Fillimi i akumulimit të gjobave për taksat e transportit. Përllogaritja e gjobave për detyrimet e taksave të transportit, parashkrimi i të cilave ka skaduar

Thënia e njohur popullore prej kohësh "nëse të pëlqen të ngasësh, të pëlqen të mbash edhe një sajë" është optimizuar pak nga entuziastët e makinave moderne për t'iu përshtatur realitetit të ashpër. Tani tingëllon kështu: "nëse ju pëlqen të hipni, ju pëlqen të paguani edhe taksat". Legjislacioni tatimor deklaron detyrimin e çdo individi që është pronar i një automjeti, transporti ajror ose ujor, apo makineri të tjera vetëlëvizëse për të paguar taksën e transportit.

Afatet dhe shuma e pagesës së taksës së transportit

Shumica e shoferëve janë të interesuar se kur duhet të paguajnë tarifën dhe çfarë do të ndodhë nëse nuk paguajnë fare taksën e transportit. Në fund të fundit, të flasësh se taksat mund t'i heqin makinën nuk është pak alarmante.

Taksa e transportit paguhet në bazë të njoftimit të marrë nga agjencia e qeverisë tatimore. Sipas rregulloreve, të tilla dokumentet i dërgohen tatimpaguesve përpara muajit qershor të vitit aktual.
Ju mund ta zbuloni borxhin tuaj të taksës së transportit në.

Shuma dhe llogaritja e taksës

Njoftimi tregon shumën e pagueshme (pa koeficientë) për periudhat e kaluara (maksimumi tre vjet), afatin e pagesës. Madhësia e koeficientit varet nga mosha e automjetit dhe kostoja. (këtu do të gjeni të detajuara për lloje të ndryshme makinash).

Legjislacioni u lejon subjekteve federale (rajonet në të cilat jetojmë) të përcaktojnë në mënyrë të pavarur normat e taksave dhe kushtet e pagesës.

Periudha e pagesës

Kur duhet të paguani taksën e transportit? Taksa e transportit duhet të paguhet brenda tridhjetë ditëve nga data e marrjes së njoftimit përkatës. Më poshtë do të gjeni një shembull të një njoftimi tatimor për taksën e transportit:

Ky muaj duhet të përdoret gjithashtu për të zgjidhur "keqkuptimet" tatimore. Për shembull, rillogaritja e detyrimeve të papaguara. Për këtë qëllim, në zyrën e taksave paraqitet një aplikim i motivuar, së cilës i bashkëlidhet dokumentacioni mbështetës.

Me fjalë të tjera: nëse nuk jeni dakord me shumën e përllogaritur, ose nëse organi tatimor ka bërë një gabim në llogaritje, detaje ose pasaktësi të tjera, atëherë mund ta "apeloni" këtë brenda një muaji.

Plani me këste

Gjatë kësaj periudhe paraqiten edhe aplikimet për pagesë me këste të taksës së transportit. Një kërkesë e tillë paraqitet edhe me shkrim, arsyet janë të dokumentuara. Në fund të vitit aktual, organi tatimor lëshon një tjetër njoftim me shumat përfundimtare, duke marrë parasysh edhe koeficientët.

Nëse makina është trashëguar

Për automjetet e marra si trashëgimi, qytetari paguan taksë nga momenti i regjistrimit shtetëror të të drejtave pronësore në Rosreestr.

Çfarë ndodh nëse nuk paguani taksën e transportit?

Për shumë njerëz, taksa e transportit është bërë e papërballueshme dhe, me dëshirë, ju pyesni veten se çfarë do të ndodhë nëse nuk e paguani fare? Ka shumë arsye individuale pse pronarët e makinave nuk kryejnë pagesa transporti në buxhetin e shtetit, por në një mënyrë ose në një tjetër gjithçka varet ose nga një situatë e vështirë në familje ose një pozicion parimor.

Nëse shuma e taksës së transportit nuk apelohet nga një individ, shndërrohet automatikisht në detyrime të prapambetura, pra në një shumë të padiskutueshme borxhi.

Mundësia e fundit për pagesë vullnetare

Zyra e taksave ka një mundësi tjetër të rezervuar në lidhje me këtë për t'i "sjellur pak kuptim" një tatimpaguesi të paskrupullt. Legjislacioni jep një shans të dytë dhe të fundit.

Agjencia qeveritare dërgon (këtu është një shembull i njërës) pagesën e taksës së transportit brenda një periudhe tre mujore nga momenti i formimit të borxhit (kur borxhi është më pak se pesëqind rubla, periudha zgjatet në një vit). Pas marrjes së një letre të tillë, Qytetari është i detyruar të paguajë shumën e kërkuar brenda tetë ditëve.

Kjo është, në fakt, debitori ka tetë ditë për të paguar tatimin. Kjo periudhë fillon të llogaritet jo nga momenti kur agjencia tatimore dërgon një njoftim pagese, por nga dita në të cilën qytetari ka marrë dokumentin. Borxhi duhet të shlyhet deri në orën 24.00 të ditës së fundit.

Gjobat dhe gjobat

Çfarë ndodh nëse këtë herë nuk paguani taksën e transportit? Zyra e taksave do të mbledhë pagesën e duhur përmes gjykatës. Plus, tatimpaguesi do të pasurojë buxhetin me shumën e gjobave dhe gjobave të grumbulluara si rezultat. Dënimi llogaritet si përqindje e shumës totale të borxhit. Norma e interesit është e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore. Në vitin 2019, norma e rifinancimit është 11%. Për ta bërë më të qartë, le të shohim një shembull të thjeshtë.

Tatimpaguesi ka një borxh tatimor të transportit në shumën prej 10,000 rubla. Gjoba ditore do të jetë: 10,000 rubla. (shuma e borxhit) x 11% (norma e rifinancimit) x 1/300 = 3,67 fshij. Gjatë një viti, madhësia e tij do të rritet në 1339,50 rubla.

Gjoba është 20% e borxhit. Kjo do të thotë, nëse ka një borxh prej 10,000 rubla. tatimpaguesit garantohet se do t'i kërkohet të paguajë 2000 rubla. (10,000 x 20%). Por, nëse autoritetet tatimore arrijnë të vërtetojnë se shkelësi nuk e ka paguar qëllimisht tatimin, atëherë shuma e tij do të dyfishohet dhe do të arrijë në 40% ose 4000 rubla. (10,000 RUB x 40%).

Dënimi fillon të rritet nga dita e nesërme pas datës së përcaktuar nga organi tatimor në njoftimin tatimor si afati i fundit i pagesës. Dhe tatimpaguesi përballet me gjobë nëse taksa nuk i paguhet thesarit brenda tetë ditëve nga marrja e kërkesës tatimore.

Në rast të vjedhjes së makinës

Duhet të kihet parasysh se taksa është e ngarkuar për të gjitha automjetet e regjistruara në Federatën Ruse, pronarët e të cilave janë të dokumentuar se janë individë që nga janari i vitit aktual. Vetë fakti i mbërritjes së makinës ligjvënësi nuk e konsideron rrëmbimin një arsye për të çliruar tatimpaguesin nga detyrimi për të kryer pagesën e transportit. (kërkohet konfirmimi i duhur).

Ja si komenton Shërbimi Federal i Taksave situatën me vjedhjen e makinave:

Në rast të vjedhjes së makinës, shtetasi në emër të të cilit është regjistruar është i detyruar të shkruajë një deklaratë për vjedhjen pranë organit përkatës të punëve të brendshme, në bazë të së cilës do të merret vendimi për fillimin e një çështjeje penale në lidhje me vjedhjen. , si dhe aplikantit i është lëshuar vërtetimi i vjedhjes së një automjeti të regjistruar.

Kur dorëzohet në organin tatimor një vërtetim origjinal që vërteton vjedhjen e një automjeti, mjeti që ndodhet në listën e të kërkuarve nuk konsiderohet objekt taksimi.

Statuti i parashkrimit

A ka një statut kufizimi për pagesën e taksës së transportit për një individ? Kjo pyetje është gjithmonë e rëndësishme për rusët kursimtarë, sepse kalimi i saj bën të mundur shmangien e taksave. Po, kam. Janë tre vite kalendarike.

Kjo do të thotë, në vitin 2019, autoriteti i qeverisë tatimore ka të drejtë të ngarkojë pagesa vetëm për 2017, 2016, 2015. Për vitin 2014, zyra e taksave nuk ka më të drejtë të kërkojë pagesë, pasi kanë kaluar tre vjet nga llogaritja e saj. Kur njoftimi tregon më shumë pagesa, qytetari duhet të paraqesë një kërkesë për rillogaritje. Dhe nëse nuk ka paguar taksën e transportit, e cila do të ishte e saktë, atëherë nuk do të pasojë asnjë dënim. Përveç kësaj, zyra e taksave ka një afat gjashtë mujor për të paraqitur kërkesën për mbledhje të detyruar. Nëse agjencia qeveritare e ka humbur, tatimpaguesi është i lirë nga detyrimet. Megjithatë, nëse ka një arsye të justifikuar, gjykata ka të drejtë të rivendosë afatin e humbur pranë organeve tatimore.

). Pagesa e gjobave nuk është e drejtë e tatimpaguesit, por detyrim i tij. Nëse një kompani ose sipërmarrës individual konstatohet se ka një detyrim tatimor, është e nevojshme të shlyhet borxhi dhe të paguajë gjobat për taksat.

Nëse Shërbimi Federal i Taksave zbulon detyrimet e prapambetura, tatimpaguesi do të marrë një kërkesë për të paguar taksat dhe gjobat. Tatimpaguesi mund të zbulojë vetë nënpagesën e tatimit (ish-Shërbimi Federal i Taksave). Në këtë rast, duhet të llogaritni dhe paguani gjobat së bashku me detyrimet e prapambetura, pa pritur kërkesën e Shërbimit Federal të Taksave, përndryshe do të ketë dënim tatimor.

Gjobat llogariten për çdo ditë kalendarike vonesë, duke filluar nga dita pas datës së pagesës së taksës ose tarifës së përcaktuar me ligj.

Ndryshimet në llogaritjen e gjobave ndodhën më 1 tetor 2017 - gjobat e organizatës do të llogariten sipas rregullave të reja, përkatësisht:

• deri në 30 ditë kalendarike(përfshirë) norma e interesit të gjobës merret të jetë e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në atë kohë;
• për pagesën me vonesë të taksave ose primeve të sigurimit mbi 30 ditë kalendarike norma e interesit të gjobës merret të jetë e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, e vlefshme për periudhën deri në 30 ditë kalendarike (përfshirë) të kësaj vonese, dhe 1/150 e norma, e vlefshme për periudhën që fillon nga dita e 31-të kalendarike e kësaj vonese.

Shënim: Për individët, përfshirë sipërmarrësit individualë, - një e treqindta e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në atë kohë.

Kur ndodhin gjobat tatimore?

Për shembull, paradhëniet për tatimin "të thjeshtuar" duhet të bëhen jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas periudhës së skaduar të raportimit. Kjo do të thotë, për tremujorin e parë, parapagimi duhet të transferohet jo më vonë se 25 prilli, për gjysmën e parë të vitit - jo më vonë se 25 korriku, dhe për 9 muaj - jo më vonë se 25 tetor. Kjo rrjedh nga paragrafi 2 dhe paragrafi 2 i paragrafit 7 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shënim: Nëse data 25 bie në fundjavë ose festë jo pune, afati i pagesës shtyhet për ditën tjetër të punës (klauzola 7).

në menu

Situata e 2-të. Paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave u transferuan në kohë, por shuma e tij u nënvlerësua për shkak të një gabimi në llogaritjet. Më pas ka edhe detyrimin tatimor dhe detyrimin për të paguar gjobat në buxhet.

Nëse e gjeni veten në një nga situatat e mëposhtme, sa më shpejt të jetë e mundur Shlyeni borxhin që ka lindur në mënyrë që përllogaritja e sanksioneve të ndalet. Sepse gjobat llogariten derisa të paguhet e gjithë shuma e borxhit. Dënimet për shumën e borxheve gjithashtu do të duhet të transferohen (paragrafi 2, paragrafi 3).

Nuk ka gjobë për pagesën e vonuar të paradhënies së tatimit (paragrafi 3, paragrafi 3). Një sanksion i tillë mund të vendoset vetëm për mospagimin e vetë taksës, domethënë, kjo nënkupton transferimin e një takse "të thjeshtuar" në fund të vitit ().

Si të shmangni gjobat për vonesa në pagesën e taksave

Sipas rregullave të përgjithshme, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të vendosë një gjobë për një organizatë (IP) për pagesë të vonuar (pagesë jo të plotë) të tatimit. Gjoba vendoset në shumën prej 20% të detyrimeve të prapambetura (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Çfarë duhet të bëni nëse tatimpaguesi zbulon në mënyrë të pavarur një detyrim tatimor:

Është në këtë mënyrë që hapat e listuar duhet të kryhen. Më pas tatimpaguesi do të lirohet nga përgjegjësia në formën e pagesës së gjobës (klauzola 1, pika 4). Nëse një organizatë paraqet fillimisht një ndryshim, dhe më pas paguan borxhin dhe gjobat, autoritetet tatimore.

në menu

Si të aplikoni formulën për llogaritjen e gjobave për pagesat e vonuara të taksave

Shuma e sanksioneve përcaktohet në përputhje me. Gjobat llogariten në bazë të çdo dite kalendarike vonese, duke filluar nga dita pas datës së pagesës. Dhe duke përfunduar me ditën kur paguhen detyrimet e prapambetura në buxhet. Formula e llogaritjes duket si kjo:

Pagesat e prapambetura u ngritën përpara datës 30 shtator 2017 (përfshirë) ose deri në 30 ditë vonesë

Shuma e dënimeve
(të vonuara 30 ditë ose më pak)

E papaguar

Numri i ditëve të vonuara

1/300

Norma e rifinancimit e vlefshme gjatë periudhës së vonesës

Para se të kalojmë në llogaritjen e penaliteteve duke përdorur një kalkulator të specializuar në internet të penaliteteve, le të shohim një shembull të llogaritjes.

Le të themi se ju duhej të paguanit 35,000 rubla në taksë, por ju u vonuat 23 ditë me pagesën. Norma kryesore e Bankës Qendrore të Federatës Ruse në atë kohë ishte 8.25%. Në këtë rast, llogaritja për fondin pensional për primet e sigurimit dhe Shërbimin Federal të Taksave do të jetë si më poshtë:

Dënimi = 35,000 * 23 * 0,0825 / 300 = 221,38 rubla.

Ato. Ju duhet të paguani njëkohësisht një taksë prej 35,000 rubla. sipas BCC-së së tyre dhe në të njëjtën kohë një gjobë prej 221.75 rubla. sipas VNV-ve të tjera për penalitetet. Është e rëndësishme! Përndryshe, penalltia do të vazhdojë.

Llogaritësi i penalitetit të normës kryesore- një mjet i domosdoshëm për të bërë llogaritjet me saktësi, por është akoma më mirë të paguani si taksat ashtu edhe interesat e kredive në kohë.

Mbushje mbi 30 ditë të vonuara

Shuma e dënimeve
(i vonuar 31 ditë ose më shumë)

E papaguar
(paguar me vonesë) shuma e tatimit (paradhënie, primi i sigurimit)

30 ditë kalendarike

Norma e rifinancimit 1/300 e vlefshme për një periudhë deri në 30 ditë kalendarike (përfshirë) vonesë

E papaguar
(paguar me vonesë) shuma e tatimit (paradhënie, primi i sigurimit)

Numri i ditëve kalendarike i vonuar duke filluar nga dita e 31-të kalendarike e ditëve kalendarike të vonuara

Norma e rifinancimit 1/150 e vlefshme për periudhën që fillon nga dita kalendarike e 31-të e vonesës

Gjobat për taksat e prapambetura tani llogariten në një mënyrë të re: Ndryshimet në 2018

Në Kodin Tatimor janë bërë ndryshime, sipas të cilave masa e gjobave të akumuluara për detyrimet e prapambetura për çdo taksë nuk mund të kalojë shumën e vetë borxhit.

Ky kufizim vlen për detyrimet e prapambetura që lindin pas datës 27 nëntor 2018 dhe fillon të zbatohet nga data 28 dhjetor 2018.

Për më tepër, Kodi Tatimor tani përcakton qartë se në cilën pikë ndalon përllogaritja e gjobave. Është konstatuar se gjobat për pagimin e tatimit me vonesë janë llogaritur deri në ditën e përmbushjes së detyrimit për pagimin e tatimit.

LLOGARITESIT per llogaritjen e tarifave te vonuara online

LLOGARITESIT E GJENDJEVE per taksat 2019 ne faqen e taksave

LLOGARËSISËRI I GJËNIMIT online llogarit taksat dhe primet e sigurimit në kontur.ru

LLOGARISËRI PENES 1/300, 1/150 normat e rifinancimit në glavkniga.ru

LLOGARISËRI PENES në zyrën e taksave në klerk.ru

në menu

Si të pasqyrohen detyrimet e prapambetura dhe gjobat në kontabilitet

Nëse ka pasur një mbipagesë të tatimit në periudhën e mëparshme, nuk ka arsye për gjobë për mospagimin e tatimit

Mospagesa ose pagesa jo e plotë e shumave tatimore si rezultat i nënvlerësimit të bazës tatimore ose për ndonjë arsye tjetër sjell gjobë prej 20 për qind të shumës së papaguar (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por, nëse tatimpaguesi ka një mbipagesë të tatimit në një shumë që tejkalon detyrimet e prapambetura të identifikuara, atëherë inspektorët nuk kanë të drejtë ta gjobisin. Gjykata e Arbitrazhit të Qarkut Veri-Perëndimor e kujtoi këtë në vendimin e saj të datës 07.04.17 Nr. A56-29135/2016.

Detyrimi për të paguar taksën e automjeteve për qytetarët dhe personat juridikë parashikohet në legjislacionin tatimor të Federatës Ruse. Në veçanti, Kodi Tatimor parashikon një listë të detajuar të mjeteve që mund të jenë në pronësi të tyre, si dhe përcakton masën e gjobave për mospagimin e taksës së transportit brenda afateve të parashikuara në ligj. Kështu, shkelja e afateve për pagimin e kësaj takse sjell akumulimin e gjobave dhe gjobave. Për shumë kompani dhe individë, kjo situatë është tipike. Përveç kësaj, nga tetori 2017, rregullat për llogaritjen e gjobave po ndryshojnë. Përfshirë taksat e transportit. Le ta shqyrtojmë këtë temë në detaje.

Si llogariten gjobat dhe gjobat për taksën e transportit?

Formulari i pagesës për pagesën e taksës së transportit përmban gjithmonë detaje të veçanta. Midis tyre është KBK - një kod për klasifikimin buxhetor.

Për sa i përket gjobave, kjo është një formë e veçantë ndëshkimi në terma monetarë, e cila përdoret si pjesë e llogaritjeve të veçanta kontabël. Përfshirë mospagimin e taksës së automjetit për çdo ditë vonesë.

Në mungesë të një arsyeje të vlefshme, pronari i makinës ngarkohet jo vetëm me shumën personale të taksës dhe gjobën e parashikuar nga ligji, por gjithashtu, duke marrë parasysh BCC-në e saktë, një gjobë për taksën e transportit (edhe nëse taksa deri në atë kohë ishte paguar pjesërisht në thesar).

Ndërkohë, sipas ligjit, tatimpaguesi përjashtohet nga gjobat vetëm në 2 raste:

1. Ekziston një vendim gjykate për ngrirjen e transaksioneve në llogaritë rrjedhëse.
2. Sekuestrimi nga inspektimi i pasurisë.

Në thelb, llogaritja e gjobave për këtë taksë përcaktohet nga formula e përgjithshme:

Vini re se treguesi i fundit përcaktohet gjithmonë nga Banka Qendrore. Më 19 qershor 2017, norma e rifinancimit është 9%. Por në llogaritjen e penaliteteve merret parasysh vetëm pjesa e 1/300 e saj.

Në praktikë, paguesi mund të paguajë gjobat në mënyrë të pavarur (përfshirë pas borxhit kryesor) ose ato mblidhen nga autoriteti tatimor me forcë si një pagesë e pavarur. Në çdo rast, është e rëndësishme të dihen gjobat e KBK-së për taksën e transportit në vitin 2017. Ndonjëherë ky kod ndryshohet çdo vit për kompanitë dhe individët.

Megjithatë, gjobat nuk janë dënimi i vetëm që pret një tatimpagues neglizhent. Kështu, për të shtrënguar dhe kontrolluar disiplinën tatimore, do të vendoset një gjobë shtesë për mosrespektim të ligjit. Ashtu si dënimet, gjoba sipas shkallës progresive të sanksioneve të parashikuara në Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i shprehur në shuma monetare.

Madhësia e gjobës varet drejtpërdrejt nga forma e fajit të shkelësit. Nëse ka pasur dashje, atëherë lind detyrimi për të paguar 40% të shumës së borxhit tatimor. Në rast të pakujdesisë (ose mungesës së aftësisë fizike), gjoba ulet në 20%.

Vlera e BCC

Për vitin 2017, kodi në fjalë ka këto kuptime. Personat juridikë:

• për penalitete – 182 1 06 04011 02 2100 110;
• për gjoba – 182 1 06 04011 02 3000 110.

Individët:

• për penalitete: 182 1 06 04012 02 2100 110;
• për gjoba: 182 1 06 04012 02 3000 110.

Le të japim një shembull të llogaritjes së borxhit, duke marrë parasysh gjobat dhe gjobat për një individ.

SHEMBULL

Le të themi se Shirokova, për shkak të një aksidenti dhe shtrimi në spital, humbi ditën e fundit të pagesës së taksës së transportit për vitin 2017, të caktuar me ligj (1 dhjetor) dhe për pasojë u vonua me saktësisht 4 muaj. Në të njëjtën kohë, taksa për makinën e saj të pasagjerëve është 4000 rubla në vit. Le të pajtohemi që në dhjetor 2017 - mars 2018 norma e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse është 9%.

Sipas formulës së dhënë më parë, shuma e gjobave të përllogaritura ndaj Shirokovës, duke marrë parasysh ditët e borxhit të vonuar, do të jetë:

4000 rubla. × 9%/300 × 121 ditë = 145,2 rubla.

Megjithatë, masa përfundimtare e përgjegjësisë duhet të përcaktohet nga organi tatimor duke marrë parasysh gjobën e vendosur ndaj Shirokovës dhe rrethanat që kanë kontribuar në shkeljen e saj. Në përgjithësi, ajo do të akuzohet me 20% dëmshpërblim. Shuma specifike e saj llogaritet si produkt i borxhit dhe normës së interesit të gjobës:

Dënime dhe gjoba për personat juridikë

Taksa për automjetet në pronësi të personave juridikë ka specifikat e veta në krahasim me detyrimin për ta paguar atë nga individët. Kështu, për organizatat janë përcaktuar paradhëniet e kësaj takse dhe afatet përkatëse për to. Rrjedhimisht, gjobat për taksën e transportit të personave juridikë ngarkohen posaçërisht për paradhëniet.

Nevoja për të llogaritur gjobat për pagesat e taksave lind kur shumat e grumbulluara të taksave, si dhe pagesat e sigurimit të detyrueshëm në thesarin e shtetit, paguhen më vonë se sa përcaktohet në legjislacionin përkatës.

Është e rëndësishme të dini se pagesa e taksave dhe kontributeve konsiderohet e përfunduar vetëm pas paraqitjes së urdhrit përkatës në bankë. Ai konfirmon transferimin e fondeve në llogarinë e thesarit të shtetit.

Në të njëjtën kohë, duhet të ketë një gjendje të mjaftueshme në llogarinë bankare të personit që dorëzon porosinë në momentin e kryerjes së pagesës. Nëse të gjitha këto kritere nuk plotësohen, atëherë ngarkohen pagesa shtesë, të detyrueshme në formën e gjobave.

Përkufizimi i gjobave është dhënë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Gjoba – paraqet shumën e parave që paguesi është i detyruar të paguajë në rast se tarifat dhe taksat janë shlyer prej tij më vonë se brenda afateve të përcaktuara me ligj.

Dënimi duhet të paguhet përveç shumës së taksës dhe llogaritet çdo ditë gjatë gjithë periudhës së vonesës së pagesës. Ai fillon të rritet menjëherë pas skadimit të periudhës së pagesës së tatimit ose sigurimit.

Ekziston vetëm një përjashtim për një të vetëm, për të cilin dënimi llogaritet në përputhje me Kapitullin 26.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Gjobat gjithashtu luajnë rolin e një instrumenti qeveritar që siguron pagesën në kohë të taksave dhe tarifave. Sepse përllogaritja e tij ndalon vetëm në ditën kur është shlyer pagesa e vonuar. Ajo llogaritet gjithmonë si përqindje e shumës së papaguar për një lloj pagese.

Shtrëngimi i gjobave për vonesat e taksave në vitin 2016 përshkruhet në videon e mëposhtme:

Përllogaritja e dënimeve

Përllogaritja dhe llogaritja e gjobave tatimore rregullohet nga Kodi Tatimor i Shtetit.

Ka disa motivet kryesore për të llogaritur dënimet:

• më e zakonshme është kur tatimpaguesi nuk e ka paguar detyrimin monetar brenda afatit të caktuar;
• kur autoriteti i kontrollit tatimor ka identifikuar një nënvlerësim të shumës së pagesës së tatimit;
• ekziston një rrethanë kur përllogaritja e gjobave mund të zbatohet për agjentin tatimor nëse ai transferoi shumën e pagesës së taksës së paguesit më vonë se afatet e kërkuara (d.m.th., kur vonesa ka ndodhur për fajin e inspektorëve tatimorë);
• Përllogaritja e gjobave mund të kryhet jo vetëm në tregun brenda shtetit, por edhe në transaksionet e importit dhe eksportit të mallrave përtej kufirit (taksë doganore).

Ka edhe raste kur nuk ngarkohet asnjë gjobë tatimore:

• nuk llogaritet mbi shumat e detyrimeve të prapambetura të bëra nga paguesi i taksave dhe tarifave, për shkak të dhënies së tij me shpjegime me shkrim për procedurën e akumulimit dhe pagesës së pagesave, ose për shkak të zgjidhjes së tij të detyrave të tjera që lidhen me legjislacionin aktual të Kodi tatimor i Federatës Ruse, i dhënë paguesit nga autoriteti tatimor lokal. Në mënyrë që rrethanat e tilla të merren parasysh kur vendoset për llogaritjen e gjobave, ato duhet të konfirmohen me një dokument përkatës. Mund të merret nga zyra e taksave. Përjashtimi i mësipërm vlen edhe për agjentët tatimorë (kur detyrohen të paguajnë gjobë, kjo klauzolë mund t'i përjashtojë nga pagesa);
• nëse tatimpaguesi ka një mbipagesë për llojet përkatëse të pagesave;
• nëse shuma e mbipagesës mbulon plotësisht dënimin;
• nuk llogaritet plotësisht nëse shuma e mbipagesave është më e vogël se shuma e detyrimeve të prapambetura sipas llojit të tatimit, me ç'rast dënimi zvogëlohet në raport me shumën e detyrimeve të prapambetura.

Mbipagesë- para të gatshme, duke përfshirë tepricat që vijnë nga pagesa e taksave, gjobave dhe gjobave. Mund të përdoret për të shlyer borxhet nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• mbipagesa transferohet për të mbuluar detyrimet e prapambetura nga organet tatimore;
• transferimi i mbipagesave mund të kryhet vetëm për të paguar taksat lokale, rajonale dhe federale.

Nëse nuk keni regjistruar ende një organizatë, atëherë mënyra më e lehtë Kjo mund të bëhet duke përdorur shërbime online që do t'ju ndihmojnë të gjeneroni të gjitha dokumentet e nevojshme falas: Nëse tashmë keni një organizatë dhe po mendoni se si të thjeshtoni dhe automatizoni kontabilitetin dhe raportimin, atëherë shërbimet e mëposhtme në internet do të vijnë në shpëtim dhe do të zëvendësojë plotësisht një kontabilist në ndërmarrjen tuaj dhe do të kursejë shumë para dhe kohë. I gjithë raportimi gjenerohet automatikisht, nënshkruhet në mënyrë elektronike dhe dërgohet automatikisht në internet. Është ideale për sipërmarrës individualë ose SH.PK në sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, PSN, TS, OSNO.
Gjithçka ndodh në disa klikime, pa radhë dhe stres. Provojeni dhe do të habiteni sa e lehtë është bërë!

Procedura e llogaritjes

Gjobat llogariten për çdo ditë kalendarike të vonesës aktuale në pagesën e pagesës së sigurimit ose taksës.

Për shembull, taksa duhet të paguhet deri më 30 mars, por tatimpaguesi nuk ka mundur të depozitojë shumën e kërkuar për të shlyer borxhin tatimor deri në datën 30 përfshirëse. Kjo do të thotë se gjobat fillojnë të rriten nga 31 marsi. Ai do të llogaritet deri në ditën kur borxhi tatimor të paguhet plotësisht. Por ekziston një veçanti kur përcaktohet koha e përllogaritjes së gjobave. Periudha e akumulimit të saj nuk është përcaktuar saktësisht në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, kështu që duhet të sqarohet me autoritetet tatimore rregullatore.

Shuma e gjobës llogaritet në përqindje në raport me shumat e pagesave tatimore të prapambetura. Përqindja është e barabartë me 1/300 e normës së përcaktuar të Bankës Qendrore të vendit.

Aktuale formula e llogaritjes dënimet e vitit aktual:

Gjoba = (detyrimet tatimore të prapambetura * norma e rifinancimit / 300) * kohëzgjatja e vonesës në ditë kalendarike

Norma e rifinancimit është një vlerë që ndryshon vazhdimisht, prandaj, në procesin e llogaritjes së gjobave, norma që është aktuale në ditën e llogaritjes së penalitetit.

Ndryshimet në 2019

Që nga 1 tetori 2017, hynë në fuqi ndryshimet në procedurën e llogaritjes së gjobave në përputhje me Ligjin Federal Nr. 401, datë 30.11.2016. Tani për personat juridikë shuma e akrualeve varet nga kohëzgjatja e pagesave të vonuara. Si më parë, deri në 30 ditë do të jetë e nevojshme të paguhet 1/300 e normës së rifinancimit, dhe duke filluar nga 31 ditë masa e gjobës ka ndryshuar në 1/150 e normës aktuale të rifinancimit.

Shembull i llogaritjes

Le të shqyrtojmë disa shembuj të llogaritjes së gjobave tatimore, me kusht që shuma e pagesës së vonuar = 10,000 rubla, norma e rifinancimit është 6.5 përqind dhe pagesa është e vonuar me 10 ditë:

Shuma e dënimit = 10,000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 rubla.

Nëse norma e rifinancimit në 5 ditët e para ishte 8%, dhe më pas u rrit në 10%, atëherë, prandaj, shuma e gjobës do të llogaritet si më poshtë:

Shuma e dënimit = (10,000* 8% / 300 * 5) + (10,000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99 fshij.

Një ndryshim i vogël tashmë është i dukshëm.

Veçoritë e përllogaritjes për paradhëniet e vonuara tatimore

Përveç të gjitha sa më sipër, Kodi aktual Tatimor i Federatës Ruse specifikon specifikat kur llogariten gjobat për lloje të caktuara të paradhënieve tatimore.

Taksa e transportit

Është një pagesë e detyrueshme tatimore e mbledhur nga të gjithë pronarët e automjeteve (si persona fizikë ashtu edhe juridikë). Paguhet në organet tatimore vendore një herë në vit. Dënimi për këtë lloj tatimi fillon të rritet 3 muaj pas mospagesës së pagesës.

Madhësia e saj llogaritet sipas formulë:

P = norma e rifinancimit (%) * shuma e pagesës së vonuar * numri i ditëve të mospagesës / 300

Kjo do të thotë, formula është e njëjtë si në llogaritjen e llojeve të tjera të taksave. Për më tepër, nëse vonesa është bërë me qëllim, atëherë personi që nuk ka paguar tatimin do t'i kërkohet të paguajë një gjobë, madhësia e së cilës është mesatarisht 30% e shumës së të gjitha pagesave të vonuara.

Prona

Në rast vonese, pronarët i nënshtrohen gjobave në formën e gjobave, të përllogaritura çdo ditë vonese të pagesës. Për të përcaktuar shumën e gjobës, përdoret norma e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Një gjobë vlerësohet nga organet tatimore vendore që kanë konstatuar një shkelje pagese. Ata lëshojnë një dokument njoftimi për paguesin që tregon shumën e taksës. Në fillim të periudhës tatimore, çdo pronari të pasurisë së tatueshme i dërgohet një njoftim për detyrimet e tij tatimore dhe afatet e pagesës së tyre. Kur njoftimi nuk vjen, duhet të kontaktoni administratën tatimore. Formula e llogaritjes është standarde.

Toka

Në rastet e detyrimeve të prapambetura llogaritet sipas të njëjtit parim si për llojet e tjera të taksave. Por ka edhe një lloj gjobe për vonesën e tatimit - 20%, për personat juridikë dhe fizikë, të shumës së tatimit të papaguar, dhe në masën 40% nëse mospagesa ka qenë e qëllimshme.

Autoriteti tatimor duhet t'i dërgojë një njoftim tatimor individit me kërkesën për të paguar tatimin dhe gjobën e përllogaritur mbi të.

Tatimi mbi të ardhurat

Për paradhëniet nga, fillon të rritet pas skadimit të një periudhe të barabartë me një muaj nga data e mospagesës. Përllogaritja ndodh në përputhje me nenin 75 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, pjesa tjetër e procedurës së llogaritjes është standarde.

Rregullat për llogaritjen e gjobave për paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave diskutohen në këtë video:

Statuti i kufizimeve për shkeljet në fushën e marrëdhënieve juridike tatimore është tre vjet (Pjesa 1 e nenit 113 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pika e fillimit për këtë periudhë është:

• ditën e kryerjes së shkeljes;
• ose të nesërmen pas përfundimit të periudhës tatimore.

Afati përfundon në momentin kur gjykata merr vendim për ndjekje penale. Për taksën e transportit, statuti i kufizimeve ka karakteristikat e veta.

Llogaritja e parashkrimit për TN

Kjo taksë i nënshtrohet pagesës së detyrueshme jo më vonë se 1 dhjetori i vitit pas përfundimit të periudhës tatimore (klauzola 1 e nenit 363 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por pronari i mjetit nuk e llogarit vetë taksën. Kjo duhet të bëhet për të nga organi tatimor, i cili tregon edhe shumën e pagesës në njoftim. Dokumenti duhet të përgatitet dhe dërgohet jo më vonë se 30 ditë para pagesës. Dhe vetëm në bazë të saj paguhet taksa e transportit.

Ligjvënësi ka kufizuar periudhën për të cilën organi tatimor ka të drejtë të dërgojë njoftim për pagesën e tatimit. Kjo periudhë nuk është më shumë se tre periudha tatimore që i paraprijnë vitit kalendarik të dërgimit të njoftimit (klauzola 3 e nenit 363 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, në vitin 2017, zyra e taksave mund të dërgojë një njoftim për pagesën e taksave për 2016, 2015 dhe 2014.

Periudha gjatë së cilës organi tatimor ka të drejtë të mbledhë me forcë borxhin

Nëse tatimpaguesi, pasi ka marrë njoftim, nuk e paguan tatimin brenda datës 1 dhjetor, inspektorati ka të drejtë të mbledhë me forcë.

Nëse pronari i automjetit nuk ka marrë një njoftim, për të shmangur situatat e diskutueshme, Shërbimi Federal i Taksave rekomandon të kontaktoni personalisht zyrën e taksave. Në fund të fundit, për çdo ditë vonesë ngarkohet një gjobë (neni 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse afati i pagesës humbet, zyra e taksave fillon procedurën e arkëtimit - i dërgon një kërkesë pagese individit. Një dokument i tillë duhet të përmbajë:

• shuma e borxhit;
• shuma e gjobave të përllogaritura;
• afati për përmbushjen e kërkesës;
• masat e marra në rast të mospërmbushjes së kërkesës për mbledhjen e borxhit dhe sigurimin e përmbushjes së kërkesës;
• afatet e pagesës së taksave.

Lejohet të dërgohet një njoftim për pagesën e taksave jo më vonë se:

• tre muaj nga dita kur u bë e njohur mospagesa, nëse shuma e borxheve është 500 rubla. dhe me shume;
• një vit nga dita e zbulimit të detyrimeve të prapambetura nëse është më pak se 500 rubla. (klauzola 1 e nenit 70 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Borxhi duhet të shlyhet brenda 8 ditëve pune nga data e marrjes së kërkesës, përveç nëse specifikohet një periudhë tjetër në të (Klauzola 4 e nenit 69 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse borxhi nuk shlyhet, organet tatimore kanë të drejtë t'i drejtohen gjykatës, ku kjo e fundit mund të kërkojë të mbledhë tatimin në kurriz të pasurisë së tatimpaguesit (Klauzola 1 e nenit 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Inspektorët tatimorë kanë të drejtë të shkojnë në gjykatë:

• brenda 6 muajve nga skadimi i periudhës së përcaktuar për përmbushjen e kërkesës - për një borxh që shkon në më shumë se 3000 rubla. (klauzola 2 e nenit 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

- pas tre vjetësh - për borxhe më pak se 3,000 rubla. Por nëse gjatë këtyre tre viteve borxhi tejkalon shifrën e specifikuar, numërimi mbrapsht i periudhës 6-mujore do të fillojë nga data kur shuma tejkalon 3000 rubla.

Pasi kanë kaluar të gjitha këto periudha, institucionet tatimore humbasin të drejtën e arkëtimit të borxhit. Vetëm gjykata mund të rivendosë periudhën e humbur të mbledhjes dhe vetëm për arsye të mira (Klauzola 2 e nenit 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përllogaritja e gjobave për detyrimet e taksave të transportit, parashkrimi i të cilave ka skaduar

Mirembrema Ka vonesa të taksës së transportit për periudhën 2010 - 2011. Për shumën e borxhit deri më tani janë ngarkuar gjoba, d.m.th. shuma e gjobave tashmë tejkalon shumën e borxhit të vonuar (papaguar) me një diferencë të konsiderueshme. Sa legjitime është përllogaritja e gjobave dhe si mund të njihen gjobat si të parëndësishme duke i “fshirë” ato?

Sqarimi i klientit

Përgjigjet e avokatëve (5)

Sa legjitime është përllogaritja e gjobave dhe si mund të njihen gjobat si të parëndësishme duke i “fshirë” ato?

Statuti i kufizimeve tatimore parashikohet në paragrafin 1 të Artit. 113 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

“Një person nuk mund të mbajë përgjegjësi për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nëse kanë kaluar 3 vjet nga dita e kryerjes së saj ose nga e nesërmja pas përfundimit të periudhës tatimore gjatë së cilës është kryer kjo vepër deri sa të merret vendimi për ta vënë para drejtësisë. i bërë."

Prandaj, kërkesat nuk janë ligjore.

Keni një pyetje për një avokat?

Vetë autoritetet tatimore nuk i shlyejnë kurrë borxhet tatimore, edhe nëse periudha e mbledhjes ka skaduar, dhe vendosin gjobat e duhura.

Si një nga opsionet, është e nevojshme të bëhet një kërkesë për praninë e taksave të papaguara në këtë rast për transport. Pas marrjes së përgjigjes, dërgoni në zyrën e taksave një deklaratë për të shlyer shumat që janë të pashpresë për arkëtim. Nëse merrni një refuzim, apeloni atë në gjykatë.

Sqarimi i klientit

Faleminderit, më intereson borxhi i penaliteteve, i cili rritet çdo ditë e më shumë, si të ndalohet akumulimi = rritja e penaliteteve? Për shembull, gjatë një viti, masa e gjobave është rritur me më shumë se 2 mijë dhe po rritet çdo ditë. A është kjo kaq e ligjshme, duke qenë se detyrimet tatimore që po vlerësohen nuk mund të rikuperohen sipas parashkrimit?

Taksat e prapambetura mund të rikuperohen nga tatimpaguesi në gjykatë. Sipas para. 4 pika 1 dhe para. 3 f. 2 art. 48 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kërkesë për mbledhjen e taksave paraqitet në gjykatë nëse shuma që do të mblidhet tejkalon 3 mijë rubla. ose nëse borxhi nuk është shlyer brenda tre viteve. Afati i fundit për paraqitjen e një kërkese është gjashtë muaj nga data e skadimit të kërkesës për pagesën e taksave ose gjashtë muaj nga data e skadimit të periudhës tre vjeçare në rastin kur shuma e borxheve nuk kalon 3 mijë rubla. (klauzola 2 e nenit 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sqarimi i klientit

Faleminderit, më intereson borxhi i penaliteteve, i cili rritet çdo ditë e më shumë, si të ndalohet akumulimi = rritja e penaliteteve? Për shembull, gjatë një viti, masa e gjobave është rritur me më shumë se 2 mijë dhe po rritet çdo ditë. A është kjo kaq e ligjshme, duke qenë se detyrimet tatimore që po vlerësohen nuk mund të rikuperohen sipas parashkrimit?

Duke marrë parasysh se detyrimet tatimore për të cilat bëhet përllogaritja nuk mund të rikuperohen sipas parashkrimit?

Autoritetet tatimore do të vendosin gjoba deri në shlyerjen e detyrimeve të prapambetura. Është e mundur që të ndalohet akrualiteti vetëm duke shlyer detyrimet e prapambetura.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse Neni 59. Njohja e detyrimeve të prapambetura dhe borxheve për gjobat dhe gjobat si të pashpresë për mbledhjen dhe fshirjen e tyre

1. Konsiderohen të pashpresë detyrimet e prapambetura, borxhet për gjobat dhe gjobat që regjistrohen te tatimpaguesit individualë, paguesit e tarifave, paguesit e primeve të sigurimit dhe agjentët tatimorë, pagesa dhe (ose) arkëtimi i të cilave rezultoi e pamundur në rastet e mëposhtme. për grumbullim.

4) gjykata miraton një akt në përputhje me të cilin organi tatimor humbet mundësinë për të mbledhur detyrimet e prapambetura, gjobat e prapambetura dhe gjobat për shkak të skadimit të periudhës së caktuar për mbledhjen e tyre, përfshirë nxjerrjen e një aktvendimi për refuzimin e rivendosjes së afatit të humbur për paraqitjen e kërkesës në gjykatë për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura, borxhet për gjobat dhe gjobat;

Do të ketë një akt gjyqësor - do të ketë një shlyerje. Para kësaj, zyra e taksave ka të drejtë të llogarisë detyrimet e prapambetura dhe të përllogarisë në përputhje me rrethanat gjobat.

Shërbimi Federal i Taksave nuk e shlyen automatikisht këtë borxh tatimor, pasi sipas ligjit është e mundur vetëm në bazë të një vendimi gjyqësor kur tatimpaguesi aplikon në Shërbimin Federal të Taksave.

Po kërkoni një përgjigje?
Është më e lehtë të pyesësh një avokat!

Afati i parashkrimit për mbledhjen e tatimit në pronën personale

Mirembrema. Një individ ka një borxh të tatimit mbi pronën ndaj buxhetit të krijuar për vitin raportues 2009. Nga 01.11.2010 janë llogaritur gjobat. Pyetje: për çfarë periudhe duhet të paguajë gjoba një individ? nëse konsideroni se sipas paragrafit 4 të Artit. 409 “Tatimpaguesi paguan tatimin [pasurisë] për jo më shumë se tre periudha tatimore që i paraprijnë vitit kalendarik të dërgimit të njoftimit tatimor”

Përgjigjet e avokatëve (1)

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton një statut të përgjithshëm të kufizimeve për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura, gjobave dhe gjobave. Ekziston një statut parashkrimi për zbatimin. Nëse ky afat humbet, atëherë zyra e taksave nuk ka të drejtë të mbledhë detyrimisht detyrimet e prapambetura, gjobat ose gjobat (nenet 45, 46, 47, 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Por në llogarinë tuaj personale, borxhi do të vazhdojë të regjistrohet tek ju dhe gjobat do të vazhdojnë të rriten. Autoriteti tatimor ka të drejtë të përjashtojë borxhin nga karta RSB vetëm nëse e njeh borxhin si të pambledhshëm në përputhje me Artin. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo është e mundur në rastet e mëposhtme (klauzola 1 4.1 klauzola 1 neni 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

2) shpallja e një sipërmarrësi individual të falimentuar;

3) vdekja e tatimpaguesit - individit;

4) prania e një akti gjyqësor sipas të cilit inspektimi nuk ka të drejtë të arkëtojë këtë borxh;

5) lëshimi nga përmbaruesi i urdhrit për pushim
procedurat përmbarimore me rastin e kthimit të shkresës së përmbarimit tek paditësi

Po kërkoni një përgjigje?
Është më e lehtë të pyesësh një avokat!

Bëni një pyetje avokatëve tanë - është shumë më shpejt sesa të kërkoni një zgjidhje.

Afati i parashkrimit për mbledhjen e gjobave tatimore

Gjatë likuidimit të sipërmarrësit individual, rezultoi se që nga viti 2008 më rrinte varur një borxh i papaguar, mbi të cilin grumbulloheshin rregullisht gjobat. A ka një statut parashkrimi për mbledhjen e gjobave tatimore?

Ata refuzuan të ma kthenin mbipagesën e një takse tjetër nga i njëjti vit.

Përgjigjet e avokatëve (9)

Andrey, mirëdita!

E keni parasysh borxhin konkretisht ndaj tatimeve apo jo?

Keni një pyetje për një avokat?

Sipas paragrafit 3 të Artit. 46 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Vendimi për mbledhjen merret pas skadimit të periudhës së përcaktuar në kërkesën për të paguar taksën, por jo më vonë se dy muaj pas skadimit të periudhës së specifikuar. Vendimi për arkëtim i marrë pas skadimit të afatit të caktuar konsiderohet i pavlefshëm dhe nuk mund të ekzekutohet. Në këtë rast, autoriteti tatimor mund t'i drejtohet gjykatës për të mbledhur nga tatimpaguesi (agjenti tatimor) - një organizatë ose sipërmarrës individual - shumën e taksës për pagesë. Kërkesa mund të paraqitet në gjykatë brenda gjashtë muaj pasi të ketë skaduar afati për përmbushjen e kërkesës për pagesën e tatimit. Afati për paraqitjen e një kërkese të humbur për një arsye të vlefshme mund të rikthehet nga gjykata.

Afati i parashkrimit për mbledhjen e detyrimeve tatimore të prapambetura nuk përcaktohet me ligj.

Zbatoni periudhën e kufizimit tre-vjeçar të parashikuar në Art. 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse, është e pamundur, sepse, sipas pikës 3 të Artit. 2 i Kodit Civil të Federatës Ruse për marrëdhëniet pronësore bazuar në vartësinë administrative ose pushtetin tjetër të njërës palë tek tjetra, duke përfshirë legjislacioni civil nuk zbatohet për marrëdhëniet tatimore, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj.

Fatkeqësisht, asgjë tjetër nuk ofrohet.

Megjithatë, ka mosmarrëveshje për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura që nga momenti i identifikimit:

Afati për dërgimin e kërkesës për pagesën e detyrimeve të prapambetura ndaj tatimpaguesit;

Afati për përmbushjen vullnetare të kërkesës;

Afati i fundit për aplikimin e organeve tatimore në gjykatë për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura (6 muaj).

Gjithsej - 9 muaj nga momenti i identifikimit të detyrimeve të prapambetura.

Pagesat e prapambetura mund të zbulohen si rezultat i një kontrolli tatimor, ose ndoshta si rezultat i masave të tjera tatimore.

Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 20 shtator 2011 Nr. 3147/11 thotë:

detyrimet e prapambetura konsiderohen të vërtetuara:

Nga e nesërmja pas përfundimit të periudhës së pagesës tatimore, nëse para skadimit të kësaj periudhe tatimpaguesi ka paraqitur në inspektim informacionin për shumën e përllogaritur të tatimit;

Nga dita e nesërme pas dorëzimit të deklaratës tatimore në inspektorat, nëse tatimpaguesi ka dorëzuar raportet pas afatit të caktuar të pagesës.

Në përputhje me sa më sipër, ju mund të përcaktoni nëse organi tatimor ka humbur afatin për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura, si rezultat i të cilit, në bazë të paragrafëve. 4 f. 1 art. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, detyrimet e prapambetura duhet të njihen si të pashpresa për mbledhje

Më lejoni të shtoj kolegun tim... Nëse zyra e taksave bën padi, ju mund të bëni një kërkesë për të kapërcyer parashkrimin.

Pastaj do ta shtoj edhe une.

Rezoluta e Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 57, datë 30 korrik 2013 jep shpjegimin e mëposhtëm:

Gjatë interpretimit të nënparagrafit 4 të paragrafit 1 të nenit 59 të Kodit, gjykatat duhet të dalin nga fakti se jo vetëm autoriteti tatimor, por edhe tatimpaguesi ka të drejtë të fillojë procedurat e duhura ligjore, duke përfshirë edhe paraqitjen e një kërkese në gjykatë për njohjen shumat për të cilat është humbur mundësia e arkëtimit të detyruar si të paarkëtueshme dhe detyrimi për pagesën e tyre. Një kërkesë e tillë i nënshtrohet detyrimit shtetëror në lidhje me nënparagrafin 4 të paragrafit 1 të nenit 333.21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse si një aplikim tjetër i një natyre jopasurore dhe i nënshtrohet shqyrtimit sipas rregullave të përgjithshme të procedurës së kërkesës, duke marrë parasysh dispozitat e kreut 22 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse.

Në mungesë të aktit gjyqësor të sipërpërmendur, përfshirë edhe para hyrjes në fuqi, certifikata e lëshuar nga organi tatimor duhet të pasqyrojë gjendjen aktuale të pagesave të tatimpaguesit për taksat, gjobat, gjobat, duke marrë parasysh ato borxhe për të cilat ekziston mundësia e detyrimit. koleksioni ka humbur.

Një rast nga praktika ime: Gjykata e Arbitrazhit të Republikës së Bashkortostanit doli në përfundim se ka një periudhë kufizimi tre vjeçar për mbledhjen e borxheve tatimore:

Analiza sistematike e normave procedurale të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, na lejon të konkludojmë se ka një kufizim maksimal prej tre vitesh në statutin e parashkrimit për mbledhjen e borxheve tatimore nga personat juridikë, bazuar në qëndrimin e Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, të shprehur në Rezolutën e 27 Prillit 2001. Nr. 7-P, dhe dispozitat kryesore të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me periudhat e përcaktuara të kufizimit për kryerjen e kontrollit tatimor dhe zbatimin e detyrimit tatimor (nenet 87, 88, 89, 113 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Gjithashtu dua të shtoj: se nëse ka kaluar afati i parashkrimit të detyrimeve të prapambetura, atëherë gjobat nuk mund të mblidhen.

Nga analiza e Artit. 69 dhe neni. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rrjedh se, si rregull i përgjithshëm, gjobat mblidhen njëkohësisht me detyrimet e prapambetura të taksave për të cilat ato janë grumbulluar me vonesë.
Dënimi është një pagesë që rrjedh nga shuma e borxhit kryesor, prandaj, nuk mund të arkëtohet nëse nuk ka arsye për mbledhjen e shumës së tatimit mbi të cilën është ngarkuar.

Sinqerisht, Angela Musina.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton një statut kufizimesh për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura, si dhe borxhin për gjobat dhe gjobat përkatëse. Kodi Tatimor i Federatës Ruse janë vendosur afate të veçanta procedurale, duke përfshirë marrjen e vendimeve bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor dhe masave shtesë të kontrollit tatimor (neni 101 i Kodit), dërgimi i një kërkese për pagesën e tatimit (neni 70 i Kodit), përmbushja e një kërkese për pagimin e tatimit ( Neni 69 i K. për marrjen e vendimit për mbledhjen e tatimit (nenet 46-48 të K.). Shkelja e këtyre afateve mund të shërbejë si arsye për anulimin e vendimit të organit tatimor për mbledhjen e detyrimeve të prapambetura. Por duhet theksuar se praktika gjyqësore për këtë çështje është kontradiktore.
Në lidhje me rimbursimin e taksës së paguar më tepër:
Vendimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse i datës 21 qershor 2001 N 173-O thotë se norma e nenit 78 të Kodit mbi afatin që tatimpaguesi të paraqesë një kërkesë pranë autoritetit tatimor nuk parandalon, nëse specifikohet humbet afati, paraqitja e kërkesës në gjykatë për kthimin e shumës së paguar nga buxheti në mënyrë civile ose procedurë arbitrazhi, dhe në këtë rast zbatohen rregullat e përgjithshme për llogaritjen e afatit të parashkrimit - nga dita kur personi mësoi ose. duhet të kishte mësuar për shkeljen e së drejtës së tij (klauzola 1 e nenit 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Kështu, Nëse afati i përcaktuar nga neni 78 i Kodit për paraqitjen e kërkesës për kthimin e shumës së taksës së paguar nuk kalon, tatimpaguesi ka të drejtë të paraqesë një kërkesë në gjykatë për kthimin e shumës së caktuar.

Përshëndetje, Oleg S.

Gjithmonë më ka pëlqyer formulimi i gjykatave: " Bazuar në analizën e sistemit nënp. 8 pika 1 neni. 23, Art. Art. 87, 88, 89 113 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe universalitetit të vullnetit të ligjvënësit, të shprehur në këto norma, afati përfundimtar për mbledhjen e detyrimeve tatimore dhe gjobave të përllogaritura është gjithashtu tre vjet.
Kjo përkundër faktit se neni 113 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, së pari, përcakton një periudhë kufizimi nxjerrja e fajtorit para drejtësisë për kryerjen e një kundërvajtje tatimore dhe jo parashkrimi i mbledhjes së detyrimeve të prapambetura, dhe së dyti, neni 113 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se llogaritja e statutit të kufizimeve nga data e kryerjes së një kundërvajtje tatimore zbatohet për të gjitha kundërvajtjet tatimore, përveç atyre të parashikuara në nenet 120 dhe 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në mënyrë specifike flet për mospagesë ose pagesë jo të plotë të shumave të taksave (tarifave).
Kështu, nga e njëjta “analizë sistemi” duhet të kishte dalë përfundimi se afati i parashkrimit 3-vjeçar nuk zbatohet për marrëdhëniet juridike që lidhen me mospagesën ose pagesën jo të plotë të shumave të taksave (tarifave) si rezultat i nënvlerësimit të bazës tatimore, llogaritjes së gabuar të tatimit (tarifës) ose veprimeve të tjera të paligjshme (mosveprimi).

Më shumë pyetje sesa përgjigje...

Përshëndetje Andrei! Nuk ka kufizime për mbledhjen e taksave dhe gjobave të prapambetura. Siç u tha më lart, ka një sërë afatesh gjatë të cilave zyra e taksave duhet të ndërmarrë veprime të detyrueshme për të mbledhur borxhin, në veçanti, të dërgojë një kërkesë për pagesën e detyrimeve të prapambetura. Mungesa e këtyre afateve e bën të pamundur mbledhjen e detyrimeve të prapambetura dhe gjobave. Megjithatë, gjykata, me kërkesë të organit tatimor, mund t'i rivendosë ato nëse ka arsye të forta. Në rastin tuaj, duke qenë se borxhi ka mbetur i varur që nga viti 2008, kjo vështirë se është e mundur.

Sa i përket gjobave, gjobat nuk mund të vendosen për borxhet për të cilat ka humbur mundësia e arkëtimit. Sqarime të tilla u dhanë nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në Letër e datës 24 Dhjetor 2013 N SA-4-7/23263

"njëmbëdhjetë. Mbledhja, pagesa dhe rimbursimi i tatimit

Në vendimet e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, të datës 6 nëntor 2007 N 8241/07,
datë 06/03/2008 N 1868/08
shprehet se përmbushja e detyrimit për pagimin e gjobave nuk mund të konsiderohet
i veçuar nga përmbushja e detyrimit për të paguar tatim. Prandaj, pas skadimit
periudha paraprake për mbledhjen e padiskutueshme ose gjyqësore të borxhit në
gjobat tatimore nuk mund të shërbejnë si mënyrë për të siguruar detyrimin për të paguar tatimin
dhe që nga ky moment nuk i nënshtrohen përllogaritjes.

Asnjë penallti
mund të shërbejë si një mënyrë për të siguruar përmbushjen e detyrimit për të paguar tatimin,
mundësia e rikuperimit të së cilës ka humbur.”

Po kërkoni një përgjigje?
Është më e lehtë të pyesësh një avokat!

Bëni një pyetje avokatëve tanë - është shumë më shpejt sesa të kërkoni një zgjidhje.

Cili është afati i parashkrimit të pagesës së taksës së transportit?

Përshëndetje. Në vitin 2012 njoftimi për taksën e transportit nuk ka ardhur me postë, taksa nuk është paguar. Në dhjetor 2013, kam marrë një kërkesë tatimore për pagesën e gjobave, me një faturë vetëm për penalitetin. Kam paguar gjobën – deri në dhjetor 2014 – heshtjen dhe sërish një kërkesë tatimore vetëm me faturë për gjobën. Dhe kjo vazhdon deri në dhjetor 2016. Sot telefonova në tatimet, më rezultoi se taksa nuk ishte paguar në vitin 2012, kur kërkova të më dërgonin një kupon tatimor, më përgjigjen që nuk dërgojnë më fatura. Pyetje: cili është afati i parashkrimit të pagesës së taksës së transportit?

Përgjigjet e avokatëve (3)

Përshëndetje. Ekziston një statut i përgjithshëm i kufizimeve prej 3 vjetësh. Ekziston detyrimi për të llogaritur shumën e taksës tatimore të Shërbimit Federal të Taksave dhe për t'i dërguar një njoftim tatimor individit që ky i fundit të paguajë tatimin. Procedura për mbledhjen e taksave përcaktohet gjithashtu nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, duke marrë parasysh periudhën e përgjithshme të kufizimit. Në rastin tuaj, Shërbimi Federal i Taksave po shkel kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të drejtat e tatimpaguesit.

Keni një pyetje për një avokat?

Fatkeqësisht, folësi i mëparshëm është plotësisht i gabuar.

Art. 2 i Kodit Civil të Federatës Ruse nuk lejon zbatimin e legjislacionit civil në marrëdhëniet juridike tatimore.

Një gjobë ngarkohet për të gjithë borxhin, në përputhje me Art. 75 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Mënyra e vetme për të hequr qafe një borxh është ta njohësh atë si të pashpresë në gjykatë, në përputhje me Artin. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Epo, ose paguaj. Dëftesa mund të merret personalisht ose përmes llogarisë personale të tatimpaguesit.

Ju ende mund ta konsideroni vlerësimin të pajustifikuar për shkak të dështimit për të dërguar një njoftim tatimor, por ka shumë të ngjarë që posta të jetë fajtore për mosdorëzimin e saj dhe përpjekja do të jetë e dënuar me dështim.

Statuti i kufizimeve tatimore parashikohet në paragrafin 1 të Artit. 113 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë dispozitë thuhet: “Një person nuk mund të përgjigjet për kryerjen e kundërvajtjes tatimore nëse kanë kaluar 3 vjet nga dita e kryerjes së saj ose nga e nesërmja pas përfundimit të periudhës tatimore gjatë së cilës është kryer vepra deri në marrjen e vendimit për të sjellë është vënë para drejtësisë." Por kjo është në rastin e përgjithshëm. Për parashkrimin e taksës së transportit për individët. Kodi bën përjashtim për personat. Individët nuk e llogarisin vetë taksën e transportit, por e paguajnë atë në bazë të një njoftimi të marrë nga zyra e taksave (klauzola 3 e nenit 363 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore duhet të dërgojnë një njoftim të tillë jo më vonë se 30 ditë para përfundimit të pagesës (Klauzola 2, neni 52 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse kufizon periudhën për dërgimin e një njoftimi në Kodin Tatimor: mund të dërgohen jo më shumë se 3 periudha tatimore që i paraprijnë vitit kalendarik të dërgimit të tij (klauzola 3 e nenit 363 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse). Për shembull, në vitin 2016, inspektorati ka të drejtë të kërkojë pagesën e taksës vetëm për 2015, 2014 dhe 2013. Tatimpaguesit nuk i kërkohet të kryejë pagesa për periudha të mëparshme. Kjo është, në fakt, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton një periudhë kufizimi 3-vjeçar për taksën e transportit të individëve. Inspektorati ka të drejtën e arkëtimit të detyrueshëm nëse detyrimi për pagesën e tatimit nuk përmbushet me kohë nga tatimpaguesi. Për më tepër, në lidhje me taksën e transportit, një detyrim i tillë lind për këtë të fundit jo më herët se data e marrjes së njoftimit tatimor. Kjo rrjedh nga paragrafi 2 i Artit. 44, paragrafi 3, neni. 363 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse afati i pagesës humbet, autoritetet tatimore fillojnë procedurat e mbledhjes. Së pari, lëshohet një kërkesë për të paguar TN. Për më tepër, afati për dërgimin e një kërkese varet nga shuma e borxhit. Pra, për një borxh prej 500 rubla. ose më shumë, është 3 muaj nga data e zbulimit të faktit të mospagesës. Nëse detyrimet e prapambetura janë më pak se 500 rubla, kërkesa duhet t'i dërgohet tatimpaguesit jo më vonë se 1 vit nga data e zbulimit të saj (Klauzola 1 e nenit 70 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon 8 ditë pune për të përmbushur kërkesën, përveç nëse një periudhë më e gjatë specifikohet në vetë kërkesën (Klauzola 4, neni 69 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në rast të mosrespektimit brenda periudhës së caktuar, autoritetet tatimore kanë të drejtë të aplikojnë në gjykatë me një kërkesë për të mbledhur tatimin në kurriz të pasurisë së tatimpaguesit (Klauzola 1 e nenit 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Afati për të shkuar në gjykatë është 6 muaj. Megjithatë, fillimi i rrjedhës së tij është "i lidhur" me shumën e shumës së mbledhur. Pra, për borxhin mbi 3000 rubla. ajo fillon nga momenti i skadimit të periudhës së caktuar për përmbushjen e kërkesës (klauzola 2 lugë gjelle. 48 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organet tatimore duhet të monitorojnë shumën më të vogël të detyrimeve të prapambetura për 3 vjet. Nëse gjatë kësaj periudhe shuma e borxhit të tatimpaguesit për pretendime të ndryshme tejkalon kufirin e specifikuar, periudha 6-mujore do të fillojë të llogaritet nga data kur shuma tejkaloi 3000 rubla. Nëse nuk është e mundur të grumbullohen kaq shumë borxhe në 3 vjet, afati do të fillojë të llogaritet në fund të këtyre 3 viteve. Me përfundimin e të gjitha këtyre afateve, kontrollorët do të humbasin të drejtën për të mbledhur borxhin. Gjykata, natyrisht, mund të rivendosë periudhën e humbur të mbledhjes, por mund ta bëjë këtë vetëm për arsye të mira (klauzola 2 e nenit 48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Po kërkoni një përgjigje?
Është më e lehtë të pyesësh një avokat!

Bëni një pyetje avokatëve tanë - është shumë më shpejt sesa të kërkoni një zgjidhje.

Kjo eshte interesante:

• Ligji Federal i 2 korrikut 2013 N 148-FZ "Për akuakulturën (prodhimin e peshkut) dhe për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse" (me ndryshime dhe shtesa) Ligji Federal i 2 korrikut 2013 N 148-FZ "Për akuakulturën" " (bujqësia e peshkut) dhe ndryshimet në […]
• Urdhri i Ministrisë së Punëve të Brendshme të Rusisë, datë 28 Prill 2014 N 381 "Për disa çështje të regjistrimit të centralizuar të të dhënave personale të punonjësve të organeve të punëve të brendshme të Federatës Ruse, shtetasve të Federatës Ruse që hyjnë në shërbim në organet e punëve të brendshme. i Federatës Ruse” (i ndryshuar dhe […]
• Reforma e jurisë. Ndryshimet që do të hyjnë në fuqi më 1 qershor 2018 Në Rusi, një numër i vogël krimesh bien në juridiksionin e gjyqeve të jurisë, kjo është arsyeja pse shumica e të pandehurve nuk mund të llogarisin në shqyrtimin e çështjeve të tyre nga një juri (Klauzola 2, Pjesa 2, Neni 30 […]
• Cilat detaje duhet të jenë në kuponin e arkës , shërbimet, pagesa, disbursimi). Këtu ata tregojnë sasinë e tyre, çmimin për [...]
• Ligji Federal "Për pensionet e punës në Federatën Ruse" Ligji Federal i datës 17 dhjetor 2001 N 173-FZ "Për pensionet e punës në Federatën Ruse" I ndryshuar: 25 korrik, 31 dhjetor 2002, 29 nëntor 2003, 29 qershor, 22 gusht 2004, 14 shkurt 2005, 3 [...] Ligji Federal i 8 gushtit 2001 N 129-FZ "Për Regjistrimin Shtetëror të Personave Juridik dhe Sipërmarrësve Individualë" (me ndryshime dhe shtesa) Informacion rreth ndryshimeve: Ligji Federal Nr. 76-FZ i 23 qershorit 2003 prezantoi ndryshime në emër, të cilat hyjnë në fuqi […]