Cărui grup de amortizare aparține mașina? Care este amortizarea unui autoturism și a altor vehicule Stabilim durata de viață utilă.

În conformitate cu clauza 44 din Instrucțiunea nr. 157n1, durata de viață utilă a unui mijloc fix este perioada în care se intenționează să fie utilizat în desfășurarea activităților instituției în scopurile planificate.

Ca regulă generală, determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe (inclusiv a obiectelor aflate anterior în funcțiune) în vederea acceptării acestora în contabilitate și amortizare se bazează pe:

• informațiile conținute în legislația Federației Ruse, care stabilește durata de viață utilă a proprietății în scopul amortizarii;
• recomandări cuprinse în documentele producătorului incluse în pachetul proprietății (în absența unor norme din legislația Federației Ruse care prevăd durata de viață utilă a proprietății în scopul amortizarii);
• decizia comisiei instituției privind primirea și eliminarea activelor (în cazurile în care informațiile nu sunt disponibile în legislația Federației Ruse și în documentele producătorului).

În conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumită în continuare Clasificarea OS), mașinile aparțin celei de-a treia grupe de amortizare (proprietate cu o valoare utilă). durata de viață de peste trei ani până la cinci ani inclusiv (cod OKOF 15 3410010)). Conform alin. 3 alin.44 din Instrucțiunea nr. 157n pentru mijloacele fixe incluse în grupele de amortizare de la prima la a noua este determinată de perioada cea mai lungă. Prin urmare, durata de viață utilă a mașinii va fi de cinci ani (60 de luni).

Trebuie să știți că pentru mijloacele fixe care au fost în funcțiune anterior, data de expirare a duratei de viață utilă a acestora este determinată ținând cont de perioada de funcționare efectivă a acestora (paragraful 12, clauza 44 din Instrucțiunea nr. 157n). Adică, instituțiile, pentru a calcula amortizarea acestor obiecte, au dreptul să prevadă o rată de amortizare ținând cont de durata de viață utilă, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarii anteriori.

Dacă perioada de utilizare efectivă a obiectului de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală cu durata de viață utilă a acestuia, determinată de Clasificarea FA, sau depășește această perioadă, instituția are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a mașinii, luând luând în considerare cerințele de siguranță și alți factori. O astfel de concluzie se bazează pe prevederile legislației fiscale (paragraful 2, clauza 7, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Considerăm că durata de viață utilă a mijloacelor fixe care au fost anterior în exploatare ar trebui determinată în mod similar pentru a le accepta în contabilitate bugetară.

Perioada de funcționare efectivă a unui element uzat al mijloacelor fixe trebuie să fie documentată. Dacă nu există documente, atunci durata de viață utilă este stabilită în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe ca pentru un nou mijloc fix (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16.06.2010 nr. 03-03-06/1/). 414, din 23.09.2009 Nr. 03-03-06 /1/608).

De precizat că pentru obiectele mijloacelor fixe care au fost anterior în exploatare, aceasta se acumulează în conformitate cu procedura general stabilită prevăzută la paragrafele 85, 86 din Instrucțiunea nr. 157n (în mod liniar, începând cu ziua 1 a luna următoare celei în care obiectul a fost acceptat în contabilitate) și se face până la rambursarea integrală a costului acestui obiect sau la radierea acestuia din registru. Calculul sumei anuale de amortizare se efectuează pe baza valorii contabile a proprietății și a ratei de amortizare calculată ținând cont de durata de viață a acesteia. În cursul exercițiului financiar, amortizarea se percepe lunar în cuantum de 1/12 din suma anuală.

Pentru claritate, să luăm un exemplu.

O instituție guvernamentală a achiziționat o mașină, aflată anterior în funcțiune, în valoare de 420.000 de ruble. Perioada de funcționare efectivă a acestuia de către proprietarul anterior este documentată și este de 2 ani și 8 luni. (32 de luni). Este necesar să se determine durata de viață utilă a mașinii și valoarea deprecierii lunare.

Conform Clasificării OS, durata de viață utilă totală a unui autoturism este de cinci ani (60 de luni).

La momentul în care a fost luată în calcul mașina, aceasta era deja în funcțiune de 2 ani și 8 luni. (32 luni), deci durata de viață utilă rămasă va fi de 2 ani și 4 luni. (28 luni) (5 ani (60 luni) - 2 ani 8 luni (32 luni)).

Lunar în perioada specificată, amortizarea va fi percepută în valoare de 15.000 de ruble. (420.000 de ruble / 28 de luni).

O mașină nu mai este un lux. Necesitatea acestui vehicul apare în aproape orice organizație. Este nevoie de un camion pentru a livra produse clienților sau magazinelor dintr-un depozit. Celălalt este un microbuz pentru angajați. Alții vor fi mulțumiți de o mașină folosită pentru curier. Ei bine, cineva are nevoie de o mașină de conducere scumpă pentru director. Există multe situații în care nu se poate face fără un cal de fier. Prin urmare, tot mai multe organizații decid să cumpere o mașină. După cum știți, costul acestuia va fi anulat ca cheltuieli treptat prin amortizare. Articolul nostru vă va ajuta să îl calculați corect.

De exemplu, contabilul aproape a oricărei firme care și-a cumpărat o mașină se confruntă cu o dilemă: este posibil să se deprecieze o mașină înainte de a fi înregistrată la poliția rutieră sau nu?

O altă problemă este determinarea duratei de viață a mașinii. Mai ales când vine vorba de o mașină uzată.

Și, desigur, problema utilizării coeficienților speciali merită o atenție specială. În special, la deprecierea microbuzelor și mașinilor scumpe.

Amortizare si inregistrare in politia rutiera

Așa că compania a cumpărat mașina. Este necesar să așteptați înmatricularea mașinii la poliția rutieră pentru a începe deprecierea acestuia?

Cerințe legale...

Să spunem imediat că nici legislația fiscală și nici cea contabilă nu conține o relație directă între înregistrare și amortizare.

În sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, amortizarea mijloacelor fixe trebuie să fie percepută „începând cu prima zi a lunii următoare celei în care acest obiect a fost pus în funcțiune” (clauza 2, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Adevărat, paragraful 8 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că activele imobilizate, ale căror drepturi necesită înregistrarea de stat, sunt incluse într-un anumit grup de amortizare numai după depunerea documentelor pentru înregistrare. Mulți proprietari de mașini cred în mod eronat că această regulă conține o interdicție de amortizare a vehiculelor înainte de a fi înregistrate la poliția rutieră. Trebuie să spun că explicații similare au fost date cândva de către organele fiscale. De exemplu, în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 12 mai 2004 nr. 26-12 / 32341 și 20 decembrie 2002 nr. 26-12 / 63114. Nu există clarificări mai recente din partea departamentului fiscal. Dar finanțatorii s-au declarat recent în acest sens.

Deci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevederile paragrafului 8 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică deloc înmatriculării unei mașini la poliția rutieră. La urma urmei, nu este o înregistrare a drepturilor asupra unui vehicul. De fapt, aceasta este doar înregistrarea mașinii. Adică, este necesar să se înceapă deprecierea mașinilor în ordinea general stabilită: din prima zi a lunii următoare celei de punere în funcțiune (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 noiembrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/816).

Înmatricularea unui autoturism în poliția rutieră nu este o înregistrare a drepturilor asupra unui vehicul. Aceasta înseamnă că, potrivit finanțatorilor, este necesar să se înceapă amortizarea mașinilor în ordinea general stabilită: din 1 zi a lunii următoare celei de punere în funcțiune.

Cât despre contabilitate, aici mijlocul fix este amortizat „din prima zi a lunii următoare celei de acceptare a acestui obiect în contabilitate” (clauza 21 PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie). , 2001 Nr. 26n). Criteriile de clasificare a activelor ca active fixe sunt date în paragraful 4 din PBU 6/01. În special, este necesar ca obiectul să fie destinat utilizării în producție. Faptul punerii în funcțiune nu contează. După cum a explicat Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 18 aprilie 2007 nr. 03-05-06-01 / 33, un obiect trebuie luat în considerare ca mijloc fix de îndată ce este „adus într-o stare adecvată. pentru utilizare.” În ceea ce privește înregistrarea la poliția rutieră, aceasta nu este menționată la paragraful 4 din PBU 6/01.

...si bunul simt

Rezultă că pentru a răspunde la întrebarea dacă este posibil să se deprecieze un autoturism care nu este înregistrat la poliția rutieră în contabilitate și contabilitate fiscală, este necesar să se decidă dacă un astfel de vehicul este adecvat pentru utilizare și dacă poate fi pusă în funcţiune. Există două puncte de vedere în acest sens.

Alineatul 3 al articolului 15 din Legea federală din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ „Cu privire la siguranța rutieră” se referă la înregistrarea la poliția rutieră ca admiterea unei mașini pentru a participa la traficul rutier. Pe baza acestui fapt, autoritățile fiscale ajung destul de des la concluzia că, înainte de înregistrarea la poliția rutieră, este prea devreme să vorbim despre punerea în funcțiune a mașinii și caracterul ei adecvat pentru utilizare și, prin urmare, despre amortizare. Organizațiile preferă adesea să adere la aceeași poziție.

Înregistrarea la poliția rutieră este admiterea unui autoturism pentru a participa la traficul rutier. Prin urmare, organele fiscale consideră că este prematur să se vorbească despre punerea în funcțiune a mașinii până în momentul înmatriculării.

Exemplul 1

Saturn LLC a cumpărat o mașină de pasageri în martie 2008 pentru 236.000 de ruble (inclusiv TVA - 36.000 de ruble). A fost înregistrată la poliția rutieră abia în aprilie. În același timp, au fost transferate taxe de înregistrare în valoare de 500 de ruble.

SRL „Saturn” a pus mașina în funcțiune în luna martie, fără a aștepta înregistrarea. Rata lunară de amortizare în scopuri contabile și fiscale a fost de 2 la sută.

Contabilul Saturn LLC a făcut următoarele înregistrări.

În martie 2008:

DEBIT 08 CREDIT 60

200 000 de ruble. (236.000 - 36.000) - se reflectă cheltuielile pentru achiziționarea unui autoturism;

DEBIT 19 CREDIT 60

36 000 de ruble. - TVA inclus;

DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru TVA” CREDIT 19

36 000 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA;

DEBIT 01 CREDIT 08

200 000 de ruble. - autoturismul este inclus in mijloace fixe.

În aprilie 2008:

DEBIT 68 subcontul „Calcule la taxa de stat” CREDIT 51

500 de ruble. - se afiseaza taxele de inmatriculare a unui autoturism la politia rutiera;

DEBIT 26 CREDIT 68 subcont „Calculele privind taxa de stat”

500 de ruble. - Sarcini incluse.

Lunar din aprilie 2008:

DEBIT 26 CREDIT 02

4000 de ruble. (200.000 de ruble X 2%) - a fost acumulată amortizarea.

În contabilitatea fiscală în aprilie 2008 (luna următoare celei în care mașina a fost pusă în funcțiune), Saturn LLC a inclus un bonus de amortizare de 10% în valoare de 20.000 de ruble în alte cheltuieli. (200.000 de ruble X 10%).

De asemenea, compania a atribuit cheltuielilor o amortizare în valoare de 3600 de ruble. ((200.000 de ruble - 20.000 de ruble) X 2%). Organizația va include lunar aceeași sumă (3600 de ruble) în compoziția cheltuielilor pe perioada de amortizare a mașinii.

Compania a anulat taxele de înregistrare în scopul calculării impozitului pe venit ca alte cheltuieli (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada în care compania va anula costul mașinii prin amortizare este determinată de durata de viață a acestuia. Această perioadă, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, este stabilită independent de companie. În plus, în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, firmele trebuie să se ghideze după Clasificarea activelor imobilizate, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. același document poate fi luat ca bază în contabilitate.

În funcție de caracteristicile tehnice, mașinile (autoturisme și camioane) și autobuzele, în conformitate cu Clasificarea, aparțin grupei a treia, a patra sau a cincea. Adică, durata lor de viață utilă poate varia de la trei la cinci ani, de la cinci la șapte ani sau de la șapte la zece ani.

Deci, de exemplu, mașinile din clasa cea mai mare și mare aparțin grupei a cincea de amortizare. Aceasta înseamnă că organizațiile le pot stabili o durată de viață cuprinsă între 85 și 120 de luni. Toate celelalte mașini (cu excepția mașinilor mici pentru persoanele cu handicap, care aparțin grupei a patra) se încadrează în a treia grupă de amortizare. Aceasta înseamnă că costul lor poate fi anulat complet în 37-60 de luni. Microbuzele aparțin și ele din a treia grupă de amortizare.

Dacă o companie a achiziționat o mașină uzată, atunci durata de viață utilă determinată de Clasificare poate fi redusă cu numărul de luni în care mașina a fost utilizată de către proprietarii anteriori (clauza 12, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția confirmării documentare a timpului deservirii cu foștii proprietari.

Durata de viață utilă a unei mașini second hand poate fi determinată ținând cont de timpul de service cu proprietarii anteriori. Perioada în care mașina a fost exploatată înainte de tine poate fi găsită în pașaportul vehiculului

Cu toate acestea, de multe ori durata de viață reală a unui autoturism uzat se dovedește a fi egală cu durata maximă de viață utilă prevăzută în Clasificare pentru grupa de amortizare din care aparține autoturismul. Sau chiar depășindu-l. După cum se precizează în paragraful 12 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, noul proprietar al mașinii poate determina independent durata de viață „ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori”.

Exemplul 2

SRL „Jupiter” a cumpărat de la CJSC „Luna” o mașină de pasageri de clasă mijlocie cu o cilindree a motorului de 2 litri. Astfel de vehicule (cod OKOF - 15 3410120) aparțin celui de-al treilea grup de amortizare (durată utilă - de la trei la cinci ani).

Din certificatul de recepție (formular nr. OS-1) rezultă că CJSC Luna a folosit mașina timp de trei ani și zece luni. Organizația a primit-o ca contribuție la capitalul autorizat de la fondator - o persoană fizică. Din pașaportul vehiculului, se poate observa că durata totală de funcționare a vehiculului este de cinci ani și șapte luni. Adică depășește durata maximă de viață utilă prevăzută pentru mijloacele fixe incluse în a treia grupă de amortizare.

Ținând cont de starea tehnică a vehiculului, SRL „Jupiter” a decis să stabilească durata de viață utilă egală cu 24 de luni.

masina scumpa

Dacă o companie a achiziționat o mașină sau un microbuz scump, trebuie să le deprecieze folosind un factor de reducere special. Rata de amortizare de bază, care este calculată pe baza duratei de viață a mașinii, determinată de Clasificare, trebuie înmulțită cu 0,5. Adică, de fapt, compania va anula costul achiziției de două ori mai mult. La urma urmei, ca urmare a aplicării coeficientului, valoarea deducerilor lunare pentru amortizare va scădea.

Este important de reținut că această procedură se aplică doar contabilității fiscale. RAS 6/01, utilizarea oricăror factori de reducere nu este prevăzută.

Utilizarea unui coeficient de 0,5 nu este un drept, ci o obligație a unei companii - proprietarul unei mașini, al cărei cost inițial depășește 600.000 de ruble sau un microbuz care costă mai mult de 800.000 de ruble (clauza 9, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rețineți că până în 2008, factorul de reducere ar fi trebuit aplicat mașinilor mai scumpe de 300.000 de ruble și microbuzelor în valoare de peste 400.000 de ruble.

În legătură cu creșterea limitelor, toți proprietarii de vehicule scumpe au o întrebare firească: este posibil să nu mai aplicăm coeficientul de 0,5 dacă costul inițial al unui autoturism (microbuz) este mai mic decât noile valori? Finanțatorii au răspuns negativ la această întrebare. Într-o scrisoare din 18 ianuarie 2008 nr.03-03-06/1/11, Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a argumentat poziția prin faptul că „modul de amortizare aleasă de contribuabil nu poate fi schimbată pe toată perioada de amortizare. ."

Finanțatorii consideră că organizația ar trebui să continue să deprecieze mașinile și microbuzele, care erau considerate scumpe până în 2008, la o rată redusă. Chiar dacă acum valoarea lor inițială nu depășește noile limite

În contabilitatea fiscală, companiile pot calcula amortizarea într-unul din două moduri: liniar sau neliniar. Fiecare metodă oferă propria formulă pentru calcularea ratei de amortizare de bază. Proprietarii ei de mașini scumpe sunt cei care ar trebui să se înmulțească cu 0,5. Dacă firma încetează să aplice factorul de reducere, atunci metoda de amortizare va rămâne în continuare aceeași (ca, într-adevăr, norma de bază). Adică, cerința stabilită de paragraful 3 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse nu va fi încălcată în niciun fel. Aceasta înseamnă că, în opinia noastră, companiile au tot dreptul să nu țină cont de coeficientul de 0,5 din ianuarie 2008 atunci când depreciază mașini în valoare de la 300.000 la 600.000 de ruble și microbuzele în valoare de la 400.000 la 800.000 de ruble.

Scrisoarea menționată a Ministerului de Finanțe al Rusiei este un răspuns la o solicitare privată. Firmele nu sunt obligate să respecte aceste clarificări. Cu toate acestea, este posibil ca acestea să fie adoptate de autoritățile fiscale. În acest caz, companiile care au refuzat să aplice factorul de reducere, cel mai probabil, vor trebui să-și apere poziția în instanță.

Exemplul 3

În 2007, Mercury LLC a cumpărat un microbuz, al cărui cost inițial a fost de 750.000 de ruble. Durata de viață utilă a utilajului atât în ​​evidența fiscală, cât și în cea contabilă este stabilită la 40 de luni. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară. Rata de bază de amortizare a fost de 2,5% (1:40 x 100%).

Întrucât microbuzul costă peste 400.000 de ruble, în 2007 Mercury LLC a trebuit să deprecieze acest mijloc fix, ținând cont de factorul de reducere. Politica contabilă a companiei prevede utilizarea unui bonus de amortizare de 10 la sută din investițiile de capital. Astfel, cuantumul lunar al deducerilor de amortizare fiscală în anul 2007 a fost:

(750.000 de ruble - 750.000 de ruble X 10%) X 2,5% X 0,5 \u003d 8437 ruble. 50 cop.

În contabilitate în cursul anului 2007, contabilul Mercury LLC a perceput lunar amortizare în valoare de:

750.000 RUB X 2,5% = 18.750 de ruble.

În 2008, organizația a decis să nu aplice factorul de reducere. Într-adevăr, acum costul inițial al unui microbuz nu mai depășește limita stabilită de cod (750.000 de ruble).< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750.000 de ruble - 750.000 de ruble X 10%) X 2,5% \u003d 16.875 de ruble.

În contabilitate, compania va continua să perceapă amortizare în valoare de 18.750 de ruble pe lună.

În acest articol vom avea în vedere: amortizarea vehiculelor. Vom afla ce se aplică vehiculului și vom vorbi despre normele vehiculului.

Calculul deprecierii vehiculelor poate ridica anumite întrebări contabilului organizației. Conceptul de „transport rutier” include mașini, camioane, autobuze, echipamente speciale și alte echipamente. Persoanele juridice pentru anumite moduri de transport pot percepe amortizarea în moduri diferite.

Metode posibile de calcul a deprecierii vehiculelor

Determinarea amortizarii mijloacelor fixe este responsabilitatea unei persoane juridice. Transportul auto participă direct sau indirect la încasarea de venituri de către întreprindere, este exploatat mai mult de 1 an și costă mai mult decât limita stabilită de lege. Procedura de calculare a amortizarii este stabilită în Reglementările contabile 6/01 și Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se calculează durata de viață utilă a unui vehicul?

Următorul pas după alegerea unei metode de calcul a amortizarii va fi determinarea duratei de viață utilă a transportului rutier. Trebuie înțeles ca perioada în care entitatea economică va anula valoarea proprietății prin amortizare. Organizațiile au dreptul să o determine la discreția lor. Mai mult, acest drept se extinde nu numai la contabilitate, ci și la contabilitatea fiscală.

Pentru a apropia cât mai mult posibil evidențele fiscale și contabile, entităților comerciale li se recomandă să se ghideze după Clasificarea Activelor Fixe, care este determinată de un document obligatoriu în scopuri de contabilitate fiscală, pentru a determina durata de viață utilă a vehiculelor.

Conform Clasificării, vehiculele (mașini, camioane, autobuze) sunt incluse în diferite grupuri. Prin urmare, durata de viață utilă depinde de caracteristicile tehnice și de ce grupă din Clasificare este inclus un anumit tip de vehicul.

Majoritatea autoturismelor și microbuzelor sunt incluse în a treia grupă. Al patrulea poate fi atribuit vehiculelor de pasageri de clasă mică, iar celui de-al cincilea - clasa mare și superioară.

Determinarea termenului de utilizare a mașinilor uzate

Într-o comandă specială se stabilește termenul și procedura de calcul al amortizarii pentru vehiculele achiziționate în stare uzată. În acest caz, durata de viață a mașinii, stabilită de Clasificator, poate fi redusă cu timpul în care a fost operată de către proprietarul anterior.

O condiție importantă este ca această perioadă să fie confirmată prin documente, de exemplu, un certificat de înmatriculare a vehiculului. De asemenea, puteți determina perioada de funcționare a mașinii de către proprietarul anterior conform unor documente precum:

• certificat de transfer-acceptare;
• O copie certificată a cardului de inventar al obiectului.

Este posibilă o situație când perioada de funcționare a vehiculelor de la proprietarul anterior se apropie de limita superioară a perioadei determinate de Clasificare, sau o depășește. În acest caz, noul proprietar poate stabili perioada la discreția sa, pe baza cerințelor de siguranță și a altor criterii.

Când trebuie aplicat un factor de reducere?

Legislația stabilește obligația utilizării unui factor de reducere la determinarea sumei deprecierii autovehiculelor în cazul achiziționării de obiecte scumpe. Un coeficient de 0,5 se aplică autoturismelor cu un cost inițial care depășește 600.000 de ruble și microbuzelor de peste 800.000 de ruble. Obligația folosirii unui factor de reducere se stabilește pentru contabilitatea fiscală. Legislația în domeniul contabilității nu stabilește această necesitate.

Periodic se modifică limita valorii proprietății, pentru care operează coeficientul de reducere. Proprietarii au o întrebare dacă o astfel de obligație rămâne în legătură cu vehiculele, al căror cost a devenit mai mic decât valorile stabilite de lege. Întrebarea este discutabilă. Pe de o parte, metoda aleasă de calcul a deprecierii proprietății nu ar trebui să se modifice pe toată perioada de amortizare. Acest punct de vedere este împărtășit de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. Pe de altă parte, prezența sau absența unui coeficient nu este capabilă să modifice metoda de amortizare. Rezultă că, în cazul unei modificări a limitei valorii proprietății, o persoană juridică - proprietarul unui vehicul poate înceta aplicarea factorului de reducere. Dar o astfel de decizie, cel mai probabil, va trebui apărata în instanță.

Când se aplică multiplicatorii?

Pe lângă coeficienții reducători, organizațiilor li se permite să utilizeze coeficienți crescători atunci când calculează amortizarea vehiculelor. Necesitatea aplicării acestora este determinată la inițiativa entității comerciale, în funcție de circumstanțe. Sub rezerva adoptării unei decizii pozitive privind coeficienții de accelerare, persoana juridică este obligată să prescrie acest lucru în regulamentul său intern.

Necesitatea aplicării unui factor de multiplicare (nu mai mult de 2) poate apărea atunci când vehiculele funcționează în condiții:

• Mediu agresiv;
• Intensitate crescută.

Posibilitatea aplicării unui astfel de coeficient se aplică vehiculelor primite în leasing. În acest caz, coeficientul nu trebuie să depășească 3. Un astfel de drept ia naștere locatarului, sub rezerva consimțământului reciproc al părților la acord.

Contabilitatea sintetică și analitică a deprecierii vehiculelor

Amortizarea acumulată a vehiculelor este inclusă în cheltuielile din activități obișnuite. Contabilitatea sintetică a acestor angajamente se ține pe contul pasiv 02. Contul corespunde conturilor 20, 25, 26, 44, 23, în funcție de activitatea în care este exploatat autovehiculul:

• Dt20 Kt02 - amortizarea acumulată a obiectului utilizat în activitatea principală;
• Dt23 Kt02 - amortizarea vehiculelor utilizate în industriile auxiliare;
• Dt26 Kt02 - amortizarea transportului folosit de personalul de conducere;
• Dt44 Kt02 - amortizare pentru transportul unei întreprinderi comerciale.

Din punct de vedere al contabilității fiscale, valoarea deprecierii acumulate a vehiculelor este clasificată drept costuri indirecte. Întreprinderile specializate în furnizarea de servicii de transport includ astfel de costuri ca și costuri directe. Contabilitatea analitică se ține pentru fiecare unitate separat.

Metoda liniară, ca cea mai comună

Metoda liniară este cea mai de înțeles pentru un contabil și este universală. Principalul avantaj este simplitatea și posibilitatea aplicării sale în contabilitate și contabilitate fiscală.

Rata de amortizare se calculează împărțind unitatea la durata de viață utilă și înmulțind rezultatul cu 100. Pentru a calcula valoarea deprecierii pe lună, înmulțiți rata lunară cu costul inițial al vehiculului.

De exemplu, o întreprindere a cumpărat un camion în valoare de 500.000 de ruble. Costul înmatriculării acestui vehicul a fost de 500 de ruble. Durata de viață utilă a unui camion este de 60 de luni. Costul inițial va fi diferit:

• Contabilitate - 500000 +500;
• Contabilitate fiscala - 500.000.

Pentru diferența rezultată, vom forma o datorie fiscală amânată (500 * 24% = 120 ruble):

Dt68Kt77. Rata de uzura:

1/60*100% = 1,67%.

În ciuda faptului că metoda de amortizare în contabilitate și în impozitare este aceeași (liniară), valoarea acesteia pentru lună va fi diferită din cauza diferenței de cost inițial al camionului. În contabilitate, amortizarea:

500500*1,67% = 8358,35. În contabilitatea fiscală:

500000*1,67% = 8350,00. Postari lunare:

Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 \u003d 2,00 ((8358,35 - 8350) * 24%).

Amortizarea vehiculelor: alte metode de acumulare

La determinarea amortizării prin suma numărului de ani de viață utilă, costul inițial al vehiculului se înmulțește cu valoarea obținută prin împărțirea timpului până la sfârșitul exploatării acestuia la suma numărului de ani de viață utilă. Definiția uzurii este proporțională cu producția din cauza specificității în raport cu mașinile nu se aplică.

Răspunsuri la întrebările curente

Intrebarea 1. Compania a achiziționat o mașină care era anterior în funcțiune. Potrivit noului proprietar, ținând cont de starea obiectului, durata de viață a acestuia nu poate depăși 12 luni. Cum se calculează amortizarea în acest caz?

Răspuns. În cazul în care durata de viață a mijlocului fix nu depășește 12 luni, puteți anula imediat costul acestuia integral, fără amortizare. Dar timpul de funcționare efectivă a mașinii la întreprindere nu ar trebui să fie mai mare de un an.

Intrebarea 2.În ce cazuri legislația permite unei persoane juridice să nu mai acumuleze amortizarea?

Răspuns. Legea vă permite să suspendați amortizarea pentru un accident de mașină în astfel de cazuri:

Întrebarea #3. Înmatricularea unui autoturism la poliția rutieră este o condiție prealabilă pentru posibilitatea deprecierii? Se poate acumula amortizare la un autoturism care a fost dat în exploatare, dar neînmatriculat la poliția rutieră?

Răspuns. Baza începerii amortizarii pentru vehicule, precum și pentru alte mijloace fixe, este punerea în funcțiune a acesteia. Totodată, înregistrarea la poliția rutieră determină doar dreptul mașinii de a participa la traficul rutier, dar nu și momentul începerii amortizarii.

Întrebarea #4. Există caracteristici în calculul deprecierii vehiculelor, determinate de tipul acestuia?

Răspuns. În general, algoritmul și metodologia pentru calcularea uzurii vehiculelor sunt aceleași pentru diferite tipuri. Dar merită remarcat câteva caracteristici:

• Pentru a calcula uzura autoturismelor, este suficient să cunoașteți data producției, kilometrajul, perioada de garanție a producătorului împotriva coroziunii;
• Pentru camioane, atunci când calculați amortizarea, trebuie să stabiliți costul de bază, durata de viață utilă;
• Dacă se percepe amortizarea pe autobuze și tractoare, atunci este important să se determine cu exactitate modelul și durata de viață;
• La calcularea uzurii echipamentelor speciale de construcții, se ia în considerare costul inițial fără costul anvelopelor. Anvelopele sunt amortizate separat.

Întrebarea #5. Cum se anulează amortizarea unei mașini atunci când este pensionată?

Răspuns. Cedarea vehiculelor se reflectă în contabilitate după cum urmează:

• Dt02 Kt01 - amortizarea acumulată este anulată;
• Dt91 Kt01 - în cuantumul valorii reziduale.

Determinarea duratei de viață utilă a unui autoturism de orice fel, fie că este vorba de autoturism, camion sau autobuz, depinde de caracteristicile sale tehnice. Cele mai multe dintre ele pot fi obținute prin analiza pașaportului vehiculului, sau pe baza descrierii modelului specificată în anexa la contractul de cumpărare sau în manualul de utilizare. Acest articol discută modul de determinare a grupului de amortizare și viata utila autoturism mașină.

„Motor spre scenă!”

În cele mai multe cazuri grup de amortizare auto depinde de clasa sa. Modelele de pasageri au doar 5 clase, primele patru depind de dimensiunea motorului. Volumul de lucru al motorului este indicat în coloana 11 a pașaportului vehiculului și, pe baza acestuia, puteți determina dacă mașina aparține unei clase deosebit de mici, mici, medii sau mari.

Autoturismul se referă la:

1 - clasa în special mică, dacă volumul de lucru al motorului său nu depășește 1,2 litri,

la a 2-a - clasa mică - dacă dimensiunea motorului este în intervalul mai mare de 1,2 până la 1,8 litri

la clasa a 3-a de mijloc - dacă capacitatea motorului depășește 1,8 litri, dar nu mai mult de 3,5 litri.

a 4-a - clasa mare - dacă motorul depășește 3,5 litri.

Durata de viață utilă a unui autoturism clasa 1-3 este de la 3 la 5 ani (grupa de amortizare 3).

Dar dacă o mașină de o clasă mică este destinată unei persoane cu handicap, atunci locul său se află deja în a 4-a grupă de amortizare și durata sa de viață utilă va fi deja în intervalul de peste 5 și până la 7 ani.

Mașinile mari și premium sunt amortizate și mai mult, de la 7 la 10 ani. Sunt incluse în grupa a 5-a de amortizare.

Care este clasa cea mai înaltă a unui autoturism?

Pentru mașinile de pasageri din clasa cea mai înaltă - a cincea, dimensiunea motorului nu contează, iar o mașină de pasageri, chiar și cu o dimensiune mică a motorului, poate aparține clasei celei mai înalte. Trebuie remarcat faptul că nu există criterii pentru clasificarea mașinilor ca clasa cea mai înaltă în documentele de reglementare. Oficialii fiscali de la Moscova propun să clasifice mașinile executive drept clasa cea mai înaltă. Adevărat, conceptul de mașină executivă este și subiectiv, deoarece se propune să se bazeze pe criterii atât de vagi precum reputația mărcii, prețul, dimensiunile, puterea motorului, personalizarea, caroserie blindată, viteza, forma caroseriei (sedan, limuzină), confort, disponibilitatea echipamentelor suplimentare.

Singura orientare pentru determinarea clasei unui autoturism autohton poate fi prima cifră din denumirea alfanumerică a modelului de vehicul (coloana 2 „Model, marca vehiculului” în TCP).

De exemplu,

UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 este o mașină de pasageri din clasa a 3-a (medie). ZIL 4 1047 - aparține clasei a 4-a de autoturisme (capacitatea motorului este de 5,4 litri)

În vehiculele produse pe plan intern, clasa superioară va fi identificată prin prima cifră 5 din numărul său de model.

Deoarece mașinile străine nu au o denumire de tip similară, o clasă în numele mărcii, este recomandabil să obțineți o opinie scrisă de la producător (reprezentanța acestuia în Rusia) despre apartenența sa la reprezentantul (superior) sau la altă clasă.

Dacă o organizație a achiziționat o mașină pentru utilizare pe termen lung în producția de produse, în executarea lucrărilor sau în prestarea de servicii și nu planifică revânzarea ulterioară a acestuia, aceasta trebuie amortizată în contabilitate (clauzele 4, 17 PBU 6/ 01). Și dacă valoarea sa inițială în contabilitatea fiscală depășește și 100.000 de ruble, obiectul va fi, de asemenea, amortizat pentru a calcula baza de impozitare a impozitului pe venit (clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Despre procedura de depreciere a unui autoturism in contabilitate si contabilitate fiscala va vom povesti in consultatia noastra.

Când începem să depreciem o mașină?

În contabilitate, amortizarea unei mașini începe să fie percepută din data de 1 a lunii următoare celei de recepție a acesteia în contabilitate (clauza 21 PBU 6/01). Reamintim că mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate cu următoarea înregistrare (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):

Debitul contului 01 „Active imobilizate” - Creditul contului 08 „Investiții în active imobilizate”

În contabilitatea fiscală, cheltuielile de amortizare pentru o mașină încep să fie recunoscute din prima zi a lunii următoare celei în care instalația a fost pusă în funcțiune (clauza 4, articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că faptul de a înmatricula un autoturism la poliția rutieră nu contează pentru calcularea amortizarii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13.06.2012 Nr. 03-03-06 / 1/303).

Determinați durata de viață utilă

Durata de viață utilă (STI) a unui autoturism este perioada de timp în care se așteaptă ca mașina să aducă beneficii economice organizației (paragraful 4 din PBU 6/01). Pe baza SPI se determină valoarea deducerilor lunare pentru amortizare.

În contabilitatea fiscală, SPI este stabilit prin Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (Decretul Guvernului nr. 1 din 1 ianuarie 2002, clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din ce grupe de amortizare aparțin mașinile, am povestit la noi.

Deci, de exemplu, mașinile cu o capacitate a motorului de cel mult 3,5 litri aparțin grupei III-a de amortizare. Prin urmare, la calcularea amortizarii unui autoturism, durata de viata utila poate fi aleasa de catre organizatie in intervalul de la 37 de luni si pana la 60 de luni inclusiv.

În contabilitate, SPI este stabilit de către organizație în mod independent, ținând cont de perioada estimată de utilizare a mașinii, uzura fizică și alți factori (clauza 20 PBU 6/01). În acest caz, SPI-ul contabil poate fi stabilit în mod similar cu perioada din contabilitatea fiscală.

Alegerea unei metode de amortizare

Organizația în mod independent, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, poate alege metoda de calcul a amortizarii pentru mașină.

În contabilitate, astfel (