Plăți în avans pe proprietate pe an. Procedura de completare a calculelor impozitului pe proprietate

Cel târziu până la 30 octombrie, trebuie să depuneți un avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2017, dacă regiunea are stabilite perioade de raportare trimestrială. Pentru detalii despre cine depune calculul, cum se calculează impozitul și completarea formularului de calcul, citiți acest articol.

Cine depune calculele impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 2017

Organizațiile care dețin active fixe sunt obligate să calculeze și să plătească impozitul pe proprietate, precum și plățile anticipate ale impozitului. Calculul ia în considerare proprietatea care este impozitată la valoarea cadastrală și contabilă.

În scopul efectuării plăților în avans, nu sunt luate în considerare numai acele active care aparțin primei și a doua grupe de amortizare. Aceasta este o proprietate cu o durată de viață de până la 3 ani. Nu este impozitat (clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse), așa că nu trebuie să numărați sau să plătiți nimic.

Există câteva nuanțe în ceea ce privește plata avansurilor în raport cu regimurile speciale - firmele care utilizează UTII și sistemul simplificat de impozitare. Ei plătesc avansuri doar pe imobile. Și doar la cota care se impozitează la valoarea cadastrală.

Obligația de a transfera plăți în avans asupra proprietății este stabilită de entitățile constitutive ale Federației Ruse. La fel și termenele de plată a impozitelor și a avansurilor asupra acestora. De exemplu, la Moscova, procedura de plată a impozitului pe proprietate este reglementată de Legea nr. 64 din 5 noiembrie 2003. La Sankt Petersburg, această problemă este reglementată de Legea nr. 684-96 din Sankt Petersburg din 26 noiembrie 2003. .

Dacă legea subiectului privind impozitul pe proprietate nu stabilește o renunțare la plăți în avans, atunci acestea sunt calculate și plătite fără greșeală (clauza 2 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest scop, se stabilește o perioadă de raportare - un sfert. Adică, calculul plății în avans este depus la biroul fiscal în fiecare trimestru (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nou formular de calcul al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2017: eșantion de completare

Serviciul Fiscal Federal a aprobat formularul de calcul al avansurilor asupra proprietății prin ordin din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21 / Documentul a intrat în vigoare la 13 iunie 2017. Pentru raportarea pentru trimestrul 3 al anului 2017, trebuie să utilizați un formular nou.

Noul formular are 5 pagini:

1. Pagina titlu;
2. Secțiunea 1 „Suma plății impozitului în avans. ";
3. Secțiunea 2 „Calculul sumei plății anticipate a impozitului. ";
4. Secțiunea 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare. ";
5. Secțiunea 3 „Calculul sumei plății în avans. ".

Vă rugăm să rețineți noua secțiune 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”. Aici trebuie să indicați numărul cadastral, OKOF și valoarea reziduală a fiecărui obiect la data raportării. În plus, codurile unor tipuri de proprietăți impozabile și preferențiale au fost actualizate; puteți specifica un coeficient de reducere Kzh.

Formular (formular) de calcul anticipat al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 2017

Exemplu de completare a unui calcul anticipat pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 (9 luni) din 2017

Calculul impozitului pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 2017: cum se calculează avansul

Procedura de calcul a plății anticipate pentru impozitul pe proprietate depinde de valoarea la care se calculează impozitul - la valoarea cadastrală sau la valoarea contabilă medie anuală a proprietății.

Formula de calcul a plății în avans:

baza de impozitare x cota de impozitare: 4

Calcul bazat pe valoarea medie anuală a proprietății. Pentru a calcula valoarea medie anuală a proprietății, este necesar să se însumeze toate valorile valorii reziduale (cu excepția obiectelor impozitate la valoarea cadastrală) în prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare și în prima zi a luna următoare sfârșitului perioadei de raportare și împărțiți la numărul de luni din perioada de raportare + 1.

Adică, pentru a găsi costul mediu anual, se adună valoarea reziduală la începutul anului, prima zi a ultimei luni a perioadei de raportare și soldul din prima zi a lunii următoare. Rezultatul trebuie împărțit la 4 (numărul de luni din trimestru plus 1).

Valoarea reziduală este costul la care proprietatea a fost achiziționată minus amortizarea.

Calcul pe baza valorii cadastrale a proprietatii. Iată un calcul mai simplu. Toate datele sunt deja acolo și trebuie doar să le solicitați de la Rosreestr.

Vă reamintim că impozitul calculat pe baza valorii cadastrale include proprietatea enumerată la articolul 378.2 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. O listă cu astfel de obiecte este publicată în fiecare regiune după aprobarea rezultatelor evaluării cadastrale și adoptarea legii privind impozitarea din baza cadastrală.

Pentru a afla cum să reduceți impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale, citiți articolul Taxa pe proprietate pe baza valorii cadastrale în 2017

Pentru a afla valoarea proprietății de la 1 ianuarie 2017, trebuie să trimiteți o cerere corespunzătoare în scris către Rossreestr. Informațiile vor fi furnizate gratuit în termen de 5 zile de la data trimiterii cererii.

De asemenea, puteți solicita informații prin intermediul centrului multifuncțional. MFC însuși va trimite o solicitare către Rosreestr.

Puteți accelera procesul și puteți solicita informații despre valoarea proprietății online - pe site-ul web rosreestr.ru. Cu toate acestea, în acest caz, vă rugăm să rețineți că informațiile de pe site pot fi actualizate cu întârziere. Prin urmare, este mai sigur să solicitați informații de la departament. Acest lucru vă va scuti de greșeli și amenzi.

Din 2017, mai multe regiuni au trecut la impozitarea pe baza valorii cadastrale - Adygea, Karachay-Cherkessia, Kalmykia, Mordovia, Tyva, Teritoriul Krasnodar, Bryansk, Murmansk, Voronezh și regiunile Leningrad, Teritoriul Kamchatka, Okrug autonom evreiesc.

Tarife pentru calcularea plății anticipate a impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 2017

Cotele pentru calcularea impozitului sunt stabilite de legislația regională. Dacă ratele nu sunt determinate de regiune, este necesar să se concentreze asupra ratelor maxime conform articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că pentru unele tipuri de obiecte au fost stabilite tarife speciale în anul 2017 (vezi tabel).

Cotele impozitului pe proprietatea corporativă în 2017

— pentru Moscova — 2%;

— pentru alte subiecte ale Federației Ruse — 2%.

— Principalele instalații de gazoducte, instalații de producere a gazelor, instalații de producție și depozitare de heliu;

— Facilități prevăzute de proiectele tehnice pentru amenajarea zăcămintelor minerale și alte documentații de proiectare pentru efectuarea lucrărilor legate de utilizarea suprafețelor de subsol, sau documentația de proiectare a proiectelor de construcții capitale, și necesare pentru asigurarea funcționării instalațiilor;

sub rezerva următoarelor condiții:

Dacă un obiect este situat în mai multe regiuni simultan, atunci legislația regiunii corespunzătoare se aplică fiecărei părți din valoarea sa.

Plățile în avans pentru astfel de proprietăți sunt considerate separat în părți (clauza 1 a articolului 376, clauza 3 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• situat la locația (înregistrarea) unei organizații ruse sau reprezentanță permanentă a unei organizații străine;
• prezent într-o divizie separată a organizației care are propriul bilanț;
• situat într-un loc diferit de locația (înregistrarea) organizației sau „izolare” cu un bilanţ dedicat (imobiliar);
• aparținând celor care formează un sistem unificat de alimentare cu gaze;
• având o bază diferită de calcul (reziduală sau cadastrală);
• impozitate la rate diferite.

Termenul limită pentru depunerea calculelor anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 2017

Perioada de raportare depinde de valoarea la care se calculează impozitele pe proprietate. Dacă la valoarea contabilă, atunci perioadele de raportare sunt 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni (pe bază de angajamente). Dacă în calcul se folosește valoarea cadastrală, perioadele de raportare sunt trimestrul I, trimestrul II și trimestrul III.

Termenul limită de depunere a calculului este același pentru întregul teritoriu al Rusiei - a 30-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Extrem termen limită pentru depunerea calculelor anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 2017- 30 octombrie.

Ca regulă generală, scadența se amână de la un weekend până la următoarea zi lucrătoare.

Serviciul Federal de Taxe a permis companiilor să trimită calcule ale impozitului pe proprietate folosind un nou formular. Dar are nevoie compania ta? În acest articol veți găsi răspunsul la această întrebare și veți citi despre trei concepții greșite comune despre raport.

Calculul proprietății: ce formular trebuie depus

Colegii au decis ca plățile impozitului pe proprietate pentru perioada de șase luni să fie depuse numai folosind noul formular. Dar compania are dreptul de a alege independent ce formular de calcul al impozitului pe proprietate va completa:

• vechi (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895);
• sau unul nou (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271).

Organizațiile sunt obligate să utilizeze noul formular de calcul la depunerea declarației pentru 2017. Dar Serviciul Fiscal Federal a permis depunerea acestuia începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017 (scrisoare din 14 aprilie 2017 nr. BS-4-21/7139). Puteți trimite noul formular pentru prima dată în orice perioadă a anului 2017. Adică dacă ați trimis formularul vechi pentru primul trimestru, atunci pentru prima jumătate a anului aveți dreptul să pregătiți un calcul al impozitului pe proprietate folosind cel nou.

Nu este necesar să vă actualizați programul de contabilitate pentru a avea un formular nou. Modificările în calcul sunt specifice și se aplică companiilor care au șine de cale ferată. Pentru ei, în a doua secțiune a fost adăugată o linie specială cu coeficientul Kzd. Dacă programul dvs. generează calcule ale impozitului pe proprietate în forma veche, atunci autoritățile fiscale îl vor accepta. Dacă este nou, predați-l. Rețineți că, atunci, actualizările pentru cele șase luni vor trebui trimise pe un formular nou.

Concepție greșită despre bunurile mobile

Includeți costul bunurilor mobile care aparțin primei sau al doilea grup de amortizare în rândul 210 al secțiunii 2 din calculul avansurilor din impozitul pe proprietate. Aceasta este ceea ce ați făcut înainte, când ați completat vechiul formular (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895). Procedura de umplere rămâne aceeași.

La rândul 210, compania indică valoarea reziduală a tuturor activelor fixe. O excepție o constituie activele care nu sunt supuse impozitării dintr-o listă închisă. Include proprietățile de la paragrafele 1-7 ale paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, acestea sunt terenuri, corpuri de apă, resurse naturale, nave și spărgătoare de gheață, situri de patrimoniu cultural de importanță federală.

Proprietățile din prima și a doua grupă de amortizare nu sunt, de asemenea, clasificate ca impozabile. Dar nu se află pe lista închisă (paragraful 8, alineatul 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 13, paragraful 5.3 din capitolul V al procedurii, aprobat în apendicele 6 la ordinul Serviciului Fiscal Federal. al Rusiei din 31 martie 2017 Nr. MMV-7- 21/271). Aceasta înseamnă că valoarea reziduală a unor astfel de obiecte de la 1 iulie 2017 trebuie să fie afișată în rândul 210 al secțiunii 2. Suma din acest rând este de referință și nu participă la calculul impozitului.

Nu este necesar să se reflecte valoarea reziduală a proprietății din prima și a doua grupă de amortizare în calculul avansurilor de impozit pe proprietate pentru cele șase luni din coloanele 3 și 4 de la rândurile 020-080. La urma urmei, o astfel de proprietate nu este supusă impozitării. Nu este cuprinsă la rândurile 120 și 140 (subclauzele 3, 4, 6 din clauza 5.3 din Capitolul V din Procedură, aprobată în Anexa 6 la Ordinul nr. ММВ-7-21/271).

Exemplul 1:

Cum se afișează activele primului și al doilea grup la calcularea avansurilor din impozitul pe proprietate pentru semestru.

• proprietate din primul și al doilea grup de amortizare - 52.500 de ruble;
• proprietate impozabilă - 640.300 de ruble;
• inclusiv activele preferențiale - 85.450 RUB.

Costul total al tuturor activelor fixe este de 692.800 RUB. (52 500 + + 640300). Contabilul Alpha LLC va afișa această sumă în rândul 210 al secțiunii 2 din calculul impozitului pe proprietate pentru cele șase luni.

Contabilul va completa rândurile 020–080, 120 și 140 fără a lua în considerare valoarea proprietății din prima și a doua grupă de amortizare.

Calcul impozitului pe proprietate: proprietatea vândută

Noua secțiune 2.1 a calculului se completează numai dacă societatea are clădiri la 1 iulie, impozitul pe care se calculează din costul mediu anual (clauza 6.1 din Capitolul VI din Procedură, aprobată în Anexa 6 la ordinul Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 31 martie 2017 Nr. MMV- 7-21/271).

Secțiunea include informații despre bunuri imobiliare, a căror plată în avans a fost calculată în secțiunea 2. Există însă o excepție: dacă proprietatea nu se mai află în bilanț de la 1 iulie, atunci nu este necesar să o includă în secţiunea de jumătate de an. De exemplu, proprietatea a fost vândută în iunie. Și nu contează că în perioada de raportare a fost în bilanţ (clauza 6.3 din Capitolul VI din Procedură, aprobată în Anexa 6 la Ordinul nr. ММВ-7-21/271).

În noua secțiune, introduceți numărul cadastral al obiectului în rândul 010 și numărul condiționat conform Registrului Unificat de Stat al Imobiliare (USRN) în rândul 020. Dacă aceste numere sunt disponibile. Când nu există date, completați rândul 030. În acesta, furnizați numărul de inventar alocat de ITO. Pentru a afla, puteți trimite o cerere la ITO.

Serviciul Federal de Taxe ne-a explicat că este imposibil să lăsați toate cele trei linii goale. Dacă nu cunoașteți niciunul dintre numere, atunci puneți-l pe cel sub care proprietatea este listată în companie.

La rândul 040, indicați codul proprietății conform OKOF (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st). Și în linia 050 - valoarea reziduală de la 1 iulie.

Exemplul 2:

Cum se completează secțiunea 2.1 din noul calcul al avansurilor din impozitul pe proprietate pentru prima jumătate a anului 2017.

În prima jumătate a anului, Alpha SRL a avut două imobile pentru care impozitul a fost calculat din costul mediu anual. Valoarea reziduală a primului de la 1 iulie este de 2.500.000 de ruble, iar a doua a fost vândută și anulată din bilanţ pe 16 mai.

Contabilul Alpha SRL va completa secțiunea 2.1 din calculul semestrial doar pentru primul obiect. Al doilea din secțiune nu va apărea, deoarece de la 1 iulie proprietatea nu se mai află în bilanț.

Taxa pe valoarea cadastrală în calculul impozitului pe proprietate

Dacă proprietatea asupra proprietății este transferată înainte de data de 15 a lunii inclusiv, atunci cumpărătorul o consideră completă și o include în calculul avansului. Dacă după a 15-a zi, atunci luna nu este luată în considerare. Pentru vânzător este invers. Adică, dacă proprietatea este transferată după data de 15, atunci vânzătorul va plăti taxa pentru luna respectivă. Dacă înainte de data de 15 inclusiv - cumpărător.

Vânzătorul, Alpha LLC, a semnat un contract de cumpărare și vânzare pentru imobil cu cumpărătorul, Vega LLC, pe 10 mai, iar proprietatea a fost transferată cumpărătorului pe 19 mai. Imobilul este supus impozitului pe proprietate pe baza valorii sale cadastrale. Cota impozitului pe proprietate este de 1,8%. Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie 2017 este de 10.000.000 de ruble.

Vânzătorul va include luna mai în calculul impozitului, deoarece proprietatea a fost transferată după data de 15. Pentru al doilea trimestru al anului 2017, avansul va fi de 30.000 de ruble. (10.000.000 RUB × 1/4 × 1,8% × 2 luni: 3 luni). La sectiunea 3 la randul 080 contabilul va pune 2/3.

Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor primului semestru al anului (trimestrul II) din 2017 este depus de organizațiile care au proprietăți impozabile. Companiile sunt scutite de această obligație dacă entitatea constitutivă a Federației Ruse nu stabilește perioade de raportare fiscală. În astfel de circumstanțe, organizațiile raportează impozitele o dată pe an, depunând doar o declarație anuală de impozit pe proprietate la inspectorat.

Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor primului semestru al anului (trimestrul II) 2017 trebuie depus până la data de 30 iulie 2017 (clauza 2 din articolul 379, clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal). ).

Selectarea unei forme de calcul

Formularul de calcul al impozitului pe proprietate, procedura de completare și formatul electronic au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 noiembrie 2011 N ММВ-7-11/895. Totodată, Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@ a aprobat noi formulare atât pentru declarația de impozit pe proprietate, cât și pentru calculul impozitului pentru plata în avans. Prezentul ordin intră în vigoare odată cu raportarea pentru anul 2017. Cu toate acestea, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 14 aprilie 2017 N BS-4-21/7139@, au raportat că contribuabilii pot raporta folosind noul formular și pe baza rezultatelor perioadelor de raportare 2017. Adică, inspecțiile acceptă calcule folosind atât formularele vechi, cât și cele noi.

Notă! Calculul actualizat al impozitului, dacă apare o astfel de necesitate, trebuie depus folosind același formular în care a fost completată sursa acestuia. Adică, dacă raportați pentru cele șase luni folosind vechiul formular de calcul, atunci completați „clarificarea” folosind vechiul formular. Și invers - la completarea unui Calcul folosind un formular nou, acesta trebuie și „specificat” prin transmiterea unui calcul actualizat întocmit folosind un formular nou.

Diferența dintre formele vechi și cele noi

Deoarece la sfârșitul anului 2017 vor trebui să raporteze o nouă formă de declarație, adică companiile nu vor mai avea de ales, este logic să treacă la noua formă de calcul înainte de termen sau măcar să se familiarizeze cu ea . Cert este că s-au făcut modificări aproape similare la declarație și calculul impozitului. În același timp, principala gamă de modificări este legată de modificările aduse legislației. Astfel, în noua formă de calcul a plăților în avans, nu mai este necesară aplicarea ștampilei organizației. În plus, pe pagina de titlu a Calculului nu mai există câmpul „Codul tipului de activitate economică conform OKVED”. Denumirile (și codurile) perioadelor de raportare sunt aduse în conformitate cu standardele actuale ale articolului 379 din Codul fiscal:

Codurile perioadei de raportare

Astfel, la depunerea unui calcul de impozit pentru o plată în avans pentru semestrul (trimestrul 2 2017), în câmpul corespunzător al paginii de titlu trebuie introdus codul „17”.

Vă rugăm să rețineți că, conform procedurii de completare a vechiului formular de calcul, la raportarea pentru semestru, este prescrisă introducerea codului „31”. Cu toate acestea, specialiștii Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 martie 2016 N BS-4-11/5197@, au indicat că acest cod nu mai este valabil și codul ar trebui setat la „17”.

Deci, indiferent de ce formă este completată calculul pentru jumătate de an, perioada de raportare trebuie codificată cu codul „17”.

În plus, în Anexa nr. 5, codurile pentru tipurile de proprietate au fost actualizate și au fost adăugate altele noi. Vechile coduri au devenit pur și simplu două cifre. Au apărut și coduri noi. În special, acum obiecte precum clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale, care nu sunt luate în considerare în bilanț ca active fixe, au propriul cod separat - „13”.

În plus, trei coduri noi au apărut în Directorul de coduri de beneficii fiscale.

Noua compoziție a calculului

De fapt, structura noului calcul s-a schimbat și ea. Acum include:

Pagina titlu;

Secțiunea 1 „Suma plății anticipate a impozitului supus plății la buget, conform contribuabilului”;

Secțiunea 2 „Calculul sumei plății în avans a impozitului în legătură cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente”;

Secțiunea 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”;

Secțiunea 3 „Calculul sumei plății în avans a impozitului pentru perioada de raportare pe un obiect imobiliar, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală”.

„Echilibru” secțiunea 2

Calculul plății în avans pentru bunurile pentru care baza de impozitare este valoarea sa contabilă, ca și anterior, se face în secțiunea 2 din Calcul.

Ca și înainte, în unele cazuri trebuie să completați mai multe secțiuni 2. Deci, această secțiune, în special, este completată separat:

Pentru proprietatea care este impozitată la locația organizației;

Pentru proprietatea unei diviziuni separate alocată unui bilanţ separat;

În legătură cu bunurile imobile care se află în afara locației companiei și „entitățile sale separate” care au un bilanț separat;

În legătură cu proprietățile impozitate la cote de impozitare diferite;

În ceea ce privește proprietățile scutite de un anumit beneficiu fiscal (cu excepția beneficiilor sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului plătit la buget și a unui beneficiu fiscal sub forma unei reduceri a cotei de impozitare).

Preluăm coduri pentru tipul de proprietate din Anexa nr. 5 la Procedură, Codurile de prestații - în Anexa nr. 6 la Procedură.

Valoarea reziduală a proprietății conform datelor contabile de la 1 ianuarie 2017, 1 februarie 2017<...>La data de 1 iulie 2017 aratam in randurile 020 - 080 din sectiunea 2. Separat, in coloana 4 din aceste randuri, evidentiam costul proprietatii preferentiale.

Rândul 120 arată valoarea medie a proprietății pentru cele șase luni. Pe linia 130 - cod beneficiu fiscal. Pe linia 140 - valoarea medie a proprietății scutite de impozit pentru cele șase luni.

Notă! Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 25 mai 2017 N BS-4-21/9902@ furnizează rapoarte de control pentru indicatorii de calcul pentru plata în avans a impozitului pe proprietate. Folosind aceste rapoarte, puteți verifica Calculul înainte de a-l trimite inspectoratului pentru a evita întrebările „inutile” din partea autorităților fiscale.

În special, în calculul pentru o jumătate de an trebuie îndeplinit următorul raport:

R. 2 linguri. 120 = (r. 2 gr. 3 linguri. 020 + r. 2 gr. 3 linguri. 030 + r. 2 gr. 3 linguri. 040 + r. 2 gr. 3 linguri. 050 + r. 2 gr. 3 linguri . 060 + R. 2 G. 3 Art. 070 + R. 2 G. 3 Art. 080) : 7.

Dacă egalitatea nu funcționează, atunci aceasta indică faptul că valoarea medie a proprietății este fie supraestimată, fie subestimată. În orice caz, autoritățile fiscale vor trebui să explice cu ce este legată această discrepanță.

Indicatorul de linie al secțiunii 140 este verificat în același mod. 2. Trebuie îndeplinită următoarea egalitate:

R. 2 linguri. 140 = (r. 2 gr. 4 linguri. 020 + r. 2 gr. 4 linguri. 030 + r. 2 gr. 4 linguri. 040 + r. 2 gr. 4 linguri. 050 + r. 2 gr. 4 linguri. . 060 + r. 2 g. 4 linguri 070 + r. 2 g. 4 linguri 080): 7.

Rândul 170 indică rata de impozitare. Și dacă, în conformitate cu legea unei entități constitutive a Federației Ruse, se aplică o rată redusă, atunci aceasta trebuie introdusă în rândul indicat.

Secțiunea 2 are și o nouă linie - 175. Cert este că de la 1 ianuarie 2017, Legea din 28 decembrie 2016 N 464-FZ a stabilit specificul calculării taxei în raport cu șinele și structurile publice de cale ferată care constituie integrantă tehnologică a acestora. parte . Impozitul pentru astfel de obiecte înregistrate ca mijloace fixe de la 1 ianuarie 2017 se calculează folosind coeficientul Kzh. Valoarea acestui coeficient trebuie trecută la rândul 175. În prima perioadă fiscală, acest coeficient este zero.

Arătăm suma calculată a plății în avans pe rândul 180. În general, se calculează astfel:

1/4 x (r. 2 p. 120 - r. 2 p. 140) x r. 2 p. 170.

Dacă proprietatea este situată pe teritoriile mai multor entități constitutive ale Federației Ruse sau se utilizează un coeficient pentru calcularea plății în avans, în consecință, apar noi multiplicatori.

Rândurile 190 și 200 trebuie completate dacă, în ceea ce privește proprietatea, legea unei entități constitutive a Federației Ruse prevedea beneficii fiscale sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget.

Și, în sfârșit, valoarea reziduală a tuturor activelor imobilizate de la 1 iulie 2017 este afișată la rândul 210. Nu luăm în considerare doar bunurile care nu sunt impozitate în conformitate cu paragrafele 1 - 7 alin. 4 din articolul 374 din Cod.

Notă! Mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare nu sunt supuse impozitului pe proprietate, ci... în baza subparagrafului 8 al paragrafului 4 al art. 374 din Cod. În consecință, valoarea reziduală a unor astfel de obiecte ar trebui, de asemenea, luată în considerare atunci când se formează indicatorul pentru linia 210 din secțiunea 2 a Calculului.

Exemplu. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare este:

Cota de impozitare stabilită de o entitate constitutivă a Federației Ruse pentru organizații este de 2,0%.

Valoarea medie a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru prima jumătate a anului 2017 este de 1.390.000 RUB. ((1.420.000 RUB + 1.410.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.390.000 RUB + 1.380.000 RUB + 1.370.000 RUB + 1.360.000 RUB) : 7).

Într-o manieră similară, calculăm valoarea medie a proprietății preferențiale (scutite de taxe). Va fi egal cu 500.000 de ruble.

Având în vedere că cota de impozitare este de 2%, la rândul 180 al secțiunii 2 indicăm suma plății în avans în valoare de 17.800 de ruble. ((1.390.000 RUB - 500.000 RUB) x 2%).

„Bilanț” secțiunea 2.1 - informativ

Secțiunea 2.1 se completează în legătură cu bunurile imobile pentru care se plătește impozit pe baza valorii contabile. Avansul în sine este calculat în secțiunea 2. Și în secțiunea 2.1 sunt furnizate doar următoarele informații despre astfel de bunuri imobiliare:

Numărul cadastral al obiectului;

Numărul condiționat al obiectului în conformitate cu Registrul unificat de stat al imobiliare;

Numărul de inventar al obiectului (dacă obiectul nu are nici un număr cadastral, nici un număr condiționat);

Codul OKOF în conformitate cu Clasificatorul total rus al activelor fixe;

Valoarea reziduală a obiectului din prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. În calculul semestrial, „ora X” este 1 iulie 2017.

Notă! În cazul în care bunurile imobiliare sunt eliminate din bilanţ înainte de 1 iulie 2017, nu este necesară completarea secţiunii 2.1 din Calculul semestrial pentru aceasta.

Secțiunea 3 „Cadastral”

Secțiunea „cadastrală” se completează separat pentru fiecare proprietate, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală.

Acum, în această secțiune trebuie mai întâi să indicați codul tipului de proprietate (pagina 001) pentru care se completează. Codurile trebuie din nou preluate în Anexa nr. 5 la Procedură.

Astfel, bunurilor imobiliare care sunt incluse în Lista obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală li se atribuie codul „11”.

La rândul lor, clădirile și spațiile de locuit care nu sunt luate în considerare în bilanț ca active fixe corespund codului „13”.

Pe linia cu codul 010, ca si pana acum, indicam codul OKTMO prin care se plateste avansul.

Pe linia 014 se indică numărul cadastral al imobilului (structură, structură), iar pe linia 015 se indică numărul cadastral al incintei.

Linia 020 reflectă valoarea cadastrală a obiectului, iar rândul 025 separă valoarea cadastrală scutită de taxă de aceasta.

Notă! Modificările valorii cadastrale a unui obiect în perioada fiscală nu sunt, în general, luate în considerare la calcularea plăților în avans (clauza 15 din art. 378.2 din Codul fiscal). Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 20 iunie 2017 N 03-05-04-01/38266, a explicat ce trebuie făcut în cazul modificării valorii cadastrale a unui imobil din cauza revizuirii acesteia pe baza unor informații nesigure despre proprietatea. Finanțatorii au indicat că dacă valoarea cadastrală este revizuită în sus, atunci noua valoare se aplică doar din următoarea perioadă fiscală. În cazul unei scăderi a valorii cadastrale, noi informații pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în această perioadă fiscală și anterioare, dacă acest lucru este prevăzut de actul juridic de reglementare al unei entități constitutive a Federației Ruse cu privire la aprobare. a valorii cadastrale (vezi si scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 22 iunie 2017 Nr. BS-4- 21/11953@).

Sa trecem peste. Rând nou - 030. Trebuie completat numai dacă proprietatea „cadastrală” este în proprietate comună (comună sau comună). În acest caz, în rândul specificat trebuie să introduceți cota organizației în dreptul la acest obiect.

Rândurile „preferențiale” - 040 și 060 - sunt completate în același mod ca în secțiunea 2.

Indicăm cota de impozitare pe rândul 070.

Rândul 080 (coeficient K) se completează dacă proprietatea „cadastrală” a aparținut organizației pentru un trimestru incomplet. Acest coeficient este egal cu raportul dintre numărul total de luni în care dreptul la obiect a fost înregistrat în societate și numărul de luni din perioada de raportare. În acest caz, se înțelege o lună întreagă dacă proprietatea asupra imobilului este înregistrată înainte de data de 15 a lunii. Adică, dacă înregistrarea a avut loc după data specificată, atunci nu includem această lună în calcul.

Facem același lucru dacă vorbim de încetarea dreptului de proprietate. Dacă înregistrarea acestui fapt a avut loc înainte de data de 15 a lunii, atunci această lună nu este „contorizată”, dar dacă după, suntem socotiți ca o lună întreagă.

Rândul 090 indică suma plății în avans. În general, se calculează folosind formula:

1/4 (pag. 020 - pagina 025) x pagina 070: 100.

Dacă compania a deținut proprietatea pentru un trimestru incomplet, atunci multiplicatorul K este adăugat la formulă (p. 080).

Rândurile 100 și 110 sunt completate dacă organizația are dreptul la un beneficiu sub forma unei reduceri de impozit. Rândul 100 indică apoi codul de beneficiu fiscal 2012500 și numărul, clauza și subclauza articolului din legea subiectului Federației Ruse care stabilesc acest beneficiu. De exemplu, dacă un beneficiu este stabilit prin subclauza 15.1 din clauza 3 din articolul 2 din legea unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci rândul 100 indică:

2012000/0002000315.1.

Suma cu care se reduce plata în avans trebuie indicată la rândul 110.

Date rezumative

Procedura de completare a Secțiunii 1 din Calcul nu sa schimbat. Este format din șapte blocuri identice de linii 010 - 030. Pe linia 010 este indicat codul OKTMO, pe linia 020 - KBK, pe linia 030 - suma avansului de plătit.

Indicatorul pentru linia 030 este „colectat” pentru toate secțiunile 2 și 3 cu codul OKTMO corespunzător.

Atenție, acest material al revistei este actual din 25 mai 2017

Începând cu raportarea pentru anul 2017 au fost aprobate: noi formulare de declarație fiscală și calcule pentru plata în avans a impozitului pe proprietate, procedura de completare a acestora și format electronic (Ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. ММВ-7-21/271). @ din data de 31.03.2017).

Formele anterioare de declarație fiscală și calcul fiscal pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, precum și procedura de completare a acestora out și formatele electronice vor deveni invalide începând cu 13 iunie 2017.

Și noua formă de calcul a impozitului pentru plata în avans este permisă pentru utilizare la inițiativa contribuabilului, începând cu calculele pentru primul trimestru al anului 2017 - dacă este necesar să se completeze calculul ținând cont de modificările impozitului pe proprietatea corporativă care au intrat în vigoare.

Cine depune rapoartele

Contribuabilii – adică organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse) – trebuie să raporteze folosind noile formulare. Pentru organizațiile ruse, proprietatea impozabilă include (clauza 1 din articolul 374, clauzele 1, 7 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

proprietățile mobile și imobile reflectate în contabilitate ca active fixe (inclusiv închiriate, posesie temporară, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune);

bunuri imobiliare din lista de obiecte aprobate în subiectul Federației Ruse, impozitate la valoarea cadastrală, și anume: centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea, birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori, precum precum și clădirile rezidențiale și spațiile care nu sunt reflectate în contabilitate ca active fixe.

În același timp, obiectele enumerate la paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv:

terenuri și alte amenajări de management de mediu (corpuri de apă și alte resurse naturale);

obiecte recunoscute ca obiecte ale patrimoniului cultural (monumente istorice și culturale) ale popoarelor Federației Ruse de importanță federală;

navele înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei;

mijloace fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare etc.

Ce s-a schimbat în calculul plăților în avans?

Codurile de bare de pe toate paginile de calcul s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea Numărului de identificare a contribuabilului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

Pagina de copertă a calculului

În primul rând, nu mai trebuie să indicați codul activității economice conform OKVED.

În al doilea rând, codurile perioadei de raportare s-au modificat (a se vedea Tabelul 1).

Tabelul 1.

Secțiunea 2 calcule

Spre deosebire de formularul de calcul anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 din secțiunea 2 a calculului s-au modificat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 130 din secțiunea 2 a calculului, și anume:

2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului (inclusiv dobândirea) de proprietate între persoane interdependente;

2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate.

O nouă linie 175 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd. Se completează dacă la rândul 001 din secțiunea 2 din calcul este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care sunt parte tehnologică integrantă a acestora, înregistrate pentru prima dată ca mijloace fixe, începând cu data de 01.01.2017.

Secțiunea 2.1 calcul

Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilul specificat în secțiunea 2 a calculului, supus impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

Secțiunea 3 calcule

Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am vorbit despre modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

Rândul 030, completat numai în cazul în care proprietatea impozitată la valoarea cadastrală este în proprietate comună (compartită sau comună), indică cota organizației în dreptul de proprietate.

Și se completează rândul 035 în raport cu spații a căror valoare cadastrală nu a fost determinată și, totodată, s-a determinat și valoarea cadastrală a imobilului în care se află localul. Acest rând indică ponderea valorii cadastrale a imobilului în care se află sediul, corespunzătoare cotei suprafeței sediului în suprafața totală a clădirii.

În legătură cu adăugarea rândurilor de mai sus, au fost renumerotate rândurile existente anterior 020 „Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a perioadei fiscale” și 030 „inclusiv valoarea cadastrală neimpozabilă”.

Când completați rândul 040 al secțiunii 3 a calculului, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale. Am vorbit despre ele în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

Cum se completează calculul

Vă vom arăta cum să completați un nou formular pentru calcularea unei plăți în avans a impozitului pe proprietate, folosind un exemplu numeric.

Cum se completează calculul pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă timp de șase luni

LLC „Vector” este situat în orașul Arkhangelsk, cod OKTMO - 11 701 000.

Bilanțul organizației include bunuri mobile și imobile - active fixe recunoscute ca obiecte de impozitare, a căror valoare reziduală este:

Începând cu 01.01.2017 – 1.200.000 RUB;

Începând cu 02.01.2017 – 2.300.000 RUB;

Începând cu 03.01.2017 – 2.200.000 RUB;

Începând cu 04.01.2017 – 2.800.000 RUB;

Începând cu 1 mai 2017 – 2.700.000 RUB;

Începând cu 01.06.2017 – 2.600.000 RUB;

Începând cu 1 iulie 2017 – 2.500.000 RUB.

Contabilul Vector a reflectat aceste date pe rândurile 020 – 080 din coloana 3 a secțiunii 2 a calculului.

Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu completează coloana 4 a secțiunii 2 din calcul.

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (linia 120) este:

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 28,72,3 RUB

Organizația nu beneficiază de avantaje fiscale pe proprietate. Prin urmare, în toate rândurile în care se reflectă datele despre beneficii, contabilul a adăugat liniuțe.

Cota de impozitare în vigoare în Arhangelsk este de 2,2%. Contabilul ei a introdus rândul 170 al secțiunii 2 a calculului.

Suma plății în avans pentru cele șase luni (linia 180) este egală cu: 2.328.571 RUB. (linia 120) × 2,2 (linia 170) : 100: 4 = 12.807 rub.

Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 1 iulie 2017 este de 1.200.000 RUB.

Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 1 iulie 2017 a fost de 1.300.000 de ruble (2.500.000 de ruble – 1.200.000 de ruble).

Această sumă este reflectată în rândul 050 al secțiunii 2.1 din calcul.

Organizația deține o clădire de birouri în Arkhangelsk, cod OKTMO - 11.701.000.

Imobilul este inclus in lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare se determina ca valoare cadastrala a acestora. Numărul său cadastral condiționat este 22:00:0000000:10011. Valoarea cadastrală a clădirii este de 45.000.000 de ruble. De asemenea, organizația nu are beneficii stabilite de legislația regională.

Cota impozitului pe proprietatea corporativă pentru o clădire de birouri în 2017 este de 2,2%.

Suma plății în avans pentru cele șase luni este de 247.500 de ruble. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4).

Compania a reflectat aceste date în secțiunea 3 a calculului.

Suma totală a plății în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru cele șase luni, reflectată în secțiunea 1 a calculului de pe linia 030, este egală cu 260.307 ruble. (12.807 + 247.500).

Ce s-a schimbat în declarație

Codurile de bare de pe toate paginile declarației s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea TIN-ului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

Pagina titlu

Nu mai este necesară indicarea codului de activitate economică conform clasificatorului OKVED pe pagina de titlu.

Sectiunea 2

Spre deosebire de formularul de declarație anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

gazoductele principale, instalațiile de producere a gazelor, instalațiile de producție și stocare de heliu;

alte obiecte necesare pentru asigurarea funcționării obiectelor imobiliare ale gazoductelor principale, instalațiilor de producere a gazelor, instalațiilor de producere și depozitare a heliului.

Pentru obiectele enumerate trebuie îndeplinite simultan trei condiții:

obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale (anii calendaristici) începând cu 01.01.2015;

obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;

Pe parcursul întregului an calendaristic, instalațiile sunt deținute de organizații care vând gaz către consumatorii ruși.

În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 al secțiunii 2 din declarație s-au modificat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

07 - pentru proprietăți situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă ( Sectorul rus) al fundului Mării Caspice, utilizat în desfășurarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare, lucrări pregătitoare;

08 – pentru obiectele sus-mentionate legate de producerea gazelor;

09 – pentru șinele și structurile feroviare publice care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora;

10 – pentru conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații;

11 – pentru obiectele imobiliare cuprinse în lista de obiecte, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală;

12 – pentru bunurile imobile ale unei organizații străine, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală, cu excepția bunurilor cu codurile 11 și 13;

13 – pentru clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nereflectate în contabilitate ca active fixe.

Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 160 din secțiunea 2 din declarație, și anume:

2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului, inclusiv dobândirea, de proprietate între persoane interdependente;

2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate;

2010340 - în legătură cu proprietățile situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în Rusia parte (sectorul rus) a fundului Mării Caspice, utilizată în implementarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare și lucrări pregătitoare.

O nouă linie 215 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd. Se completează dacă la rândul 001 al secțiunii 2 din declarație este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care fac parte din tehnologia lor integrală, înregistrate pentru prima dată ca mijloc fix, începând cu data de 01.01.2017.

Secțiunea 2.1

Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilele specificate în secțiunea 2 din declarație, supusă impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

Secțiunea 3

Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am descris modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a declarației.

Masa 2.

Când completați rândul 040 al secțiunii 3 din declarație, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale. Am vorbit despre ele în comentariul la Secțiunea 2 a declarației.

Cum se completează o declarație

Vă vom arăta cum să completați un nou formular de declarație privind impozitul pe proprietate, folosind un exemplu numeric.

Cum să completați o declarație de impozit pe proprietatea corporativă

Să continuăm condiția exemplului 1. Să presupunem că valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiecte de impozitare este:

Începând cu 08.01.2017 – 2.400.000 RUB;

Începând cu 1 septembrie 2017 – 2.300.000 RUB;

Începând cu 1 octombrie 2017 – 2.500.000 RUB;

Începând cu 1 noiembrie 2017 – 2.400.000 RUB;

Începând cu 1 decembrie 2017 – 2.300.000 RUB;

La 31 decembrie 2017 – 2.200.000 RUB.

Datele privind valoarea reziduală pentru perioada 01.01.2017 până la 31.12.2017 au fost reflectate de către contabilul Vector la rândurile 020 – 140 în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație.

Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 31 decembrie 2017 se ridica la 1.560.000 RUB.

Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu a completat coloana 4 din rândul 141.

Valoarea medie anuală a proprietății (linia 150) este: (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.600.000 RUB + 0 RUB,002,00,02,02 RUB + 0 RUB 300.000 + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.300.000 RUB 2.200.000): 13 = 2.338.462 RUB

Contabilul a calculat baza de impozitare (linia 190) după cum urmează: 2.338.462 RUB. (linia 150) – 0 rub. (linia 170) = 2.338.462 ruble.

Valoarea impozitului pentru perioada fiscală 2017 (linia 220) este egală cu: 2.338.462 RUB. (linia 190) × 2,2 (linia 210): 100 = 51.446 ruble.

În cursul anului 2017, plățile anticipate de impozite au fost calculate:

Pentru primul trimestru al anului 2017 – 11.688 de ruble;

Pentru prima jumătate a anului 2017 – 12.807 ruble;

Pentru nouă luni din 2017 – 12.925 de ruble.

Suma plăților în avans a fost: 11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 ruble.

Valoarea impozitului pe activele fixe care urmează să fie plătită suplimentar la sfârșitul anului 2017 este de 14.026 de ruble. (51.446 – 37.420).

Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 31 decembrie 2017 este de 1.050.000 RUB.

Pentru o clădire de birouri, impozitată la valoarea cadastrală, pentru anul 2017 organizația a plătit avans în valoare de 742.500 RUB. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4 x 3).

Valoarea impozitului calculată pentru anul este de 990.000 de ruble. (45.000.000 RUB x 2,2%).

Suma impozitului pentru o clădire de birouri care urmează să fie plătită suplimentar la sfârșitul anului 2017 este de 247.500 RUB. (990.000 – 742.500).

Suma totală a impozitului pe proprietatea corporativă reflectată în secțiunea 1 a declarației este de 261.526 de ruble. (14.026 + 247.500).

Pentru un exemplu de completare a unei declarații, consultați linkul.

Cum se depune un calcul și o declarație

Organizațiile care nu sunt contribuabili majori ar trebui să raporteze inspectoratelor fiscale (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

la sediul organizației;

la locația fiecărei divizii separate a organizației care are un bilanț separat;

la locul fiecărei imobile, pentru care s-a stabilit o procedură separată de calcul și plată a impozitului.

Dacă o entitate constitutivă a Federației Ruse are perioade de raportare pentru impozitul pe proprietatea corporativă, atunci plățile în avans trebuie raportate în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 din articolul 379, clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

primul trimestru, șase luni sau nouă luni ale anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea medie anuală;

primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea cadastrală.

În plus, dacă ultima zi a perioadei cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, sfârșitul perioadei este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, trebuie să trimiteți calculul:

pentru primul trimestru al anului 2017 - cel târziu la data de 05.02.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);

pentru o jumătate de an sau pentru al doilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 31.07.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);

timp de nouă luni sau pentru al treilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 30 octombrie 2017.

Vă rugăm să rețineți: dacă organizația a transmis calculul inițial al plăților în avans pentru perioadele de raportare din 2017 folosind un nou formular, atunci calculele actualizate pentru aceste perioade ar trebui să fie transmise și în forma aprobată prin ordinul comentat (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 aprilie 2017 Nr. BS-4-21/ 7145).

O organizație poate trimite un calcul al plății în avans:

sau la biroul fiscal;

sau prin poștă - o scrisoare valoroasă cu un inventar al conținutului;

sau în formă electronică prin TKS cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită.

În secțiunea 2 din Calcul, plata în avans a impozitului se calculează în raport cu obiectele pentru care impozitul se calculează din valoarea lor contabilă.

Secțiunea 2 trebuie completată separat:

• în legătură cu proprietățile supuse impozitării la sediul organizației;
• în raport cu proprietatea fiecărei „persoane separate”, care are un bilanţ separat;
• în legătură cu imobilele situate în afara locației societății și având un sold separat al diviziunii acesteia;
• în legătură cu proprietățile impozitate la cote de impozitare diferite;
• în legătură cu proprietățile incluse în Sistemul Unificat de Stat;
• în legătură cu fiecare obiect imobiliar situat efectiv pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse;
• în legătură cu proprietățile scutite de un anumit beneficiu fiscal (cu excepția beneficiilor fiscale sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului de plătit la buget și a unui beneficiu fiscal stabilit sub forma unei reduceri a cotei de impozitare) ;
• în legătură cu proprietatea unui SEZ rezident în regiunea Kaliningrad, creată sau achiziționată în timpul implementării unui proiect de investiții în conformitate cu Legea din 10 ianuarie 2006 N 16-FZ;
• în legătură cu căile ferate publice, conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații.

Notă! Dacă o organizație are dreptul la un singur beneficiu fiscal, nu este necesar să completați separat secțiunea 2 din Calcul (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 5 august 2008 Nr. 3-3-06/234 @).

Plata în avans pentru impozitele pe proprietate se calculează după cum urmează.

În primul rând, trebuie să calculați valoarea medie a proprietății. În acest scop, valoarea reziduală a mijloacelor fixe se adună în prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare și în prima zi a lunii următoare încheierii perioadei respective. Împărțim rezultatul obținut la numărul de luni din perioada de raportare plus unu.

Mai simplu spus, costul mediu al proprietății pentru a calcula plata avansului pentru primul trimestru al anului 2017 ar trebui determinat după cum urmează:

(OS1 + OS2 + OS3 + OS4): 4,

unde OS1, OS2, OS3 și OS4 sunt valoarea reziduală a mijloacelor fixe de la 1 ianuarie, 1 februarie, 1 martie și 1 aprilie 2017.

În al doilea rând, suma plății în avans se calculează direct după cum urmează. Trebuie să înmulțiți valoarea medie a proprietății cu rata de impozitare și să împărțiți la 4.

Pe acest principiu este construită procedura de completare a secțiunii 2 a Calculului.

Astfel, valoarea reziduală a mijloacelor fixe (inclusiv valoarea proprietății preferențiale) pentru perioada de raportare este afișată pe rândurile 020 - 110. La completarea Calculului pentru primul trimestru al anului 2017, trebuie completate doar rândurile 020 - 050. .

Să remarcăm încă o dată că, dacă o organizație aplică mai multe beneficii din diferite motive, atunci va trebui să completați mai multe foi din secțiunea 2. În prima dintre ele, în coloana 3, indicăm valoarea reziduală a tuturor proprietăților impozabile ale organizație, cu excepția valorii proprietății pentru care se completează fișe separate de secțiune. 2. Coloana 4 trebuie să reflecte valoarea reziduală a proprietății pentru care se aplică beneficiul (sau unul dintre beneficiile aplicabile, dacă există mai multe dintre ele).

Fișele rămase din Secțiunea 2 sunt completate în legătură cu anumite active fixe pentru care se aplică unul sau altul. În aceste foi, indicatorii din coloanele 3 și 4 vor fi aceiași.

Adică, dacă adunați valoarea proprietății reflectate în rândul corespunzător al coloanei 3 din toate foile din secțiunea 2 a Calculului, veți obține valoarea totală a tuturor proprietăților impozabile ale organizației pentru un anumit număr (cu excepția proprietății pentru care a fost completată secțiunea 3 din Calcul).

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare este reflectată la rândul 120.

Diferența dintre valoarea medie a tuturor proprietăților și valoarea medie a proprietății preferențiale nu este afișată separat în calcul. Cu toate acestea, la calcularea sumei plății în avans (indicatorul rând 180 secțiunea 2), se ia în considerare.

Exemplul 2. Bilanțul organizației conține numai bunuri mobile înregistrate după 1 ianuarie 2013. Cu toate acestea, o parte din acest „bun mobil” a fost primit prin tranzacții încheiate cu părți afiliate. Adică, beneficiul prevăzut la paragraful 25 al articolului 381 din Cod nu se aplică acestora.

Prezentăm valoarea reziduală a mijloacelor fixe sub forma următorului tabel.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe în ruble

Valoarea medie a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru primul trimestru al anului 2017 este de 2.505.000 RUB. ((2.550.000 RUB + 2.520.000 RUB + 2.490.000 RUB + 2.460.000 RUB) : 4).

Costul mediu al proprietății preferențiale pentru primul trimestru al anului 2017 este de 407.500 de ruble. ((415.000 RUB + 410.000 RUB + 405.000 RUB + 4.000.000 RUB) : 4).

Să presupunem că rata de impozitare este de 2%.

Apoi, suma plății în avans pentru primul trimestru al anului 2017 va fi de 41.969 de ruble.

Secțiunea 2 a Calculului pentru primul trimestru al anului 2017 se va completa după cum urmează:

Fragment de completare a secțiunii 2 Calcule pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate pentru primul trimestru al anului 2017

Secțiunea 1 Calcule și pagina de titlu

Acum, tot ce rămâne este să rezumați datele obținute în secțiunile 2 și 3 în secțiunea 1 și, de asemenea, să completați pagina de titlu.

Principiul general pentru completarea secțiunii 1 a Calculului este următorul.

În fiecare bloc de linii 010 - 030 indicăm:

• pe linia 010 - cod OKTMO;
• pe linia 020 - KBK;
• la linia 030 - suma avansului pentru impozitul pe proprietate pentru acest OKTMO. Acest indicator se calculează după cum urmează: trebuie să adăugați rezultatele diferenței dintre rândurile 180 și 200 din secțiunea 2 din calcul și diferențele liniilor 090 și 110 din toate secțiunile din 3 din calcul cu codurile corespunzătoare conform OKTMO .

Pagina de titlu a Calculului pentru primul trimestru al anului 2017 la depunerea sa inițială este completată după cum urmează.