Οι οπισθοδρομικοί φόροι στη Ρωσική Ομοσπονδία: ένα παράδειγμα. Φόροι προοδευτικοί, οπισθοδρομικοί, αναλογικοί

Οι φόροι υπέρ του κράτους αποσκοπούν στη διατήρηση της λειτουργίας του. Πηγαίνουν για να διατηρήσουν τον κρατικό μηχανισμό, τις ένοπλες δυνάμεις, την υγειονομική περίθαλψη και την εκπαίδευση. Είναι όμως ο φόρος τόσο μονολιθικός όσο φαίνεται; Όχι, υπάρχουν αρκετοί τύποι του. Συνδυάζονται σε δύο κύριες - παλίνδρομο φόρο και προοδευτικό φόρο. Τι είναι και ποια είναι η διαφορά μεταξύ τους - αυτό θα συζητηθεί στο άρθρο.

Τι είναι φόρος;

Ο φόρος νοείται ως μια υποχρεωτική ατομική δωρεάν πληρωμή, η οποία επιβάλλεται από τις κρατικές αρχές από διάφορα άτομα και οργανισμούς για τη διασφάλιση των δραστηριοτήτων των δημοτικών και κρατικών φορέων. Μπορούν να είναι επίσημα ή κρυφά και η είσπραξη ρυθμίζεται από τη φορολογική νομοθεσία. Το σύνολο των φόρων, καθώς και οι μορφές, οι μέθοδοι και οι αρχές θέσπισης, κατάργησης, τροποποίησης και ελέγχου τους αποτελούν μαζί το δημοσιονομικό σύστημα του κράτους. Θα πρέπει να διακρίνονται από τις αμοιβές και τα τέλη, τα οποία δεν είναι δωρεάν, αλλά είναι απαραίτητα για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών από τους πληρωτές.

Τι είδους φόροι υπάρχουν;

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, όλοι οι φόροι συνδυάζονται σε δύο ομάδες. Θα δοθούν, καθώς και ορισμένοι υποτύποι ενός από αυτά:

1. Προοδευτικός φόρος (δεν θα ληφθούν υπόψη όλοι, αφού στην πραγματικότητα η σύντομη περιγραφή τους καταλαμβάνει αρκετές δεκάδες σελίδες βιβλίου).
2. Απλό bitwise.
3. Μονοστάδιο.
4. Σχετικό bitwise.
5. Πολυστάδιο.
6. Γραμμικός.
7. Συνδυασμένη.
8. Ο παλίνδρομος φόρος. Ένα παράδειγμα υλοποίησης και τα χαρακτηριστικά του θα συζητηθούν παρακάτω.
9. Αναλογικά.

Τι είναι ο προοδευτικός φόρος;

Αυτή η φορολογία προβλέπει αύξηση του συντελεστή καθώς αυξάνεται το εισόδημα. Χρησιμοποιείται κυρίως όταν εργάζεστε με άτομα.

1. Απλό bitwise. Η κλίμακα συνολικού εισοδήματος χωρίζεται σε ξεχωριστές κατηγορίες. Κάθε ένα από αυτά αντιστοιχεί σε ένα ορισμένο επίπεδο: το υψηλότερο και το χαμηλότερο. Κάθε κατηγορία έχει ένα συγκεκριμένο ποσό φόρου που πρέπει να καταβληθεί. Αυτό το καθεστώς χρησιμοποιήθηκε σε εκείνες τις πολιτείες της σύγχρονης εποχής όπου μόλις εισήχθησαν οι φόροι εισοδήματος. Το μειονέκτημα είναι η ξαφνική αλλαγή στα ποσά που πρέπει να πληρωθούν. Μπορεί ο ιδιοκτήτης υψηλότερου εισοδήματος, αφού πληρώσει όλους τους φόρους, να μείνει με λιγότερα χρήματα από αυτόν που λαμβάνει λιγότερα.
2. Μονοστάδιο. Έχει μόνο ένα στοίχημα. Καθιερώνεται επίσης ένα αφορολόγητο ελάχιστο, από το οποίο δεν εισπράττονται έσοδα. Σχετικά με τον ίδιο τον φορολογικό συντελεστή, μπορούμε να πούμε ότι είναι σταθερός. Αλλά στην πραγματικότητα, η αύξηση της αποτελεσματικότητας αυξάνεται παράλληλα με το εισόδημα που λαμβάνουν τα αντικείμενα. Επιπλέον, δείχνει πόσο πραγματικά χρεώνεται σε φόρο. Αυτό το σύστημα ονομάζεται επίσης είσπραξη φόρων με κρυφή εξέλιξη.
3. Σχετικό bitwise. Αυτός ο τύπος προόδου χωρίζει το ποσό του εισοδήματος σε κατηγορίες. Καθένα από αυτά καθορίζεται από ένα ορισμένο ποσοστό, το οποίο εκφράζεται σε ποσοστιαία μορφή και εφαρμόζεται σε ολόκληρη τη βάση. Εντός κάθε κατηγορίας, διατηρείται η αναλογική φορολογία, αλλά όταν μεταβαίνουμε στην επόμενη, τα επίπεδα φορολογίας αυξάνονται. Είναι επίσης πιθανό για μια κατάσταση όπου ο αποδέκτης μεγαλύτερου εισοδήματος μένει με ένα μικρότερο ποσό από κάποιον που κερδίζει λιγότερα.
4. Πολυστάδιο. Στην περίπτωση αυτή, ολόκληρο το εισόδημα χωρίζεται σε διάφορα στάδια, το καθένα με το δικό του σταθερό φορολογικό συντελεστή. Συνήθως μεγαλώνει με κάθε νέο μέρος. Η ιδιαιτερότητα ενός τέτοιου συστήματος είναι ότι ασχολείται αποκλειστικά με εκείνα τα ποσά που είναι πάνω από ένα ορισμένο ελάχιστο.
5. Γραμμικός. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογικός συντελεστής αυξάνεται σταδιακά χωρίς άλματα. Κατά κανόνα, η μέγιστη ποσοστιαία τιμή μπορεί να είναι αρκετές φορές υψηλότερη από την αρχική ελάχιστη.
6. Συνδυασμένη. Όλα τα έσοδα χωρίζονται σε διάφορα μέρη. Και καθένα από αυτά έχει το δικό του ειδικό είδος φορολογίας.

Τι είναι ο οπισθοδρομικός φόρος;

Πώς ονομάζετε την περίπτωση όταν, καθώς αυξάνεται το εισόδημα του φορολογούμενου, ο συντελεστής μειώνεται; Αυτό ονομάζεται οπισθοδρομικός φόρος. Αυτός ο τύπος μπορεί να εφαρμοστεί όχι μόνο σε νομικά πρόσωπα, αλλά και σε φυσικά πρόσωπα. Σε τέτοιες περιπτώσεις, το εισόδημα συνήθως χωρίζεται σε μέρη, καθένα από τα οποία φορολογείται χωριστά. Έτσι, εφαρμόζεται ως ΦΠΑ ή άμεσοι πάγιοι φόροι. Μην το μπερδεύετε όμως με τα τέλη. Θυμηθείτε: το να λέμε ότι το τέλος χαρτοσήμου είναι οπισθοδρομικός φόρος σημαίνει έλλειψη γνώσης.

Αποδοτικότητα συστήματος

Στο τέλος μπορείτε να υποβάλετε μια περίληψη. Γεγονός είναι ότι ένα αποτελεσματικό φορολογικό σύστημα μας επιτρέπει να μιλάμε για την αποτελεσματικότητα της λειτουργίας του κράτους όσον αφορά την παροχή στους πολίτες του ελευθερίας δράσης. Κάνοντας ορισμένους παραλληλισμούς με την πραγματικότητα, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ένας οπισθοδρομικός φόρος είναι αρκετά προβληματικός για κοινωνίες στις οποίες σημαντικός αριθμός ανθρώπων δεν λαμβάνει το απαραίτητο εισόδημα για μια ποιοτική ζωή. Και ταυτόχρονα είναι ωφέλιμο για μια μικρή ομάδα πληθυσμού που έχει συγκεντρωμένα βιομηχανικά συγκροτήματα. Η προοδευτική φορολογία, με τη σειρά της, είναι πιο ωφέλιμη για μια σχετικά ομοιόμορφη κατανομή του βάρους της διατήρησης του κράτους μεταξύ όλων των κατοίκων. Επομένως, ισχύουν άμεσοι φόροι. Συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος. Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί ένας οπισθοδρομικός τύπος φορολογίας, αλλά οι περισσότερες χώρες δεν μπορούν να αντέξουν οικονομικά αυτήν την πολυτέλεια.

Σύναψη

Όμως, τελικά, κάθε κράτος ακολουθεί τον δικό του δρόμο, με την επιλογή του αναλογικού, οπισθοδρομικού και του προοδευτικού φόρου. Στην περίπτωση αυτή, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση όταν υπάρχει επιλογή μεταξύ διαφορετικών συστημάτων είσπραξης φόρων. Έτσι, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες ενδέχεται να υπόκεινται σε ενιαίο φόρο, ο οποίος αποτελεί μέρος του αναλογικού συστήματος. Ενώ για τις μεγάλες επιχειρήσεις χρησιμοποιείται μια προοδευτική προσέγγιση.

Το οπισθοδρομικό φορολογικό σύστημα έχει σχεδιαστεί για να αυξάνει την κάλυψη των φορολογουμένων παρέχοντάς τους επιπλέον κίνητρα να εγκαταλείψουν τη σκιώδη επιχείρηση. Η αύξηση των εσόδων του προϋπολογισμού δεν οφείλεται στην αυξημένη δημοσιονομική πίεση, αλλά χάρη σε μια φιλελεύθερη προσέγγιση για τη συνεργασία με τις επιχειρήσεις, διευρύνοντας τον αριθμό των πληρωτών. Η ουσία του συστήματος είναι η σταδιακή μείωση των φορολογικών συντελεστών καθώς αυξάνεται η βάση εισοδήματος.

Φορολογικά συστήματα

Υπάρχουν τα ακόλουθα φορολογικά συστήματα:

1. Οπισθοδρομικός.

Με τη μέθοδο της αναλογικής παρακράτησης φόρου παρακρατείται το ίδιο ποσοστό φόρου σε όλους τους φορολογούμενους. Αυτή η προσέγγιση εφαρμόζεται στον φόρο εισοδήματος στη Ρωσία - το 13% ισχύει για όλες τις κατηγορίες εργαζομένων με οποιοδήποτε επίπεδο εισοδήματος.

Το μοντέλο προοδευτικού φόρου περιλαμβάνει αύξηση του ποσοστού των παρακρατήσεων με βάση την αύξηση του εισοδήματος. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται σε πολλές ευρωπαϊκές χώρες, το Ισραήλ, την Αργεντινή, τη Βραζιλία και την Κίνα. Η αποτελεσματικότητα όσον αφορά την πληρότητα του προϋπολογισμού είναι υψηλή, αλλά όταν τα επιτόκια υπερεκτιμώνται, αρχίζει η εκροή κεφαλαίων.

Παλιόμενος φορολογικός συντελεστής - το ποσοστό των παρακρατήσεων μειώνεται καθώς αυξάνεται η φορολογική βάση. Οι κύριοι στόχοι αυτής της μεθοδολογίας είναι η νομιμοποίηση του κλάδου των σκιωδών επιχειρήσεων και η αύξηση των φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό αυξάνοντας τον αριθμό των ενεργών φορολογουμένων.

Παλινδρομικό φορολογικό σύστημα: παραδείγματα

Δεν υπάρχουν τρέχοντες παλίνδρομοι φορολογικοί συντελεστές στη ρωσική νομοθεσία. Αλλά αυτό το μοντέλο ισχύει για τα ασφάλιστρα που καταβάλλουν οι εργοδότες για τους υπαλλήλους τους (άρθρο 426 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, η συνταξιοδοτική ασφάλιση χρεώνεται το 22% των αποδοχών. Όταν όμως επιτευχθεί το νόμιμα καθορισμένο όριο, το ποσοστό μειώνεται στο 10%. Ένα μειωμένο ποσοστό εφαρμόζεται στο τμήμα του ποσού που υπερβαίνει το σωρευτικό όριο.

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, το όριο εισοδήματος για ασφαλιστικές εισφορές για συντάξεις είναι 876.000 ρούβλια (Κυβερνητικό Διάταγμα αριθ. 1255 της 29ης Νοεμβρίου 2016).

Παράδειγμα υπολογισμού.

Ο εργαζόμενος είχε δεδουλευμένα κέρδη στο ποσό των 925.000 ρούβλια για το έτος. Από αυτό το ποσό, ο εργοδότης θα μεταφέρει ασφαλιστικές εισφορές για συντάξεις στο ποσό των 197.620 ρούβλια:

• 876.000 x 22% = 192.720 ρούβλια.
• (925.000 – 876.000) x 10% = 4.900 ρούβλια.
• 192.720 + 4900 = 197.620 ρούβλια.

Παλινδρομικό φορολογικό σύστημα: υπέρ και κατά

Τα οφέλη των οπισθοδρομικών στοιχημάτων περιλαμβάνουν ένα σημαντικό στοιχείο παρακίνησης. Η επιθυμία να εφαρμόσετε μειωμένους συντελεστές στο δικό σας εισόδημα σας αναγκάζει να εργαστείτε πιο αποτελεσματικά και σας ενθαρρύνει να αναζητήσετε τρόπους για να αυξήσετε το εισόδημά σας. Σε συνθήκες σταθερής οικονομικής ανάπτυξης, ένα τέτοιο μοντέλο μπορεί να είναι επιτυχές και να συμβάλει στην αύξηση των εσόδων του προϋπολογισμού.

Σε μια κρίση, ένα οπισθοδρομικό φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να έχει σημαντικό αντίκτυπο στο μέγεθος των φορολογικών εισφορών σε προϋπολογισμούς σε διαφορετικά επίπεδα. Η ιδιαιτερότητα αυτού του μηχανισμού είναι ότι το αποτέλεσμα επιτυγχάνεται με αργό ρυθμό. Μακροπρόθεσμα, εάν υπάρχει ενεργός σύνδεσμος φτωχών ικανών πολιτών, μια τέτοια προσέγγιση στη φορολογία μπορεί να προκαλέσει εκρήξεις δυσαρέσκειας στον πληθυσμό.

Ο παλίνδρομος φόρος

ΟΠΑΔΕΥΤΙΚΟΣ ΦΟΡΟΣ

(παλινδρομικός φόρος)Ένας φόρος που χαρακτηρίζεται από μείωση του συντελεστή καθώς αυξάνεται το φορολογητέο εισόδημα. Η κατηγορία των οπισθοδρομικών φόρων περιλαμβάνει τους έμμεσους φόρους. Το βάρος των οπισθοδρομικών φόρων πιστεύεται ότι είναι βαρύτερο για τους φτωχούς παρά για τους πλούσιους. Οι φτωχοί, για παράδειγμα, ξοδεύουν μεγαλύτερο μερίδιο του εισοδήματός τους στον ΦΠΑ από ότι οι πλούσιοι. Ο αναλογικός φόρος μπορεί επίσης να είναι οπισθοδρομικός. Σύμφωνα με τη θεωρία της οριακής χρησιμότητας του χρήματος (η οποία δηλώνει ότι κάθε επιπλέον λίρα στερλίνας έχει μεγαλύτερη αξία για τους φτωχούς παρά για τους πλούσιους), είναι γενικά αποδεκτό ότι ο κατ' αποκοπή φόρος είναι πιο αυστηρός για τους φτωχούς.

Οικονομικά. Επεξηγηματικό λεξικό. 2η έκδ. - Μ.: «INFRA-M», Εκδοτικός Οίκος «Ves Mir». Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell και άλλοι Γενικός συντάκτης: Ph.D. Osadchaya I.M.. 2000 .

Παλινδρομικός φόρος

Ένας φόρος που χαρακτηρίζεται από μείωση του συντελεστή καθώς αυξάνεται το φορολογητέο εισόδημα. Η κατηγορία των οπισθοδρομικών φόρων περιλαμβάνει τους έμμεσους φόρους. Το βάρος των οπισθοδρομικών φόρων πιστεύεται ότι είναι βαρύτερο για τους φτωχούς παρά για τους πλούσιους. Οι φτωχοί, για παράδειγμα, ξοδεύουν μεγαλύτερο μερίδιο του εισοδήματός τους στον ΦΠΑ από ότι οι πλούσιοι. Ένας αναλογικός φόρος μπορεί επίσης να είναι οπισθοδρομικός: σύμφωνα με τη θεωρία της οριακής χρησιμότητας (η οποία λέει ότι κάθε πρόσθετη λίρα αξίζει περισσότερο στους φτωχούς παρά στους πλούσιους), είναι γενικά αποδεκτό ότι ο κατ' αποκοπή φόρος είναι πιο αυστηρός για τους φτωχός.

Ορολογικό λεξικό τραπεζικών και χρηματοοικονομικών όρων. 2011 .

Δείτε τι είναι ο «παλινδρομικός φόρος» σε άλλα λεξικά:

- (παλινδρομικός φόρος) Φόρος που χαρακτηρίζεται από μείωση του συντελεστή καθώς αυξάνεται το φορολογητέο εισόδημα. Η οπισθοδρομική κατηγορία περιλαμβάνει, ειδικότερα, τους έμμεσους φόρους. Πιστεύεται ότι το βάρος των οπισθοδρομικών φόρων είναι βαρύτερο για τους φτωχούς παρά για τους πλούσιους. Λεξικό επιχειρηματικών όρων

- (παλινδρομικός φόρος) Φόρος που χαρακτηρίζεται από μείωση του συντελεστή καθώς αυξάνεται το εισόδημα. Ο πιο οπισθοδρομικός θεωρείται ο εκλογικός φόρος, που επιβάλλεται σε ένα άτομο σε ένα σταθερό ποσό ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος. Φορολογικό σύστημα...... Οικονομικό λεξικό

Παλινδρομικός φόρος- βλέπε παλίνδρομος φόρος... Ορολογικό λεξικό βιβλιοθηκονόμου για κοινωνικοοικονομικά θέματα

Παλινδρομικός φόρος- ο φορολογικός συντελεστής μειώνεται όσο αυξάνεται το εισόδημα... Σύντομο λεξικό βασικών δασικών και οικονομικών όρων

φθίνουσα φορολογία, φθίνουσα φορολογία- (1) Ένα φορολογικό σύστημα στο οποίο ο συντελεστής φορολογίας μειώνεται όσο αυξάνεται το φορολογούμενο ποσό. Για παράδειγμα, ποσά από 1.000 $ έως 5.000 $ φορολογούνται με 5%, ποσά από 5.000 $ έως 10.000 $ φορολογούνται με 4%, κ.λπ. Φορολογία σε...... Επεξηγηματικό λεξικό χρηματοοικονομικών και επενδύσεων

Φόρος του οποίου ο συντελεστής μειώνεται όσο αυξάνεται το μέγεθος του αντικειμένου της φορολογίας. Λεξικό επιχειρηματικών όρων. Akademik.ru. 2001... Λεξικό επιχειρηματικών όρων

Εκ πρώτης όψεως, ένα τέτοιο σύστημα φαίνεται άδικο, γιατί αποδεικνύεται ότι οι φτωχότεροι άνθρωποι φέρουν βαρύτερο φορολογικό βάρος. Αλλά η βαθιά ιδέα της οπισθοδρομικής φορολογίας είναι ότι η ευκαιρία να πληρώνουν χαμηλότερους φόρους ενθαρρύνει τους ανθρώπους, πρώτον, να κερδίζουν περισσότερα και, δεύτερον, να μην μεταφέρουν το εισόδημά τους «στη σκιά». Και αυτό είναι το σημαντικότερο πλεονέκτημά του έναντι του προοδευτικού συστήματος, για το οποίο η απόκρυψη του επίσημου εισοδήματος και η φοροδιαφυγή είναι τα κύρια προβλήματα.

Φόροι σε οπισθοδρομική βάση

Όμως αυτό το σύστημα έχει βρει την ευρύτερη εφαρμογή του στον υπολογισμό των ασφαλίστρων. Έτσι, το ποσοστό ασφάλισης σύνταξης για εισόδημα που δεν έχει φτάσει το όριο των 1021 χιλιάδων ρούβλια ορίζεται σε 22%, και πάνω από το όριο - 10%. Η κατάσταση είναι παρόμοια με την κοινωνική ασφάλιση: μέχρι το όριο των 815 χιλιάδων ρούβλια. Ισχύει συντελεστής 2,9% και εισόδημα πάνω από αυτό το επίπεδο φορολογείται με 0%, δηλ. ουσιαστικά απαλλάσσονται από τη φορολογία.

Ας το εξηγήσουμε με ένα παράδειγμα:

Το συνολικό ετήσιο εισόδημα του υπαλλήλου Α ήταν 1.800 χιλιάδες ρούβλια, ο υπάλληλος Β - 1.050 χιλιάδες ρούβλια, ο υπάλληλος Γ - 520 χιλιάδες ρούβλια. Οι εργαζόμενοι θα μεταφερθούν στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων:

Εργάτης Α.

(1.021.000 * 22%)+((1.800.000 −1.021.000)*10%) +((815.000 * 2,9%)+((1.800.000 - 815.000)*0%)) = 224.620,55 = 224.620,50+7.

Εργάτης V.

(1.021.000 * 22%)+((1.050.000 −1.021.000)*10%) +((815.000 * 2,9%)+((1.050.000 - 815.000)*0%)) = 224.620+2,9.

Εργάτης Σ.

(520.000 * 22%) +(520.000 * 2,9%)=114.400+15.080 =129.480 τρίψτε.

Εκ πρώτης όψεως φαίνεται ότι ένας εργαζόμενος με υψηλότερο μισθό πληρώνει περισσότερους φόρους. Ωστόσο, αν υπολογίσουμε τη φορολογική επιβάρυνση σε σχέση με τον μισθό, έχουμε τα εξής:

Υπάλληλος Α. 326.155 / 1.800.000 *100 = 18,1%

Υπάλληλος V. 251.155 / 1.050.000 *100 =23,9%

Υπάλληλος Σ. 129.480 / 520.000 *100 =24,9%

Ο υπάλληλος Β, με χαμηλότερο εισόδημα, φέρει σημαντικά υψηλότερη φορολογική επιβάρυνση από τον υψηλότερα αμειβόμενο υπάλληλο Α. Ο χαμηλόμισθος υπάλληλος πληρώνει το υψηλότερο ποσοστό φόρων.

Γενικά, ένα οπισθοδρομικό φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να ονομαστεί σαφώς πιο αποτελεσματικό από ένα παραδοσιακό προοδευτικό σύστημα. Ωστόσο, το γεγονός ότι οι υψηλότερα αμειβόμενοι εργαζόμενοι σε ένα τέτοιο σύστημα είναι λιγότερο διατεθειμένοι να κρύψουν το εισόδημά τους είναι το αναμφισβήτητο πλεονέκτημά του.

«Δεν υπάρχει τίποτα αναπόφευκτο στη ζωή εκτός από τον θάνατο και τους φόρους» (Benjamin Franklin). Θλιβερό, αλλά πολύ ζωτικό. Πράγματι, κάθε κοινωνικά και οικονομικά ενεργό άτομο που λαμβάνει μισθό, κέρδος από την επιχειρηματική δραστηριότητα ή την αγορά οποιωνδήποτε αγαθών και υπηρεσιών είναι υποχρεωμένο να μοιραστεί μέρος του χρηματικού του πλούτου με το κράτος. Τα κεφάλαια που κατασχέθηκαν βίαια από τις κρατικές αρχές από νομικά και φυσικά πρόσωπα αποτελούν το μεγαλύτερο μέρος των κρατικών εσόδων, τα οποία στη συνέχεια χρησιμοποιούνται για την κάλυψη δαπανών που σχετίζονται με την εφαρμογή πολιτικών σε διάφορους τομείς: οικονομικούς, κοινωνικούς, δημογραφικούς κ.λπ.

Απολαμβάνουμε διάφορα οφέλη και υπηρεσίες που πληρώνονται από φόρους. Ωστόσο, αυτή δεν είναι η μόνη τους λειτουργία. Χάρη σε ένα ευέλικτο φορολογικό σύστημα, το κράτος επηρεάζει την οικονομία προς τη σωστή κατεύθυνση: ενθαρρύνει ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων, προωθεί την ανάπτυξη ορισμένων βιομηχανιών, επηρεάζει την επιχειρηματική δραστηριότητα, τη φερεγγυότητα της προσφοράς και της ζήτησης κ.λπ. Έτσι, η ευημερία των πάντων εξαρτάται από την αποτελεσματικότητα του φορολογικού συστήματος το κράτος και κάθε πολίτης του ξεχωριστά. Σήμερα θα αναλύσουμε τους οπισθοδρομικούς φόρους, τον ρόλο τους και τη σκοπιμότητα επιβολής τους σε συνθήκες εξαιρετικά διαφοροποιημένων εισοδημάτων του πληθυσμού της χώρας.

Υφιστάμενα φορολογικά συστήματα

Οι διαφορετικοί τύποι φορολογίας καθορίζονται από τις δύο βασικές αρχές της: την αποτελεσματικότητα και τη δικαιοσύνη (άτομα με διαφορετικά εισοδήματα δεν πρέπει να πληρώνουν ίσους φόρους). Ανάλογα με το πώς διαμορφώνεται ο φορολογικός συντελεστής στο εισόδημα διακρίνονται οι εξής φόροι: προοδευτικοί, οπισθοδρομικοί, αναλογικοί.
Ας καταλάβουμε πώς διαφέρουν.

Αναλογικοί φόροι

Σε περίπτωση που ο φορολογικός συντελεστής δεν αλλάζει ανάλογα με το μέγεθος της φορολογικής βάσης, μιλάμε για αναλογικό σύστημα (ο φόρος είναι ευθέως ανάλογος του εισοδήματος). Στη χώρα μας, αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται κατά τον υπολογισμό ενός τεράστιου αριθμού πληρωμών: οι άμεσοι (εκτός από το εισόδημα) και σχεδόν όλοι οι έμμεσοι φόροι είναι αναλογικοί. Στο μέγιστο βαθμό, αυτή η προσέγγιση πλήττει τις τσέπες των μέσων πολιτών και επιβαρύνει σημαντικά το δωρεάν εισόδημα.

Προοδευτικοί φόροι

Στην περίπτωση ενός προοδευτικού συστήματος, όσοι κερδίζουν περισσότερα δίνουν περισσότερα. Μια πολύ απλή και ξεκάθαρη προσέγγιση. Ένα παράδειγμα είναι ο φόρος εισοδήματος. Η χρήση αυτής της μεθόδου κατά τη συλλογή πληρωμών υπέρ του κράτους καθιστά δυνατή την αποτελεσματική αναδιανομή του εισοδήματος, αλλά όχι πάντα. Συχνά, ένα τέτοιο σύστημα διακανονισμού συμβάλλει στην ενεργό φοροδιαφυγή (απόκρυψη πραγματικών κερδών).

Παλιόμενη φορολογία

Οι οπισθοδρομικοί φόροι μπορεί να φαίνονται αντιφατικοί με την πρώτη ματιά, καθώς ο συντελεστής σε αυτή την περίπτωση μειώνεται καθώς αυξάνεται η φορολογική βάση και αυξάνεται όταν μειώνεται, αλλά αυτό δεν συμβαίνει. Αυτή η προσέγγιση είναι που συχνά αποδεικνύεται η πιο αποτελεσματική για την τόνωση της δήλωσης πραγματικών κερδών ή κερδών.

Με την οπισθοδρομική φορολογία, το εισόδημα συνήθως χωρίζεται σε μέρη. Κάθε ένα από αυτά τα μέρη φορολογείται με συγκεκριμένο συντελεστή: το μειωμένο ποσοστό ισχύει μόνο για το μέρος του εισοδήματος που υπερβαίνει το καθορισμένο. Για παράδειγμα, ένα τέτοιο σύστημα χρησιμοποιείται κατά την πληρωμή στο Ταμείο Συντάξεων: μέχρι ένα ορισμένο ποσό ο συντελεστής είναι ένα (22%), όλα τα παραπάνω φορολογούνται με συντελεστή 10%.

Το κράτος χρησιμοποιεί διάφορους τύπους φόρων (παλινδρομικούς, προοδευτικούς, αναλογικούς) στο έργο του για να ρυθμίσει πιο ευέλικτα την οικονομία και να εξασφαλίσει την πιο αποτελεσματική είσπραξη των πληρωμών στον προϋπολογισμό. Αυτή η προσέγγιση είναι δικαιολογημένη, αν και δεν είναι πάντα δίκαιη (βέλτιστη) για διαφορετικές κατηγορίες πληθυσμού.

Παλινδρομικοί φόροι στη Ρωσική Ομοσπονδία

Στη σύγχρονη παγκόσμια οικονομία, αυτό το φορολογικό καθεστώς είναι αρκετά σπάνιο. Σήμερα, πρακτικά δεν υπάρχουν ρητά οπισθοδρομικοί φόροι, δηλαδή άμεσοι. Ωστόσο, όλοι οι έμμεσοι φόροι μπορούν να ταξινομηθούν ως τέτοιοι και όσο υψηλότερος είναι ο συντελεστής, τόσο πιο οπισθοδρομικοί είναι. Χαρακτηριστικό παράδειγμα είναι οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, οι δασμοί, ο ΦΠΑ.

Το οπισθοδρομικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία χρησιμοποιείται από το 2001 για τον υπολογισμό του ενιαίου κοινωνικού φόρου. Η χρήση αυτής της μεθόδου έχει έναν συγκεκριμένο στόχο: να βγάλει από τη σκιά τους μισθούς σε φακέλους (γκρίζο εισόδημα) μειώνοντας τους φορολογικούς συντελεστές καθώς αυξάνονται τα έξοδα που αποδίδονται στο ταμείο μισθών.

Παλινδρομικό σύστημα πληρωμής φόρου: παραδείγματα

Πώς λειτουργεί το παλμικό σύστημα πληρωμής φόρου; Ας δούμε το παράδειγμα των τσιγάρων. Εάν καθοριστεί ειδικός φόρος κατανάλωσης 15 ρούβλια σε ένα πακέτο τσιγάρα, τότε για έναν αγοραστή που έχει εισόδημα 10.000 ρούβλια, το μερίδιό του στον προϋπολογισμό θα είναι μεγαλύτερο από ό,τι για κάποιον που κερδίζει 25.000 ρούβλια (0,15 και 0,06).

Από οικονομική άποψη, ο φόρος κύκλου εργασιών είναι επίσης οπισθοδρομικός φόρος. Παράδειγμα: ας υποθέσουμε ότι δύο οικογένειες αγοράζουν πανομοιότυπα πλυντήρια ρούχων που κοστίζουν 12.000 ρούβλια και έχουν φορολογικό συντελεστή 18%. Μια οικογένεια με χαμηλό εισόδημα (30.000 ρούβλια) θα πληρώσει τα ίδια 2.160 ρούβλια φόρο κύκλου εργασιών με μια οικογένεια με υψηλό εισόδημα (70.000 ρούβλια). Ωστόσο, το μερίδιο πληρωμής στον προϋπολογισμό στην πρώτη περίπτωση θα είναι πολύ υψηλότερο: 7,2 έναντι 3,09. Έτσι, οι αγοραστές που κερδίζουν περισσότερα καταλήγουν να πληρώνουν λιγότερους τόκους από τους λιγότερο πλούσιους πολίτες.

Παλινδρομικό φορολογικό σύστημα: καλό ή κακό;

Η ρωσική νομοθεσία δεν αναφέρεται άμεσα στη χρήση ενός συστήματος παλίνδρομης πληρωμής φόρου. Πολλοί άνθρωποι αξιολογούν αυτό το σύστημα ως άδικο, αλλά αν κοιτάξουμε την παγκόσμια εμπειρία, μπορούμε να βρούμε μια σειρά από θετικές πτυχές που διευκολύνθηκαν από τους οπισθοδρομικούς φόρους.

Αυτή η προσέγγιση είναι που διασφαλίζει την πληρέστερη είσπραξη φόρων σε πολλές χώρες. Οι πολίτες με υψηλές αποδοχές είναι πιο πρόθυμοι να αποκαλύψουν το εισόδημά τους εάν είναι βέβαιοι ότι σημαντικό μέρος των χρημάτων τους δεν θα κατασχεθεί προς όφελος του κράτους. Μια επαρκής μείωση του επιτοκίου καθώς αυξάνεται η φορολογική βάση συμβάλλει στην προσέλκυση σημαντικού ποσού νομισματικών πόρων στον προϋπολογισμό. Το πραγματικό ποσό πληρωμών για το τμήμα του πληθυσμού με υψηλό εισόδημα θα εξακολουθεί να είναι μεγαλύτερο από ό,τι για τους πολίτες με χαμηλά εισοδήματα. Σε περίπτωση προοδευτικής ή αναλογικής φορολογίας, ο όγκος αυτός μπορεί να είναι αρκετές φορές μικρότερος (απόκρυψη πραγματικού εισοδήματος).

Ταυτόχρονα, οι οπισθοδρομικοί φόροι είναι βαρύτερο βάρος για τους πολίτες χαμηλού εισοδήματος παρά για τους πλούσιους. Αυτό ισχύει και για τους έμμεσους φόρους, η πληρωμή των οποίων βαρύνει απευθείας τον τελικό καταναλωτή (τον κομιστή της φορολογικής επιβάρυνσης). Έτσι, αν δούμε τον οικονομικό συντελεστή και όχι τον ονομαστικό συντελεστή, ο ΦΠΑ αντιπροσωπεύει μεγαλύτερο μερίδιο των κερδών εκείνων που είναι φτωχότεροι.

Σύναψη

Επί του παρόντος, το φορολογικό σύστημα της χώρας μας απέχει πολύ από το τέλειο. Η αποτελεσματικότητα της εφαρμογής διαφορετικών φορολογικών συντελεστών παραμένει ένα μεγάλο ερώτημα. Στη Ρωσία υπάρχει πολύ μεγάλο μερίδιο έμμεσων, έμμεσων φόρων, που επιβαρύνουν βαρύ το μεγαλύτερο μέρος του πληθυσμού της χώρας - τη μεσαία τάξη. Τελικά πρόκειται για τους ίδιους οπισθοδρομικούς φόρους, το μερίδιο των οποίων στα εισοδήματα των πολιτών με χαμηλό εισόδημα είναι υψηλό. Ταυτόχρονα, υπάρχει ένα άλλο, όχι λιγότερο σημαντικό πρόβλημα που σχετίζεται με την απόκρυψη σημαντικού μέρους του κέρδους κατά τη δήλωση εισοδήματος. Σε μια τέτοια κατάσταση, η εφαρμογή ενός οπισθοδρομικού συντελεστή φόρου εισοδήματος μπορεί να είναι μια πολύ αποτελεσματική λύση. Αυτή η προσέγγιση θα δείξει το κέρδος στο σύνολό του, γιατί όσο μεγαλώνει, ο φορολογικός συντελεστής μειώνεται. Φυσικά, υπάρχουν και ορισμένες αποχρώσεις εδώ, ενώ απαιτείται και αυξημένος έλεγχος από τις εφορίες.