Dacă o persoană are dreptul la dividende, atunci impozitul pe venit trebuie reținut de la ei. Care este rata impozitului pe venitul persoanelor fizice la dividende în 2018? Cărui CCA trebuie plătit impozitul pe venitul personal și în ce interval de timp? Cum se reflectă această operațiune în 2-NDFL și 6-NDFL? Acest lucru este discutat în consultația noastră.

Cota de impozitare

După 1 ianuarie 2015, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende trebuie dedus în cuantum de 13 la sută (înainte de 1 ianuarie 2015 era mai mic - doar 9%). Mai mult, indiferent de perioada de distribuire a acestora. Dar, în practică, se pot întâlni și cazuri speciale de calcul și plata impozitului pe venit pe astfel de venituri.

În baza paragrafului 1 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal pe dividende în 2018 pentru acele persoane care au stat în Federația Rusă la momentul plății timp de cel puțin 183 de zile în cursul anului - adică pentru rezidenți - este de 13%. Deși, ca și pentru nerezidenți, impozitul pentru această categorie este de 15%.

Societatea stabilește statutul fiscal al membrului sau acționarului său la momentul plății oricărei dividende. Adică, o persoană poate deveni nerezident sau încă rezident al Federației Ruse în decurs de un an. Pe baza rezultatelor perioadei de 12 luni, compania determină situația fiscală exactă a beneficiarului dividendelor și determină cota de impozitare adecvată pentru acesta. Rețineți: dacă statutul unei persoane se schimbă, impozitul pe venitul personal este recalculat ca pentru întreaga perioadă fiscală.

Să impozitezi sau nu

Din orice venit al unei persoane fizice, inclusiv dividende, un procent din suma emisă trebuie să fie transferat la trezorerie.

Data transferului veniturilor din dividende este ziua plății acestora, indiferent de modul în care au fost primite - prin casieria organizației, din contul său curent, sau banii au fost emiși în numerar. De aceea, impozitul pe dividende trebuie reținut în ziua în care acestea sunt transferate.

Unii oameni sunt îngrijorați de întrebarea dacă dividendele sunt supuse impozitului pe venitul personal dacă sunt primite în natură. Deci: dacă sunt emise unei persoane fizice sub orice formă, cota de impozitare este de 13%. Prin urmare, impozitul apare indiferent de modul în care au fost primite astfel de venituri din participarea la afacere.

Unde să plătească

Impozitul pe venitul personal trebuie plătit la momentul transferului dividendelor. Dar există cazuri când o companie este înregistrată la inspectoratul fiscal al unui oraș și transferă o parte din profit fondatorului său într-o zonă complet diferită. Adică la locul lui de reședință. În această situație, se pune întrebarea: unde să plătească impozitul pe profit pe dividende?

Este important de știut că plata impozitului nu depinde de locul în care locuiește sau este înregistrat beneficiarul unei părți din profitul din afacere. Societatea trebuie să transfere în mod necesar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividendele primite de persoană la locul inspecției unde este înregistrată. Acest lucru se face în ziua transferului dividendelor sau în ziua următoare, în baza paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe profit pe dividende este transferat la impozitul obișnuit pentru impozitul pe venitul personal KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Calculul veniturilor

Există cazuri în care un acționar/participant în afaceri nu a putut să-și primească banii ca urmare a erorilor în detalii, deci nu are venituri din dividende într-o astfel de situație.

Dacă societatea și-a primit dividendele de la o afacere dintr-o altă organizație, atunci formula de la clauza 5 a art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, este mai întâi determinată cota de dividende a unei persoane, pentru care suma plății în contul său este împărțită la toate dividendele acumulate. În continuare, trebuie să calculați diferența dintre dividendele pe care o persoană le-a primit anul trecut, perioada curentă și suma tuturor dividendelor distribuite. Adică primul indicator se înmulțește cu al doilea și cu cota procentuală a impozitului.

Nuanțe de plată

Să presupunem că o companie a transferat dividende pe acțiuni participanților săi și a plătit impozit pe venitul personal. Cu toate acestea, banii au fost returnați din cauza modificărilor în detaliile acționarilor. Apoi, de fapt, ea este nevoită să le transfere a doua oară suma venitului. Aceasta înseamnă că nu trebuie să remiteți taxa.

Dacă acționarul nu a primit bani ca urmare a erorilor cu detalii, atunci venitul său real lipsește. Impozitul pe venitul persoanelor fizice, care a fost trecut anterior la buget, are statutul de plată în exces care trebuie restituită. Dacă a existat un transfer ulterior de dividende către el, atunci impozitul este reținut și plătit din nou. Însă poziția Ministerului de Finanțe este că societatea nu poate returna plata în exces, deoarece aceasta poate fi socotită în timpul celui de-al doilea apel, fără a întocmi măcar o declarație specială.

Amânarea impozitului

O organizație are dreptul de a amâna plata impozitului pe venitul personal pe dividende către fondator dacă are o cerere reconvențională împotriva acestei persoane. De exemplu, dacă fondatorul nu rambursează datoria sau nu a plătit pentru bunuri. Prin urmare, toate datoriile contrare trebuie compensate. Și dacă datoria fondatorului este mai mare sau egală cu suma dividendelor, atunci compania are dreptul de a nu transfera fonduri din dividende către acesta. Este ca și cum ar lua o amânare de la plata impozitului pe venitul personal pentru astfel de venituri.

Faptul că fondatorul a primit venituri din care nu a fost posibilă plata impozitului pe dividende trebuie raportat la fisc și lui însuși cel târziu la 1 martie a anului următor. În continuare, participantul sau acționarul depune în mod independent o declarație de impozit pe venit, conform căreia va plăti impozitul până la data de 15 iulie a anului următor.

Cum să reflectați 2-NDFL în certificat

Pe lângă dividende, certificatul de venit include toate informațiile despre venitul unei persoane pentru anul trecut și sumele impozitului pentru o anumită perioadă. Cum se reflectă dividendele în contul de profit și pierdere?

Aceste date sunt reflectate conform codului stabilit al acestui venit 1010. A fost folosit si anterior.

EXEMPLU

La sfârșitul anului 2017 s-a decis plata dividendelor. Cu toate acestea, până la 1 ianuarie 2018, sumele corespunzătoare nu au fost creditate în conturile destinatarilor.

În această situație, certificatul 2-NDFL pentru 2017 va fi fără dividende. Veniturile din acestea trebuie să fie prezentate în certificat pentru perioada în care dividendele au fost efectiv plătite. Este deja pentru 2018.

În plus, sumele totale ale dividendelor plătite și impozitul pe venitul personal prelevat din acestea trebuie să fie reflectate în calculul trimestrial în formularul 6-NDFL.

La calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende nu se aplică deduceri standard, sociale și impozitului pe proprietate; această procedură este confirmată în clauza 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23 iunie 2016 Nr. OA-3-17/2829@). Chiar dacă dividendele sunt plătite de mai multe ori în cursul anului, impozitul se calculează pentru fiecare plată separat, adică nu pe bază de angajamente (clauza 3 a articolului 214 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 12 aprilie 2016 Nr. 03-04-06/20834).

Modul în care sunt calculate impozitele pe dividende depinde de faptul dacă compania dvs. primește dividende de la alte organizații.

Situația 1. Compania dumneavoastră nu primește dividende

În acest caz, impozitul se calculează conform formulei (clauza 2 din articolul 210, clauza 5 din articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care nu primește ea însăși dividende

Alpha LLC și-a plătit participantul A.A. Ivanov. dividende în valoare de 4.000.000 RUB.

La plata acestora, impozitul pe venitul personal este reținut în valoare de 520.000 de ruble. (4.000.000 RUB x 13%), 3.480.000 RUB au fost transferați participantului. (4.000.000 RUB - 520.000 RUB).

Situația 2. Compania dvs. însuși primește dividende

Dacă primiți numai dividende supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%, impozitul pe venitul personal poate fi calculat în același mod ca în situația 1.

În alte cazuri, pentru a calcula impozitul veți avea nevoie de următorii indicatori (clauza 2 din articolul 210, clauza 5 art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2016 Nr. 03-04-06/60108):

1. suma dividendelor acumulate tuturor participanților este valoarea „D1”;
2. suma dividendelor primite de compania dumneavoastră este valoarea „D2”. Include dividende care:

• nu au fost supuși impozitului pe venit la o cotă de 0%;
• nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitelor pe dividendele pe care le-ați plătit.

Calculați deducerea impozitului pe venit personal folosind formula:

Calculați impozitul pe dividende acumulat participantului utilizând formula:

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care primește ea însăși dividende

Alpha LLC deține acțiuni în capitalurile autorizate ale:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC a primit dividende de la Gamma LLC în valoare de 1.000.000 RUB. și de la Delta LLC - în valoare de 1.500.000 RUB. Aceste dividende nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite de Alpha LLC participanților săi.

Alpha LLC a distribuit profituri în valoare de 4.000.000 RUB între participanți, inclusiv:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 RUB;
• Beta LLC - 2.400.000 RUB.

Impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite către A.A. Ivanov se calculează după cum urmează:

1. Deducerea impozitului pe venit pentru dividende este de 600.000 RUB. (1.600.000 RUB / 4.000.000 RUB x 1.500.000 RUB). Dividendele primite de la Gamma LLC nu sunt luate în considerare la calcularea deducerii, deoarece sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0% (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. Impozitul pe venitul personal pe dividende va fi de 130.000 de ruble. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Participantul primește 1.470.000 de ruble. (1.600.000 RUB - 130.000 RUB).

Impozitul pe venitul personal pe dividende se plătește la CCA obișnuită pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Impozitul reținut de SRL din dividendele plătite participanților trebuie plătit cel târziu în ziua următoare zilei de transfer al dividendelor (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea dividendelor în certificatul 2-NDFL

Organizațiile care plătesc dividende persoanelor fizice trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru acestea (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea dividendelor plătite trebuie să fie reflectată în Sect. 3 certificate care indică cota de impozitare - 13%. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducere cu suma impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este „1010”.

Dacă la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice ați luat în calcul dividendele primite de la alte organizații, în același rând de secțiune. 3, unde ați indicat suma dividendelor, indicați suma deducerii cu codul „601”. Dacă deducerea nu a fost oferită, atunci puneți „0” în coloana „Suma deducere” (Secțiunea I a Procedurii de completare a Formularului 2-NDFL).

Indicați în secțiune deducerea impozitului pe venitul personal din dividende. 4 nu este necesar (secțiunea VI din Procedura de completare a formularului 2-NDFL).

Dacă, pe lângă dividende, ați plătit participantului și alte venituri impozitate la o cotă de 13%, incl. salariu, indicați dividendele împreună cu alte venituri. Completați secțiuni separate pentru dividende. 3 și 5 nu sunt necesare (secțiunea I din Procedura de completare a formularului 2-NDFL, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11/4272@).

Reflectarea dividendelor în 6-NDFL

Dividendele trebuie să fie reflectate în 6-NDFL pentru perioada în care au fost plătite (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în 6-NDFL.

În Sect. 1 specificați:

• la randurile 020 si 025 - intreaga suma a dividendelor platite in perioada de raportare, impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la rândul 030 - deducere din dividende, dacă se aplică;
• la randurile 040, 045 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende.

În Sect. 2 într-un bloc separat de rânduri 100 - 140 arată toate dividendele plătite într-o singură zi, indicând:

• la rândurile 100 și 110 - data plății;
• la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plată;
• la rândurile 130 și 140 - dividende împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul reținut la sursă.

Particularitate. Dividendele plătite în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, în Sec. 2 nu apar. Reflectați-le în secțiune. 2 pentru trimestrul următor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/20829@, din 24 octombrie 2016 nr. BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., auditor practicant, consultant fiscal, profesor asociat la Universitatea de Stat de Educație din Moscova, Guvernul Moscovei, general. Director al firmei de audit TERRAFINANCE LLC

Reguli de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende în cazurile în care societatea primește dividende și dacă nu. Cum să reflectați dividendele în formele 2-NDFL și 6-NDFL - citiți articolul.

pentru contabili și contabili șefi pe OSNO și USN. Sunt luate în considerare toate cerințele standardului profesional „Contabil”. Sistematizați-vă sau actualizați-vă cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende

La calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende nu se aplică deduceri standard, sociale și impozitului pe proprietate; această procedură este confirmată în clauza 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23 iunie 2016 Nr. OA-3-17/2829@). Chiar dacă dividendele sunt plătite de mai multe ori în cursul anului, impozitul se calculează pentru fiecare plată separat, adică nu pe bază de angajamente (clauza 3 a articolului 214 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 12 aprilie 2016 Nr. 03-04-06/20834).

Modul în care sunt calculate impozitele pe dividende depinde de faptul dacă compania dvs. primește dividende de la alte organizații.

Situația 1. Compania dumneavoastră nu primește dividende

În acest caz, impozitul se calculează conform formulei (clauza 2 din articolul 210, clauza 5 din articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care nu primește ea însăși dividende

Alpha LLC și-a plătit participantul A.A. Ivanov. dividende în valoare de 4.000.000 RUB.

La plata acestora, impozitul pe venitul personal este reținut în valoare de 520.000 de ruble. (4.000.000 RUB x 13%), 3.480.000 RUB au fost transferați participantului. (4.000.000 RUB - 520.000 RUB).

Situația 2. Compania dvs. însuși primește dividende

Dacă primiți numai dividende supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%, impozitul pe venitul personal poate fi calculat în același mod ca în situația 1.

În alte cazuri, pentru a calcula impozitul veți avea nevoie de următorii indicatori (clauza 2 din articolul 210, clauza 5 art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2016 Nr. 03-04-06/60108):

1. suma dividendelor acumulate tuturor participanților este valoarea „D1”;
2. suma dividendelor primite de compania dumneavoastră este valoarea „D2”. Include dividende care:

• nu au fost supuși impozitului pe venit la o cotă de 0%;
• nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitelor pe dividendele pe care le-ați plătit.

Calculați deducerea impozitului pe venit personal folosind formula:

Calculați impozitul pe dividende acumulat participantului utilizând formula:

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care primește ea însăși dividende

Alpha LLC deține acțiuni în capitalurile autorizate ale:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
• SRL „Delta” - 30%.

Alpha LLC a primit dividende de la Gamma LLC în valoare de 1.000.000 RUB. și de la Delta LLC - în valoare de 1.500.000 RUB. Aceste dividende nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite de Alpha LLC participanților săi.

Alpha LLC a distribuit profituri în valoare de 4.000.000 RUB între participanți, inclusiv:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 RUB;
• Beta LLC - 2.400.000 RUB.

Impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite către A.A. Ivanov se calculează după cum urmează:

1. Deducerea impozitului pe venit pentru dividende este de 600.000 RUB. (1.600.000 RUB / 4.000.000 RUB x 1.500.000 RUB). Dividendele primite de la Gamma LLC nu sunt luate în considerare la calcularea deducerii, deoarece sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0% (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. Impozitul pe venitul personal pe dividende va fi de 130.000 de ruble. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Participantul primește 1.470.000 de ruble. (1.600.000 RUB - 130.000 RUB).

Impozitul pe venitul personal pe dividende se plătește la CCA obișnuită pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Impozitul reținut de SRL din dividendele plătite participanților trebuie plătit cel târziu în ziua următoare zilei de transfer al dividendelor (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea dividendelor în certificatul 2-NDFL

Organizațiile care plătesc dividende persoanelor fizice trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru acestea (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea dividendelor plătite trebuie să fie reflectată în Sect. 3 certificate care indică cota de impozitare - 13%. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducere cu suma impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este „1010”.

Dacă la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice ați luat în calcul dividendele primite de la alte organizații, în același rând de secțiune. 3, unde ați indicat suma dividendelor, indicați suma deducerii cu codul „601”. Dacă deducerea nu a fost oferită, atunci puneți „0” în coloana „Suma deducere” (Secțiunea I a Procedurii de completare a Formularului 2-NDFL).

Indicați în secțiune deducerea impozitului pe venitul personal din dividende. 4 nu este necesar (secțiunea VI din Procedura de completare a formularului 2-NDFL).

Dacă, pe lângă dividende, ați plătit participantului și alte venituri impozitate la o cotă de 13%, incl. salariu, indicați dividendele împreună cu alte venituri. Completați secțiuni separate pentru dividende. 3 și 5 nu sunt necesare (secțiunea I din Procedura de completare a formularului 2-NDFL, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11/4272@).

Reflectarea dividendelor în 6-NDFL

Dividendele trebuie să fie reflectate în 6-NDFL pentru perioada în care au fost plătite (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în 6-NDFL.

În Sect. 1 specificați:

• la randurile 020 si 025 - intreaga suma a dividendelor platite in perioada de raportare, impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la rândul 030 - deducere din dividende, dacă se aplică;
• la randurile 040, 045 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende.

În Sect. 2 într-un bloc separat de rânduri 100 - 140 arată toate dividendele plătite într-o singură zi, indicând:

• la rândurile 100 și 110 - data plății;
• la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plată;
• la rândurile 130 și 140 - dividende împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul reținut la sursă.

Particularitate. Dividendele plătite în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, în Sec. 2 nu apar. Reflectați-le în secțiune. 2 pentru trimestrul următor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/20829@, din 24 octombrie 2016 nr. BS-4-11/20126@).

2-NDFL este un certificat de venit personal și impozite plătite, care este familiar tuturor contabililor. Toate organizațiile angajatoare recunoscute ca agenți fiscali sunt obligate să raporteze anual Serviciului Federal de Impozite cu privire la venit și impozitul reținut din acesta în raport cu toți angajații lor. Legislația prevede mai multe astfel de rapoarte, dar certificatul 2-NDFL ocupă un loc special printre el. Acest material va discuta despre ce este acest raport, în ce interval de timp trebuie trimis și la ce să acordați atenție atunci când îl completați - ținând cont de faptul că formularul s-a schimbat semnificativ din 2019.

Certificatul Formular 2-NDFL (formular nou 2019) îndeplinește mai multe funcții atunci când informează autoritățile fiscale și alte instituții, cum ar fi băncile, despre valoarea câștigurilor cetățenilor și valoarea impozitului reținut din acesta. Prin urmare, întocmirea acestui document este una dintre sarcinile principale ale oricărui contabil care se ocupă de probleme de salarizare.

Începând cu anul 2019, în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 N ММВ-7-11/566@, se vor folosi 2 formulare, în funcție de scop:

• 2-NDFL propriu-zis (pentru informarea Serviciului Federal de Taxe);
• certificat de venit al angajatului.

Puteți descărca gratuit certificatul de impozit pe venitul personal formularul 2 (formular nou 2019) la sfârșitul articolului. Și apoi vom arunca o privire mai atentă asupra modelului de certificat de impozit pe venitul personal-2 în 2019: ce se schimbă în ceea ce privește completarea, termenele și nuanțele pe care le conține acest document.

Termenul limită pentru depunerea certificatului 2-NDFL pentru 2018

Formularul 2-NDFL pentru anul 2018 trebuie depus la organul fiscal de la locul de înregistrare a agentului fiscal înainte de 1 aprilie 2019. Nu vor fi amânări, deoarece 1 aprilie cade luni. Înainte de această dată, toate rapoartele trebuie depuse la biroul fiscal. Adevărat, în unele cazuri, trebuie depus până la 1 martie 2019 (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de rapoarte trebuie să conțină informații despre impozitul pe venitul personal nereținut de la contribuabilii persoane fizice în 2019. Apropo, nu numai autoritățile Federal Tax Service, ci și contribuabilii înșiși trebuie anunțați despre acest lucru.

Termenul se aplică numai raportării agenților fiscali. Contribuabilii înșiși care doresc să primească o deducere a proprietății au dreptul de a transmite rapoarte de venit Serviciului Federal de Taxe pe tot parcursul anului calendaristic.

Exemplu de completare a certificatului de impozit pe venitul personal formular 2: formular nou în 2019

Formularul pentru un certificat de venit al unei persoane (formularul 2-NDFL), utilizat de angajatori în 2019, a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 2 octombrie 2018 N ММВ-7-11/566@ (amintiți-vă pentru a descărca formularul 2 NDFL 2019). După cum am menționat mai sus, cea mai importantă schimbare din 2019 poate fi numită faptul că, dacă anterior a fost folosit același certificat 2-NDFL atât pentru depunerea la Fisc, cât și pentru eliberarea angajaților, în 2019 aceste două documente au fost separate. Acum 2-NDFL este un document exclusiv pentru Serviciul Fiscal; pentru angajați, aceștia eliberează acum un „Certificat de venit și sume de impozite ale unei persoane fizice” folosind un alt formular.

Ce modificări a suferit raportul?

1. Structura documentului s-a schimbat: dacă anterior avea 5 secțiuni, acum are 3 secțiuni și o anexă.
2. TIN și KPP sunt acum incluse în antetul formularului.
3. Câmpurile de notificare despre dreptul la deducere și reducere de impozit au fost eliminate - acestea sunt acum reflectate ca coduri în noul câmp „Cod tip notificare”.
4. O defalcare a informațiilor despre venituri și deduceri pe lună este introdusă în aplicație.

Formularul 2-NDFL completat arată astfel (puteți descărca formularul de certificat 2-NDFL pentru 2019 și formularul de la sfârșitul articolului):

Și așa ar trebui să arate un raport pentru un angajat în 2019:

Coduri de venit și deducere

O listă completă a codurilor de deducere este dată în anexa la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Un sfat important pentru angajatorii care se gândesc cum să verifice formularul 2 al impozitului pe venitul persoanelor fizice (formular nou 2019) înainte de a-l depune la fisc. Acest lucru se poate face folosind serviciul special „Software” de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Adevărat, din păcate, acest serviciu este capabil să recunoască doar coduri inexistente și nu erori care au fost făcute la postarea datelor folosind coduri valide.

INN contribuabil

Formularul 2-NDFL poate fi depus la biroul fiscal chiar și fără a indica beneficiarul venitului fără TIN. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 27 ianuarie 2016 Nr. BS-4-11/1068, unde autoritățile fiscale confirmă că indicarea TIN-ului în raport depinde dacă contribuabilul l-a furnizat impozitului său. agent. Prin urmare, un raport fără această cerință trebuie să treacă format și control logic. Adevărat, cu câteva nuanțe.

Deci, la trimiterea unui certificat în formă electronică cu un câmp TIN gol, Serviciul Fiscal Federal va răspunde cu un protocol cu ​​următorul mesaj: „Atenție. TIN-ul pentru un cetățean rus nu a fost completat.” Cu toate acestea, sistemul va sări în continuare raportul, iar un astfel de protocol este doar un avertisment, iar dacă nu există alte erori, atunci nu este nimic de care să vă faceți griji.

Dar o eroare făcută în TIN în sine va avea consecințe mai grave. La urma urmei, pentru fiecare număr incorect, va trebui să plătiți 500 de ruble, în conformitate cu prevederile articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Răspunderea poate fi evitată dacă observați inexactitatea înainte de serviciul fiscal și aveți timp să depuneți un formular corector cu datele corecte. Într-un astfel de document, trebuie să completați numai câmpul în care a fost făcută eroarea și să nu transferați toate datele din raportul principal în el.

Raport electronic

Agenții fiscali care au plătit remunerații sau salarii la 25 de persoane sau mai mult sunt obligați să prezinte un raport în formă electronică. Atunci când transmiteți un raport în formă electronică, nu este necesar să atașați acestuia un registru de certificate, așa cum este necesar la depunerea certificatelor pe hârtie, în conformitate cu prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576. La urma urmei, programele de servicii fiscale nu sunt capabile să recunoască acest registru.

În plus, trebuie să acordați atenție corespondenței numelui persoanei responsabile cu depunerea certificatului cu certificatul de semnătură electronică. Acestea trebuie să aparțină aceleiași persoane, altfel Serviciul Fiscal Federal nu va accepta raportul. Este important să rețineți că, în instrucțiunile de completare a certificatului, Serviciul Fiscal Federal nu prevede o condiție obligatorie ca formularul să fie semnat de manager sau contabil șef. Principalul lucru este că datele se potrivesc. Unii colegi nu includ deloc în raport numele persoanei responsabile cu depunerea acestuia. Între timp, acesta este un detaliu obligatoriu al raportului. Dacă nu îl completați, certificatul nu va fi acceptat nici electronic, nici pe hârtie.

Dividende pentru 2018

Formularul trebuie să indice absolut toate veniturile impozabile ale persoanelor fizice. Cu toate acestea, dividendele acționarilor nu trebuie raportate. În acest scop, există o Anexă nr. 2 separată la declarația de impozit pe venit. Cu toate acestea, această procedură este prevăzută exclusiv pentru societățile pe acțiuni; alte organizații care plătesc dividende fondatorilor lor trebuie să le indice în Formularul 2-NDFL. Acest lucru ar trebui făcut împreună cu alte tipuri de venituri ale unui anumit contribuabil, impozitate la o cotă de 13%.

Corectarea erorii

Dacă agentul fiscal a greșit la completarea formularului, acesta trebuie să depună un formular actualizat. În câmpul său „Nu.” trebuie să indicați numărul certificatului original (în care a fost făcută eroarea). Data de înregistrare trebuie să fie actuală. În câmpul „Număr de ajustare”, trebuie să indicați codul „01” sau „02” și așa mai departe (în funcție de ajustarea contului). Dacă trebuie să depuneți un certificat de anulare completă, utilizați codul „99”. O procedură similară se aplică atunci când se indică date eronate ale contribuabililor (de exemplu, TIN), acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 18 martie 2011 nr. 20-14/3/025669@.

2-NDFL- un certificat de venit al unei persoane fizice, care este utilizat atât pentru raportarea fiscală, cât și în scopuri personale ale contribuabililor. Acesta reflectă suma veniturilor și valoarea impozitului pe venitul personal reținut pentru perioada de raportare. Acest formular este transmis Serviciului Federal de Taxe de către organizații și antreprenori care plătesc venituri persoanelor fizice. Certificatul se completează pentru fiecare persoană separat. Formularul certificatului și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 noiembrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@ (ultima ediție conform).

Scopul principal al 2-NDFL este raportarea la Serviciul Fiscal Federal. Inspectorii au nevoie de el pentru a verifica dacă agentul fiscal (cel mai adesea angajatorul) a calculat corect valoarea impozitului pe venitul personal.

Certificatul se depune de către agentul fiscal în următoarele cazuri:

1. Dacă a plătit venituri supuse impozitului pe venitul personal.
2. Dacă a plătit venituri din care impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut. În acest caz, în termen de două luni de la încheierea perioadei fiscale, acest lucru trebuie raportat Serviciului Fiscal Federal și certificatul în cauză trebuie depus pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

Un alt scop al 2-NDFL - eliberare către persoane fizice, cărora li s-au efectuat plăți de venit, conform cererii acestora. De obicei, acest lucru este necesar:

• să completeze declarația 3-NDFL (sunt necesare informații de la 2-NDFL);
• pentru obținerea unui împrumut;
• să ofere un nou loc de muncă pentru a primi o deducere fiscală (în acest caz se iau în calcul veniturile de la începutul anului, inclusiv de la locul de muncă anterior, dacă s-au schimbat);
• pentru alte scopuri.

Angajatul nu este obligat să indice în cerere de ce a avut nevoie de 2-NDFL. În orice caz, agentul fiscal este obligat să elibereze acest certificat.

Formularul de raport 2-NDFL a fost modificat prin ordinul din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/19@. În articolul nostru dăm un exemplu de completare a unui formular nou.

Pentru cine este certificatul?

2-NDFL trebuie întocmit pentru fiecare individ cărora agentul fiscal a plătit venituri în perioada de raportare. Dar acolo este excepții:

• persoanele cărora li s-a plătit venituri în baza contractelor de vânzare-cumpărare;
• antreprenori cu care s-au încheiat contracte civile;
• persoane care au fost plătite dividendele(dacă agentul fiscal este o societate pe acțiuni).

Termenele de depunere

Tot ceea ce privește procedura de completare a formularului este specificat în ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7–11/485@. Acest document a aprobat și formatul de trimitere a 2-NDFL în formă electronică.

Certificatul este semnat direct de șeful organizației (IP) sau de o persoană care este autorizată să semneze o comandă sau alt document intern. Astfel, 2-NDFL poate fi semnat de contabilul șef sau de adjunctul acestuia, de contabilul responsabil de salarizare și așa mai departe.

Termenele de depunereÎn general, informațiile sunt următoarele:

• 2-NDFL cu semnul 1 - nu mai târziu 1 aprilie,
• 2-NDFL cu semnul 2 - nu mai târziu 1 martie.

Referinţă 2-NDFL pentru 2017 anul cu semnul 1 este servit până pe 2 aprilie 2018, din moment ce 1 aprilie cade duminică.

Procedura de completare a formularului 2-NDFL

Ajutorul constă dintr-un titlu și cinci secțiuni:

• Titlu
• Secțiunea 1 „Date despre agentul fiscal”
• Secțiunea 2 „Date despre o persoană fizică - beneficiarul veniturilor”
• Secțiunea 3 „Venitul impozitat la rata de __%”
• Secțiunea 4 „Deduceri standard, sociale și fiscale pe proprietate”
• Secțiunea 5 „Sumele totale ale veniturilor și impozitelor”

Titlu

Exemplu de completare a unui titlu

Antetul afirmă:

An pentru care se depune un certificat, de exemplu 2017.

Număr certificate - numerotarea este continuă și secvențială, fără pauze sau repetări. Cifrele încep de la 1 și continuă în anul de raportare. Începând de anul viitor, numerotarea va începe din nou de la 1. Pentru un certificat corector sau anulator se indică numărul certificatului primar (adică depus anterior).

Din— data certificatului în formatul ZZ.LL.AAAA, de exemplu 02/09/2018. Pentru un certificat de corectare sau anulare, de asemenea, data curentă.

Semn se introduce codul:

1. Certificatul se depune în legătură cu persoanele cărora li s-a reținut integral impozitul pe venit, inclusiv la solicitarea unei persoane fizice.
2. Adeverinta se depune in legatura cu persoanele pentru care impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se retine
3. Adeverința se depune în legătură cu persoanele pentru care impozitul pe venitul personal este reținut integral de către succesorul legal al agentului fiscal.
4. Certificatul se depune în legătură cu persoanele pentru care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de către succesorul legal al agentului fiscal.

Codul cel mai des folosit este 1 .

Numărul de corecție- indicat 00 pentru referință inițială, 01 etc. - pentru corectare, 99 - pentru anulare.

la Serviciul Fiscal Federal— codul de înregistrare a biroului fiscal.

Secțiunea 1. Informații despre agentul fiscal

Cod OKTMO— sunt indicați parametrii diviziunii care a plătit venitul (dacă capul - codurile capului, dacă separat - codurile diviziunii separate) conform Clasificatorului integral rusesc al teritoriilor municipale OK 033-2013, aprobat . prin ordinul lui Rosstandart din 14 iunie 2013 nr.159-st. Domeniul este format din 11 cunoștințe. Dacă codul are 8 caractere, niciun caracter nu este plasat în partea dreaptă.

Dacă în anul de raportare un angajat a lucrat în mai multe departamente situate în teritorii cu coduri OKTMO diferite, atunci pentru fiecare departament trebuie să eliberați propriul certificat și să indicați codul în acesta.

Antreprenorii pun un cod pe UTII sau PSN în funcție de locul de activitate.

Antreprenorii individuali care utilizează alte sisteme de impozitare, precum și notarii, avocații și alții, stabilesc codul la locul lor de reședință.

Succesorul legal al agentului fiscal indică codul OKTMO la locația organizației reorganizate sau o divizie separată a organizației reorganizate.

STANIU— 10 caractere pentru persoane juridice, 12 caractere pentru antreprenori individuali.

punct de control- se completează numai de către persoane juridice. Dacă o organizație are o divizie separată, un punct de control este plasat la locația diviziei separate.

Dacă în timpul anului de raportare un angajat a lucrat în mai multe departamente, atunci pentru fiecare departament trebuie să eliberați propriul certificat și să indicați punctul de control în acesta.

Agent fiscal— denumirea prescurtată (în caz de absență, denumirea completă) a organizației este indicată conform actelor sale constitutive. În acest caz, partea de conținut (abreviere sau nume) este situată la începutul rândului. Exemple: „școala nr. 25”, „OKB „Vympel”.

Dacă Certificatul este depus de succesorul legal al organizației reorganizate, se indică numele organizației reorganizate sau al unei diviziuni separate a organizației reorganizate.

Antreprenorii își introduc numele de familie, prenumele și patronimul conform documentului de identificare. Abrevierile nu sunt permise. Un nume de familie dublu este scris cu cratima. Exemplu: Nemirovici-Danchenko Vladimir Ivanovici.

Forma de reorganizare (lichidare) codul este indicat:

1. Lichidare
2. Conversie
3. Fuziune
4. Separare
5. Aderare
6. Diviziune cu aderare simultană

Dacă organizația nu este lichidată, transformată etc., atunci câmpul rămâne gol.

Câmpurile „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” și „TIN/KPP al organizației reorganizate” sunt obligatorii la completarea câmpului „Caracteristică” cu valoarea "3" sau "4"

TIN/KPP al organizației reorganizate— indicat pentru o organizație reorganizată sau o diviziune separată a unei organizații reorganizate.

Secțiunea 2. Informații despre beneficiarul individual al venitului

TIN în Federația Rusă- NIF al unei persoane care confirmă înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal. Dacă nu există TIN, acest câmp nu este completat.

TIN în țara de cetățenie- indicat dacă străinul are TIN sau echivalentul acestuia. Pentru cetățenii Federației Ruse, câmpul nu este completat.

Numele complet- indicat conform actului de identitate indicat mai jos. Al doilea nume, dacă este disponibil. Abrevierile nu sunt permise. Pentru a indica numele complet al străinilor, puteți folosi alfabetul latin.

Statutul de contribuabil- codul este indicat:

1. pentru un rezident al Federației Ruse
2. pentru nerezidenții Federației Ruse
3. pentru un nerezident al Federației Ruse recunoscut ca specialist înalt calificat
4. pentru participanții la programul de stat pentru a sprijini relocarea voluntară în Rusia a compatrioților care locuiesc în străinătate care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse
5. pentru refugiații și persoanele cărora li s-a acordat azil temporar în Rusia, care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse
6. pentru cetățenii străini care lucrează în Rusia pe baza unui brevet

Dacă în timpul anului o persoană și-a schimbat cetățenia și la o anumită perioadă a fost rezident al Federației Ruse, se acordă un 1. Pentru străinii care lucrează pe baza unui brevet, în orice caz, se acordă un 6.

Data nașterii- data în format ZZ.LL.AAAA, de exemplu 04/01/1992.

Cetățenie- este indicat codul conform Clasificatorului All-Rusian al Țărilor Lumii (OKSM). Pentru cetățenii ruși - cod 643 . Dacă o persoană nu are cetățenie, se indică codul țării care a eliberat actul de identitate.

Codul actului de identitate- indicat în conformitate cu cartea de referință „Coduri de tipuri de documente care dovedesc identitatea contribuabilului” din Anexa 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/485@. Exemplu: 21 - pașaport Federația Rusă, 07 - legitimație militară.

Seria și numărul- sunt indicate detaliile documentului: seria si numarul documentului, semnul „Nu” nu este plasat.

Adresă de reședință, cod poștal, district, oraș etc.- completarea tuturor câmpurilor de adresă a fost anulată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2018 Nr. ММВ-7-11/19@.

Secțiunea 3. Venitul impozitat la rata de __%

Secțiunea 3 conține informații despre veniturile acumulate și primite efectiv de o persoană fizică în numerar sau în natură, precum și sub formă de beneficii materiale, pe lună din perioada fiscală și deducerile profesionale corespunzătoare.

Deducerile standard, sociale și impozitul pe proprietate sunt reflectate în secțiunea 4.

Veniturile pentru anul precedent plătite în anul următor sunt reflectate în certificatul pentru anul precedent. Dacă venitul a fost plătit după depunerea certificatului pentru anul precedent (de exemplu, în luna aprilie a anului următor), este necesar să se elibereze un certificat corectiv.

La eliberarea unui certificat cu semnele 1 și 3 Această secțiune indică toate veniturile: atât cele din care se reține impozitul pe venitul personal, cât și cele din care impozitul pe venitul personal nu este reținut.

La eliberarea unui certificat cu semnele 2 și 4 Această secțiune indică venituri din care agentul fiscal nu a reținut impozitul pe venitul personal.

La întocmirea unui certificat de anulare, secțiunea 3 nu este completată.

Titlul indică care rată __% au fost calculate sumele de impozit. Dacă în cursul anului de raportare o persoană a primit venituri la rate diferite, această secțiune este completată pentru fiecare rată.

Care ar putea fi ratele impozitului pe venitul personal:

• 13% — rata de bază pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse. Această rată se aplică la: salarii, remunerații în baza contractelor civile, venituri din vânzarea proprietății, dividende etc. În unele cazuri, veniturile nerezidenților sunt impozitate cu o cotă de 13%: din muncă; din desfășurarea activităților de muncă în calitate de specialist înalt calificat; din implementarea activităților de muncă de către participanții la Programul de stat pentru promovarea reinstalării voluntare a compatrioților care locuiesc în străinătate în Federația Rusă; din îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilion rusesc
• 15% — rata pentru nerezidenții Federației Ruse care primesc dividende de la organizațiile ruse
• 30% — rata pentru alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
• 35% — rata de impozitare a veniturilor din câștiguri, premii, venituri din dobânzi la depozite și în unele alte cazuri

Lună— se indică în ordine cronologică numărul lunii pentru care s-a realizat venitul.

Codul veniturilor- indicați codul de venit corespunzător, selectat din „”.

Suma venitului— valoarea veniturilor acumulate și primite efectiv este reflectată conform codului de venit specificat.

La eliberarea unui certificat cu atributul 2 sau 4 se indică suma venitului din care nu a fost reținut impozitul pe venitul personal.

Cod deducere- vizavi de acele tipuri de venituri pentru care sunt prevăzute deduceri corespunzătoare sau care nu fac obiectul impozitării integral, se va indica codul deducerii corespunzător, selectat din „”.

Pentru veniturile menționate la articolele 214.1, 214.2 și 214.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (venituri din valori mobiliare, depozite, repo), pot fi indicate mai multe coduri de deducere pentru un cod de venit. Apoi, primul cod este reflectat vizavi de codul de venit, iar restul sunt afișate în rândurile de mai jos fără a completa câmpurile „Lună”, „Cod venit” și „Suma venit”.

Valoarea deducerii- completat numai pentru veniturile pentru care sunt prevăzute deduceri profesionale și pentru veniturile care nu sunt supuse integral impozitului pe venitul personal, în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea deducerii nu trebuie să depășească valoarea venitului.

Secțiunea 4. Deduceri standard, sociale și de impozit pe proprietate

Aceste deduceri sunt oferite numai pentru veniturile supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% și numai pentru rezidenții Rusiei. La întocmirea unui certificat de anulare, secțiunea 4 nu este completată.

Cod deducere- indicați codul standard de deducere corespunzător din directorul „Coduri de tipuri de deduceri ale contribuabililor” (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@). Dacă tipul de deducere nu se află în director, trebuie indicat codul 620 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11 februarie 2014 nr. BS-4-11/2189).

Valoarea deducerii- conform codului specificat.

Notificare de confirmare a dreptului la deducerea impozitului social; O notificare care confirmă dreptul la deducere a impozitului pe proprietate este completată în cazul unei deduceri sociale/proprietate. Se indică numărul și data notificării, precum și codul organului fiscal care a emis notificarea. Dacă există mai multe notificări, sunt completate mai multe rânduri pentru a reflecta detaliile tuturor notificărilor.

Secțiunea 5. Venitul total și sumele impozitelor

Secțiunea 5 reflectă sumele veniturilor acumulate și primite efectiv, precum și sumele impozitului pe venitul personal acumulat, reținut și transferat la rata specificată în secțiunea 3.

Dacă în cursul anului de raportare o persoană a primit venituri la rate diferite, această secțiune este completată pentru fiecare rată.

Datele privind sumele acumulate ale impozitului pe venitul personal trebuie rotunjite la ruble complete, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 52 din Cod - o sumă a impozitului mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar o sumă a impozitului de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la o valoare completă. rublă...

La întocmirea unui certificat de anulare, secțiunea 5 nu este completată.

Venit total- suma veniturilor acumulate și primite efectiv, excluzând deducerile reflectate în secțiunile 3 și 4.

La eliberarea unui certificat cu caracteristicile 2 și 4, acest alineat indică suma totală a veniturilor din care agentul fiscal nu a reținut impozitul pe venitul personal și care este reflectată în secțiunea 3 a certificatului.

Baza de impozitare- baza de la care s-a calculat impozitul pe venitul personal. Echivalează cu diferența dintre „Suma totală a venitului” și suma totală a deducerilor reflectate în secțiunile 3 și 4 din certificat.

Suma impozitului calculată- suma totală a impozitului pe venitul personal acumulat.

Suma plăților fixe în avans- impozitul pe venitul personal acumulat se reduce cu această sumă.

Suma impozitului reținut— valoarea totală a impozitului pe venitul personal reținut. Pentru referință, semnele 2 sau 4 sunt marcate cu zero.

Suma impozitului transferată— valoarea totală a impozitului pe venitul personal transferată. Pentru referință, semnele 2 sau 4 sunt marcate cu zero.

Suma impozitului reținut de agentul fiscal— cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în exces care nu a fost restituit de agentul fiscal, precum și suma plății în exces a impozitului rezultat din faptul că statutul fiscal al unei persoane fizice s-a modificat în anul de raportare. Pentru referință, semnele 2 sau 4 sunt marcate cu zero.

Suma impozitului nereținută de agentul fiscal- suma impozitului pe venitul personal acumulat pe care agentul fiscal nu a reținut-o în perioada de raportare.

Notificare de confirmare a dreptului de reducere a impozitului pe plățile anticipate fixe— de completat dacă există o notificare corespunzătoare. Se indică numărul și data notificării, precum și codul organului fiscal care a emis notificarea.

Partea finală

Agent fiscal— codul este indicat:

1. dacă Certificatul este depus de un agent fiscal (succesorul agentului fiscal)
2. dacă Certificatul este depus de un reprezentant al agentului fiscal (succesorul agentului fiscal)

Numele complet— se indică numele complet, prenumele, patronimul (dacă există) al persoanei care a depus certificatul.

Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului- indicat în cazul în care certificatul este depus de către un reprezentant.

Exemplu de completare a certificatului 2-NDFL în 2018

2-NDFL - formular nou din 17 ianuarie 2018

Descărcați formularul și exemplul de completare a 2-NDFL

Coduri de venit și coduri de deducere

Anul trecut au fost aduse modificări codurilor de venit. Unele dintre ele au fost clarificate, iar codurile vechi au dispărut și ele (de exemplu, 1543 și 2791).

Codurile de venit populare pentru 2-NDFL

La sfârșitul lunii decembrie 2016 lista codurilor de deducere s-a schimbat. În special, anterior existau coduri generale pentru părinți, inclusiv pentru părinții adoptivi, precum și pentru tutori, părinți adoptivi și curatori. Deoarece au fost stabilite noi sume de deducere pentru diferite categorii, aceste coduri au fost separate.

Cele mai populare coduri de deducere sunt în tabelul următor.

Codurile de deducere populare pentru 2-NDFL

Penalize

Pentru depunerea cu întârziere a 2-NDFL, se aplică următoarele penalități:

• amendă pentru o organizație în conformitate cu paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal - 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus la timp;
• amenda pentru un funcționar în conformitate cu partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse - 300-500 de ruble.

Pentru informațiile false conținute în 2-NDFL, de exemplu, pentru indicarea TIN-ului altei persoane, o amendă de 500 de ruble pentru fiecare certificat eronat.

Puteți evita sancțiunile pentru informații false în mod standard: dacă eroarea este identificată independent, atunci înainte ca Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal să o descopere, trebuie să trimiteți un Formular 2-NDFL actualizat.

Merită să depuneți certificatul în avans pentru a lăsa timp pentru corectare? Din scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 iunie 2016 Nr.03-04-06/38424 rezultă că acest lucru nu are sens.

Explicaţie. Organizația a depus 2-NDFL înainte de termen, de exemplu, la începutul lunii februarie. Autoritatea fiscală a găsit erori la verificarea formularului. Contabilul a corectat totul și a depus o adeverință actualizată înainte de sfârșitul mandatului, dar organizația a fost totuși amendată pentru că erori au fost descoperite de organul fiscal.

Reguli

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@ „Cu privire la aprobarea formularului de informații privind venitul unei persoane, procedura de completare și formatul acestuia prezentare în formă electronică”
• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 N ММВ-7-11/387@ „Cu privire la aprobarea codurilor pentru tipurile de venituri și deduceri”
• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 N ММВ-7-11/19@ „Cu privire la modificările la anexele la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/ 485@”
• Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 02.11.2014 N BS-4-11/2189@ „La completarea 2-NDFL”