Składki na ubezpieczenie wynajmu samochodównie są obciążane ani opłacane przez najemcę tylko wtedy, gdy samochód jest wynajmowany bez załogi. Jeśli wynajmowany jest samochód z załogą, na pewno będziesz musiał naliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe za OPS i obowiązkowe ubezpieczenie medyczne. Konieczność opłacenia składek na OSS w przypadku kontuzji jest dodatkowo omówiona w umowie.
Umowa leasingu pojazdu
Jeśli chcesz zabrać samochód do czasowego użytku, to aby uniknąć jakichkolwiek konsekwencji, musisz wybrać odpowiedni samochód i sporządzić umowę leasingu pojazdu, określającą wszystkie obowiązki stron w niej zawartych. Interakcje między leasingodawcą a najemcą w ramach umów leasingu pojazdów reguluje paragraf 3 rozdz. 34 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Umowa leasingu pojazdu między osobą prawną a osobą fizyczną jest zawierana w prostej formie pisemnej.
Umowa najmu pojazdów zwykle określa:
- marka i model samochodu, VIN, przebieg;
- okres najmu (początek i koniec);
- prawa i obowiązki stron;
- wielkość, termin i procedurę dokonywania czynszu;
- procedura przekazania samochodu (miejsce przekazania i miejsce zwrotu), procedura i warunki płatności;
- obecność lub brak zabezpieczenia;
- odpowiedzialność stron;
- podstawy i tryb rozwiązania umowy;
- adresy, dane stron.
Do umowy najmu pojazdu należy dołączyć dowód odbioru pojazdu. Oprócz umowy leasingu pojazdu, najemca musi dostarczyć dokumenty dotyczące samochodu: Tytuły własności, dowód rejestracyjny pojazdu, polisę OSAGO, jeśli jest dostępna - polisa CASCO.
Istnieją 2 rodzaje umów leasingu pojazdów: z załogą i bez załogi.
Wynajmij samochód bez załogi od osoby
Warunki przekazania samochodu bez obsługi załogi określa art. 642-649 Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z warunkami umowy najmu samochodu bez załogi od osoby fizycznej, wynajmujący otrzymuje od najemcy wynagrodzenie, od którego osoba prawna leasingująca samochód musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych.
Jednocześnie najemca nie ma obowiązku potrącania składek ubezpieczeniowych od osoby fizycznej ze względu na fakt, że przedmiotem umowy leasingu pojazdu jest przekazanie jej majątku do używania, a nie świadczenie usług lub wykonywanie praca.
Ten rodzaj usługi, jak na przykład najem samochodu (a także wszelkich innych rzeczy, z wyjątkiem praw majątkowych do utworów chronionych prawem autorskim itp.), Nie jest przedmiotem potrącania składek na ubezpieczenie u źródła (art. 420 Ordynacji podatkowej art. Federacji Rosyjskiej).
Podobną opinię o nie potrącaniu składek ubezpieczeniowych od czynszu za samochód od indywidualnego leasingodawcy wyrażono w piśmie Ministra Zdrowia z dnia 12.03.2010 r. Nr 550-19.
Wynajem samochodów z kierowcą
Jeśli samochód jest wynajmowany z załogą, tj. jeśli właściciel samochodu zamierza świadczyć swoje usługi jako kierowca i ślusarz, który czuwa nad dobrym stanem pojazdu, to sytuacja z zatrzymywaniem składek ubezpieczeniowych jest inna. Warunki przekazania samochodu do wynajęcia wraz z usługami pokrewnymi reguluje art. 632-641 Kodeksu Cywilnego.
W związku z tym, że właściciel samochodu wraz z przekazaniem nieruchomości do wynajęcia oferuje również swoje usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, wówczas należy potrącać składki z tych usług. Mowa o tej części kwoty zapłaconej osobie fizycznej z tytułu umowy najmu samochodu z załogą, która przeznaczona jest na zapłatę za jej pracę.
W przypadku leasingu pojazdów bardziej celowe byłoby oddzielenie usług wynajmu samochodu i „służby pracy” jego właściciela poprzez oddzielenie tych dwóch kwot. Taki podział usług wynajmu samochodu z załogą na 2 części nie jest uregulowany przepisami prawa cywilnego, ale jest to wskazane w celu uniknięcia sporów z inspektorami.
Ponieważ taka umowa najmu zawiera dochód za pracę osoby fizycznej, inspektorzy uwzględnią wysokość składek od całej kwoty umowy, chyba że kwota zapłaty za pracę kierowcy samochodu, który jest jednocześnie jego leasingodawcą , nie jest przydzielane oddzielnie.
Jeżeli nie podzielisz w umowie tych 2 kwot, a rozliczenia międzyokresowe są dokonywane od kwoty mniejszej niż przewidziany w umowie czynsz, to w trakcie kontroli z dużym prawdopodobieństwem nastąpi dodatkowe naliczenie składki ubezpieczeniowej.
Aby rozwiązać konflikt z inspektorami, będziesz musiał udać się do sądu. Należy mieć na uwadze, że przeważająca większość sądów zgadza się z podatnikami, że dodatkowa wycena składek jest niezgodna z prawem, a wymóg oddzielenia tych 2 kwot przez inspektorów w umowie jest nieuzasadniony, gdyż nie ma takiego wymogu w Kodeksie cywilnym Federacja Rosyjska. Przykładem są następujące orzeczenia sądowe: 3 Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 26.04.2013 nr 03AP-121/12, FAS Okręgu Wołga nr F06-10012 / 12 z dnia 15.01.2013.
Jeśli chodzi o to, jakie opłaty ubezpieczeniowe są pobierane przy zawieraniu takiej umowy, wszystko jest tutaj dość proste. Zatem z dochodu leasingodawcy, który świadczy również usługi związane z kierowaniem pojazdem i monitoruje jego stan techniczny, będą pobierane bezbłędnie składki na OPS i obowiązkowe ubezpieczenie medyczne.
Jednak składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków będą wstrzymane tylko wtedy, gdy warunek ich zatrzymania zostanie określony w umowie leasingu pojazdów (art. 20 ust. 1 ust. 1 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorobach zawodowych” z dnia 24.07. 1998 nr 125-FZ).
Transakcje księgowe dotyczące wynajmu samochodów
Leasingobiorca będący osobą prawną będzie musiał wykazać operację wynajmu samochodu z załogą w księgowości. W tym celu przydatne są następujące wpisy:
- Dt 26 Kt 76 - koszty wynajmu samochodu;
- Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń dla OPS) - naliczenie składek na OPS od kwoty opłaty za usługi zarządzania i utrzymania samochodu;
- Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń z obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego) - odliczenie składek z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia medycznego od kwoty opłaty za usługi zarządzania i utrzymania samochodu;
- Dt 76 Kt 68 (subkonto podatku dochodowego od osób fizycznych) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z całkowitej kwoty opłaty za wynajem samochodu z załogą;
- Дт 76 Кт 51 - płatność na rzecz leasingodawcy z tytułu umowy najmu pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych;
- Dt 69 (subkonto rozrachunków za MPI) CT 51 - dokonano przelewu składek na MPI;
- Dt 69 (subkonto rozliczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego) CT 51 - przeniesiono wpłaty na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne;
- Dt 68 (subkonto PIT) Kt51 - zapłacono podatek dochodowy od osób fizycznych.
Jak uniknąć płacenia składek ubezpieczeniowych?
Istnieje kilka sposobów uniknięcia płacenia składek. Najczęstszą jest rejestracja stosunków pracy z pracownikiem posiadającym samochód, na który następnie sporządzana jest umowa najmu. Oznacza to, że pracodawcy z wyprzedzeniem, zamieszczając ogłoszenia o zatrudnieniu, wskazują taki warunek, jak dostępność samochodu. Warunek ten zakłada, że \u200b\u200bdziałania nowego pracownika będą związane z podróżami, do których będzie mu potrzebny samochód.
Również samochód można wypożyczyć od pracownika już zatrudnionego na umowę o pracę, jeśli zajdzie taka potrzeba. Tym samym zawierana jest tylko umowa na wynajem samochodu bez załogi, co oznacza, że \u200b\u200bw ramach takiej umowy nie będzie potrącania składek ubezpieczeniowych. Jeśli chodzi o potrącanie składek ubezpieczeniowych od wynagrodzenia pracownika, który jest leasingodawcą i jeździ tym samym samochodem, to i tak należy je wstrzymać.
Ostrzeżenie zawarte w ust. 2 art. 635 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, co do tego, że członkowie załogi powinni być zatrudniani przez wynajmującego, dotyczy przypadków, gdy wynajmujący zatrudnia osoby trzecie do zarządzania i utrzymania wynajmowanego samochodu. Jeśli on sam wykonuje te funkcje, to ostrzeżenie go nie dotyczy, ponieważ nie może sformalizować stosunku pracy ze sobą.
Innym sposobem uniknięcia płacenia składek ubezpieczeniowych nie jest zawarcie umowy najmu, ale zrekompensowanie kosztów pracownika. Jeśli więc pracownik musiał korzystać z samochodu do wykonywania swoich obowiązków zawodowych (nie ma znaczenia, czy posiadał własny samochód, czy nie), wówczas pracodawca rekompensuje mu te koszty.
Jednocześnie istotnym warunkiem jest udokumentowane uzasadnienie poniesionych kosztów, ponieważ kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a składki nie są od niego pobierane (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 31.12.2010 r. 03-04-06 / 6-327, Ministerstwo Pracy z dnia 25.07.2014 nr 17-3 / В-347), dlatego podczas przeprowadzania kontroli organy skarbowe zwracają szczególną uwagę na właśnie takie przypadki.
Ubezpieczenie pojazdu
Obowiązek ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej samochodu wobec osób trzecich za szkody, jakie mogą powstać w związku z eksploatacją samochodu (OSAGO) spoczywa na wynajmującym. Warunek ten jest określony w art. 637 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, z zastrzeżeniem, że w umowie najmu można określić inny tryb.
Oznacza to, że domyślnie koszt ubezpieczenia leasingowanego samochodu ponosi właściciel samochodu, który jest leasingodawcą w tej transakcji. Z kolei jeśli najemca opłaci ubezpieczenie zgodnie z warunkami umowy, to pozwoli mu to na zmniejszenie dochodu do opodatkowania zgodnie z art. 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
O tym, w jakim stopniu koszt ubezpieczenia samochodu zostanie uwzględniony w wydatkach, przeczytaj artykuł „Normy przewidziane w ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej” .
Wynik
Umowy leasingu pojazdów dzielą się na 2 rodzaje: samochód jest dostarczany z załogą i bez. Charakter prawny tych 2 rodzajów umów leasingu pojazdów jest odmienny, ponieważ przy przekazaniu samochodu do leasingu z załogą powstają 2 rodzaje stosunków prawnych: przekazanie pojazdu (mienia) do czasowego odpłatnego użytkowania oraz nawiązanie stosunków pracy z właściciela samochodu w zakresie świadczenia usług w zakresie prowadzenia samochodu i wykonywania jego konserwacji.
Z uwagi na istnienie stosunku prawnego związanego z wykonywaniem obowiązków pracowniczych najemca powinien opłacać składki ubezpieczeniowe. Jednocześnie składki na ubezpieczenie OPS i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne muszą zostać bezwzględnie potrącone, ale z kwoty, która zostanie wypłacona kierowcy (załodze) pojazdu. Składki na ubezpieczenie od wypadków są opłacane tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w umowie najmu.
Nie nalicza się składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy leasingu pojazdu bez załogi, ponieważ nie jest przedmiotem obowiązkowych składek ubezpieczeniowych.
Jeśli chodzi o wypłatę płatności ubezpieczeniowych na rzecz firmy ubezpieczeniowej (OSAGO - obowiązkowe, CASCO - opcjonalne), to domyślnie płatności te są dokonywane przez leasingodawcę. Umowa może jednak przewidywać zapłatę takich płatności przez najemcę, o ile nie jest to sprzeczne z przepisami.
Czas czytania: 4 minuty
Samochód to ważna pomoc w życiu codziennym iw pracy. Pracownik posiadający pojazd osobisty jest znacznie bardziej poszukiwany przy zatrudnianiu, a zatrudnienie czterokołowego znajomego doda dodatkowe dochody do budżetu rodzinnego. Nie należy jednak zapominać o konieczności płacenia podatków przy wynajmie samochodu od osoby fizycznej. Kto jest odpowiedzialny za płacenie podatków, ile są one naliczane, a także różne sposoby wynajmu pojazdu - podajemy tę informację w tym artykule.
Opcje wynajmu od osoby
Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej należy wyróżnić kilka opcji wynajmu pojazdu od osoby fizycznej. W zależności od warunków zawartej umowy istnieje możliwość ustalenia strony odpowiedzialnej za uiszczenie ustalonych opłat, czyli rodzaju i wysokości stawek podatkowych:
- Pierwsza opcja to umowa najmu samochodu między osobą fizyczną a organizacją, w której podatki ponosi organizacja, a jednostka działa bez tworzenia indywidualnego przedsiębiorcy. W takim przypadku organizacja działa jako agent podatkowy:
- zobowiązuje się do potrącenia podatku u źródła od dochodu należnego osobie z tytułu najmu pojazdu;
- przekazuje do organu podatkowego w miejscu jego rejestracji raporty o przekazanych kwotach z tytułu leasingu i dokonanych potrąceniach w formularzu 2-NDFL.
- Druga opcja - umowa zawierana jest między organizacją a osobą fizyczną będącą przedsiębiorcą. W takim przypadku wystarczy, że najemca dostarczy zaświadczenie o rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy oraz dokumenty potwierdzające, że jest zarejestrowany w urzędzie skarbowym. W ramach tej transakcji wszelkie zobowiązania do zapłaty podatków spoczywają na indywidualnym przedsiębiorcy, który uczyni to zgodnie z wybraną przez siebie formą opodatkowania.
- Trzecią opcją jest umowa najmu między osobami fizycznymi. W takim przypadku, kierując się wskazówkami zawartymi w rozdziale 23 Ordynacji podatkowej (art. 229 ust. 1), indywidualny wydzierżawiający jest zobowiązany do złożenia deklaracji za miniony rok w urzędzie skarbowym w miejscu zamieszkania do 30 kwietnia.
Jakie podatki należy zapłacić
Bez załogi
W toku zawarcia umowy na wynajem pojazdów bez załogi Wynajmujący zobowiązuje się oddać swój pojazd do dyspozycji Najemcy na czas określony w umowie, za ustaloną opłatą. Charakterystyczną cechą poprzedniej wersji jest brak świadczenia usług zarządzania maszyną i jej utrzymania.
Jakie podatki płaci się na podstawie umowy najmu samochodu bez załogi, aw tym przypadku decyduje o tym status wynajmującego: osoba fizyczna płaci podatek dochodowy od osób fizycznych w ustalonej wysokości - osobiście do organu podatkowego lub za pośrednictwem osoby prawnej - pośrednika podatkowego.
Takie umowy o pracę mogą być zawierane w zwykłej, nieodpłatnej formie pisemnej, niezależnie od warunków w nich zawartych; nawiasem mówiąc, umowy te nie podlegają obowiązkowym zasadom rejestracji, podobnie jak w przypadku zwykłych umów najmu.
Stawka podatku dochodowego za wynajem samochodu od osoby fizycznej może się różnić w zależności od warunków, na jakich dana osoba wynajmuje samochód. 
Jeśli jako przedsiębiorca indywidualny wynajmujesz samochód, wysokość podatku zależy od formy opodatkowania, w której aktualnie się znajdujesz: może to być UTII (pojedynczy podatek od dochodu kalkulacyjnego), STS (popularnie zwany „uproszczonym”) lub OSNO - ogólny system podatkowy.
W przypadku, gdy jako osoba fizyczna nie chcesz zarejestrować się w urzędzie skarbowym i otworzyć indywidualnego przedsiębiorcy, dochód uzyskany z czynszu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czyli standardowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, który wynosi 13 %.
Kwota ta nie ulegnie zmianie zarówno w przypadku odliczenia dokonanego dla Ciebie przez organizację agenta podatkowego, jak iw przypadku, gdy osobiście, jako osoba fizyczna, złożysz deklarację.
Wynajem pojazdów z załogą
Rozumiejąc kwestie wynajmu samochodu, ważne jest, aby zrozumieć główne różnice: istnieje tzw. Wynajem bez załogi - bez uwzględnienia usług naprawy, konserwacji i zarządzania pojazdami oraz umowy o świadczenie tych usług. Każdy z tych rodzajów wynajmu pojazdu ma swoje wady i zalety oraz obciąża obie strony umowy odpowiednimi obowiązkami.
Wynajęcie pojazdu wraz z załogą od osoby fizycznej oznacza, że \u200b\u200bodpowiedzialność za utrzymanie nieruchomości w należytym stanie, przeprowadzenie remontu kapitalnego i innego rodzaju, a także konieczność zapewnienia części zamiennych i akcesoriów spoczywa na wynajmującym. Świadczone przez niego usługi w zakresie zarządzania i utrzymania pojazdu muszą być wystarczające do normalnej i bezpiecznej eksploatacji pojazdu zgodnie z celami określonymi w umowie.
Wynajem samochodu z załogą od osoby pod względem podatkowym nie różni się od wynajmu bez załogi. Opodatkowanie wynosi 13% dla obywateli rosyjskich i 30% dla gości zagranicznych, jeśli właściciel nieruchomości nie jest indywidualnym przedsiębiorcą.
Dla organizacji ważne jest, aby wiedziała, że \u200b\u200bwypłaty z umów regulujących przekazanie pracodawcy w celu czasowego użytkowania lub zbycia majątku pracownika nie podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne, a także odpisom na ubezpieczenie wypadkowe i wypadkowe. choroby zawodowe. 
Czy należy się odszkodowanie
Kolejna ważna kwestia: czy możliwe jest zwrócenie podatku transportowego w ramach umowy najmu, jeśli organizacja leasinguje pojazd od osoby fizycznej. Sytuacja ta jest jednoznacznie interpretowana przez prawników - opłata za transport pozostaje po stronie wynajmującego i nie podlega zwrotowi, gdyż nie podlega zaliczeniu do kosztów poniesionych przez organizację.
Podobnie odpowiedzialność za tymczasowego właściciela nie przechodzi; jedyną możliwą opcją jest ustalenie w umowie zapłaty w wysokości rekompensującej zapłatę podatku, a tym samym rozwiązanie problemu.
Podatek transportowy: wideo
MAMA. Kokurina, prawnik
Potwierdzamy koszty wynajmu samochodu od pracownika
Pracodawca nie zawsze chce wypłacić odszkodowanie za używanie samochodu pracownika do celów służbowych x sztuka. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej... W końcu można to uwzględnić w wydatkach tylko w ściśle określonej małej kwocie str. 1 dekretu rządowego z 08.02.2002 nr 92... Dlatego niektóre firmy wolą zawrzeć z pracownikiem umowę na wynajem samochodu. Aby nie było sporów dotyczących księgowania kosztów najmu w wydatkach, konieczne jest pobranie pakiet dokumentów potwierdzających:
- fakt wynajęcia. To jest umowa najmu i świadectwo odbioru samochodu;
- fakt korzystania z wypożyczonego samochodu w działalności firmy i pod. 10 pkt 1 art. 264, sub. 4 pkt 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pisma Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 17.08.2012 r. Nr 16-15 / [email chroniony] ; Ministerstwo Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/844... Sporządzić zamówienie w sprawie wyznaczenia pracownika odpowiedzialnego za wynajmowany samochód i zebrać dokumenty potwierdzające oficjalną trasę, którą podróżował swoim samochodem;
- wysokość wydatków, związane z eksploatacją samochodu (paliwa i smary, myjnia, parking), czyli trzeba mieć paragony, paragony, listy przewozowe itp.
Umowa najmu samochodu
W przypadku wynajmu samochodu z kierowcą lub bez, umowy będą się różnić artykuły 633, 643 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Jeśli tylko wynajmiemy samochód
W takim przypadku pracownik-leasingodawca przekazuje swój samochód pracodawcy w celu czasowego posiadania i użytkowania, a każdy pracownik firmy i sztuka. 642 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej... Nawiasem mówiąc, pracownik-leasingodawca może również korzystać z wynajętego samochodu, gdy potrzebuje samochodu do wykonywania swoich funkcji pracowniczych. Powiedzmy, że z jego umowy o pracę lub opisu stanowiska wynika, że \u200b\u200bpraca jest w podróży. Dlatego nawet jeśli samochód jest zawsze prowadzony przez właściciela, istnieje możliwość zawarcia umowy leasingu na pojazd bez załogi. Oto warunki umowy, na które księgowy powinien zwrócić uwagę.
Umowa nr 14
wynajem pojazdów bez załogi
moskwa
Obywatel Bobrov Polikarp Ivanovich, zwany dalej „Wynajmującym”, z jednej strony, oraz spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Dark Forest” reprezentowana przez Dyrektora Generalnego Volkov Petr Akimovich (działającego na podstawie statutu), zwana dalej Z drugiej strony „Najemca”, zwani dalej łącznie „Stronami”, zawarł to porozumienie umowa najmu pojazdu bez załogi (zwana dalej „Umową”) w sprawie:
1. Przedmiot umowy
1.1. Wynajmujący przekazuje Najemcy w celu czasowego posiadania i użytkowania pojazdu (dalej - Samochód) należącego do Wynajmującego na prawie własności (zaświadczenie o rejestracji pojazdu serii 77 AB numer 135542, wydane przez Państwową Inspekcję Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego Południowego Okręgu Administracyjnego Moskwy w dniu 02.06.2014). Konieczne jest wskazanie na jakiej podstawie pracownik-leasingodawca jest właścicielem przekazanego Ci samochodu:
<если>
z dowodu rejestracyjnego pojazdu wynika, że \u200b\u200bpracownik jest właścicielem samochodu, wtedy do umowy nie trzeba dołączać żadnych innych dokumentów. Należy pamiętać, że nawet jeśli samochód jest zarejestrowany na nazwisko małżonka wynajmującego, ale został zakupiony już w związku małżeńskim, jest współwłasnością małżonków. Następnie musisz dołączyć akt małżeństwa;
<если>
z dowodu rejestracyjnego pojazdu wynika, że \u200b\u200bpracownik nie jest właścicielem samochodu, wtedy lepiej do umowy dołączyć pełnomocnictwo wystawione przez właściciela, z którego wynika możliwość najmu powierzonej nieruchomości. FIU uważa, że \u200b\u200bjeśli samochód nie jest wynajmowany przez właściciela, to od kwoty czynszu należy pobierać składki ubezpieczeniowe. Ale sądy się z tym nie zgadzają Uchwały FAS ZSO z dnia 03.04.2013 Nr A27-16823 / 2012; 15 ААС z dnia 14.04.2015 nr 15AP-1676/2015; 19 ААС z dnia 09.02.2015 nr А48-3348 / 2014
1.2. Samochód ma następujące cechy:
- marka, model - Volkswagen Golf;
- tablica rejestracyjna - А 341 АМ 67 rus;
- numer identyfikacyjny (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
1.3. Samochód należy przekazać w dobrym stanie, nadającym się do podróży, wraz z pakietem dokumentów, w skład którego wchodzą:
- dowód rejestracyjny pojazdu serii 77 AB, numer 135542, wydany przez Państwowy Inspektorat Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego Południowego Okręgu Administracyjnego Moskwy w dniu 02.06.2014;
- polisa ubezpieczeniowa OSAGO seria BBB nr 035126453, wydana 07.02.2015 przez OJSC Insurance and Co.
1.4. Za zgodą Stron Car szacowany na 730 000 (siedemset trzydzieści tysięcy) rubli. Przy tej uzgodnionej wartości zapiszesz wynajęty samochód na koncie pozabilansowym 001
2. Prawa i obowiązki stron
2.1. Wynajmujący zobowiązuje się:
2.1.1. Pokrycie kosztów utrzymania Samochodu, jego ubezpieczenia, w tym zgodnie z regulaminem CMTPL, a także wydatków związanych z jego eksploatacją, w tym zakupem paliw i smarów (benzyna itp.).
Zgodnie z prawem takie koszty ponosi najemca, ale umowa może zostać przeniesiona na wynajmującego. sztuka. 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej... Uwzględniając taki warunek w umowie najmu sztuka. 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiejnie możesz odbierać dokumentów potwierdzających wydatki (w szczególności paragonów gotówkowych za zakup paliw i smarów)2.2. Najemca zobowiązuje się:
2.2.1. Przenieść czynsz na rzecz Wynajmującego zgodnie z pkt. 4.1, 4.2 Umowy.
2.2.2. Aby wykonać samodzielnie:
- sterowanie samochodem;
- jego handlową i techniczną eksploatację.
2.2.3. Utrzymuj Pojazd w dobrym stanie. Najemca jest prawnie zobowiązany do wykonywania bieżących i kapitalnych napraw wynajmowanego samochodu, więc można tego pominąć w umowie. sztuka. 644 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej
Ale jeśli jesteś gotowy na poniesienie kosztów eksploatacji samochodu, to obowiązki stron mogą wyglądać tak.
2. Prawa i obowiązki stron
2.1. Wynajmujący zobowiązuje się:
2.1.1. Przekazanie Najemcy, nie później niż 4 dnia miesiąca następującego po miesiącu użytkowania Samochodu, dokumentów potwierdzających koszty, jakie Najemca zobowiązany jest zapłacić zgodnie z punktem 2.2.4 niniejszej Umowy.
2.2. Najemca zobowiązuje się:
2.2.4. Pokrycie kosztów związanych z eksploatacją Samochodu na potrzeby Najemcy:
- do paliw i smarów oraz innych materiałów eksploatacyjnych i akcesoriów;
- do mycia Samochodu i czyszczenia na sucho jego wnętrza;
- za płatne parkowanie Samochodu;
- do ubezpieczenia, w tym zgodnie z regulaminem OSAGO. Aby uniknąć sporów z organami podatkowymi dotyczącymi rozliczania wydatków w zysku, lepiej jest dokładniej określić w umowie, jakie koszty operacyjne i ubezpieczeniowe podejmuje Twoja firma
W zależności od rozkładu kosztów eksploatacji samochodu, procedura rozliczenia zostanie w różny sposób sformalizowana w umowie leasingu.
Jeśli więc umowa stanowi, że koszt utrzymania samochodu sam pokrywa wynajmujący, wówczas pracodawca-najemca zapłaci pracownikowi tylko czynsz. Nie będziesz potrzebować od pracownika żadnych dokumentów potwierdzających koszty eksploatacji samochodu.
4. Procedura rozliczeniowa
4.1. Czynsz za użytkowanie samochodu wynosi 50000 (pięćdziesiąt tysięcy) rubli. na miesiąc.
4.2. Najemca zobowiązany jest do opłacania czynszu za Samochód w okresach miesięcznych, najpóźniej do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był użytkowany, poprzez przelew kwoty czynszu na rachunek bankowy Wynajmującego.
Ale jeśli koszty są po stronie najemcy, możesz zapewnić taką procedurę rozliczeniową.
4. Procedura rozliczeniowa
4.1. Czynsz za użytkowanie Samochodu wynosi 20000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. na miesiąc.
4.2. Najemca zobowiązany jest do uiszczenia czynszu za Samochód oraz wysokość wydatków poniesionych przez Wynajmującego w związku z eksploatacją Samochodu, Możesz się zgodzić:
<или>
<или> miesięcznie nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był użytkowany, przelewem na osobiste konto bankowe Wynajmującego.
Lub napisz to w ten sposób.
4. Procedura rozliczeniowa
4.1. Opłata za wynajem samochodu za korzystanie z Samochodu składa się z:
- ze stałej części w wysokości 20000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. na miesiąc;
- z części zmiennej w wysokości kwoty wydanej przez Wynajmującego w związku z eksploatacją Samochodu.
4.2. Najemca zobowiązany jest do opłacania stałej części opłaty najmu za Samochód w okresach miesięcznych nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był użytkowany, przelewając kwotę czynszu na rachunek osobisty. rachunek bankowy Wynajmującego.
4.3. Najemca zobowiązany jest do zapłaty zmiennej części czynszu wraz z wynagrodzeniem za miesiąc, w którym samochód był użytkowany. Możesz się zgodzić:
<или> o zwrot pieniędzy już wydanych przez leasingodawcę na eksploatację samochodu. Powiedzmy, rozdaj gotówką lub przelewem na konto;
<или> o wystawieniu pracownikowi zaliczki na jego wniosek, a na koniec miesiąca - o ostatecznym rozliczeniu według protokołu zaliczkowego wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatki pracownika
Jeśli wynajmujemy samochód z kierowcą
W takim przypadku pracownik musi samodzielnie przekazać maszynę, prowadzić ją i serwisować. sztuka. 632 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Umowa nr 14
wynajem pojazdów z załogą
moskwa
2.2. Najemca zobowiązuje się:
2.2.1. Przenieść czynsz na Wynajmującego zgodnie z punktem 4.1 Umowy.
2.2.2. Ponieść koszt ubezpieczenia samochodu. Zgodnie z prawem samochód musi być ubezpieczony przez leasingodawcę sztuka. 637 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej... Umowa może jednak przewidywać taki obowiązek najemcy
4. Procedura rozliczeniowa
4.1. Opłata za korzystanie z Samochodu wynosi
20000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. miesięcznie i sumuje się:
- z czynszu za korzystanie z Samochodu - 15 000 rubli;
- z wynagrodzenia za usługi jazdy - 5000 rubli. Lepiej jest rozbić płatności wynikające z umowy najmu załogi na dwa składniki. W przeciwnym razie inspektorzy z funduszy uznają, że składki na ubezpieczenie powinny zostać potrącone z całej kwoty czynszu z tytułu umowy najmu z załogą, począwszy od opłaty kierowcy. artykuły 634, 636 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej; Uchwała FAS PO z dnia 15.01.2013 nr A65-16395 / 2012
Świadectwo odbioru pojazdu
OSTRZEŻENIE LIDERA
Posiadanie nawet transportu w ramach umowy najmu organizacja musi zarejestrować się w Rosprirodnadzor i uiścić opłatę za zanieczyszczenie Pismo Rosprirodnadzor z dnia 05.10.2010 nr SM-06-01-31 / 7167.
Przy odbiorze samochodu na podstawie umowy leasingu (z załogą lub bez) należy sporządzić i podpisać z pracownikiem protokół odbioru. Jego forma nie jest ustalona przepisami, więc opracuj ją samodzielnie. Konieczne jest sprawdzenie, czy ustawa wymienia i pokrywa się z głównymi parametrami technicznymi przenoszonego pojazdu, które są określone w umowie leasingu, dzięki którym można go dokładnie zidentyfikować (marka i model, tablica rejestracyjna, numer identyfikacyjny (VIN) ).
Ustawa może również opisywać stan techniczny i zewnętrzny pojazdu przekazywanego przez pracownika. Na przykład w ten sposób.
3. Pojazd został sprawdzony przez Najemcę. Stan techniczny zadowalający, pojazd sprawny technicznie.
Stan zewnętrzny:
- na przednich drzwiach po stronie pasażera znajduje się płytka rysa o długości 10 cm;
- są drobne otarcia na przednim zderzaku auta.
Nie ma innych widocznych uszkodzeń. Zwykle jest taki opis, aby później wynajmujący nie mógł żądać od firmy odszkodowania za usterki, które znajdowały się w jego samochodzie, zanim samochód został oddany do użytku.
4. Odczyt drogomierza w momencie przenoszenia pojazdu: 42 524 km.
5. Paliwo w zbiorniku: benzyna AI 95 w ilości 28 litrów.
Dokumenty „trasy”
Takie dokumenty pokazują regularność użytkowania samochodu, trasę przemieszczania się oraz czas jego użytkowania. Dlatego z ich pomocą możesz potwierdzić:
- fakt wykorzystywania wynajmowanego samochodu w działalności firmy;
- wydatki na paliwa i smary.
Jeśli nie masz firmy transportowej, możesz zapytać pracowników, którzy korzystają z wynajmowanych samochodów, wypełniać listy przewozowe zgodnie z „twoją” niejednolitą formą. Mogą zawierać informacje zarówno na 1 dzień, jak i tydzień lub miesiąc. Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30.11.2012 r. Nr 03-03-07 / 51.
Aby uniknąć sporów z inspektorami z FIU i FSS, upewnij się, że pracownicy w pełni wypełniają listy przewozowe. Przypomnijmy, że fundusze starają się potraktować wszelkie płatności z tytułu umów leasingu transportowego jako ukrytą formę wynagrodzenia za pracę ich właścicieli, za którą trzeba pobierać składki ubezpieczeniowe. Uchwała UO FAS z dnia 26 września 2013 r. Nr F09-9857 / 13... A sądy mogą stanąć po stronie inspektorów, naliczać dodatkowe opłaty i grzywny za niedoszacowanie dla nich podstawy, jeśli np. Nie masz listów przewozowych lub zawierają one fałszywe informacje.
Również w celu potwierdzenia trasy usługi możesz sporządzić zaświadczenie lub raport o ruchu pojazdów na podstawie informacji nawigatora GPSa Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 16 czerwca 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/354. W tym dokumencie należy wskazać charakterystykę samochodu, czas rozpoczęcia i zakończenia ruchu, czas parkowania, przebieg w kilometrach.
Dokumenty „wydatków”
Jeżeli na podstawie umowy jesteś zobowiązany do opłacenia pracownikowi kosztów związanych z eksploatacją samochodu, wówczas oprócz dokumentów „trasowych” w Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 16 listopada 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/763 z dnia 13 października 2011 r. Nr 03-03-06 / 4/118będziesz potrzebować dokumentów potwierdzających wszystkie wydatki. Na przykład rachunki za zakup paliw i smarów lub płynu do spryskiwaczy, opłacenie kosztów mycia, parkingu lub ubezpieczenia samochodu.
Jeśli zgodziłeś się z pracownikiem, że jego wydatki na eksploatację wynajmowanego samochodu zostaną pokryte z pieniędzy wydanych mu z góry, to w księgowości wykonasz to w następujący sposób:
Jeśli zgodziłeś się, że pracownik najpierw wydaje pieniądze na obsługę maszyny, a Ty zwracasz mu pieniądze na koniec miesiąca, to w rozliczeniu:
- w pierwszej kolejności uwzględnij koszt eksploatacji samochodu (Konto Dt 10 „Materiały” - Konto CT 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”);
- następnie przekazać pracownikowi pieniądze z kasy lub przelać je na jego konto (konto Dt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” - konto CT 50 „Kasjer” (51 „Konta rozliczeniowe”)).
Dokumenty personalne
Z ich pomocą można w szczególności regulować, kto i w jakim celu korzysta z wynajmowanego samochodu. Na przykład może to być zarządzenie szefa firmy takie treści.
LLC „Dark Forest”
ZAMÓWIENIE NR 8
moskwa
O zabezpieczeniu wynajmowanego samochodu
W związku z koniecznością zapewnienia bezpieczeństwa i zamierzonego użytkowania wynajmowanego samochodu w działalności sp. Z oo „Dark Forest”
ZAMAWIAM:
1. Wyznaczenie kierownika działu zaopatrzenia firmy Belkin A.S. odpowiedzialny za utrzymanie i eksploatację wynajmowanego samochodu Fundusze widzą w płatnościach z tytułu umów najmu samochodu ukrytą formę płatności za pracę leasingodawcy, którą należy opłacać składki ubezpieczeniowe. A sądy mogą wspierać inspektorów z funduszy, jeśli w szczególności firma nie wyznaczy pracownika, który ma prowadzić wynajęty samochód. Uchwała UO UO z 09.07.2015 nr F09-3788 / 15... Dlatego lepiej nie być zbyt leniwym, aby złożyć dodatkowe zamówienie, aby nie kłócić się z funduszami, chociaż prawo nie przewiduje obowiązku wystawiania takich dokumentów Marka Volkswagen Golf, tablica rejestracyjna - А 341 АМ 67 rus, numer identyfikacyjny (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
2. Poinstruuj kierownika działu zamówień A.S. Belkina:
- sporządzać dokumenty związane z utrzymaniem i eksploatacją przypisanego mu samochodu;
- przekazać te dokumenty do działu księgowości najpóźniej do 3 dnia miesiąca następującego po rozliczeniu.
| Dyrektor generalny |
rocznie Volkov Nie ma potrzeby płacenia numeru 212-FZ, poza częścią, którą przeznaczysz jako nagrodę za prowadzenie samochodu przy wynajmie auta z załogą. Od kwoty zwracanych pracownikowi wydatków związanych z eksploatacją maszyny nie odprowadza się podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek na ubezpieczenie pod. „G” klauzula 2 część 1 art. 9 ustawy z dnia 24.07.2009 nr 212-FZ; Artykuły 41, 209 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. |
Regulacja prawna każdego z nich ma swoją własną charakterystykę. W ramach umowy najmu pojazdu z załogą, wynajmujący musi zapewnić najemcy samochód i zapewnić mu usługi związane z kierowaniem tym samochodem i jego techniczną obsługą (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W ramach umowy leasingu pojazdu bez załogi wynajmujący musi po prostu oddać najemcy pojazd do czasowego posiadania i użytkowania (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Sytuacja: czy to możliwe podpisać kontrakt wynajem pojazdu wraz z załogą z pracownikiem organizacji
Pytanie jest niejednoznaczne. Zgodnie z Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej przy wynajmie pojazdu z załogą osoby kierujące tym pojazdem i zapewniające jego techniczną eksploatację muszą pozostawać w stosunkach pracy z wynajmującym (klauzula 2, art. 635 kodeksu cywilnego Federacja).
Jednocześnie organy kontrolne nie kwestionują możliwości zawarcia umowy najmu pojazdu z załogą z pracownikiem (założycielem) (patrz np. Pismo Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 14.07.2008 nr 03-04-06-02 / 73).
W przypadku konieczności zawarcia umowy leasingu pojazdu z pracownikiem o świadczenie usług zarządczych i serwisowych należy zawrzeć dwie umowy - umowę najmu pojazdu bez załogi oraz umowę o świadczenie usług zarządzania i obsługi technicznej. W takim przypadku obecność zatrudnionych pracowników jest opcjonalna. Jednocześnie świadczenie usług zarządzania i utrzymania nie powinno być częścią obowiązków zawodowych pracownika. W przeciwnym razie płatności w ramach umowy o świadczenie usług mogą zostać uznane za ekonomicznie nieracjonalne (art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zawierając umowę leasingu pojazdu, zwróć uwagę na opis wynajmowanego pojazdu. Konieczne jest określenie takich jego właściwości technicznych, aby można było dokładnie określić, który samochód wynajmuje organizacja. Tylko w takim przypadku umowa najmu jest uważana za zawartą. Jest to określone w art. 607 ust. 3 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Dlatego umowa musi wskazywać markę samochodu, rok produkcji i kolor, numer nadwozia i silnika, stan. Aby opis był bardziej kompletny, informacje można przenieść do umowy z paszportu pojazdu lub dowodu rejestracyjnego.
Do obsługi samochodu organizacja (najemca) będzie potrzebować zaświadczenia o rejestracji, paszportu technicznego, kuponu przeglądu technicznego i polisy (jeśli ryzyko odpowiedzialność organizacja była ubezpieczona przez pracownika (wynajmującego)). Aby pracownik (wynajmujący) nie uchylał się od przekazywania dokumentów, obowiązek ten można zapisać w umowie. Ponadto umowa może przewidywać odpowiedzialność pracownika za naruszenie terminów przekazania dokumentów w postaci przepadku (grzywna, odsetki).
Wynajmując samochód osobowy pracownika koniecznie zapoznaj się z warunkami ubezpieczenia tego samochodu (OSAGO). Jeśli organizacja wypożyczyła już ubezpieczony samochód, możliwe są trzy sytuacje.
Po pierwsze, polisa ubezpieczeniowa mówi, że nieograniczona liczba osób może prowadzić samochód. W takim przypadku nic nie trzeba robić z ubezpieczeniem.
Po drugie: polisa ubezpieczeniowa wymienia konkretne osoby, które mają prawo do prowadzenia samochodu. Jeśli organizacja planuje zezwolić innym osobom na kierowanie nią, polityka będzie musiała zostać zmieniona. Musi to zrobić pracownik wynajmującego. Będziesz musiał zapłacić za wprowadzenie zmian w polisie. Jeżeli umowa najmu nie zobowiązuje pracownika (leasingodawcy) do ubezpieczenia, wszelkie dodatkowe koszty ponosi organizacja (najemca) (art. 646 i 637 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Koszty te można uwzględnić, kiedy obliczenie podatek dochodowy (Klauzula 2, art. 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Po trzecie: pracownik wynajmującego nie przenosi obowiązkowej polisy ubezpieczeniowej od odpowiedzialności cywilnej na organizację lokatora. W takim przypadku organizacja musi samodzielnie wydać politykę OSAGO. Przecież za właścicieli pojazdów (którzy są zobowiązani do ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej) uznaje się nie tylko właścicieli, ale także tych, którzy je wydzierżawiają (art. 4 ustawy z 25 kwietnia 2002 r. Nr 40-FZ).
Jeżeli umowa najmu nie przewiduje zakupu samochodu przez organizację (najemcę), wówczas w okresie obowiązywania umowy samochód należy do pracownika-leasingodawcy (art. 608 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Umowa leasingu pojazdu może przewidywać zakup pojazdu. W takim przypadku na koniec umowy (lub przed upływem terminu, ale po zapłaceniu wartości wykupu) najemca staje się właścicielem samochodu (klauzula 1 artykułu 624 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).
Zasady rachunkowości
W rachunkowości koszt wynajmowanego samochodu odzwierciedla się na koncie pozabilansowym w ocenie przyjętej w umowie. Odbierając samochód do wynajęcia, wykonaj następujące okablowanie:
DEBET 001
- uwzględniono koszt samochodu otrzymanego do użytku.
Ewidencjonowanie operacji uzyskania samochodu do wynajęcia w księgowości na podstawie świadectwa odbioru pojazdu. Musi wskazywać uzgodniony koszt przekazanego auta, jego przebieg, a także stan techniczny na podstawie wyników oględzin. Akt przeniesienia można sporządzić na standardowym formularzu (formularze nr OS-1 lub nr OS-1b, zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystyki Rosji z dnia 21 stycznia 2003 r. Nr 7) lub w dowolnej formie . Nie ma konieczności otwierania karty inwentarzowej wynajmowanego samochodu wg formularzy nr OS-6, nr OS-6a. Jest to określone w paragrafie 14 instrukcji metodologicznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n.
Nie pobieraj amortyzacji za wynajęty samochód, którego nie ma w bilansie (punkt 50 Instrukcji Metodycznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n). Odnosić kwoty czynszu do rachunków kosztów dla czynności, dla których wynajmowany jest samochód:
DEBET 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDYT 76
- odzwierciedla zapłatę za osobisty wynajem samochodu pracownika.
Przykład
W lutym 2015 r. Alpha LLC (najemca) zawarła umowę leasingu bez załogi ze stałym kierowcą Yu. I. Kolesovem.
Obiekt do wypożyczenia - samochód:
- marka - „Ford Focus”;
- tablica rejestracyjna - T543NE99;
- numer identyfikacyjny (VIN) - ХТА211020Х0325409;
- typ - sedan;
- rok wydania - 2009;
- silnik - nr X02395409;
- Biały kolor;
- moc silnika (kW / l. Od.) - 82/112;
- paszport TS - seria 62АС nr 776059;
- dowód rejestracyjny - seria 45 EX nr 062540.
Samochód jest wynajmowany do podróży służbowych dyrektor Umowa obowiązuje od 1 lutego 2015 roku do 31 stycznia 2016 roku. Koszt samochodu to 175000 rubli. Miesięczny czynsz za samochód wynosi 11800 rubli.
Księgowy LLC Alpha dokonał następujących wpisów w rachunkowości.
W lutym 2015 r .:
DEBET 001
- 175000 rubli. - leasingowany samochód został przyjęty do rozliczenia pozabilansowego (na podstawie dowodu odbioru pojazdu).
Miesięcznie w okresie najmu:
DEBET 26 KREDYT 76
- 11800 rubli. - odzwierciedla zapłatę za osobisty wynajem samochodu pracownika.
Obliczanie podatków
Podatek dochodowy. Zapłacony pracownikowi czynsz najmu jest uznawany za jego dochód podlegający opodatkowaniu (art. 208 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W zależności od tego, czy pracownik jest rezydentem, czy nierezydentem, podatek dochodowy od osób fizycznych musi być naliczany w wysokości 13 lub 30 procent (art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie faktycznej zapłaty czynszu (klauzula 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodów w naturze, jeśli organizacja pokrywa koszty napraw, konserwacji i inne koszty związane z eksploatacją wynajętego od pracownika samochodu. Organizacja stosuje wspólny system podatkowy
Odpowiedź na to pytanie zależy od rodzaju kosztów i warunków umowy.
Rozważ koszty naprawy w następującej kolejności. Jeżeli zgodnie z umową najmu wydatki te ponosi wynajmujący, a w rzeczywistości zostały one poniesione przez najemcę, są to przychody rzeczowe leasingodawcy (art. 634, 644 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Uwzględnij taki dochód pracownika (leasingodawcy) w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych.
We wszystkich innych przypadkach koszt naprawy nie jest dochodem leasingodawcy. Wyjaśnia to fakt, że właściciel (pracownik) nie ma ekonomicznej korzyści (dochód) (art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego nie ma podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych.
Uwzględnij koszty oględzin w taki sam sposób, jak przy kosztach napraw. Oznacza to, że jeśli w ramach umowy najmu koszty te ponosi leasingodawca, ale w rzeczywistości zostały one poniesione przez organizację leasingobiorcy, to są to przychody rzeczowe leasingodawcy (art. 635, 645 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej , klauzula 2 art. 211 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uwzględnij taki dochód pracownika (leasingodawcy) w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych. W pozostałych przypadkach koszt przeprowadzonego przeglądu technicznego nie jest przychodem wynajmującego (pracownika).
Paliwa i smary oraz inne podobne koszty (których wysokość zależy od rzeczywistego zużycia) nie powinny być wliczane do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych. Najemca wykonuje je wyłącznie we własnym interesie (art. 636, 646 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
W związku z tym pracownik (leasingodawca) nie otrzymuje żadnego świadczenia ekonomicznego i nie powstaje dochód rzeczowy (klauzula 2 art. 211 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku nie musisz więc płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podobne wyjaśnienia udzielili specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji w pismach z dnia 9 lipca 2007 r. Nr 03-04-06-01 / 220 oraz z dnia 11 lipca 2008 r. Nr 03-04-06-01 / 194.
Jeżeli organizacja dokonała ulepszeń w nieruchomości (na przykład przebudowa lub modernizacja) za zgodą pracownika (leasingodawcy), wydatki organizacji najemcy związane z takimi ulepszeniami są uważane za dochód rzeczowy wynajmującego (art. 211 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku za datę uzyskania przychodu uznaje się moment przekazania zrekonstruowanego (zmodernizowanego) samochodu pracownikowi (leasingodawcy) po wygaśnięciu umowy leasingu (art. 223 ust. 1 akapit drugi Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Podobny punkt widzenia wyrażono w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 listopada 2005 r. Nr 03-05-01-04 / 363.
Składki ubezpieczeniowe. Co do zasady nie pobieraj składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) od wysokości czynszu. Wynika to z faktu, że płatności z umów cywilnoprawnych związane z przekazaniem do użytkowania mienia (w tym przypadku samochodu) nie są rozpoznawane jako przedmiot składek ubezpieczeniowych.
Procedura ta wynika z postanowień części 3 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, art. 606, 642 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i została potwierdzona w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwój społeczny Rosji z dnia 12 marca 2010 r. Nr 550-19.
Jeżeli organizacja zawarła z pracownikiem umowę najmu samochodu z załogą, to taką umowę można uznać za mieszaną, to znaczy zawiera elementy dwóch rodzajów umów (dzierżawy i świadczenia usług) (ust. art. 421, art. 606, 779 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Płatności podatkowe z umów mieszanych ze składkami ubezpieczeniowymi wyłącznie w zakresie wynagrodzenia związanego z wykonaną pracą (świadczonymi usługami).
Składki ubezpieczeniowe nie dotyczą płatności wynikających z umowy sprzedaży lub leasingu. Wynika to z części 1 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ.
Przykład
W styczniu 2015 roku organizacja zawarła umowę z A.S. Kondratyevem na wynajem samochodu z załogą. Umowa obowiązuje od 30 stycznia do 10 lutego 2015 roku.
Zgodnie z umową koszt usług kierowcy (Kondratyev) wynosi 15000 rubli, wynajem samochodu - 5000 rubli.
W lutym księgowa naliczała składki ubezpieczeniowe tylko za koszty usług kierowcy.
Wynajem samochodów jest usługą polegającą na przekazaniu mienia do użytkowania i dlatego nie podlega opłatom.
Od płatności na rzecz Kondratiewa w lutym (15 000 rubli) księgowy naliczył składki ubezpieczeniowe w tej wysokości.
- w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej - w wysokości 3300 rubli. (15 000 RUB × 22%);
- w FFOMS - w wysokości 765 rubli. (15 000 RUB × 5,1%).
- w - w wysokości 435 rubli. (15 000 RUB × 2,9%).
Sytuacja: jak wyliczyć składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne), jeżeli w umowie mieszanej koszt wykonanej pracy (świadczonych usług) nie jest przypisany odrębnej kwocie
W przypadku płatności w ramach umów mieszanych, w których do kosztu wykonanej pracy (świadczonych usług) nie przypisuje się odrębnej kwoty, składki będą musiały zostać naliczone na całą kwotę wynikającą z umowy. Faktem jest, że organizacje nie mają prawa określać podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych na podstawie obliczeń. Jedynie departamenty kontrolne mogą w ten sposób określić bazę (ust. 4 ust. 1 art. 29 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ).
Jeżeli w umowie mieszanej koszt wykonanej pracy (świadczonych usług) nie jest przyporządkowany odrębnej kwocie, podpisz dodatkową umowę z wykonawcą. W nim oddzielnie zapisz koszt robót (usług) podlegających składkom ubezpieczeniowym i koszt innych płatności w ramach umowy, które nie są brane pod uwagę przy obliczaniu składek.
Na podstawie umowy dodatkowej składki ubezpieczeniowe pobieraj tylko za płatności związane z wykonaną pracą (świadczonymi usługami).
Sytuacja: czy konieczne jest naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne), jeśli organizacja pokrywa koszty napraw, utrzymania i inne koszty związane z eksploatacją wynajętego od pracownika samochodu (bez załogi). Organizacja stosuje wspólny system podatkowy
Nie ma potrzeby.
Wydatki wynikające z umów cywilnoprawnych związanych z przekazaniem do używania (w tym przypadku samochodu) nie podlegają składkom ubezpieczeniowym (części 1 i 3 artykułu 7, litera "g" klauzuli 2 części 1 art. Ustawa z dnia 24 lipca 2009 nr 212-FZ). Umowy takie obejmują w szczególności najem pojazdu bez załogi (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
W konsekwencji składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, zdrowotne) nie muszą być obliczane ani od wysokości czynszu, ani od kosztu eksploatacji samochodu.
Czynsz nie obejmuje składek na ubezpieczenie wypadkowe i chorobowe. W przypadku zawarcia umowy najmu samochodu z załogą kierowca będzie musiał uiścić opłaty od kwoty wynagrodzenia. Ale należy to zrobić tylko wtedy, gdy płatność składek jest przewidziana w umowie.
Ten porzadek zainstalowany w części 1 art. 5 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ.
Podatek dochodowy. Przy obliczaniu podatku dochodowego koszty związane z wynajmem samochodu dla pracownika można uwzględnić w wysokości kosztów rzeczywistych (art. 264 ust. 1 akapit 10, art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . W takim przypadku organizacja ma również prawo uwzględnić w zestawieniu wydatków:
- wydatki na paliwa i smary (akapit 2 klauzuli 1 artykułu 253 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- płatności z tytułu ubezpieczenia, jeżeli odpowiedzialność za ubezpieczenie spoczywa na leasingobiorcy (akapit pierwszy klauzuli 1 artykułu 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, artykuł 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Podobny punkt widzenia zajmują departamenty kontrolne (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 lutego 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/81 z dnia 29 listopada 2006 nr 03-03-04 / 1/806, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla miasta z 19 maja 2006 nr 28-11 / 43420).
FAKTURA VAT. Udostępnienie organizacji do wynajęcia osobistego samochodu pracownika nie podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z przepisów art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i zostało potwierdzone pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 lutego 2004 r. Nr 04-04-06 / 21.
Wynajmujący ponosi koszty napraw bieżących i kapitalnych w ramach umowy najmu pojazdu z załogą (art. 634 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym, jeżeli umowa najmu pojazdu z załogą zawiera warunek zapłaty za naprawy przez najemcę, może zostać uznana przez sąd za nieważną ze względu na jej nieważność (art. 168, 180 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 20 stycznia 2009 r. Nr KG-A40 / 12869 -08). Każda zainteresowana strona może żądać zastosowania skutków nieważności (np. Odszkodowania za koszty poniesione przez najemcę) za pośrednictwem sądu: najemca itp. (Art. 166 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Podatek transportowy. Podatek transportowy musi zapłacić osoba, dla której samochód jest zarejestrowany. Określa to art. 357 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wynajęty od pracownika samochód jest zarejestrowany na jego nazwisko. Dlatego najemca nie musi płacić podatek transportowy Jest to obowiązek pracownika wynajmującego. Nie ma znaczenia, że \u200b\u200btak naprawdę nie korzysta z samochodu.
Sytuacja: czy w umowie można nałożyć na najemcę obowiązek zapłaty podatku transportowego. Organizacja wynajmuje samochód od pracownika i stosuje ogólny system podatkowy
Nie, nie możesz.
Pracownik-leasingodawca musi sam zapłacić podatek transportowy (art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zobowiązania nie przechodzą na tymczasowego właściciela (paragraf 40 Zaleceń Metodycznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Podatków i Ceł Rosji z dnia 9 kwietnia 2003 r. Nr BG-3-21 / 177). Dlatego też wydanie pełnomocnictwa w imieniu organizacji również nic nie da.
Jedynym sposobem na zwrot kosztów pracownika (leasingodawcy) jest ustalenie w umowie opłaty, która obejmowałaby kwotę podatku transportowego.
Wtedy faktycznie podatek zostanie zapłacony na koszt organizacji (najemcy), a cała kwota czynszu może zostać uwzględniona w wydatkach organizacji.
Podatek własnościowy. Wypożyczony samochód nie jest własnością organizacji. Oznacza to, że już na tej podstawie nie ma konieczności płacenia podatku od nieruchomości. Ale nawet jeśli firma kupi samochód, nie będzie podatku od jego wartości. Rzeczywiście, od 1 stycznia 2013 r. Wszystkie ruchome środki trwałe nie podlegają podatkowi od nieruchomości (klauzula 8, klauzula 4, art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). To znaczy, w tym samochody.
Przykład
W styczniu JSC „Przedsiębiorstwo Produkcyjne„ Master ”” (leasingobiorca) zawarło z kierownikiem warsztatu VK Volkov (leasingodawca) umowę na dzierżawę pojazdu bez załogi. Umowa obowiązuje od 1 lutego do 31 lipca 2015 roku.
Przedmiotem wynajmu jest samochód. Jest wynajmowany w celu dostarczania produktów do magazynu organizacji. Koszt samochodu to 215000 rubli. Miesięczny czynsz za samochód wynosi 14 000 rubli.
Podatek dochodowy „Master” płaci co miesiąc.
Wysokość czynszu wliczona jest do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych w okresach miesięcznych w okresie obowiązywania umowy. Nie przewiduje się standardowych odliczeń na podatek dochodowy od osób fizycznych na rzecz Volkowa.
Od wysokości czynszu nie oblicza się składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych.
Księgowy dokonał takich zapisów w rachunkowości.
W styczniu:
DEBET 001
- 215000 rubli. - leasingowany samochód został przyjęty do rozliczenia pozabilansowego (na podstawie dowodu odbioru pojazdu).
Miesięcznie od lutego do lipca włącznie:
DEBET 25 KREDYT 76
- 14 000 rubli. - opłata za wynajem samochodu osobowego pracownika została odpisana;
DEBIT 76 KREDYT 68 subkonto „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 1820 rubli. (14 000 RUB × 13%) - potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych;
DEBET 76 KREDYT 50
- 12 180 rubli. (14 000 - 1820) - zapłacono za wypożyczenie samochodu osobowego pracownika.
Księgowy „Mistrza” naliczając podatek dochodowy, obniża podstawę opodatkowania o 14 000 rubli miesięcznie w okresie wynajmu samochodu od pracownika.
Uproszczony. Podstawa opodatkowania organizacji uproszczonych, które płacą podatek dochodowy, nie jest pomniejszana o płatności czynszu.
Uproszczone organizacje, które płacą jeden podatek od różnicy między dochodem a wydatkami, mogą uwzględnić w kosztach zmniejszających podstawę opodatkowania:
- wysokość czynszu (akapit 4 klauzuli 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- wydatki na paliwa i smary oraz inne wydatki związane z eksploatacją wynajmowanego samochodu (akapit 12 klauzuli 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Koszty można rozpoznać dopiero po faktycznej płatności (klauzula 2 artykułu 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane (klauzula 2 art. 346.16, klauzula 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 lutego 2006 r. Nr 03-11-04 / 2/24 ).
Przykład
Alpha LLC stosuje uproszczony system podatkowy i płaci jeden podatek w wysokości 15 procent.
W styczniu organizacja zawarła umowę z kierowcą Yu.I. Kolesovem na leasing pojazdu bez załogi. Umowa obowiązuje przez rok. Przedmiotem wynajmu jest samochód. Miesięczny czynsz za samochód w ramach umowy wynosi 12300 rubli.
Cała kwota płatności naliczonych Kolesovowi na podstawie umowy najmu jest miesięcznie wliczana do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie przysługują mu standardowe ulgi podatkowe.
Miesięczna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu Kolesowa będzie wynosić:
12 300 RUB × 13% \u003d 1599 RUB.
Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych nie są naliczane od wysokości czynszu. Przy obliczaniu pojedynczego podatku księgowy miesięcznie pomniejsza dochód do opodatkowania o kwotę wydatków związanych z wynajmem samochodu, na łączną kwotę 12300 rubli.
UTII Podstawa opodatkowania organizacji - płatników UTII koszty związane z wypożyczeniem samochodu od pracownika nie są zmniejszane. Wyjaśnia to fakt, że UTII oblicza się na podstawie przypisanego dochodu (klauzule 1 i 2 art. 346,29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I to nie zależy od wydatków firmy.
System ogólny + UTII. Koszty związane z wynajmem i eksploatacją wynajętego przez pracownika samochodu należy rozliczać zgodnie z przepisami podatkowymi dotyczącymi czynności, przy których zatrudniony jest pracownik.
Organizacja może jednocześnie używać wynajętego samochodu w działaniach objętych UTII i ogólnie w czynnościach system podatkowy W takim przypadku koszty związane z wynajmem i eksploatacją wynajmowanego samochodu muszą zostać rozłożone. Procedura ta została ustanowiona w art. 274 ust. 9 i art. 346.26 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.