TVSH kur eksportoni në vendet e bashkimit doganor - situata jo standarde. Dokumentet primare kur eksportoni mallra duke përdorur sistemin e thjeshtuar Eksportoni duke përdorur një sistem të thjeshtuar

TVSH-ja e eksportit konsiderohet të jetë një taksë që lind kur mallrat shiten jashtë Federatës Ruse. Kur eksporton mallra, tatimpaguesi aplikon një normë prej 0%, e cila në fakt e përjashton atë nga pagimi i tatimit për transaksione të tilla. Por nëse nuk ishte e mundur të justifikohej norma e specifikuar brenda periudhës së caktuar nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja do të duhet të paguhet në buxhet.

Procedura për llogaritjen e TVSH-së së paguar për transaksionet e pakonfirmuara të eksportit pasqyrohet në artikull “Ministria e Financave shpjegoi se kur duhet ulur fitimet nga TVSH-ja e paguar për eksportet e pakonfirmuara » .

Që nga viti 2018, aplikimi i normës 0% për eksportet është fakultativ. Ju mund të refuzoni ta përdorni. Për këtë - në materialin "Zero" norma e TVSH-së është bërë fakultative."

Kur bëni dërgesa "të jashtme", është e nevojshme të merren parasysh dispozitat e Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mbajtjen e regjistrave të veçantë të transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme.

Për të kuptuar se si kryhet ky lloj kontabiliteti, ju këshillojmë të njiheni me temën “Si kryhet kontabiliteti i veçantë i TVSH-së për eksportet? » .

• në vendet e EAEU;
• vende të tjera të huaja.

Karakteristikat e konfirmimit të normës së TVSH-së 0% kur eksportoni në vendet EAEU

Një tipar dallues i shitjeve në vendet e EAEU është prania e një procedure të thjeshtuar eksporti, e cila është për shkak të marrëveshjes midis vendeve për bashkëpunim të ndërsjellë.

Prandaj, lista e përgjithshme e dokumenteve që justifikojnë normën 0% është e vogël dhe përbëhet nga:

• nga kontrata;
• dokumentet e transportit dhe transportit;
• aplikimi i importit ose lista e aplikacioneve.

Klauzola 4 e Shtojcës 18 të Traktatit për EAEU përcakton se një nga dokumentet për të konfirmuar normën zero është një deklaratë bankare. Pse deklarata bankare nuk është në listën e mësipërme, lexoni materialin "Nuk kërkohet një deklaratë bankare për të konfirmuar eksportin në EAEU" .

Cilat dokumente mund të përdoren për të konfirmuar normën zero nëse blerësi eksporton mallra në shtetet EAEU në mënyrë të pavarur, lexoni botimin "Eksporti në shtetet EAEU: si të konfirmoni normën zero të TVSH-së kur mallrat eksportohen vetë nga blerësi" .

Ne gjithashtu ju këshillojmë t'i kushtoni vëmendje kërkesave për konfirmimin e tarifës kur eksportoni në vende të tjera përmes territoreve të vendeve të EAEU. Ju do të mësoni rreth tyre nga artikulli “Si të konfirmohet një normë 0% nëse mallrat eksportohen pa kontroll doganor kufitar » .

Si çdo dërgesë, eksportet kërkojnë që një faturë të lëshohet brenda 5 ditëve nga data e shitjes. Është e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje procedurës së regjistrimit në rast të shitjes së mallrave përmes një dege. Lexoni në lidhje me të në materialin tonë .

Do të zbuloni nëse një faturë e tillë duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave për të justifikuar normën 0%. .

A janë të njëjta rregullat për konfirmimin e normës zero të TVSH-së gjatë eksportit në vendet EAEU dhe vendet e CIS, lexoni publikimin « Si të konfirmoni normën e TVSH-së 0% kur eksportoni në vendet e CIS? .

Konfirmimi i normës së TVSH-së 0% kur eksportoni në vende të tjera

Dokumentet kryesore në këtë rast janë:

• deklaratë doganore.
• Kontrata.
• dokumentet e transportit.

Deklarata doganore mund të jetë e përkohshme ose e plotë. Cili është i përshtatshëm për konfirmimin e eksportit, lexoni më poshtë këtë botim .

Deklarata doganore mund të lëshohet në mënyrë elektronike. A është e mundur të përdoret një kopje letre e saj për të konfirmuar eksportin? .

Nga tremujori i katërt 2015, disa dokumente nga lista mund të zëvendësohen me regjistra, formatet e të cilëve gjenden në botim. “Format dhe formatet e regjistrave janë miratuar për të konfirmuar normën e TVSH-së prej 0%” . Për regjistrat e dokumenteve që konfirmojnë normën 0%, ka edhe raporte kontrolli. Për më shumë informacion rreth tyre, shihni materialet:

• "Raportet e kontrollit për kontrollin e regjistrave janë shfaqur për të konfirmuar normën 0%" ;
• “Raportet e reja të kontrollit për TVSH-në” ;

Cilat rregulla zbatohen për konfirmimin e normës zero kur eksportoni në Republikën Popullore të Donetskut të kontrolluar nga Ukraina, lexoni materialin "Si të konfirmoni eksportin e mallrave në territorin e DPR" .

A ka ndonjë veçori të konfirmimit të normës zero nëse pronësia e mallrave të eksportuara i kalon një blerësi të huaj në Rusi; lexoni në botim “Momenti i kalimit të pronësisë nuk është i rëndësishëm për normën zero të TVSH-së” .

Kur norma zero e TVSH-së për eksport bëhet jo zero

Në të njëjtën kohë, baza tatimore e TVSH-së do të rritet me koston e mallrave për eksportet e pakonfirmuara. Metoda e përcaktimit të saj diskutohet në artikull « Baza tatimore për eksport - vlera e tregut të mallrave sipas kontratës » .

Rimbursimi i TVSH-së kur eksportoni mallra

Pas paraqitjes në Shërbimin Federal të Taksave të gjitha dokumentet e nevojshme që justifikojnë dërgesën jashtë Federatës Ruse, fillon një auditim në tavolinë, qëllimi i të cilit është të përcaktojë vlefshmërinë e aplikimit të normës së eksportit. Procedura për llogaritjen dhe rimbursimin e TVSH-së së eksportit mund të gjendet në nenet e mëposhtme:

• “Cila është procedura për kthimin (rimbursimin) e TVSH-së kur eksportoni në Kazakistan?” ;
• “Cila është procedura e kontabilitetit dhe rimbursimit të TVSH-së gjatë eksportit?” ;
• “Cila është procedura për rimbursimin e TVSH-së në masën 0% (marrja e konfirmimit)?” .

Duhet të theksohet se, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, pas 180 ditësh nga data e një transaksioni të tregtisë së jashtme, në rast të moskonfirmimit të eksportit, kompanitë ose sipërmarrësit individualë ngarkojnë tatimin, megjithatë, kjo bën mos u privoni atyre mundësinë për të përdorur më vonë normën 0%.

Megjithatë, legjislacioni tatimor, ndërkohë që kufizon periudhën e konfirmimit të eksportit, nuk tregon momentin nga i cili duhet të llogaritet periudha e specifikuar. Kjo çështje diskutohet më në detaje në artikujt:

• « Nga cila datë fillon përllogaritja e periudhës trevjeçare për rimbursimin e TVSH-së për mallrat e eksportit? ?» ;
• « Ne jemi duke llogaritur afatin e rimbursimit të TVSH-së së paguar për eksportet e pakonfirmuara: versioni i Ministrisë së Financave » .

Procedura hap pas hapi e konsideruar është përshkruar në artikull « Si të rimbursoni saktë TVSH-në kur eksportoni mallra (udhëzime) » .

Zbritja për transaksionet e eksportit

Eksportuesi në përputhje me Art. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të përfitojë nga zbritja. Në të njëjtën kohë, për transaksionet e eksportit, zbritja zbatohet për shumat e TVSH-së së hyrjes, d.m.th., tatimin e paguar për blerjen e mallrave (punës, shërbimeve) të dërguara më pas për eksport. Nga data 1 korrik 2016, zbritja e TVSH-së së zbritshme për eksportuesit e mallrave parësore dhe jo-mall kryhet sipas rregullave të ndryshme.

Cilat mallra klasifikohen si lëndë të para, do të mësoni nga materiali “Cilat mallra janë lëndë e parë për zbritjen e TVSH-së nga eksportuesi” .

Lexoni në lidhje me përdorimin e zbritjeve nga eksportuesit e mallrave jo-mall në material "Eksportuesit pa burime aplikojnë zbritje sipas rregullave të përgjithshme" .

Eksportuesit e mallrave parësore duhet të rikthejnë TVSH-në hyrëse për mallrat e blera (punë, shërbime) që përdoren për operacione eksporti. Kur duhet ta bëni këtë, lexoni materialin “Po rikthehet TVSH-ja për mallrat e përdorura për eksportin e lëndëve të para” .

Në cilat raste nuk është e nevojshme të shpërndahet TVSH-ja e hyrjes midis kostove indirekte, lexoni artikullin « A është e nevojshme shpërndarja e TVSH-së “input” mbi kostot indirekte ndërmjet shitjeve vendase dhe atyre të eksportit?” .

Kthimi i defekteve gjatë eksportit

Dërgesa dhe kthimi i mallrave me defekt ndodh jo vetëm në tregun vendas, por edhe kur shiten për eksport. Nëse një produkt me defekt kthehet nga një furnizues i huaj, eksportuesi përballet me pyetjet: a mund të konsiderohet një kthim i tillë si import dhe a është e nevojshme të paguhet TVSH në këtë rast? Ju do të gjeni përgjigje për to në materialet: ;

Një përzgjedhje e dokumenteve më të rëndësishme sipas kërkesës Eksporti sipas sistemit të thjeshtuar tatimor(akte rregullatore ligjore, formularë, nene, konsultime ekspertësh dhe shumë më tepër).

Aktet rregullatore: Eksporti sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

2. Zbatimi i sistemit të thjeshtuar të taksimit nga organizatat parashikon përjashtimin e tyre nga detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat e korporatave (me përjashtim të tatimit të paguar mbi të ardhurat e tatuara me normat tatimore të parashikuara në paragrafët 1.6, 3 dhe 4 të nenit 284. të këtij Kodi), tatimin në pronë të organizatave (me përjashtim të tatimit të paguar për objektet e pasurive të paluajtshme, baza tatimore për të cilën përcaktohet si vlera e tyre kadastrale në përputhje me këtë Kod). Organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave nuk njihen si tatimpagues të tatimit mbi vlerën e shtuar, me përjashtim të tatimit mbi vlerën e shtuar që paguhet në përputhje me këtë Kod kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse dhe territoret e tjera nën juridiksionin e saj (përfshirë shumat e taksave që i nënshtrohen për pagesën pas përfundimit të procedurës doganore të zonës së lirë doganore në territorin e Zonës së Posaçme Ekonomike në Rajonin e Kaliningradit), si dhe tatimin mbi vlerën e shtuar të paguar në përputhje me nenet 161 dhe 174.1 të këtij Kodi.

Artikuj, komente, përgjigje në pyetje: Eksporti sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Në lidhje me operacionet për shitjen e mallrave për eksport, kur kryejnë punë (ofrimi i shërbimeve) ndaj një pale të huaj (përfshirë një kundërpalë - një tatimpagues të një shteti anëtar të EAEU), organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor, në përputhje me klauzolën 2 i Artit. 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si tatimpagues të TVSH-së. Në këtë drejtim, gjatë kryerjes së këtyre operacioneve, organizatat nuk duhet të udhëhiqen nga Ch. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe Traktati për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik.

Hapni dokumentin në sistemin tuaj ConsultantPlus:
Në lidhje me një send të marrë me qira të importuar në territorin e Federatës Ruse nga territori i shteteve anëtare të EAEU-së në bazë të një marrëveshjeje (kontrate) leasing që parashikon kalimin e pronësisë së tij te qiramarrësi, TVSH-ja i paguhet autoritetit tatimor në vendi i regjistrimit të qiramarrësit. Personat e përjashtuar nga kryerja e detyrave të një paguesi të TVSH-së (klauzola 3 e nenit 145, pika 1 e nenit 145.1 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse), personat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse), paguesit e UTII (klauzola 4 neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përfundimi në lidhje me këtë procedurë pagese rrjedh nga pika 4 e Artit. 72 i Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik (nënshkruar në Astana më 29 maj 2014) (në tekstin e mëtejmë Traktati për EAEU), pika 13 e Protokollit mbi procedurën e mbledhjes së taksave indirekte dhe mekanizmin për monitorimin e pagesës së tyre kur eksportoni dhe importoni mallra, kryeni punë, ofroni shërbime (Shtojca nr. 18 e Traktatit për EAEU).

Artikulli do të shpjegojë se si të konfirmohet norma zero e TVSH-së për eksportet, nëse kompanitë e thjeshtuara duhet të paguajnë TVSH-në e eksportit dhe nëse duhet të hartohet një faturë.

Pyetje: Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave ka lidhur një kontratë eksporti për furnizimin e mallrave për një blerës indian, çfarë dokumentesh duhet të përgatisë ky shitës gjatë dërgesës? Dhe gjithashtu, një shitës që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave është i përjashtuar nga TVSH-ja në doganë, por a është e nevojshme të përgatitni një faturë?

Përgjigje: Kur dërgoni mallra për shitje, ju plotësoni një fletëdorëzimi në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht. Nëse është e nevojshme (nëse organizata juaj do të veprojë si organizatore e transportit të mallrave te blerësi), do t'ju duhet gjithashtu të lëshoni një faturë.

Ju nuk keni nevojë të lëshoni një faturë.

Ju nuk keni nevojë të konfirmoni faktin e eksportit (normë zero TVSH), kështu që nuk keni nevojë të plotësoni ndonjë dokument shtesë (në veçanti, një deklaratë TVSH, etj.).

Si të konfirmoni normën zero të TVSH-së kur eksportoni

Transaksionet për të cilat aplikohet një normë TVSH prej 0 për qind janë të renditura në paragrafin 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në veçanti, organizatat kanë të drejtë të aplikojnë një normë zero të TVSH-së kur shesin:

mallrat në përputhje me procedurën doganore të eksportit ();

punë (shërbime) që lidhen me eksportin e mallrave dhe importin e mallrave në Rusi (nënklauzola 2.1-3.1, pika 1, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Vërtetim i së drejtës për të aplikuar normën zero të TVSH-së

Për të justifikuar aplikimin e një norme zero të TVSH-së, një organizatë duhet:

mbledhni një paketë dokumentesh të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (klauzola 9 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Përbërja e dokumenteve të kërkuara për të justifikuar normën zero të TVSH-së kur eksportoni mallra jashtë Bashkimit Doganor dhe kur zbatoni punë (shërbime) në lidhje me eksportin (importin) e mallrave varet nga lloji i transportit të përdorur për transportin e mallrave dhe nga lloji. të punës së ofruar (shërbimeve).

Dokumentet kryesore që konfirmojnë të drejtën për të aplikuar një normë zero të TVSH-së gjatë eksportimit të mallrave dhe gjatë zbatimit të punës (shërbimeve) në lidhje me eksportin (importin) e mallrave janë:

Një organizatë mund të eksportojë mallra nga Rusia në një vend të huaj përmes një vendi tjetër që është anëtar i Unionit Doganor. Në këtë rast, për të aplikuar normën zero, nuk ka nevojë të jepni ndonjë dokument shtesë që konfirmon faktin e eksportit të mallrave jashtë këtij vendi - anëtar i Unionit Doganor. Dhe data e kalimit të kufirit të saj nuk do të ndikojë në momentin e përcaktimit të bazës tatimore. Sqarime të tilla jepen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 qershor 2015, nr. 03-07-08/37574.

Kompanitë e thjeshtuara nuk u kërkohet të paguajnë TVSH-në e eksportit

“...Ne përdorim thjeshtimin. Në shtator, ne lidhëm një marrëveshje furnizimi me një blerës nga Bjellorusia. Ai vetë do të marrë mallin nga magazina jonë dhe do t'i transportojë në vendin e tij. A duhet të raportoj një transaksion të tillë në inspektorat dhe të paguaj TVSH-në?..”

Nuk ka nevojë të raportohet një transaksion i tillë tek inspektorati. Gjithashtu nuk ka asnjë detyrim për të paguar TVSH-në.

Kompanitë e thjeshtuara nuk përjashtohen nga pagimi i TVSH-së kur importojnë mallra nga vendet e Bashkimit Doganor. Kjo rrjedh nga paragrafi 2 i nenit 2 të Protokollit (ratifikuar me Ligjin Federal të datës 19 maj 2010 Nr. 98-FZ). Por kompania juaj eksporton, jo importon mallra. Kjo do të thotë se nuk ka nevojë për të paguar TVSH. Gjithashtu nuk ka asnjë detyrim për të konfirmuar normën zero të TVSH-së.

Nga ana tjetër, blerësi juaj paguan TVSH-në kur importon mallra në Bjellorusi. Për ta bërë këtë, ai plotëson një aplikim importi dhe ju dërgon dy kopje me një shenjë inspektimi. Ky dokument është i nevojshëm që kompanitë të konfirmojnë normën zero të TVSH-së. Ju nuk e konfirmoni normën zero sepse nuk jeni tatimpagues. Në të njëjtën kohë, është më e sigurt të ruani dokumente. Në fund të fundit, ato mund të nevojiten në rast se kompania humbet të drejtën e thjeshtimit.

Kohët e fundit, gjithnjë e më shumë kompani që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave janë të angazhuara në operacione të tregtisë së jashtme, veçanërisht në eksporte. Një "kombinim" i tillë, në shikim të parë, nuk është veçanërisht i ndryshëm nga puna në mënyrën e përgjithshme. Megjithatë, ndër të tjera, të “thjeshtuarit” detyrohen të udhëhiqen nga një listë e mbyllur kostosh. Në praktikë, kjo do të thotë se ata nuk mund të shmangin disa nuanca të dokumentimit të transaksioneve.

Media letre

Kontrata. Gjatë lidhjes së një marrëveshjeje për furnizimin e mallrave me një blerës të huaj, është e nevojshme të përcaktohet qartë subjekti i transaksionit, kushtet e tij dhe afatet për përmbushjen e detyrimeve. Në fund të fundit, mundësia e shlyerjes së shpenzimeve që do të lindin në procesin e ekzekutimit të saj varet nga përmbajtja e kontratës (kostot e përgjithshme, sigurimi, kostoja e transportit, shoqërimi i ngarkesave, detyrimet dhe tarifat doganore të eksportit, komisionet bankare, tarifat e ruajtjes, mbështetje, informacion, konsultim). Për shembull, në kushtet e dorëzimit të FOB, llogaritari nuk ka të drejtë të njohë shpenzimet e përgjithshme në kontabilitetin tatimor, dhe sipas DAF, shpenzimet e sigurimit. Vlen të përmendet se e veçanta e të ashtuquajturit grup kushtesh të kontratave të eksportit F është se blerësi siguron transportin (siguron ose paguan për shërbimet e transportit), shitësi ia transferon mallrat transportuesit në vendin e tij dhe që nga ai moment detyrimet e tij të dorëzimit konsiderohen të përmbushura.

Do të ishte gjithashtu e dobishme të specifikohej procedura për transferimin e pronësisë së mallrave (menjëherë pas pagesës ose kalimit të kufirit).

Specifikim.Është pjesë përbërëse e kontratës, tregon emrin dhe sasinë e saktë të mallit. Ky informacion mund të përfshihet drejtpërdrejt në kontratë, por, siç tregon praktika, dokumentet nuk janë kurrë të tepërta. Për më tepër, vetë specifikimi kursen kohë. Në përputhje me të (së bashku me faturën dhe inventarin), blerësi pranon mallrat, dhe në mungesë të tillë, hartohet një akt për disponueshmërinë aktuale të produkteve, i cili tregon se cilat dokumente nuk janë bashkangjitur (klauzola 12 e Udhëzim “Për procedurën e pranimit të produkteve për qëllime industriale e teknike dhe mallrave të konsumit sipas sasisë” datë 15.06.1965 Nr.P-6).

Pasaporta e transaksionit. Ju nuk mund të bëni pa të nëse shuma e transaksionit për transaksionet e eksport-importit tejkalon $5,000. Ky dokument duhet të përmbajë informacionin e nevojshëm për regjistrimin e transaksioneve në valutë ndërmjet rezidentëve dhe jorezidentëve (neni 20 i ligjit nr. 173-FZ, datë 10 dhjetor 2003, në vijim i referuar si Ligji Nr. 173-FZ). Pasaporta është hartuar në bazë të Udhëzimit të Bankës Qendrore nr.117-I, datë 15.06.2004 dhe Rregullores së Bankës Qendrore nr.258-P, datë 1.06.2004.

Pasi kompania eksportuese të marrë të ardhurat në valutë të huaj (për këtë nuk janë ndarë më shumë se 15 ditë kalendarike pas përfundimit të muajit të dorëzimit), ajo duhet të paraqesë dokumente që konfirmojnë faktin e eksportit (në veçanti, një deklaratë doganore). Në të njëjtën kohë, vlen të kujtojmë se që nga viti 2006 nuk ka nevojë për shitje të detyrueshme të një pjese të të ardhurave nga eksporti (Direktiva e Bankës Qendrore nr. 1676-U, datë 29 mars 2006).

Kontabiliteti "Eksport".

Përkundër faktit se njerëzit e "thjeshtuar" janë të përjashtuar nga kontabiliteti, ata nuk duhet të neglizhohen. Në kontabilitet, transaksionet e eksportit pasqyrohen në llogarinë 52 “Llogaria valutore”. Nënllogaritë 52-1-1 "Llogaria e monedhës rrjedhëse" (e destinuar për ruajtjen e bilancit të të ardhurave) dhe 52-1-2 "Llogaria e monedhës tranzit" (përdoret për kreditimin e monedhës hyrëse dhe shlyerjet e mëtejshme: shitjen e monedhës dhe pagesën e shpenzimeve) janë hapur për atë.

Kur shisni dhe blini valutë, duhet të përdorni llogarinë 57 "Transferta në tranzit", pasi mund të kalojnë disa ditë midis debitimit nga llogaria e transitit dhe kreditimit të të ardhurave nga shitja në llogarinë rrjedhëse.

Shembull

Polyus Sh.PK, e cila aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura minus shpenzime” dhe kryen kontabilitetin në tërësi, ka lidhur një kontratë ekonomike të huaj në vlerën 198 000 euro. Çmimi i blerjes së mallrave është 3,374,800 RUB. (përfshirë TVSH-në në shumën prej 514,800 RUB). Kontrata specifikon kushtet themelore të CIF (sigurimi dhe transporti sigurohen nga shitësi - ai siguron transportin ose paguan për shërbimet e transportuesit, shitësi ia transferon mallrat transportuesit dhe që nga ai moment detyrimet e tij të dorëzimit konsiderohen të përmbushura). Pronësia e mallrave kalon kur kalon kufirin doganor të Rusisë.

Dërgesa bëhet pas pagesës.

Për të paguar me kompanitë ndërkombëtare të transportit dhe sigurimit, ju duhet një monedhë prej 18,480 euro. Për ta bërë këtë, më 2 prill, kompania i dha një urdhër bankës dhe transferoi 649,000 rubla, dhe më 3 prill, banka kreditoi monedhën në llogarinë e këmbimit valutor. Shkalla e blerjes ishte 34,00 rubla/euro.

Shërbimet e një kompanie transporti me vlerë 16500 euro dhe sigurimet 1980 euro janë paguar më 4 prill.

Kursi zyrtar i këmbimit të euros i vendosur nga Banka Qendrore:

Më 9 Prill, pasi kishte marrë pagesën, mallrat u dërguan nga magazina dhe në të njëjtën ditë, pagesat doganore në shumën prej 330,000 rubla u transferuan duke përdorur një paradhënie.

Regjistrimet e kontabilitetit do të jenë si më poshtë:

Debiti 57 Kredi 51

- 649,000 rubla - bazuar në një urdhër për blerjen e valutës së huaj, fondet për blerjen e valutës së huaj u debituan nga llogaria rrjedhëse;

Debi 52-2 Kredi 57

– 627,676 fshij. (18,480 euro x 33,9651 rubla/euro) – valutë e blerë;

Debi 91-2 Kredi 57

– 644 fshij. (18,480 euro x 34,00 rubla/euro – 18,480 euro x 33,9651 rubla/euro) – pasqyron humbjen nga blerja e valutës;

Debi 51 Kredi 57

– 20,680 fshij. (649,000 – 627,676 – 644 rubla) – fondet e mbetura pas blerjes së monedhës u kthyen në llogarinë rrjedhëse;

Debi 60 Kredi 52-2

– 562,671,45 fshij. (16,500 euro x 34,1013 rubla/euro) – paguar për shërbimet e kompanisë së transportit;

Debi 76 Kredi 52-2

– 67,520,6 fshij. (1980 euro x 34,1013 rubla/euro) – transferohet pagesa për sigurim;

Debiti 52-2 Kredi 91-1

– 2517 fshij. [(16,500 EUR + 1,980 EUR) x 34,1013 RUB/EUR – (16,500 EUR + 1,980 EUR) x 33,9651 RUB/EUR] – pasqyrohet një diferencë pozitive në kursin e këmbimit;

Debiti 76-5 “Lidhjet me autoritetin doganor për paradhëniet” Kredi 51

- 352,000 rubla. – parapagimi transferohet në llogarinë doganore;

Debiti 76-6 “Llogaritjet për pagesat doganore” Kredi 76-5

– 352,000 rubla – pasqyrohet kompensimi i paradhënies kundrejt pagesës së taksës doganore të eksportit (hyrja bëhet me paraqitjen e deklaratës doganore);

Debi 52-2 Kredi 62

– 6,730,020 fshij. (198,000 euro x 33,99 rubla/euro) – valutë e huaj është marrë nga blerësi;

Debi 45 Kredi 41

– 3,374,800 fshij. – mallrat i dorëzohen transportuesit;

Debiti 44 Kredi 60 (76)

– 628,136 fshij. [(16,500 euro + 1980 euro) x 33,9900 rubla/euro] – njihen shpenzimet për shërbimet e transportuesit dhe sigurimet;

Debi 60 (76) Kredi 91-1

– 2056 fshij. (562,671,45 RUB + 67,520,6 RUB - 628,136 RUB) - pasqyrohen diferencat e kursit të këmbimit në transport dhe sigurim;

Debi 90-2 Kredi 45

– 3,374,800 – pasqyron kalimin e mallrave përtej kufirit të Federatës Ruse;

Debiti 62 Kredi 90-1

– 6,708,795 fshij. (198,000 euro x 33,8828 rubla/euro) – njihen të ardhurat sipas kontratës së eksportit;

Debi 90-5 “Dakrim doganor eksporti” Kredi 76-6

- 330,000 rubla. – pasqyron shumën e taksës doganore të eksportit të paguar;

Debiti 91-1 Kredi 62

– 21,225 fshij. (6 730 020 rubla - 6 708 795 rubla) - pasqyrohet diferenca e kursit të këmbimit;

Debi 52-1 Kredi 52-2

– 6,708,795 fshij. (198,000 euro x 33,8828 rubla/euro) – monedha kreditohet në llogarinë rrjedhëse valutore;

Debiti 91-2 Kredi 52-2

– 21,225 fshij. (198,000 euro x 33,99 rubla/euro – 198,000 euro x 33,8828 rubla/euro) – pasqyrohet diferenca e kursit të këmbimit.

Nga pikëpamja e kontabilitetit tatimor

Të ardhurat dhe shpenzimet në valutë të huaj merren parasysh në lidhje me të ardhurat dhe shpenzimet e shprehura në rubla. Në të njëjtën kohë, "monedha e huaj" konvertohet në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës Qendrore, të vendosur përkatësisht në datën e marrjes së të ardhurave dhe (ose) datën e shpenzimeve (klauzola 3 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor ). Në të njëjtën kohë, të ardhurat në formën e diferencave pozitive (negative) të kursit të këmbimit përfshihen në të ardhurat jooperative (klauzola 2 e nenit 250 të Kodit Tatimor).

Sa i përket TVSH-së, për njerëzit e "thjeshtuar" çështja e rimbursimit të saj është mjaft e thjeshtë - ata thjesht nuk janë paguesit e saj (neni 346.11 i Kodit Tatimor). Rrjedhimisht, me objekt “të ardhura minus shpenzime”, tatimi “input” merret parasysh si shpenzim; megjithatë, nuk mund të ketë kthime apo rimbursime nga buxheti. Gjithashtu nuk ka nevojë të konfirmohet e drejta për të aplikuar TVSH zero (letra e Departamentit të Tatimeve në Moskë, datë 18 shkurt 2003 nr. 24-11/9537). Në këtë drejtim, lind pyetja: nga pikëpamja e TVSH-së, a është fitimprurëse për një person të “thjeshtuar” të eksportojë, apo është ende e këshillueshme kalimi në regjimin normal dhe rimbursimi i TVSH-së “input” nga buxheti? Përgjigja për këtë pyetje mund të gjendet lehtësisht me ndihmën e një shembulli.

Shembull

LLC Polyus në tremujorin e katërt të 2006 eksportoi mallra me një çmim blerjeje prej 1,298,000 rubla. (përfshirë TVSH-në në shumën 198,000 RUB). Sipas kontratës së huaj ekonomike, kompania nuk ishte përgjegjëse për transportin, ngarkimin dhe shkarkimin, sigurimin, etj. Shuma e detyrimeve doganore është 82.500 rubla. (nën sistemin e thjeshtuar tatimor nuk përfshihen në shpenzime). Le të supozojmë se të ardhurat në terma rubla ishin 1,870,000 rubla. (të marra në të njëjtën periudhë).

Le të përcaktojmë taksat nëse:

1. Shoqëria zbaton regjimin e përgjithshëm të taksave dhe ka konfirmuar të drejtën e saj për një normë TVSH zero.

Tatimi mbi të ardhurat:

Të ardhurat - shuma e shitjeve - 1,870,000 rubla, shpenzimet - çmimi i blerjes së mallrave (pa TVSH) - 1,100,000 rubla. (1 298 000 rubla - 198 000 rubla), dhe pagesat doganore - 82 500 rubla.

Tatimi mbi të ardhurat: 165,000 rubla. = [(1 870 000 RUB - 1 100 000 RUB - 82 500 RUB) x 24%].

Nuk do të ketë TVSH për shitjet (zbatohet norma 0%), TVSH "input" në shumën 198,000 RUB. do të kthehen nga buxheti.

Shuma totale e taksave që do të rimbursohet është 33,000 RUB. (198,000 rubla - 165,000 rubla).

2. Shoqëria aplikon “tatimin e thjeshtuar” (objekt i tatimit janë “të ardhurat minus shpenzimet”).

Taksë e vetme.

Të ardhurat - 1,870,000 rubla, shpenzimet - kostoja e mallrave dhe TVSH - 1,298,000 rubla.

Taksa e vetme - 85,800 rubla. [(1 870 000 RUB - 1 298 000 RUB) x 15%].

TVSH-ja nuk kthehet.

Shuma totale e taksave është 85,800 rubla. për pagesë.

Rezulton se në këtë rast është e padobishme të punosh me qasjen "e thjeshtuar". Ka kuptim që një kompani të zbatojë sistemin e thjeshtuar tatimor, për shembull, nëse mallrat e eksportuara nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar (neni 149 i Kodit Tatimor). Në këtë rast, sipas regjimit të përgjithshëm, produktet janë të përjashtuara nga taksat dhe TVSH-ja "input" për transportin, ruajtjen dhe shërbime të tjera të ngjashme duhet të merret parasysh si pjesë e kostos së tyre - nuk do të jetë e mundur të rikuperohet. Në këtë situatë sigurisht që është më fitimprurëse të paguhet 15 për qind e taksës së vetme sesa 24 për qind e tatimit mbi të ardhurat.

D. Alexandrova, kolumnist, Agjencia Federale për Informacionin Financiar

Firmat dhe sipërmarrësit individualë që operojnë sipas një sistemi të thjeshtuar tatimor nuk janë pagues të TVSH-së. Megjithatë, shpesh ata ende duhet të merren me këtë taksë. Në cilat raste mund të flasim për TVSH në sistemin e thjeshtuar tatimor?

Ndryshimet në TVSH sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në 2016

Shumë shpesh, thjeshtuesi kërkohet të nxjerrë në pah TVSH-në në çmimin e një produkti ose shërbimi nga klientët e tij. Nëse blerësit aplikojnë një sistem të përgjithshëm tatimor, atëherë mund të jetë joprofitabile për ta që të punojnë me një të thjeshtuar. Në këtë situatë, ky i fundit duhet të bëjë një zgjedhje: ose të refuzojë këtë klient, ose të mbajë një barrë shtesë tatimore në formën e TVSH-së.

Pra, nëse një thjeshtëzues i ngarkon blerësit TVSH-në e tij në çmimin e një produkti ose shërbimi, në veçanti harton një faturë, ai është i detyruar të paguajë TVSH-në në buxhet. Në të njëjtën kohë, paguesit e taksës së thjeshtuar nuk mund të zvogëlojnë shumën e detyrimeve në kurriz të TVSH-së së hyrjes, siç bëjnë firmat dhe sipërmarrësit individualë sipas sistemit të përgjithshëm të taksave: vetëm ata me regjime të përgjithshme mund të përdorin të drejtën për të zbritur TVSH-në. Megjithatë, TVSH-ja e hyrjes sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet" merret parasysh në kostot e mallrave, të cilat thjeshtuesi do t'i rishes më pas me shpërndarjen e tatimit tek palët e treta. Viti 2016 solli risi pozitive në kontabilizimin e TVSH-së së tillë.

Në vitin 2016 janë bërë ndryshime në Kodin Tatimor lidhur me kontabilitetin e thjeshtuar të TVSH-së. Sipas ndryshimeve, tatimi mbi vlerën e shtuar i paguar në buxhet mbi bazën e një faturë të thjeshtuar nuk përfshihet në bazën tatimore në sistemin e thjeshtuar tatimor. Deri në fund të vitit 2015, në një situatë të ngjashme, taksat në fakt u dyfishuan, pasi TVSH-ja duhej të pasqyrohej në KUDiR si një përbërës i kostos së mallrave dhe shërbimeve, domethënë në këtë shumë, e cila tashmë duhet të transferohet në buxheti, është paguar një taksë shtesë - 6% ose 15% në varësi të objektit të përdorur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Tani situata ka ndryshuar në favor të biznesmenëve, por është ende e pamundur të thuhet se TVSH-ja sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në 2016 nuk shkakton më probleme.

Krahas detyrimit për të paguar tatimin, personi i thjeshtuar, i cili ka ndarë TVSH-në në çmimin e mallit, duhet të bëjë edhe deklaratën për këtë taksë, bazuar në rezultatet e tremujorit në të cilin ka ndodhur transaksioni. Duhet thënë se për raste të tilla deklarata dorëzohet në formë të cunguar. Megjithatë, një pikë tjetër e pakëndshme në këtë situatë është se ky raport inspektimi pranohet vetëm në mënyrë elektronike. Kërkesa për paraqitjen e një deklarate të TVSH-së nëpërmjet kanaleve të komunikimit elektronik vlen vetëm për paguesit e TVSH-së, por kontrollorët mjaft shpesh e shtrijnë atë në rastin që po shqyrtojmë, domethënë kërkojnë që thjeshtëzuesit të cilët kanë TVSH-në një herë të caktuar në një transaksion të raportojnë edhe në mënyrë elektronike. .

Për të përmbledhur sa më sipër: është më fitimprurëse të mos paguhet TVSH sipas sistemit të thjeshtuar tatimor sesa ta paguani atë. Nëse nuk është e mundur të bindni blerësin se ju keni të drejtë të mos e përfshini këtë taksë në çmimin e mallrave në bazë të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, do të jetë shumë më e thjeshtë dhe pa dhimbje të bëni një zbritje të përshtatshme në produktin ose shërbimin, por jo të ndajë TVSH-në në transaksion në një mënyrë ose në një tjetër. Ky manipulim do t'ju lejojë të shmangni shumë probleme të panevojshme me raportet e panevojshme dhe pagesën e kësaj takse të huaj.

Përveç situatës së përshkruar më sipër, biznesmenët përballen me nevojën për të paguar TVSH-në kur kalojnë nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO. Për më tepër, nëse nevoja për të hequr dorë nga aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor është shkaktuar nga një shkelje e çdo kufizimi në zbatimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, atëherë sipërmarrësi ose organizata individuale bëhet një tatimpagues brenda kornizës së sistemit të thjeshtuar tatimor nga fillimi i tremujorit në të cilin ka ndodhur kjo shkelje. Kjo do të thotë se TVSH-ja do të duhet të llogaritet në mënyrë retroaktive për të gjitha transaksionet e kryera që nga fillimi i këtij tremujori. Këtu ju duhet të kuptoni momentin e llogaritjes së taksave. Për sistemin e thjeshtuar të taksave, është e rëndësishme të merren para nga klienti, kështu që me pagesë krijohen të ardhura që i nënshtrohen taksimit. Në sistemin e përgjithshëm, dhe në veçanti gjatë llogaritjes së TVSH-së, pagesa nuk është e rëndësishme, dhe data e shitjes përcaktohet si data e dërgesës së mallrave ose ofrimit aktual të shërbimeve; me fjalë të tjera, në këtë çështje duhet fokusuar në data e nënshkrimit të faturës ose aktit. Pikërisht në këtë datë duhet të lidhet lëshimi i një faturë, në bazë të së cilës paguhet vetë TVSH-ja.

Por ka edhe një pikë pozitive: me refuzimin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave, TVSH-ja për transaksionet hyrëse, domethënë e alokuar në dokumentet e marra nga furnizuesit e mallrave dhe shërbimeve, mund të zbritet, duke ulur kështu taksën mbi shitjet tuaja. Para së gjithash, bëhet fjalë për TVSH-në e hyrjes për ato mallra dhe shërbime që ka marrë ish-sistemi i thjeshtuar tatimor, duke filluar nga momenti i kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, pra përsëri nga fillimi i tremujorit në të cilin kushtet për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor janë shkelur. Epo, ose nga fillimi i vitit, në të cilin kishte një refuzim vullnetar të thjeshtimit.

Për më tepër, në disa raste, është gjithashtu e mundur të zbritet TVSH-ja e hyrjes për transaksionet që lidhen me periudhën e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, me kusht që kushtet e parashikuara në paragrafin 6 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse të jenë u takua. Në veçanti, ai lejon zbritjen e TVSH-së për mallrat e blera që nuk janë përfshirë në shpenzimet e sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo mundësi rrjedh nga rregulli që kostoja e mallrave të blera fshihet si pjesë e llogaritjes së taksës së thjeshtuar vetëm pas rishitjes së këtyre mallrave tek blerësi përfundimtar. Kështu, nëse blerja e mallrave nga një furnizues ka ndodhur në tremujorin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, por ai nuk është shitur para përfundimit të periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, atëherë kostoja e tij nuk do të përfshihet në shpenzime. , dhe, për rrjedhojë, nuk do të merret parasysh në kostot e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe shumën e TVSH-së së hyrjes. Prandaj, do të jetë e mundur ta pranoni atë për zbritje tashmë gjatë periudhës së aplikimit të OSN. Letra Nr. 03-11-09/103 e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 13 mars 2009 kërkon që një zbritje e tillë të bëhet në tremujorin e 1-të në të cilin sipërmarrësi ose kompania individuale kaloi në regjimin e përgjithshëm të taksave. Të njëjtat rregulla zbatohen jo vetëm për tatimin mbi mallrat e blera, por edhe për materialet që nuk janë përdorur dhe, për rrjedhojë, janë fshirë në kontabilitetin tatimor gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor.

Sigurisht, të gjitha këto rregulla në lidhje me aftësinë për të llogaritur TVSH-në e hyrjes supozojnë se ju keni ende fatura të lëshuara nga furnitorët. Në bazë të këtij dokumenti zbritet TVSH-ja.

TVSH pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor

Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga sistemi i përgjithshëm i taksave, lind situata e kundërt: gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, ju keni pranuar TVSH-në e hyrjes për zbritje, megjithatë, mund të mos keni përdorur të gjitha mallrat dhe materialet në të njëjtën periudhë. Prandaj, TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje në lidhje me artikujt e inventarit që do të përdoren gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të rikthehet. E njëjta gjë vlen edhe me TVSH-në e hyrjes për aktivet fikse të blera më parë: ajo rikthehet në një shumë proporcionale me vlerën e mbetur të këtyre aktiveve fikse, e cila do të vazhdojë të zbatohet në punën për sistemin e thjeshtuar tatimor.

Është e nevojshme të rivendoset TVSH-ja kur kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor në tremujorin e fundit të aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Dhe meqenëse e drejta për të zbritur TVSH-në e hyrjes kur kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor humbet, atëherë TVSH-ja e alokuar në të vërtetë në çmimin e mallrave ose shërbimeve për personin e thjeshtuar thjesht nuk e humb kuptimin e saj, ajo bëhet vetëm një komponent i çmimit të produktin. Në sistemin e thjeshtuar të taksave - 6%, firmat dhe sipërmarrësit individualë nuk marrin fare parasysh asnjë shpenzim. Kontabilizimi i TVSH-së sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet" thjesht merr parasysh koston e mallrave dhe shërbimeve të blera si pjesë e shpenzimeve për sistemin e thjeshtuar tatimor. Kjo do të thotë, në këtë rast, baza tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor zvogëlohet si nga kostoja e mallrave ashtu edhe nga shërbimet, dhe TVSH-ja merret parasysh kur sistemi i thjeshtuar i taksave është 15%.

Sigurisht, kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, një kompani ose sipërmarrës individual pushon së qeni pagues i TVSH-së, domethënë, ata vetë nuk e përfshijnë këtë taksë në çmimin e mallrave dhe shërbimeve të tyre.

Për vështirësitë e tranzicionit

Sigurisht, çështjet kalimtare që lidhen me llogaritjen, zbritjen ose rivendosjen e TVSH-së gjatë kalimit nga OSN në sistemin e thjeshtuar të taksave ose anasjelltas mund të kërkojnë shumë përpjekje dhe kohë. Në këtë rast, kërkohen llogaritjet mjaft skrupuloze të shumave të taksave. Dhe në këtë drejtim, mbetet vetëm të këshillohet paraprakisht planifikimi i tranzicioneve, nëse është e mundur, mbyllja e të gjitha transaksioneve me TVSH paraprakisht dhe mos lënia e mallrave ose materialeve të papërdorura në magazinë në momentin e tranzicionit. Sigurisht, në shumicën e rasteve është e pamundur të parashikosh gjithçka plotësisht paraprakisht. Por me një qasje kompetente, si dhe duke qenë të armatosur me njohuri për rregullat për llogaritjen e TVSH-së për çështje të tilla të diskutueshme, ju mund të zvogëloni vëllimin total të rillogaritjeve në minimum.