Перенос оплаты с одного договора на другой. Письмо о переносе оплаты на другой договор

Принять к вычету авансовый НДС датой соглашения о переносе предоплаты нельзя. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные продавцами в бюджет с суммы аванса, при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Перекидывая аванс на другой договор, вы несете определенные налоговые риски (более подробно см. «Возможности программы 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0»).В случае, если вы занимаете смелую позицию, то принять НДС к вычету возможно будет только с даты фактической отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Тогда в программе для переноса аванса на другой договор с контрагентом, необходимо сделать следующее:

Шаг 1 - Зарегистрировать с контрагентом новый договор.

Шаг 2 - Перенести аванс на новый договор документом «Корректировка долга» (Раздел Продажи - Расчеты с контрагентами - Корректировка долга) .

Шаг 3 - Реализация товаров должна быть осуществлена по новому договору (документ «Реализация товаров»).

Авансовый счет-фактура будет зарегистрирован автоматически в Книге покупок и на основе этого НДС будет принят к вычету.

Шаг 4 - Проверить взаиморасчеты с контрагентом по договорам и расчеты НДС по авансам полученным с помощью отчетов .

Иногда случается, что стороны меняют условия неисполненных договоров, по которым уже вносились авансы, и в результате «подвисает» переплата по авансу. Например, если после внесения покупателем 100-про -центной предоплаты по договору стороны сократят объем предстоящей поставки. При этом если между сторонами есть другие неисполненные договоры, то переплаченный аванс удобно перекинуть в качестве аванса по одному из этих договоров. Рассмотрим налоговые последствия такой операции.

Соглашение о переносе части аванса на другой договор

Стороны могут закрепить в одном соглашении и договоренность об изменении договора, и договоренность о переносе образовавшейся переплаты в счет уплаты аванса по другому договору.

Пример. Оформление соглашения о переносе части аванса на другой договор при сокращении объема поставки

/ условие / Организации заключили между собой два договора купли-продажи, предусматривающих 100%-ю предоплату: первый - № 201 от 29.10.2012 на кабель ВВГ в количестве 500 м на сумму 100 000 руб., в том числе НДС (18%) 15 254,24 руб., а второй - № 202 от 01.11.2012 на провод СИП в количестве 1000 м на сумму 50 000 руб., в том числе НДС (18%) 7627,12 руб.

Покупатель перечислил продавцу всю сумму предоплаты - 100 000 руб. - по договору № 201 от 29.10.2012 платежным поручением № 611 от 05.11.2012. Но потом, 12.11.2012, стороны решили сократить в два раза объем поставки по этому договору, а возникшую переплату в сумме 50 000 руб. зачесть в счет уплаты аванса по договору № 202 от 01.11.2012.

/ решение / Соглашение стороны могут составить так.

Дополнительное соглашение
к договорам купли-продажи № 201 от 29.10.2012, № 202 от 01.11.2012

г. Москва

1. Внести в договор купли-продажи № 201 от 29.10.2012 изменения, изложив пункт 2.1 в следующей редакции:

«Продавец обязуется передать, а Покупатель принять и оплатить следующий товар: кабель ВВГ в количестве 250 м на сумму 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб., в том числе НДС (18%) 7627,12 руб.».

2. Излишне полученная Продавцом от Покупателя по договору купли-продажи № 201 от 29.10.2012 предоплата в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб., в том числе НДС (18%) 7627,12 руб., перечисленная платежным поручением № 611 от 05.11.2012, зачитывается в счет аванса по договору купли-продажи № 202 от 01.11.2012.

3. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

Теперь посмотрим, что после таких изменений стороны должны предпринять в целях исчисления и уплаты НДС.

Действия продавца

Продавец, получив от покупателя предоплату по договору, уплатил с нее НДС. В случае внесения изменений в этот договор и возврата покупателю аванса Налоговый кодекс разрешает продавцу принять НДС с возвращенного аванса к вычету на дату возврат ап. 5 ст. 171 , п. 4 ст. 172 НК РФ .

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Конечно, в Кодексе сказано, что деньги должны быть возвращены. Но вместе с тем перенос аванса можно приравнять к его возврату. Однако проверяющие при выездной проверке могут не согласиться с этим и посчитать, что возврат денег должен производиться исключительно путем их перечисления обратно контрагент уПисьма Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337 , от 25.04.2011 № 03-07-11/109 . Поэтому если проверяющие обнаружат вычет у продавца в такой ситуации, то, возможно, будут претензии. Хотя суды в подобных случаях давно на стороне налогоплательщико вПостановления ФАС ЗСО от 25.05.2012 № А03-13944/2011 ; ФАС УО от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 ; ФАС ЦО от 26.05.2009 № А48-3875/08-8 . Да и специалисты из ФНС сейчас уже согласны с вычетом, если с перенесенного на другой договор аванса вновь исчислен НДС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ Когда переплата по авансу переносится на второй договор и становится авансом по нему, то снова исчислять и платить НДС с суммы такого аванса по второму договору продавцу не нужно. Ведь НДС с этой суммы он уже исчислил ранее. Поэтому вычет по НДС с суммы аванса и по первому, и по второму договору будет только тогда, когда по этим договорам произойдет отгрузк ап. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ .

Но если продавец выбрал более трудоемкий вариант и исчислил НДС с суммы аванса, переходящей на второй договор, то тогда по первому договору НДС с этой суммы он вправе принять к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. То есть в такой ситуации перенос аванса на другой договор можно приравнять к его возврат у” .

Если вы решите принять НДС к вычету, то для этого нужно авансовый счет-фактуру по измененному договору, ранее зарегистрированный в книге продаж, зарегистрировать теперь уже в книге покупок на переброшенную сумму.

Не забудьте, что в периоде переноса части аванса на другой договор нужно выставить счет-фактуру на эту сумм уподп. 2 п. 1 ст. 167 , п. 3 ст. 168 НК РФ . В итоге налог к уплате по двум операциям в совокупности получится нулевой - сколько начислили с нового аванса, столько же приняли к вычету со старого.

Действия покупателя

На дату соглашения он восстанавливает НДС с аванса, перекидываемого на другой догово рподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ . Для этого ему нужно зарегистрировать первый авансовый счет-фактуру в книге продаж на перекинутую сумм уп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Во избежание споров с проверяющими безопаснее не применять вычет на основании нового авансового счета-фактуры продавца к другому договору. Ведь в платежном поручении на перечисление аванса этот договор не указан. Лучше повременить с вычетом до получения отгрузочного счета-фактуры.

Как еще можно поменять назначение аванса

В рассмотренной выше ситуации стороны могут сделать вид, что при перечислении аванса была допущена ошибка. То есть на самом деле покупатель перечислял аванс под два договора, но в назначении платежа по ошибке указал только один договор.

Чтобы исправить эту ошибку, покупатель должен направить письмо продавцу с уведомлением об изменении назначения платежа в авансовой платежке.

Имейте в виду, что делать такое уточнение назначения платежа можно, только если:

• с момента платежа прошло немного времени. Например, платеж поступил в текущем квартале;
• дата заключения договора, в счет исполнения которого переносится аванс, предшествует дате платежки или совпадает с ней.

Для целей НДС этот вариант влечет следующие последствия для сторон.

Действия продавца

Для продавца аванс как был, так и остается таковым. Единственное, что ему нужно сделать, - это выписать исправленный счет-фактуру, а первоначальный аннулировать.

Исправленный счет-фактура датируется (строка 1а) днем получения письма от покупателя об уточнении назначения аванса. При этом в счете-фактуре изменятся сведения, указываемые в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Записи и о регистрации исправленного счета-фактуры, и об аннулировании первоначального продавец вносит:

• <если> аванс получен в текущем квартале - в книгу продаж на дату исправления счета-фактур ып. 11 Правил ведения книги продаж ;
• <если> аванс был получен в прошедших периодах - в дополнительный лист книги продаж за нужный прошлый кварта лпп. 3 , 11 Правил ведения книги продаж ; п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Пример. Оформление продавцом книги продаж при уточнении покупателем назначения авансового платежа

/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера с той лишь разницей, что стороны не заключали допсоглашения. 12.11.2012 продавец получил письмо покупателя об уточнении назначения аванса. В тот же день продавец оформил исправленный счет-фактуру, в котором вместо одной строки «Предоплата за кабель ВВГ по договору № 201 от 29.10.2012», как в первичном счете-фактуре (№ 250 от 05.11.2012), указал две:

• «Предоплата за кабель ВВГ по договору № 201 от 29.10.2012», только уже на сумму 50 000 руб.;
• «Предоплата за провод СИП по договору № 202 от 01.11.2012» также на сумму 50 000 руб.

/ решение / В книгу продаж за IV квартал 2012 г. продавец внесет следующие записи.

Действия покупателя

Получив от продавца исправленный счет-фактуру, покупатель в полной сумме восстанавливает вычет по первичному счету-фактуре. Для этого он вносит запись об аннулировании первичного счета-фактур ы

Дата публикации: 22.01.2018

Контрольные соотношения по РСВ опять поменялись

Очередные изменения объединили в себе дополнения по контрольным соотношениям, вышедшие в июне и декабре 2017 года. Теперь при проверке Расчета по страховым взносам нужно ориентироваться на Письмо ФНС РФ от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@.

Новые контрольные соотношения мы рассмотрели на нашем онлайн семинаре « », запись семинара доступна на сайте БухЭксперт8 .

С 01.01.2018 вступили в силу новые коды доходов и вычетов для 2-НДФЛ

Появились новые коды для Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее – Справка):

5 новых кодов доходов:

• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
• 2014 – выплаты выходного пособия при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера – сверх шестимесячного заработка);
• 2301 – доходы в виде штрафа и неустойки по Закону о защите прав потребителей;
• 2611 — безнадежные долги физ.лица, списанные с баланса;
• 3023 – доходов виде процентов (купонов) по облигациям российских организаций, выпущенным с 2017 года.

Новый код вычета:

• 619 – вычет в сумме прибыли от операций на инвестиционном счете.

В ЗУП 3.1 и 2.5 необходимые поправки в конфигурацию уже внесены. В 1С Бухгалтерия 3.0 изменения запланированы на 31.01.2018 г.

Минфин обновил перечень случаев, когда организации подлежат обязательному аудиту

Минфин опубликовал новый документ Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год .

В документе указан 71 случай для проведения обязательного аудита. Для каждого случая расписано:

• на основании какого закона проводится обязательный аудит;
• вид отчетности, подлежащей аудиту;
• кто должен проводить обязательный аудит.

Если утрачена льгота по страховым взносам, работодатель обязан пересчитать взносы с начала года, штрафы и пени не начисляются

Такая позиция изложена Минфином РФ в Письмах от 14.12.2017 N 03-15-06/83796, от 21.12.2017 N 03-15-06/85550. В Письмах рассмотрены случаи, когда организация утратила право на пониженный тариф в связи с превышением предельной суммы доходов.

Проверьте, нет ли Вас в списках организаций, обязанных сдавать отчет по ценам на стройматериалы на портале ФГИС ЦС

В 2016 году установлен Порядок мониторинга цен строительных ресурсов , согласно которому организации должны предоставлять информацию, необходимую для формирования сметных цен строительных ресурсов (Постановление Правительства РФ от 23.12.2016 N 1452).

Обязанность представлять указанную информацию установлена для юридических лиц, которые:

• получили уведомление о необходимости предоставлять такую информацию;
• внесены в список на портале Федеральной государственной информационной системы ценообразования в строительстве (ФГИС ЦС);

На 2018 г. список юр.лиц (производителей, импортеров, арендаторов ж/д вагонов, речных, морских, авиа перевозчиков), которые обязаны сдавать данные для определения сметных цен строительных ресурсов на портале ФГИС ЦС уже утвержден.

Проверить, должна ли Ваша организация сдавать новый отчет можно на портале ФГИС ЦС

Детские пособия и пособие на погребение с 01.02.2018 будут проиндексированы на 2.5%

Органами статистики опубликован индекс роста потребительских цен за 2017 год, он составил 2.5%. Отметим, что ранее прогнозировался рост в размере 3.2%. Окончательно коэффициент индексации пособий будет установлен постановлением Правительства. Мы уже обновили для Вас памятку « » с учетом коэффициента индексации пособий 1.025. Новые размеры пособий реализованы в ЗУП версии 3.1.4.164 (дата выхода: 22.01.2018).

Вопрос по 1С:8 — Как выполнить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей?

Как осуществить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей, чтобы правильно учесть авансы выданные или полученные, в случае если остались денежные средства?

Нормативное регулирование

При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.

Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:

• поставщик – не имеет оснований принять НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю. НДС в таких ситуациях может быть принят к вычету если выполняются условия (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Такая позиция Минфина РФ изложена в . Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.

Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:

• покупатель – не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору, в момент «перекидки» аванса на другой договор, т.к. обязанность восстановить НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .

Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы покупателя ;
• Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
• Новый покупатель – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, который необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – «Расчеты по авансам полученным».

Нужно указать:

• Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
• Новый счет – «Расчеты по авансам полученным».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 62.02/Контрагент/Старый договор Кт 62.02/Контрагент/Новый договор – аванс покупателя перенесен со старого договора на новый.

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у покупателя)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела.

Аналитический учет расчетов с поставщиками или покупателями обычно ведется, как минимум, в разрезе договоров. Соответственно, и оплата производится по договорам или счетам, выставленным в рамках определенного договора. Куда именно зачитывать произведенную оплату, плательщик указывает в платежном поручении в поле 24 «Назначение платежа» или в своем уведомлении, направляемом сразу после оплаты (если, скажем, в назначении платежа указано просто «за товары») (п. 1 ст. 319.1 ГК РФ).

Возможна ситуация, когда уже после оплаты плательщик хочет перенести сумму платежа полностью или частично на другой договор. Как такой перенос оформить, расскажем в нашем материале.

Когда переносится оплата и как оформить перенос?

Перенос оплаты на другой договор производится, например, когда плательщик перечислил по договору большую сумму, чем следовало. Или, скажем, произведенный аванс по одному договору хочет разбить на два договора.

Порядок зачета суммы переплаты по конкретному договору или оплаты, для которой не было уточнено назначение платежа, может быть предусмотрен договором между контрагентами. В противном случае, как правило, составляется письмо об отнесении суммы оплаты на определенный договор. Ведь без такого письма получатель в общем случае вправе зачесть оплату в счет того обязательства, срок исполнения которого наступит раньше (п. 3 ст. 319.1 , п. 3 ст. 522 ГК РФ).

И уж тем более без письма не обойтись, когда плательщик хочет перенести оплату с одного договора на другой и такая оплата не была излишней. Если иное не предусмотрено договором между сторонами, получатель денег может отказать в «переброске» оплаты по письму. Однако, как правило, в таких «маневрах» плательщику обычно не отказывают, если при этом имущественные интересы кредитора не нарушаются. Ведь вряд ли поставщик захочет перенести оплату, поступившую по просроченному договору, в счет аванса по новому договору, если после «перекинутой» на него предоплаты плательщик захочет получить по сути в долг очередную партию товаров. Но если, скажем, плательщик хочет перебросить оплату с одного договора на другой, и при этом по обоим договорам одинаковые сроки погашения, а отгрузка товаров уже произведена, получатель платежа вряд ли будет возражать.

Оплата на другой договор: составляем письмо

Перенос оплаты на другой договор можно оформить в виде двухстороннего соглашения. А можно обойтись и письмом от плательщика. В этом случае в подтверждение того, что перенос состоялся, можно запросить ответное письмо от получателя денег или составить акт сверки расчетов по соответствующим договорам.

Письмо о переносе оплаты составляется в произвольной форме. В нем указывается сумма оплаты по договору, которую плательщик просит перенести с одного договора на другой (как правило, с указанием реквизитов платежного поручения, по которому была перечислена), а также реквизиты таких договоров.