Договор содержит необходимые технические требования к автомобилю и возможные ограничения или пожелания по отношению к экипажу: возраст, стаж работы, пол и др. Обычно на арендатора возлагаются требования по оплате в рамках договора аренды за полный комплект услуг, а уже арендодатель выплачивает вознаграждение за управление автомобилем водителям.

В договоре может быть предусмотрена возможность использовать автомобиль по различным направлениям, в частности для использования в коммерческой деятельности или для личных нужд. Кроме этого в договоре можно оговорить возможность дальнейшей передачи арендуемого автомобиля в субаренду.

В рамках договора аренды транспортного средства вместе с водителями за арендодателем закрепляются необходимые требования по уходу и обслуживанию передаваемого имущества.

Перед арендодателем ставится ряд задач:
Арендуемое транспортное средство в течении срока использования должно быть технически исправно, арендодатель должен проводить тех. обслуживание, текущий и капитальный ремонт за счет арендных платежей;
Услуги по управлению автомобилем;
Своевременно оформлять страховой полис на транспортное средство на случай повреждения или угона;
Экипаж водителей также должен быть застрахован;
Обязательно должен проводить водителям необходимое медицинское обследование.

Обычно таким договором предусмотрено, что арендатор несет расходы на заправку автомобиля топливом самостоятельно. Однако нередко заключаются договора аренды таким образом, что все расходы по оплате за ГСМ за установленный лимит ежедневного пробега несет арендодатель, а пробег сверх лимита — возмещается арендатором.

ДОГОВОР АРЕНДЫ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ С ЭКИПАЖЕМ № ___

г. ________ «____» _____________ 20__ г.

ООО «______________________», в лице Генерального директора ___________________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны и _________________________, в лице Генерального директора _________________________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее по тексту именуемый «Договор») о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору транспортные средства, согласно Перечню Транспорта, передаваемого в аренду (Приложение №1 к Договору), именуемый в дальнейшем «Транспорт», во временное владение и пользование за плату, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управлению Транспортом и его технической эксплуатации.
1.2. Транспорт передается Арендодателем Арендатору по акту приема-передачи Техники, подписываемому обеими Сторонами (Приложение №2 к Договору).

2. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
2.1. Размер арендной платы рассчитывается два раза в месяц, в соответствии с тарифами, указанными в приложениях к Договору, на основании сменных рапортов, подписанных уполномоченным лицом и отмеченных штампом Арендатора.
2.2. 15-го и последнего числа каждого отчетного месяца Арендодатель предоставляет Арендатору акт фактического использования Транспорта.
2.3. Арендатор обязан рассмотреть и подписать акт фактического использования Транспорта либо представить мотивированный отказ в течение 2 (двух) банковских дней.
В случае не подписания акта фактического использования Транспорта Арендатором и не предоставления им мотивированного отказа в установленный срок, обязательства Арендодателя по Договору за отчетный период считаются исполненными в полном объеме и надлежащим образом. При этом акт фактического использования Транспорта, подписанный Арендодателем подлежит оплате Арендатором.

3. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ
3.1. Оплата по настоящему Договору осуществляется в следующем порядке:
3.1.1. Арендатор вносит Арендодателю аванс в сумме ____________________ рублей 00 копеек (в т.ч. НДС).
3.1.2. Арендодатель единовременно с предоставлением акта фактического использования Транспорта за отчётный период (п.2.2. Договора) выставляет Арендатору счет на оплату.
3.1.2 Арендатор производит оплату по безналичному расчету в течение 3 (Трех) банковских дней с момента получения счета на оплату от Арендодателя.
3.1.4. Сумма аванса (пп. 3.1.1. Договора) погашается при внесении Арендатором арендной платы за последний отчётный период действия Договора.

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
4.1. Арендодатель обязуется:
4.1.1. предоставлять Арендатору Транспорт в соответствии с условиями Договора;
4.1.2. в течение всего срока действия Договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду Транспорта, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых для эксплуатации Транспорта в целях Договора принадлежностей;
4.1.3. предоставлять Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации Транспорта с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями Договора;
4.1.3. обеспечить соответствие состава экипажа и его квалификации (в том числе возможность управлять автомобилями соответствующей категории) требованиям обычной практики эксплуатации транспорта данного вида и условиям Договора;
4.1.4. заключать необходимые трудовые (гражданско-правовые) договоры с экипажем; нести расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходов на их содержание, если иное не предусмотрено Договором и/или дополнительными соглашениями к нему;
4.1.5. нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией Транспорта, в том числе расходы на оплату топлива и иных расходуемых материалов, если иное не предусмотрено дополнительными соглашениями к Договору.
4.2. Арендатор обязуется:
4.2.1. уплачивать арендную плату в соответствии с условиями Договора;
4.2.2. обеспечить своевременное и надлежащее оформление сменных рапортов, точное указание фактического времени прибытия и убытия Транспорта из пунктов погрузки и выгрузки, количество отработанных машино-часов.
4.2.3. при необходимости предоставить бесплатно в пунктах погрузки и выгрузки водителям и другим представителям Арендодателя телефонную связь для служебного пользования, а также пункты обогрева;
4.2.4. при выполнении Арендодателем объемов работ в других регионах (командировке) по заявке Арендатора, Арендатор обязан на месте выполнения работ обеспечить Арендодателя за свой счет местом для стоянки Транспорта, его охрану, а водителям необходимые санитарно-бытовые условия;
4.2.5. обеспечить Арендодателя пропусками на период ограничения проезда по федеральным и местным дорогам в период весенней распутицы (закрытия дорог);
4.2.6. обеспечить сохранность Транспорта на весь период аренды;
4.2.7. использовать Транспорт только для выполнения работ в месте (на объекте), согласованном обеими Сторонами Договора.
4.3. Членами экипажа являются работники Арендодателя либо лица, с которыми Арендодатель надлежащим образом оформил трудовые (гражданско-правовые) отношения. Члены экипажа подчиняются распоряжениям Арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям Арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации Транспорта.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. В случае гибели или повреждения Транспорта Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, если Арендодатель докажет, что гибель или повреждение Транспорта произошли по обстоятельствам, за которые Арендатор отвечает в соответствии с законом или Договором (неисполнение Арендатором обязанностей, предусмотренных п. 4.2.6. Договора, выполнение членами экипажа распоряжений Арендатора, указанных в п. 4.3. Договора и тд).
5.2. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам Транспортом, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендодатель. Он вправе предъявить к Арендатору регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине Арендатора.
5.3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Арендатором обязательства по перечислению арендной платы, Арендодатель имеет право требовать от Арендатора уплату пени в размере 0,05% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, начиная со дня просрочки, но не более 30% от суммы просроченного платежа.
5.4. В случае задержки подачи Транспорта к установленному сроку Арендодатель оплачивает Арендатору пени в размере 0,05% от стоимости машино-часа непредоставленной в срок единицы Техники за каждый час просрочки.
5.5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Арендатором своей обязанности по перечислению арендной платы более чем на 10 (Десять) рабочих дней, Арендодатель имеет право приостановить действие Договора до момента оплаты Арендатором арендной платы, в порядке, предусмотренном настоящим Договором. При этом Арендодатель вправе беспрепятственно вывезти переданную Арендатору Технику с объекта Арендатора.
5.6. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Арендатором своей обязанности по перечислению арендной платы более чем на 30 (Тридцать) календарных дней, Арендодатель вправе расторгнуть договор в одностороннем внесудебном порядке. При этом Арендодатель вправе беспрепятственно вывезти переданную Арендатору Технику с объекта Арендатора.

6.ФОРС-МАЖОР
6.1. Ни одна из Сторон Договора не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания Сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая войны, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.
6.2. Сторона, которая не исполняет обязательства по Договору вследствие действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДОГОВОРА
7.1. Арендатор не вправе сдавать Транспорт в субаренду.
7.2. Договор составлен и подписан в двух, имеющих одинаковую юридическую силу, экземплярах на русском языке, по одному на каждой из Сторон.
7.3. После подписания Договора все переговоры по нему, переписка, предварительные соглашения и протоколы о намерениях по вопросам, так или иначе касающихся Договора, утрачивают юридическую силу.
7.4. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ. При не урегулировании в процессе переговоров, споры разрешаются в судебном порядке.
7.5. По всем иным вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте Договора, Стороны будут руководствоваться нормами действующего законодательства РФ и г. Москвы.
7.6. В случае изменения своих реквизитов, адресов, наименований Стороны обязаны в течение трех рабочих дней уведомить друг друга об этом в письменной форме.
7.7. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до «____»________________ 20__г.
7.8. По желанию одной из Сторон Договор может быть расторгнут в одностороннем внесудебном порядке с предварительным письменным уведомлением другой Стороны за 2 (Две) недели до даты его расторжения.

ПРИЛОЖЕНИЯ К ДОГОВОРУ:
1. Перечень Транспорта, передаваемого в аренду (с тарифными ставками).
2. Акт приема-передачи Транспорта.
3. Доверенности уполномоченных представителей Сторон.
4. Образец сменного рапорта о работе Транспорта с образцом штампа Арендатора.
5. Образец акта фактического использования Транспорта.

8. АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Арендодатель Арендатор
Название стороны договора
Юридический адрес
ИНН
КПП
Название банка
Расчетный счет
Корреспондентский счет
БИК
Телефон

ПОДПИСИ СТОРОН

АРЕНДОДАТЕЛЬ: АРЕНДАТОР:

Генеральный директор Генеральный директор

______________/______________/ _______________/_____________/

Договор аренды транспорта выделяют как отдельный обусловленный вид документа об аренде, при этом учитывая предмет, которым может стать любой вид транспорта по перевозке пассажиров, различных грузов или багажа, движущийся в пространстве.

Железнодорожный, водный, автомобильный и воздушный транспорт можно передавать согласно договору аренды.

Понятие договора аренды автомобиля с экипажем

На сегодня такой договор с экипажем не является самым распространенным видом передачи автомобильных средств. Это особый вид договора аренды, который предусмотрен ГК РФ.

Договор аренды ТС с экипажем является гражданско-правовым документом, по которому одна из сторон (арендодатель) должна предоставить второй стороне (арендатору) транспорт за плату в кратковременное пользование или владение.

Особенности договора аренды автотранспортного средства с экипажем:

предмет договора (транспорт любого вида);

техническая эксплуатация, а также управление средством осуществляет лишь арендодатель;

машина передается арендатору в использование и владение.

Договор аренды автомобиля является возмездным, взаимным и консенсуальным.

Заключение договора аренды автомобиля с экипажем

Для заключения такого документа следует понимать, что именно подразумевается законодательством под определением «транспортное средство».

Согласно нормам ГК РФ под этим понимаются технические устройства, которые предназначены для перевозки грузов, пассажиров или багажа, обладающие свойствами повышенной опасности. Их использование регламентируется определенными нормативно-правовыми актами.

С таких позиций, например, аренда трубопроводного транспорта является арендой сооружения. Хотя, по второму признаку, например, конную повозку можно отнести к аренде движимой вещи, а не транспорта. По той же причине не нужно признавать предметом договора велосипед и мотоцикл.

В договоре аренды транспорта нужно выделить точное содержание и описание передаваемого в аренду соответствующего средства: вид транспорта, его марку, характеристики, идентификационный номер и модель.

Сторонами составляемого договора являются лишь арендатор и арендодатель. По законодательству РФ не требуется предъявление особых требований к субъектному составу данного документа.

Форма договора аренды авто с экипажем является достаточно простой, письменной. Данный договор целесообразно оформить в виде единственного документа, подписанного сторонами.

Ниже расположен типовой бланк и образец договора аренды автомобиля с экипажем, вариант которого можно скачать бесплатно.

Мы продолжаем цикл статей, посвященных различным видам договоров. В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС расскажут о договоре аренды транспортного средства с экипажем. Данному виду договора будет посвящено три статьи, в которых будут рассмотрены нюансы заключения и исполнения этого договора, а также юридические и налоговые аспекты. В первой статье подробно проанализированы условия договора аренды транспортного средства с экипажем, которые имеют одинаково важное значение для каждой из сторон договора. В двух последующих статьях будет рассказано о налоговых последствиях, возникающих у арендатора и арендодателя при заключении и исполнении данного договора.

Договор аренды (имущественного найма) регулирует правоотношения арендатора и арендодателя при передаче имущества и защищает их в случае неисполнения обязательств одной из сторон. Поэтому очень важно правильно установить в договоре все необходимые условия.

Договор аренды ТС с экипажем: в какой форме он должен быть заключен?

По договору аренды транспортного средства (ТС) с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование, а также оказывает услуги по управлению этим транспортным средством и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Сторонами договора аренды транспортного средства с экипажем являются арендодатель и арендатор. Арендодателями и арендаторами могут выступать любые субъекты гражданского права - физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица.

Закон обязывает заключать договор аренды ТС с экипажем только в простой письменной форме (ст. 633 ГК РФ). Она должна быть соблюдена независимо от срока, на который заключается договор, и его цены.

Нужно ли регистрировать договор аренды ТС с экипажем?

Некоторые транспортные средства, по закону являющиеся недвижимым имуществом (воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания), также могут быть объектами договора аренды транспортного средства с экипажем.

К договорам аренды таких транспортных средств не применяются правила об обязательной государственной регистрации договоров аренды недвижимого имущества (ст. 633 ГК РФ). То есть договор аренды транспортного средства с экипажем не подлежит государственной регистрации, если арендуемое ТС относится к недвижимости. Также не нужно регистрировать и другие договоры аренды транспортного средства с экипажем.

Что является предметом и объектом договора?

В договоре аренды транспортного средства с экипажем следует различать предмет и объект договора. Предмет этого договора содержит два обязательства арендодателя: первое - предоставить транспортное средство во временное владение и пользование, второе - оказывать услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации.

Если одно из этих обязательств не включено в предмет договора, он может быть переквалифицирован. Например, если в договоре указывается, что арендодатель обязуется предоставить арендатору транспортное средство во временное владение и пользование, и при этом не прописывается обязательство арендодателя управлять им и оказывать услуги по его технической эксплуатации, то такой договор является договором аренды транспортного средства без экипажа.

В другой ситуации в договоре может быть не отражено обязательство арендодателя предоставить транспортное средство во временное владение и пользование арендатору. В этом случае в предмет договора входит только оказание арендодателем услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. Такой договор является договором возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ).

Также предмет договора включает в себя обязательство арендатора по внесению платы за предоставление ТС в пользование.

Объектами договора аренды транспортного средства с экипажем могут быть:

• воздушные суда;
• морские суда;
• суда, используемые во внутренних водах;
• железнодорожный подвижной состав;
• грузовые автомобили, автомобили-тягачи с полуприцепами, экскаваторы и краны, другие технические устройства на автомобильной тяге;
• легковые автомобили и др.

Сторонам договора аренды транспортного средства с экипажем необходимо максимально подробно индивидуализировать объект аренды. Например, при аренде автомобиля нужно указать его марку, модель, цвет, регистрационный знак, идентификационный номер (VIN), модель и номер двигателя, номер шасси (рамы), номер кузова (коляски), серию и номер ПТС. Условие об объекте аренды должно позволять точно установить конкретное транспортное средство, передаваемое арендатору. Если такие данные в договоре отсутствуют, условие об объекте признается несогласованным, а договор - незаключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

Как указать срок договора?

В соответствии с пунктом 1 статьи 610 ГК РФ договор аренды заключается на срок, определенный договором. Если срок аренды в договоре не определен, то договор аренды считается заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

При этом согласно разъяснениям, приведенным в информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой», договор аренды, заключенный на неопределенный срок, может быть расторгнут по требованию арендодателя по основаниям, предусмотренным статьей 619 ГК РФ, если арендатор:

• пользуется транспортным средством с существенным нарушением условий договора или его назначения либо с неоднократными нарушениями;
• существенно ухудшает транспортное средство;
• более двух раз подряд не вносит арендную плату по истечении срока платежа, установленного договором.

В этих случаях арендодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после того, как направит арендатору письменное предупреждение о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.

В договоре нельзя прописывать различные сроки для предоставления транспортного средства во временное владение и пользование и для оказания услуг по управлению им. Этот вид договора предполагает одновременное предоставление арендатору транспортного средства и оказание услуг по управлению. Например, нельзя предусмотреть более короткий срок оказания услуг по управлению транспортным средством по сравнению со сроком, на который оно передано во владение и пользование. Если же такое условие все-таки включено в договор, при возникновении спора между сторонами суд может квалифицировать отношения сторон как два разных договора:

• договор аренды транспортного средства с экипажем (договор, заключенный на время предоставления транспортного средства и оказания услуг по его управлению);
• договор аренды транспортного средства без экипажа (договор, заключенный на время предоставления транспортного средства, когда услуги по управлению не оказывались).

Как установить арендную плату?

Арендная плата должна состоять из двух частей: платы за предоставление транспортного средства и платы за оказание услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Таким образом, стороны могут договориться об указании в составе арендной платы двух отдельных сумм:

• за предоставление ТС в аренду;
• за оказание услуг по управлению.

Если в договоре просто указывается общий размер арендной платы, предполагается, что она включает обе составляющие. Однако во избежание споров рекомендуем уточнить в тексте договора, что оплата услуг арендодателя по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации включена в арендную плату.

Следует иметь в виду, что если стороны договора не установили иной порядок, оплачивать работу членов экипажа, а также нести расходы на их содержание обязан арендодатель (абз. 3 п. 2 ст. 635 ГК РФ). При этом данные расходы могут быть включены в состав арендной платы, взимаемой с арендатора, однако указывать их отдельной суммой не стоит.

Арендную плату можно установить как за все арендуемое имущество в целом, так и за каждую из его частей (п. 2 ст. 614 ГК РФ).

Арендная плата составляет 690 000 рублей в месяц и включает стоимость услуг Арендодателя по управлению транспортным средством в размере 90 000 рублей в месяц.

Арендная плата составляет 690 000 рублей в месяц.

Следует иметь в виду, что за периоды, когда транспортное средство фактически не использовалось не по вине арендодателя, арендатор обязан вносить арендные платежи вплоть до момента возврата транспортного средства арендодателю.

Как определить перечень услуг, оказываемых арендодателем?

Исходя из определения договора аренды транспортного средства с экипажем, арендодатель не только предоставляет транспортное средство во владение и пользование арендатору, но и оказывает ему услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации. Перечень таких услуг, который будет зависеть от вида и назначения транспортного средства, можно конкретизировать в договоре.

Важно учитывать, что услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре (п. 1 ст. 635 ГК РФ). Например, для перевозки людей автомобиль должен быть снабжен специальными сидениями, а для перевозки радиоактивных отходов - специальным контейнером.

В договоре аренды транспортного средства с экипажем можно прописать более широкий круг услуг, которые предоставляются арендатору. К примеру, арендодатель может оказывать следующие услуги:

направление периодических сводок, связанных с эксплуатацией транспортного средства;

• кино- и фотосъемка;
• организация спутниковой связи;
• организация питания;
• организация медицинского и иного обслуживания пассажира.

Вознаграждение арендодателя за оказание дополнительных услуг арендатору может входить в состав общей суммы арендной платы.

Также в договоре можно предусмотреть, что такие услуги оказываются за отдельную плату: в этом случае необходимо прописать стоимость каждой услуги или порядок ее определения.

Пример формулировки условия договора

Арендодатель обязуется оказывать Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями аренды, указанными в пункте ____ настоящего Договора, а также следующие услуги: организацию круглосуточной спутниковой связи Арендатора с экипажем транспортного средства, ежедневное направление Арендатору по электронной почте сводки, содержащей следующие сведения: ________ .

Оплата перечисленных услуг входит в стоимость арендной платы, которую Арендатор уплачивает в соответствии с п. __ настоящего Договора.

Арендодатель обязуется оказывать Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями аренды, указанными в пункте ____ настоящего Договора. Также Арендодатель оказывает Арендатору на основании его письменной заявки следующие услуги:

- организация круглосуточной спутниковой связи Арендатора с экипажем транспортного средства стоимостью 50 000 рублей в месяц;

- направление Арендатору по электронной почте сводки, содержащей следующие сведения: ________, стоимостью 5 000 рублей в месяц.

Кто обязан страховать транспортное средство?

По общему правилу обязанность страховать транспортное средство и (или) ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией, возлагается на арендодателя. Однако условием договора эту обязанность можно возложить на арендатора.

Кроме того, в договоре можно предусмотреть распределение этой обязанности между сторонами договора. Таким образом, страхователем транспортного средства может быть как арендодатель, так и арендатор. При этом выгодоприобретателем чаще всего выступает арендодатель, которому принадлежит транспортное средство и силами которого осуществляется управление им.

Пример формулировки условия договора

Арендодатель обязан страховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией.

Арендатор обязан страховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией.

Кто должен содержать транспортное средство?

Под содержанием транспортного средства принято понимать его поддержание в рабочем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также предоставление необходимых для этого запчастей и других принадлежностей. Согласно статье 634 ГК РФ обязанность содержать транспортное средство возложена на арендодателя и не может быть передана арендатору условиями договора. Кроме того, арендодатель обязан осуществлять регулярное техническое обслуживание транспортного средства. Эту обязанность также нельзя переложить на арендатора условиями договора.

Под техническим обслуживанием следует понимать комплекс мер, которые осуществляются для поддержания рабочего состояния транспортного средства и его деталей, надлежащего внешнего вида, безопасности, профилактики и т. д. (например, регулярная смена масла в агрегатах, профилактический осмотр). В отличие от текущего и капитального ремонта транспортного средства, техническое обслуживание не привязано к каким-либо поломкам и осуществляется либо в определенные сроки (например, раз в 10 000 км пробега) или по мере необходимости.

Прописывая в договоре условие о содержании транспортного средства, не следует возлагать обязанность по его содержанию и техническому обслуживанию на арендатора. В случае возникновения спора такой договор может быть признан судом ничтожным.

Пример формулировки условия договора

Арендодатель обязан:

- поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также предоставление необходимых принадлежностей и запасных частей;

- осуществлять регулярное техническое обслуживание транспортного средства.

Текущий и капитальный ремонт транспортного средства осуществляется Арендодателем в течение пяти рабочих дней со дня обнаружения Арендатором неисправности, а техническое обслуживание осуществляется с периодичностью один раз в 6 месяцев или через каждые 10 000 км пробега (в зависимости от того, что наступит раньше).

Техническое обслуживание включает:

- замер давления масла в ДВС и компрессии в цилиндрах ДВС;

- замену масла в ДВС;

- проверку состояния тормозной системы;

- проверку электроприборов транспортного средства.

Кто несет расходы на эксплуатацию транспортного средства?

Расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, должен осуществлять арендатор (ст. 636 ГК РФ). Под коммерческой эксплуатацией в данном случае подразумевается использование транспортного средства в коммерческих целях (для получения прибыли). Как правило, основную часть расходов на эксплуатацию транспортного средства составляют расходы на топливо. Помимо расходов на топливо, арендатор должен также оплачивать:

• другие материалы, используемые при эксплуатации транспортного средства (масла, жидкости и др.);
• таможенные сборы, проезд по платным дорогам, плату за въезд на территории с платным въездом, парковку и т. д.

Все указанные расходы арендатор обязан нести лишь в том случае, если условиями договора не предусмотрено иное. Так, например, в договоре можно прописать, что расходы на эксплуатацию транспортного средства частично или полностью несет арендодатель.

Пример формулировки условия договора

Арендатор обязан осуществлять все расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, за исключением расходов на масло для двигателя внутреннего сгорания (далее - ДВС). Расходы на масло для ДВС осуществляются Арендодателем.

Права и обязанности, связанные с экипажем транспортного средства

Законом предусмотрен ряд прав и обязанностей арендодателя относительно экипажа транспортного средства.

Так, при необходимости арендодатель имеет право давать членам экипажа ТС распоряжения относительно управления им и его технической эксплуатации (п. 2 ст. 635 ГК РФ). Такие распоряжения не должны противоречить распоряжениям арендатора относительно коммерческой эксплуатации транспортного средства.

Арендодатель обязан укомплектовать экипаж транспортного средства, передаваемого в аренду, соответствующими специалистами (п. 2 ст. 635 ГК РФ). Если требования к составу и квалификации экипажа предусмотрены в нормативных правовых актах, экипаж должен соответствовать таким требованиям. Кроме того, если повышенные требования к экипажу установлены условиями договора, необходимо соблюдать и такие требования.

Если обязательные требования к составу и квалификации экипажа не установлены специальными правилами, арендодатель должен позаботиться о том, чтобы состав экипажа и его квалификация отвечали требованиям обычной практики эксплуатации транспортного средства конкретного вида и условиям договора.

По общему правилу, если иное не предусмотрено договором, оплачивать работу членов экипажа, а также нести другие расходы на их содержание (например, проживание, питание и т. п.) должен арендодатель (абз. 3 п. 2 ст. 635 ГК РФ). Эти расходы целесообразно включить в состав арендной платы (увеличить ее на величину расходов), взимаемой с арендатора, однако указывать их в договоре отдельной суммой не стоит.

В случаях, когда для управления транспортным средством привлекаются собственные работники арендодателя, также учитываются нормы ТК РФ, согласно которым он должен оплачивать:

• труд членов экипажа как своих сотрудников;
• расходы на проезд членов экипажа к месту управления транспортным средством (если оно находится в другой местности) или в служебные командировки;
• расходы на аренду жилого помещения;
• расходы на проезд;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием работников вне места постоянного жительства (суточные);
• другие расходы, которые осуществляются работником с разрешения работодателя.

Если согласно условиям договора аренды арендодатель должен направить своих работников (членов экипажа) в другую местность, согласно статье 169 ТК РФ придется также возместить им:

• расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работнику для этого предоставляется транспортное средство);
• расходы на обустройство на новом месте жительства.

Размеры указанных расходов следует обсудить и согласовать непосредственно с работниками, которым они будут возмещаться.

Ответственность за вред, причиненный транспортным средством

Если при эксплуатации транспортного средства арендованным транспортным средством третьим лицам нанесен ущерб, возместить его обязан арендодатель (ст.ст. 640, 1068 ГК РФ). Возместив ущерб, он может потребовать от виновных в его причинении членов экипажа возврата потраченных на возмещение средств. Если арендодатель сможет доказать, что ущерб третьим лицам был причинен по вине арендатора, например, при исполнении экипажем транспортного средства его письменных указаний, он может предъявить арендатору требование о возмещении сумм, выплаченных в качестве возмещения ущерба.

Ответственность за вред, причиненный транспортному средству

В процессе эксплуатации арендованного транспортного средства не всегда удается уберечь его от повреждений или гибели. Законом установлены меры ответственности, которые применяются в случаях, если арендованное имущество было повреждено или погибло.

Так, если арендованное транспортное средство было повреждено или уничтожено в процессе эксплуатации, арендатор обязан возместить арендодателю причиненные убытки. При этом арендодатель должен доказать, что гибель или повреждение транспортного средства произошли из-за обстоятельств, за которые отвечает арендатор (ст. 639 ГК РФ).

Итак, мы рассмотрели общие для сторон вопросы, которые важно осветить в договоре аренды ТС с экипажем.

В следующем номере рассмотрим налоговые последствия для арендодателя при заключении данного вида договора.

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям раздела «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

Особенности аренды автомобиля с экипажем?

Аренда транспортного средства с экипажем. Путевой лист нужен и арендованному автомобилю. Компании защитили расходы на аренду и содержание имущества.

Вопрос: Вопрос был об аренде транспортного средства с экипажем, а в ответе всё про аренду без экипажа? Меня интересуют именно особенности аренды с экипажем.

Ответ: Арендатору нужно составлять путевые листы. Иначе будет непросто убедить инспекторов в обоснованности расходов на ГСМ, а также в том, что транспорт использовался в производственной деятельности. Налоговые органы уверены, что составлять путевые листы, чтобы подтвердить расходы на транспорт, должны все организации независимо от того, какой автотранспорт, собственный или арендованный, они используют (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.08 № 20-12/064123.2).

А значит, чтобы списать такие расходы при расчете налога на прибыль, арендатору понадобятся первичные документы, подтверждающие экономическую обоснованность (ст. 252 НК РФ). Таким документом как раз является путевой лист.

Аренда транспортного средства с экипажем подразумевает, что арендодатель не просто передает арендатору транспортное средство (далее по тексту - ТС) во временное владение и пользование за плату. Термин «экипаж» означает, что помимо самой передачи ТС арендодатель своими силами оказывает арендатору услуги по управлению ТС и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Договор аренды транспортного средства с экипажем Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке:

Учет у ООО А (арендодателя)

Если предоставление автомобиля в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (начислена арендная плата);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 (начислена арендная плата).

Доход от сдачи имущества в аренду является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ). Если организация сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.

Если организация использует метод начисления и передача имущества в аренду - один из основных видов ее деятельности, то доход признайте на дату реализации этой услуги. По общему правилу датой фактического оказания услуг по аренде является последний день месяца. Составлять акт при этом не обязательно.

При заключении договора аренды транспортного средства с экипажем водитель автомобиля является сотрудником организации-арендодателя, то есть состоит с данной организацией в трудовых отношениях. Поэтому обычно именно эта организация производит расходы, связанные с оплатой труда водителя. Выплаты, производимые водителю за выполнение своих трудовых обязанностей арендодатель в целях налогообложения прибыли учитывает на основании пункта 1 статьи 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда.

Учет у ООО В (арендатора)

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76) (отражена арендная плата);

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля, можно учесть в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом организация также вправе учесть в составе расходов:

• затраты на ГСМ (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
• страховые платежи, если обязанность по страхованию возложена на арендатора (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ, ст. 646 ГК РФ).

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81, от 29 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/806, УФНС России по г. Москве от 19 мая 2006 г. № 28-11/43420).

Если в договоре аренды автомобиля с экипажем отдельно прописать арендную плату и вознаграждение за управление машиной, то следует учитывать, что в целях налога на прибыль арендные платежи и вознаграждение водителю списывают в расходы.

Сумму НДС, предъявленную арендодателем при оказании услуг по предоставлению в аренду автомобиля с экипажем, а также при приобретении у налогоплательщиков НДС ГСМ, арендатор может предъявить к вычету при выполнении обязательных условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

Поскольку договор аренды с экипажем заключен с организацией то ндфл и взносов не будет.

Обоснование

Как подтвердить расход ГСМ

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , п. 1 ст. 252 НК РФ). Для подтверждения используйте путевые листы. Образцы путевых листов, которые применяются при эксплуатации грузовых и легковых автомобилей, утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 . О том, как заполнить путевой лист, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ за наличные .*

Путевой лист нужен и арендованному автомобилю

«…Наша компания не является автотранспортной, собственного транспорта у нас нет. Все автомобили, которые мы используем в деятельности, арендованы нами у других организаций. Нужно ли нам в этом случае вести путевые листы?..»

Из письма главного бухгалтера

Да, нужно. Иначе вам будет непросто убедить инспекторов в обоснованности расходов на бензин и техобслуживание. А также в том, что транспорт использовался в производственной деятельности. Налоговики уверены, что составлять путевые листы, чтобы подтвердить расходы на транспорт, должны все компании независимо от того, какой автотранспорт, собственный или арендованный, они используют (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.08 № 20-12/064123.2). Форму путевого листа вы можете разработать самостоятельно (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Главное, чтобы она содержала данные о месте следования автомобиля.*

Путевой лист оформляет компания, которая по договору аренды машины с экипажем оплачивает бензин

Наша фирма арендует у другой компании автомобиль с экипажем. Водитель является штатным сотрудником арендодателя. По условиям договора мы оплачиваем расходы на бензин. Кто должен выписывать путевые листы - наша компания или арендодатель? И если мы, то надо ли нам указывать данные водителя, который не является нашим работником?

Выписывать путевые листы должна ваша организация. Ведь по условиям договора вы оплачиваете бензин. А значит, чтобы списать такие расходы при расчете налога на прибыль, вам понадобятся первичные документы, подтверждающие экономическую обоснованность (). Таким документом как раз является путевой лист.*

Что касается второго вопроса, то в путевом листе следует указывать Ф.И.О. водителя. При этом не важно, что он состоит в штате арендодателя. Это следует из Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов , утвержденных приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152 .

Путевой лист оформляет компания, которая по договору аренды машины с экипажем оплачивает бензин*

Компании защитили расходы на аренду и содержание имущества

Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи

В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:*

• либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) ();
• либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).

В учете делайте проводки:*

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
- отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)
- отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
- отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов .

Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (). При этом в учете делайте проводку:*

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
- начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:*

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
- начислена арендная плата.

Аренда автомобиля с экипажем - налоги и взносы

Можно ли признать затраты на содержание машины*

Рассмотрим, какие расходы, связанные с использованием автомобиля, компания вправе списать, а какие нет.

Если хозяйство отремонтировало машину за свой счет, учесть затраты не получится. Ведь ремонтировать автомобиль в течение срока аренды обязан владелец. А хозяйство оплачивает только текущие расходы: на ГСМ, мойку, стоянку. Это следует из статьи 634 ГК РФ.

Опасно!

Если в путевом листе не указать точный маршрут автомобиля, налоговики могут снять расходы на бензин

Чтобы списывать бензин, оформляйте путевые листы (письмо Минфина от 25 августа 2009 г. № 03-03-06/2/161). Документ должен содержать обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса от 18 сентября 2008 г. № 152 .

Обратите внимание: хотя маршрута движения среди реквизитов нет, его лучше прописать. Эту информацию требуют при проверке налоговики. И некоторые судьи их поддерживают (определение ВАС от 30 августа 2013 г. № ВАС-11880/13 , постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 июля 2010 г. № А33-10451/2009). Другие судьи считают, что маршрут движения не важен (например, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 октября 2013 г. № 11АП-15918/13).

На практике многие организации вместо точного маршрута делают в путевых листах пометку «по городу». Ведь за день водитель может заехать во множество мест. Инспекторы считают, что маршрут должен содержать все адреса и наименования, куда ездили по делам. Чтобы избежать споров, добавьте сведения о маршруте в форму путевого листа. Указывайте весь путь следования автомобиля. Кроме путевого листа вам понадобятся чеки и квитанции об оплате ГСМ.

Шпаргалка

Какие бывают договоры аренды автомобиля

Договоры аренды авто бывают двух видов: аренда с экипажем (ст. 632-641 ГК РФ) и без экипажа (ст. 642-649 ГК РФ). В случае аренды с экипажем владелец предоставляет машину арендатору и сам же ей управляет. Такой договор называют смешанным. Ведь собственник авто сдает его в аренду и оказывает услугу.

Из статьи журнала

Аренда автотранспорта: особенности налогового учета расходов

Мы уже рассматривали порядок признания в налоговом учете расходов на содержание служебных автомобилей, находящихся в собственности организации 1 . Однако нередко организация в деятельности использует арендованный автотранспорт. Какие дополнительные затраты появляются у нее в такой ситуации?

Многие организации, которым автотранспорт в деятельности нужен, но не хватает средств, чтобы его приобрести, могут взять его в аренду. Заинтересованными сторонами такой сделки являются арендатор и арендодатель. Отношения между ними регулируются договором аренды транспортного средства.

Общие положения о договоре аренды*

Согласно статье 606 Гражданского кодекса по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Договор аренды заключается в письменной форме. В нем обязательно следует указать сведения, позволяющие однозначно определить имущество, передаваемое в аренду. Применительно к договору об аренде автомобиля такими данными являются его марка, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер и др.

В статьях 632 и 642 ГК РФ указано, что организации (арендаторы) вправе заключать договор аренды транспортного средства с экипажем либо без экипажа. Оба вида договора заключаются как с юридическими, так и с физическими лицами. При этом физическое лицо (арендодатель) может быть сотрудником организации или гражданином, не связанным с данной организацией трудовыми отношениями, либо арендодателем может выступать индивидуальный предприниматель. От вида оформленного договора зависит состав расходов арендатора и арендодателя, которые они осуществляют в отношении арендованного (сданного в аренду) автомобиля, а также специфика их налогового учета.

Аренда автомобиля с экипажем

Договор аренды транспортного средства с экипажем организация заключает, когда необходим автомобиль с водителем. На основании такого договора арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование, а также оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). То есть при заключении указанного договора арендатор получает от арендодателя и автомобиль, и водителя.

Распределение расходов между сторонами договора аренды*

Гражданским кодексом определены расходы, которые должны осуществлять стороны при заключении договора аренды транспортного средства с экипажем. Так, арендодатель в течение всего срока договора должен поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также предоставление необходимых принадлежностей. Основание — статья 634 ГК РФ. Эта обязанность прямо закреплена за арендодателем Гражданским кодексом и не может быть изменена договором аренды.

Для арендатора обязательным расходом при аренде автомобиля является арендная плата. Согласно статье 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Как правило, арендная плата устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, которые вносятся единовременно или периодически.

Что касается остальных расходов, указанных в Гражданском кодексе для каждой стороны, то они являются обязательными только в том случае, если договором аренды не предусмотрен другой порядок. Так, согласно статьям 635, 636 и 637 ГК РФ арендодатель должен осуществлять расходы по оплате услуг водителя и его содержания, а также расходы по страхованию автомобиля, а арендатор — расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов. Но как сказано выше, договором аренды указанные расходы могут быть распределены между сторонами арендной сделки и по-другому.

Специфика учета расходов в целях налогообложения

Налог на прибыль. Все перечисленные выше затраты организация, сдающая в аренду транспортное средство с экипажем, и организация, арендующая его, могут учесть в целях налогообложения прибыли. Конечно, при условии выполнения требований статьи 252 НК РФ.*

Расходы на ремонт, техническое обслуживание и поддержание в исправном состоянии арендованного автомобиля отражаются арендодателем в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ. При этом расходы на текущий и капитальный ремонт арендованногоавтомобиля уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Арендную плату за пользование автомобилем арендатор включает в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Датой осуществления таких расходов при методе начисления признается (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):*

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
• дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
• последнее число отчетного (налогового) периода.

Как правило, затраты в виде арендных платежей отражаются в составе прочих расходов в тот день, когда по договору осуществляются расчеты. Если в договоре такого условия нет, расходы признаются на дату предъявления организации-арендатору документов, служащих основанием для произведения расчетов по договору, либо в последний день отчетного (налогового) периода.

Услуги водителя. При заключении договора аренды транспортного средства с экипажем водитель автомобиля является работником организации-арендодателя, то есть состоит с данной организацией в трудовых отношениях. Поэтому обычно именно эта организация производит расходы, связанные с оплатой труда водителя. Выплаты, производимые водителю за выполнение своих трудовых обязанностей (обслуживание арендованного автомобиля), арендодатель в целях налогообложения прибыли учитывает на основании пункта 1 статьи 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда.

Если названные затраты являются расходами арендатора, то они учитываются в составе расходов данного налогоплательщика в соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК РФ. Согласно этому подпункту в составе расходов на оплату труда учитываются выплаты работникам, не состоящим в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера.*

Горюче-смазочными материалами (ГСМ) арендованный автомобиль обычно обеспечивает арендатор. При исчислении налога на прибыль стоимость этих материалов он имеет право учесть как материальные расходы на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ, если ГСМ приобретаются для автомобиля, используемого непосредственно для производственных нужд. Если автомобиль используется для управленческих целей, то расходы на приобретение топлива относятся к расходам на содержание служебного автомобиля в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В аналогичном порядке данные расходы учитывает и арендодатель, если эти расходы возложены на него согласно договору аренды.

Расходы на страхование. Эксплуатация автомобиля невозможна, если нет страхового полиса ОСАГО. Кроме того, в договоре аренды как обязательное условие может быть предусмотрено добровольное страхование автомобиля (ст. 637 ГК РФ). Расходы по обязательному и добровольному страхованию вправе осуществлять как арендодатель, так и арендатор. В налоговом учете той и другой стороны они отражаются в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 263 НК РФ.

Обратите внимание: расходы, которые согласно Гражданскому кодексу для организации не являются обязательными, учитываются в целях налогообложения прибыли только в том случае, если они возложены на организацию в соответствии с договором аренды. В противном случае признать их в налоговом учете организация не вправе.

Налог на добавленную стоимость. Сумму НДС, предъявленную арендодателем при оказании услуг по предоставлению в аренду автомобиля с экипажем или без экипажа, а также при приобретении у налогоплательщиков НДС горюче-смазочных материалов либо работ по ремонту арендованной машины, арендатор может предъявить к вычету при выполнении обязательных условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ.*

Документальное подтверждение расходов

Как уже отмечалось, все перечисленные выше расходы обе стороны договора аренды транспортного средства с экипажем могут признать при налогообложении прибыли, только если выполнены требования пункта 1 статьи 252 НК РФ, то есть затраты экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Какие документы нужно иметь арендатору и арендодателю, чтобы обосновать расходы, связанные с объектом аренды?

Расходы на ремонт. Если ремонт автомобиля арендодатель осуществляет собственными силами, то к документам, подтверждающим данные затраты, относится смета ремонтных работ, дефектная ведомость, накладная на приобретенные запчасти и акт о списании израсходованных запчастей. Затраты на ремонт автомобиля, произведенный специализированной организацией-подрядчиком, подтверждает договор на выполнение работ (договор подряда), акт сдачи-приемки выполненных работ, счет-фактура и платежные документы об оплате ремонта. Кроме того, как при выполнении ремонта автомобиля собственными силами, так и при ремонте в специализированной организации сведения о выполненных работах должны быть отражены в акте о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств по форме № ОС-3 2 и инвентарной карточке автомобиля по форме № ОС-6 2 .

Арендная плата. Документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акты сдачи-приемки оказанных услуг, документы об оплате арендных платежей, а также иные документы, подтверждающие использование арендатором арендованного автомобиля в производственных целях. К таким документам, в частности, относятся приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками и заявки на использование арендованных автомобилей. К названным документам нужно приложить также копии путевых листов, которые позволят определить регулярность и время использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей.*

Расходы на горюче-смазочные материалы необходимо подтвердить документами о приобретении и расходовании топлива. При приобретении ГСМ за наличный расчет подтверждающими документами являются кассовые чеки, которые лицо, оплачивающее горючее, обязано прилагать к авансовым отчетам. Если ГСМ оплачиваются безналичными средствами, то их приобретение подтверждается актами о количестве отпущенного топлива, которые организация получает от автозаправочной станции, с которой у нее заключен соответствующий договор, и платежными документами об оплате.

Количество израсходованного топлива подтверждается путевыми листами.

В целях налогообложения прибыли все расходы, связанные с содержанием арендованного автотранспорта, учитываются сторонами договора аренды автомобиля без экипажа в том же порядке, что и при заключении договора аренды автомобиля с экипажем. Исключение составляют расходы на оплату труда водителя автомобиля, который в данном случае является работником организации-арендатора. Указанные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль у арендатора на основании пункта 1 статьи 255 НК РФ.

Все произведенные расходы подтверждаются теми же документами, что и при договоре аренды транспортного средства с экипажем.

НДС . Налог на добавленную стоимость, предъявленный организации-арендатору (арендодателю) при приобретении товарных ценностей, выполнении (оказании) работ и услуг, связанных с арендованным автомобилем, данная организация вправе принять к вычету, если выполнены необходимые условия, указанные в статьях 171 и 172 НК РФ.*

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»