Cum să anulați datoriile fiscale personale. Amnistia fiscală: cum poate un antreprenor individual să obțină o „scutire”? Amnistia pentru venitul condiționat

Plata impozitelor stabilite legal este responsabilitatea contribuabililor (clauza 1, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă nu este urmată, contribuabilul va trebui, în general, să plătească și mai mult. La urma urmei, la suma taxei vor fi adăugate penalități pentru întârzierea plății (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, contribuabilul poate fi amendat cu cel puțin 20% din valoarea datoriei fiscale (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar este posibilă o situație când contribuabilul este scutit de plata datoriilor fiscale, penalităților și amenzilor. Vorbim despre așa-numita „amnistia fiscală”. Deci, cum va fi amnistia fiscală în 2018?

Legea Amnistiei Fiscale 2018

Când vorbim de amnistia fiscală din 2018, ne referim la Legea federală nr. 436-FZ din 28 decembrie 2017, adoptată în 2017. Această lege prevede o serie de modificări la părțile 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Printre modificările aduse Codului fiscal al Federației Ruse, această lege federală prevede scutirea în unele cazuri de la plata unui număr de taxe, penalități și amenzi asupra acestora.

Cine va fi afectat de amnistia fiscală din 2018? Printre persoanele care fac obiectul amnistiei fiscale se numără antreprenorii individuali și persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali. Astfel, pentru aceștia, în anumite condiții, se prevede o amnistia fiscală pentru taxa de transport, impozitul pe teren, impozitul pe proprietate și alte impozite, precum și penalități și amenzi asupra acestora. Citiți mai multe despre condițiile de aplicare a amnistiei fiscale în raport cu persoanele fizice, incl. IP, în 2018 am vorbit despre asta în articolul nostru separat.

Care sunt caracteristicile amnistiei fiscale din 2018 pentru persoane juridice? Organizațiile vor fi anulate (Partea 3.1, articolul 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ, clauza 2 din articolul 6, articolul 7 din Legea federală din 28 decembrie 2017 nr. 436-FZ):

• restanțe la primele de asigurare, datorii la penalitățile și amenzile corespunzătoare acumulate începând cu 01.01.2017, datele despre acestea au fost transferate autorităților fiscale de la Fondul de pensii al Federației Ruse și de la Fondul de asigurări sociale, iar autoritățile fiscale au pierdut capacitatea de a colecta astfel de sume;
• sumele primelor de asigurare, penalităților și amenzilor care au fost acumulate suplimentar de către Fondul de pensii al Rusiei și Fondul de asigurări sociale în 2017-2018 pentru perioade expirate înainte de 01/01/2017, iar perioada de colectare a acestora a expirat înainte de data semnării actul de acceptare și transfer de date către organele fiscale.

Amnistia fiscală din 2018 este o inițiativă legislativă care permite anularea anumitor tipuri de datorii fiscale ale persoanelor fizice și ale antreprenorilor individuali. Oficial, proiectul de lege a intrat deja în vigoare.

Legea federală 436 a devenit una dintre cele mai operaționale. Oamenii au început să vorbească despre el după conferința de presă a președintelui rus.

În decembrie anul trecut, șeful statului a declarat că oficialii au decis să scutească rezidenții țării de anumite tipuri de restanțe fiscale. La acel moment, datoria se ridica la 150 de miliarde de ruble. (împreună cu amenzi).

Ei au decis să anuleze datoriile nu numai de la , ci și de la persoane care au obținut anterior acest statut, dar și-au încetat activitățile.

Inițiativa se datorează faptului că în unele cazuri oamenii nu sunt de vină pentru apariția întârzierilor la plată care apar din cauza imperfecțiunilor din sfera fiscală.

Potrivit proiectului de lege, mai multe categorii de datorii fiscale, precum și amenzi evaluate pentru neplată, au fost recunoscute ca lipsite de speranță pentru colectare.

Când a intrat în vigoare amnistia fiscală?

Nu toată lumea știe când va intra în vigoare legea amnistiei fiscale. Mulți locuitori sunt încrezători că va dura luni de zile pentru a-l dezvolta. Cu toate acestea, în acest caz totul s-a întâmplat mult mai repede.

Deputații Dumei de Stat au acționat rapid. Pe 14 decembrie a avut loc o conferință de presă, iar pe 21 proiectul de lege a fost adoptat în ședință parlamentară.

Inițiativa a început oficial să funcționeze la 1 ianuarie a acestui an. Implementarea legii nu face decât să ia amploare. Este posibil să dureze cel puțin un an pentru a anula toate datoriile curente. Cu toate acestea, unii rezidenți au primit deja informații că nu mai au datorii.

Categorii de persoane care solicită amnistia fiscală

Textul oficial al legii include o listă a persoanelor care vor avea dreptul de a anula datoriile fiscale. În 2018, această listă include următoarele categorii de cetățeni:

• indivizi;
• persoanele care au fost angajate anterior în activități antreprenoriale;
• avocati si notari.

O condiție prealabilă este formarea datoriilor înainte de 01.01.2015. Daca vorbim de anularea primelor de asigurare, acestea trebuie formate inainte de 01.01.2017.

Antreprenorii (actuali și foștii) au dreptul de a solicita anularea taxelor restante legate direct de activitățile lor.

Pe listă figurează și pensionarii și câteva categorii de beneficiari.

Ce datorii fiscale vor fi iertate în 2018?

Amnistia fiscală pentru persoane fizice în 2018

Persoanele fizice au dreptul de a anula plățile restante efectuate înainte de 2015. Procedura are loc fără participarea contribuabilului. Decizia dacă datoria va fi iertată este luată de serviciul fiscal.

Ce datorii fiscale vor fi iertate persoanelor fizice?

Amnistia fiscală pentru persoane fizice prevede anularea următoarelor taxe restante:

• pentru transport;

Locuitorilor Rusiei li se vor ierta nu numai taxele în sine, ci și amenzile care au fost evaluate în perioada specificată. Următoarele categorii de venituri nu vor intra sub incidența noii legi:

• remunerația pentru prestarea oricăror servicii;
• dobânzi la depozite;
• beneficiu material;
• câștiguri și premii.

Puteți afla despre starea datoriei dvs. pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Amnistia taxei de transport pentru persoane fizice

Persoanelor fizice li se va ierta absența, precum și toate amenzile acumulate, cu condiția ca acestea să fi fost suportate înainte de începutul anului 2015.

Într-un exemplu, situația este următoarea: dacă proprietarul mașinii nu este în 2012 sau 2013, datoria va fi anulată. Toate penalitățile care s-au acumulat din acest moment vor fi de asemenea anulate.

Acest lucru nu se aplică amenzilor de la Inspectoratul de Stat în Rutier care au fost evaluate în perioada corespunzătoare. Inițial, legea lui Putin presupunea că restanțele făcute înainte de 2017 vor fi iertate, dar în versiunea finală au stabilit un alt termen - 2015.

Pentru pensionari și categorii de beneficii

Modificări suplimentare vor afecta pensionarii. Astăzi nu plătesc impozite pe proprietate, plătind doar taxe pe terenuri la buget.

În unele regiuni, suma ajunge la 20 de mii de ruble. anual. Nu toți pensionarii au ocazia să facă plăți atât de impresionante.

În acest sens, oficialii guvernamentali au făcut o propunere suplimentară. Pensionarii nu vor plăti impozit pe un teren dacă suprafața acestuia este mai mică de 600 de metri pătrați. m.

Dacă este mai mare, contribuția se va calcula după următoarea schemă: suprafața terenului – 600 mp. x valoarea cadastrală.

Modificările vor afecta pensionarii, precum și categoriile de beneficiari precum veteranii și persoanele cu dizabilități.

Amnistia fiscală pentru întreprinzătorii individuali

Datoriile antreprenorilor actuali sau foștilor antreprenori vor fi recunoscute ca contribuții nerecuperabile. Potrivit estimărilor aproximative, suma totală a datoriilor lor este de aproximativ 16 miliarde de ruble.

Pentru oamenii de afaceri, datoria care a apărut înainte de începutul anului 2015 va fi anulată. Amnistia îi va afecta pe antreprenorii care încă lucrează și pe cei care și-au închis deja afacerea și și-au pierdut statutul de antreprenor individual.

O amnistia fiscală pentru întreprinzătorii individuali vă va permite să anulați plățile restante fără a implica înșiși oamenii de afaceri. Toate costurile birocratice vor fi suportate de serviciul fiscal.

Ce datorii fiscale vor fi iertate antreprenorilor individuali?

Toți antreprenorii lucrează conform unuia dintre mai multe sisteme de impozitare, iar transferurile au loc în conformitate cu acestea.

Toate plățile întârziate vor fi supuse anulării. Acestea includ plăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat, sistemul de impozitare a brevetelor și impozitul unic pe venitul imputat.

Legea nu se aplică:

• obtinerea de minerale;
• accize și taxe asociate transportului de mărfuri în străinătate.

Vestea bună pentru debitori este că valoarea anulării datoriilor legate de afaceri nu este limitată.

Amnistia fiscală a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali

Întârzierile la plățile asigurărilor sunt cele mai impresionante. În total, oamenii de afaceri ruși au acumulat datorii în valoare de 127 de miliarde de ruble.

Potrivit oficialilor, o parte semnificativă din această sumă a fost calculată incorect. De exemplu, o persoană a înregistrat un antreprenor individual și și-a deschis propria afacere, dar lucrurile nu au funcționat.

Cetățeanul a obținut un loc de muncă oficial, dar nu și-a pierdut statutul de antreprenor. În tot acest timp, i s-au perceput prime de asigurare (pot ajunge la până la 200 de mii de ruble pe an).

Majoritatea acestor datorii vor fi iertate. Plățile restante ale asigurărilor care au fost efectuate înainte de 2017 vor fi anulate dacă antreprenorul nu s-a raportat la stat. Datoriile nu pot fi anulate în următoarele cazuri:

• dacă plățile privesc lucrătorii angajați;
• dacă s-au făcut plăți, dar uneori a existat o întârziere.

Când și cum vor fi anulate datoriile: explicații de la Serviciul Fiscal Federal

Procedura de anulare a datoriilor este destul de simplă și nu necesită prezența antreprenorilor înșiși sau furnizarea unui pachet de documente de către aceștia.

Datoriile vor fi anulate la organele fiscale de la domiciliul debitorului. Pentru ca o persoană să primească oficial o anulare a plăților restante, nu trebuie să solicite nicăieri. Reprezentanții structurii de stat vor face totul.

Dacă doriți să accelerați procesul, puteți. Pentru a începe procedura, trebuie să completați o cerere la serviciul de la locul dvs. de înregistrare. Acolo vi se pot furniza și informații despre momentul în care datoria dvs. va fi anulată. Cererea este de obicei procesată în termen de 1 lună.

Esența amnistiei fiscale este de a oferi dreptate antreprenorilor care nu au reușit să aibă succes în afaceri. De asemenea, anularea datoriilor va economisi bani pe care statul îi cheltuiește pentru colectarea fără succes a plăților restante.

Nu cu mult timp în urmă, la sfârșitul anului trecut, s-a anunțat că amnistia fiscală din 2018 va intra în vigoare la 1 ianuarie 2018 ( taxa de transport este unul dintre ele) și că oricine îl poate folosi indiviziiși, precum și persoanele înregistrate ca antreprenori individuali. Deci cum este ea?

Amnistia fiscală - înțelegerea conceptului

Într-un sens larg, o astfel de amnistia înseamnă orice scutire care permite contribuabililor să plătească impozite într-o sumă mai mică decât cea stabilită anterior, anulează toate amenzile și datoriile existente și, de asemenea, anulează temporar sau definitiv anumite taxe fiscale. Adevărat, nu toate aceste măsuri pot fi numite amnistii în sensul deplin al cuvântului - de exemplu, „iertarea” unor datorii cu obligația de a le plăti oricum, dar fără amenda acumulată pentru întârzierea plăților (cum era cazul). cu câțiva ani în urmă cu unele tipuri de taxe) pe În esență, este o relaxare destul de minoră și se aplică unui număr relativ mic de cetățeni (ca procent).

Actuala amnistia, pe care Putin a anunțat-o la conferința sa anuală din 14 decembrie 2017, este un eveniment cu totul diferit.

De fapt, le permite cetățenilor ruși care dețin vehicule să nu plătească deloc taxa de transport și, de asemenea, iartă toate datoriile și amenzile deja acumulate pentru această taxă (precum și pentru o serie de alte taxe obligatorii).

Cui se aplică această amnistia?

După o scurtă analiză a semnificației amnistiei și a principiilor funcționării acesteia, apare în mod firesc următoarea întrebare: cine se îngrijorează și cum să profite de această amnistie?
După cum sa spus deja mai sus, efectul său general se aplică absolut tuturor persoanelor care sunt cetățeni ai Rusiei, precum și tuturor antreprenorilor individuali.

Cât despre specific amnistia pentru taxa de transport, apoi, după cum ați putea ghici, se aplică numai acelor cetățeni care dețin o mașină (și aceste persoane trebuie să fie proprietarii care plătesc toate taxele și taxele necesare pentru vehicule).

Este extrem de important de remarcat faptul, că acțiunea sa directă nu este absolut limitată de nimic, nu depinde de:

1. este un automobilist care va fi scutit de taxa auto
2. șomeri, muncitori sau pensionari; - cu privire la cuantumul veniturilor persoanei cu datorii fiscale (precum și veniturile membrilor familiei sale);
3. locul și regiunea de reședință a acestui plătitor;
4. timpul în care deține vehiculul;
5. puterea motorului și alte caracteristici similare ale vehiculului;
6. motivele pentru care impozitele nu au fost plătite la timp (ar putea fi forțată, de exemplu, din cauza lipsei de fonduri sau a unei urgențe, sau pur și simplu cauzată de reticența persoanei de a plăti impozite).

În toate aceste cazuri, datoria va fi în continuare anulată. Pe lângă asta, poate cel mai important punct este si faptul ca va fi radiata absolut orice suma creditata debitorului de la 1 ianuarie 2015.

Să dăm un exemplu: o anumită persoană are o datorie la impozitul pe autovehicule, care până la începutul anului 2015 se ridica la 11.000 de ruble. De asemenea, în perioada care a urmat (până în 2018), din cauza neplății impozitului, acestei persoane i s-au impus penalități suplimentare în valoare de aproximativ 4.000 de ruble. În total, suma totală de plătit a devenit 15.000 de ruble. Ca urmare a amnistiei fiscale, întreaga sumă va fi anulată complet din contul debitorului (precum și orice altă sumă - nu există restricții cu privire la mărimea acesteia în modificările pe care decretul lui Putin le-a introdus în legislația fiscală).

Acum să ne uităm la procedura de anulare în sine— ce va trebui să furnizeze șoferul biroului fiscal de la locul său de reședință pentru a avea loc anularea datoriilor descrise mai sus?

Nimic, într-adevăr. Nu trebuie să aduceți nicio certificate, declarații sau alte documente la biroul fiscal și nici să plătiți taxe sau taxe guvernamentale. Autoritățile fiscale însele se vor ocupa de anularea datoriilor acumulate și nu va fi necesară nicio participare a debitorilor înșiși. Mai mult decât atât, o parte din datorii (inclusiv taxa de transport) vor fi anulate cel mai probabil „automat” - vor fi pur și simplu șterse din sistemul electronic al serviciului fiscal (contribuabilul va putea verifica faptul că această anulare a fost a avut loc prin simpla conectare la contul său personal pe site-ul web al serviciului fiscal - totuși, pentru aceasta trebuie să fiți înregistrat acolo).

De asemenea, este de remarcat punctul important că, conform modificărilor care au intrat în vigoare, toate impozitele, amenzile și penalitățile sunt anulate unilateral de către serviciul fiscal însuși, fără participarea cetățeanului debitor, dar în același timp serviciul înștiințează despre faptul că datoria a fost înlăturată cu succes chiar acest cetățean nu este obligat. De fapt, acest moment nu ar trebui să provoace inconveniente serioase persoanelor - la urma urmei, cel mai important lucru este că datoria va fi eliminată pentru toată lumea deodată, fără excepții și, prin urmare, nu există absolut niciun motiv de îngrijorare aici.

În ceea ce privește acei pasionați de mașini care doresc totuși să verifice personal că datoria lor a dispărut, le putem recomanda două variante pentru rezolvarea acestei probleme.

• Primul dintre ele este să accesați site-ul web al serviciului fiscal și să verificați starea datoriei în contul dvs. personal (care a fost deja menționat mai sus, totuși, merită repetat - pentru aceasta trebuie să fiți înregistrat în sistem).
• A doua modalitate este să veniți personal la cel mai apropiat birou fiscal și să cereți acolo informații despre starea datoriei. De regulă, această procedură este destul de rapidă, iar timpul total care va trebui petrecut la verificarea stării contului folosind această metodă depinde direct de prezența cozilor.

Care este dimensiunea generală a actualei amnistii fiscale și ce segmente de populație va afecta?

Dacă vorbim despre o amnistia fiscală în special în ceea ce privește impozitul pe mașină, atunci va afecta un procent destul de mare de șoferi ruși, deoarece în acest moment mulți dintre ei au o anumită datorie la această taxă. În general, această procedură va afecta aproape întreaga populație— este de așteptat ca suma totală a impozitelor, taxelor, amenzilor și penalităților care vor fi anulate în timpul acestei amnistii să poată depăși 100 de miliarde de ruble (și, conform unor estimări preliminare, chiar mai mult de 150 de miliarde). Din această sumă, peste 40 de miliarde sunt așa-numitele „datorii neperformante”, pe care statul nu are practic nicio capacitate de a le încasa de la debitori. În ceea ce privește sfera acestei campanii, în total vor fi incluse în amnistia peste 42.000.000 de persoane, precum și aproximativ 1.500.000 de antreprenori individuali. Astfel, o astfel de amnistia fiscală va fi, poate, cea mai mare din întreaga istorie a Rusiei moderne.

Amnistia și plătitorii cinstiți - argumente pro și contra

Aproape ca orice eveniment politic, vestea că o astfel de amnistie va avea loc a provocat imediat reacția exact inversă din partea diferitelor segmente ale populației.

Desigur, acei oameni care aveau datorii la autovehicule și amenzi pentru ei l-au întâmpinat cu bucurie și aprobare evidentă - la urma urmei, suma lor a fost uneori departe de a fi mică și, în plus, a continuat să crească constant - mulți cetățeni pur și simplu nu au avut ocazia să-l plătească singuri.nicio posibilitate.

Pe de altă parte, mulți contribuabili care respectă legea au fost revoltați de o astfel de inițiativă - la urma urmei, ei, la rândul lor, ar putea pur și simplu să nu plătească taxe dacă știau în avans despre o astfel de inițiativă (și se dovedește că au plătit banii). "pur si simplu").

Ca urmare a radiațiilor în masă, plătitorul cinstit și debitorul rău intenționat se găsesc în aceeași poziție, ceea ce, desigur, nu poate provoca contradicții.

Pentru a înțelege această situație, ar trebui să le identificați imediat în mod clar motivele pentru care s-a decis să se înceapă tocmai această amnistie.

Datoriile fiscale sunt anulate în 2019, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu anumite legi federale. Articolul nostru explică din ce motive este inițiată această procedură și în ce ordine este efectuată.

Proceduri de anulare a datoriilor fiscale. Amnistia fiscală din 2019: pot fi anulate și datoriile către Fondul de pensii

Notă! Există 2 proceduri pentru anularea datoriilor fiscale de la persoane fizice și antreprenori individuali (IP):

• General - conform art. 59 Cod Fiscal.
• Special - în conformitate cu actele legislative separate care se aplică atât impozitelor, cât și contribuțiilor plătite la Fondul de pensii al Rusiei (Fondul de pensii al Rusiei). În special, anularea datoriilor fiscale ale întreprinzătorilor individuali și către Fondul de pensii al Federației Ruse poate fi efectuată și în cadrul amnistiei fiscale, în temeiul căreia datoriile fiscale sunt anulate începând cu 2018, în conformitate cu prevederile Legea „Cu privire la modificările...” din 28 decembrie 2017 nr. 436-FZ (în continuare - Legea nr. 436-FZ).

Important! Radierea creanțelor se efectuează de către organul fiscal în mod independent, conform art. 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea Procedura de anulare a arieratelor..., aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.02.2019 N ММВ-7-8/164@, denumit în continuare ca Procedură), și în conformitate cu procedura de amnistie fiscală (Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a raportat acest lucru în informațiile, publicate pe site-ul web al departamentului).

Cu toate acestea, contactarea autorității fiscale poate fi necesară în situația în care, din cauza unei erori tehnice sau din alte motive, nu a fost efectuată o anulare în timp util. De regulă, un contribuabil descoperă acest lucru văzând informații despre existența unei datorii pe site-ul executorilor judecătorești sau primind o cerere de plată a impozitelor cu penalități acumulate. În una dintre aceste situații sau pentru a le preveni, este recomandabil să contactați independent inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse cu o declarație.

Exemplu de cerere de anulare a datoriei fiscale a unei persoane fizice

Notă! Procedura nu prevede posibilitatea declanșării unei proceduri de declarare a necolectării unei datorii din partea contribuabilului, cu toate acestea, dreptul de a contacta organul fiscal cu o cerere de respectare a cerințelor legislației fiscale este consacrat în subsecțiune. 10 p. 1 art. 21 Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplul nostru se concentrează pe taxa de transport, întrucât una dintre cele mai frecvente situații este emiterea de către organul fiscal a obligației de plată a acestei taxe (în același timp, sunt frecvente și cazuri de acumulare eronată a datoriilor din cauza primirii cu întârziere a informațiilor din trafic). poliție sau din cauza unei erori tehnice).

Un exemplu de scrisoare către autoritatea fiscală poate fi descărcat de pe link-ul: exemplu de cerere de anulare a datoriei fiscale.

În acest caz, justificarea de reglementare pentru anularea datoriei fiscale de transport de la o persoană a fost refuzul instanței de a colecta (subclauza 4, clauza 1, articolul 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Care sunt termenii și procedura pentru anularea datoriilor fiscale neperformante?

Notă! Termenele de anulare a datoriilor fiscale Art. 59 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește; unele termene procedurale sunt prevăzute de regulile de procedură:

• 5 muncitori zilele sunt alocate pentru eliberarea certificatului de restanță în conformitate cu Anexa 1 la Procedură dacă există motive prevăzute la art. 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 3 din Procedură);
• 1 muncitor zi - să ia decizia de recunoaștere a restanțelor și a datoriilor pentru impozite, penalități și amenzi ca lipsite de speranță de colectare și radiere în forma stabilită prin Anexa 1 la Procedură (clauza 5 din Procedură).

Procedura descrisă în Procedură se termină aici. Executarea ulterioară a deciziei adoptate, în special momentul efectuării modificărilor la cardul contribuabilului, nu este reglementată.

Să luăm în considerare motivele pentru care organul fiscal este obligat să efectueze procedura de anulare a datoriilor.

Motive pentru anularea impozitelor, penalităților și amenzilor

Motivele pentru anularea arieratelor includ (clauza 1 a articolului 59 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Un act judiciar, în special o hotărâre judecătorească luată conform regulilor capitolului. 32 din CAS al Federației Ruse, privind refuzul de a satisface o cerere administrativă de recuperare a creanțelor (a se vedea, de exemplu, decizia Judecătoriei Districtuale Dimitrovsky din Kostroma din 19 decembrie 2017 în dosarul nr. 1036/2017) sau pe recunoașterea datoriei ca fiind neperformantă (a se vedea decizia Tribunalului Orașului Cehov din Regiunea Moscova din 01.09.2017 în dosarul nr. 2a-3633/2017). Puteți afla mai multe despre modul în care se calculează perioada de deplasare în instanță pentru recuperarea impozitelor din articol „Care este termenul de prescripție pentru plata impozitelor?”.
2. Declaratie de faliment. Procedura este descrisă în articol „Condițiile și caracteristicile falimentului persoanelor fizice”.
3. Moarte.
4. Restituirea titlului executoriu de către executorul judecătoresc după încetarea procedurii din cauza imposibilității încasării sau a lipsei bunurilor de la debitor, dacă au trecut mai mult de 5 ani de la nașterea creanței și suma este insuficientă pentru a iniția procedura falimentului sau instanța. a încheiat dosarul de faliment.

Pierderea statutului de antreprenor individual nu se aplică acestor motive.

Este o decizie de anulare a unei datorii emisă unui contribuabil?

Notă! Procedura nu indică obligația organului fiscal de a notifica decizia de anulare a datoriilor sau de a trimite o copie a acestui document persoanei în privința căreia a fost făcută. Cu toate acestea, sub. 9 clauza 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește dreptul contribuabilului de a primi copii ale deciziilor autorităților fiscale, iar în sub. 12 clauza 1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează că acestea sunt emise la cerere. În acest sens, este indicat să solicitați o copie a deciziei de anulare a creanțelor fiscale neperformante.

Inacțiunea de a lua în considerare o cerere de iertare a datoriilor sau neemiterea unei copii a deciziei poate fi atacată cu recurs (articolul 137 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, este prevăzută o procedură de contestație administrativă obligatorie (clauza 2 a articolului 138 din Codul fiscal al Federației Ruse): puteți merge în instanță numai după ce ați trimis o plângere la o autoritate fiscală superioară.

Pe lângă procedura generală, în 2019 se aplică proceduri speciale de anulare a datoriilor:

• sub forma unei amnistii fiscale;
• și în legătură cu transferul administrării primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse.

Stergerea datoriilor prin amnistia fiscală

Conform Legii nr. 436-FZ, până la data de 03.01.2018 au fost radiate de la 01.01.2015:

• datorii la impozitele pe proprietate (transport, proprietate si teren) impreuna cu penalitati - pentru persoane fizice;
• datorii la impozitele aferente activităților de afaceri (excepții - taxa de extracție minerală, accize, impozite pe tranzacțiile export-import), precum și penalități și amenzi - pentru întreprinzătorii individuali (inclusiv foștii).

Important! A fost anulată o datorie care a fost declarată de contribuabil sau identificată de organul fiscal înainte de 1 ianuarie 2015, dar nu a fost colectată la 28 decembrie 2017 (decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 22 noiembrie 2018 în cazul nr. A65-26432/2016).

În plus, pentru antreprenorii individuali, persoane fizice și practicieni privați, datoriile la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii pentru perioadele anterioare datei de 01.01.2017 sunt supuse radierii sau radierii parțiale. Cuantumul cu care se va reduce suma datoriei va fi determinată în conformitate cu partea 11 a art. 14 din Legea „Cu privire la primele de asigurare...” din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ:

C = 8 × salariul minim × T × H,

unde: C este suma cu care se va reduce valoarea datoriei;

T—rata primelor de asigurare;

N este numărul de luni de activitate.

Informațiile pentru anularea datoriilor sunt transferate autorităților fiscale de către Fondul de pensii al Rusiei. Pentru aceasta nu este necesară o cerere din partea contribuabilului.

Anularea datoriilor la contribuții în legătură cu transferul administrării acestora către Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse

În conformitate cu Legea „Cu privire la modificările...” din 03.07.2016 nr. 243-FZ (denumită în continuare Legea nr. 243-FZ), administrarea contribuțiilor pentru asigurările sociale, de pensii și asigurările obligatorii de sănătate transferat la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse începând cu 01.01.2017. Artă. 4 din Legea nr. 243-FZ reglementează anularea datoriilor neperformante la contribuții. Procesul de anulare este reglementat de ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea procedurii de anulare de către autoritățile fiscale a restantelor primelor de asigurare și a datoriilor privind penalitățile și amenzile relevante...” din 14 mai, 2018 Nr ММВ-7-8/256@.

Artă. 19 din Legea „Cu privire la amendamentele...” din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ reglementează activitatea de transfer al datoriilor și anularea datoriilor care erau neperformante de la 1 ianuarie 2017, de către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.

Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, într-o scrisoare din 12 decembrie 2017 nr. SA-4-7/25240, a dat instrucțiuni de suspendare a lucrărilor de colectare a datoriilor transferate din cauza numeroaselor refuzuri ale instanțelor (vezi. mesaj pe site-ul nostru).

Așadar, datoriile la impozite și contribuții pot fi anulate în mod general sau prin aplicarea uneia dintre legile speciale care prevăd această procedură. Contribuabilul are dreptul de a iniția această procedură și de a primi o copie a deciziei luate de la organul fiscal.