Cum să descifrezi declarațiile fiscale. Cum să returnezi o plată în exces a impozitului pe venitul personal Cum să eviți plata în exces

Orice antreprenor individual se poate confrunta cu o situație în care este necesar să returneze impozitul plătit în plus. Plata în exces apare nu numai ca urmare a unei erori comise de către contribuabil însuși la formarea bazei de impozitare. Adesea, motivul este acțiunile autorităților fiscale, care colectează o sumă excesivă de la întreprinzătorii individuali, ca parte a măsurilor de control în curs. Să luăm în considerare modul în care procedura antreprenorului de rambursare a impozitului depinde de motivul plății în exces și dacă este posibilă rambursarea taxei după o perioadă de trei ani.

Algoritmul prescris în Codul Fiscal al Federației Ruse

Pentru a înțelege algoritmul acțiunilor cu plata în exces a impozitului identificat, trebuie să vă referiți la art. Artă. 78 și 79 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste reguli reglementează procedura de returnare și compensare a impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite în plus.

Opțiunea 1. Antreprenorul însuși a plătit în exces impozitul

Potrivit art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilesc posibile soluții cu privire la impozitul plătit în plus în cazurile în care contribuabilul a plătit în plus din vina sa.

Fragment de document. Clauza 1 a art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse (extras)
Suma impozitului plătit în plus este supusă compensației cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau pentru alte impozite, rambursarea restanțelor pentru alte impozite, restanțele penalităților și amenzile pentru infracțiuni fiscale sau rambursarea contribuabilului în modul prescris de prezentul articol.<...>.

Conform regulilor generale, un antreprenor care a plătit în plus are dreptul de a alege în mod independent între compensarea sumelor plătite în plus cu plățile viitoare și returnarea acestora. În acest caz, restituirea fondurilor plătite în plus se face pe cheltuiala bugetului sau fondului extrabugetar în care s-a produs plata în plus.
Perioada în care un comerciant își poate exercita dreptul de a compensa sau rambursa sumele impozitului este limitată la trei ani de la data primirii sumei excedentare în buget (clauza 7 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Fragment de document. Clauza 7 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Opțiunea 2. Autoritatea fiscală a încasat de la întreprinzătorul individual mai mult decât era necesar

Articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat procedurii de rambursare a impozitului în cazul în care plata în exces a apărut din vina autorității fiscale.
Într-o astfel de situație, termenul de returnare a fondurilor este de numai o lună, care începe să se calculeze din ziua în care contribuabilul a luat cunoștință de o astfel de recuperare, sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești corespunzătoare (clauza 3 din art. 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Conditii speciale

O rambursare sau compensare integrală a fondurilor plătite în exces este posibilă numai în legătură cu un contribuabil care nu are nicio datorie la buget. Dacă există o restanță, compensarea sau rambursarea se efectuează numai după ce o parte din supraplata este trimisă pentru a achita restanțele sau alte datorii existente (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Totodată, organele fiscale compensează în mod independent surplusul cu restanțele existente atunci când acesta este descoperit, în timp ce pentru a compensa supraplata cu plățile viitoare sau pentru a-l restitui este necesară o cerere scrisă din partea contribuabilului.
Perioada de examinare a cererii unui antreprenor este de 10 zile, după care organul fiscal ia o decizie adecvată. Formularul de cerere pentru rambursarea (creditul) taxei plătite în exces (colectat) este gratuit.

Întoarce-te prin instanță

La paragraful 3 al art. 79 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, în cazul în care un contribuabil ratează termenul limită de solicitare la autoritățile fiscale pentru returnarea unei plăți în exces, rambursarea fondurilor este posibilă numai în instanță. Vă reamintim că această perioadă este de trei ani din momentul în care contribuabilul a efectuat în mod independent o plată în exces, și de o lună în cazul încasării forțate a excesului de către organele fiscale. Totodată, contribuabilul poate depune plângere la autoritatea judiciară în termen de trei ani din ziua în care a aflat sau ar fi trebuit să afle despre faptul plății în plus.

Practica judiciara. Regula privind depunerea unei cereri în termen de trei ani din ziua în care întreprinzătorul a aflat sau ar fi trebuit să afle despre faptul unei plăți în plus se aplică indiferent dacă aceasta a fost făcută de acesta în mod independent sau a fost încasată de la el de către autoritățile fiscale (Rezoluția Prezidiului a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 noiembrie 2006 N 6219/ 06).

Probleme controversate privind termenul de prescripție

După cum arată practica, cel mai mare număr de dispute între antreprenori și controlori cu privire la această procedură aparent simplă de returnare a plăților în plus se referă la determinarea momentului în care întreprinzătorul individual ar fi trebuit să cunoască faptul că transferă fonduri către buget într-o sumă care depășește obligațiile sale efective. .

Evenimente în urma cărora se cunoaște o plată în exces

La nivel legislativ, este imposibil să se stabilească o listă exhaustivă de fapte care să poată fi considerate momentul în care contribuabilul ar fi trebuit să afle despre plata excesivă a impozitului. În acest sens, problema determinării acestui punct este soluționată în instanță în fiecare caz în parte, ținând cont de aprecierea motivului pentru care s-a efectuat plata în exces, modificările legislației fiscale într-o anumită perioadă de timp etc. În acest caz , sarcina probei revine contribuabilului.

Practica judiciara. În Rezoluția nr. 12882/08 din 25 februarie 2009, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că problema stabilirii momentului în care contribuabilul a aflat sau ar fi trebuit să afle despre plata excesivă a impozitului ar trebui rezolvată luând luând în considerare o evaluare a totalității tuturor circumstanțelor relevante pentru caz. În special, trebuie să instalați:
- motivul pentru care contribuabilul a plătit impozit în plus;
- dacă are capacitatea de a calcula corect impozitul conform datelor din declarația fiscală inițială;
- modificări ale legislației în vigoare în perioada fiscală analizată;
- alte împrejurări care pot fi recunoscute de către instanță ca fiind suficiente pentru a recunoaște că nu a fost depășit termenul de rambursare a impozitului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 3 decembrie 2012 în dosarul nr. A12-1283/2012) .
În conformitate cu art. 65 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, contribuabilul, și nu inspectoratul, va dovedi aceste circumstanțe în instanță (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 14 mai 2012 în cazul nr. A20-1884/2010).

Pe baza analizei practicii arbitrale, este posibil să se identifice fapte care devin cel mai adesea subiectul examinării de către arbitri ca evenimente în urma cărora contribuabilul ar fi trebuit să conștientizeze existența unei plăți în exces sau în urma cărora nu a putut cunoaște în mod fiabil despre aceasta. .

Un fapt care indică faptul că ceea ce știa antreprenorul despre supraplata

Antreprenorul ar fi trebuit să afle despre supraplata din raportul organului fiscal întocmit pe baza rezultatelor controlului fiscal. Un antreprenor își poate exercita dreptul de a se adresa justiției într-un termen de trei ani de la data deciziei inspectorilor, și nu de la sfârșitul perioadei auditate.

Practica judiciara. Contribuabilul a aflat despre plata excesivă a UTII doar din raportul de inspecție fiscală la fața locului și înainte de data precizată nu ar fi putut afla despre existența acestei plăți în plus, întrucât desfășura activități de afaceri care, în opinia sa, au căzut. în regim special de impozitare. Dreptul contribuabilului de a se adresa instanței de judecată pentru restituirea sumei plătite în plus de UTII a apărut după ce inspecția a întocmit un raport de control fiscal la fața locului (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 decembrie 2010 N 3972/10 în cazul N A09-9907/08-30).

Fapt care nu confirmă cunoștințele de plată în exces

Depunerea unei declarații fiscale inițiale de către un întreprinzător nu este momentul în care contribuabilul ia la cunoștință faptul plății în exces a impozitului.

Practica judiciara. În cazurile cu declarații modificate, mult depinde de situație. De exemplu, în Rezoluția nr. KA-A41/7262-10 din 14 iulie 2010, FAS din Regiunea Moscova a indicat că este necesar să se ia în considerare motivul pentru care contribuabilul a plătit în plus. Autoritățile fiscale, făcând referire la Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 12882/08, au stabilit că termenul de prescripție ar trebui calculat nu de la datele de depunere a declarațiilor fiscale actualizate, ci de la datele plății impozitului. pe randamentele initiale. Judecătorii au remarcat că motivul plății în exces a impozitului a fost lipsa de certitudine în problema contabilității fiscale a cheltuielilor pentru achiziționarea, ajustarea și implementarea programelor de calculator, datorită faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește standardele de contabilizare a acestor cheltuieli. Poziția funcționarilor s-a schimbat: aceste cheltuieli au fost supuse contabilizării fie la data începerii utilizării, fie la momentul apariției cheltuielilor. Drept urmare, instanța a apreciat că contribuabilul nu a depășit termenul de prescripție, întrucât a luat cunoștință de supraplata ca urmare a depunerii declarațiilor fiscale actualizate.
Dar există și cazuri opuse. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în Rezoluția nr. 12882/08 din 25 februarie 2009, a indicat că termenul de prescripție trebuie socotit de la data depunerii declarației inițiale: momentul în care contribuabilul a aflat despre faptul plății excesive a impozitului nu poate fi considerat în momentul în care a întreprins acțiuni pentru ajustarea obligației fiscale și depunerea unei declarații fiscale actualizate.

Motive inescuzabile pentru pierderea termenului de prescripție

O analiză a practicii judiciare ne permite să identificăm motivele nerespectării termenului de prescripție, pe care contribuabilii le invocă în justificare, dar nu sunt considerate valide de către arbitri:
- incompetența angajaților responsabili de raportare (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 iulie 2011 N 18180/10 în cazul N A19-7006/09-18-32);
- organul fiscal nu a informat contribuabilul asupra faptului de plată în exces, deși este obligat să facă acest lucru în temeiul clauzei 3 a art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 14 mai 2012 în cazul nr. A20-1884/2010);
- organul fiscal nu a dat un răspuns oficial în termen de zece zile, deoarece puteți depune înscrisuri la instanță numai după primirea unui refuz de la organul fiscal de a restitui plata în plus (clauza 33 din Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 iulie 2013 N 57).

Ce să faci dacă au trecut trei ani

Mergi la tribunal

Pe baza celor de mai sus, un antreprenor care decide să restituie impozitul plătit în plus, descoperit după trei ani de la data plății, trebuie să urmeze următorul algoritm de acțiuni:
Pasul 1. Colectați dovezi care confirmă data la care a descoperit supraplata.
Pasul 2. Trimiteți o cerere motivată autorității fiscale pentru rambursarea sau compensarea sumei taxei plătite în plus.
Pasul 3. Depuneți o cerere la instanță în termen de trei luni:
- după primirea unui refuz de la organele fiscale de a returna sau compensa supraplata;
- de la sfârșitul perioadei de 10 zile de la data depunerii cererii în cauză, în lipsa unui refuz oficial de a restitui sau de a compensa suma plătită în plus.
Algoritmul de acțiuni ale contribuabilului la restituirea sumelor reținute în mod excesiv de către organele fiscale este similar cu procedura utilizată pentru autoplata în exces.

Ștergeți suma datoriei

În cazul în care un întreprinzător care are o plată în exces depășită decide să nu inițieze o dispută legală cu autoritățile fiscale cu privire la restituirea acesteia, sau în legătură cu această plată în exces, intră în vigoare o hotărâre judecătorească de refuzare a restabilirii termenului de prescripție pentru returnarea acesteia, contribuabilul are dreptul de a anula suma taxei plătite în plus. Retragerea este posibilă numai atunci când contribuabilul se adresează autorității fiscale cu o solicitare de anulare a sumelor specificate, inclusiv taxele anulate.
În absența unei astfel de contestații, autoritățile fiscale nu au dreptul de a anula în mod independent plățile în exces, chiar și în ceea ce privește antreprenorii care depun prompt rapoarte autorității fiscale (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2013 N ND -4-8/19645@).

Cetățenii Federației Ruse sunt obligați anual să plătească taxe pentru transport, proprietate și teren. În același timp, rambursarea prematură a datoriilor presupune acumularea de penalități, care vor crește odată cu datoria, iar cu sume mari, debitorii au probleme suplimentare, de exemplu, le este interzis să călătorească în străinătate. Prin urmare, dacă a apărut o datorie fiscală, atunci merită să o plătiți în timp util și este mai convenabil să faceți acest lucru de la distanță folosind un serviciu special.

Vă interesează cum să vă aflați datoria fiscală prin Serviciile Statului și opțiunile de închidere a acesteia? Este exact ceea ce se va discuta în articol.

Avantajele și dezavantajele plății la distanță

Deci, ce este portalul Serviciilor de Stat? Acesta este un serviciu care permite utilizatorilor să acceseze serviciile de stat și municipale, precum și să închidă de la distanță datorii la taxe de stat, amenzi și alte servicii. Mulți oameni au apreciat deja beneficiile serviciului și au încetat să mai viziteze serviciile federale pentru a rezolva problemele financiare.

Pe site-ul web al Serviciilor de Stat puteți vedea toate informațiile necesare, de exemplu, despre datoriile de stat. În plus, serviciul oferă să plătească pentru ele imediat online. Acum nu mai este nevoie să pierdeți timpul vizitând diverse servicii guvernamentale, deoarece acum este posibil să efectuați tranzacții financiare de la distanță.

Singurul dezavantaj al resursei este timpul lung de actualizare a bazei de date: de la 10 la 14 zile. Prin urmare, există cazuri în care o plată se blochează pentru o perioadă lungă de timp, dar utilizatorul poate observa schimbări în starea acesteia.

Instrucțiuni pas cu pas

Înainte de a vă plăti datoria fiscală prin serviciile de stat, ar trebui să vă înregistrați pe acest site web urmând acești pași:

1. Accesați portalul oficial de resurse prin linkul https://www.gosuslugi.ru/;
2. Faceți clic pe butonul „Înregistrare”;
3. Indicați numele dvs. complet, adresa de e-mail și numărul de telefon;
4. Introdu codul primit în mesaj și selectează fila „Continuare”.

În acest fel, puteți crea o înregistrare simplificată de înregistrare. Dar acest lucru nu este suficient pentru a plăti sau a verifica restanțele fiscale pe site-ul Serviciilor de Stat. De asemenea, trebuie să creați un cont indicând datele pașaportului și SNILS într-un formular special, apoi selectați opțiunea „salvare”.

Autorizare

Pentru a obține acces la toate serviciile serviciului, va trebui să completați autorizarea, pentru care aveți nevoie de:

• trecerea la serviciile de stat;
• selectați fila „Autentificare”;
• În câmpurile care apar, introduceți numărul de telefon și parola specificate în timpul înregistrării.

După aceasta, utilizatorul poate afla cu ușurință datoria fiscală pe portalul Serviciilor de Stat folosind TIN-ul, precum și să le plătească. De asemenea, vă puteți autentifica folosind SNILS sau e-mail.

Verificarea datoriei

Pentru a evita datorii și plățile în exces pentru penalitățile acumulate, trebuie să vă asigurați că nu există nicio datorie fiscală. Pentru a face acest lucru, pe portalul Servicii de Stat din Contul personal, în catalogul de servicii oferite persoanelor fizice, în secțiunea „Impozite și finanțe”, trebuie să selectați funcția „Datoria fiscală”. În continuare, sistemul vă va oferi să completați o cerere electronică, constând dintr-un câmp, unde trebuie să introduceți TIN-ul. Drept urmare, serviciul va afișa toate datoriile la taxele de stat.

Opțiuni de plată

După ce datoria fiscală conform TIN-ului unei persoane fizice a fost stabilită pe site-ul Serviciilor de Stat, este necesar să treceți la procedura de rambursare a acesteia. Pentru confortul utilizatorilor, resursa oferă mai multe metode de plată:

• card bancar – MIR, VISA si MasterCard (Maestro);
• complex de plăți electronice – Yandex.Money, Webmoney, ELPLAT;
• telefonul mobil al oricărui operator federal;
• chitanta bancara.

După ce a decis metoda de plată, plătitorul va putea achita datoria fiscală pe portalul Serviciilor de Stat în câteva minute.

Starea plății

Utilizatorii au adesea o întrebare: de ce plata datoriei nu este afișată în Serviciile de Stat? Pentru a răspunde la această întrebare și a urmări procesul, pe site-ul web pentru contribuabili sunt afișate următoarele stări de plată:

• în procesare;
• acceptat;
• efectuate;
• refuzat;
• anulat.

Dacă datoria fiscală închisă a persoanelor fizice de pe site-ul web al Serviciilor de Stat are statutul „Plată finalizată”, atunci puteți tipări o chitanță pentru aceasta.

Vă puteți recupera banii dacă depuneți cererea la timp. Articolul conține instrucțiuni despre cum să returnați o plată în exces dacă sunteți antreprenor individual.

De unde vin plățile în exces?

Există trei motive principale pentru plata în exces:

1. Eroare în declarația fiscală. De exemplu, ai pus un zero în plus, iar până la urmă suma s-a dovedit a fi mai mult decât era necesar. Fiscul are un personal de contabili care vor calcula corect impozitele, dar vei avea o plată în exces.
2. Ai plătit prea mult în avans. O plată în avans este o plată în avans a impozitelor. Plătești 50.000 de ruble în fiecare trimestru, fiscul preia taxe din această sumă. Dacă până la sfârșitul anului, când fiscul a încasat toate taxele, au mai rămas bani în cont, aceasta este o plată în exces.
3. Reducerea forțată a impozitelor. Antreprenorul a întârziat la depunerea declarației, dar și-a plătit impozitele. Fiscul nu a văzut deducerea la timp, a blocat contul și a anulat suma taxei. Întârziatul a plătit de două ori: voluntar și involuntar.

Cum să aflați despre o plată în exces

Există două modalități de a afla despre o plată în exces: de la biroul fiscal și de la tine.

Aflați de la biroul fiscal

Fiscul poate suna dacă constată o plată în exces. Ei sună adesea la un telefon mobil și încep cu expresia „Bună ziua, acesta este biroul fiscal”. În acest caz, înregistrați de unde anume au sunat și ce impozit a fost plătit în plus. Principalul lucru este numărul sau adresa biroului fiscal unde s-a găsit supraplata.

Dacă organul fiscal constată o plată în exces, poate solicita facturi, acte, contracte și o casă de marcat pentru verificare suplimentară. Nu rezista, da-le toate informatiile, este in interesul tau. Dacă refuzați, veți fi amendat cu 10.000 de ruble sau mai mult. În plus, cu cât biroul fiscal înțelege mai repede calculele, cu atât mai repede vei primi o rambursare a plății în exces.

Prin contul personal

Contul personal al unui antreprenor individual de pe site-ul fiscal este o modalitate de a urmări plățile în exces ale impozitelor și de a verifica starea cererilor de rambursare. Dacă aveți o cheie de semnătură electronică, vă puteți digitaliza complet relația cu fiscul.

Înregistrați-vă și verificați istoricul plăților fiscale în contul personal:

Puteți verifica și primi plata în exces prin Poșta Rusă și o vizită personală la biroul de inspecție. Dacă este important pentru dvs. să comunicați cu autoritățile fiscale pe hârtie și în persoană, pur și simplu înlocuiți „apeluri electronice” în articol cu ​​„vizitarea inspectoratului Serviciului Fiscal Federal (IFNS) la locul de înregistrare” și „trimitere prin scrisoare cu o listă de atașamente”: pașii instrucțiunilor nu se vor modifica.

Cum să returnați o plată în exces

1. Decideți ce birou fiscal să contactați

Alegerea biroului fiscal depinde de locul în care sunteți înregistrat, de unde vă desfășurați efectiv afaceri și de ce sistem fiscal ați ales.

Cele mai multe taxe plătiți la locul de înregistrare a antreprenorului individual și este legat de locul de înregistrare. Dacă sunteți înregistrat în Kostroma, atunci antreprenorul individual este înregistrat în Kostroma. Dacă dețineți o afacere în Yaroslavl, trebuie să o plătiți la biroul fiscal Kostroma.

Un antreprenor individual este înregistrat în același loc în care sunteți înregistrat, dar aveți dreptul de a desfășura afaceri în toată țara - nu este necesar să vă schimbați înregistrarea sau să solicitați una temporară pentru a desfășura afaceri într-o nouă regiune.

Antreprenorul individual aplică cota de impozitare care este acceptată în regiunea de înregistrare. De exemplu, un antreprenor individual simplificat este înregistrat în Crimeea, unde rata este de 3%, dar face afaceri la Moscova, unde rata este de 6%. În acest caz, omul de afaceri este obligat să plătească Crimeea 3% dacă aplică rata de la Moscova de 6%, atunci plătește în plus.

Inspecția dvs. este înregistrată în contul dvs. personal:

Unii oameni de afaceri plătesc impozite nu la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual. Iată trei excepții:

1. Ai un brevet. Apoi, biroul fiscal se află la locul de unde a fost achiziționat brevetul. Nu poate exista o plată excesivă a impozitului pentru un brevet, deoarece costul unui brevet este fix. Dar acest lucru nu va proteja împotriva plății în exces a altor taxe. Acestea trebuie plătite la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual.
2. Ai UTII. Apoi trebuie să vă înregistrați în fiecare regiune în care operați sub UTII. Alte taxe trebuie plătite la locul de înregistrare.
3. Ai un sistem de impozitare simplificat și ai cumpărat bunuri imobiliare nerezidențiale în orașul în care faci afaceri. Apoi, trebuie să vă înregistrați la oficiul fiscal local și să le plătiți impozitul pe bunurile imobiliare nerezidențiale. Alte taxe trebuie plătite la locul de înregistrare.

Sistemul dvs. fiscal este marcat în contul dvs. personal:

Dacă sunteți înregistrat la mai multe autorități fiscale, contactați locul unde ați plătit în plus.

2. Ajută biroul fiscal să găsească supraplata

Pentru a face acest lucru, verificați calculele cu bugetul sau obțineți un certificat cu starea calculelor. Acest pas este opțional, dar va ajuta la dovedirea plății în exces și la accelerarea deciziei de returnare a banilor.

Reconcilierea calculelor cu bugetul arată cât ați plătit și ce ar fi trebuit să plătiți pentru o anumită perioadă. De exemplu, ați plătit 200.000 de ruble impozit pe venit pentru 2016, iar valoarea impozitului a fost de 20.000 de ruble.

Pentru a verifica calculele, accesați contul personal, în secțiunea „Calcule cu buget”, faceți clic pe „Trimiteți o cerere pentru inițierea procedurii...” și urmați instrucțiunile:

Reconcilierea durează 10-15 zile lucrătoare

Un certificat privind starea decontărilor cu bugetul arată plățile în plus și datorii pentru o anumită dată. De exemplu, începând cu 20 august 2017, plata în exces a impozitului pe venit este de 180.000 de ruble. Certificatul nu are legătură cu reconcilierea; se poate obține separat.

Pentru a obține un certificat, accesați contul personal în secțiunea „Obțineți un certificat”, selectați „Obțineți un certificat privind starea plăților fiscale...” și urmați instrucțiunile:

Intocmirea certificatului - 5 zile lucratoare

Se întâmplă ca un antreprenor să aducă o cerere fiscală la fisc pentru a primi o plată în exces, apoi aduce rezultatele reconcilierii și este trimis să depună din nou cererea. Dacă vi se întâmplă acest lucru, pur și simplu refuzați - conform legii, este suficientă o singură declarație.

3. Depuneți la biroul fiscal o cerere de rambursare a plății în exces

Formularul de cerere este disponibil în contul dvs. personal, îl puteți trimite electronic dacă aveți o semnătură calificată îmbunătățită. Accesați secțiunea „Calcule cu bugetul”, selectați opțiunea „Trimiteți o cerere de credit/rambursare” și urmați instrucțiunile:

Atașați aplicației scanări ale documentelor care confirmă supraplata și facilitează activitatea biroului fiscal: copii ale plăților și declarațiilor, un certificat de reconciliere a decontărilor cu bugetul.

Verificați din nou detaliile bancare din cererea dvs. de rambursare a impozitului: Trezoreria Federală va transfera banii în acest cont în numele biroului fiscal.

4. Primiți un răspuns la cererea dvs

Cât de repede primiți un răspuns fiscal depinde de modul în care ați depus cererea: cu sau fără reconciliere:

1. Dacă fiscul decide să nu efectueze o reconciliere, sau ați efectuat o reconciliere înainte de a depune cererea, decizia va fi luată în termen de 10 zile.
2. Dacă biroul fiscal efectuează o reconciliere, o decizie va fi luată în 20-25 de zile.

Puteți returna plata în exces în contul dvs. curent în termen de trei ani. Numărătoarea inversă începe de la data depunerii declarației, și nu din ziua în care ați calculat supraplata și ați depus cererea.

Verificați decizia biroului fiscal și starea cererii în contul dvs. personal:

5. Așteptați bani

Banii vor ajunge la o lună după ce fiscul va raporta o decizie pozitivă.

Dacă a trecut o lună și banii nu au fost primiți, fiscul va plăti pentru fiecare zi de întârziere. Vi se va plăti un procent din suma plătită în exces. Rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru zilele de încălcare a termenului de rambursare. De exemplu, acum este de 9%.

Ce să faci dacă ceva nu merge bine

Fiscul poate ezita să ia o decizie: cererea a fost pierdută, a existat o defecțiune în program sau nu a fost posibil să se ia în considerare cererea la timp. În cazul în care biroul fiscal tace mai mult de 15 zile lucrătoare necesare, scrieți o a doua cerere prin care solicitați o decizie prin același formular în contul dvs. personal.

Dacă biroul fiscal a refuzat să returneze banii sau a ignorat a doua cerere, depuneți o plângere la Serviciul Fiscal Federal. Ea conduce toate birourile fiscale. Puteți depune o reclamație prin contul personal. Accesați secțiunea „Contactați autoritatea fiscală”, selectați „Scrieți o solicitare” și urmați instrucțiunile:

Dacă apelul la Serviciul Fiscal Federal nu ajută, mergeți la Curtea de Arbitraj. Aveți la dispoziție 3 ani de la data la care ați luat cunoștință de plata în exces pentru a vă litigi.

Ce suma va fi returnata

Conform legii, vi se va restitui 100% din suma plătită în exces dacă nu există datorii. Dacă aveți datorii, fiscul poate face o compensare: plătiți datoria prin plată în exces.

Compensarea se poate face numai pentru taxe de același tip. De exemplu, dacă în 2017 ați plătit în plus impozitul pe venit și în 2016 ați avut o datorie pentru acest impozit, atunci Serviciul Federal de Taxe va anula automat plata în exces ca datorie. O notificare despre aceasta va sosi în 5 zile, verificați-vă contul personal.

Dar dacă ați plătit în plus impozitele pe venit și ați avut o datorie cu impozitul pe proprietate, atunci compensarea nu va funcționa. Plata în exces va fi returnată, dar datoria va rămâne și i se vor adăuga penalități.

Dacă doriți să accelerați compensarea sau să acoperiți datoria pentru un impozit plătind în exces pe altul, cereți-l. Pentru a face acest lucru, scrieți într-o cerere de rambursare în formă liberă că doriți ca plata în exces să fie compensată cu datorii. Dacă plata în exces nu este suficientă pentru a acoperi toate datoriile, atunci indicați ce datorii să anulați mai întâi.

Întreaga plată a impozitului în exces poate fi folosită pentru a achita datoria, atunci nu veți primi nimic. Dar datoria va scădea.

Ce se întâmplă dacă nu returnați supraplata?

Nu se va întâmpla nimic rău: nu există amenzi sau penalități pentru plăți în plus.

Fiscul va credita plata în exces la un impozit viitor de același tip. De exemplu, dacă ați plătit în plus taxa de transport în 2016 și nu ați solicitat rambursarea plății în exces, atunci în 2017 fisc vă va reduce taxa de transport cu această sumă.

Dacă încetați să utilizați transportul corporativ și nu mai plătiți taxa de transport, plata în exces a impozitului nu va fi creditată nicăieri în perioada următoare. Din acest moment ai la dispoziție trei ani să returnezi supraplata, altfel ai pierdut acești bani.

În acest caz, încercați să anulați plata în exces ca o „datorie neperformantă”. O datorie neperformanta este o suma care nu poate fi incasata din cauza limitarii sau din motive obiective precum falimentul societatii debitoare.

O datorie anulată în scopuri contabile este o cheltuială pe care o compensați din venituri, astfel încât debitele și creditele să se potrivească. Acest lucru reduce venitul pe care plătiți impozite. Pentru biroul fiscal, anularea unei datorii este echivalentă cu reducerea impozitelor, așa că selectează și, în plus, verifică de două ori toate anulările de pierderi.

Aveți dreptul să anulați o plată în exces nerecuperabilă ca o datorie nerecuperabilă prin ordin al Ministerului de Finanțe privind contabilitatea, dar practica rusă arată că cel mai probabil veți fi refuzat. Dacă suma plății în exces este de așa natură încât este profitabilă anularea, contactați avocații și contabilii profesioniști pentru a prelua anularea datoriilor neperformante.

Cum să nu plătească în exces

1. Alegeți tipul de contabilitate fiscală care este potrivit pentru afacerea dvs. Pentru a vă da seama, studiați Codul Fiscal, consultați-vă cu companiile de contabilitate, citiți blogul nostru.
2. Înregistrați-vă în contul personal pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, descărcați aplicația mobilă și verificați datoriile și plățile în exces. Trebuie să îl verificați la 3 luni de la depunerea fiecărei declarații, când auditul de birou este finalizat.

Cum să returnezi plata în exces: instrucțiuni

1. Înregistrează-te în contul tău personal ca antreprenor individual și verifică dacă există plăți în exces.

2. Ajută fiscul: reconciliază-te cu bugetul sau obții o adeverință despre starea decontărilor cu bugetul din contul tău personal.

3. Completați cererea de rambursare și depuneți-o la biroul fiscal împreună cu rezultatele reconcilierii.

4. Așteptați 10 zile lucrătoare pentru decizia biroului fiscal.

5. Primiți bani într-o lună.

6. Dacă nu aveți timp să rambursați supraplata, anulați-o ca o datorie neperformantă.

Orice contribuabil se poate confrunta cu următoarea situație: a plătit mai mult impozit decât era necesar. Când este posibil acest lucru? Ai fi putut pur și simplu să faci o greșeală în calculele tale - ei bine, nu se știe niciodată! Puteți pur și simplu să scrieți incorect suma pe bonul de plată și să adăugați un zero suplimentar. Există o altă opțiune - autoritățile fiscale au încasat de la tine mai mult decât este necesar. Drept urmare, în oricare dintre aceste cazuri aveți o sumă de bani plătită în exces. Ce poți face cu ea?

• Creditați același impozit ca și plățile viitoare;
• Compensare ca rambursare a datoriilor la alte taxe, precum si penalitati/amenzi;
• Reveniți la contul dvs. bancar.

În consecință, ar trebui să urmăriți ce și unde ați plătit în exces și să utilizați aceste sume în avantajul dvs., indiferent de ce fel de bani sunt - 10 ruble sau 1000 de ruble - în orice caz, banii dvs. sunt de care nu trebuie să uitați. .

Ce este necesar pentru a compensa o plată în exces?

Pentru a face acest lucru, trebuie să completați și să depuneți o cerere de credit la autoritățile fiscale. Cererea se depune în forma prescrisă.

Indică supraplata pentru ce impozit, din ce BCC și în ce sumă doriți să o compensați și unde. Fiscul are la dispoziție 10 zile pentru a lua în considerare cererea dvs. după acest timp, trebuie să ia decizia și, în alte 5 zile, să vă anunțe despre aceasta.

Dacă aveți restanțe la un alt impozit, atunci nu trebuie să depuneți o astfel de cerere. Autoritățile fiscale, când descoperă un „excedent”, vor compensa singuri acest lucru în termen de 10 zile. Aceștia vor efectua acțiuni similare după ce semnează cu dumneavoastră un proces-verbal de reconciliere a impozitelor plătite, în urma căruia se descoperă o plată în exces. Dacă găsiți o plată în exces înaintea biroului fiscal, atunci nu trebuie să așteptați decizia lor, ci să scrieți o declarație despre compensare.

Când compensați o plată în exces, există o regulă importantă:

• Plățile în plus pot fi compensate doar în cadrul unui singur tip de impozit. Aceasta înseamnă că, dacă aveți o plată în exces a impozitelor federale, o puteți credita doar din impozitele federale. La fel și cu taxele regionale și locale. Nu este posibil să se facă o astfel de compensare între impozite de diferite tipuri.

Totodată, fiscul permite posibilitatea de a face o compensare între bugete diferite în cazul în care au apărut supraplata și restanțele pentru același impozit.

Ce este necesar pentru a returna „excedentul” în contul curent

Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți și o aplicație, dar într-o formă diferită -.

Acesta precizează ce sumă de plată în exces pentru ce impozit de la ce KBK doriți să returnați. În acest caz, trebuie să indicați și contul curent și detaliile necesare returului. Vă puteți recupera banii dacă ați plătit în plus sau dacă Serviciul Federal de Taxe a încasat sume în exces de la dvs. și ați dovedit acest fapt în instanță.

Vă rugăm să rețineți că plățile în plus sunt rambursate exclusiv prin metoda fără numerar, nimeni nu vă va returna nimic în numerar!

Fiscul ia în considerare cererea dumneavoastră în aceleași 10 zile, apoi în alte 5 zile vă informează despre decizia sa. Supraplata este returnată în cont în termen de o lună. Termenul limită începe din ziua în care depuneți cererea. În același timp, mai întâi, din cauza acestei plăți în plus, autoritățile fiscale vă vor achita restanțele fiscale, dacă aveți. Iar suma rămasă va fi returnată în contul dvs. Dacă rambursarea în cont este întârziată și a trecut deja o lună, atunci biroul fiscal va trebui să vă plătească și dobândă pentru întârziere, care este calculată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Ce trebuie să faceți dacă autoritățile fiscale au anulat banii din contul dvs. din greșeală

De fapt, trebuie să returneze suma în exces plus dobânda. Pentru a face acest lucru, depuneți aceeași cerere de returnare. Acest lucru trebuie făcut în termen de o lună din momentul în care banii au părăsit contul dvs. curent. Dacă amânați și a trecut deja o lună, atunci pentru a vă recupera banii va trebui să mergeți la o instanță de arbitraj.

Termenele în acest caz sunt aceleași: se acordă 10 zile pentru a lua în considerare cererea, se acordă o lună pentru a returna banii dacă există o întârziere, fiscul nu trebuie doar să returneze banii, ci și să plătească dobânda acumulată;

Prin canale de telecomunicații).

Puteți depune o cerere în termen de trei ani de la data plății excesului de impozit (clauzele 6 și 7 ale articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situaţie: Fiscul poate refuza rambursarea UTII (taxa unică în regim de simplificare)? Refuzul este motivat de faptul că articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică regimurilor speciale..

Nu, nu se poate.

Impozitele unificate plătite de organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale sunt federale (clauza 7, articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, inspectoratul fiscal trebuie să restituie, în mod general, supraplata care decurge asupra acestora.

Înainte de a returna suma plătită în exces, inspectoratul o va folosi pentru a achita restanțele (dacă există) pentru alte taxe (penalități, amenzi) (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, la inițiativa inspecției sau organizației, a reconcilierea calculelor cu bugetul .

Decizia de returnare

Inspectoratul trebuie să ia o decizie cu privire la restituirea plății în plus în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii, dacă reconcilierea calculelor nu a fost efectuată. Sau de la data semnării procesului-verbal de împăcare, dacă a existat o împăcare. Această procedură este prevăzută în paragraful 8 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Inspecția este obligată să notifice organizației consimțământul de returnare sau refuzul de a returna în termen de cinci zile de la data deciziei (clauza 9 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Forma deciziei de rambursare și forma deciziei de refuzare a rambursării impozitului plătit în plus au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 nr. ММВ-7-8/90.

Perioada de retur

Inspectoratul fiscal este obligat să returneze plata în exces în termen de o lună de la data la care a primit cererea de la organizație (clauza 6 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situaţie: Fiscul poate amâna mai mult de o lună restituirea taxelor plătite în plus??

Da, se poate. Dar numai pentru perioada unui audit de birou al declarației pentru care a apărut supraplata.

Pentru a returna suma plătită în exces, inspectorii vor efectua mai întâi un audit de birou al declarației pentru care a apărut supraplata. Și perioada maximă pentru un audit de birou este de trei luni (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, dacă o organizație a depus o cerere de rambursare a plății în exces concomitent cu declarația în baza căreia a apărut supraplata, perioada de rambursare poate crește la patru luni. Fiscul nu este obligat să plătească dobândă pentru plățile întârziate în această perioadă.

Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 mai 2008 nr. 03-03-06/1/317 și paragraful 11 ​​din scrisoarea Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei. Federația din 22 decembrie 2005 Nr. 98.

Dobândă pentru returnări cu întârziere

Organizația are dreptul să primească suma plătită în plus cu dobânda acumulată în cazul în care inspectorii au returnat banii cu întârziere. În acest caz, inspectorii decid să returneze plata în exces cu dobândă și să trimită un ordin de returnare către departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei (clauza 8 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică, plata în exces cu dobândă pentru întârziere va fi plătită de către departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei (clauza 11 din articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și inspectorii fiscali monitorizează doar corectitudinea calculării dobânzii și, dacă există o eroare, atunci în termen de trei zile instruiesc departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei să plătească suma lipsă (clauza 12 din articolul 78 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Puteți verifica suma dobânzii folosind formula:

Această procedură de calculare a dobânzii este stabilită de alineatele 0 și 14 ale articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse și este explicată în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 ianuarie 2014 Nr. 11372/ 13, din 24 decembrie 2013 Nr. 11675/13.

Pentru a primi dobândă, organizația nu este obligată să contacteze suplimentar inspectoratul. Pe baza cererii de rambursare a taxei, inspectoratul trebuie să calculeze independent cuantumul dobânzii pentru întârziere. Acest lucru este confirmat de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în decizia sa din 27 iulie 2010 nr. VAS-9664/10.

Un exemplu de rambursare a unei sume de impozit supraîncărcate cu dobândă

La 1 aprilie, inspectoratul fiscal a încasat cu forța de la organizație restanțele taxei de transport în valoare de 100.000 de ruble. Inspectoratul a instruit simultan două bănci în care organizația are conturi curente să vireze la buget suma restanțelor. Deoarece în ambele conturi erau suficiente fonduri pentru achitarea restanțelor, ambele bănci au transferat la buget suma de 100.000 de ruble specificată în ordin.

După procesarea extraselor bancare, contabilul organizației a descoperit că restanțele au fost încasate de două ori. Pentru a returna supraplata, pe 15 aprilie, organizația a depus o cerere la fisc pentru restituirea sumei suprataxate.

Taxa supraîncărcată a fost creditată în contul bancar al organizației pe 22 aprilie. În același timp, fiscul a acumulat dobândă pentru organizație. Suma dobânzii pentru 21 de zile calendaristice (inclusiv 22 aprilie) a fost:
100.000 de ruble. × 21 de zile × 11%: 366 de zile. = 631 rub.

Situaţie: Cum se calculează dobânda la rambursarea taxelor plătite în plus? Organizația a virat taxa în mod voluntar conform deciziei inspectoratului, dar apoi a contestat decizia în instanță.

Decizia depinde de motivul plății în exces.

Dacă organizația însăși a transferat taxe în exces, atunci dobânda se datorează pentru fiecare zi de întârziere după ce a trecut o lună din momentul în care inspecția a primit o cerere de rambursare din partea organizației (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, atunci când a apărut o plată în exces din cauza unui calcul incorect al impozitului în declarație, o astfel de sumă ar trebui considerată ca fiind plătită în plus.

Dacă inspectoratul a încasat o sumă excesivă de taxe, atunci se acumulează dobândă pentru întreaga perioadă, începând din ziua următoare zilei încasării și până în ziua returnării efective a sumei colectate în mod excesiv (clauza 5 a articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, atunci când inspectoratul evaluează în mod eronat impozit suplimentar, cuantumul acestuia este considerat încasat excesiv. În același timp, sunt considerate o colectare și cazurile în care o organizație plătește impozit pe cont propriu, dar baza de plată nu este o declarație fiscală, ci o decizie a inspectoratului. De exemplu, atunci când o organizație a transferat suma taxei (penalități, amenzi) conform deciziei inspectoratului, apoi a contestat această decizie în instanță. Dacă instanța va constata decizia nelegală, atunci inspectoratul va trebui să restituie sumele plătite ca suprataxări. Adică, împreună cu dobânda pentru toată perioada cât banii erau în buget.

In aceasta situatie inspecția trebuie să acumuleze dobândă în cadrul celei de-a doua opțiuni. Adică pentru perioada de la data plății sumei acumulate în exces până la ziua restituirii acestei sume de la buget.

Legalitatea acestei abordări este confirmată de deciziile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 24 decembrie 2013 nr. 11675/13, din 24 aprilie 2012 nr. 16551/11 și practica arbitrajului districtual (vezi, exemplu, deciziile Curții de Arbitraj a Districtului Central din 31 iulie 2015 Nr. F10-2276/2015, din 19 noiembrie 2014 Nr. A35-5236/2013, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din 13 aprilie 2012 Nr. . F09-2747/12, Districtul Moscova din 25 aprilie 2013 Nr. A40-101307/12 -20-529, din 16 februarie 2012 Nr. A40-54626/11-99-247, Districtul Caucazul de Nord, din 22 iunie. 2011 Nr. A32-27735/2010, Districtul Nord-Vest din 9 septembrie 2008 Nr. A05-992/2008).

Situaţie: De câte zile calendaristice pe an se calculează dobânda pentru întârzierea restituirii plăților excedentare ale impozitelor (taxe, penalități, amenzi)?

Dobânda este calculată pe 365 sau 366 de zile pe an.

Faptul este că dobânda pentru returnarea cu întârziere a taxelor plătite în plus (colectate) nu este altceva decât o plată compensatorie pentru plata cu întârziere. De fapt, acesta este un analog, care se acumulează pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în îndeplinirea obligațiilor (clauza 3 a articolului 75, clauza 10 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legislația poate folosi durate diferite ale anului calendaristic. De exemplu, conform Codului civil al Federației Ruse, dobânda pentru utilizarea fondurilor altor persoane este determinată pe baza a 360 de zile pe an.

Nu există reguli speciale în legislația fiscală care să stabilească durata anului calendaristic la calcularea dobânzii. Aceasta înseamnă că trebuie să porniți de la durata reală a anului calendaristic (365 sau 366 de zile). În acest caz, trebuie să se acumuleze dobândă pentru numărul real de zile pentru care returnarea a fost întârziată, inclusiv ziua în care fondurile au ajuns în contul bancar al plătitorului.

Procedura de mai sus ar trebui aplicată atât în ​​caz de întârziere în restituirea taxelor colectate în mod excesiv (clauza 5 a articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și în cazul întârzierii restituirii TVA-ului (clauza 10 a articolului 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Legalitatea acestei abordări este confirmată prin Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 ianuarie 2014 nr. 11372/13 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. 03-02 -08/54846.

Anterior, agențiile de reglementare au insistat ca dobânda pentru returnările întârziate să fie calculată pe baza calculului a 360 de zile pe an (Recomandări metodologice aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2008 nr. MM-3-1/683, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 ianuarie 2013 Nr. 03-02-07/1-7 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 februarie 2013 Nr. ND-4-8/1968). Dar după publicarea rezoluției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, Ministerul rus de Finanțe și-a ajustat poziția. Vor fi aduse modificări și la Recomandările Metodologice ale Serviciului Fiscal. Inspecțiile trebuie să fie ghidate de concluziile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 noiembrie 2013 nr. 03-01-13/01/47571), prin urmare algoritmul de calcul anterior (pe baza pe 360 ​​de zile) nu mai este relevantă.

Un exemplu de rambursare a unei plăți excesive a impozitului în contul unei organizații

Organizația din luna februarie a acestui an (după depunerea pentru anul precedent) a constatat că la calcularea taxei de transport, suma taxei a fost supraestimată din cauza utilizării unei rate de utilizare a vehiculului calculate incorect. Valoarea supraevaluării s-a ridicat la 13.077 RUB. În acest sens, contabilul a depus o declarație actualizată a taxei de transport pentru anul precedent, reflectând cuantumul impozitului redus.

La momentul depunerii declarației actualizate, organizația nu are restanțe la impozite (taxe, penalități, amenzi). Prin urmare, s-a decis restituirea plății în exces a taxei de transport în contul organizației. Contabilul a întocmit o cerere de rambursare a plății în plus.

Fiscul a returnat supraplata în luna mai a acestui an. Deoarece întârzierea s-a datorat unui audit de birou al declarației actualizate, nu s-a acumulat dobândă la suma plății în exces.

Situaţie: Fiscul poate refuza să plătească dobânda dacă nu a returnat la timp supraplata din cauza lipsei de fonduri în buget?

Nu, nu se poate.

Odată ce organizația a depus o cerere de rambursare, în termen de o lună de la aceasta, inspecția este obligată să o îndeplinească (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și dacă returnează plata în exces mai târziu decât data scadentă, atunci organizația are dreptul de a primi dobândă (clauza 10, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu există condiții suplimentare pentru calcularea unei astfel de compensații în legislație.

Prin urmare, faptul că nu existau fonduri în buget pentru plata dobânzii nu poate fi un motiv de refuz.

Ministerul rus de Finanțe împărtășește o opinie similară în scrisoarea din 1 august 2007 nr. 03-02-07/2-136.

Situaţie: poate inspectoratul fiscal să compenseze dobânda care trebuie transferată organizației pentru restituirea cu întârziere a plății în exces cu plățile viitoare ale impozitelor (taxelor)?

Nu, nu se poate.

Legislația prevede doar că inspecția trebuie să plătească dobândă dacă returnează plata în exces după data scadenței (clauza 10, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, mai târziu de o lună din ziua în care a primit cererea de la organizație (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legea nu menționează posibilitatea contabilizării dobânzii la plata impozitelor sau taxelor (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2006 nr. 03-02-07/1-132). Prin urmare, inspectoratul fiscal trebuie să returneze întreaga sumă a dobânzii în contul curent (personal) al organizației (clauza 10, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxe colectate în exces

Dacă organizația a fost suprataxată cu taxe, penalități sau amenzi, aceasta poate fi returnată. Adevărat, dacă o organizație are restanțe la impozite și taxe, atunci inspectoratul va direcționa mai întâi sumele încasate în exces pentru achitarea restanțelor. Iar suma rămasă va fi returnată organizației. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a primi o rambursare, trebuie să depuneți o cerere la inspectorat.

Aplicația poate fi trimisă la:

• pe hârtie;

• în formă electronică (cu întărit cu o semnătură calificată De canale de telecomunicatii ).

Termenul limită de depunere a cererii este de o lună din ziua în care organizația a aflat despre colectarea excesivă. Dacă acest termen este depășit, atunci supraplata poate fi recuperată numai prin instanță. O organizație poate depune o cerere în instanță în termen de trei ani. Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele 2 și 3 ale articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă inspectoratul fiscal descoperă în mod independent sume colectate excesiv, atunci în termen de 10 zile este obligat să notifice organizația despre acest lucru (clauza 4 a articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situaţie: Poate inspectoratul fiscal să plătească datoria la penalități folosind sume de taxe colectate excesiv? Organizația nu a consimțit la o astfel de compensare, iar perioada de încasare forțată a penalităților a expirat.

Nu, nu se poate.

Organizația poate returna suma taxei supraîncărcate. Dar dacă are o restanță de penalități, atunci mai întâi inspectoratul fiscal poate compensa supraplata (în totalitate sau parțial) pentru a achita această restante. În acest caz, inspectorii vor fi ghidați de articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În această situație, compensarea fără acordul organizației înseamnă încasarea forțată a restanțelor la penalități. Cu toate acestea, inspecția are dreptul de a încasa penalități numai în anumite perioade și nu mai târziu. Și anume, în termen de două luni de la expirarea termenului de plată a penalităților la solicitarea inspecției.

Dacă termenul de două luni este depășit, inspecția poate face apel la instanța de arbitraj. Există, de asemenea, restricții de timp pentru depunerea unei cereri în instanță - nu mai târziu de șase luni de la expirarea termenului de plată a restanțelor. Perioada de șase luni pentru depunerea cererii la instanța de arbitraj (dacă inspecția nu a depășit termenul din motive temeinice) este preventivă, adică nu poate fi restabilită. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse. După expirarea termenului de judecată, inspecția nu mai are dreptul de a percepe silit penalități.

În cazul în care perioada de încasare forțată a penalităților a expirat, inspectoratul fiscal nu are dreptul de a rambursa restantele penalităților, fie pe cheltuiala fondurilor (proprietatea) organizației, fie în detrimentul taxelor colectate (plătite) excesiv.

Explicații similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 decembrie 2008 nr. 03-02-07/1-511 și paragraful 3 din hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 8 februarie 2007 nr. 381-O-P. Instanțele de arbitraj aderă la aceeași poziție (a se vedea, de exemplu, rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 5274/06, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 2 octombrie 2008 Nr. 12563/08, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 2 iulie 2008 Nr. F04-3949/2008(7400-A81-26), Districtul Moscova din 26 mai 2009 Nr. KA-A40/4480-09, Districtul Volga-Vyatka din 26 mai 2008 Nr. A29-6029/2007 , Districtul Siberiei de Est din 14 mai 2008 Nr. A78-6810/07-F02-2068/2008).