Αν κάποιος δικαιούται μερίσματα, τότε πρέπει να του παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος. Ποιος είναι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα το 2018; Σε ποια ΣΣΕ πρέπει να καταβληθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και σε ποιο χρονικό διάστημα; Πώς αντικατοπτρίζεται αυτή η λειτουργία σε 2-NDFL και 6-NDFL; Αυτό συζητείται στη διαβούλευση μας.

Φορολογικός συντελεστής

Μετά την 1η Ιανουαρίου 2015, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα πρέπει να αφαιρεθεί στο ποσό του 13 τοις εκατό (πριν από την 1η Ιανουαρίου 2015 ήταν μικρότερος - μόνο 9%). Εξάλλου, ανεξάρτητα από την περίοδο διανομής τους. Στην πράξη όμως μπορεί κανείς να συναντήσει και ειδικές περιπτώσεις υπολογισμού και καταβολής φόρου εισοδήματος για τέτοια εισοδήματα.

Με βάση την παράγραφο 1 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων το 2018 για τα πρόσωπα που παρέμειναν στη Ρωσική Ομοσπονδία κατά τη στιγμή της πληρωμής για τουλάχιστον 183 ημέρες κατά τη διάρκεια του έτους - δηλαδή για κάτοικοι - είναι 13%. Αν και, όπως για τους μη κατοίκους, ο φόρος για αυτή την κατηγορία είναι 15%.

Η εταιρεία καθορίζει τη φορολογική κατάσταση του μέλους ή του μετόχου της κατά τη στιγμή της πληρωμής μερίσματος. Δηλαδή, ένα άτομο μπορεί να γίνει μη κάτοικος ή ακόμα κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας εντός ενός έτους. Με βάση τα αποτελέσματα της δωδεκάμηνης περιόδου, η εταιρεία προσδιορίζει το ακριβές φορολογικό καθεστώς του δικαιούχου του μερίσματος και καθορίζει τον κατάλληλο φορολογικό συντελεστή για αυτό. Λάβετε υπόψη: εάν αλλάξει η κατάσταση ενός ατόμου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται εκ νέου όπως για την πλήρη φορολογική περίοδο.

Να φορολογήσει ή όχι

Από οποιοδήποτε εισόδημα ενός φυσικού προσώπου, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων, ένα ποσοστό του ποσού που εκδόθηκε πρέπει να μεταφερθεί στο ταμείο.

Η ημερομηνία μεταφοράς των εσόδων από μερίσματα είναι η ημέρα καταβολής τους, ανεξάρτητα από το πώς παρελήφθησαν - μέσω του ταμείου του οργανισμού, από τον τρεχούμενο λογαριασμό του ή τα χρήματα εκδόθηκαν σε μετρητά. Γι' αυτό πρέπει να παρακρατηθεί φόρος στα μερίσματα την ημέρα μεταβίβασής τους.

Μερικοί άνθρωποι ανησυχούν για το αν τα μερίσματα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν εισπράττονται σε είδος. Άρα: εάν εκδίδονται σε φυσικό πρόσωπο σε οποιαδήποτε μορφή, ο φορολογικός συντελεστής είναι 13%. Ως εκ τούτου, ο φόρος προκύπτει ανεξάρτητα από το πώς εισπράχθηκαν τέτοια έσοδα από τη συμμετοχή στην επιχείρηση.

Πού να πληρώσετε

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί κατά τη μεταφορά των μερισμάτων. Υπάρχουν όμως περιπτώσεις που μια εταιρεία είναι εγγεγραμμένη στη φορολογική επιθεώρηση μιας πόλης, και μεταφέρει ένα μερίδιο των κερδών στον ιδρυτή της σε μια εντελώς διαφορετική περιοχή. Δηλαδή στον τόπο κατοικίας του. Σε αυτήν την κατάσταση, τίθεται το ερώτημα: πού να πληρώσετε φόρο εισοδήματος στα μερίσματα;

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι η πληρωμή του φόρου δεν εξαρτάται από το πού ζει ή είναι εγγεγραμμένος ο αποδέκτης μέρους του κέρδους από την επιχείρηση. Η εταιρεία πρέπει απαραιτήτως να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων που εισπράττει το πρόσωπο στον τόπο της επιθεώρησης όπου είναι εγγεγραμμένη. Αυτό γίνεται την ημέρα μεταφοράς μερισμάτων ή την επόμενη ημέρα με βάση την παράγραφο 6 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο φόρος εισοδήματος επί των μερισμάτων μεταφέρεται στον συνήθη φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Υπολογισμός εισοδήματος

Υπάρχουν περιπτώσεις που ένας μέτοχος/συμμετέχων σε επιχείρηση δεν μπόρεσε να λάβει τα χρήματά του ως αποτέλεσμα σφαλμάτων στις λεπτομέρειες, επομένως δεν έχει εισόδημα από μερίσματα σε μια τέτοια κατάσταση.

Εάν η εταιρεία έλαβε τα μερίσματά της από μια επιχείρηση σε άλλο οργανισμό, τότε ο τύπος από την ρήτρα 5 του άρθρου. 275 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε αυτή την περίπτωση, προσδιορίζεται πρώτα το μερίδιο των μερισμάτων ενός ιδιώτη, για το οποίο το ποσό πληρωμής στον λογαριασμό του διαιρείται με όλα τα δεδουλευμένα μερίσματα. Στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίσετε τη διαφορά μεταξύ των μερισμάτων που έλαβε ένα άτομο πέρυσι, της τρέχουσας περιόδου και του αθροίσματος όλων των διανεμόμενων μερισμάτων. Δηλαδή, ο πρώτος δείκτης πολλαπλασιάζεται με τον δεύτερο και με το ποσοστό φόρου.

Αποχρώσεις πληρωμής

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία μετέφερε μερίσματα μετοχών στους συμμετέχοντες της και πλήρωσε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ωστόσο, τα χρήματα επιστράφηκαν λόγω αλλαγών στα στοιχεία των μετόχων. Τότε, μάλιστα, αναγκάζεται να τους μεταφέρει για δεύτερη φορά το ποσό του εισοδήματος. Αυτό σημαίνει ότι δεν χρειάζεται να καταβάλετε τον φόρο.

Εάν ο μέτοχος δεν έλαβε χρήματα ως αποτέλεσμα σφαλμάτων με λεπτομέρειες, τότε λείπουν τα πραγματικά του έσοδα. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, που είχε προηγουμένως μεταφερθεί στον προϋπολογισμό, έχει την ιδιότητα υπερπληρωμής που πρέπει να επιστραφεί. Εάν υπήρξε μεταγενέστερη μεταφορά μερισμάτων σε αυτόν, τότε ο φόρος παρακρατείται και καταβάλλεται εκ νέου. Θέση όμως του υπουργείου Οικονομικών είναι ότι η εταιρεία μπορεί να μην επιστρέψει το υπερπληρωμή, αφού μπορεί να υπολογιστεί κατά τη δεύτερη κλήση, χωρίς καν να συνταχθεί ειδική δήλωση.

Φορολογική αναβολή

Ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να αναβάλει την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων στον ιδρυτή εάν έχει ανταγωγή εναντίον αυτού του ατόμου. Για παράδειγμα, εάν ο ιδρυτής δεν εξοφλήσει το χρέος ή δεν έχει πληρώσει για τα αγαθά. Επομένως, πρέπει να συμψηφιστούν όλες οι αντεγκλήσεις. Και εάν το χρέος του ιδρυτή είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το ποσό των μερισμάτων, τότε η εταιρεία έχει το δικαίωμα να μην μεταφέρει κεφάλαια από μερίσματα σε αυτόν. Είναι σαν να παίρνει αναβολή από την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τέτοιο εισόδημα.

Το γεγονός ότι ο ιδρυτής έλαβε εισόδημα από το οποίο δεν ήταν δυνατή η καταβολή φόρου μερισμάτων πρέπει να δηλωθεί στην εφορία και στον ίδιο το αργότερο μέχρι την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους. Στη συνέχεια, ο συμμετέχων ή μέτοχος υποβάλλει αυτοτελώς δήλωση φορολογίας εισοδήματος, σύμφωνα με την οποία θα καταβάλει το φόρο το αργότερο έως τις 15 Ιουλίου του επόμενου έτους.

Πώς να αντικατοπτρίζεται το 2-NDFL στο πιστοποιητικό

Εκτός από τα μερίσματα, το πιστοποιητικό εισοδήματος περιλαμβάνει όλες τις πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου για το παρελθόν έτος και τα ποσά φόρου για μια δεδομένη περίοδο. Πώς να απεικονίσετε τα μερίσματα στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων;

Τα στοιχεία αυτά αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με τον καθιερωμένο κωδικό αυτού του εισοδήματος 1010. Χρησιμοποιήθηκε και παλαιότερα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

Στο τέλος του 2017 αποφασίστηκε η καταβολή μερίσματος. Ωστόσο, μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2018, τα αντίστοιχα ποσά δεν είχαν πιστωθεί στους λογαριασμούς των αποδεκτών.

Σε αυτήν την περίπτωση, το πιστοποιητικό 2-NDFL για το 2017 θα είναι χωρίς μέρισμα. Το εισόδημα από αυτά πρέπει να εμφανίζεται στη βεβαίωση για την περίοδο που πραγματικά καταβλήθηκαν τα μερίσματα. Αυτό είναι ήδη για το 2018.

Επιπλέον, τα συνολικά ποσά των καταβληθέντων μερισμάτων και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να αντικατοπτρίζονται στον τριμηνιαίο υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων, δεν εφαρμόζονται τυπικές, κοινωνικές και φορολογικές εκπτώσεις φόρων ιδιοκτησίας· αυτή η διαδικασία επιβεβαιώνεται στην ρήτρα 3 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 23ης Ιουνίου 2016 Αρ. OA-3-17/2829@). Ακόμη και αν τα μερίσματα καταβάλλονται πολλές φορές κατά τη διάρκεια του έτους, ο φόρος υπολογίζεται για κάθε πληρωμή χωριστά, δηλαδή όχι σε δεδουλευμένη βάση (ρήτρα 3 του άρθρου 214 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 12 Απριλίου 2016 αριθμ. 03-04-06/20834).

Ο τρόπος υπολογισμού των φόρων στα μερίσματα εξαρτάται από το αν η εταιρεία σας λαμβάνει μερίσματα από άλλους οργανισμούς.

Κατάσταση 1. Η εταιρεία σας δεν λαμβάνει μερίσματα

Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο (ρήτρα 2 του άρθρου 210, ρήτρα 5 του άρθρου 275 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Παράδειγμα. Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα από οργανισμό που δεν λαμβάνει ο ίδιος μερίσματα

Η Alpha LLC πλήρωσε τον συμμετέχοντα της A.A. Ivanov. μερίσματα ύψους 4.000.000 RUB.

Κατά την πληρωμή τους, παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των 520.000 ρούβλια. (4.000.000 RUB x 13%), 3.480.000 RUB μεταφέρθηκαν στον συμμετέχοντα. (4.000.000 RUB - 520.000 RUB).

Κατάσταση 2. Η ίδια η εταιρεία σας λαμβάνει μερίσματα

Εάν λαμβάνετε μόνο μερίσματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0%, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να υπολογιστεί με τον ίδιο τρόπο όπως στην Περίπτωση 1.

Σε άλλες περιπτώσεις, για τον υπολογισμό του φόρου θα χρειαστείτε τους ακόλουθους δείκτες (ρήτρα 2 του άρθρου 210, άρθρο 5 άρθρο. 275 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με αριθμ. 03-04-06/60108 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών 14 Οκτωβρίου 2016):

1. το ποσό των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν σε όλους τους συμμετέχοντες είναι η τιμή «D1».
2. το ποσό των μερισμάτων που έλαβε η εταιρεία σας είναι η τιμή «D2». Περιλαμβάνει μερίσματα που:

• δεν υπόκεινταν σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0%.
• δεν είχαν ληφθεί υπόψη στο παρελθόν κατά τον υπολογισμό των φόρων επί των μερισμάτων που καταβάλατε.

Υπολογίστε την έκπτωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Υπολογίστε τον φόρο επί των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν στον συμμετέχοντα χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Παράδειγμα. Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα από οργανισμό που λαμβάνει ο ίδιος μερίσματα

Η Alpha LLC κατέχει μετοχές στα εγκεκριμένα κεφάλαια των:

• Gamma LLC - 100% (η Alpha LLC κατέχει αυτή τη μετοχή για πέντε χρόνια).
• Delta LLC - 30%.

Η Alpha LLC έλαβε μερίσματα από την Gamma LLC ύψους 1.000.000 RUB. και από την Delta LLC - στο ποσό των 1.500.000 RUB. Αυτά τα μερίσματα δεν είχαν ληφθεί υπόψη προηγουμένως κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων που κατέβαλε η Alpha LLC στους συμμετέχοντες της.

Η Alpha LLC διένειμε κέρδη ύψους 4.000.000 RUB μεταξύ των συμμετεχόντων, συμπεριλαμβανομένων:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 RUB
• Beta LLC - 2.400.000 RUB.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων που καταβάλλονται στον A.A. Ivanov υπολογίζεται ως εξής:

1. Η έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα είναι 600.000 RUB. (1.600.000 RUB / 4.000.000 x 1.500.000 RUB). Τα μερίσματα που λαμβάνονται από την Gamma LLC δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης, καθώς υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0% (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα θα είναι 130.000 ρούβλια. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Ο συμμετέχων λαμβάνει 1.470.000 ρούβλια. (1.600.000 RUB - 130.000 RUB).

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων καταβάλλεται στη συνήθη BCC για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ο φόρος που παρακρατείται από την LLC από τα μερίσματα που καταβάλλονται στους συμμετέχοντες πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα μεταφοράς των μερισμάτων (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αντανάκλαση μερισμάτων στο πιστοποιητικό 2-NDFL

Οι οργανισμοί που πληρώνουν μερίσματα σε ιδιώτες πρέπει να υποβάλλουν πιστοποιητικά 2-NDFL για αυτούς (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο Sect. 3 πιστοποιητικά που αναφέρουν τον φορολογικό συντελεστή - 13%. Το ποσό των μερισμάτων αναγράφεται στο ακέραιο, χωρίς μείωση του ποσού του παρακρατηθέντος φόρου. Ο κωδικός εισοδήματος για τα μερίσματα είναι «1010».

Εάν, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, λάβατε υπόψη τα μερίσματα που λάβατε από άλλους οργανισμούς, στην ίδια γραμμή ενότητας. 3, όπου δηλώσατε το ποσό των μερισμάτων, αναφέρετε το ποσό έκπτωσης με κωδικό «601». Εάν η κράτηση δεν παρασχέθηκε, τότε βάλτε το "0" στη στήλη "Ποσό έκπτωσης" (Ενότητα I της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του Εντύπου 2-NDFL).

Αναφέρετε την έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα μερίσματα στην ενότητα. 4 δεν είναι απαραίτητο (ενότητα VI της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του εντύπου 2-NDFL).

Εάν, εκτός από τα μερίσματα, καταβάλατε στον συμμετέχοντα και άλλο εισόδημα φορολογούμενο με συντελεστή 13%, συμπ. μισθό, αναφέρετε τα μερίσματα μαζί με άλλα εισοδήματα. Συμπληρώστε ξεχωριστές ενότητες για μερίσματα. 3 και 5 δεν είναι απαραίτητα (ενότητα I της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του εντύπου 2-NDFL, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 15 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/4272@).

Αντανάκλαση μερισμάτων στο 6-NDFL

Τα μερίσματα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο 6-NDFL για την περίοδο κατά την οποία καταβλήθηκαν (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα δεδουλευμένα αλλά μη καταβληθέντα μερίσματα δεν αντικατοπτρίζονται στο 6-NDFL.

Στο Sect. 1 προσδιορίστε:

• στις γραμμές 020 και 025 - ολόκληρο το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς, μαζί με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• στη γραμμή 030 - έκπτωση από μερίσματα, εάν εφαρμόζεται.
• στις γραμμές 040, 045 και 070 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα.

Στο Sect. 2 σε ξεχωριστό μπλοκ γραμμών 100 - 140 εμφανίζουν όλα τα μερίσματα που καταβλήθηκαν σε μία ημέρα, υποδεικνύοντας:

• στις γραμμές 100 και 110 - η ημερομηνία πληρωμής.
• στη γραμμή 120 - την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή.
• στις γραμμές 130 και 140 - μερίσματα μαζί με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και παρακράτηση φόρου.

Ιδιορρυθμία. Τα μερίσματα που καταβλήθηκαν την τελευταία εργάσιμη ημέρα της περιόδου αναφοράς, στο Sec. 2 μην δείχνεις. Αντικατοπτρίστε τα στην ενότητα. 2 για το επόμενο τρίμηνο (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/20829@, ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., εν ενεργεία ελεγκτής, φοροτεχνικός, αναπληρωτής καθηγητής του Κρατικού Πανεπιστημίου της Μόσχας, Κυβέρνηση της Μόσχας, γενικός. Διευθυντής της ελεγκτικής εταιρείας TERRAFINANCE LLC

Κανόνες υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων σε περιπτώσεις που η εταιρεία λαμβάνει μερίσματα και εάν δεν το κάνει. Πώς να αντικατοπτρίσετε τα μερίσματα στις μορφές 2-NDFL και 6-NDFL - διαβάστε το άρθρο.

για λογιστές και αρχιλογιστές στο OSNO και το USN. Όλες οι απαιτήσεις του επαγγελματικού προτύπου «Λογιστής» λαμβάνονται υπόψη. Συστηματοποιήστε ή ενημερώστε τις γνώσεις σας, αποκτήστε πρακτικές δεξιότητες και βρείτε απαντήσεις στις ερωτήσεις σας.

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων, δεν εφαρμόζονται τυπικές, κοινωνικές και φορολογικές εκπτώσεις φόρων ιδιοκτησίας· αυτή η διαδικασία επιβεβαιώνεται στην ρήτρα 3 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 23ης Ιουνίου 2016 Αρ. OA-3-17/2829@). Ακόμη και αν τα μερίσματα καταβάλλονται πολλές φορές κατά τη διάρκεια του έτους, ο φόρος υπολογίζεται για κάθε πληρωμή χωριστά, δηλαδή όχι σε δεδουλευμένη βάση (ρήτρα 3 του άρθρου 214 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 12 Απριλίου 2016 αριθμ. 03-04-06/20834).

Ο τρόπος υπολογισμού των φόρων στα μερίσματα εξαρτάται από το αν η εταιρεία σας λαμβάνει μερίσματα από άλλους οργανισμούς.

Κατάσταση 1. Η εταιρεία σας δεν λαμβάνει μερίσματα

Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο (ρήτρα 2 του άρθρου 210, ρήτρα 5 του άρθρου 275 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Παράδειγμα. Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα από οργανισμό που δεν λαμβάνει ο ίδιος μερίσματα

Η Alpha LLC πλήρωσε τον συμμετέχοντα της A.A. Ivanov. μερίσματα ύψους 4.000.000 RUB.

Κατά την πληρωμή τους, παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των 520.000 ρούβλια. (4.000.000 RUB x 13%), 3.480.000 RUB μεταφέρθηκαν στον συμμετέχοντα. (4.000.000 RUB - 520.000 RUB).

Κατάσταση 2. Η ίδια η εταιρεία σας λαμβάνει μερίσματα

Εάν λαμβάνετε μόνο μερίσματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0%, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να υπολογιστεί με τον ίδιο τρόπο όπως στην Περίπτωση 1.

Σε άλλες περιπτώσεις, για τον υπολογισμό του φόρου θα χρειαστείτε τους ακόλουθους δείκτες (ρήτρα 2 του άρθρου 210, άρθρο 5 άρθρο. 275 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με αριθμ. 03-04-06/60108 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών 14 Οκτωβρίου 2016):

1. το ποσό των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν σε όλους τους συμμετέχοντες είναι η τιμή «D1».
2. το ποσό των μερισμάτων που έλαβε η εταιρεία σας είναι η τιμή «D2». Περιλαμβάνει μερίσματα που:

• δεν υπόκεινταν σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0%.
• δεν είχαν ληφθεί υπόψη στο παρελθόν κατά τον υπολογισμό των φόρων επί των μερισμάτων που καταβάλατε.

Υπολογίστε την έκπτωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Υπολογίστε τον φόρο επί των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν στον συμμετέχοντα χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Παράδειγμα. Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα από οργανισμό που λαμβάνει ο ίδιος μερίσματα

Η Alpha LLC κατέχει μετοχές στα εγκεκριμένα κεφάλαια των:

• Gamma LLC - 100% (η Alpha LLC κατέχει αυτή τη μετοχή για πέντε χρόνια).
• LLC "Delta" - 30%.

Η Alpha LLC έλαβε μερίσματα από την Gamma LLC ύψους 1.000.000 RUB. και από την Delta LLC - στο ποσό των 1.500.000 RUB. Αυτά τα μερίσματα δεν είχαν ληφθεί υπόψη προηγουμένως κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων που κατέβαλε η Alpha LLC στους συμμετέχοντες της.

Η Alpha LLC διένειμε κέρδη ύψους 4.000.000 RUB μεταξύ των συμμετεχόντων, συμπεριλαμβανομένων:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 RUB
• Beta LLC - 2.400.000 RUB.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων που καταβάλλονται στον A.A. Ivanov υπολογίζεται ως εξής:

1. Η έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα είναι 600.000 RUB. (1.600.000 RUB / 4.000.000 x 1.500.000 RUB). Τα μερίσματα που λαμβάνονται από την Gamma LLC δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης, καθώς υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0% (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα θα είναι 130.000 ρούβλια. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Ο συμμετέχων λαμβάνει 1.470.000 ρούβλια. (1.600.000 RUB - 130.000 RUB).

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων καταβάλλεται στη συνήθη BCC για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ο φόρος που παρακρατείται από την LLC από τα μερίσματα που καταβάλλονται στους συμμετέχοντες πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα μεταφοράς των μερισμάτων (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αντανάκλαση μερισμάτων στο πιστοποιητικό 2-NDFL

Οι οργανισμοί που πληρώνουν μερίσματα σε ιδιώτες πρέπει να υποβάλλουν πιστοποιητικά 2-NDFL για αυτούς (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο Sect. 3 πιστοποιητικά που αναφέρουν τον φορολογικό συντελεστή - 13%. Το ποσό των μερισμάτων αναγράφεται στο ακέραιο, χωρίς μείωση του ποσού του παρακρατηθέντος φόρου. Ο κωδικός εισοδήματος για τα μερίσματα είναι «1010».

Εάν, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, λάβατε υπόψη τα μερίσματα που λάβατε από άλλους οργανισμούς, στην ίδια γραμμή ενότητας. 3, όπου δηλώσατε το ποσό των μερισμάτων, αναφέρετε το ποσό έκπτωσης με κωδικό «601». Εάν η κράτηση δεν παρασχέθηκε, τότε βάλτε το "0" στη στήλη "Ποσό έκπτωσης" (Ενότητα I της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του Εντύπου 2-NDFL).

Αναφέρετε την έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα μερίσματα στην ενότητα. 4 δεν είναι απαραίτητο (ενότητα VI της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του εντύπου 2-NDFL).

Εάν, εκτός από τα μερίσματα, καταβάλατε στον συμμετέχοντα και άλλο εισόδημα φορολογούμενο με συντελεστή 13%, συμπ. μισθό, αναφέρετε τα μερίσματα μαζί με άλλα εισοδήματα. Συμπληρώστε ξεχωριστές ενότητες για μερίσματα. 3 και 5 δεν είναι απαραίτητα (ενότητα I της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του εντύπου 2-NDFL, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 15 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/4272@).

Αντανάκλαση μερισμάτων στο 6-NDFL

Τα μερίσματα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο 6-NDFL για την περίοδο κατά την οποία καταβλήθηκαν (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα δεδουλευμένα αλλά μη καταβληθέντα μερίσματα δεν αντικατοπτρίζονται στο 6-NDFL.

Στο Sect. 1 προσδιορίστε:

• στις γραμμές 020 και 025 - ολόκληρο το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς, μαζί με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• στη γραμμή 030 - έκπτωση από μερίσματα, εάν εφαρμόζεται.
• στις γραμμές 040, 045 και 070 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα.

Στο Sect. 2 σε ξεχωριστό μπλοκ γραμμών 100 - 140 εμφανίζουν όλα τα μερίσματα που καταβλήθηκαν σε μία ημέρα, υποδεικνύοντας:

• στις γραμμές 100 και 110 - η ημερομηνία πληρωμής.
• στη γραμμή 120 - την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή.
• στις γραμμές 130 και 140 - μερίσματα μαζί με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και παρακράτηση φόρου.

Ιδιορρυθμία. Τα μερίσματα που καταβλήθηκαν την τελευταία εργάσιμη ημέρα της περιόδου αναφοράς, στο Sec. 2 μην δείχνεις. Αντικατοπτρίστε τα στην ενότητα. 2 για το επόμενο τρίμηνο (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/20829@, ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/20126@).

Το 2-NDFL είναι ένα πιστοποιητικό ατομικού εισοδήματος και καταβληθέντων φόρων, το οποίο είναι γνωστό σε όλους τους λογιστές. Όλοι οι εργοδοτικοί οργανισμοί που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να αναφέρουν ετησίως στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το εισόδημα και τον φόρο που παρακρατείται από αυτήν σε σχέση με όλους τους υπαλλήλους τους. Η νομοθεσία προβλέπει πολλές τέτοιες αναφορές, αλλά το πιστοποιητικό 2-NDFL κατέχει μια ιδιαίτερη θέση μεταξύ τους. Αυτό το υλικό θα συζητήσει τι είναι αυτή η έκθεση, ποιο χρονικό πλαίσιο πρέπει να υποβληθεί και τι πρέπει να προσέξετε κατά τη συμπλήρωσή της - λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι η φόρμα έχει αλλάξει σημαντικά από το 2019.

Το έντυπο 2-NDFL πιστοποιητικό (νέο έντυπο 2019) εκτελεί διάφορες λειτουργίες κατά την ενημέρωση των φορολογικών αρχών και άλλων ιδρυμάτων, όπως οι τράπεζες, σχετικά με το ύψος των κερδών των πολιτών και το ποσό του φόρου που παρακρατείται από αυτό. Επομένως, η σύνταξη αυτού του εγγράφου είναι ένα από τα κύρια καθήκοντα κάθε λογιστή που ασχολείται με θέματα μισθοδοσίας.

Από το 2019, σύμφωνα με το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Οκτωβρίου 2018 N ММВ-7-11/566@, θα χρησιμοποιηθούν 2 έντυπα, ανάλογα με το σκοπό:

• 2-NDFL ίδια (για ενημέρωση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας).
• πιστοποιητικό εισοδήματος υπαλλήλου.

Μπορείτε να κατεβάσετε δωρεάν το έντυπο 2 του πιστοποιητικού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (νέο έντυπο 2019) στο τέλος του άρθρου. Και στη συνέχεια θα ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο δείγμα πιστοποιητικού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων-2 το 2019: τι αλλάζει όσον αφορά τη συμπλήρωση, τις προθεσμίες και τις αποχρώσεις που περιέχει αυτό το έγγραφο.

Προθεσμία υποβολής πιστοποιητικού 2-NDFL για το 2018

Το έντυπο 2-NDFL για το 2018 πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα πριν από την 1η Απριλίου 2019. Δεν θα υπάρξουν αναβολές αφού η 1η Απριλίου πέφτει Δευτέρα. Πριν από αυτή την ημερομηνία πρέπει να υποβληθούν όλες οι αναφορές στην εφορία. Είναι αλήθεια ότι σε ορισμένες περιπτώσεις πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 1η Μαρτίου 2019 (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτές οι εκθέσεις πρέπει να περιέχουν πληροφορίες σχετικά με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν παρακρατήθηκε από μεμονωμένους φορολογούμενους το 2019. Παρεμπιπτόντως, όχι μόνο οι αρχές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, αλλά και οι ίδιοι οι φορολογούμενοι πρέπει να ειδοποιηθούν σχετικά.

Το χρονικό όριο ισχύει μόνο για την αναφορά φορολογικών υπαλλήλων. Οι ίδιοι οι φορολογούμενοι που επιθυμούν να λάβουν έκπτωση περιουσίας έχουν το δικαίωμα να υποβάλλουν αναφορές εισοδήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία καθ' όλη τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους.

Δείγμα συμπλήρωσης πιστοποιητικού φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων 2: νέο έντυπο το 2019

Το έντυπο για πιστοποιητικό εισοδήματος ενός ατόμου (έντυπο 2-NDFL), που χρησιμοποιήθηκε από τους εργοδότες το 2019, εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Οκτωβρίου 2018 N ММВ-7-11/566@ (θυμηθείτε για λήψη της φόρμας 2 NDFL 2019). Όπως προαναφέρθηκε, η πιο σημαντική αλλαγή το 2019 μπορεί να ονομαστεί το γεγονός ότι αν προηγουμένως χρησιμοποιήθηκε το ίδιο πιστοποιητικό 2-NDFL τόσο για υποβολή στην Εφορία όσο και για έκδοση σε εργαζομένους, το 2019 αυτά τα δύο έγγραφα διαχωρίστηκαν. Τώρα το 2-NDFL είναι ένα έγγραφο αποκλειστικά για τη Φορολογική Υπηρεσία· για τους εργαζόμενους, πλέον εκδίδουν «Πιστοποιητικό εισοδήματος και ποσών φόρου φυσικού προσώπου» χρησιμοποιώντας διαφορετικό έντυπο.

Ποιες αλλαγές έχει υποστεί η έκθεση;

1. Η δομή του εγγράφου έχει αλλάξει: αν προηγουμένως είχε 5 ενότητες, τώρα έχει 3 ενότητες και ένα παράρτημα.
2. Το ΑΦΜ και το KPP περιλαμβάνονται πλέον στην κεφαλίδα της φόρμας.
3. Τα πεδία ειδοποίησης σχετικά με το δικαίωμα εκπτώσεων και μείωσης φόρου έχουν αφαιρεθεί - αντικατοπτρίζονται πλέον ως κωδικοί στο νέο πεδίο «Κωδικός Τύπου ειδοποίησης».
4. Στην εφαρμογή εισάγεται ανάλυση των πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα και τις κρατήσεις ανά μήνα.

Η συμπληρωμένη φόρμα 2-NDFL μοιάζει με αυτό (μπορείτε να κατεβάσετε τη φόρμα πιστοποιητικού 2-NDFL για το 2019 και τη φόρμα στο τέλος του άρθρου):

Και έτσι πρέπει να μοιάζει μια αναφορά για έναν εργαζόμενο το 2019:

Κωδικοί εισοδήματος και έκπτωσης

Ο πλήρης κατάλογος των κωδικών έκπτωσης παρέχεται στο παράρτημα της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 10 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/387@.

Μια σημαντική συμβουλή για τους εργοδότες που σκέφτονται πώς να ελέγξουν το έντυπο 2 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (νέο έντυπο 2019) πριν το υποβάλουν στην εφορία. Αυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας την ειδική υπηρεσία "Λογισμικό" στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Είναι αλήθεια ότι, δυστυχώς, αυτή η υπηρεσία μπορεί να αναγνωρίσει μόνο ανύπαρκτους κωδικούς και όχι σφάλματα που έγιναν κατά την ανάρτηση δεδομένων χρησιμοποιώντας έγκυρους κωδικούς.

Φορολογούμενος INN

Το έντυπο 2-NDFL μπορεί να υποβληθεί στην εφορία ακόμη και χωρίς να αναγράφεται ο λήπτης του εισοδήματος χωρίς τον ΑΦΜ. Αυτό αναφέρεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 27ης Ιανουαρίου 2016 Αρ. BS-4-11/1068, όπου οι φορολογικές αρχές επιβεβαιώνουν ότι η αναγραφή του ΑΦΜ στην έκθεση εξαρτάται από το αν ο φορολογούμενος τον παρείχε στον φόρο του μέσο. Επομένως, μια αναφορά χωρίς αυτήν την προϋπόθεση πρέπει να περάσει τη μορφή και τον λογικό έλεγχο. Είναι αλήθεια, με κάποιες αποχρώσεις.

Έτσι, κατά την αποστολή πιστοποιητικού σε ηλεκτρονική μορφή με κενό πεδίο TIN, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα απαντήσει με ένα πρωτόκολλο με το ακόλουθο μήνυμα: «Προειδοποίηση. Το ΑΦΜ για Ρώσο πολίτη δεν έχει συμπληρωθεί.» Ωστόσο, το σύστημα θα εξακολουθεί να παραλείπει την αναφορά και ένα τέτοιο πρωτόκολλο είναι απλώς μια προειδοποίηση και εάν δεν υπάρχουν άλλα σφάλματα, τότε δεν υπάρχει τίποτα να ανησυχείτε.

Αλλά ένα λάθος που γίνεται στον ίδιο τον ΑΦΜ θα έχει πιο σοβαρές συνέπειες. Εξάλλου, για κάθε λανθασμένο αριθμό θα πρέπει να πληρώσετε 500 ρούβλια, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ευθύνη μπορεί να αποφευχθεί εάν παρατηρήσετε την ανακρίβεια ενώπιον της εφορίας και έχετε χρόνο να υποβάλετε ένα διορθωτικό έντυπο με τα σωστά στοιχεία. Σε ένα τέτοιο έγγραφο, θα πρέπει να συμπληρώσετε μόνο το πεδίο στο οποίο έγινε το σφάλμα και να μην μεταφέρετε όλα τα δεδομένα από την κύρια αναφορά σε αυτό.

Ηλεκτρονική αναφορά

Οι φορολογικοί υπάλληλοι που έχουν καταβάλει αποδοχές ή ημερομίσθια σε 25 άτομα και άνω υποχρεούνται να υποβάλλουν έκθεση σε ηλεκτρονική μορφή. Κατά την υποβολή έκθεσης σε ηλεκτρονική μορφή, δεν χρειάζεται να επισυνάψετε μητρώο πιστοποιητικών, όπως απαιτείται κατά την υποβολή έντυπων πιστοποιητικών, σύμφωνα με με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-3/576. Εξάλλου, τα προγράμματα φορολογικών υπηρεσιών δεν μπορούν να αναγνωρίσουν αυτό το μητρώο.

Επιπλέον, πρέπει να προσέξετε την αντιστοιχία του ονόματος του υπεύθυνου για την υποβολή του πιστοποιητικού με το πιστοποιητικό ηλεκτρονικής υπογραφής. Πρέπει να ανήκουν στο ίδιο πρόσωπο, διαφορετικά η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν θα δεχθεί την αναφορά. Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι στις οδηγίες για τη συμπλήρωση του πιστοποιητικού, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν παρέχει υποχρεωτική προϋπόθεση ότι το έντυπο πρέπει να υπογραφεί από τον διευθυντή ή τον επικεφαλής λογιστή. Το κύριο πράγμα είναι ότι τα δεδομένα ταιριάζουν. Κάποιοι συνάδελφοι δεν περιλαμβάνουν καθόλου στην έκθεση το όνομα του υπεύθυνου για την υποβολή της. Εν τω μεταξύ, αυτή είναι μια υποχρεωτική λεπτομέρεια της έκθεσης. Εάν δεν το συμπληρώσετε, το πιστοποιητικό δεν θα γίνει δεκτό ούτε ηλεκτρονικά ούτε σε χαρτί.

Μερίσματα 2018

Το έντυπο πρέπει να αναφέρει απολύτως όλα τα φορολογητέα εισοδήματα των φυσικών προσώπων. Ωστόσο, τα μερίσματα των μετόχων δεν χρειάζεται να αναφέρονται. Για το σκοπό αυτό υπάρχει ξεχωριστό Παράρτημα Νο 2 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Ωστόσο, αυτή η διαδικασία παρέχεται αποκλειστικά για μετοχικές εταιρείες· άλλοι οργανισμοί που καταβάλλουν μερίσματα στους ιδρυτές τους πρέπει να τα αναφέρουν στο Έντυπο 2-NDFL. Αυτό θα πρέπει να γίνεται μαζί με άλλα είδη εισοδήματος συγκεκριμένου φορολογούμενου, που φορολογούνται με συντελεστή 13%.

Διόρθωση σφαλμάτων

Εάν ο φορολογικός πράκτορας έκανε λάθος κατά τη συμπλήρωση της φόρμας, πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη φόρμα. Στο πεδίο «Όχι», πρέπει να υποδείξετε τον αριθμό του αρχικού πιστοποιητικού (στο οποίο έγινε το σφάλμα). Η ημερομηνία εγγραφής πρέπει να είναι τρέχουσα. Στο πεδίο «Αριθμός προσαρμογής», πρέπει να υποδείξετε τον κωδικό «01» ή «02» και ούτω καθεξής (ανάλογα με την προσαρμογή του λογαριασμού). Εάν πρέπει να υποβάλετε ένα εντελώς ακυρωτικό πιστοποιητικό, χρησιμοποιήστε τον κωδικό «99». Μια παρόμοια διαδικασία ισχύει όταν υποδεικνύονται λανθασμένα στοιχεία φορολογουμένων (για παράδειγμα, ΑΦΜ), αυτό αναφέρεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τη Μόσχα, της 18ης Μαρτίου 2011, αριθ. 20-14/3/025669@.

2-NDFL- πιστοποιητικό εισοδήματος φυσικού προσώπου, το οποίο χρησιμοποιείται τόσο για φορολογική δήλωση όσο και για προσωπικούς σκοπούς των φορολογουμένων. Αντανακλά το ποσό του εισοδήματος και το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε για την περίοδο αναφοράς. Αυτό το έντυπο υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από οργανισμούς και επιχειρηματίες που πληρώνουν εισόδημα σε ιδιώτες. Το πιστοποιητικό συμπληρώνεται για κάθε άτομο ξεχωριστά. Το έντυπο του πιστοποιητικού και η διαδικασία συμπλήρωσής του εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 30ης Νοεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/485@ (τελευταία έκδοση σύμφωνα με).

Ο κύριος σκοπός του 2-NDFL είναι αναφορά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Οι επιθεωρητές το χρειάζονται για να ελέγξουν εάν ο φορολογικός πράκτορας (συχνά ο εργοδότης) έχει υπολογίσει σωστά το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η βεβαίωση υποβάλλεται από τον φορολογικό πράκτορα στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Αν πλήρωσε εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
2. Αν πλήρωσε εισοδήματα από τα οποία δεν μπορεί να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην περίπτωση αυτή, εντός δύο μηνών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου, αυτό πρέπει να δηλωθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να υποβληθεί το εν λόγω πιστοποιητικό με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου.

Ένας άλλος σκοπός του 2-NDFL - έκδοση σε ιδιώτες, στους οποίους έγιναν πληρωμές εισοδήματος, σύμφωνα με την αίτησή τους. Συνήθως αυτό απαιτείται:

• για να συμπληρώσετε τη δήλωση 3-NDFL (απαιτούνται πληροφορίες από το 2-NDFL).
• για τη λήψη δανείου·
• να παρέχει μια νέα θέση εργασίας για να λάβετε έκπτωση φόρου (σε αυτήν την περίπτωση, λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα από την αρχή του έτους, συμπεριλαμβανομένου του προηγούμενου τόπου εργασίας, εάν έχει αλλάξει).
• για άλλους σκοπούς.

Ο υπάλληλος δεν υποχρεούται να αναφέρει στην αίτηση γιατί χρειαζόταν 2-NDFL. Σε κάθε περίπτωση, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να εκδώσει τη βεβαίωση αυτή.

Το έντυπο αναφοράς 2-NDFL άλλαξε με παραγγελία της 17ης Ιανουαρίου 2018 Αρ. ММВ-7-11/19@. Στο άρθρο μας δίνουμε ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας νέας φόρμας.

Σε ποιον απευθύνεται το πιστοποιητικό;

Πρέπει να συνταχθεί το 2-NDFL για κάθε άτομοστον οποίο ο φορολογικός πράκτορας κατέβαλε εισόδημα κατά την περίοδο αναφοράς. Αλλά υπάρχει εξαιρέσεις:

• πρόσωπα στα οποία καταβλήθηκε εισόδημα βάσει συμφωνιών αγοραπωλησιών;
• επιχειρηματίεςμε τους οποίους συνήφθησαν αστικές συμβάσεις·
• άτομα που πληρώθηκαν μερίσματα(αν ο φορολογικός πράκτορας είναι ανώνυμη εταιρεία).

Προθεσμίες υποβολής

Τα πάντα σχετικά με τη διαδικασία συμπλήρωσης της φόρμας καθορίζονται στην εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7–11/485@. Αυτό το έγγραφο ενέκρινε επίσης τη μορφή για την αποστολή 2-NDFL σε ηλεκτρονική μορφή.

Το πιστοποιητικό υπογράφεται απευθείας από τον επικεφαλής του οργανισμού (IP) ή από άτομο εξουσιοδοτημένο να υπογράψει μια παραγγελία ή άλλο εσωτερικό έγγραφο. Έτσι, το 2-NDFL μπορεί να υπογραφεί από τον αρχιλογιστή ή τον αναπληρωτή του, τον υπεύθυνο λογιστή για τη μισθοδοσία κ.λπ.

Προθεσμίες υποβολήςΣε γενικές γραμμές, οι πληροφορίες έχουν ως εξής:

• 2-NDFL με το σύμβολο 1 - όχι αργότερα 1 Απριλίου,
• 2-NDFL με το σύμβολο 2 - όχι αργότερα 1η Μαρτιου.

Αναφορά 2-NDFL για το 2017έτος με το σήμα 1 εξυπηρετείται έως τις 2 Απριλίου 2018, αφού η 1η Απριλίου πέφτει Κυριακή.

Διαδικασία συμπλήρωσης της φόρμας 2-NDFL

Η βοήθεια αποτελείται από έναν τίτλο και πέντε ενότητες:

• Επικεφαλίδα
• Ενότητα 1 «Στοιχεία σχετικά με τον φορολογικό πράκτορα»
• Ενότητα 2 «Στοιχεία για ένα φυσικό πρόσωπο - αποδέκτη εισοδήματος»
• Ενότητα 3 «Εισόδημα που φορολογείται με συντελεστή __%»
• Ενότητα 4 «Τυπικές, κοινωνικές εκπτώσεις και φόροι ιδιοκτησίας»
• Ενότητα 5 «Συνολικά ποσά εισοδήματος και φόρου»

Επικεφαλίδα

Παράδειγμα συμπλήρωσης τίτλου

Η επικεφαλίδα αναφέρει:

Ετοςγια το οποίο υποβάλλεται βεβαίωση, για παράδειγμα 2017.

Αριθμόςπιστοποιητικά - η αρίθμηση είναι συνεχής και διαδοχική, χωρίς διακοπές ή επαναλήψεις. Οι αριθμοί ξεκινούν από το 1 και συνεχίζονται εντός του έτους αναφοράς. Από την επόμενη χρονιά η αρίθμηση θα ξεκινήσει ξανά από το 1. Για διορθωτικό ή ακυρωτικό πιστοποιητικό αναγράφεται ο αριθμός του πρωτεύοντος πιστοποιητικού (δηλαδή προηγουμένως υποβληθέντος).

Από— ημερομηνία του πιστοποιητικού με τη μορφή ΗΗ.ΜΜ.ΕΕΕΕ, για παράδειγμα 02/09/2018. Για διορθωτικό ή ακυρωτικό πιστοποιητικό, επίσης η τρέχουσα ημερομηνία.

Σημάδιεισάγεται ο κωδικός:

1. Το πιστοποιητικό υποβάλλεται σε σχέση με πρόσωπα για τα οποία έχει παρακρατηθεί πλήρως ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακόμη και κατόπιν αιτήματος ιδιώτη
2. Η βεβαίωση υποβάλλεται σε σχέση με πρόσωπα για τα οποία δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
3. Η βεβαίωση υποβάλλεται σε σχέση με πρόσωπα για τα οποία παρακρατείται εξ ολοκλήρου ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον νόμιμο διάδοχο του φορολογικού αντιπροσώπου
4. Το πιστοποιητικό υποβάλλεται σε σχέση με πρόσωπα για τα οποία δεν έχει παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον νόμιμο διάδοχο του φορολογικού αντιπροσώπου

Ο πιο συχνά χρησιμοποιούμενος κώδικας είναι 1 .

Αριθμός διόρθωσης- υποδεικνύεται 00 για αρχική αναφορά, 01, κ.λπ. - για διόρθωση, 99 - για ακύρωση.

στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία— κωδικός μητρώου εφορίας.

Ενότητα 1. Πληροφορίες σχετικά με τον φορολογικό πράκτορα

Κωδικός OKTMO— υποδεικνύονται οι παράμετροι του τμήματος που κατέβαλε το εισόδημα (εάν το πρώτο - κωδικοί του επικεφαλής, εάν είναι ξεχωριστοί - οι κωδικοί του ξεχωριστού τμήματος) σύμφωνα με τον Πανρωσικό ταξινομητή δημοτικών εδαφών OK 033-2013, εγκεκριμένο . με εντολή Rosstandart της 14ης Ιουνίου 2013 Αρ. 159-st. Το πεδίο αποτελείται από 11 γνωστούς. Εάν ο κωδικός έχει 8 χαρακτήρες, δεν τοποθετούνται χαρακτήρες στα δεξιά.

Εάν κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς ένας υπάλληλος εργάστηκε σε πολλά τμήματα που βρίσκονται σε περιοχές με διαφορετικούς κωδικούς OKTMO, τότε για κάθε τμήμα πρέπει να εκδώσετε το δικό σας πιστοποιητικό και να αναφέρετε τον κωδικό σας σε αυτό.

Οι επιχειρηματίες βάζουν έναν κωδικό στο UTII ή στο PSN ανάλογα με τον τόπο δραστηριότητας.

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν άλλα φορολογικά συστήματα, καθώς και συμβολαιογράφοι, δικηγόροι και άλλοι, ορίζουν τον κωδικό στον τόπο διαμονής τους.

Ο νόμιμος διάδοχος του φορολογικού αντιπροσώπου υποδεικνύει τον κωδικό OKTMO στην τοποθεσία του αναδιοργανωμένου οργανισμού ή σε ξεχωριστό τμήμα του αναδιοργανωμένου οργανισμού.

ΚΑΣΣΙΤΕΡΟΣ— 10 χαρακτήρες για νομικά πρόσωπα, 12 χαρακτήρες για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

σημείο ελέγχου- συμπληρώνεται μόνο από νομικά πρόσωπα. Εάν ένας οργανισμός έχει ξεχωριστό τμήμα, τοποθετείται ένα σημείο ελέγχου στη θέση του ξεχωριστού τμήματος.

Εάν κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς ένας υπάλληλος εργάστηκε σε πολλά τμήματα, τότε για κάθε τμήμα πρέπει να εκδώσετε το δικό σας πιστοποιητικό και να υποδείξετε το σημείο ελέγχου σας σε αυτό.

Φορολογικός πράκτορας— η συντομευμένη επωνυμία (σε περίπτωση απουσίας, το πλήρες όνομα) του οργανισμού αναγράφεται σύμφωνα με τα συστατικά του έγγραφα. Σε αυτήν την περίπτωση, το τμήμα περιεχομένου (συντομογραφία ή όνομα) βρίσκεται στην αρχή της γραμμής. Παραδείγματα: «σχολείο Νο. 25», «OKB «Vympel».

Εάν το Πιστοποιητικό υποβληθεί από τον νόμιμο διάδοχο του αναδιοργανωμένου οργανισμού, αναγράφεται το όνομα του αναδιοργανωμένου οργανισμού ή χωριστού τμήματος του αναδιοργανωμένου οργανισμού.

Οι επιχειρηματίες εισάγουν το επώνυμο, το όνομα και το πατρώνυμο τους σύμφωνα με το έγγραφο ταυτότητάς τους. Δεν επιτρέπονται συντομογραφίες. Ένα διπλό επώνυμο γράφεται με παύλα. Παράδειγμα: Nemirovich-Danchenko Vladimir Ivanovich.

Μορφή αναδιοργάνωσης (εκκαθάριση)ο κωδικός αναγράφεται:

1. Εκκαθάριση
2. Μετατροπή
3. Συγχώνευση
4. Διαχωρισμός
5. Ενταξη
6. Διαίρεση με ταυτόχρονη ένταξη

Εάν ο οργανισμός δεν εκκαθαριστεί, μεταμορφωθεί κ.λπ., τότε το πεδίο παραμένει κενό.

Τα πεδία «Έντυπο αναδιοργάνωσης (εκκαθάριση) (κωδικός)» και «ΑΦΜ/ΚΠΠ του αναδιοργανωμένου οργανισμού» είναι υποχρεωτικά κατά τη συμπλήρωση του πεδίου «Χαρακτηριστικό» με την τιμή "3"ή "4"

ΑΦΜ/ΚΠΠ του αναδιοργανωμένου οργανισμού— υποδεικνύεται για έναν αναδιοργανωμένο οργανισμό ή ξεχωριστό τμήμα ενός αναδιοργανωμένου οργανισμού.

Ενότητα 2. Πληροφορίες για τον μεμονωμένο αποδέκτη του εισοδήματος

ΑΦΜ στη Ρωσική Ομοσπονδία- ΑΦΜ ατόμου που επιβεβαιώνει την εγγραφή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν δεν υπάρχει ΑΦΜ, αυτό το πεδίο δεν συμπληρώνεται.

ΑΦΜ στη χώρα ιθαγένειας- υποδεικνύεται εάν ο αλλοδαπός έχει ΑΦΜ ή ισοδύναμο. Για πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το πεδίο δεν συμπληρώνεται.

Πλήρες όνομα- υποδεικνύεται σύμφωνα με το έγγραφο ταυτότητας που αναφέρεται παρακάτω. Μεσαίο όνομα εάν είναι διαθέσιμο. Δεν επιτρέπονται συντομογραφίες. Για να δηλώσετε το πλήρες όνομα των αλλοδαπών, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το λατινικό αλφάβητο.

Καθεστώς φορολογούμενου- αναγράφεται ο κωδικός:

1. για κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας
2. για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας
3. για μη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας που αναγνωρίζεται ως ειδικός υψηλής ειδίκευσης
4. για συμμετέχοντες στο κρατικό πρόγραμμα για την παροχή βοήθειας στην εθελοντική επανεγκατάσταση στη Ρωσία συμπατριωτών που ζουν στο εξωτερικό και δεν είναι κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας
5. για πρόσφυγες και άτομα που έχουν λάβει προσωρινό άσυλο στη Ρωσία και δεν είναι κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας
6. για αλλοδαπούς πολίτες που εργάζονται στη Ρωσία βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας

Εάν κατά τη διάρκεια του έτους ένα άτομο άλλαξε υπηκοότητα και σε μια συγκεκριμένη περίοδο ήταν κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δίνεται το 1. Για τους αλλοδαπούς που εργάζονται βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας, σε κάθε περίπτωση, δίνεται το 6.

Ημερομηνια γεννησης- ημερομηνία με τη μορφή ΗΗ.ΜΜ.ΕΕΕΕ, για παράδειγμα 04/01/1992.

Ιθαγένεια- υποδεικνύεται ο κωδικός σύμφωνα με τον All-Russian Classifier of Countries of the World (OKSM). Για Ρώσους πολίτες - κωδικός 643 . Εάν ένα άτομο δεν έχει υπηκοότητα, αναγράφεται ο κωδικός της χώρας που εξέδωσε το έγγραφο ταυτότητας.

Κωδικός εγγράφου ταυτότητας- υποδεικνύεται σύμφωνα με το βιβλίο αναφοράς «Κωδικοί τύπων εγγράφων που αποδεικνύουν την ταυτότητα του φορολογούμενου» του Παραρτήματος 1 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-11/485@. Παράδειγμα: 21 - Διαβατήριο Ρωσικής Ομοσπονδίας, 07 - στρατιωτική ταυτότητα.

Σειρά και αριθμός- Υποδεικνύονται τα στοιχεία του εγγράφου: σειρά και αριθμός εγγράφου, δεν έχει τοποθετηθεί το σύμβολο "Όχι".

Διεύθυνση κατοικίας, ταχυδρομικός κώδικας, περιοχή, πόλη κ.λπ.- η συμπλήρωση όλων των πεδίων διεύθυνσης ακυρώθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 17ης Ιανουαρίου 2018 Αρ. ММВ-7-11/19@.

Ενότητα 3. Φορολογείται εισόδημα με συντελεστή __%

Η ενότητα 3 περιέχει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα που έχει δεδουλευμένο και πράγματι έλαβε ένα φυσικό πρόσωπο σε μετρητά ή σε είδος, καθώς και με τη μορφή υλικών οφελών, ανά μήνα της φορολογικής περιόδου και τις αντίστοιχες επαγγελματικές κρατήσεις.

Οι τυπικές, κοινωνικές εκπτώσεις και φόροι ιδιοκτησίας αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 4.

Τα έσοδα του προηγούμενου έτους που καταβλήθηκαν το επόμενο έτος αντικατοπτρίζονται στη βεβαίωση του προηγούμενου έτους. Εάν το εισόδημα καταβλήθηκε μετά την υποβολή του πιστοποιητικού του προηγούμενου έτους (για παράδειγμα, τον Απρίλιο του επόμενου έτους), είναι απαραίτητο να εκδοθεί διορθωτική βεβαίωση.

Κατά την έκδοση πιστοποιητικού με σημάδι 1 και 3Αυτή η ενότητα αναφέρει όλα τα εισοδήματα: τόσο εκείνα από τα οποία παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων όσο και εκείνα από τα οποία δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Κατά την έκδοση πιστοποιητικού με σημάδι 2 και 4Αυτή η ενότητα υποδεικνύει εισοδήματα από τα οποία ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Κατά τη σύνταξη πιστοποιητικού ακύρωσης, η ενότητα 3 δεν συμπληρώνεται.

Ο τίτλος υποδεικνύει ποια ποσοστό __%έχουν υπολογιστεί τα ποσά φόρου. Εάν κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς σε ένα άτομο καταβλήθηκε εισόδημα με διαφορετικά ποσοστά, αυτή η ενότητα συμπληρώνεται για κάθε συντελεστή.

Ποιοι μπορεί να είναι οι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• 13% — ο βασικός συντελεστής για φορολογικούς κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για: μισθούς, αμοιβές βάσει αστικών συμβάσεων, εισόδημα από πώληση ακινήτων, μερίσματα κ.λπ. Σε ορισμένες περιπτώσεις, το εισόδημα των μη κατοίκων φορολογείται με συντελεστή 13%: από απασχόληση. από την άσκηση εργασιακών δραστηριοτήτων ως ειδικού υψηλής ειδίκευσης· από την υλοποίηση εργασιακών δραστηριοτήτων από συμμετέχοντες στο Κρατικό Πρόγραμμα για την Προώθηση της Εθελοντικής Επανεγκατάστασης Συμπατριωτών που ζουν στο εξωτερικό στη Ρωσική Ομοσπονδία· από την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων από μέλη πληρώματος πλοίων που φέρουν ρωσική σημαία
• 15% — ποσοστό για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας που λαμβάνουν μερίσματα από ρωσικούς οργανισμούς
• 30% — ποσοστό για άλλα εισοδήματα φυσικών προσώπων μη κατοίκων
• 35% — φορολογικός συντελεστής εισοδήματος από κέρδη, έπαθλα, έσοδα από τόκους από καταθέσεις και σε ορισμένες άλλες περιπτώσεις

Μήνας— ο αριθμός του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκαν τα έσοδα αναγράφεται με χρονολογική σειρά.

Κωδικός εσόδων- υποδείξτε τον αντίστοιχο κωδικό εισοδήματος, επιλεγμένο από το "".

Ποσό εισοδήματος— το ποσό των δεδουλευμένων και όντως εισπραχθέντων εσόδων αντικατοπτρίζεται σύμφωνα με τον καθορισμένο κωδικό εισοδήματος.

Κατά την έκδοση πιστοποιητικού με χαρακτηριστικό 2 ή 4, αναφέρεται το ποσό του εισοδήματος από το οποίο δεν παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Κωδικός έκπτωσης- απέναντι από τα είδη εισοδήματος για τα οποία προβλέπονται κατάλληλες μειώσεις ή δεν υπόκεινται σε πλήρη φορολογία, αναφέρετε τον αντίστοιχο κωδικό έκπτωσης, που επιλέγεται από το «».

Για τα εισοδήματα που αναφέρονται στα άρθρα 214.1, 214.2 και 214.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εισόδημα από τίτλους, καταθέσεις, repos), μπορούν να αναφέρονται πολλοί κωδικοί έκπτωσης για έναν κωδικό εισοδήματος. Στη συνέχεια, ο πρώτος κωδικός αντικατοπτρίζεται απέναντι από τον κωδικό εισοδήματος και οι υπόλοιποι εμφανίζονται στις παρακάτω γραμμές χωρίς να συμπληρώσετε τα πεδία «Μήνας», «Κωδικός εισοδήματος» και «Ποσό εισοδήματος».

Το ποσό της έκπτωσης- συμπληρώνεται μόνο για εισόδημα για το οποίο παρέχονται επαγγελματικές κρατήσεις και για εισόδημα που δεν υπόκειται πλήρως σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με το άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό της έκπτωσης δεν πρέπει να υπερβαίνει το ποσό του εισοδήματος.

Ενότητα 4. Τυπικές, κοινωνικές εκπτώσεις και φόροι ιδιοκτησίας

Αυτές οι μειώσεις παρέχονται μόνο για εισοδήματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, και μόνο σε κατοίκους Ρωσίας. Κατά τη σύνταξη πιστοποιητικού ακύρωσης, η ενότητα 4 δεν συμπληρώνεται.

Κωδικός έκπτωσης- αναφέρετε τον αντίστοιχο τυπικό κωδικό έκπτωσης από τον κατάλογο «Κωδικοί τύπων εκπτώσεων φορολογουμένων» (Παράρτημα Νο. 2 στην εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/387@). Εάν το είδος της έκπτωσης δεν υπάρχει στον κατάλογο, θα πρέπει να αναφέρεται ο κωδικός 620 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Φεβρουαρίου 2014 Αρ. BS-4-11/2189).

Το ποσό της έκπτωσης- σύμφωνα με τον καθορισμένο κωδικό.

Ειδοποίηση που επιβεβαιώνει το δικαίωμα έκπτωσης κοινωνικού φόρου. Στην περίπτωση κοινωνικής/περιουσιακής έκπτωσης συμπληρώνεται ειδοποίηση που επιβεβαιώνει το δικαίωμα έκπτωσης φόρου περιουσίας. Αναγράφεται ο αριθμός και η ημερομηνία της γνωστοποίησης, καθώς και ο κωδικός της φορολογικής αρχής που εξέδωσε τη γνωστοποίηση. Εάν υπάρχουν πολλές ειδοποιήσεις, συμπληρώνονται πολλές γραμμές για να αντικατοπτρίζουν τις λεπτομέρειες όλων των ειδοποιήσεων.

Ενότητα 5. Συνολικά Ποσά Εισοδήματος και Φόρων

Η ενότητα 5 αντικατοπτρίζει τα ποσά των δεδουλευμένων και των πράγματι εισπραχθέντων εισοδημάτων, καθώς και τα ποσά του δεδουλευμένου, παρακρατηθέντος και μεταφερόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον συντελεστή που καθορίζεται στην ενότητα 3.

Εάν κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς σε ένα άτομο καταβλήθηκε εισόδημα με διαφορετικά ποσοστά, αυτή η ενότητα συμπληρώνεται για κάθε συντελεστή.

Τα δεδομένα σχετικά με τα δεδουλευμένα ποσά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να στρογγυλοποιούνται στα πλήρη ρούβλια σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου 52 του Κώδικα - ένα ποσό φόρου μικρότερο από 50 καπίκια απορρίπτεται και ένα ποσό φόρου 50 καπίκων ή περισσότερο στρογγυλοποιείται στο πλήρες ρούβλι...

Κατά τη σύνταξη πιστοποιητικού ακύρωσης, η ενότητα 5 δεν συμπληρώνεται.

Συνολικό εισόδημα- το ποσό των δεδουλευμένων και όντως εισπραχθέντων εσόδων εξαιρουμένων των κρατήσεων που αντικατοπτρίζονται στις ενότητες 3 και 4.

Κατά την έκδοση πιστοποιητικού με τα χαρακτηριστικά 2 και 4, αυτή η παράγραφος υποδεικνύει το συνολικό ποσό εισοδήματος από το οποίο ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και το οποίο αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 3 του πιστοποιητικού.

Η φορολογική βάση- η βάση από την οποία υπολογίστηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ισούται με τη διαφορά μεταξύ του «Συνολικού Ποσού Εισοδήματος» και του συνολικού ποσού των κρατήσεων που αντικατοπτρίζεται στις ενότητες 3 και 4 του πιστοποιητικού.

Υπολογίστηκε το ποσό του φόρου- Το συνολικό ποσό του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ποσό πάγιων προκαταβολών- ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μειώνεται κατά το ποσό αυτό.

Ποσό φόρου που παρακρατήθηκε— συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε. Για αναφορά, τα σημάδια 2 ή 4 σημειώνονται με μηδέν.

Μεταφερόμενο ποσό φόρου— το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που μεταφέρθηκε. Για αναφορά, τα σημάδια 2 ή 4 σημειώνονται με μηδέν.

Ποσό φόρου που παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα— το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε καθ' υπέρβαση που δεν επιστράφηκε από τον φορολογικό πράκτορα, καθώς και το ποσό της υπερκαταβολής του φόρου που προκύπτει από το γεγονός ότι το φορολογικό καθεστώς ενός ατόμου άλλαξε κατά το έτος αναφοράς. Για αναφορά, τα σημάδια 2 ή 4 σημειώνονται με μηδέν.

Ποσό φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα- το ποσό του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακράτησε κατά την περίοδο αναφοράς.

Ειδοποίηση που επιβεβαιώνει το δικαίωμα μείωσης του φόρου στις πάγιες προκαταβολές— να συμπληρωθεί εάν υπάρχει κατάλληλη ειδοποίηση. Αναγράφεται ο αριθμός και η ημερομηνία της γνωστοποίησης, καθώς και ο κωδικός της φορολογικής αρχής που εξέδωσε τη γνωστοποίηση.

Τελικό μέρος

Φορολογικός πράκτορας— ο κωδικός αναφέρεται:

1. εάν το Πιστοποιητικό υποβάλλεται από φορολογικό πράκτορα (διάδοχο του φορολογικού πράκτορα)
2. εάν το Πιστοποιητικό υποβάλλεται από εκπρόσωπο του φορολογικού πράκτορα (διάδοχο του φορολογικού πράκτορα)

Πλήρες όνομα— αναφέρεται το πλήρες επώνυμο, το όνομα, το πατρώνυμο (εάν υπάρχει) του προσώπου που υπέβαλε το πιστοποιητικό.

Όνομα του εγγράφου που επιβεβαιώνει την εξουσία του αντιπροσώπου- υποδεικνύεται στην περίπτωση που το πιστοποιητικό υποβάλλεται από αντιπρόσωπο.

Δείγμα συμπλήρωσης του πιστοποιητικού 2-NDFL το 2018

2-NDFL - νέα φόρμα από 17 Ιανουαρίου 2018

Κατεβάστε τη φόρμα και το παράδειγμα συμπλήρωσης 2-NDFL

Κωδικοί εισοδήματος και κωδικοί έκπτωσης

Πέρυσι έχουν γίνει αλλαγές στους κωδικούς εισοδήματος. Μερικά από αυτά έχουν διευκρινιστεί και οι παλιοί κώδικες έχουν επίσης εξαφανιστεί (για παράδειγμα, 1543 και 2791).

Δημοφιλείς κωδικοί εισοδήματος για 2-NDFL

Στα τέλη Δεκεμβρίου 2016 ο κατάλογος των κωδικών έκπτωσης έχει αλλάξει. Ειδικότερα, παλαιότερα υπήρχαν γενικοί κώδικες για τους γονείς, συμπεριλαμβανομένων των θετών γονέων, καθώς και των κηδεμόνων, των θετών γονέων και των διαχειριστών. Δεδομένου ότι καθορίστηκαν νέα ποσά έκπτωσης για διαφορετικές κατηγορίες, αυτοί οι κωδικοί διαχωρίστηκαν.

Οι πιο δημοφιλείς κωδικοί έκπτωσης βρίσκονται στον παρακάτω πίνακα.

Δημοφιλείς κωδικοί έκπτωσης για 2-NDFL

Ποινικές ρήτρες

Για καθυστερημένη κατάθεση του 2-NDFL, ισχύουν οι ακόλουθες κυρώσεις:

• πρόστιμο για οργανισμό σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 126 του φορολογικού κώδικα - 200 ρούβλια για κάθε πιστοποιητικό που δεν υποβάλλεται εγκαίρως;
• πρόστιμο για υπάλληλο σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου 15.6 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 300-500 ρούβλια.

Για ψευδείς πληροφορίες που περιέχονται στο 2-NDFL, για παράδειγμα, για την ένδειξη του ΑΦΜ άλλου ατόμου, επιβάλλεται πρόστιμο 500 ρούβλια για κάθε λανθασμένο πιστοποιητικό.

Μπορείτε να αποφύγετε κυρώσεις για ψευδείς πληροφορίες με τον τυπικό τρόπο: εάν το σφάλμα εντοπιστεί ανεξάρτητα, τότε πριν το ανακαλύψει η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας, πρέπει να υποβάλετε ένα ενημερωμένο Έντυπο 2-NDFL.

Αξίζει να υποβάλετε το πιστοποιητικό εκ των προτέρων για να δοθεί χρόνος για διόρθωση;Από την με αριθμό 03-04-06/38424 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 30 Ιουνίου 2016 προκύπτει ότι αυτό δεν έχει νόημα.

Εξήγηση. Ο οργανισμός κατέθεσε το 2-NDFL νωρίτερα από το χρονοδιάγραμμα, για παράδειγμα, στις αρχές Φεβρουαρίου. Η φορολογική αρχή εντόπισε σφάλματα κατά τον έλεγχο του εντύπου. Ο λογιστής διόρθωσε τα πάντα και υπέβαλε ενημερωμένη βεβαίωση πριν από τη λήξη της θητείας, αλλά ο οργανισμός και πάλι επιβλήθηκε πρόστιμο επειδή λάθη ανακαλύφθηκαν από την εφορία.

Κανονισμοί

• Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7-11/485@ «Σχετικά με την έγκριση του εντύπου πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου, τη διαδικασία συμπλήρωσής του και τη μορφή του παρουσίαση σε ηλεκτρονική μορφή»
• Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Σεπτεμβρίου 2015 N ММВ-7-11/387@ «Σχετικά με την έγκριση κωδικών για τους τύπους εισοδήματος και τις εκπτώσεις»
• Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Ιανουαρίου 2018 N ММВ-7-11/19@ «Σχετικά με τις τροποποιήσεις των παραρτημάτων του διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 30ης Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7-11/ 485@”
• Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02/11/2014 N BS-4-11/2189@ «Σχετικά με τη συμπλήρωση 2-NDFL»