Umowa zawiera niezbędne wymagania techniczne dotyczące samochodu oraz ewentualne ograniczenia lub życzenia w stosunku do załogi: wiek, staż pracy, płeć, itp. Zazwyczaj najemca jest obciążony płatnościami wynikającymi z umowy najmu za pełen zestaw usług, a wynajmujący płaci wynagrodzenie za kierowanie samochodem.

Umowa może przewidywać możliwość użytkowania samochodu w różnych kierunkach, w szczególności do użytku w działalności komercyjnej lub na potrzeby osobiste. Dodatkowo umowa może przewidywać możliwość dalszego przekazania wynajmowanego samochodu w podnajem.

W ramach umowy najmu pojazdu, wraz z kierowcami, niezbędne wymagania dotyczące opieki i utrzymania przenoszonego majątku są przypisane wynajmującemu.

Wynajmujący ma do wykonania szereg zadań:
Wynajęty pojazd musi być w dobrym stanie technicznym w okresie użytkowania, który wynajmujący musi przeprowadzić. konserwacja, bieżące i główne naprawy kosztem opłat czynszowych;
Usługi prowadzenia pojazdów;
Terminowo wystawiać polisę ubezpieczeniową na pojazd w przypadku uszkodzenia lub kradzieży;
Załoga kierowcy również musi być ubezpieczona;
Kierowcy muszą koniecznie przeprowadzić niezbędne badania lekarskie.

Zazwyczaj taka umowa przewiduje, że najemca sam ponosi koszty zatankowania samochodu. Jednak umowy najmu są często zawierane w taki sposób, że wszystkie koszty opłat za paliwo i smary za ustalony dobowy limit przebiegu ponosi leasingodawca, a przejechane kilometry są przez niego zwracane.

UMOWA NAJMU
POJAZDY Z ZAŁOGĄ NR ___

________ „____” _____________ 20__

LLC „______________________”, reprezentowaną przez Dyrektora Generalnego ___________________________, działającego na podstawie Statutu, zwaną dalej „Wynajmującym”, z jednej strony, oraz _________________________, reprezentowaną przez Dyrektora Generalnego _________________________________, działającego na podstawie Czarter, zwana dalej „Najemcą”, z drugiej strony, zwani łącznie „Stronami”, zawarli niniejszą umowę (zwaną dalej „Umową”) w następujący sposób:

1. PRZEDMIOT UMOWY
1.1. Wynajmujący udostępnia Najemcy pojazdy, zgodnie z Wykazem wydzierżawionych Transportów (Załącznik nr 1 do Umowy), zwane dalej „Transportem”, do czasowego posiadania i użytkowania odpłatnie, a także udostępnia Najemcy usługi w zakresie zarządzania transportem i jego obsługą techniczną....
1.2. Przewóz przekazywany jest przez Wynajmującego Najemcy zgodnie z protokołem odbioru Sprzętu, podpisanym przez obie Strony (Załącznik nr 2 do Umowy).

2. PROCEDURA NALICZANIA CZYNSZU
2.1. Czynsz najmu naliczany jest dwa razy w miesiącu, według stawek określonych w załącznikach do Umowy, na podstawie protokołu wymiany podpisanego przez osobę uprawnioną i opatrzonego pieczęcią Najemcy.
2.2. 15 i ostatniego dnia każdego miesiąca sprawozdawczego Wynajmujący przekazuje Najemcy akt faktycznego korzystania z Transportu.
2.3. Najemca zobowiązany jest do rozpatrzenia i podpisania aktu faktycznego korzystania z Przewozu lub złożenia uzasadnionej odmowy w terminie 2 (dwóch) dni bankowych.
W przypadku, gdy Najemca nie podpisze aktu faktycznego korzystania z Przewozu i nie udzieli mu uzasadnionej odmowy w wyznaczonym terminie, zobowiązania Wynajmującego wynikające z Umowy za okres sprawozdawczy uważa się za wypełnione w całości i należycie. W takim przypadku czynność faktycznego korzystania z Transportu podpisana przez Wynajmującego jest płatna przez Najemcę.

3. PROCEDURA PŁATNOŚCI
3.1. Płatność w ramach niniejszej Umowy odbywa się w następującej kolejności:
3.1.1. Najemca wpłaca Wynajmującemu zaliczkę w wysokości ____________________ rubli 00 kopiejek (w tym VAT).
3.1.2. Wynajmujący, jednocześnie z dokonaniem czynności faktycznego korzystania z Przewozu za okres sprawozdawczy (punkt 2.2. Umowy), wystawia Najemcy fakturę do zapłaty.
3.1.2 Najemca dokonuje płatności przelewem w terminie 3 (Trzech) dni bankowych od daty otrzymania od Wynajmującego faktury do zapłaty.
3.1.4. Zwrot kwoty zaliczki (punkt 3.1.1. Umowy) następuje w momencie zapłaty przez Najemcę czynszu najmu za ostatni okres rozliczeniowy Umowy.

4. PRAWA I OBOWIĄZKI STRON
4.1. Wynajmujący zobowiązuje się:
4.1.1. zapewnić Najemcy Transport zgodnie z warunkami Umowy;
4.1.2. przez cały okres obowiązywania Umowy utrzymywania należytego stanu wynajmowanego Transportu, w tym wykonywania bieżących i kapitalnych napraw oraz dostarczania akcesoriów niezbędnych do funkcjonowania Transportu na potrzeby Umowy;
4.1.3. świadczyć Najemcy usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej Przewozu, zapewniając jego normalne i bezpieczne działanie zgodnie z celami Umowy;
4.1.3. zapewnić, że skład załogi i jej kwalifikacje (w tym umiejętność kierowania pojazdami odpowiedniej kategorii) są zgodne z wymogami zwyczajowej praktyki wykonywania tego rodzaju transportu oraz warunkami Umowy;
4.1.4. zawrzeć z załogą niezbędne umowy o pracę (cywilne); ponosić koszty opłacenia usług członków załogi, a także koszty ich utrzymania, chyba że Umowa i/lub umowy dodatkowe do niej stanowią inaczej;
4.1.5. ponosić koszty powstałe w związku z działalnością handlową Przewozu, w tym koszty opłacenia paliwa i innych materiałów eksploatacyjnych, chyba że umowy dodatkowe do Umowy stanowią inaczej.
4.2. Najemca zobowiązuje się:
4.2.1. płacić czynsz zgodnie z warunkami Umowy;
4.2.2. zapewnić terminowe i prawidłowe wykonanie raportów zmianowych, dokładne wskazanie rzeczywistego czasu przyjazdu i wyjazdu Transportu z punktów załadunku i rozładunku, ilości przepracowanych godzin maszyn.
4.2.3. w razie potrzeby zapewnić nieodpłatnie kierowcom i innym przedstawicielom Wynajmującego w punktach załadunku i rozładunku połączenie telefoniczne do użytku służbowego, a także punkty grzewcze;
4.2.4. w przypadku wykonywania przez Wynajmującego zakresu prac w innych regionach (podróż służbowa) na zlecenie Najemcy, Najemca zobowiązany jest do udostępnienia Wynajmującemu na własny koszt miejsca postojowego dla Przewozu, jego zabezpieczenia, a kierowcom niezbędne warunki sanitarno-bytowe;
4.2.5. przekazywać Wynajmującemu przepustki na okres ograniczenia poruszania się po drogach federalnych i lokalnych w okresie wiosennych roztopów (zamknięcie drogi);
4.2.6. zapewnić bezpieczeństwo Przewozu przez cały okres najmu;
4.2.7. korzystać z Transportu wyłącznie do wykonywania pracy w miejscu (w obiekcie) uzgodnionym przez obie Strony Umowy.
4.3. Członkowie załogi to pracownicy Wynajmującego lub osoby, z którymi Wynajmujący ma należycie sformalizowane stosunki pracy (cywilne). Członkowie Załóg stosują się do poleceń Wynajmującego dotyczących zarządzania i obsługi technicznej oraz poleceń Najemcy dotyczących komercyjnej działalności Transportu.

5. ODPOWIEDZIALNOŚĆ STRON
5.1. W przypadku utraty lub uszkodzenia Pojazdu Najemca zobowiązany jest do zwrotu Wynajmującemu poniesionych strat, jeżeli Wynajmujący udowodni, że do utraty lub uszkodzenia Pojazdu doszło z powodu okoliczności, za które Najemca ponosi odpowiedzialność zgodnie z prawem lub Umowy (niewykonanie przez Najemcę obowiązków określonych w pkt 4.2.6. Umowy, wykonanie przez członków załogi poleceń Najemcy określonych w pkt 4.3. Umowy itp.).
5.2. Wynajmujący ponosi odpowiedzialność za szkody wyrządzone osobom trzecim przez Transport, jego mechanizmy, urządzenia, wyposażenie. Ma prawo wystąpić do Najemcy z roszczeniem regresowym o zwrot kwot wypłaconych osobom trzecim, jeżeli udowodni, że szkoda powstała z winy Najemcy.
5.3. W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania przez Najemcę obowiązku przeniesienia czynszu, Wynajmujący ma prawo żądać od Najemcy zapłaty kary umownej w wysokości 0,05% kwoty opóźnionej płatności za każdy dzień zwłoki, począwszy od dnia zwłoki, ale nie więcej niż 30% kwoty opóźnionej płatności...
5.4. W przypadku opóźnienia w dostarczeniu Transportu w terminie Wynajmujący płaci Najemcy karę umowną w wysokości 0,05% kosztu maszynogodziny nie dostarczonego w terminie urządzenia Urządzenia za każdą godzinę opóźnienia.
5.5. W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania przez Najemcę zobowiązania do przeniesienia czynszu na czas dłuższy niż 10 (Dziesięć) dni roboczych Wynajmujący ma prawo zawiesić Umowę do czasu uiszczenia przez Najemcę czynszu, w sposób przewidziany niniejszą Umową. W takim przypadku Wynajmujący ma prawo do swobodnego usunięcia Sprzętu przekazanego Najemcy z obiektu Najemcy.
5.6. W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania przez Najemcę ciążącego na nim obowiązku przeniesienia czynszu za okres dłuższy niż 30 (trzydzieści) dni kalendarzowych, Wynajmujący ma prawo do jednostronnego rozwiązania umowy poza sądem. W takim przypadku Wynajmujący ma prawo do swobodnego usunięcia Sprzętu przekazanego Najemcy z obiektu Najemcy.

6 SIŁA WYŻSZA
6.1. Żadna ze Stron Umowy nie ponosi wobec drugiej strony odpowiedzialności za niewywiązanie się ze zobowiązań z powodu okoliczności powstałych wbrew woli i woli Stron, których nie można przewidzieć lub uniknąć, w tym wojen, niepokojów społecznych, epidemii, blokady, trzęsienia ziemi, powodzie, pożary i inne klęski żywiołowe...
6.2. Strona, która nie wypełnia swoich zobowiązań wynikających z Umowy z powodu siły wyższej, musi niezwłocznie zawiadomić drugą stronę o przeszkodzie i jej wpływie na wykonanie zobowiązań wynikających z Umowy.

7. POSTANOWIENIA KOŃCOWE UMOWY
7.1. Najemca nie jest uprawniony do podnajmu Transportu.
7.2. Umowa została sporządzona i podpisana w dwóch egzemplarzach o jednakowej mocy prawnej w języku rosyjskim, po jednym dla każdej ze Stron.
7.3. Po podpisaniu Umowy wszelkie negocjacje w tej sprawie, korespondencja, umowy przedwstępne oraz protokoły intencyjne w sprawach związanych w taki czy inny sposób z Umową tracą ważność.
7.4. Wszelkie spory i nieporozumienia, które mogą powstać między Stronami, będą rozstrzygane w drodze negocjacji na podstawie obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej. Jeśli nie zostaną rozstrzygnięte w procesie negocjacji, spory są rozstrzygane w sądzie.
7.5. We wszystkich innych kwestiach, które nie znalazły zgody w tekście Umowy, Strony będą kierować się normami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej i miasta Moskwy.
7.6. W przypadku zmiany swoich danych, adresów, nazw Strony zobowiązane są do pisemnego powiadomienia siebie w ciągu trzech dni roboczych.
7.7. Niniejsza umowa wchodzi w życie z chwilą jej podpisania przez obie Strony i obowiązuje do dnia „____” ________________ 20__.
7.8. Na wniosek jednej ze Stron Umowa może zostać rozwiązana jednostronnie poza sądem za uprzednim pisemnym powiadomieniem drugiej Strony na 2 (dwa) tygodnie przed datą rozwiązania.

ZAŁĄCZNIKI DO UMOWY:
1. Wykaz Transportów wynajmowanych (ze stawkami taryfowymi).
2. Świadectwo odbioru i przekazania Przewozu.
3. Pełnomocnictwa upoważnionych przedstawicieli Stron.
4. Wzór protokołu zastępczego z przebiegu Przewozu wraz z próbką pieczęci Najemcy.
5. Próbka czynności faktycznego korzystania z Przewozu.

8. ADRESY I DANE BANKOWE STRON:

Wynajmujący Najemca
Nazwa strony umowy
Legalny adres
ZAJAZD
Punkt kontrolny
Nazwa banku
Konto płatności
Konto korespondencyjne
BIK
Telefon

PODPISY STRON

WYNAJMUJĄCY: WYNAJMUJĄCY:

Dyrektor Generalny Dyrektor Generalny

______________/______________/ _______________/_____________/

Umowa leasingu transportu jest wyodrębniona jako odrębny warunkowy rodzaj dokumentu leasingu, z uwzględnieniem przedmiotu, którym może być dowolny rodzaj transportu do przewozu osób, różnego rodzaju ładunków lub bagażu, poruszających się w przestrzeni.

Transport kolejowy, wodny, drogowy i lotniczy może być przenoszony zgodnie z umową najmu.

Koncepcja umowy najmu samochodu z załogą

Dziś taka umowa z załogą nie jest najczęstszym rodzajem transferu pojazdów. Jest to szczególny rodzaj umowy najmu, przewidziany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Umowa najmu pojazdu z załogą jest dokumentem cywilnoprawnym, zgodnie z którym jedna ze stron (wynajmujący) musi zapewnić drugiej stronie (najemcy) transport za opłatą za krótkotrwałe użytkowanie lub własność.

Cechy umowy leasingu pojazdu samochodowego z załogą:

przedmiot umowy (przewozy wszelkiego rodzaju);

obsługa techniczna, a także zarządzanie obiektem jest wykonywane wyłącznie przez wynajmującego;

samochód zostaje przekazany najemcy do użytkowania i posiadania.

Umowa najmu samochodu ma charakter zwrotny, wzajemna i obopólna.

Zawarcie umowy najmu samochodu z załogą

Kończąc taki dokument, należy zrozumieć, co dokładnie rozumie się przez prawodawstwo pod definicją „pojazdu”.

Zgodnie z normami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dotyczy to urządzeń technicznych przeznaczonych do przewozu towarów, pasażerów lub bagażu o podwyższonych właściwościach niebezpiecznych. Ich stosowanie regulują określone akty prawne.

Z tego punktu widzenia np. dzierżawa transportu rurociągowego jest dzierżawą konstrukcji. Chociaż według drugiego kryterium np. powóz konny można zaliczyć do wynajmu rzeczy ruchomych, a nie transportu. Z tego samego powodu nie jest konieczne uznanie roweru i motocykla za przedmiot umowy.

W umowie leasingu transportowego należy wskazać dokładną treść i opis odpowiedniego leasingowanego pojazdu: rodzaj transportu, jego markę, cechy, numer identyfikacyjny i model.

Stronami przygotowywanej umowy są tylko najemca i wynajmujący. Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej nie są wymagane żadne specjalne wymagania dotyczące składu przedmiotowego tego dokumentu.

Forma umowy wynajmu samochodu z załogą jest dość prosta i pisemna. Wskazane jest sformalizowanie tej umowy w formie jednego dokumentu podpisanego przez strony.

Poniżej przykładowy formularz oraz przykładowa umowa najmu samochodu z załogą, której wersję można bezpłatnie pobrać.

Kontynuujemy cykl artykułów poświęconych różnego rodzaju kontraktom. W proponowanym materiale specjaliści 1C: ITS opowiedzą o umowie leasingu pojazdu z załogą. Tego typu umowa będzie poświęcona trzem artykułom, które będą dotyczyły niuansów zawarcia i wykonania tej umowy, a także aspektów prawno-podatkowych. Pierwszy artykuł szczegółowo analizuje warunki umowy leasingu pojazdu z załogą, które są jednakowo ważne dla każdej ze stron umowy. W kolejnych dwóch artykułach omówione zostaną konsekwencje podatkowe, jakie powstają dla najemcy i wynajmującego w związku z zawarciem i wykonaniem tej umowy.

Umowa najmu (dzierżawy nieruchomości) reguluje stosunek prawny pomiędzy najemcą a wynajmującym w trakcie przeniesienia własności i chroni je na wypadek niewykonania zobowiązania przez jedną ze stron. Dlatego bardzo ważne jest prawidłowe ustalenie wszystkich niezbędnych warunków w umowie.

Umowa najmu pojazdu z załogą: w jakiej formie powinna być zawarta?

Na podstawie umowy leasingu pojazdu (TC) z załogą, Wynajmujący udostępnia Najemcy pojazd za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie, a także świadczy usługi w zakresie prowadzenia tego pojazdu oraz jego eksploatacji technicznej (art. 632 kc Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Stronami umowy najmu pojazdu z załogą są wynajmujący i najemca. Wynajmującymi i najemcami mogą być dowolne podmioty prawa cywilnego – osoby fizyczne, przedsiębiorcy indywidualni oraz osoby prawne.

Prawo zobowiązuje do zawarcia umowy najmu pojazdu z załogą tylko w prostej formie pisemnej (art. 633 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Musi być respektowana niezależnie od terminu na jaki zawarta jest umowa i jej ceny.

Czy muszę zarejestrować umowę najmu pojazdu z załogą?

Niektóre pojazdy, które zgodnie z prawem są nieruchome (samoloty, statki, statki śródlądowe) mogą również podlegać leasingowi pojazdu z załogą.

Zasady dotyczące obowiązkowej państwowej rejestracji umów najmu nieruchomości (art. 633 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) nie mają zastosowania do umów najmu takich pojazdów. Oznacza to, że umowa najmu pojazdu z załogą nie podlega rejestracji państwowej, jeśli wynajmowany pojazd należy do nieruchomości. Nie ma również potrzeby rejestrowania innych umów najmu pojazdu z załogą.

Jaki jest przedmiot i przedmiot umowy?

W umowie leasingu pojazdu z załogą należy dokonać rozróżnienia między przedmiotem a przedmiotem umowy. Przedmiotem tej umowy są dwa obowiązki wynajmującego: pierwsze to udostępnienie pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania, a drugie to świadczenie usług związanych z prowadzeniem pojazdu i jego techniczną eksploatacją.

Jeżeli jedno z tych zobowiązań nie jest objęte przedmiotem umowy, może zostać przekwalifikowane. Przykładowo, jeżeli w umowie określono, że wynajmujący zobowiązuje się do udostępnienia najemcy pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania, a jednocześnie nie jest nałożony obowiązek wynajmującego do jego eksploatacji i świadczenia usług w zakresie jego eksploatacji technicznej, wówczas takie umowa jest umową leasingu pojazdu bez załogi.

W innej sytuacji umowa może nie odzwierciedlać obowiązku wynajmującego do oddania pojazdu do czasowego posiadania i używania najemcy. W takim przypadku przedmiotem umowy jest wyłącznie świadczenie przez wynajmującego usług związanych z prowadzeniem i eksploatacją pojazdu. Taka umowa jest umową o świadczenie usług odszkodowawczych (rozdział 39 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiotem umowy jest również zobowiązanie najemcy do zapłaty za oddanie pojazdu do użytkowania.

Przedmiotem umowy leasingu pojazdu z załogą mogą być:

• samolot;
• statki morskie;
• statki używane na wodach śródlądowych;
• tabor kolejowy;
• samochody ciężarowe, pojazdy silnikowe z naczepami, koparki i dźwigi, inne urządzenia techniczne na trakcji samochodowej;
• samochody itp.

Strony umowy najmu pojazdu z załogą muszą maksymalnie szczegółowo zindywidualizować przedmiot leasingu. Na przykład, wynajmując samochód, musisz podać jego markę, model, kolor, tablicę rejestracyjną, numer identyfikacyjny (VIN), model i numer silnika, numer podwozia (ramy), numer nadwozia (wózka bocznego), serię i numer rejestracyjny pojazdu . Stan przedmiotu leasingu powinien umożliwiać dokładne ustalenie konkretnego pojazdu przekazanego leasingobiorcy. Jeżeli w umowie nie ma takich danych, stan przedmiotu uznaje się za niespójny, a umowa nie zostaje zawarta (klauzula 3 art. 607 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jak sprecyzować czas trwania umowy?

Zgodnie z art. 610 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej umowa najmu zostaje zawarta na okres określony w umowie. Jeżeli okres najmu nie jest określony w umowie, umowę najmu uważa się za zawartą na czas nieokreślony (klauzula 2 art. 610 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie, zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w piśmie informacyjnym Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 stycznia 2002 r. Nr 66 „Przegląd praktyki rozwiązywania sporów związanych z czynszem”, umowa najmu zawarta na czas nieoznaczony może zostać rozwiązana na wniosek wynajmującego na zasadach przewidzianych w art. 619 Kodeksu Cywilnego RF, jeżeli najemca:

• używa pojazdu w sposób istotny naruszający warunki umowy lub jego przeznaczenie lub z powtarzającymi się naruszeniami;
• znacznie degraduje pojazd;
• więcej niż dwa razy z rzędu nie płaci czynszu po upływie ustalonego umową terminu płatności.

W takich przypadkach Wynajmujący ma prawo żądać wcześniejszego rozwiązania umowy dopiero po przesłaniu Najemcy pisemnego ostrzeżenia o konieczności wykonania zobowiązania w rozsądnym terminie.

Umowa nie może określać odmiennych warunków udostępnienia pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania oraz świadczenia usług jazdy. Ten rodzaj umowy polega na jednoczesnym udostępnieniu pojazdu najemcy i świadczeniu usług zarządzania. Przykładowo nie można przewidzieć krótszego okresu świadczenia usług prowadzenia pojazdu w porównaniu z okresem, na jaki został on przekazany w posiadanie i użytkowanie. Jeżeli jednak taki warunek zostanie uwzględniony w umowie, w przypadku sporu między stronami, sąd może zakwalifikować stosunek stron jako dwie różne umowy:

• umowa najmu pojazdu z załogą (umowa zawarta w momencie udostępnienia pojazdu i świadczenia usług w zakresie zarządzania);
• umowa najmu pojazdu bez załogi (umowa zawarta w momencie udostępnienia pojazdu, w przypadku braku świadczenia usług przewozowych).

Jak ustawić czynsz?

Opłata leasingowa składa się z dwóch części: opłaty za udostępnienie pojazdu oraz opłaty za świadczenie usług związanych z zarządzaniem nim i jego techniczną eksploatacją.

Tym samym strony mogą uzgodnić włączenie do czynszu dwóch odrębnych kwot:

• o udostępnienie pojazdu do wynajęcia;
• o świadczenie usług zarządzania.

Jeżeli umowa po prostu określa całkowity czynsz, zakłada się, że zawiera on oba składniki. Jednak w celu uniknięcia sporów zalecamy wyjaśnienie w treści umowy, że opłata za usługi wynajmującego za prowadzenie i eksploatację pojazdu jest wliczona w czynsz najmu.

Należy mieć na uwadze, że jeżeli strony umowy nie ustaliły odmiennej procedury, wynajmujący jest zobowiązany do zapłaty za pracę członków załogi, a także do poniesienia kosztów ich utrzymania (ust. 3 ust. 2, art. 635 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie koszty te można wliczyć w czynsz pobierany od najemcy, ale nie warto wskazywać ich jako odrębnej kwoty.

Czynsz można ustalić zarówno dla całej dzierżawionej nieruchomości jako całości, jak i dla każdej jej części (klauzula 2 art. 614 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Opłata leasingowa wynosi 690 000 rubli miesięcznie i obejmuje koszt usług Wynajmującego w zakresie prowadzenia pojazdu w wysokości 90 000 rubli miesięcznie.

Czynsz wynosi 690.000 rubli miesięcznie.

Należy pamiętać, że za okresy, w których pojazd nie był faktycznie używany bez winy wynajmującego, najemca jest zobowiązany do uiszczania czynszu do czasu zwrotu pojazdu wynajmującemu.

Jak ustalić listę usług świadczonych przez wynajmującego?

W oparciu o definicję umowy leasingu pojazdu z załogą, wynajmujący nie tylko udostępnia pojazd do posiadania i użytkowania najemcy, ale także świadczy mu usługi prowadzenia i konserwacji pojazdu. Lista takich usług, która będzie zależeć od rodzaju i przeznaczenia pojazdu, może być określona w umowie.

Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że usługi zarządzania i obsługi technicznej pojazdu muszą zapewniać jego normalne i bezpieczne działanie zgodnie z celami leasingu określonymi w umowie (klauzula 1 art. 635 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ). Na przykład do przewozu osób samochód musi być wyposażony w specjalne siedzenia, a do przewozu odpadów promieniotwórczych – w specjalny kontener.

W umowie leasingu pojazdu z załogą możesz określić szerszy zakres usług, które są świadczone na rzecz leasingobiorcy. Na przykład wynajmujący może świadczyć następujące usługi:

wysyłanie okresowych raportów związanych z eksploatacją pojazdu;

• kinematografia i fotografia;
• organizacja komunikacji satelitarnej;
• żywnościowy;
• organizacja usług medycznych i innych dla pasażera.

Wynagrodzenie wynajmującego za świadczenie usług dodatkowych na rzecz najemcy może być wliczone w łączną wysokość czynszu.

Umowa może również przewidywać, że takie usługi są świadczone za osobną opłatą: w takim przypadku konieczne jest zarejestrowanie kosztu każdej usługi lub procedury jej ustalenia.

Przykładowe brzmienie umowy

Wynajmujący zobowiązuje się świadczyć Najemcy usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej pojazdu, zapewniające jego normalną i bezpieczną eksploatację, zgodnie z celami najmu określonymi w punkcie ____ niniejszej Umowy, a także następujące usługi: organizacja przejazdu całodobowa łączność satelitarna Najemcy z załogą pojazdu, codzienne kierowanie Najemcy drogą mailową zestawienia zawierającego następujące informacje: ________.

Opłata za wymienione usługi jest wliczona w czynsz, który Najemca płaci zgodnie z punktem __ niniejszej Umowy.

Wynajmujący zobowiązuje się świadczyć Najemcy usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej pojazdu, zapewniające jego normalną i bezpieczną eksploatację, zgodnie z celami najmu określonymi w punkcie ____ niniejszej Umowy. Ponadto Wynajmujący świadczy na rzecz Najemcy następujące usługi na podstawie jego pisemnego wniosku:

- organizacja całodobowej łączności satelitarnej pomiędzy Najemcą a załogą pojazdu w cenie 50 000 rubli miesięcznie;

- przesłanie Najemcy drogą mailową zestawienia zawierającego następujące informacje: ________, kosztujące 5000 rubli miesięcznie.

Kto jest zobowiązany do ubezpieczenia pojazdu?

Co do zasady obowiązek ubezpieczenia pojazdu i (lub) odpowiedzialność za szkody, które może on wyrządzić lub w związku z jego eksploatacją spoczywa na Wynajmującym. Warunkiem umowy jest jednak przeniesienie tego obowiązku na najemcę.

Ponadto umowa może przewidywać podział tego obowiązku między strony umowy. Tym samym zarówno wynajmujący, jak i najemca mogą być ubezpieczonymi pojazdu. W tym przypadku beneficjentem jest najczęściej leasingodawca, który jest właścicielem pojazdu i który nim kontroluje.

Przykładowe brzmienie umowy

Wynajmujący jest zobowiązany do ubezpieczenia pojazdu i odpowiedzialności za szkody, które może on wyrządzić lub w związku z jego eksploatacją.

Najemca jest zobowiązany do ubezpieczenia pojazdu i odpowiedzialności za szkody, które może on wyrządzić lub w związku z jego eksploatacją.

Kto powinien konserwować pojazd?

W ramach konserwacji pojazdu zwyczajowo rozumie się jego utrzymanie w stanie gotowości do pracy, w tym wykonanie konserwacji i remontów, a także zapewnienie niezbędnych części zamiennych i innych akcesoriów. Zgodnie z art. 634 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej obowiązek konserwacji pojazdu jest nałożony na wynajmującego i nie może zostać przeniesiony na najemcę zgodnie z warunkami umowy. Ponadto wynajmujący jest zobowiązany do przeprowadzania regularnej konserwacji pojazdu. Również tego obowiązku nie można przenieść na najemcę warunkami umowy.

Przez konserwację należy rozumieć zespół czynności, które są wykonywane w celu utrzymania stanu pracy pojazdu i jego części, prawidłowego wyglądu, bezpieczeństwa, profilaktyki itp. (np. regularna wymiana oleju w jednostkach, przeglądy prewencyjne). W przeciwieństwie do bieżących i głównych napraw pojazdu, konserwacja nie wiąże się z żadnymi awariami i jest przeprowadzana w określonych godzinach (na przykład co 10 000 km) lub w razie potrzeby.

Zapisując w umowie warunek utrzymania pojazdu, nie należy nakładać na najemcę odpowiedzialności za jego utrzymanie i utrzymanie. W przypadku sporu taka umowa może zostać uznana przez sąd za nieważną.

Przykładowe brzmienie umowy

Wynajmujący jest zobowiązany:

- utrzymania należytego stanu wynajmowanego pojazdu, w tym realizacji bieżących i głównych napraw, a także zaopatrzenia w niezbędne akcesoria i części zamienne;

- przeprowadzać regularną konserwację pojazdu.

Rutynowe i kapitalne naprawy pojazdu wykonywane są przez Wynajmującego w ciągu pięciu dni roboczych od dnia wykrycia przez Najemcę usterki, a konserwacja dokonywana jest w odstępach co 6 miesięcy lub co 10 000 km przebiegu (w zależności od tego, co nastąpi wcześniej).

Konserwacja obejmuje:

- pomiar ciśnienia oleju w silniku spalinowym i sprężania w cylindrach silnika spalinowego;

- wymiana oleju w silniku spalinowym;

- sprawdzenie stanu układu hamulcowego;

- sprawdzenie urządzeń elektrycznych pojazdu.

Kto ponosi koszty eksploatacji pojazdu?

Koszty związane z komercyjną eksploatacją pojazdu musi ponieść najemca (art. 636 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Eksploatacja komercyjna w tym przypadku oznacza wykorzystanie pojazdu do celów komercyjnych (w celach zarobkowych). Zazwyczaj większość kosztów eksploatacji pojazdu to koszty paliwa. Oprócz kosztów paliwa najemca musi również zapłacić:

• inne materiały używane w eksploatacji pojazdu (oleje, płyny itp.);
• cła, drogi płatne, opłaty za przejazd, parking itp.

Najemca zobowiązany jest ponieść wszystkie te wydatki tylko wtedy, gdy warunki umowy nie stanowią inaczej. Czyli np. w umowie można przewidzieć, że koszty eksploatacji pojazdu w części lub w całości ponosi wynajmujący.

Przykładowe brzmienie umowy

Najemca zobowiązany jest do pokrycia wszelkich kosztów związanych z eksploatacją handlową pojazdu, z wyjątkiem kosztów oleju do silnika spalinowego (dalej – ICE). Koszt oleju do silnika spalinowego ponosi Wynajmujący.

Prawa i obowiązki związane z załogą pojazdu

Prawo przewiduje szereg praw i obowiązków wynajmującego dotyczących załogi pojazdu.

Tak więc, jeśli to konieczne, wynajmujący ma prawo wydawać instrukcje członkom załogi pojazdu dotyczące zarządzania nim i jego obsługi technicznej (klauzula 2 art. 635 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Takie nakazy nie mogą kolidować z nakazami najemcy dotyczącymi komercyjnej eksploatacji pojazdu.

Wynajmujący jest zobowiązany do obsadzenia załogi wynajmowanego pojazdu odpowiednimi specjalistami (klauzula 2 art. 635 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli wymagania dotyczące składu i kwalifikacji załogi są przewidziane w przepisowych aktach prawnych, załoga musi spełniać te wymagania. Ponadto, jeśli warunki umowy przewidują zwiększone wymagania dla załogi, należy ich również przestrzegać.

Jeżeli obowiązkowe wymagania dotyczące składu i kwalifikacji załogi nie są określone specjalnymi przepisami, wynajmujący musi zapewnić, aby skład załogi i jej kwalifikacje odpowiadały wymogom zwyczajowej praktyki prowadzenia pojazdu określonego typu oraz warunkom z kontraktu.

Co do zasady, o ile umowa nie stanowi inaczej, wynajmujący musi płacić za pracę członków załogi, a także ponosić inne wydatki związane z ich utrzymaniem (na przykład zakwaterowanie, posiłki itp.) (ust. 3 ust. 2 art. 635 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) ... Wskazane jest uwzględnienie tych kosztów w czynszu (zwiększenie go o wysokość kosztów) obciążającego najemcę, ale nie warto określać ich w odrębnej wysokości w umowie.

W przypadkach, gdy w prowadzeniu pojazdu uczestniczą własni pracownicy wynajmującego, brane są pod uwagę również normy Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi musi on zapłacić:

• praca członków załogi jako ich pracowników;
• koszty podróży członków załogi do punktu kontroli pojazdów (jeśli znajduje się w innej lokalizacji) lub podróży służbowych;
• koszt wynajmu mieszkania;
• koszty podróży;
• dodatkowe koszty związane z zakwaterowaniem pracowników poza miejscem stałego zamieszkania (dodatek dzienny);
• inne wydatki, które ponosi pracownik za zgodą pracodawcy.

Jeżeli zgodnie z warunkami umowy najmu wynajmujący musi wysłać swoich pracowników (członków załogi) do innej miejscowości, zgodnie z art. 169 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, będzie musiał im również zwrócić:

• wydatki na relokację pracownika, członków jego rodziny i transport mienia (chyba że pracownik ma do tego pojazd);
• wydatki na osiedlenie się w nowym miejscu zamieszkania.

Wysokość tych kosztów należy omówić i uzgodnić bezpośrednio z pracownikami, którym zostaną one zwrócone.

Odpowiedzialność za szkody spowodowane przez pojazd

Jeżeli szkoda została wyrządzona osobom trzecim podczas eksploatacji pojazdu przez wynajęty pojazd, wynajmujący jest zobowiązany do naprawienia szkody (art. 640, 1068 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Aby naprawić uszkodzenie, może wymagać od osób odpowiedzialnych za spowodowanie powrotu swojej załogi wydanych na zwrot pieniędzy. Jeżeli wynajmujący jest w stanie udowodnić, że szkoda wyrządzona osobom trzecim powstała z winy najemcy, np. gdy załoga pojazdu zastosowała się do jego pisemnych poleceń, może wystąpić do najemcy z roszczeniem o odszkodowanie za wpłacone kwoty tytułem odszkodowania za uszkodzenia.

Odpowiedzialność za szkody wyrządzone w pojeździe

Podczas eksploatacji wynajmowanego pojazdu nie zawsze jest możliwe zabezpieczenie go przed uszkodzeniem lub śmiercią. Prawo ustanawia środki odpowiedzialności, które stosuje się w przypadku uszkodzenia lub zniszczenia przedmiotu najmu.

Jeśli więc wynajmowany pojazd został uszkodzony lub zniszczony w trakcie eksploatacji, najemca jest zobowiązany do zrekompensowania wynajmującemu poniesionych strat. W takim przypadku wynajmujący musi udowodnić, że śmierć lub uszkodzenie pojazdu nastąpiły z powodu okoliczności, za które odpowiada najemca (art. 639 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Zbadaliśmy więc kwestie wspólne dla stron, które należy podkreślić w umowie leasingu pojazdu z załogą.

W kolejnym numerze rozważymy konsekwencje podatkowe dla leasingodawcy przy zawieraniu tego typu umowy.

Wszystkie podane informacje znajdują się w systemie ITS PROF w Podręczniku Stosunków Umownych w dziale „Wsparcie Prawne” (patrz rysunek).

Jaka jest specyfika wynajmu samochodu z załogą?

Wynajem pojazdu z załogą. Do wypożyczonego samochodu potrzebny jest również list przewozowy. Firmy broniły kosztów wynajmu i utrzymania.

Pytanie: Pytanie dotyczyło wynajmu pojazdu z załogą, ale w odpowiedzi wszystko o wynajmie pojazdu bez załogi? Interesują mnie osobliwości wynajmu z załogą.

Odpowiedź: Najemca musi sporządzić listy przewozowe. W przeciwnym razie trudno będzie przekonać inspektorów o zasadności kosztów paliw i smarów, a także o tym, że transport został wykorzystany w działalności produkcyjnej. Organy podatkowe są przekonane, że wszystkie organizacje muszą sporządzić listy przewozowe w celu potwierdzenia kosztów transportu, niezależnie od rodzaju pojazdu, własnego lub leasingowanego, którego używają (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 07.07.08 nr 20- 12 / 064123.2) ...

Oznacza to, że aby odpisać takie wydatki przy obliczaniu podatku dochodowego, najemca będzie potrzebował podstawowych dokumentów potwierdzających wykonalność ekonomiczną (art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Taki dokument to tylko list przewozowy.

Wynajem pojazdu z załogą oznacza, że ​​wynajmujący nie przekazuje pojazdu (zwanego dalej pojazdem) najemcy w celu czasowego posiadania i użytkowania za opłatą. Termin „załoga” oznacza, że ​​oprócz przekazania samego pojazdu, wynajmujący świadczy najemcy we własnym zakresie usługi w zakresie prowadzenia pojazdu i jego eksploatacji technicznej (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Możesz wyświetlić umowę najmu pojazdu z załogą, klikając aktywny link:

Rachunkowość w LLC A (leasingodawca)

Jeżeli udostępnienie samochodu na wynajem jest odrębnym rodzajem działalności organizacji, wówczas wysokość czynszu należy uwzględnić w ramach dochodu z działalności zwykłej (klauzula 5 PBU 9/99). W takim przypadku w księgowości wykonaj okablowanie:

Debet 62 (76) Kredyt 90-1 (naliczany jest czynsz);

Podkonto debetowe 90-3 Kredyt 68 „Obliczenia dla podatku VAT” (podatek VAT naliczany od kwoty czynszu (jeśli działalność organizacji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT).

Jeżeli udostępnianie nieruchomości do wynajęcia nie jest odrębnym rodzajem działalności organizacji, należy uwzględnić kwotę czynszu w innych dochodach (klauzula 7 PBU 9/99). W takim przypadku dokonaj wpisu w księgowości:

Debet 62 (76) Kredyt 91-1 (naliczany jest czynsz).

Dochód z wynajmu nieruchomości nie działa, jeżeli nie dotyczy dochodu ze sprzedaży (art. 250 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja regularnie wynajmuje nieruchomość, koszty takich działań są związane ze sprzedażą (ust. 1 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym dochód z tego tytułu należy ująć w przychodach ze sprzedaży.

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową i przeniesienie nieruchomości na dzierżawę - jeden z głównych rodzajów jej działalności, ujmuje dochód na dzień sprzedaży tej usługi. Co do zasady terminem faktycznego wykonania usługi najmu jest ostatni dzień miesiąca. W takim przypadku nie jest konieczne sporządzanie aktu.

Przy zawieraniu umowy leasingu pojazdu z załogą kierowca samochodu jest pracownikiem organizacji leasingowej, czyli pozostaje w stosunku pracy z tą organizacją. Dlatego zwykle to ta organizacja ponosi koszty związane z opłaceniem kierowcy. Płatności dokonywane na rzecz kierowcy za wykonywanie jego obowiązków pracowniczych są uwzględniane przez leasingodawcę do celów podatkowych na podstawie art. 255 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako część kosztów pracy.

Rachunkowość w LLC B (dzierżawca)

W księgowości dokonaj księgowań:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredyt 60 (76) (odzwierciedla się czynsz);

Przy obliczaniu podatku dochodowego koszty związane z wynajmem samochodu można uwzględnić w wysokości kosztów rzeczywistych (art. 264 ust. 1 ust. 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku organizacja ma również prawo do uwzględnienia w składzie wydatków:

• wydatki na paliwa i smary (akapit 2 ust. 1 art. 253 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• płatności z tytułu ubezpieczenia, jeżeli odpowiedzialność za ubezpieczenie jest nałożona na leasingobiorcę (ust. 1 ust. 1 art. 263 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 646 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia wyznają działy controllingu (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 lutego 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/81 z dnia 29 listopada 2006 r. Nr 03-03-04 / 1/806, Federalna Służba Podatkowa Rosji w Moskwie z dnia 19 maja 2006 r. Nr 28-11 / 43420).

Jeżeli w umowie najmu samochodu z załogą czynsz i wynagrodzenie za prowadzenie samochodu są uregulowane odrębnie, to należy mieć na uwadze, że dla celów podatku dochodowego odpisuje się w koszty czynsz najmu i wynagrodzenie kierowcy.

Kwota podatku VAT wykazana przez wynajmującego przy świadczeniu usług leasingu samochodu z załogą, a także przy zakupie paliwa i smarów od podatników VAT, może zostać odliczona przez najemcę, jeżeli spełnione są obowiązkowe warunki określone w ust. 2 pkt 1 art. 171 i art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ umowa najmu z załogą jest zawierana z organizacją, nie będzie podatku dochodowego od osób fizycznych ani składek.

Uzasadnienie

Jak potwierdzić zużycie paliw i smarów

Ilość zużytego paliwa i smarów musi być udokumentowana (klauzula 1 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ, klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Użyj listów przewozowych, aby potwierdzić. Próbki listów przewozowych, które są używane w eksploatacji samochodów ciężarowych i osobowych, zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. Nr 78. Aby uzyskać informacje o tym, jak wypełnić list przewozowy, zobacz Jak odzwierciedlić zakup paliwa i smarów za gotówkę w księgowości i podatkach.*

Do wypożyczonego samochodu potrzebny jest również list przewozowy

„…Nasza firma nie jest firmą transportu samochodowego, nie posiadamy własnego transportu. Wszystkie samochody, których używamy w naszej działalności, są przez nas wynajmowane od innych organizacji. Czy musimy w tym przypadku przechowywać listy przewozowe?...”

Z listu głównego księgowego

Tak potrzeba. W przeciwnym razie trudno będzie Ci przekonać inspektorów o zasadności kosztów benzyny i konserwacji. A także w tym, że transport był wykorzystywany w działalności produkcyjnej. Organy podatkowe są pewne, że wszystkie firmy muszą sporządzić listy przewozowe w celu potwierdzenia kosztów transportu, niezależnie od rodzaju pojazdu, własnego lub leasingowanego, z którego korzystają (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 07.07.08 nr 20- 12 / 064123.2). Możesz samodzielnie opracować formularz listu przewozowego (klauzula 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ). Najważniejsze, że zawiera dane o lokalizacji pojazdu.*

List przewozowy sporządza firma, która płaci za benzynę na podstawie umowy najmu samochodu z załogą

Nasza firma wynajmuje samochód z załogą z innej firmy. Kierowca jest etatowym pracownikiem wynajmującego. Zgodnie z warunkami umowy pokrywamy koszty benzyny. Kto powinien wystawiać listy przewozowe - nasza firma czy wynajmujący? A jeśli tak, to czy musimy podawać dane kierowcy, który nie jest naszym pracownikiem?

Twoja organizacja powinna wypisać listy przewozowe. Rzeczywiście, zgodnie z warunkami umowy płacisz za benzynę. Oznacza to, że aby odpisać takie wydatki przy obliczaniu podatku dochodowego, będziesz potrzebować podstawowych dokumentów potwierdzających wykonalność ekonomiczną (). Taki dokument to tylko list przewozowy.*

Jeśli chodzi o drugie pytanie, w liście przewozowym należy wskazać imię i nazwisko osoby. kierowca. Nie ma znaczenia, że ​​należy do personelu wynajmującego. Wynika to z Wymogów Obowiązkowych i procedury wypełniania listów przewozowych, zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. Nr 152.

List przewozowy sporządza firma, która płaci za benzynę na podstawie umowy najmu samochodu z załogą*

Firmy chronią koszty wynajmu i utrzymania

Jak odzwierciedlić opłaty czynszowe w rozliczaniu najemcy?

W zależności od celu użytkowania dzierżawionej nieruchomości, należy uwzględnić: *

• lub wydatki na zwykłą działalność, jeżeli dzierżawiona nieruchomość jest wykorzystywana w działalności gospodarczej (na przykład wynajem sprzętu produkcyjnego) ();
• lub inne wydatki, jeśli dzierżawiona nieruchomość jest wykorzystywana do celów nieprodukcyjnych (na przykład wynajem domu wakacyjnego dla pracowników) (paragraf 11 PBU 10/99).

W księgowości dokonaj księgowań: *

Debet 20 (23, 25, 26, 29) Kredyt 60 (76)
- odzwierciedla czynsz za nieruchomość, która jest wykorzystywana w głównej działalności organizacji produkcyjnej;

Debet 44 Kredyt 60 (76)
- odzwierciedla czynsz za nieruchomość, która jest wykorzystywana w głównej działalności organizacji handlowej;

Debet 91-2 Kredyt 60 (76)
- odzwierciedla czynsz za nieruchomość wykorzystywaną do celów nieprodukcyjnych.

Takie ujęcie księgowe opiera się na zapisach Instrukcji do planu kont.

Jak wykazać czynsz czynszowy leasingodawcy w księgowości?

Wynajmowanie jako odrębna działalność

Jeżeli udostępnianie nieruchomości do wynajęcia jest odrębnym rodzajem działalności organizacji, należy rozważyć kwotę czynszu jako część dochodu ze zwykłych czynności (). W takim przypadku dokonaj księgowania w księgowości: *

Debet 62 (76) Kredyt 90-1
- czynsz został naliczony;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”
- VAT jest naliczany od kwoty czynszu (jeśli działalność organizacji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT).

Wynajem nie jest odrębną działalnością

Jeżeli udostępnianie nieruchomości do wynajęcia nie jest odrębnym rodzajem działalności organizacji, należy uwzględnić kwotę czynszu w innych dochodach (klauzula 7 PBU 9/99). W takim przypadku dokonaj wpisu na koncie: *

Debet 62 (76) Kredyt 91-1
- czynsz został naliczony.

Wynajem samochodu z załogą - podatki i opłaty

Czy można rozpoznać koszt utrzymania maszyny*

Zastanówmy się, jakie wydatki związane z użytkowaniem auta firma ma prawo odpisać, a jakie nie.

Jeśli gospodarstwo naprawi samochód na własny koszt, nie będzie możliwe uwzględnienie kosztów. Przecież właściciel jest zobowiązany do naprawy samochodu w okresie najmu. A gospodarstwo płaci tylko koszty eksploatacji: paliwa i smary, pranie, parkowanie. Wynika to z art. 634 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Niebezpiecznie!

Jeśli dokładna trasa samochodu nie jest wskazana w liście przewozowym, organy podatkowe mogą wycofać koszt benzyny.

Aby odpisać benzynę należy wypełnić listy przewozowe (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 25.08.2009 nr 03-03-06/2/161). Dokument musi zawierać obowiązkowe dane zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Transportu z dnia 18 września 2008 r. nr 152.

Uwaga: chociaż wśród produktów nie ma trasy, lepiej ją zarejestrować. Informacje te są wymagane podczas sprawdzania organów podatkowych. A niektórzy sędziowie ich popierają (orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 30 sierpnia 2013 r. Nr VAS-11880/13, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 16 lipca 2010 r. Nr A33-10451/2009). Inni sędziowie uważają, że trasa przemieszczania się nie jest istotna (np. orzeczenie XI Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 11 października 2013 r. nr 11AP-15918/13).

W praktyce wiele organizacji zamiast dokładnej trasy, odnotowuje na listach przewozowych „po mieście”. Przecież kierowca może dzwonić w wiele miejsc dziennie. Inspektorzy uważają, że trasa powinna zawierać wszystkie adresy i nazwiska, do których udali się w interesach. Aby uniknąć sporów, dodaj szczegóły planu podróży do formularza wskazówek dojazdu. Wskaż całą trasę pojazdu. Oprócz listu przewozowego będziesz potrzebować czeków i pokwitowań zapłaty za paliwo i smary.

Kołyska

Jakie są umowy wynajmu samochodów

Istnieją dwa rodzaje umów wynajmu samochodów: wynajem z załogą (art. 632-641 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) i bez załogi (art. 642-649 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W przypadku wynajmu z załogą właściciel oddaje samochód najemcy i sam nim jeździ. Taka umowa nazywana jest mieszaną. W końcu właściciel auta wynajmuje i świadczy usługę.

Z artykułu w czasopiśmie

Wynajem samochodów: cechy rozliczania podatkowego wydatków

Rozważaliśmy już procedurę ujmowania w rachunkowości podatkowej kosztów utrzymania pojazdów służbowych należących do organizacji 1. Jednak organizacja często wykorzystuje w swojej działalności wynajmowane pojazdy. Jakie dodatkowe koszty ponosi w takiej sytuacji?

Wiele organizacji, które potrzebują pojazdu w swojej działalności, ale nie mają wystarczających środków na jego zakup, może go wynająć. Zainteresowanymi stronami takiej transakcji są najemca i wynajmujący. Relację między nimi reguluje umowa najmu pojazdu.

Postanowienia ogólne dotyczące najmu *

Zgodnie z art. 606 Kodeksu Cywilnego, na podstawie umowy najmu, wydzierżawiający zobowiązuje się do oddania najemcy nieruchomości za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie lub za czasowe użytkowanie. Umowa najmu zawierana jest w formie pisemnej. Musi zawierać informacje pozwalające na jednoznaczną identyfikację wynajmowanej nieruchomości. W przypadku umowy najmu samochodu takimi danymi są jego marka, rok produkcji, kolor, numer nadwozia i silnika, państwowy numer rejestracyjny itp.

Artykuły 632 i 642 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wskazują, że organizacje (najemcy) mają prawo do zawarcia umowy leasingu pojazdu z załogą lub bez. Oba rodzaje umów zawierane są zarówno z osobami prawnymi, jak i osobami fizycznymi. W takim przypadku osoba fizyczna (leasingodawca) może być pracownikiem organizacji lub obywatelem, który nie jest związany z tą organizacją stosunkiem pracy, lub indywidualny przedsiębiorca może działać jako leasingodawca. Skład wydatków najemcy i wynajmującego, które ponoszą w związku z wynajmowanym (dzierżawionym) samochodem, a także specyfika ich rozliczenia podatkowego, zależy od rodzaju zawieranej umowy.

Wynajem samochodów z załogą

Organizacja zawiera umowę leasingu pojazdu z załogą, gdy potrzebny jest samochód z kierowcą. Na podstawie takiej umowy wynajmujący udostępnia najemcy pojazd za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie, a także świadczy własne usługi w zakresie jego zarządzania i obsługi technicznej (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że po zawarciu określonej umowy najemca otrzymuje od wynajmującego zarówno samochód, jak i kierowcę.

Podział wydatków pomiędzy strony najmu *

Kodeks cywilny określa koszty, jakie muszą ponieść strony przy zawieraniu umowy leasingu pojazdu z załogą. Więc, gospodarz przez cały okres trwania umowy musi utrzymywać właściwy stan leasingowanego pojazdu, w tym wykonywać bieżące i główne naprawy, a także dostarczać niezbędne akcesoria. Podstawą jest art. 634 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zobowiązanie to jest bezpośrednio przypisane wynajmującemu przez Kodeks Cywilny i nie może być zmienione przez umowę najmu.

Do najemca obowiązkowym wydatkiem przy wynajmie samochodu jest czynsz. Zgodnie z art. 614 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej najemca jest zobowiązany do terminowej zapłaty opłaty za korzystanie z nieruchomości. Tryb, warunki i warunki dokonywania najmu określa umowa najmu. Czynsz najmu co do zasady ustalany jest w formie stałych opłat, które wpłacane są ryczałtowo lub okresowo.

Jeśli chodzi o pozostałe koszty określone w Kodeksie cywilnym dla każdej ze stron, są one obowiązkowe tylko wtedy, gdy umowa najmu nie przewiduje innego trybu. Tak więc, zgodnie z art. 635, 636 i 637 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej gospodarz musi pokryć koszty opłacenia usług kierowcy i jego utrzymania, a także koszty ubezpieczenia samochodu, oraz najemca- koszty poniesione w związku z zarobkową eksploatacją pojazdu, w tym koszty opłacenia paliwa i innych materiałów zużytych w trakcie eksploatacji oraz opłat. Jak jednak wspomniano powyżej, umowa najmu może w inny sposób rozłożyć te koszty pomiędzy strony najmu.

Specyfika rozliczania wydatków dla celów podatkowych

Podatek dochodowy. Wszystkie powyższe koszty mogą być uwzględnione przez organizację leasingującą pojazd z załogą oraz przez organizację leasingującą go do celów podatkowych. Oczywiście pod warunkiem spełnienia wymogów art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.*

Koszty napraw i konserwacji a utrzymanie wynajętego samochodu w dobrym stanie są odzwierciedlane przez wynajmującego jako część kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, zgodnie z art. 253 ust. 1 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wydatki na bieżące i główne naprawy wynajętego samochodu zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w ramach innych wydatków (klauzula 1 art. 260 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wynajem w przypadku korzystania z samochodu leasingobiorca uwzględnia w innych wydatkach, które zmniejszają dochód do opodatkowania, na podstawie art. 264 akapitu 10 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Uznawana jest data takich wydatków zgodnie z metodą memoriałową (art. 272 ​​akapit 3 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej): *

• termin rozliczenia zgodny z warunkami zawartych umów;
• datę przedstawienia podatnikowi dokumentów stanowiących podstawę do dokonania płatności;
• ostatni numer okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Generalnie koszty najmu ujmowane są jako pozostałe wydatki w dniu rozliczenia umowy. W przypadku braku takiego warunku w umowie, koszty ujmowane są na dzień przedstawienia organizacji leasingowej dokumentów stanowiących podstawę do rozliczeń z tytułu umowy lub na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) .

Usługi kierowcy. Przy zawieraniu umowy leasingu pojazdu z załogą kierowca samochodu jest pracownikiem organizacji leasingowej, czyli pozostaje w stosunku pracy z tą organizacją. Dlatego zwykle to ta organizacja ponosi koszty związane z opłaceniem kierowcy. Płatności dokonywane na rzecz kierowcy za wykonywanie jego obowiązków pracowniczych (obsługa wynajętego samochodu) są uwzględniane przez wynajmującego do celów podatkowych na podstawie art. 255 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ramach kosztów pracy .

Jeżeli wymienione koszty są wydatkami leasingobiorcy, są one rozliczane jako część wydatków tego podatnika zgodnie z art. 255 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym akapitem struktura kosztów pracy obejmuje płatności na rzecz pracowników, którzy nie są pracownikami organizacji płacącej podatki, z tytułu wykonywania przez nich pracy na podstawie umów cywilnoprawnych.*

Paliwa i smary(Paliwo i smary) wynajmowany samochód zazwyczaj zapewnia najemca. Przy obliczaniu podatku dochodowego koszt tych materiałów ma prawo uwzględnić jako koszty materiałowe na podstawie art. 254 akapit 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli paliwo i smary są kupowane dla samochód używany bezpośrednio na potrzeby produkcyjne. Jeżeli samochód jest używany do celów zarządzania, koszt zakupu paliwa odnosi się do kosztu utrzymania samochodu służbowego zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W podobny sposób koszty te uwzględnia leasingodawca, jeżeli koszty te obciążają go zgodnie z najmem.

Koszty ubezpieczenia. Eksploatacja samochodu jest niemożliwa bez polisy ubezpieczeniowej OSAGO. Ponadto umowa najmu może przewidywać dobrowolne ubezpieczenie samochodu jako warunek wstępny (art. 637 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Koszty ubezpieczenia obowiązkowego i dobrowolnego ponoszą zarówno wynajmujący, jak i najemca. W rachunkowości podatkowej obu stron są one odzwierciedlone zgodnie z art. 263 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: wydatki, które nie są obowiązkowe dla organizacji zgodnie z Kodeksem Cywilnym, są uwzględniane do celów podatku od zysków tylko wtedy, gdy są przypisane organizacji zgodnie z umową najmu. W przeciwnym razie organizacja nie jest uprawniona do ich uznania w rachunkowości podatkowej.

Podatek od wartości dodanej. Kwotę podatku VAT wykazaną przez wynajmującego przy świadczeniu usług leasingu samochodu z załogą lub bez, a także przy zakupie paliwa i smarów od podatników VAT lub naprawie wynajętego samochodu, najemca może odliczyć, jeżeli spełnione są warunki określone w spełnione są akapit 1. Klauzula 2 artykułu 171 i klauzula 1 artykułu 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej *

Dokumenty potwierdzające wydatki

Jak już wspomniano, obie strony umowy najmu pojazdu z załogą mogą rozpoznać wszystkie powyższe wydatki przy opodatkowaniu zysków tylko wtedy, gdy spełnione są wymagania art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, to znaczy koszty są ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i dokonane w celu wykonania czynności mających na celu uzyskanie dochodu. Jakie dokumenty muszą posiadać najemca i wynajmujący, aby uzasadnić koszty związane z wynajmowanym obiektem?

Koszty naprawy. Jeżeli wynajmujący naprawia samochód we własnym zakresie, to do dokumentów potwierdzających te koszty zalicza się kosztorys naprawy, oświadczenie o wadliwości, fakturę za zakupione części zamienne oraz akt spisania zużytych części. Koszty napraw samochodowych realizowanych przez wyspecjalizowaną organizację wykonawczą potwierdza umowa o wykonanie prac (umowa o dzieło), protokół odbioru wykonanej pracy, faktura oraz dokumenty płatnicze do zapłaty za naprawę. Ponadto, zarówno podczas samodzielnej naprawy samochodu, jak i naprawy w wyspecjalizowanej organizacji, informacje o wykonanej pracy muszą znaleźć odzwierciedlenie w certyfikacie odbioru i dostawy naprawionego środka trwałego w formularzu nr OS-3 2 oraz karta inwentarzowa samochodu w postaci nr OS -6 2.

Wynajem. Dokumentami dowodowymi wydatków w postaci najmu z tytułu umowy najmu pojazdu z załogą jest umowa najmu, świadectwa odbioru wykonanych usług, dokumenty potwierdzające wniesienie rat leasingowych, a także inne dokumenty potwierdzające użytkowanie wynajmowanego samochodu przez najemca na cele produkcyjne. Do takich dokumentów należy w szczególności zarządzenie kierownika organizacji o przydzieleniu wynajętych samochodów pracownikom oraz wnioski o użytkowanie wynajętych samochodów. Do dokumentów tych należy również dołączyć kopie listów przewozowych, które pomogą określić częstotliwość i czas korzystania, a także trasę wypożyczonych samochodów.*

Koszty paliw i smarów muszą być potwierdzone dokumentami zakupu i zużycia paliwa. Przy zakupie paliwa i smarów za gotówkę dokumentami potwierdzającymi są paragony pieniężne, które osoba płacąca za paliwo musi dołączyć do raportów zaliczkowych. Jeżeli paliwa i smary są opłacane bezgotówkowo, to ich zakup potwierdzają akty o ilości dostarczonego paliwa, które organizacja otrzymuje ze stacji paliw, z którą zawarła odpowiednią umowę, oraz dokumenty płatnicze do zapłaty .

Ilość zużytego paliwa potwierdzana jest listami przewozowymi.

W celu opodatkowanie zysków wszelkie koszty związane z utrzymaniem wynajmowanego pojazdu strony umowy najmu samochodu bez załogi uwzględniają w taki sam sposób, jak przy zawieraniu umowy najmu samochodu z załogą. Wyjątkiem jest koszt wynagrodzenia kierowcy samochodu, który w tym przypadku jest pracownikiem organizacji leasingowej. Wydatki te zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od leasingobiorcy na podstawie art. 255 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wszystkie poniesione wydatki są potwierdzane tymi samymi dokumentami, co w przypadku umowy najmu pojazdu z załogą.

faktura VAT... Podatek od wartości dodanej obciążający organizację-dzierżawcę (wydzierżawiającego) przy zakupie wartości towarów, wykonywaniu (świadczeniu) prac i usług związanych z wynajmowanym samochodem, organizacja ta ma prawo do odliczenia, jeżeli spełnione są niezbędne warunki określone w art. 171 i 172 ustawy Przestrzegane są przepisy podatkowe Federacji Rosyjskiej. *

Władysław Wołkow odpowiada:

Zastępca szefa Dyrekcji Opodatkowania Dochodów Osób Fizycznych i Administracji Składkami Ubezpieczeniowymi Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Inspektorzy porównają dochody osób w 6-NDFL z kwotą płatności obliczoną na składki ubezpieczeniowe. Inspektorzy zastosują ten wskaźnik kontroli od sprawozdawczości za pierwszy kwartał. Wszystkie wskaźniki kontrolne do sprawdzania 6-NDFL podano w. Instrukcje i próbki wypełniania 6-NDFL za pierwszy kwartał znajdują się w zaleceniu. ”