtën kohë, palët nuk humbasin asgjë në rastin kur nuk kanë nevojë të zbresin TVSH-në - në fund të fundit, shpërblimi i një ndërmjetësi të thjeshtuar nuk i nënshtrohet kësaj takse. Nëse drejtorët (komitetet) kanë ende nevojë për TVSH, atëherë mund të përpiqeni të negocioni me ta një zbritje në shpërblim, deri në 18 për qind. Në çdo rast, ndërmjetësi do të kursejë në tatimin mbi të ardhurat.

Përveç kursimeve tatimore, në veçanti optimizimi i tatimit mbi vlerën e shtuar, puna nën një marrëveshje ndërmjetëse ka një sërë përparësish. Pronësia e mallit nuk i kalon ndërmjetësit dhe ai nuk e zbret TVSH-në. Prandaj, kjo zbritje nuk mund të privohet nëse, për shembull, kryegjëja rezulton të jetë një tatimpagues i paskrupullt.

Sa më i ulët të jetë qarkullimi i kompanisë, aq më i ulët është mundësia e emërimit , dhe qarkullimi i ndërmjetësit përbëhet vetëm nga shpërblimi i tij. Edhe nëse kontrolli kryhet, ai nuk do të ketë të bëjë me taksa të tilla "problematike" si TVSH-ja dhe tatimi mbi të ardhurat - rreziku i tarifave të mëdha shtesë zvogëlohet.

Por ka edhe disavantazhe. Është më e vështirë për një agjent komisioni ose agjent të marrë kredi. Ekziston rreziku që marrëveshja ndërmjetëse të riklasifikohet si blerje dhe shitje, veçanërisht nëse ka gabime në rrjedhën e dokumentit.

Sigurisht, autoritetet tatimore janë të vetëdijshme për këtë metodë të optimizimit të TVSH-së dhe i trajtojnë me dyshim marrëveshjet ndërmjetësuese. Në rast mosmarrëveshjeje, suksesi do të varet nga dëshmitë e ndërvarësisë dhe nënshtrimit të agjentit ndaj drejtorit. Përveç shenjave formale të përkatësisë, ajo që është e rëndësishme këtu janë faktet e krijimit të një ndërmjetësi të ri kur të ardhurat e thjeshtëzuesit i afrohen treguesve kritikë që lejojnë përdorimin e një regjimi të veçantë, punën e agjentit vetëm me një drejtor të ndërvarur, etj.

Inspektorët do t'i kushtojnë vëmendje transaksioneve nëse agjenti përdor një regjim të veçantë, ose nëse agjenti ka shenja të një marrëveshjeje njëditore. Ata gjithashtu do të jenë të interesuar për agjentë - organizata të huaja.

Si t'i provoni organeve tatimore nevojën për të përfshirë ndërmjetës

Përcaktimi i vlefshmërisë së tarifës së agjencisë është i thjeshtë - duhet të kuptoni nëse ka një qëllim biznesi në tërheqjen e një ndërmjetësi apo nëse ishte e mundur të bëhej pa të (Vendimi i Gjykatës së Lartë, datë 2 gusht 2016 Nr. 309-KG16- 8920). Le të shqyrtojmë se cilat argumente do të ndihmojnë në vërtetimin e nevojës për të përfshirë ndërmjetës.

Vëllimi i shitjeve u rrit. Në një nga mosmarrëveshjet, kompania ishte në gjendje të provonte vlefshmërinë e shpenzimeve dhe zbritjeve sipas dy marrëveshjeve të agjencisë. Agjenti duhej të siguronte një rritje të vëllimit të shitjeve të karburantit të aviacionit (Rezoluta e AS të Qarkut të Siberisë Perëndimore e datës 28 qershor 2016 Nr. F04-2457/2016). Dhe ia doli. Gjykata konstatoi se vëllimi i shitjeve u rrit me 1.3 herë.

Funksionet e agjentit nuk dublikojnë detyrat e punonjësve të drejtorit. Kompania lidhi një kontratë për ofrimin e shërbimeve me pagesë me një sipërmarrës. Sipërmarrësit individual iu kërkua të furnizonte menjëherë institucionet mjekësore dhe farmaceutike në Moskë dhe rajonin e Moskës me produktet e garantuesit. Inspektorët deklaruan se shërbimet e sipërmarrësit dyfishojnë përgjegjësitë e shërbimit të marketingut dhe drejtorit të zhvillimit dhe shitjeve të kompanisë. Por gjykata vërtetoi realitetin e shërbimeve ndërmjetësuese të ofruara nga pala tjetër. Inspektimi nuk siguroi prova që sipërmarrësi individual dhe punonjësit e kompanisë ishin të angazhuar në të njëjtën punë (Rezoluta e Qarkut Administrativ të Rrethit të Moskës Nr. F05-11844/2016, datë 29 gusht 2016).

Drejtori nuk mund t'i shiste mallrat drejtpërdrejt te klientët fundorë. Kur ndërtohet një mbrojtje, është e rëndësishme të vërtetohet se ndërmjetësi kryen në mënyrë të pavarur aktivitetet e tij dhe gjithashtu ka burimet e nevojshme materiale dhe të punës. Autoritetet tatimore nuk duhet të kenë dyshime se drejtori i kryen funksionet e transferuara te agjenti në mënyrë të pavarur.

Në një nga mosmarrëveshjet, organet tatimore njohën si të pabazuara shpenzimet dhe zbritjet për transaksionet ndërmjetësuese. Kompania justifikoi fizibilitetin ekonomik të lidhjes së një marrëveshje agjencie. Ajo shpjegoi se nuk mund të punonte drejtpërdrejt me klientët fundorë (vendim i Gjykatës Qendrore të Rrethit, datë 19 nëntor 2014 Nr. A09-564/2014).

Ne angazhohemi në përpunimin e tarifave për të ulur TVSH-në

Kompanitë prodhuese përfitojnë nga një skemë e optimizimit të TVSH-së me pagesë me pjesëmarrjen e një thjeshtuesi. Kjo ju lejon të përdorni maksimalisht përfitimet e regjimeve të veçanta pa e fragmentuar biznesin tuaj.

Në këtë rast, prodhuesi prodhon produkte jo me shpenzimet e tij, por në kurriz të kompanive miqësore që veprojnë si klientë të furnizimit. Prodhuesi transferon shuma minimale të taksave në buxhet, pasi përcaktohet një shumë minimale e shpërblimit për punën e përpunimit. Organizata e tarifave zbaton një regjim të veçantë dhe paguan taksat me tarifa preferenciale.

Një marrëveshje për përpunimin e lëndëve të para të furnizuara nga klienti është në fakt një lloj kontrate (Kapitulli 37 i Kodit Civil). Kontraktori mund të përdorë një sistem të përgjithshëm. Por një pjesë e konsiderueshme e shpenzimeve të saj do të jenë pagat, primet e sigurimit dhe kosto të tjera pa TVSH. Prandaj, është më e dobishme për të që të përdorë një thjeshtësim.

Mund të ketë disa dhënës. Njëri prej tyre mund të përdorë një sistem të përgjithshëm, tjetri një regjim të veçantë. Më shpesh ky është sistemi i thjeshtuar i taksave, por në rastin e shitjeve të mëtejshme me pakicë të produkteve mund të jetë UTII ose PSN. Ofruesit në mënyrë të pavarur ose nëpërmjet një agjenti të përbashkët blerës blejnë lëndët e para dhe materialet e nevojshme për përpunim dhe i transferojnë ato te përpunuesi.

Produktet e gatshme i përkasin tregtarëve. Ata ua shesin atë blerësve të jashtëm. Nëse shitësi është në OSN, ai u shet produkte shitësve të mëdhenj me shumicë që kërkojnë TVSH. Nëse përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave - për shitësit e vegjël me shumicë, buxhetet dhe blerësit e tjerë që nuk kanë nevojë për TVSH. Nëse në UTII ose PSN - për blerësit me pakicë.

Avantazhi kryesor i punës si shitës në sistemin e thjeshtuar tatimor është mungesa e TVSH-së. Kjo është veçanërisht e rëndësishme pas prezantimit të një forme të re të deklaratës së TVSH-së dhe një programi special ASK TVSH 2 Nëse një prodhues përdor sistemin e përgjithshëm, atëherë ai paguan taksa vetëm për koston e punës për përpunimin e lëndëve të para. Për këto punime është vendosur çmimi minimal i mundshëm.

Kontrollorët mund të shohin një përfitim të pajustifikuar tatimor në skemën e tarifave. Ata do të argumentojnë se funksionet e organizatave të tarifave janë artificiale dhe se blerja e lëndëve të para dhe shitja e produkteve të gatshme kryhet në të vërtetë nga vetë prodhuesi. Për të justifikuar një përfitim tatimor, ju duhet një qëllim biznesi.

Objektivat e biznesit të prodhuesit për lidhjen e një marrëveshjeje tarifimi mund të jenë:

• mungesa e një baze të mjaftueshme klientësh ose aksesi tek furnizuesit e lëndëve të para,
• mungesa e kapitalit qarkullues,
• pamundësia për të tërhequr financimin e borxhit.

Por në të njëjtën kohë, prodhuesi ka pajisje, një reputacion të mirë biznesi, një proces të thjeshtë prodhimi, personel të kualifikuar dhe përvojë pune. Gjithçka që shitësi nuk ka.

Avantazhi kryesor i punës si shitës në sistemin e thjeshtuar tatimor është mungesa e TVSH-së. Kjo është veçanërisht e rëndësishme pas prezantimit të formularit të ri të kthimit të TVSH-së dhe programit ASK TVSH 2.

Praktika e arbitrazhit

Nëse qëllimi i biznesit është i qartë, tatimpaguesit mund ta mbrojnë çështjen e tyre në gjykatë. Një shembull është rezoluta e AS të Qarkut të Siberisë Perëndimore e datës 31 janar 2017 Nr. F04-6830/2016.

Zyrtarët tatimorë akuzuan kompaninë për krijimin e një skeme të "fragmentimit të biznesit" duke krijuar tregtarë të kontrolluar duke përdorur një sistem të thjeshtuar taksash. Qëllimi është të përfitohet një përfitim i pajustifikuar tatimor për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat.

Tatimpaguesi paraqiti argumentet e mëposhtme në favor të tij:

• çmimi i përpunimit të një njësie produkti nuk ishte fiks, por llogaritej çdo muaj duke marrë parasysh kostot e bëra realisht për përpunim, duke përdorur një marzh tregtar dhe duke ngarkuar TVSH-në;
• shoqëria ka marrë plotësisht parasysh të ardhurat e marra nga ky aktivitet në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor;
• tatimpaguesi ka shitur produkte të ngjashme me çmime më të ulëta, domethënë më konkurruese se aplikanti;
• Si rezultat i transaksioneve të përfunduara, janë përgjegjëse humbjet buxhetore.

Ne kemi ndarë biznesin për të ulur TVSH-në

Thelbi i ndarjes së një biznesi për të optimizuar TVSH-në është që një kompani e regjimit të përgjithshëm formalisht krijon disa kompani të thjeshtuara që kanë të drejtë të mos paguajnë TVSH-në. Rreziku këtu qëndron pikërisht në fjalën "formalisht". Nëse disa organizata janë vërtet të nevojshme për biznesin, atëherë ndarja është e ligjshme.

Ndër arsyet më të zakonshme që identifikojnë autoritetet tatimore kur krijojnë një ndarje fiktive të një biznesi, mund të vërehen shenja të tilla të mungesës së pavarësisë së kompanive miqësore, të tilla si:

• nënshkrimi zyrtar i dokumenteve;
• mungesa e personelit, pronave, automjeteve;
• punoni ekskluzivisht me palët e brendshme;
• aktivitete të ngjashme të disa kompanive ose punonjësve;
• përdorimi i marrëveshjeve ndërmjetëse;
• transaksionet monetare të natyrës transitore;
• regjistrim në një ditë, pak para lidhjes së kontratave me kompaninë kryesore;
• koincidenca e adresave ligjore në shërbim të bankave, drejtorëve, kryekontabilistëve etj.;
• ndërprerja e veprimtarive nëpërmjet riorganizimit në formë bashkimi me persona të tjerë juridikë.

Nëse flasim për optimizimin e TVSH-së duke përdorur shembullin e një organizate, mund të dallojmë dy situata tipike në të cilat bizneset e mesme dhe të mëdha përdorin fragmentimin e biznesit.

Situata 1. Biznesi është i ndarë në disa subjekte juridike duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor, secila prej të cilave kryen operacione të pavarura në kuadër të aktiviteteve të përgjithshme tregtare të grupit.

Në përgjithësi, praktika gjyqësore në këtë situatë po zhvillohet, përkundrazi, në favor të taksapaguesve (rezolutat e AS Veri-Perëndimore të 03/02/2016 Nr. A56-22627/2015, Siberian Perëndimor e 05/06/2016 Nr. A27 -19625/2014, Ural i 16/12/2015 Nr A60-12924/2015, rrethi i Lindjes së Largët datë 10/07/2015 Nr. A51-34304/2014).

Ekzistojnë gjithashtu praktika negative për këtë lloj dërrmimi (përcaktimi i Gjykatës së Lartë, datë 27 nëntor 2015 Nr. 306-KG15-7673, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Siberisë Perëndimore, datë 16 gusht 2013 Nr. A81-3642/ 2012 dhe AS të Siberisë Perëndimore të datës 6 shkurt 2017 Nr. A27-10743 /2016 rrethet). Është më i vjetër, por prapëseprapë tregon se edhe me pavarësinë e plotë të personave juridikë, ekziston rreziku i tarifave shtesë.

Situata 2. Secili prej personave juridikë të krijuar gjatë ndarjes në sistemin e thjeshtuar tatimor merr përsipër një pjesë të veprimtarisë së përgjithshme. Ndryshe nga situata e mëparshme, në këtë rast, praktika gjyqësore nuk është në favor të taksapaguesve (rezolutat e AS të Siberisë Lindore, datë 13 tetor 2016 Nr. A74-9292/2015, Siberiane Perëndimore AS datë 2 Mars 2016 Nr. A45-2687 /2015, Moskë datë 3 prill 2013 Nr A40-22050/2012, rrethi Veri-Perëndimor Nr. A13-7050/2013 datë 02/06/2017).

Ekziston gjithashtu një praktikë pozitive (rezolutat e Qarkut Ural Nr. A76-3351/2013, datë 31 korrik 2015, Distrikti i Kaukazit të Veriut Nr. A63-4162/2014, datë 25 maj 2015, dhe Distrikti Siberian Lindor Nr. A19- 16584/2013 datë 3 shkurt 2015).

Siç vë në dukje Gjykata Kushtetuese në vendimin nr. 3-P, datë 24 shkurt 2004, kontrolli gjyqësor nuk synon të kontrollojë fizibilitetin ekonomik të vendimeve të marra nga subjektet tregtare që kanë pavarësi në sferën e biznesit. Për shkak të natyrës së rrezikshme të biznesit, ekzistojnë kufizime objektive në aftësinë e gjykatave për të identifikuar praninë e llogaritjeve të gabuara të biznesit në të.

Në vendimin e Gjykatës Kushtetuese, datë 04.07.2017, nr.1440-O, gjyqtari Aranovsky shpreh një mendim të veçantë se copëzimi i një biznesi, në parim, nuk përbën vepër penale. Kryerja e aktiviteteve nëpërmjet disa personave nuk është e ndaluar. Kodi tatimor lejon në mënyrë eksplicite ndërvarësinë. Nuk duhet folur fare për qëllim, pasi çdo kompani apo sipërmarrës regjistrohet në inspektorat qëllimisht dhe jo rastësisht.

Fragmentimi i një biznesi, në parim, nuk përbën kundërvajtje. Kryerja e aktiviteteve nëpërmjet disa personave nuk është e ndaluar.

Kur autoritetet tatimore nuk arrijnë t'i mbajnë taksapaguesit përgjegjës për copëzimin e biznesit

Analiza e praktikës së arbitrazhit gjyqësor na lejon të identifikojmë një sërë arsyesh kur autoritetet tatimore nuk arrijnë t'i mbajnë taksapaguesit përgjegjës për fragmentimin e biznesit. Për shembull, vendimet gjyqësore janë nxjerrë në favor të tatimpaguesve në rastet e mëposhtme:

• Autoriteti tatimor nuk vërtetoi ekzistencën e një fluksi formal dokumentesh, të gjitha lidhjet në zinxhirët e tregtisë dhe prodhimit konfirmuan realitetin e transaksioneve, ose inspektimi nuk bëri kërkesa të tilla (Rezoluta e AS të Qarkut Ural, e datës 12 janar, 2018 Nr F09-8406/17);
• dorëzimi i produkteve konfirmohet nga dokumentet parësore dhe tatimore të ekzekutuara në mënyrë korrekte dhe inspektimi nuk kundërshton realitetin e transaksionit, dhe palët në mënyrë të pavarur kryenin aktivitetet e tyre të biznesit (Rezoluta e Administratës së Qarkut të Kaukazit të Veriut e 18 tetorit 2017 Nr. F08- 7598/2017);
• Legjislacioni nuk përmban arsye sipas të cilave TVSH-ja e rimbursuar në mënyrë të paarsyeshme gjatë eksportit të mallrave i nënshtrohet një vlerësimi shtesë një pale të tretë që nuk i ka eksportuar mallrat dhe nuk ka paraqitur TVSH-në për rimbursim nga buxheti (Rezoluta e Qarkut Autonom Veri-Perëndimor Rrethi datë 3 maj 2017 Nr F07-3073/2017).

Jurist kryesor i departamentit të së drejtës tatimore
Dorofeev S.B.

Optimizimi i taksave: metoda të paligjshme, gjysmë ligjore dhe ligjore

Optimizimi i taksimit në përgjithësi, dhe i tatimit mbi vlerën e shtuar në veçanti, është një temë e gjerë që është thjesht e pamundur të mbulohet plotësisht brenda kornizës së një pune. Aktualisht, ka filluar të shfaqet edhe një lloj i veçantë specialistësh në fushën e taksave, të specializuar ekskluzivisht në kërkimin dhe identifikimin për tatimpaguesit mënyra të ndryshme për uljen e TVSH-së, si dhe taksa të tjera.

Tradicionalisht, në këtë çështje, metodat e minimizimit të barrës tatimore klasifikohen në të paligjshme, gjysmë ligjore dhe legale (ligjore).

Në shumicën e rasteve, një mënyrë e paligjshme për të optimizuar taksimin (i ashtuquajturi "optimizimi i zi") është një mospagesë banale e taksave, e maskuar nga rrethana të caktuara. Në rastin e uljes së TVSH-së, një mospagesë e tillë është ndoshta më e zakonshme se çdo taksë tjetër për shkak të natyrës së saj indirekte dhe kompleksitetit të llogaritjes.

Duhet të theksohet se gjatë viteve të ekzistencës së një ekonomie tregu, sipërmarrësit rusë kanë dalë me shumë mënyra specifike për të mos paguar taksat dhe, në veçanti, për të ulur TVSH-në në mënyrë të zezë, megjithatë, thelbi i tyre në shumicën e rasteve është e njëjta gjë - ky është përdorimi i zbritjeve tatimore nga një organizatë (në shumë raste çon në rimbursim tatimor nga buxheti) dhe mospagesë e TVSH-së së prodhimit nga një organizatë tjetër, e ndërlidhur nga e cila blihen mallra, punë, shërbime (shpesh në mënyrë fiktive) . Në përgjithësi, kjo skemë paraqet një lidhje të të ashtuquajturës. Skemat “carousel” të rimbursimit të TVSH-së, kur çdo blerës i mëpasshëm i një produkti rimburson TVSH-në e ngarkuar nga shitësi dhe çdo shitës i mëpasshëm nuk e paguan këtë TVSH në buxhet.

Fshehja e objekteve të taksimit, për shembull, shitjet e produkteve të pa kontabilizuara ose marrja e pa llogaritur e përfitimeve të tjera që i nënshtrohen taksimit, zbatohet gjithashtu për këto metoda të optimizimit të TVSH-së.

Metodat gjysmë ligjore përfshijnë pajtueshmërinë formale me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por përdorimin e tyre pa qëllim biznesi, vetëm për qëllimin e uljes së TVSH-së dhe taksave të tjera. Shembuj të këtyre metodave të optimizimit të taksimit janë ndarja artificiale e bizneseve të mëdha në më të vogla për të aplikuar regjime të veçanta tatimore (me përjashtim të rasteve të mjeteve ligjore të ushtrimit të së drejtës për lirinë e veprimtarisë ekonomike dhe përdorimit të këtyre regjimeve), transferimi i punonjësve. për një organizatë në sistemin e thjeshtuar të taksave për të minimizuar taksën e unifikuar (aktualisht koha, megjithatë, nuk është më e rëndësishme), punësimi fiktive i personave me aftësi të kufizuara për qëllime të përdorimit të përfitimeve, parapagimi me një kredi për të mos paguar vlerën e shtuar. tatimin mbi paradhënien, pagesën e gjobës që nuk përfshihet në bazën tatimore të TVSH-së, por ekonomikisht është çmimi i mallrave etj etj., mijëra prej tyre.

Një tipar dallues i këtyre skemave, siç u përmend tashmë, është elementi i detyrueshëm i fiktivitetit ose artificialitetit të rrethanave të caktuara që i lejojnë tatimpaguesit të arrijë një ulje të TVSH-së së pagueshme dhe, në përgjithësi, të barrës tatimore. Kjo do të thotë, marrja e një përfitimi tatimor në situata të tilla është qëllimi i vetëm i biznesit të tatimpaguesit.

Natyrisht, marrja e një përfitimi të tillë konsiderohet e paligjshme sipas sqarimeve të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (Rezoluta e Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12 tetor 2006 Nr. 53 "Për vlerësimin nga arbitrazhi gjykatat e vlefshmërisë së tatimpaguesit që merr një përfitim tatimor”).

Megjithatë, pikërisht në këto skema shkalla e diskrecionit dhe e vlerësimit subjektiv të rrethanave juridikisht të rëndësishme (kryesisht qëllimit të biznesit) është më e madhe nga ana e organeve tatimore dhe gjykatave, të cilat, sipas gjykimit të tyre të brendshëm (brenda kufijve të caktuar, natyrisht. ) mund të konstatojë praninë ose mungesën e qëllimit të caktuar nga tatimpaguesi. Në fakt, këto kompetenca iu dhanë atyre nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën në fjalë.

Nisur nga këto rrethana, tatimpaguesit po përpiqen të krijojnë pamjen e qëllimeve të biznesit në veprimet e tyre, duke kaluar si nënprodukt uljen e barrës tatimore. Është gjatë zhvillimit të skemave të tilla që mund të zbulohet në masën më të madhe potenciali "kreativ" i "specialistëve" të treguar në fillim të këtij artikulli, të cilët dalin me këto qëllime dhe "krijojnë" dokumentacion për zbatimin e tyre.

Zhvillimi dhe zbatimi i metodave të tilla për optimizimin e TVSH-së dhe taksave të tjera, natyrisht, diskutohet në mënyrë aktive në zbatimin praktik në tatimet, megjithatë, ia vlen të merren parasysh pasojat tatimore dhe të ligjit penal të një optimizimi të tillë të përcaktuar me ligj, në veçanti përvoja e menaxhimit të kompanisë së njohur YUKOS.

Nuk duhet të harrojmë gjithashtu mundësitë ligjore për të ulur TVSH-në dhe taksat e tjera.

Duhet të theksohet këtu se zakonisht mundësi të tilla shoqërohen me një zgjedhje të caktuar të parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për tatimpaguesit në situatën specifike të veprimtarisë së tij aktuale ekonomike. Pasi të ketë llogaritur opsionet tatimore, tatimpaguesi thjesht mund të bëjë zgjedhjen më të dobishme posaçërisht për të, ndërkohë që, duke pasur parasysh realitetin e transaksioneve, prania e një qëllimi biznesi në raste të tilla nuk luan një rol aq të rëndësishëm sa me metodat gjysmë ligjore. .

Një mënyrë ligjore për të optimizuar TVSH-në dhe taksat e tjera është, për shembull, të zgjidhni për aktivitete biznesi operacione që nuk i nënshtrohen TVSH-së sipas Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ose transaksionet e eksportit që lejojnë rimbursimin sistematik të TVSH-së nga buxheti, zgjedhjen e një ose një regjimi tjetër tatimor kur krijoni një kompani, bëni investime përmes një themeluesi ose huadhënësi në det të hapur, duke lejuar minimizimin e tatimit mbi të ardhurat në lidhje me aplikimin e marrëveshjeve të taksimit të dyfishtë, zgjedhja e një metode më fitimprurëse të llogaritjes së amortizimit (përfshirë përdorimin e amortizimit të përshpejtuar), zhvillimin dhe aplikimin e një metode efektive të kontabilitetit të veçantë për TVSH-në (kontabiliteti i veçantë i TVSH-së hyrëse).

Metoda të tilla të optimizimit të taksave janë më rezistente ndaj pretendimeve nga autoritetet tatimore dhe, në fakt, nuk janë optimizim, por planifikim kompetent tatimor i aktiviteteve të biznesit, duke lejuar arritjen e kursimeve të nevojshme tatimore me rreziqe të pranueshme tatimore.

Duke folur për mënyrat për të optimizuar TVSH-në, si dhe taksat e tjera në përgjithësi, nuk mund të mos përmendet një metodë kaq e preferuar midis sipërmarrësve rusë si formimi i qendrave të fitimit në subjekte të ndërvarura me një barrë tatimore të reduktuar. Ndoshta mund të themi se kjo metodë e minimizimit të taksave është më e zakonshmja në mjedisin e biznesit rus për shkak të potencialit për kursime të konsiderueshme dhe, në të njëjtën kohë, duke mos u vlerësuar shumë.

Në mënyrë tipike, kjo metodë zbatohet përmes llojeve të ndryshme të marrëveshjeve ndërmjetësuese (edhe pse ka të tjera) me persona të ndërvarur dhe manipulimin e çmimeve në transaksionet me ta. Kështu, për shembull, një ndërmarrje mund të shesë produktet e saj përmes një agjenti në sistemin e thjeshtuar tatimor, shpërblimi i të cilit ekonomikisht përbën pothuajse të gjithë fitimin e ndërmarrjes. Në këtë rast, TVSH-ja për tarifat e agjencisë nuk paguhet fare, dhe tatimi mbi të ardhurat paguhet me një normë të reduktuar prej 5 deri në 15%.

Ose, për shembull, një ndërmarrje që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave (ose edhe më mirë, një kompani offshore) mund të ofrojë shërbime të caktuara për kompaninë kryesore, duke tërhequr kështu fitimet e saj dhe ta taksojë atë me një normë më të ulët.

Në të njëjtën kohë, madje mund të thuhet se veprime të tilla të tatimpaguesit janë të ligjshme, por me një paralajmërim, i cili megjithatë ka një rëndësi të madhe. Pasojat tatimore të aktiviteteve të tilla nuk duhet të ndryshojnë nga pasojat që do të kishin ndodhur nëse palët në transaksion nuk do të ishin të ndërvarura. Domethënë, shteti nuk e ndalon sekuestrimin e fitimit në këtë mënyrë dhe marrjen e tij kudo, qoftë edhe jashtë vendit, por kërkon që taksat të paguhen në Rusi.

Eshtë e panevojshme të thuhet se asnjë nga kompanitë e përfshira në një optimizim të tillë tatimor nuk paguan taksa shtesë në Rusi vullnetarisht. Ndërkohë, një drejtues i veçantë i kompanisë Mechel për pasionin e tij për këtë metodë optimizimi (me ndihmën e një agjenti offshore) u qortua publikisht nga zyrtarë të lartë të qeverisë për këtë çështje, duke treguar mundësinë e kryerjes së një auditimi të synuar për eliminimin e problemeve të mundshme.

Tendenca e përgjithshme në rregullimin e optimizimit tatimor, përfshirë optimizimin e TVSH-së

Së fundi, vërejmë se nga tendencat në zhvillimin e ligjit tatimor në Federatën Ruse, mund të konkludojmë se shteti ka vendosur t'i kushtojë vëmendje kësaj metode të veçantë të optimizimit të taksave (përfshirë në drejtim të optimizimit të TVSH-së) dhe ta luftojë atë. në mënyrë më aktive. Në lidhje me këtë, më 1 janar 2012 hyri në fuqi Seksioni V.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mbi kontrollin e çmimeve në transaksionet midis palëve të lidhura, duke futur në pjesën më të madhe institucione dhe koncepte krejtësisht të reja në sistemin tatimor të Federata Ruse (për shembull, transaksionet e kontrolluara), si dhe format e reja të kontrollit (llojet e veçanta të kontrolleve të çmimeve në transaksionet e kontrolluara).

Në këtë kontekst, mund të vërehet se në kushtet moderne, optimizimi i taksimit si një element i lirisë së veprimtarisë ekonomike kërkon një qasje të ekuilibruar për zgjidhjen e detyrës - kryesisht në drejtim të minimizimit të rrezikut të shfaqjes dhe zhvillimit negativ të mosmarrëveshjeve tatimore për tatimpaguesit. gjatë rikuperimit të TVSH-së dhe zbatimit të masave të tjera për të arritur pajtueshmërinë tatimore.

Cilat janë mënyrat për të optimizuar TVSH-në në vitin 2019? Cilat skema janë të ligjshme dhe cilat jo. Cilat metoda dhe skema ekzistojnë dhe si t'i zbatoni ato për organizata të ndryshme.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Legjislacioni tatimor kërkon që sipërmarrësit të paguajnë një numër të madh taksash. Prandaj, shumë po kërkojnë mënyra për të zvogëluar pak madhësinë e tyre ose për të marrë një shtyrje.

Jo të gjitha janë të ligjshme, kështu që autoritetet tatimore gjithmonë kontrollojnë aktivitetet e kompanive me kujdes të veçantë. Sidoqoftë, ka metoda që ju lejojnë të optimizoni taksat pa shkelur ligjin.

Çfarë duhet të dini

Dihet se çdo biznesmeni modern i kërkohet të paguajë një shumë të madhe taksash. Dhe optimizimi i tyre u lejon sipërmarrësve të kursejnë ndjeshëm.

Në vitin 2019 janë bërë shumë ndryshime në Kodin Tatimor. Kjo vlen edhe për pagimin e taksave si TVSH. Për shembull, i lejon tatimpaguesit të bëjnë pagesa jo në datën 20, por në datën 25.

Nëse zbatohet përjashtimi nga TVSH-ja, sipërmarrësit mund të përfitojnë nga shtyrja. Një tjetër risi për vitin 2019 është ofrimi në formë elektronike.

Kjo risi rregullohet nga Kodi Tatimor (, 174). Gjithashtu, nëse deklarata dorëzohet në letër, ajo nuk do të konsiderohet e dorëzuar.

Kjo vlen edhe për agjentët tatimorë, dhe jo vetëm për vetë taksapaguesit. Për të siguruar që optimizimi nuk shkel ligjin, duhet të dini:

Për të arritur një rezultat të rëndësishëm nga optimizimi, është e nevojshme ta bëjmë atë gjithëpërfshirës. Përndryshe, efekti i vëmendjes së kompanisë vetëm për një transaksion do të jetë minimal.

Gjëja kryesore është të kesh një specialist me përvojë i cili ishte në gjendje të bënte gjithçka pa shkelur legjislacionin rus. Nëse keni nevojë të krijoni një kompani ndërmjetëse për optimizim, atëherë duhet:

• dhomë e veçantë;
• materiale dhe fonde në një llogari bankare;
• personeli që punon në kompaninë e re;
• të gjitha aktivitetet duhet të dokumentohen.

Një normë prej 10% përdoret për shitjen e disa llojeve të botimeve të shtypura, mallrave për fëmijë, ilaçeve të importuara dhe blegtorisë.

Gjithashtu merret parasysh për transportin ajror të brendshëm. TVSH prej 18% vlen për të gjitha rastet e tjera. Normat 10/110% dhe 18/118% paguhen nëse është bërë një paradhënie për mallrat.

Rregullimi ligjor

Gjithçka që lidhet me tatimin rregullohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dhe letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 Mars 2012 Nr. 03-07-05/08.

Metodat e optimizimit të tatimit mbi vlerën e shtuar

Ka disa metoda të tilla. Por më shpesh tatimpaguesit përdorin metodat e mëposhtme:

Cili është qëllimi i ngjarjes

Të gjitha metodat e optimizimit të tatimit mbi vlerën e shtuar lejojnë tatimpaguesit jo vetëm të zvogëlojnë shumën e pagesave, por edhe të marrin një shtyrje. Për ta bërë këtë, mjafton të përdorni një metodë të përshtatshme.

Skemat e optimizimit të TVSH-së

Skemat ligjore më të njohura që sipërmarrësit përdorin për të ulur TVSH-në janë regjistrimi, regjistrimi i një depozite, zëvendësimi i marrëveshjes së shitblerjes dhe menaxhimi i kostove të transportit.

Por është e rëndësishme të dini se kur merrni hua, duhet të siguroheni që kostoja e mallrave dhe shuma e kredisë të mos përkojnë. Si dhe afatet për dërgimin e ngarkesave dhe nënshkrimin e dokumenteve.

Video: optimizimi i taksave

Përndryshe, organet tatimore mund të vendosin që kjo skemë është shpikur me qëllim dhe është e paligjshme. Në rastin kur paradhëniet formalizohen si depozitë, taksa paguhet vetëm pasi të ofrohen shërbimet e specifikuara.

Kjo metodë përdoret shpesh në industrinë e ndërtimit. Përveç këtyre skemave, ka edhe disa të tjera:

Përveç kësaj, një kompani mund të ketë skemat e veta individuale të optimizimit të TVSH-së. Fakti është se disa skema të njohura mund të dëmtojnë shumë një kompani. Prandaj, sipërmarrësit duhet të krijojnë metodat e tyre unike.

Duke përdorur shembullin e një organizate

Si të optimizoni TVSH-në në 2019 në një kompani? Ju mund të konsideroni një nga skemat e optimizimit duke përdorur një shembull.

Le të themi se kompania Ogonyok duhet të shesë mallra me vlerë 20 mijë rubla. Në të njëjtën kohë, kompania përdor sistemin e përgjithshëm të taksave, që do të thotë se TVSH-ja do të jetë 18%.

Shitësi gjithashtu kërkon që blerësi të bëjë një paradhënie në shumën prej 4720 rubla. Gjithashtu merret parasysh TVSH-ja. Nëse transaksioni kryhet në bazë, atëherë kompania do të duhet të paguajë TVSH-në në shumën prej 720 mijë rubla.

Dhe e gjithë shuma e TVSH-së do të jetë 3 mijë 600 rubla. Nëse përdorni një skemë opsionesh, të dyja palët mund të vendosin një çmim të caktuar për produktin.

Për shembull, 18 mijë rubla. Ata lidhin një kontratë sipas së cilës shitësi transferon një të ashtuquajtur prim prej 4 mijë rubla.

Këto para nuk i nënshtrohen TVSH-së. Taksa do të duhet të paguhet në shumën prej:

3 mijë 240 rubla (18 mijë rubla * 18%)

Kursimet për kompaninë shitëse do të jenë 720 mijë rubla.

Karakteristikat sipas llojit të veprimtarisë së ndërmarrjes

Ka shumë mënyra për të optimizuar TVSH-në, por gjithçka varet nga aktivitetet e kompanisë. Kompanitë tregtare mund të ulin tatimin duke kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor ose duke krijuar (ligjërisht) kompani dytësore.

Për tregti me shumicë

Duhet të kihet parasysh se optimizimi është i mundur në 2 raste:

• nëse ka blerës që nuk kanë nevojë për zbritje të TVSH-së;
• nëse blerësit paguajnë tatimin, por rishesin mallrat tek ata që nuk paguajnë.

Në rastin e parë, paguesit janë individë ose kompani që përdorin, si dhe sistemi i thjeshtuar i taksave. Kompanitë e sigurimeve, agjencitë qeveritare dhe bankat nuk kanë nevojë për të.

Në rastin e dytë, blerësi mund të jetë një dyqan i madh që paguan TVSH, por klientët e tij jo. E tëra çfarë ju duhet të bëni është të krijoni një kompani të re përmes sistemit të thjeshtuar tatimor dhe ta përdorni për të shitur mallra pa TVSH.

Në prodhim

Optimizimi tatimor i TVSH-së në prodhim përfshin disa skema. Për shembull, ju mund të përdorni një ndërmarrje që është një përjashtim nga TVSH.

Kjo është e mundur nëse kapitali i autorizuar i kompanisë përbëhet nga fonde të kontribuuara nga një organizatë publike e personave me aftësi të kufizuara.

Një mënyrë tjetër për të optimizuar pagesën e taksave është ndarja e ngarkesës midis disa ndërmarrjeve. Njëri prej tyre do të jetë kryesori, dhe i dyti duhet të kryejë një funksion ndihmës.

Rezultati i një skeme të tillë do të jetë që një kompani do të prodhojë produkte, çmimi i të cilave tashmë përfshin TVSH-në. Dhe në kompaninë e dytë - ato mallra që shiten pa ndarjen e taksave.

Në prodhimin ndihmës, produktet mund të prodhohen në mënyrë të pavarur, ose me ndihmën e kompanisë kryesore. Në çdo rast, falë skemës, kostot materiale të prodhimit kryesor do të rriten dhe kostot e tjera do të ulen.

Ndërmarrja e dytë do të ketë gjithçka anasjelltas. Bazuar në këtë, shuma e taksës për paguesit e TVSH-së ulet për shkak të rritjes së saj për jopaguesit.

Për të arritur kursime maksimale, është e nevojshme të rritet sasia e kostove materiale në ndërmarrjen kryesore, dhe në të dytën - vëllimi i prodhimit.

Tatimi mbi vlerën e shtuar (në tekstin e mëtejmë TVSH) është një taksë indirekte që merr një pjesë të madhe të shpenzimeve të kompanisë për OSNO. Çdo kontabilist praktikues përballet me nevojën për të optimizuar shpenzimet e TVSH-së dhe përpiqet në çdo mënyrë të mundshme të reduktojë pagesat për këtë taksë. Për të mos shkelur ligjet tatimore, duhet të studioni me kujdes procedurën e llogaritjes së TVSH-së dhe të zbuloni se cilat metoda të optimizimit të tij konsiderohen të ligjshme.

Efekti tatimor në 2017

TVSH-ja është një taksë federale që nuk ka pasur asnjë ndryshim në skemën dhe normat e pagesës në buxhet për më shumë se tre vjet. Statusi flet vetë. Ata që dëshirojnë të njihen me qëllimin dhe formulën e formimit të tij duhet të studiojnë Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Arkëtimet nga taksat në fjalë përbëjnë një pjesë të konsiderueshme të buxhetit të shtetit. Për këtë arsye, organet tatimore i kushtojnë vëmendje të veçantë çështjeve të kontrollit të saj. TVSH-ja vendoset për shitjen e mallrave, shërbimeve dhe punës së kryer në territorin e Federatës Ruse.

Barra financiare e kontributeve në buxhet bie mbi konsumatorin fundor. TVSH-ja përfshihet në koston përfundimtare të mallit dhe i nënshtrohet rimbursimit ndaj shtetit. Kompania që shet mallrat është në thelb një agjent i mbledhjes së taksave. Sidoqoftë, një sipërmarrës, pasi ka marrë një shumë të caktuar në formën e të ardhurave bruto, nuk dëshiron të ndahet me një pjesë të saj. Dhe është i interesuar të ulë shumën e taksës.

Tatimi mbi vlerën e shtuar u shpik në Gjermani në fillim të shekullit të 19-të. Dhe francezët e prezantuan për herë të parë vetëm në mesin e shekullit, pasi e kishin testuar më parë në një koloni afrikane. Në Federatën Ruse, kjo taksë filloi të aplikohej vetëm në 1992. Që atëherë, procedura për transferimin e TVSH-së ka pësuar një sërë ndryshimesh dhe ka marrë një numër të madh aktesh nënligjore dhe udhëzimesh departamenti.

Çështja se si të ulet TVSH-ja e pagueshme shqetëson biznesmenët nga vende të ndryshme.

Standardet për zbritjet e TVSH-së në buxhet

Në vitin 2017, norma e TVSH-së për shumicën e mallrave në Rusi mbetet në 18%. Për kategori të caktuara mallrash TVSH-ja është 10%. Kjo përfshin një sërë ilaçesh, produkte ushqimore thelbësore, mallra për fëmijë dhe shitje të literaturës shkencore dhe edukative.

TVSH-ja zbatohet kudo në të gjithë Federatën Ruse. Produktet e eksportuara nuk i nënshtrohen taksave. Një normë zero parashikohet gjithashtu për shitjen e mallrave të teknologjisë së lartë në sektorin e hapësirës, ​​transportin e burimeve energjetike etj. Një listë e plotë e kushteve për aplikimin e TVSH-së 0% jepet në nenin 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe neni 165 parashikon që në çdo rast konkret aplikimi i normës zero kërkon justifikim dokumentar. Ligjshmëria e normës zero duhet të konfirmohet periodikisht.

Tatimi mbi vlerën e shtuar në Federatën Ruse nuk është më i larti në botë. Për krahasim, TVSH-ja në Danimarkë dhe Suedi është 25%, në Uruguaj - 23%, në Ukrainë - 20%. Por ka edhe Qipron dhe Maltën, ku TVSH-ja është 15%.

Nisur nga deklaratat e qeverisë sonë, normat e TVSH-së nuk do të bien në të ardhmen e afërt

Si një LLC mund të ulë TVSH-në: diagramet e punës

Mënyra më e lehtë është të mos paguani fare taksa. Megjithatë, ditët kur kjo bëhej me ndihmën e kompanive fiktive guacka kanë kaluar. Pastaj gjithçka ndodhi jashtëzakonisht thjesht: u krijua një kompani, fondet u transferuan në llogaritë e një kompanie guaskë dhe u vendos fati i kompanisë .

Tani, në përputhje me ligjin, ju kërkohet të kontrolloni palën tjetër dhe të kërkoni të gjitha dokumentet përbërëse të saj. Aktivitetet e kompanisë suaj mund të kryhen gjatë tre viteve të fundit. Nëse partneri nuk ka drejtuar një biznes, shpenzimet tuaja do të zbriten dhe TVSH-ja do të ngarkohet në këtë shumë. Kur zbulohen shkelje tatimore, 1 milion rubla të papaguara në kohë, duke marrë parasysh gjobat dhe gjobat, kthehen lehtësisht në 2 milion rubla. Me fjalë të tjera, metoda e transaksioneve fiktive nuk funksionon më. E vetmja metodë ligjore dhe plotësisht ligjore mbetet.

Si të ndaloni pagimin e TVSH-së dhe të kaloni në UTII

Për të bërë kalimin nga një sistem i përgjithshëm tatimor në atë të thjeshtuar, në përputhje me Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kërkohet të paraqesë një kërkesë me shkrim pranë autoritetit tatimor dhe të respektojë dy kushte:

• Të ardhurat e kompanisë për tre muajt e fundit radhazi nuk duhet të kalojnë 2 milion rubla. (pa TVSH);
• shoqëria nuk duhet të përfshihet në shitjen e mallrave të akcizës.

Nëse plotësohen këto kushte, shoqëria përjashtohet nga pagimi i TVSH-së. Ky përjashtim do të mbetet në fuqi për 12 muajt e ardhshëm.

Shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje përpara se e drejta e përjashtimit nga TVSH-ja të vihej në dispozicion, vazhdojnë t'i caktohen shoqërisë dhe i nënshtrohen rivendosjes. Për të mos krijuar dhe më pas kompensuar shtetin për borxhin e TVSH-së, disa financues rekomandojnë që sipërmarrja t'i nënshtrohet riorganizimit në formën e një spin-off.

Në këtë rast, transferimi i pronës kryhet në atë mënyrë që marrësi të mos jetë i detyruar të ngarkojë TVSH-në (nënklauzola 2, pika 3, neni 39 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nënklauzola 1, pika 2, neni 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pastaj paraqitet një aplikim për një formë të thjeshtuar të taksimit. Organizata e riorganizuar është e përjashtuar nga nevoja për të rivendosur TVSH-në (klauzola 8 e nenit 162.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe kompania e re nuk do ta bëjë këtë, pasi nuk e ka përdorur zbritjen (klauzola 3 e nenit 170 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kjo metodë nuk është e përshtatshme për ata që bashkëpunojnë në mënyrë aktive me kompanitë që paguajnë TVSH. Sepse nuk do të jeni në gjendje të tregoni TVSH-në në fatura, por do të vendosni një vulë "Pa taksë (TVSH)" (klauzola 5 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, e gjithë barra e TVSH-së do të bjerë mbi partnerët. Është për këtë arsye që shumë kompani paguese të TVSH-së hezitojnë të bashkëpunojnë me kompanitë e “thjeshtuara”.

Kostoja e mallrave në këtë rast duhet të jetë më e vogël për shumën e TVSH-së në mënyrë që të mbetet konkurruese. Sigurisht, nëse rekomandohet të blini mallra nga paguesit e TVSH-së, atëherë për shitje është e dobishme të bashkëpunoni me ata që janë të përjashtuar nga taksat. Këto janë kompani që punojnë për UTII, organizata buxhetore: kopshte, shkolla, administrata territoriale.

Avantazhet e pagimit të një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara

Kur punoni nën UTII, paguhet një taksë e vetme. Kompania është e përjashtuar nga TVSH-ja. Taksa UTII llogaritet në varësi të llojit të aktivitetit të kompanisë dhe hapësirës së shitjes me pakicë që ajo zë. Për shërbimet shtëpiake dhe veterinare, taksa e vetme është rreth 7,500 rubla, për ata që merren me transport rrugor - 1,500 rubla, në tregtinë me pakicë - 1,800 rubla. etj. Të ardhurat faktike të shoqërisë nuk merren parasysh. Më poshtë është një listë e shkurtër e aktiviteteve ku zbatohet taksimi UTII:

• shërbimet shtëpiake dhe shërbimet veterinare;
• servis makinash dhe lavazh;
• parkingje;
• transporti i mallrave;
• Tregtia me pakicë;
• shërbime katering;
• shpërndarja e reklamave;
• dhënia me qira e pasurive të paluajtshme dhe tokës;
• tregtimi përmes makinerive.

Si të ulni taksat duke përdorur metoda ligjore

Ka mënyra krejtësisht ligjore për të ulur ose shmangur pagesën e TVSH-së.

Përfitimet tatimore

Përfitimet tatimore rregullohen me Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Preferenca të tilla mund të ndahen përafërsisht në përfitime të ofruara për mallra të caktuara (punë ose shërbime), përfitime për ndërmarrje dhe sipërmarrës të caktuar dhe përfitime për lloje të caktuara transaksionesh.

Informacioni në lidhje me transaksionet preferenciale të kryera nga kompania tregohet në deklaratën e TVSH-së. Nëse, përveç atyre preferenciale, kompania kryen edhe operacione të tjera, kontabiliteti mbahet veçmas. Nëse zbulohen shkelje në fushën e taksimit preferencial, gjoba është 20% e shumës së tatimit të papaguar (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kësaj shume i shtohen taksat dhe gjobat e papaguara më pak.

Fotogaleri: lista e kategorive preferenciale të TVSH-së

Nxitjet tatimore për TVSH - pjesa 1 Stimujt tatimorë për TVSH - pjesa 2 Stimujt tatimorë për TVSH - pjesa 3

Punësimi i personave me aftësi të kufizuara

Mënyra tjetër për të ulur barrën tatimore bazohet në marrjen e përfitimeve të ofruara për ndërmarrjet që punësojnë punën e personave me aftësi të kufizuara (klauzola 2 dhe pika 3 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ndërmarrjet në një numër institucionesh të specializuara mjekësore dhe institucionet për mbrojtjen sociale dhe rehabilitimin e popullatës.

Para se të shkoni për taksim preferencial nën TVSH, duhet të mendoni me kujdes. Ky hap nënkupton një rritje të volumit të dokumentacionit dhe rrit shanset për t'iu nënshtruar një kontrolli më të plotë nga shërbimi tatimor.

Ulja e fitimeve për shkak të transaksioneve fiktive

Koncepti i një transaksioni fiktiv është i thjeshtë. Sipërmarrësi tregon çmime të fryra për blerjen e mallrave në raportimin e tij. Kjo arrihet duke krijuar një zinxhir rishitjesh përmes një rrjeti ndërmjetësuesish artificial. Në të njëjtën kohë, çmimi i produktit është vazhdimisht në rritje. Me çdo transaksion, çmimi i produktit rritet dhe shuma e taksës ulet. Por shumë palë e rrisin koston e sigurimit të një transaksioni.

Shoqëria mund të lidhë një kontratë fiktive për ofrimin e shërbimeve. Në këtë rast, puna kryhet nga vetë kompania dhe kostot nuk i largohen kompanisë. Këto skema janë të njohura për autoritetet tatimore dhe monitorohen sistematikisht.

Në aktivitetet e tyre për të shtypur mashtrimin me transaksione fiktive, autoritetet tatimore të Ukrainës, për shembull, udhëhiqen nga Urdhri i Administratës Tatimore Shtetërore nr. 266, i cili miratoi "Rekomandimet metodologjike për kryerjen e kontrollit të deklaratave tatimore të TVSH-së nga palët". Ky urdhër përshkruan në detaje shenjat e fiktivitetit gjatë kryerjes së transaksioneve, gjë që u lejon organeve tatimore të shtypin kundërvajtjet nga ana e firmave dhe kompanive sipas kësaj skeme.

Ndonjëherë një kompani kundërpartiake lëshon një kredi që nuk i nënshtrohet TVSH-së. Dhe më pas, me marrëveshjen e novacionit, kjo shumë transferohet në pagesë për mallrat. Ndonjëherë një grup i madh dhe i shtrenjtë mallrash shitet në një periudhë tatimore. Shitësi, me marrëveshje paraprake, nënvlerëson qëllimisht koston e mallrave, duke siguruar njëkohësisht një pagesë të shtyrë. Interesi në pagesë është i barabartë me shumën e zbritjes. Si rezultat, të ardhurat nga shitja e mallrave zvogëlohen artificialisht, dhe rrjedhimisht, komponenti tatimor i TVSH-së. Në mënyrë të ngjashme kryhen edhe manipulimet me kreditë tregtare. Interesi i kredisë nuk duhet të shoqërohet me pagesën e mallrave dhe nuk duhet të përfshihet në TVSH (referimi në nënklauzolën 3 të pikës 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një rast tjetër i shpeshtë është kur transaksionet me mallra kryhen “në ngarkesë”. Kur shiten mallrat kryesore që i nënshtrohen një norme të TVSH-së prej 18%, vendoset një rritje minimale. Në të njëjtën kohë, një produkt tjetër, që i nënshtrohet një takse 10%, i shitet së njëjtës palë me një çmim maksimal. Rezultati është i lehtë për t'u llogaritur. Përveç uljes së ndjeshme të taksës së paguar, kompania përballet me një gjobë. Nëse, sigurisht, organet ligjzbatuese arrijnë të provojnë fshehjen e qëllimshme të një pjese të TVSH-së.

Kontabiliteti dhe rimbursimi i TVSH-së

Sapo të përfundojë një transaksion për blerjen e mallrave, shfaqet një dokument kontabël - një faturë me një linjë të theksuar të TVSH-së. Kjo shumë është futur në llogarinë 19 - Kontabiliteti i TVSH-së. Pas shitjes së mallit, llogaritari dërgon TVSH-në për mallin e blerë nga llogaria e kreditit. 19 në debitim të llogarisë. 68. Diferenca është shuma e TVSH-së së pagueshme.

Shumat që nuk pranohen për zbritje nuk duhet të zvogëlojnë shumën e TVSH-së së zbritshme, në mënyrë që ato të mund të fshihen në llogari. 91.2 si shpenzime të papranuara për qëllime tatimore. Kërkohet gjithashtu dokumenti “Certifikata e Punës së Përfunduar”. Në praktikë, kontabilistët përdorin kalkulatorë online të TVSH-së për të bërë llogaritjet aritmetike, të cilat ju lejojnë të llogaritni saktë dhe shpejt vlerën e TVSH-së për çdo transaksion individual.

Forma kryesoredhe korrigjuesefaturat janë miratuar me vendimin nr.1137, datë 26.12.2011.

Puna e një llogaritari do të kërkojë dokumentet dhe format e mëposhtme të dokumentacionit:

• fletëpagesa (formulari TORG-12);
• një faturë për pagesë;
• akti i punës së kryer (shërbimeve);
• librat e blerjeve dhe shitjeve;
• urdhra parash;
• urdhrat e arkëtimit të parave të gatshme;
• raporti i pajtimit për marrëveshjet e ndërsjella.

Mostrat e këtyre dokumenteve janë në dispozicion në çdo ndërmarrje. Mund t'i gjeni edhe në internet.

Nëse, bazuar në rezultatet e kompanisë për tremujorin, shuma e zbritjeve tatimore tejkalon shumën e TVSH-së të ngarkuar në shitje, atëherë diferenca duhet t'i kthehet kompanisë.

Procedura për rimbursimin e TVSH-së parashikohet në pikën 2 të Artit. 171, paragrafi 1 i Artit. 172 dhe art. 176 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pas paraqitjes së një deklarate tatimore me bilanc negativ të TVSH-së, zyrtarët tatimorë kontrollojnë vlefshmërinë e shumës së kërkuar për rimbursim (kontrolli tatimor në zyrë). Nëse ligji nuk është shkelur, atëherë, bazuar në rezultatet e inspektimit, brenda një jave organi tatimor merr një vendim për kthimin e shumës së deklaruar. Kjo është në teori.

Në praktikë, organet tatimore nuk janë aspak të interesuara për rimbursimet e TVSH-së. Kontrolli i tavolinës do të jetë skrupuloz. Ju duhet të jeni të përgatitur për të ofruar një gamë të gjerë informacionesh dhe dokumentesh. I gjithë spektri i të cilit është e pamundur as të imagjinohet. Dihet një rast kur ata kanë kërkuar informacion nga posta e policisë rrugore për kohën e kalimit të makinës për ta krahasuar atë me datën dhe orën e marrjes së mallit. Vetëm një kontabilist i vërtetë mund t'i rezistojë një prove të tillë.

Kur pyetet nëse duhet paguar apo jo TVSH-ja, ka një përgjigje të saktë: “paguaj”. Përpjekja për të anashkaluar këtë pagesë ose për ta ulur në mënyrë të paarsyeshme do të jetë më e shtrenjtë. Por mënyrat ligjore për të ulur taksat ekzistojnë dhe ato duhet të përdoren në maksimum. Çelësi i suksesit është njohuria ligjore dhe financiare e llogaritarit kryesor.