Pagesa paradhënie për pronën në vit. Procedura për plotësimin e llogaritjeve të tatimit në pronë

Jo më vonë se data 30 tetor, duhet të paraqisni një paradhënie për tatimin në pronë për tremujorin e tretë 2017, nëse rajoni ka përcaktuar periudha tremujore raportuese. Për detaje se kush e dorëzon llogaritjen, si të llogarisni taksën dhe të plotësoni formularin e llogaritjes, lexoni këtë artikull.

Kush dorëzon llogaritjet e tatimit në pronë për tremujorin e tretë 2017

Organizatat që zotërojnë asete fikse janë të detyruara të llogarisin dhe paguajnë tatimin në pronë, si dhe pagesat e tatimit paradhënie. Llogaritja merr parasysh pronën që tatohet me vlerën kadastrale dhe kontabël.

Për kryerjen e paradhënieve nuk merren parasysh vetëm ato aktive që i përkasin grupit të parë dhe të dytë të amortizimit. Kjo është pronë me një jetë të dobishme deri në 3 vjet. Nuk tatohet (klauzola 8, pika 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), kështu që nuk keni nevojë të numëroni ose paguani asgjë.

Ekzistojnë disa nuanca në lidhje me pagesën e paradhënieve në lidhje me regjimet e veçanta - kompanitë që përdorin UTII dhe sistemin e thjeshtuar të taksave. Ata paguajnë paradhënie vetëm për pasuri të paluajtshme. Dhe vetëm me normën që tatohet me vlerën kadastrale.

Detyrimi për të transferuar paradhëniet për pronën përcaktohet nga subjektet përbërëse të Federatës Ruse. Si dhe afatet e pagesës së taksave dhe paradhënieve për to. Për shembull, në Moskë, procedura për pagimin e tatimit mbi pronën e korporatave rregullohet me ligjin nr. 64, datë 5 nëntor 2003. Në Shën Petersburg, kjo çështje rregullohet me ligjin e Shën Petersburgut nr. .

Nëse ligji i subjektit për tatimin në pronë nuk përcakton një heqje dorë nga pagesat e paradhënies, atëherë ato llogariten dhe paguhen pa dështuar (klauzola 2 e nenit 383 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për këtë qëllim, krijohet një periudhë raportimi - një e katërta. Kjo do të thotë, llogaritja e paradhënies dorëzohet në zyrën e taksave çdo tremujor (klauzola 1 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i ri për llogaritjen e tatimit në pronë për tremujorin e tretë 2017: plotësimi i mostrës

Shërbimi Federal i Taksave miratoi formularin për llogaritjen e paradhënieve në pronë me urdhër të datës 31 mars 2017 Nr. ММВ-7-21 / Dokumenti hyri në fuqi më 13 qershor 2017. Për raportimin për tremujorin e 3-të 2017, duhet të përdorni një formular të ri.

Formulari i ri ka 5 faqe:

1. Titulli i faqes;
2. Seksioni 1 “Shuma e paradhënies së tatimit. ";
3. Seksioni 2 “Llogaritja e shumës së paradhënies së tatimit. ";
4. Seksioni 2.1 “Informacion për objektet e pasurive të paluajtshme. ";
5. Seksioni 3 “Llogaritja e shumës së paradhënies. ".

Ju lutemi vini re seksionin e ri 2.1 "Informacion mbi objektet e pasurive të paluajtshme të tatuara me vlerën mesatare vjetore". Këtu duhet të tregoni numrin kadastral, OKOF dhe vlerën e mbetur të secilit objekt në datën e raportimit. Për më tepër, kodet e disa llojeve të pronave të tatueshme dhe preferenciale janë përditësuar; ju mund të specifikoni një koeficient reduktues Kzh.

Formulari (formulari) i llogaritjes së paradhënies së tatimit në pronë për tremujorin e tretë 2017

Shembull i plotësimit të llogaritjes së paradhënies për tatimin në pronë për tremujorin e tretë (9 muaj) 2017

Llogaritja e taksës për tatimin në pronë për tremujorin e tretë 2017: si të llogarisni paradhënien

Procedura për llogaritjen e paradhënies për tatimin në pronë varet nga vlera me të cilën llogaritet tatimi - në vlerën kadastrale ose në vlerën mesatare vjetore kontabël të pronës.

Formula e llogaritjes së paradhënies:

baza tatimore x norma tatimore: 4

Llogaritja e bazuar në vlerën mesatare vjetore të pronës. Për të llogaritur vlerën mesatare vjetore të pronës, është e nevojshme të mblidhen të gjitha vlerat e vlerës së mbetur (përveç objekteve të tatuara me vlerë kadastrale) në ditën e parë të çdo muaji të periudhës raportuese dhe në ditën e parë të muaj pas përfundimit të periudhës raportuese dhe pjesëtoni me numrin e muajve në periudhën raportuese + 1.

Kjo do të thotë, për të gjetur koston mesatare vjetore, mblidhni vlerën e mbetur në fillim të vitit, ditën e parë të muajit të fundit të periudhës raportuese dhe bilancin në ditën e parë të muajit të ardhshëm. Rezultati duhet të pjesëtohet me 4 (numri i muajve në tremujor plus 1).

Vlera e mbetur është kostoja me të cilën është blerë prona minus zhvlerësimin.

Llogaritja në bazë të vlerës kadastrale të pronës. Këtu është një llogaritje më e thjeshtë. Të gjitha të dhënat janë tashmë atje, dhe ju vetëm duhet t'i kërkoni ato nga Rosreestr.

Ju kujtojmë se taksa e llogaritur në bazë të vlerës kadastrale përfshin pronën e shënuar në paragrafin 1 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Lista e objekteve të tilla publikohet në çdo rajon pasi të miratohen rezultatet e vlerësimit kadastral dhe të miratohet ligji për tatimin nga baza kadastrale.

Për të mësuar se si të ulni tatimin në pronë në bazë të vlerës kadastrale, lexoni artikullin Tatimi në pronë në bazë të vlerës kadastrale në vitin 2017

Për të zbuluar vlerën e pronës që nga 1 janari 2017, duhet të dërgoni një kërkesë përkatëse me shkrim në Rossreestr. Informacioni do të jepet pa pagesë brenda 5 ditëve nga data e dërgimit të kërkesës.

Ju gjithashtu mund të kërkoni informacion përmes qendrës multifunksionale. Vetë MFC do të dërgojë një kërkesë në Rosreestr.

Ju mund ta shpejtoni procesin dhe të kërkoni informacion në lidhje me vlerën e pronës në internet - në faqen e internetit rosreestr.ru. Sidoqoftë, në këtë rast, ju lutemi vini re se informacioni në faqe mund të përditësohet me vonesë. Prandaj, është më e sigurt të kërkosh informacion nga departamenti. Kjo do t'ju shpëtojë nga gabimet dhe gjobat.

Që nga viti 2017, disa rajone të tjera kanë kaluar në tatimin bazuar në vlerën kadastrale - Adygea, Karachay-Cherkessia, Kalmykia, Mordovia, Tyva, Territori Krasnodar, rajonet Bryansk, Murmansk, Voronezh dhe Leningrad, Territori Kamchatka, Ok Autonom Hebre.

Normat për llogaritjen e paradhënies së tatimit në pronë për tremujorin e tretë 2017

Normat për llogaritjen e taksave përcaktohen nga legjislacioni rajonal. Nëse tarifat nuk përcaktohen nga rajoni, është e nevojshme të përqendroheni në normat maksimale sipas nenit 380 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ju lutemi vini re se për disa lloje të objekteve u vendosën tarifa speciale në vitin 2017 (shih tabelën).

Normat e tatimit mbi pronën e korporatave në 2017

- për Moskën - 2%;

- për subjektet e tjera të Federatës Ruse - 2%.

— Objektet kryesore të tubacioneve të gazit, objektet e prodhimit të gazit, objektet e prodhimit dhe depozitimit të heliumit;

— Objektet e parashikuara nga projektet teknike për zhvillimin e vendburimeve minerale dhe dokumentacione të tjera projektuese për kryerjen e punëve që lidhen me shfrytëzimin e sipërfaqeve nëntokësore, ose dokumentacionin e projektimit të projekteve të ndërtimit kapital, dhe të nevojshme për të siguruar funksionimin e objekteve;

subjekt i kushteve të mëposhtme:

Nëse një objekt ndodhet në disa rajone njëherësh, atëherë legjislacioni i rajonit përkatës zbatohet për secilën pjesë të vlerës së tij.

Paradhëniet për një pronë të tillë konsiderohen veçmas në pjesë (klauzola 1 e nenit 376, pika 3 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• ndodhet në vendndodhjen (regjistrimin) e një organizate ruse ose zyrës së përhershme përfaqësuese të një organizate të huaj;
• i pranishëm në një ndarje të veçantë të organizatës që ka bilancin e vet;
• ndodhet në një vend të ndryshëm nga vendndodhja (regjistrimi) i organizatës ose "izolimi" me një bilanc të dedikuar (pasuri të paluajtshme);
• që u përkasin atyre që formojnë një sistem të unifikuar të furnizimit me gaz;
• duke pasur një bazë të ndryshme për llogaritje (të mbetura ose kadastrale);
• tatohen me tarifa të ndryshme.

Afati i fundit për dorëzimin e llogaritjeve të paradhënies për tatimin në pronë për tremujorin e tretë 2017

Periudha e raportimit varet nga vlera me të cilën llogariten taksat në pronë. Nëse në vlerë kontabël, atëherë periudhat e raportimit janë 1 tremujor, gjysmë viti dhe 9 muaj (në bazë akruale). Nëse në llogaritje përdoret vlera kadastrale, periudhat e raportimit janë tremujori i parë, tremujori i dytë dhe tremujori i tretë.

Afati i fundit për paraqitjen e llogaritjes është i njëjtë për të gjithë territorin e Rusisë - dita e 30-të e muajit pas tremujorit raportues (klauzola 2 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ekstreme afati për dorëzimin e llogaritjeve të paradhënies për tatimin në pronë për tremujorin e tretë 2017- 30 tetor.

Si rregull i përgjithshëm, data e caktuar shtyhet nga një fundjavë në ditën tjetër të punës.

Shërbimi Federal i Taksave ka lejuar kompanitë të paraqesin llogaritjet e tatimit në pronë duke përdorur një formular të ri. Por a ka nevojë kompania juaj? Në këtë artikull do të gjeni përgjigjen për këtë pyetje dhe do të lexoni për tre keqkuptime të zakonshme rreth raportit.

Llogaritja e pasurisë: cili formular të dorëzohet

Kolegët vendosën që pagesat e tatimit në pronë për periudhën gjashtëmujore të dorëzohen vetëm duke përdorur formularin e ri. Por kompania ka të drejtë të zgjedhë në mënyrë të pavarur se cilin formular të llogaritjes së tatimit në pronë do të plotësojë:

• e vjetër (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895);
• ose një të re (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 31 Mars 2017 Nr. ММВ-7-21/271).

Organizatat duhet të përdorin formularin e ri të llogaritjes pas dorëzimit të deklaratës së tyre të vitit 2017. Por Shërbimi Federal i Taksave e lejoi atë të dorëzohej duke filluar me raportimin për tremujorin e parë të 2017 (letra e datës 14 Prill 2017 Nr. BS-4-21/7139). Formulari i ri mund të dorëzohet për herë të parë në çdo periudhë të vitit 2017. Kjo do të thotë, nëse keni dërguar formularin e vjetër për tremujorin e parë, atëherë për gjysmën e parë të vitit keni të drejtë të përgatisni një llogaritje të tatimit në pronë duke përdorur atë të ri.

Nuk është e nevojshme të përditësoni programin tuaj të kontabilitetit për të pasur një formular të ri. Ndryshimet në përllogaritje janë specifike dhe zbatohen për kompanitë që kanë shina hekurudhore. Për ta, në pjesën e dytë u shtua një linjë e veçantë me koeficientin Kzd. Nëse programi juaj gjeneron llogaritjet e tatimit në pronë në formën e vjetër, atëherë autoritetet tatimore do ta pranojnë atë. Nëse është e re, dorëzojeni. Vetëm mbani në mend se atëherë përditësimet për gjashtë muajt do të duhet të dorëzohen në një formular të ri.

Mendimi i gabuar për pasurinë e luajtshme

Përfshini koston e pasurisë së luajtshme që i përket grupit të parë ose të dytë të amortizimit në rreshtin 210 të seksionit 2 të llogaritjes së paradhënieve të tatimit në pronë. Kjo është ajo që keni bërë më parë, kur keni plotësuar formularin e vjetër (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895). Procedura e mbushjes mbetet e njëjtë.

Në linjën 210, kompania tregon vlerën e mbetur të të gjitha aktiveve fikse. Përjashtim bëjnë asetet që nuk i nënshtrohen tatimit nga një listë e mbyllur. Ai përfshin pronën nga nënparagrafët 1-7 të paragrafit 4 të nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, këto janë parcela toke, trupa ujorë, burime natyrore, anije dhe akullthyese, vende të trashëgimisë kulturore me rëndësi federale.

Prona nga grupi i parë dhe i dytë i amortizimit gjithashtu nuk klasifikohet si e tatueshme. Por nuk është në listën e mbyllur (nënparagrafi 8, paragrafi 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nënparagrafi 13, paragrafi 5.3 i Kapitullit V të Procedurës, i miratuar në Shtojcën 6 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave e Rusisë datë 31 Mars 2017 Nr MMV-7- 21/271). Kjo do të thotë se vlera e mbetur e këtyre objekteve që nga 1 korriku 2017 duhet të tregohet në rreshtin 210 të seksionit 2. Shuma në këtë rresht është për referencë dhe nuk merr pjesë në llogaritjen e taksës.

Nuk ka nevojë të pasqyrohet vlera e mbetur e pronës nga grupi i parë dhe i dytë i amortizimit në llogaritjen e paradhënieve të tatimit në pronë për gjashtë muajt në kolonat 3 dhe 4 në rreshtat 020-080. Në fund të fundit, një pronë e tillë nuk i nënshtrohet tatimit. Nuk përfshihet në rreshtat 120 dhe 140 (nënklauzolat 3, 4, 6 të pikës 5.3 të Kreut V të Procedurës, miratuar në Shtojcën 6 të Urdhrit Nr. ММВ-7-21/271).

Shembulli 1:

Si të tregohen aktivet e grupit të parë dhe të dytë gjatë llogaritjes së paradhënieve të tatimit në pronë për gjashtëmujorin.

• prona nga grupi i parë dhe i dytë i amortizimit - 52,500 rubla;
• prona e tatueshme - 640,300 rubla;
• duke përfshirë asetet preferenciale - 85,450 rubla.

Kostoja totale e të gjitha aseteve fikse është 692,800 rubla. (52 500 + + 640300). Kontabilisti i Alpha LLC do ta tregojë këtë shumë në rreshtin 210 të seksionit 2 të llogaritjes së tatimit në pronë për gjashtë muajt.

Kontabilisti do të plotësojë rreshtat 020–080, 120 dhe 140 pa marrë parasysh vlerën e pasurisë nga grupi i parë dhe i dytë i amortizimit.

Llogaritja e tatimit në pronë: pronë e shitur

Seksioni i ri 2.1 i llogaritjes plotësohet vetëm nëse kompania ka ndërtesa më 1 korrik, taksa mbi të cilën llogaritet nga kostoja mesatare vjetore (klauzola 6.1 e Kapitullit VI të Procedurës, miratuar në Shtojcën 6 të urdhrit të Federatës Federale Shërbimi Tatimor i Rusisë i datës 31 Mars 2017 Nr. MMV- 7-21/271).

Seksioni përfshin informacione në lidhje me pasurinë e paluajtshme, pagesa paradhënie për të cilën është llogaritur në seksionin 2. Por ka një përjashtim: nëse prona nuk është më në bilanc që nga 1 korriku, atëherë nuk është e nevojshme ta përfshini atë në seksion gjysmë-vjeçar. Për shembull, prona është shitur në qershor. Dhe nuk ka rëndësi që gjatë periudhës raportuese ishte në bilanc (klauzola 6.3 e Kapitullit VI të Procedurës, e miratuar në Shtojcën 6 të Urdhrit Nr. ММВ-7-21/271).

Në seksionin e ri, shkruani numrin kadastral të objektit në rreshtin 010 dhe numrin e kushtëzuar sipas Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Pasurive të Paluajtshme (USRN) në rreshtin 020. Nëse këto numra janë të disponueshëm. Kur nuk ka të dhëna, plotësoni rreshtin 030. Në të jepni numrin e inventarit të caktuar nga BTI. Për ta zbuluar, mund të dërgoni një kërkesë në BTI.

Shërbimi Federal i Taksave na shpjegoi se është e pamundur të lihen bosh të tre rreshtat. Nëse nuk dini asnjë nga numrat, atëherë vendosni atë nën të cilin prona është e shënuar në kompani.

Në rreshtin 040, tregoni kodin e pronës sipas OKOF (miratuar me urdhër të Rosstandart datë 12 dhjetor 2014 Nr. 2018-st). Dhe në rreshtin 050 - vlera e mbetur që nga 1 korriku.

Shembulli 2:

Si të plotësohet seksioni 2.1 i llogaritjes së re të paradhënieve të tatimit në pronë për gjysmën e parë të vitit 2017.

Në gjashtëmujorin e parë të vitit, Alpha Sh.PK kishte dy ndërtesa për të cilat taksa llogaritej nga kostoja mesatare vjetore. Vlera e mbetur e të parit që nga 1 korriku është 2,500,000 rubla, dhe e dyta u shit dhe u fshi nga bilanci më 16 maj.

Kontabilisti i Alpha LLC do të plotësojë seksionin 2.1 të llogaritjes së gjashtëmujorit vetëm për objektin e parë. E dyta në seksion nuk do të shfaqet, pasi që nga 1 korriku prona nuk është më në bilanc.

Tatimi mbi vlerën kadastrale në llogaritjen e tatimit në pronë

Nëse pronësia e pronës kalon përpara datës 15 të muajit përfshirës, ​​atëherë blerësi e konsideron atë të plotë dhe e përfshin në llogaritjen e paradhënies. Nëse pas ditës së 15-të, atëherë muaji nuk merret parasysh. Për shitësin është e kundërta. Kjo do të thotë, nëse pronësia kalon pas datës 15, atëherë shitësi do të paguajë taksën për atë muaj. Nëse para 15-të përfshirëse - blerësi.

Shitësi, Alpha LLC, nënshkroi një marrëveshje shitblerjeje për ndërtesën me blerësin Vega LLC më 10 maj dhe pronësia i kaloi blerësit më 19 maj. Ndërtesa i nënshtrohet tatimit në pronë në bazë të vlerës së saj kadastrale. Shkalla e tatimit në pronë është 1.8 për qind. Vlera kadastrale e ndërtesës që nga 1 janari 2017 është 10,000,000 rubla.

Shitësi do të përfshijë majin në llogaritjen e taksës që nga transferimi i pronësisë pas datës 15. Për tremujorin e dytë të 2017, paradhënie do të jetë 30,000 rubla. (10,000,000 RUB × 1/4 × 1,8% × 2 muaj: 3 muaj). Në seksionin 3 në rreshtin 080, llogaritari do të vendosë 2/3.

Llogaritja e paradhënieve për tatimin në pronë në bazë të rezultateve të gjashtëmujorit të parë (tremujori II) 2017 është paraqitur nga organizatat që kanë pronë të tatueshme. Kompanitë lirohen nga ky detyrim nëse entiteti përbërës i Federatës Ruse nuk përcakton periudhat e raportimit tatimor. Në rrethana të tilla, organizatat raportojnë taksat një herë në vit, duke paraqitur vetëm një deklaratë vjetore të tatimit në pronë në inspektorat.

Llogaritja e paradhënies për tatimin në pronë në bazë të rezultateve të gjashtëmujorit të parë (tremujori II) 2017 duhet të dorëzohet jo më vonë se data 30 korrik 2017 (klauzola 2 e nenit 379, pika 2 e nenit 386 të Kodit Tatimor. ).

Zgjedhja e një formulari llogaritjeje

Formulari i llogaritjes së taksës për tatimin në pronë, procedura e plotësimit të tij dhe formati elektronik u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 24 nëntor 2011 N ММВ-7-11/895. Në të njëjtën kohë, Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave i datës 31 Mars 2017 N ММВ-7-21/271@ miratoi formularë të rinj si për deklaratën e tatimit në pronë, ashtu edhe për llogaritjen e tatimit për paradhënien. Ky urdhër hyn në fuqi me raportimin për vitin 2017. Sidoqoftë, përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave, në një letër të datës 14 Prill 2017 N BS-4-21/7139@, raportuan se tatimpaguesit mund të raportojnë duke përdorur formularin e ri dhe bazuar në rezultatet e periudhave raportuese 2017. Kjo do të thotë, inspektimet pranojnë llogaritjet duke përdorur si format e vjetra ashtu edhe ato të reja.

Shënim! Llogaritja e përditësuar e tatimit, nëse lind një nevojë e tillë, duhet të dorëzohet duke përdorur të njëjtin formular në të cilin është plotësuar burimi i saj. Kjo do të thotë, nëse raportoni për gjashtë muajt duke përdorur formularin e vjetër të llogaritjes, atëherë plotësoni "sqarimin" duke përdorur formularin e vjetër. Dhe anasjelltas - kur plotësoni një Llogaritje duke përdorur një formular të ri, ai gjithashtu duhet të "specifikohet" duke paraqitur një llogaritje të përditësuar të hartuar duke përdorur një formular të ri.

Dallimi midis formave të vjetra dhe të reja

Meqenëse në fund të vitit 2017 ata do të duhet të raportojnë për një formë të re të deklarimit, domethënë, kompanitë nuk do të kenë më zgjedhje, ka kuptim të kaloni në formën e re të llogaritjes përpara afatit ose të paktën të njiheni me të . Fakti është se ndryshime thuajse të ngjashme janë bërë në deklarimin dhe llogaritjet tatimore. Në të njëjtën kohë, grupi kryesor i ndryshimeve lidhet me ndryshimet e bëra në legjislacion. Kështu, në formularin e ri për llogaritjen e paradhënieve, nuk është më e nevojshme të vendoset vula e organizatës. Gjithashtu, në faqen e titullit të Llogaritjes nuk ekziston më rubrika “Kodi i llojit të aktivitetit ekonomik sipas OKVED”. Emrat (dhe kodet) e periudhave të raportimit janë sjellë në përputhje me standardet aktuale të nenit 379 të Kodit Tatimor:

Kodet e periudhës së raportimit

Kështu, kur dorëzoni një llogaritje tatimore për një paradhënie për gjashtëmujorin (tremujori i dytë 2017), kodi "17" duhet të shënohet në fushën përkatëse të faqes së titullit.

Ju lutemi vini re se sipas procedurës për plotësimin e formularit të vjetër të llogaritjes, kur raportoni për gjashtëmujorin, parashikohet të vendosni kodin "31". Sidoqoftë, specialistët e Shërbimit Federal të Taksave, në një letër të datës 25 Mars 2016 N BS-4-11/5197@, treguan se ky kod nuk është më i vlefshëm dhe kodi duhet të vendoset në "17".

Pra, pavarësisht se në cilin formular është plotësuar llogaritja për gjashtëmujorin, periudha e raportimit duhet të kodohet me kodin “17”.

Gjithashtu, në shtojcën nr. 5, kodet për llojet e pronave janë përditësuar dhe janë shtuar të reja. Kodet e vjetra thjesht u bënë dyshifrore. Janë shfaqur gjithashtu kode të reja. Në veçanti, tani objekte të tilla si ndërtesat e banimit dhe ambientet e banimit, të cilat nuk merren parasysh në bilanc si aktive fikse, kanë kodin e tyre të veçantë - "13".

Plus, tre kode të reja janë shfaqur në Drejtorinë e Kodeve të Përfitimeve Tatimore.

Përbërja e re e Llogaritjes

Në fakt, struktura e Llogaritjes së re ka ndryshuar gjithashtu. Tani përfshin:

Titulli i faqes;

Seksioni 1 “Shuma e paradhënies së tatimit që i nënshtrohet pagesës në buxhet, sipas tatimpaguesit”;

Seksioni 2 "Llogaritja e shumës së paradhënies së tatimit në lidhje me pronën e tatueshme të organizatave ruse dhe organizatave të huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme";

Seksioni 2.1 "Informacion mbi pasuritë e paluajtshme të tatuara me vlerën mesatare vjetore";

Seksioni 3 "Llogaritja e shumës së paradhënies së tatimit për periudhën raportuese për një objekt pasurie të paluajtshme, baza tatimore për të cilën përcaktohet si vlera kadastrale".

Seksioni 2 "Bilanci".

Llogaritja e paradhënies për pronën për të cilën baza tatimore është vlera kontabël e saj, si më parë, bëhet në seksionin 2 të Llogaritjes.

Si më parë, në disa raste duhet të plotësoni disa seksione 2. Pra, ky seksion, në veçanti, plotësohet veçmas:

Për pronën që tatohet në vendndodhjen e organizatës;

Për pronën e një divizioni të veçantë të ndarë në një bilanc të veçantë;

Në lidhje me pasuritë e paluajtshme që ndodhen jashtë vendndodhjes së shoqërisë dhe “entiteteve të veçanta” të saj që kanë bilanc të veçantë;

Në lidhje me pronën e tatuar me norma të ndryshme tatimore;

Në lidhje me pronën e përjashtuar nga një përfitim specifik tatimor (me përjashtim të përfitimeve në formën e një reduktimi në të gjithë shumën e tatimit që paguhet në buxhet, dhe një përfitim tatimor në formën e një uljeje të shkallës tatimore).

Ne marrim kode për llojin e pronës në shtojcën nr. 5 të procedurës, kodet e përfitimeve - në shtojcën nr. 6 të procedurës.

Vlera e mbetur e pasurisë sipas të dhënave kontabël më 1 janar 2017, 1 shkurt 2017<...>Më 1 korrik 2017 tregojmë në rreshtat 020 - 080 të seksionit 2. Më vete, në kolonën 4 të këtyre rreshtave, evidentojmë koston e pronës preferenciale.

Rreshti 120 tregon vlerën mesatare të pronës për gjashtë muajt. Në linjën 130 - kodi i përfitimit tatimor. Në linjën 140 - vlera mesatare e pronës pa taksa për gjashtë muajt.

Shënim! Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 25 maj 2017 N BS-4-21/9902@ parashikon raportet e kontrollit për treguesit e llogaritjes për parapagimin e tatimit në pronë. Duke përdorur këto raporte, ju mund të kontrolloni Llogaritjen përpara se ta dërgoni në inspektorat për të shmangur pyetjet "të panevojshme" nga autoritetet tatimore.

Në veçanti, në llogaritjen për gjysmë viti duhet të plotësohet raporti i mëposhtëm:

R. 2 lugë gjelle. 120 = (r. 2 gr. 3 lugë gjelle. 020 + r. 2 gr. 3 lugë gjelle. 030 + r. 2 gr. 3 lugë gjelle. 040 + r. 2 gr. 3 lugë gjelle. 050 + r. 2 gr. 3 lugë gjelle 060 + R. 2 G. 3 Art. 070 + R. 2 G. 3 Art. 080) : 7.

Nëse barazia nuk funksionon, atëherë kjo tregon se vlera mesatare e pronës është ose e mbivlerësuar ose e nënvlerësuar. Në çdo rast, autoritetet tatimore do të duhet të shpjegojnë se me çfarë lidhet kjo mospërputhje.

Treguesi i linjës i seksionit 140 kontrollohet në të njëjtën mënyrë. 2. Duhet të plotësohet barazia e mëposhtme:

R. 2 lugë gjelle. 140 = (r. 2 gr. 4 lugë gjelle. 020 + r. 2 gr. 4 lugë gjelle. 030 + r. 2 gr. 4 lugë gjelle. 040 + r. 2 gr. 4 lugë gjelle. 050 + r. 2 gr. 4 lugë gjelle 060 + r. 2 g. 4 lugë gjelle 070 + r. 2 g. 4 lugë gjelle 080) : 7.

Rreshti 170 tregon shkallën e taksës. Dhe nëse, në përputhje me ligjin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, zbatohet një normë e reduktuar, atëherë ajo duhet të futet në rreshtin e treguar.

Seksioni 2 ka gjithashtu një linjë të re - 175. Fakti është se nga 1 janari 2017, ligji i 28 dhjetorit 2016 N 464-FZ vendosi specifikat e llogaritjes së taksës në lidhje me binarët dhe strukturat hekurudhore publike që janë integrale teknologjike të tyre. pjesë . Taksa për këto objekte të regjistruara si aktive fikse nga 1 janari 2017 llogaritet duke përdorur koeficientin Kzh. Vlera e këtij koeficienti duhet të shënohet në rreshtin 175. Gjatë periudhës së parë tatimore, ky koeficient është zero.

Ne tregojmë shumën e llogaritur të paradhënies në linjën 180. Në përgjithësi, ajo llogaritet si më poshtë:

1/4 x (r. 2 f. 120 - r. 2 f. 140) x r. 2 f. 170.

Nëse prona ndodhet në territoret e disa subjekteve përbërëse të Federatës Ruse ose përdoret një koeficient në llogaritjen e paradhënies, në përputhje me rrethanat shfaqen shumëzues të rinj.

Rreshtat 190 dhe 200 duhet të plotësohen nëse, në lidhje me pronën, ligji i një entiteti përbërës të Federatës Ruse parashikonte përfitime tatimore në formën e një uljeje të shumës së tatimit që i paguhet buxhetit.

Dhe, së fundi, vlera e mbetur e të gjitha aktiveve fikse që nga 1 korriku 2017 tregohet në linjën 210. Ne nuk marrim parasysh vetëm pronën që nuk tatohet në përputhje me nënparagrafët 1 - 7 të paragrafit 4 të nenit 374 të Kodi.

Shënim! Asetet fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit nuk i nënshtrohen tatimit në pronë, por... në bazë të nënparagrafit 8 të paragrafit 4 të nenit 374 të K. Prandaj, vlera e mbetur e objekteve të tilla gjithashtu duhet të merret parasysh gjatë formimit të treguesit për rreshtin 210 të seksionit 2 të Llogaritjes.

Shembull. Vlera e mbetur e aktiveve fikse që nga dita 1 e çdo muaji të periudhës raportuese është:

Shkalla e tatimit e vendosur nga një ent përbërës i Federatës Ruse për organizatat është 2.0%.

Vlera mesatare e pronës së njohur si objekt taksimi për gjysmën e parë të 2017 është 1,390,000 RUB. (.

Në mënyrë të ngjashme, ne llogarisim vlerën mesatare të pronës preferenciale (të përjashtuar nga taksat). Do të jetë e barabartë me 500,000 rubla.

Duke pasur parasysh që shkalla e taksës është 2%, në rreshtin 180 të seksionit 2 ne tregojmë shumën e paradhënies në shumën prej 17,800 rubla. ((1 390 000 - 500 000 RUB) x 2%).

"Bilanci" seksioni 2.1 - informativ

Seksioni 2.1 plotësohet në lidhje me pasurinë e paluajtshme mbi të cilën paguhet tatimi në bazë të vlerës së saj kontabël. Parapagimi në vetvete llogaritet në seksionin 2. Dhe në seksionin 2.1 jepet vetëm informacioni i mëposhtëm për një pasuri të tillë të paluajtshme:

Numri kadastral i objektit;

Numri i kushtëzuar i objektit në përputhje me Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Pasurive të Paluajtshme;

Numri i inventarit të objektit (nëse objekti nuk ka numër kadastral dhe as me kusht);

Kodi OKOF në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Aseteve Fikse;

Vlera e mbetur e objektit në ditën e parë të muajit që pason periudhën raportuese. Në llogaritjen e gjashtëmujorit, "ora X" është 1 korrik 2017.

Shënim! Nëse pasuria e paluajtshme është nxjerrë jashtë bilancit përpara datës 1 korrik 2017, nuk ka nevojë të plotësohet seksioni 2.1 i Llogaritjes së Gjysmëvjetorit për të.

Seksioni 3 "Kadastrale"

Seksioni “kadastral” plotësohet veçmas për çdo pronë, baza tatimore për të cilën përcaktohet si vlera kadastrale e saj.

Tani në këtë seksion duhet së pari të tregoni kodin e llojit të pronës (faqe 001) në lidhje me të cilën po plotësohet. Kodet përsëri duhet të merren në Shtojcën Nr. 5 të Procedurës.

Kështu, pasurive të paluajtshme që përfshihen në Listën e objekteve për të cilat është përcaktuar baza tatimore si vlerë kadastrale i caktohet kodi “11”.

Nga ana tjetër, ndërtesat e banimit dhe ambientet që nuk merren parasysh në bilanc si aktive fikse korrespondojnë me kodin "13".

Në linjën me kodin 010, si më parë, tregojmë kodin OKTMO me të cilin paguhet paradhënie.

Në rreshtin 014 është shënuar numri kadastral i ndërtesës (struktura, struktura), dhe rreshti 015 tregon numrin kadastral të objektit.

Rreshti 020 pasqyron vlerën kadastrale të objektit dhe rreshti 025 ndan vlerën kadastrale pa taksa prej tij.

Shënim! Ndryshimet në vlerën kadastrale të një objekti gjatë periudhës tatimore përgjithësisht nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së paradhënieve (klauzola 15 e nenit 378.2 të Kodit Tatimor). Megjithatë, ka përjashtime nga ky rregull. Ministria e Financave me shkresën e datës 20 qershor 2017 N 03-05-04-01/38266 ka shpjeguar se çfarë duhet bërë në rast të ndryshimit të vlerës kadastrale të një prone për shkak të rishikimit të saj bazuar në informacione jo të besueshme për pronën. Financierët treguan se nëse vlera kadastrale rishikohet lart, atëherë vlera e re do të aplikohet vetëm nga periudha e ardhshme tatimore. Në rast të uljes së vlerës kadastrale, informacioni i ri mund të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore në këtë dhe periudhat e mëparshme tatimore, nëse kjo parashikohet nga akti rregullator ligjor i një entiteti përbërës të Federatës Ruse për miratimin. të vlerës kadastrale (shih edhe shkresën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 22 qershor 2017 Nr. BS-4- 21/11953@).

Le të vazhdojmë. Rreshti i ri - 030. Duhet të plotësohet vetëm nëse prona “kadastrale” është në pronësi të përbashkët (të përbashkët ose të përbashkët). Në këtë rast, në rreshtin e specifikuar duhet të vendosni pjesën e organizatës në të drejtën e këtij objekti.

Linjat "Preferenciale" - 040 dhe 060 - plotësohen në të njëjtën mënyrë si në seksionin 2.

Ne tregojmë normën tatimore në linjën 070.

Rreshti 080 (koeficienti K) plotësohet nëse prona “kadastrale” i përkiste organizatës për një tremujor jo të plotë. Ky koeficient është i barabartë me raportin e numrit total të muajve gjatë të cilëve është regjistruar e drejta për objektin në shoqëri me numrin e muajve në periudhën raportuese. Në këtë rast, një muaj i plotë kuptohet nëse pronësia e pasurisë së paluajtshme është regjistruar para datës 15 të muajit. Kjo do të thotë, nëse regjistrimi ka ndodhur pas datës së specifikuar, atëherë ne nuk e përfshijmë këtë muaj në llogaritje.

Ne bëjmë të njëjtën gjë nëse flasim për përfundimin e të drejtave pronësore. Nëse regjistrimi i këtij fakti ka ndodhur para datës 15 të muajit, atëherë ky muaj nuk “llogaritet”, por nëse më pas, llogaritemi si muaj i plotë.

Rreshti 090 tregon shumën e paradhënies. Në përgjithësi, llogaritet duke përdorur formulën:

1/4 (faqe 020 - faqe 025) x faqe 070: 100.

Nëse kompania zotëronte pronën për një tremujor jo të plotë, atëherë formulës i shtohet shumëzuesi K (f. 080).

Rreshtat 100 dhe 110 plotësohen nëse organizata ka të drejtë për një përfitim në formën e uljes së taksave. Rreshti 100 tregon kodin e përfitimit tatimor 2012500 dhe numrin, klauzolën dhe nënklauzolën e nenit të ligjit të subjektit të Federatës Ruse që përcakton këtë përfitim. Për shembull, nëse një përfitim përcaktohet nga nënklauzola 15.1 e pikës 3 të nenit 2 të ligjit të një entiteti përbërës të Federatës Ruse, atëherë rreshti 100 tregon:

2012000/0002000315.1.

Shuma me të cilën zvogëlohet parapagimi duhet të tregohet në rreshtin 110.

Të dhëna përmbledhëse

Procedura për plotësimin e Seksionit 1 të Llogaritjes nuk ka ndryshuar. Ai përbëhet nga shtatë blloqe identike të linjave 010 - 030. Në linjën 010 tregohet kodi OKTMO, në linjën 020 - KBK, në linjën 030 - shuma e paradhënies që duhet paguar.

Treguesi për rreshtin 030 është "mbledhur" për të gjitha seksionet 2 dhe 3 me kodin përkatës OKTMO.

Kini kujdes, ky material i revistës është aktual që nga data 25 maj 2017

Që nga raportimi për vitin 2017, janë miratuar: formularët e rinj të deklaratës tatimore dhe llogaritjet për pagesën paraprake të tatimit mbi pronën e korporatave, procedura e plotësimit të tyre dhe formati elektronik (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-21/271 @ datë 31.03.2017).

Format e mëparshme të deklaratës tatimore dhe llogaritjes së taksave për paradhënien e tatimit mbi pronën e korporatave, të miratuara me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895, si dhe procedura për plotësimin e tyre formatet e jashtme dhe elektronike do të bëhen të pavlefshme që nga 13 qershori 2017.

Dhe forma e re e llogaritjes së tatimit për paradhënie lejohet të përdoret me iniciativën e tatimpaguesit, duke filluar me llogaritjet për tremujorin e parë të vitit 2017 - nëse është e nevojshme të plotësoni llogaritjen duke marrë parasysh ndryshimet në tatimin mbi pronën e korporatave që kanë hyrë në fuqi.

Kush i dorëzon raportet

Tatimpaguesit - domethënë organizatat që kanë pronë të njohur si objekt tatimi (klauzola 1 e nenit 373 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - duhet të raportojnë duke përdorur formularët e rinj. Për organizatat ruse, prona e tatueshme përfshin (klauzola 1 e nenit 374, klauzola 1, 7 e nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Pasuritë e luajtshme dhe pasuritë e paluajtshme të pasqyruara në kontabilitet si aktive fikse (përfshirë me qira, posedim të përkohshëm, administrim besimi, të kontribuar në aktivitete të përbashkëta ose të marra sipas një marrëveshjeje koncesioni);

pasuri të paluajtshme nga lista e objekteve të miratuara në subjektin e Federatës Ruse, të tatuara me vlerë kadastrale, përkatësisht: qendrat administrative dhe biznesi dhe qendrat tregtare (komplekset) dhe ambientet në to, zyrat, objektet e shitjes me pakicë, hoteleria publike dhe shërbimet e konsumatorëve, si. si dhe ndërtesat e banimit dhe ambientet që nuk pasqyrohen në kontabilitet si aktive fikse.

Në të njëjtën kohë, objektet e renditura në paragrafin 4 të nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke përfshirë:

parcelat e tokës dhe objektet e tjera të menaxhimit mjedisor (trupat ujorë dhe burimet e tjera natyrore);

objekte të njohura si objekte të trashëgimisë kulturore (monumente historike dhe kulturore) të popujve të Federatës Ruse me rëndësi federale;

anije të regjistruara në Regjistrin Ndërkombëtar të Anijeve Ruse;

aktivet fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit etj.

Çfarë ka ndryshuar në llogaritjen e paradhënieve?

Barkodet në të gjitha faqet e llogaritjes kanë ndryshuar dhe fusha për të treguar numrin e identifikimit të tatimpaguesit është zvogëluar nga 12 në 10 karaktere. Inovacionet themelore prekën faqen e titullit, seksionet 2 dhe 3. Përveç kësaj, u shfaq një seksion i ri 2.1 "Informacion mbi objektet e pasurive të paluajtshme të tatuara me vlerën mesatare vjetore".

Faqja e kopertinës së llogaritjes

Së pari, nuk keni më nevojë të tregoni kodin e aktivitetit ekonomik sipas OKVED.

Së dyti, kodet e periudhës raportuese kanë ndryshuar (shih tabelën 1).

Tabela 1.

Llogaritjet e seksionit 2

Ndryshe nga formulari i mëparshëm i llogaritjes, seksioni 2 duhet të plotësohet veçmas dhe gjithashtu sipas:

Gjithashtu, kodet e tipit të pronës që kërkohen për të plotësuar rreshtin 001 të seksionit 2 të llogaritjes kanë ndryshuar dhe janë bërë dyshifrore. Në veçanti, tani janë instaluar kode të veçanta:

Janë shtuar kodet e reja të përfitimit tatimor që kërkohen për të plotësuar rreshtin 130 të seksionit 2 të llogaritjes, përkatësisht:

2010257 - për pasurinë e luajtshme të regjistruar si aktive fikse nga 01/01/2013 (me përjashtim të mjeteve hekurudhore të prodhuara nga 01/01/2013), të regjistruara si rezultat i riorganizimit ose likuidimit të personave juridikë ose transferimit (përfshirë fitimi) i pronësisë ndërmjet personave të ndërvarur;

2010258 - në lidhje me pronën e regjistruar në bilancin e një organizate - një pjesëmarrës në një zonë të lirë ekonomike (FEZ), i krijuar ose i fituar me qëllim të kryerjes së veprimtarive në territorin e një FEZ dhe që ndodhet në territorin e kësaj FEZ, për 10 vjet nga muaji që pason muajin e regjistrimit të pasurisë së caktuar.

Një rresht i ri 175 është shfaqur për të treguar koeficientin Kzd. Plotësohet nëse në rreshtin 001 të seksionit 2 të llogaritjes është shënuar kodi 09 - në lidhje me binarët dhe strukturat hekurudhore publike që janë pjesë përbërëse e tyre teknologjike, të regjistruara fillimisht si aktive fikse, duke filluar nga data 01.01.2017.

Llogaritja e seksionit 2.1

Ky seksion do të duhet të plotësohet nga organizatat ruse dhe të huaja në lidhje me pasurinë e paluajtshme të specifikuar në seksionin 2 të llogaritjes, që i nënshtrohet tatimit në pronë me vlerën mesatare vjetore.

Llogaritjet e seksionit 3

Tani në rreshtin 001 duhet të tregoni kodin e llojit të pronës. Ne folëm për ndryshimet në këtë kod në komentin e seksionit 2 të llogaritjes.

Rreshti 030, i plotësuar vetëm nëse prona e tatuar me vlerë kadastrale është në pronësi të përbashkët (të përbashkët ose të përbashkët), tregon pjesën e organizatës në të drejtën e pronës.

Dhe rreshti 035 plotësohet në lidhje me lokalet, vlera kadastrale e të cilave nuk është përcaktuar dhe njëkohësisht është përcaktuar vlera kadastrale e objektit në të cilin ndodhet lokali. Kjo linjë tregon pjesën e vlerës kadastrale të ndërtesës në të cilën ndodhen ambientet, që korrespondon me pjesën e sipërfaqes së lokaleve në sipërfaqen e përgjithshme të ndërtesës.

Në lidhje me shtimin e rreshtave të mësipërm, janë rinumëruar linjat ekzistuese më parë 020 “Vlera kadastrale nga 1 janari i periudhës tatimore” dhe 030 “përfshirë vlerën kadastrale të patatueshme”.

Kur plotësoni rreshtin 040 të seksionit 3 të llogaritjes, duhet të merrni parasysh risitë në kodet e përfitimit tatimor. Ne folëm për to në komentin e seksionit 2 të llogaritjes.

Si të plotësoni llogaritjen

Ne do t'ju tregojmë se si të plotësoni një formular të ri për llogaritjen e një pagese paradhënie të tatimit mbi pronën e korporatave duke përdorur një shembull numerik.

Si të plotësoni llogaritjen për një paradhënie të tatimit në pronë të korporatave për gjashtë muaj

LLC "Vector" ndodhet në qytetin e Arkhangelsk, kodi OKTMO - 11 701 000.

Bilanci i organizatës përfshin pasuri të luajtshme dhe të paluajtshme - aktive fikse të njohura si objekte tatimore, vlera e mbetur e të cilave është:

nga 01/01/2017 - 1,200,000 RUB;

që nga 02/01/2017 - 2,300,000 RUB;

nga 03/01/2017 - 2,200,000 RUB;

që nga 01/04/2017 - 2,800,000 RUB;

që nga 1 maj 2017 - 2,700,000 RUB;

që nga 01/06/2017 - 2,600,000 RUB;

Që nga 1 korriku 2017 - 2,500,000 RUB.

Kontabilisti i Vector i pasqyroi këto të dhëna në rreshtat 020 – 080 në kolonën 3 të seksionit 2 të llogaritjes.

Organizata nuk ka përfitime, kështu që llogaritari nuk plotëson kolonën 4 të seksionit 2 të llogaritjes.

Vlera mesatare e pasurisë për periudhën raportuese (rreshti 120) është:

(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 500 000 RUB = 2 500 000 RUB = 2 500 000 RUB).

Organizata nuk gëzon përfitime nga tatimi në pronë. Prandaj, në të gjitha rreshtat ku pasqyrohen të dhënat për përfitimet, kontabilisti ka shtuar vija.

Shkalla e taksës në fuqi në Arkhangelsk është 2.2%. Kontabilisti i saj futi rreshtin 170 të seksionit 2 të llogaritjes.

Shuma e paradhënies për gjashtë muaj (rreshti 180) është e barabartë me: 2,328,571 RUB. (rreshti 120) × 2.2 (rreshti 170) : 100: 4 = 12,807 fshij.

Vlera e mbetur e aseteve fikse në lidhje me pasurinë e luajtshme që nga 1 korriku 2017 është 1,200,000 RUB.

Vlera e mbetur e aktiveve fikse të paluajtshme të organizatës që nga 1 korriku 2017 ishte 1,300,000 rubla (2,500,000 rubla - 1,200,000 rubla).

Kjo shumë është pasqyruar në rreshtin 050 të seksionit 2.1 të llogaritjes.

Organizata zotëron një ndërtesë zyre në Arkhangelsk, kodi OKTMO - 11,701,000.

Objekti përfshihet në listën e objekteve të pasurive të paluajtshme për të cilat është përcaktuar baza tatimore si vlera kadastrale e tyre. Numri i tij kadastral i kushtëzuar është 22:00:0000000:10011. Vlera kadastrale e ndërtesës është 45,000,000 rubla. Organizata gjithashtu nuk ka përfitime të përcaktuara nga legjislacioni rajonal.

Shkalla e tatimit mbi pronën e korporatave për një ndërtesë zyre në vitin 2017 është 2.2%.

Shuma e paradhënies për gjashtë muaj është 247,500 rubla. (45,000,000 RUB x 2,2%: 4).

Kompania i pasqyroi këto të dhëna në seksionin 3 të llogaritjes.

Shuma totale e paradhënies për tatimin mbi pronën e korporatave për gjashtë muajt, e pasqyruar në seksionin 1 të llogaritjes në linjën 030, është e barabartë me 260,307 rubla. (12,807 + 247,500).

Çfarë ka ndryshuar në deklaratë

Barkodet në të gjitha faqet e deklaratës kanë ndryshuar, dhe fusha për të treguar TIN është zvogëluar nga 12 në 10 karaktere. Inovacionet themelore prekën faqen e titullit, seksionet 2 dhe 3. Përveç kësaj, u shfaq një seksion i ri 2.1 "Informacion mbi objektet e pasurive të paluajtshme të tatuara me vlerën mesatare vjetore".

Titulli i faqes

Nuk është më e nevojshme të tregohet kodi i aktivitetit ekonomik sipas klasifikuesit OKVED në faqen e titullit.

Seksioni 2

Ndryshe nga formulari i mëparshëm i deklaratës, seksioni 2 duhet të plotësohet veçmas dhe gjithashtu sipas:

tubacionet kryesore të gazit, objektet e prodhimit të gazit, objektet e prodhimit dhe depozitimit të heliumit;

objekte të tjera të nevojshme për të siguruar funksionimin e objekteve të pasurive të paluajtshme të tubacioneve kryesore të gazit, objekteve të prodhimit të gazit, objekteve të prodhimit dhe magazinimit të heliumit.

Për objektet e listuara, tre kushte duhet të plotësohen njëkohësisht:

objektet janë vënë për herë të parë në funksion gjatë periudhave tatimore (vite kalendarik) duke filluar nga data 01.01.2015;

objektet janë të vendosura tërësisht ose pjesërisht brenda kufijve të Republikës së Sakhasë (Yakutia), rajonit të Irkutsk ose Amur;

Gjatë gjithë vitit kalendarik, objektet janë në pronësi të organizatave që shesin gaz për konsumatorët rusë.

Gjithashtu, kodet e tipit të pasurisë që kërkohen për të plotësuar rreshtin 001 të pikës 2 të deklaratës kanë ndryshuar dhe janë bërë dyshifrore. Në veçanti, tani janë instaluar kode të veçanta:

07 - për pronën e vendosur në ujërat e brendshme detare të Federatës Ruse, në detin territorial të Federatës Ruse, në shelfin kontinental të Federatës Ruse, në zonën ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse ose në pjesën ruse ( Sektori rus) i fundit të Detit Kaspik, i përdorur në kryerjen e aktiviteteve për zhvillimin e depozitave të hidrokarbureve në det të hapur, duke përfshirë studimin gjeologjik, kërkimin, punën përgatitore;

08 – për objektet e sipërpërmendura që lidhen me prodhimin e gazit;

09 – për binarët dhe strukturat hekurudhore publike që janë pjesë përbërëse e tyre teknologjike;

10 – për tubacionet kryesore, linjat e transmetimit të energjisë, si dhe strukturat që janë pjesë integrale teknologjike e këtyre objekteve;

11 – për objektet e pasurive të paluajtshme të përfshira në listën e objekteve, baza tatimore për të cilat përcaktohet si vlera kadastrale;

12 – për pasuritë e paluajtshme të një organizate të huaj, baza tatimore e së cilës përcaktohet si vlera kadastrale, me përjashtim të pasurisë me kodet 11 dhe 13;

13 – për ndërtesat e banimit dhe ambientet e banimit që nuk pasqyrohen në kontabilitet si aktive fikse.

Janë shtuar kodet e reja të përfitimit tatimor që kërkohen për të plotësuar rreshtin 160 të seksionit 2 të deklaratës, përkatësisht:

2010257 - për pasurinë e luajtshme të regjistruar si aktive fikse nga 01/01/2013 (me përjashtim të mjeteve hekurudhore të prodhuara nga 01/01/2013), e regjistruar si rezultat i riorganizimit ose likuidimit të personave juridikë ose transferimit, përfshirë fitimi i pronësisë ndërmjet personave të ndërvarur;

2010258 - në lidhje me pronën e regjistruar në bilancin e një organizate - një pjesëmarrës në një zonë të lirë ekonomike (FEZ), i krijuar ose i fituar me qëllim të kryerjes së veprimtarive në territorin e një FEZ dhe që ndodhet në territorin e kësaj FEZ, për 10 vjet nga muaji që pason muajin e regjistrimit të pasurisë së specifikuar;

2010340 - në lidhje me pronën e vendosur në ujërat e brendshme detare të Federatës Ruse, në detin territorial të Federatës Ruse, në shelfin kontinental të Federatës Ruse, në zonën ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse ose në Rusi pjesë (sektori rus) i fundit të Detit Kaspik, i përdorur në zbatimin e aktiviteteve për zhvillimin e depozitave të hidrokarbureve në det të hapur, duke përfshirë studimin gjeologjik, kërkimin dhe punën përgatitore.

Një rresht i ri 215 është shfaqur për të treguar koeficientin Kzd. Plotësohet nëse në rreshtin 001 të seksionit 2 të deklaratës është shënuar kodi 09 - në lidhje me binarët dhe strukturat hekurudhore publike që janë pjesë përbërëse e tyre teknologjike, të regjistruara fillimisht si aktive fikse, duke filluar nga data 01.01.2017.

Seksioni 2.1

Ky seksion do të duhet të plotësohet nga organizatat ruse dhe të huaja në lidhje me pasurinë e paluajtshme të specifikuar në seksionin 2 të deklaratës, subjekt i tatimit në pronë me vlerën mesatare vjetore.

Seksioni 3

Tani në rreshtin 001 duhet të tregoni kodin e llojit të pronës. Ndryshimet në këtë kod i kemi përshkruar në komentin e seksionit 2 të deklaratës.

Tabela 2.

Kur plotësoni rreshtin 040 të seksionit 3 të deklaratës, duhet të merrni parasysh risitë në kodet e përfitimit tatimor. Ne folëm për to në komentin e seksionit 2 të deklaratës.

Si të plotësoni një deklaratë

Ne do t'ju tregojmë se si të plotësoni një formular të ri të deklaratës së tatimit në pronë të korporatës duke përdorur një shembull numerik.

Si të plotësoni një deklaratë të tatimit në pronë të korporatës

Le të vazhdojmë kushtin e shembullit 1. Le të supozojmë se vlera e mbetur e aktiveve fikse të njohura si objekte tatimi është:

nga 01/08/2017 - 2,400,000 RUB;

që nga 1 shtatori 2017 - 2,300,000 RUB;

që nga 1 tetori 2017 - 2,500,000 RUB;

që nga 1 nëntori 2017 - 2,400,000 RUB;

që nga 1 dhjetori 2017 - 2,300,000 RUB;

Që nga 31 dhjetor 2017 - 2,200,000 RUB.

Të dhënat për vlerën e mbetur për periudhën 01.01.2017 deri më 31.12.2017 janë pasqyruar nga kontabilisti Vektor në rreshtat 020 – 140 në kolonën 3 të seksionit 2 të deklaratës.

Vlera e mbetur e aseteve fikse të paluajtshme të organizatës më 31 dhjetor 2017 arriti në 1,560,000 RUB.

Organizata nuk ka përfitime, kështu që llogaritari nuk plotësoi kolonën 4 të rreshtit 141.

Vlera mesatare vjetore e pronës (rreshti 150) është: (1,200,000 RUB + 2,300,000 RUB + 2,200,000 RUB + 2,800,000 RUB + 2,700,000 RUB + 2,600,000 + 2,600,000 RUB + 2,600,000,00,00,00,000,000, RUB + 2,600,000,00 00 + 2 300 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + RUB 2 200 000) : 13 = 2 338 462 RUB

Kontabilisti llogariti bazën tatimore (rreshti 190) si më poshtë: 2,338,462 rubla. (rreshti 150) - 0 fshij. (rreshti 170) = 2,338,462 rubla.

Shuma e tatimit për periudhën tatimore 2017 (rreshti 220) është e barabartë me: 2,338,462 RUB. (rreshti 190) × 2.2 (rreshti 210): 100 = 51,446 rubla.

Gjatë vitit 2017 janë llogaritur pagesat e tatimit në avancë:

Për tremujorin e parë të 2017 - 11,688 rubla;

Për gjysmën e parë të 2017 - 12,807 rubla;

Për nëntë muaj të 2017 - 12,925 rubla.

Shuma e paradhënieve ishte: 11,688 + 12,807 + 12,925 = 37,420 rubla.

Shuma e tatimit mbi aktivet fikse që do të paguhet shtesë në fund të vitit 2017 është 14,026 rubla. (51.446 – 37.420).

Vlera e mbetur e aseteve fikse në lidhje me pasurinë e luajtshme më 31 dhjetor 2017 është 1,050,000 RUB.

Për një ndërtesë zyre, të tatueshme me vlerë kadastrale, për vitin 2017 organizata ka paguar paradhënie në shumën prej 742,500 rubla. (45,000,000 RUB x 2,2%: 4 x 3).

Shuma e taksës së llogaritur për vitin është 990,000 rubla. (45,000,000 RUB x 2,2%).

Shuma e taksës për një ndërtesë zyre që do të paguhet shtesë në fund të vitit 2017 është 247,500 RUB. (990.000 – 742.500).

Shuma totale e tatimit mbi pronën e korporatave e pasqyruar në seksionin 1 të deklaratës është 261,526 rubla. (14,026 + 247,500).

Për një shembull të plotësimit të një deklarate, shihni lidhjen.

Si të dorëzoni një llogaritje dhe deklaratë

Organizatat që nuk janë tatimpaguesit kryesorë duhet të raportojnë në inspektoriatet tatimore (klauzola 1 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

në vendndodhjen e organizatës;

në vendndodhjen e çdo divizioni të veçantë të organizatës që ka një bilanc të veçantë;

në vendndodhjen e çdo pasurie të paluajtshme, për të cilën është vendosur një procedurë e veçantë për llogaritjen dhe pagesën e tatimit.

Nëse një subjekt përbërës i Federatës Ruse ka periudha raportimi për tatimin mbi pronën e korporatave, atëherë pagesat paradhënie duhet të raportohen jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e përfundimit të periudhës përkatëse raportuese (klauzola 2 e nenit 379, pika 2 e nenit 386 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse):

tremujori i parë, gjashtë muaj ose nëntë muaj i vitit kalendarik - kur taksoni pronën me vlerën mesatare vjetore;

tremujori i parë, tremujori i dytë dhe tremujori i tretë i vitit kalendarik - kur taksoni pronën me vlerë kadastrale.

Për më tepër, nëse dita e fundit e periudhës bie në një fundjavë ose festë jo pune, fundi i periudhës shtyhet për ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pra, ju duhet të paraqisni llogaritjen:

për tremujorin e parë të vitit 2017 - jo më vonë se 05/02/2017 (duke marrë parasysh shtyrjen e afatit që bie në fundjavë);

për gjysmë viti ose për tremujorin e dytë të 2017 - jo më vonë se 31.07.2017 (duke marrë parasysh shtyrjen e afatit që bie në fundjavë);

për nëntë muaj ose për tremujorin e tretë të 2017 - jo më vonë se 30 tetor 2017.

Ju lutemi vini re: nëse organizata ka paraqitur llogaritjen fillestare të paradhënieve për periudhat raportuese të vitit 2017 duke përdorur një formular të ri, atëherë llogaritjet e përditësuara për këto periudha duhet të dorëzohen gjithashtu në formën e miratuar nga urdhri i komentuar (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë datë 14 Prill 2017 Nr BS-4-21/ 7145).

Një organizatë mund të paraqesë një llogaritje të paradhënies:

ose në zyrën e taksave;

ose me postë - një letër me vlerë me një inventar të përmbajtjes;

ose në formë elektronike nëpërmjet TKS me një nënshkrim elektronik të kualifikuar të përmirësuar.

Në seksionin 2 të Llogaritjes, parapagimi i tatimit llogaritet në lidhje me objektet për të cilat taksa llogaritet nga vlera kontabël e tyre.

Seksioni 2 duhet të plotësohet veçmas:

• në lidhje me pronën që i nënshtrohet tatimit në vendndodhjen e organizatës;
• në lidhje me pasurinë e çdo “person të veçantë”, e cila ka një bilanc të veçantë;
• në lidhje me pasuritë e paluajtshme të vendosura jashtë vendndodhjes së kompanisë dhe që kanë një bilanc të veçantë të ndarjes së saj;
• në lidhje me pronën e tatueshme me norma të ndryshme tatimore;
• në lidhje me pronën e përfshirë në Sistemin e Bashkuar Shtetëror;
• në lidhje me secilin objekt të pasurive të paluajtshme të vendosura aktualisht në territoret e subjekteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse;
• në lidhje me pronën e përjashtuar nga një përfitim specifik tatimor (me përjashtim të përfitimeve tatimore në formën e një reduktimi në të gjithë shumën e tatimit të pagueshëm në buxhet dhe një përfitim tatimor të vendosur në formën e një uljeje të shkallës tatimore) ;
• në lidhje me pronën e një banori SEZ në rajonin e Kaliningradit, të krijuar ose të fituar gjatë zbatimit të një projekti investimi në përputhje me Ligjin e 10 janarit 2006 N 16-FZ;
• në lidhje me shinat hekurudhore publike, tubacionet kryesore, linjat e transmetimit të energjisë, si dhe strukturat që janë pjesë integrale teknologjike e këtyre objekteve.

Shënim! Nëse një organizatë ka të drejtë për vetëm një përfitim tatimor, nuk është e nevojshme të plotësoni veçmas seksionin 2 të Llogaritjes (shih, për shembull, letrën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 5 gusht 2008 nr. 3-3-06/234 @).

Parapagimi për tatimin në pronë llogaritet si më poshtë.

Së pari, ju duhet të llogaritni vlerën mesatare të pronës. Për këtë qëllim, vlera e mbetur e aktiveve fikse shtohet në ditën e parë të çdo muaji të periudhës raportuese dhe në ditën e parë të muajit pas përfundimit të asaj periudhe. Ne e ndajmë rezultatin e marrë me numrin e muajve në periudhën raportuese plus një.

E thënë thjesht, kostoja mesatare e pronës për llogaritjen e paradhënies për tremujorin e parë të 2017 duhet të përcaktohet si më poshtë:

(OS1 + OS2 + OS3 + OS4): 4,

ku OS1, OS2, OS3 dhe OS4 janë vlera e mbetur e aktiveve fikse që nga 1 janari, 1 shkurti, 1 marsi dhe 1 prilli 2017.

Së dyti, shuma e paradhënies llogaritet drejtpërdrejt si më poshtë. Ju duhet të shumëzoni vlerën mesatare të pronës me normën e taksës dhe të pjesëtoni me 4.

Është mbi këtë parim që ndërtohet procedura për plotësimin e seksionit 2 të Llogaritjes.

Kështu, vlera e mbetur e aktiveve fikse (përfshirë vlerën e pronës preferenciale) për periudhën raportuese tregohet në rreshtat 020 - 110. Gjatë plotësimit të Llogaritjes për tremujorin e parë 2017, duhet të plotësohen vetëm rreshtat 020 - 050 .

Le të vërejmë edhe një herë se nëse një organizatë aplikon disa përfitime për arsye të ndryshme, atëherë do t'ju duhet të plotësoni disa fletë të seksionit 2. Në të parën prej tyre, në kolonën 3, ne tregojmë vlerën e mbetur të të gjithë pasurisë së tatueshme të organizimi, me përjashtim të vlerës së pasurisë për të cilën plotësohen fletë të veçanta seksioni. 2. Kolona 4 duhet të pasqyrojë vlerën e mbetur të pronës për të cilën zbatohet përfitimi (ose një nga përfitimet e zbatueshme, nëse ka disa prej tyre).

Fletët e mbetura të seksionit 2 plotësohen në lidhje me disa asete fikse për të cilat zbatohet një ose një tjetër përfitim. Në këto fletë, treguesit në kolonat 3 dhe 4 do të jenë të njëjtë.

Kjo do të thotë, nëse shtoni vlerën e pasurisë së pasqyruar në rreshtin përkatës të kolonës 3 të të gjitha fletëve të seksionit 2 të Llogaritjes, do të merrni vlerën totale të të gjithë pasurisë së tatueshme të organizatës për një numër të caktuar (me me përjashtim të pronës në lidhje me të cilën është plotësuar seksioni 3 i Llogaritjes).

Vlera mesatare e pasurisë për periudhën raportuese është pasqyruar në rreshtin 120.

Diferenca ndërmjet vlerës mesatare të të gjithë pronës dhe vlerës mesatare të pronës preferenciale nuk tregohet veçmas në Llogaritje. Megjithatë, kur llogaritet shuma e paradhënies (rreshti 180 seksioni 2 tregues), merret parasysh.

Shembulli 2. Bilanci i organizatës përmban vetëm pasuri të luajtshme të regjistruara pas 1 janarit 2013. Megjithatë, një pjesë e kësaj “të luajtshme” është marrë përmes transaksioneve të lidhura me palët e lidhura. Domethënë, përfitimi sipas paragrafit 25 të nenit 381 të Kodit nuk vlen për ta.

Vlerën e mbetur të aseteve fikse e paraqesim në formën e tabelës së mëposhtme.

Vlera e mbetur e aktiveve fikse në rubla

Vlera mesatare e pronës së njohur si objekt tatimi për tremujorin e parë të 2017 është 2,505,000 RUB. ((2 550 000 RUB + 2 520 000 RUB + 2 490 000 RUB + 2 460 000 RUB) : 4).

Kostoja mesatare e pronës preferenciale për tremujorin e parë të 2017 është 407,500 rubla. ((415 000 RUB + 410 000 RUB + 405 000 RUB + 4 000 000 RUB) : 4).

Le të supozojmë se norma tatimore është 2%.

Atëherë shuma e paradhënies për tremujorin e parë të 2017 do të jetë 41,969 rubla.

Seksioni 2 i Llogaritjes për tremujorin e parë 2017 do të plotësohet si më poshtë:

Fragmenti i plotësimit të seksionit 2 Llogaritjet për paradhënien e tatimit në pronë për tremujorin e parë të vitit 2017

Seksioni 1 Llogaritjet dhe faqja e titullit

Tani gjithçka që mbetet është të përmbledhim të dhënat e marra në seksionet 2 dhe 3 në seksionin 1, dhe gjithashtu të plotësojmë faqen e titullit.

Parimi i përgjithshëm për plotësimin e seksionit 1 të Llogaritjes është si më poshtë.

Në çdo bllok të rreshtave 010 - 030 tregojmë:

• në linjë 010 - kodi OKTMO;
• në linjë 020 - KBK;
• në linjë 030 - shuma e paradhënies për tatimin në pronë për këtë OKTMO. Ky tregues llogaritet si më poshtë: duhet të shtoni rezultatet e diferencës midis rreshtave 180 dhe 200 të seksionit 2 të Llogaritjes dhe diferencave të rreshtave 090 dhe 110 të të gjitha seksioneve të 3 të Llogaritjes me kodet përkatëse sipas OKTMO .

Faqja e titullit të Llogaritjes për tremujorin e parë 2017 me paraqitjen fillestare të saj plotësohet si më poshtë.