Wir bestätigen die Kosten eines von einem Mitarbeiter gemieteten Autos. Muss ich Versicherungsprämien von meiner Autovermietung einbehalten? Autovermietung von einer individuellen Kraftstoffbesteuerung

Versicherungsprämien für Mietwagenwerden vom Mieter nur dann nicht berechnet oder bezahlt, wenn das Auto ohne Besatzung gemietet wird. Wenn ein Auto mit Crew gemietet wird, müssen Sie auf jeden Fall Versicherungsprämien für OPS und obligatorische Krankenversicherung berechnen und bezahlen. Die Notwendigkeit, im Schadensfall Beiträge an die OSS zu zahlen, wird zusätzlich im Vertrag besprochen.

Leasingvertrag für Fahrzeuge

Wenn Sie ein Auto zur vorübergehenden Nutzung mitnehmen möchten, müssen Sie, um Konsequenzen zu vermeiden, das richtige Auto auswählen und einen Fahrzeugleasingvertrag abschließen, in dem alle Verpflichtungen der Parteien aufgeführt sind. Das Zusammenwirken zwischen Leasinggeber und Leasingnehmer bei Leasingverträgen für Fahrzeuge richtet sich nach Ziffer 3 von Kap. 34 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Ein Kfz-Leasingvertrag zwischen einer juristischen Person und einer natürlichen Person wird in einfacher Schriftform abgeschlossen.

Der Kfz-Leasingvertrag sieht in der Regel vor:

• Automarke und -modell, VIN, Kilometerstand;
• Mietdauer (Beginn und Ende);
• Rechte und Pflichten der Parteien;
• Höhe, Bedingungen und Verfahren für die Zahlung der Miete;
• das Verfahren zur Übergabe des Fahrzeugs (Übergabe- und Rückgabeort), Verfahren und Zahlungsbedingungen;
• das Vorhandensein oder Fehlen von Sicherheiten;
• Verantwortung der Parteien;
• Gründe und Verfahren für die Beendigung des Vertrags;
• Adressen, Angaben zu den Parteien.

Dem Fahrzeugleasingvertrag muss eine Fahrzeugabnahmebescheinigung beiliegen. Zusätzlich zum Fahrzeug-Leasingvertrag muss der Mieter die Unterlagen für das Auto aushändigen: Eigentumsurkunde, Fahrzeugschein, OSAGO-Police, falls vorhanden - CASCO-Police.

Es gibt 2 Arten von Fahrzeugleasingverträgen: mit Besatzung und ohne Besatzung.

Mieten Sie ein Auto ohne Crew von einer Einzelperson

Die Bedingungen für die Übergabe eines Autos ohne Besatzungsdienste sind in Art. 642-649 des Bürgerlichen Gesetzbuches. Gemäß der Vereinbarung über die Anmietung eines Autos ohne Besatzung von einer natürlichen Person erhält der Vermieter vom Mieter eine Vergütung, von der die juristische Person, die das Auto leasen muss, die Einkommensteuer einbehalten muss.

Gleichzeitig ist der Mieter nicht verpflichtet, Versicherungsgebühren gegenüber einer natürlichen Person einzubehalten, da Gegenstand des Fahrzeugleasingvertrags die Überlassung des Eigentums der natürlichen Person zur Nutzung ist und nicht die Erbringung von Dienstleistungen oder die Erbringung von Dienstleistungen arbeiten.

Diese Art von Dienstleistungen, wie das Leasing eines Autos (sowie jedes andere Eigentum, mit Ausnahme des Eigentumsrechts an urheberrechtlich geschützten Werken usw.), ist kein Gegenstand der Einbehaltung von Versicherungsprämien (Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation).

Eine ähnliche Meinung, dass Versicherungsprämien von der Automiete des einzelnen Vermieters nicht einbehalten werden, wurde im Schreiben des Gesundheitsministeriums vom 12.03.2010 Nr. 550-19 geäußert.

Mieten Sie ein Auto mit Fahrer

Wenn das Auto mit der Crew gemietet wird, d.h. beabsichtigt der Autobesitzer, seine Dienste als Fahrer und Schlosser zu erbringen, der den guten Zustand des Fahrzeugs überwacht, ist die Situation bei der Einbehaltung von Versicherungsprämien anders. Die Bedingungen für die Überlassung eines Mietwagens mit verbundenen Dienstleistungen dieser Art richten sich nach Art. 632-641 des Bürgerlichen Gesetzbuches.

Da der Pkw-Eigentümer neben der Überlassung der Mietsache auch seine Leistungen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages anbietet, sind von diesen Leistungen Beiträge einzubehalten. Wir sprechen von dem Teil des Betrags, der einer Person im Rahmen eines Autovermietungsvertrags mit einer Crew gezahlt wird, der zur Bezahlung seiner Arbeit verwendet wird.

Sinnvoller wäre es, in einem Kfz-Leasingvertrag die Leistungen für die Anmietung eines Autos und die „Arbeitsleistung“ seines Halters durch Trennung dieser beiden Beträge zu trennen. Diese Aufteilung der Autovermietung mit Besatzung in 2 Teile ist zivilrechtlich nicht geregelt, aber es ist ratsam, dies zu tun, um Streitigkeiten mit Inspektoren zu vermeiden.

Da ein solcher Mietvertrag Einkünfte für die Arbeit einer Einzelperson enthält, werden die Prüfer die Höhe der Beiträge von der gesamten Vertragssumme berücksichtigen, es sei denn, die Höhe der Vergütung für die Arbeit des Fahrers des Autos, der auch sein Vermieter ist , wird nicht gesondert vergeben.

Wenn Sie diese 2 Beträge im Vertrag nicht aufteilen und von einem geringeren Betrag als der vertraglich vereinbarten Miete abgegrenzt werden, werden bei der Prüfung mit hoher Wahrscheinlichkeit zusätzliche Versicherungsprämien abgegrenzt.

Um den Konflikt mit den Inspektoren zu lösen, müssen Sie vor Gericht gehen. Es ist zu bedenken, dass die überwiegende Mehrheit der Gerichte mit den Steuerpflichtigen übereinstimmt, dass eine zusätzliche Beitragsbemessung nicht zulässig ist und dass die Verpflichtung der Kontrolleure, diese beiden Beträge im Vertrag zu trennen, nicht zumutbar ist, da dies im Bürgerlichen Gesetzbuch der Die Russische Föderation. Ein Beispiel hierfür sind folgende Entscheidungen der Gerichte: 3 Schiedsgericht des Berufungsgerichts vom 26.04.2013 Nr. 03AP-121/12, FAS des Bezirks Wolga vom 15.01.2013 Nr. F06-10012 / 12.

Was die Versicherungsleistungen beim Abschluss eines solchen Vertrages angeht, ist hier alles ganz einfach. Aus den Einkünften des Vermieters, der auch Dienstleistungen zum Führen eines Fahrzeugs erbringt und dessen technischen Zustand überwacht, werden daher unbedingt Beiträge zur OPS und zur obligatorischen Krankenversicherung erhoben.

Die Sozialversicherungsbeiträge bei Unfällen werden jedoch nur einbehalten, wenn im Leasingvertrag für Fahrzeuge eine Bedingung für deren Zurückbehaltung festgelegt ist (Artikel 20.1 Absatz 1 des Gesetzes "Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten" vom 24.07.) 1998 Nr. 125-FZ).

Buchführungstransaktionen bei Autovermietungen

Der Leasingnehmer der juristischen Person muss den Vorgang der Anmietung eines Autos mit Besatzung in der Buchhaltung darstellen. Dafür sind folgende Postings hilfreich:

• Dt 26 Kt 76 - Mietwagenkosten;
• Dt 26 Kt 69 (Unterkonto der Abrechnungen für das OPS) - die Abgrenzung von Beiträgen für das OPS aus dem Zahlungsbetrag für die Dienstleistungen für die Verwaltung und Wartung des Fahrzeugs;
• Dt 26 Kt 69 (Unterkonto für die obligatorische Krankenversicherung) - Berechnung der Beiträge zur obligatorischen Krankenversicherung aus dem Betrag der Zahlung für Dienstleistungen für die Verwaltung und Wartung eines Autos;
• Dt 76 Kt 68 (Unterkonto für die Einkommensteuer) - vom Gesamtbetrag der Zahlung für die Anmietung eines Autos mit Besatzung einbehaltene Einkommensteuer;
• Дт 76 Кт 51 - Zahlung wurde an den Vermieter gemäß dem Mietvertrag abzüglich der Einkommensteuer geleistet;
• Dt 69 (Unterkonto der Abrechnungen für das MPI) CT 51 - die Überweisung der Beiträge für das MPI wurde vorgenommen;
• Dt 69 (Unterkonto der Abrechnungen für die gesetzliche Krankenversicherung) CT 51 - Zahlungen für die obligatorische Krankenversicherung wurden überwiesen;
• Dt 68 (Unterkonto der Einkommensteuerabrechnung) Kt51 - Die Einkommensteuer wurde bezahlt.

Wie vermeidet man die Zahlung von Versicherungsprämien?

Es gibt mehrere Möglichkeiten, Prämien zu vermeiden. Am gebräuchlichsten ist die Eintragung eines Arbeitsverhältnisses mit einem Arbeitnehmer, der ein Auto besitzt, für das anschließend ein Mietvertrag aufgesetzt wird. Das heißt, Arbeitgeber geben bei der Veröffentlichung von Stellenanzeigen im Voraus eine Bedingung wie die Verfügbarkeit eines Autos an. Diese Bedingung setzt voraus, dass die Aktivitäten des neuen Mitarbeiters mit Reisen zusammenhängen, für die er ein Auto benötigt.

Außerdem kann bei Bedarf ein Auto von einem bereits arbeitsvertraglich beschäftigten Arbeitnehmer gemietet werden. Somit wird nur ein Bare-Crew-Automietvertrag abgeschlossen, was bedeutet, dass bei einem solchen Vertrag kein Abzug von Versicherungsprämien erfolgt. Die Einbehaltung von Versicherungsprämien vom Gehalt eines Arbeitnehmers, der als Vermieter auftritt und dasselbe Auto fährt, sollte ohnehin einbehalten werden.

Die Warnung in Absatz 2 der Kunst enthalten. 635 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, wonach Besatzungsmitglieder vom Vermieter beschäftigt werden müssen, gilt für die Fälle, in denen der Vermieter Dritte mit der Verwaltung und Wartung des Mietwagens beauftragt. Wenn er diese Funktionen selbst ausübt, gilt diese Warnung nicht für ihn, da er die Arbeitsbeziehungen mit sich selbst nicht formalisieren kann.

Eine andere Möglichkeit, Versicherungsprämien zu vermeiden, besteht darin, keinen Mietvertrag abzuschließen, sondern die Kosten des Arbeitnehmers zu ersetzen. Wenn also ein Arbeitnehmer zur Erfüllung seiner beruflichen Pflichten ein Auto benötigt (egal ob sein eigenes Auto oder nicht), dann erstattet ihm der Arbeitgeber diese Kosten.

Gleichzeitig ist eine wichtige Voraussetzung der dokumentarische Nachweis der entstandenen Kosten, da die Höhe der Entschädigung nicht der Einkommensteuer unterliegt und Beiträge nicht einbehalten werden (Schreiben des Finanzministeriums vom 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Arbeitsministerium vom 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), daher achten die Finanzbehörden bei der Durchführung von Kontrollen genau auf solche Fälle.

Fahrzeugversicherung

Die Pflicht zur Kfz-Haftpflicht gegenüber Dritten für Schäden, die im Zusammenhang mit dem Betrieb des Fahrzeugs entstehen können (OSAGO) liegt beim Vermieter. Diese Bedingung ist in Art. 637 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation mit der Änderung, dass im Mietvertrag ein anderes Verfahren festgelegt werden kann.

Dies bedeutet, dass die Kosten für die Versicherung eines geleasten Autos standardmäßig vom Eigentümer des Autos getragen werden, der bei dieser Transaktion der Leasinggeber ist. Wird die Versicherung wiederum vertragsgemäß vom Mieter bezahlt, so kann dieser den steuerpflichtigen Gewinn nach Art. 263 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Inwieweit die Kosten der Kfz-Versicherung berücksichtigt werden, lesen Sie im Artikel "Standards der Abgabenordnung der Russischen Föderation" .

Ergebnisse

Fahrzeugleasingverträge werden in 2 Typen unterteilt: Ein Auto wird mit und ohne Besatzung bereitgestellt. Die Rechtsnatur dieser beiden Arten von Fahrzeugleasingverträgen ist unterschiedlich, da bei der Anmietung eines Autos mit Besatzung 2 Arten von Rechtsverhältnissen entstehen: die Überlassung eines Fahrzeugs (Eigentums) zur vorübergehenden entgeltlichen Nutzung und die Begründung von Arbeitsverhältnissen mit der Besitzer des Autos in Bezug auf die Erbringung von Dienstleistungen für das Führen eines Autos und die Durchführung seiner Wartung.

Aufgrund des Bestehens eines Rechtsverhältnisses im Zusammenhang mit der Ausübung von Arbeitspflichten sollte der Mieter Versicherungsprämien zahlen. Gleichzeitig müssen Versicherungsprämien für die OPS und die obligatorische Krankenversicherung unbedingt einbehalten werden, jedoch von dem Betrag, der dem Fahrer (Crew) des Fahrzeugs gezahlt wird. Unfallversicherungsprämien werden nur gezahlt, wenn dies im Mietvertrag ausdrücklich erwähnt wird.

Eine Anrechnung von Versicherungsprämien im Rahmen eines Leasingvertrages für ein Fahrzeug ohne Besatzung wird nicht vorgenommen, da bei obligatorischen Versicherungsprämien kein Besteuerungsgegenstand besteht.

Die Zahlung von Versicherungsleistungen an die Versicherungsgesellschaft (OSAGO - obligatorisch, CASCO - optional) erfolgt standardmäßig durch den Vermieter. Der Vertrag kann jedoch die Zahlung solcher Zahlungen durch den Mieter vorsehen, sofern dies nicht dem Gesetz widerspricht.

Ein Auto ist eine Ressource, auf die jeder Unternehmer und jede Organisation nur schwer verzichten kann. In einigen Geschäftsarten wird es jedoch nicht ständig benötigt, daher ist es nicht immer ratsam, es als Eigentum zu erwerben. In solchen Fällen hilft die Miete. Meistens wird eine solche Vereinbarung mit einer Einzelperson, hauptsächlich einem Arbeitnehmer, geschlossen. Sie können auch einen Lease von einer Organisation verwenden.

Betrachten wir, wie sich die finanziellen Folgen eines Autovermietungsvertrags in der Buchhaltung und in der Besteuerung richtig widerspiegeln.

Rechte und Möglichkeiten des Fahrzeugmieters

Autovermietung- Dies ist der Abschluss einer Vereinbarung, nach der das oben genannte Auto von seinem Eigentümer zugunsten des Mieters zur vorübergehenden Nutzung bereitgestellt wird (Artikel 34 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Verwendungszwecke der Maschine sind natürlich nicht vorgeschrieben, sie sollten standardmäßig nicht illegal sein.

Eine Art von Leasing ist Chartern- Vertrag über die Nutzung des Transportmittels zusammen mit der Besatzung (Fahrer).

Eine Person mit beliebigem Status kann als Autovermieter auftreten:

• physisch;
• legal;
• Einzelunternehmer.

Der Mieter des Autos kann mit Zustimmung des Vermieters einen unentgeltlichen Vertrag oder einen Darlehensvertrag abschließen. Nutzt die Organisation das Auto ihres Mitarbeiters, den sie verwaltet, entschädigt das Unternehmen ihn für die Kosten.

Alle möglichen Mietoptionen – Bareboat-Miete, Fracht, freie Miete, Darlehen oder Entschädigung – spiegeln sich in der Bilanzierung unterschiedlich wider und wirken sich auf die Steuerbelastung aus.

Autovermietungsvertrag

Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation in Art. 606 ermöglicht es Ihnen, Ihr Eigentum, einschließlich eines Fahrzeugs, zur vorübergehenden Nutzung oder zum vorübergehenden Besitz bereitzustellen und dies mit einer entsprechenden Vereinbarung zu formalisieren. Da es sich bei einem Auto um ein bewegliches Vermögen handelt, muss eine solche Vereinbarung nicht notariell beglaubigt oder beim Staat registriert werden.

WICHTIG! Dabei spielt es keine Rolle, wie lange und mit welchen Merkmalen der Mietvertrag abgeschlossen wird – er muss ausschließlich schriftlich erstellt werden.

Gültigkeitsdaten eine solche Vereinbarung kann befristet sein, ist jedoch häufiger nicht vorgeschrieben und die Gültigkeitsdauer bleibt unbefristet (Artikel 610 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Fahrzeugvermietung mit Crew (Fracht) erbringt seitens des Vermieters nicht nur die Bereitstellung eines Autos, sondern auch die Erbringung von Dienstleistungen für Verwaltung, Reparatur, Wartung, Lagerung usw. (Artikel 632 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Besatzungsmitglieder sind die Vertreter des Vermieters – seine Mitarbeiter. Während der Vertragsdauer haben sie den Anordnungen des Mieters zur gewerblichen Nutzung des Mietfahrzeugs Folge zu leisten. Die Einzelheiten der Bezahlung ihrer Dienstleistungen sind im Vertrag festgelegt: Wird dieser Punkt weggelassen, bezahlt der Vermieter standardmäßig die Besatzungsmitglieder, da er deren Arbeitgeber ist.

Mieten Sie ein Auto ohne Besatzung sieht keine zusätzlichen Dienstleistungen vor, nur das Auto selbst wird zur Nutzung bereitgestellt (Artikel 642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

BEACHTEN SIE! Hat ein Arbeitgeber mit seinem Arbeitnehmer einen Mietwagenvertrag abgeschlossen, bedeutet dies, dass das Auto ohne Besatzung gemietet wird, da ein Arbeitnehmer nicht sein eigener Arbeitgeber sein kann.

Abrechnung der Autovermietung

Um die Gelder, die mit der Anmietung eines Autos verbunden sind, in der Buchhaltung widerzuspiegeln, benötigen Sie eine primäre Dokumentationsgrundlage. Die Abnahmebescheinigung wird als solche anerkannt - ein Dokument, das die Übergabe des Fahrzeugs zur Nutzung durch den Mieter bestätigt. Es muss enthalten:

• Automarke und -modell;
• seinen Kilometerstand zum Zeitpunkt der Übertragung;
• der Wert dieses Vermögenswerts;
• technische Prüfdaten;
• Nummer des von den Parteien unterzeichneten Mietvertrags.

Der Mietwagen wird von einem Buchhalter auf das außerbilanzielle Konto 001 „Gemietetes Anlagevermögen“ verbucht, von dem es am Ende der Mietzeit abgebucht und an den Eigentümer zurückgegeben wird. Es kann nicht auf das Konto 01 „Anlagevermögen“ bilanziert werden, da es nicht als Eigentum erworben wird. Aus demselben Grund wird keine Abschreibung berechnet.

Die Finanzierung, die den Leasingprozess begleitet, wird in den Konten für die Aktivitäten, die die Organisation durchführt, durch Belastung der Konten widergespiegelt:

• 20 „Hauptproduktion“;
• 23 „Hilfseinrichtungen“;
• 25 „Allgemeine Produktionskosten“;
• 26 „Allgemeine Ausgaben“;
• 29 „Dienstleistungsbetriebe und landwirtschaftliche Betriebe“;
• 44 "Verkaufskosten".

Beispiele für Transaktionen für den Mieter:

• Lastschrift 20 (44), Gutschrift 76 "Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" - die Miete für die Nutzung des Fahrzeugs wurde berechnet;
• Soll 76, Haben 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren" - Abzug vom Zahlungsbetrag für von einer natürlichen Person geleaste bewegliche Sachen;
• Lastschrift 76, Gutschrift 50 "Kasse" (51 "Girokonto") - Überweisung von Mitteln für die Nutzung von gemieteten Verkehrsmitteln.

Beispiele für Transaktionen für einen Leasinggeber:

• Soll 76, Haben 91.1 "Sonstige Einnahmen" - Mietrückstellungen für ein Auto werden berücksichtigt;
• Lastschrift 51, Gutschrift 76 - Zahlungseingang für die Anmietung eines Autos.

Der Vermieter bleibt Eigentümer des Vermögenswerts - bewegliches Vermögen, das auf einem speziellen Unterkonto des Kontos 01 verbucht wird. Er belastet es weiterhin mit der ordentlichen Abschreibung: Soll 20 "Hauptproduktion", Haben 02 "Abschreibung des Anlagevermögens".

Wenn der Besitzer des Autos ein Arbeitnehmer des Arbeitgebers ist

Der Mietvertrag wird in der Form „keine Crew“ abgeschlossen. Sofern die Parteien nichts anderes vereinbart haben, zahlt der Arbeitnehmer – der Halter des Fahrzeugs – nur die Durchfahrt der technischen Abnahme. Die restlichen Zahlungen werden vom Mieter selbst geleistet, nämlich:

• Versicherung;
• Parken;
• Auftanken;
• Reparatur;
• Entschädigung für die Nutzung eines persönlichen Autos zu offiziellen Zwecken - Miete im Rahmen der Vereinbarung.

Für eine Organisation oder einen einzelnen Arbeitgeber sind diese Zahlungen Aufwendungen, dh bei der Besteuerung berücksichtigte Mittel. Um die Steuerbemessungsgrundlage zu verringern, müssen sie durch Zahlungsbelege (Beleg von Tankstellen, Kopie eines Versicherungsscheins usw.) belegt werden. Die Buchhaltung ähnelt der oben beschriebenen mit einigen Nuancen.

FÜR IHRE INFORMATION! Wird der Mietvertrag mit einem eigenen Mitarbeiter abgeschlossen, so ist statt des Kontos 76 das Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für sonstige Tätigkeiten“ zu verwenden.

Buchungsbeispiel für die Autovermietung eines Mitarbeiters:

• Lastschrift 0001 - Annahme des Autos des Mitarbeiters für die außerbilanzielle Abrechnung zu den im Vertrag festgelegten Kosten;
• Lastschrift 26, Gutschrift 73 - Zahlungsrückstellung für die Nutzung des Autos des Mitarbeiters;
• Lastschrift 73, Gutschrift 68 - Einbehalt der Einkommensteuer von dem Arbeitnehmer, der Einkommen erhalten hat - Miete;
• Lastschrift 73, Gutschrift 51 - Überweisung der Miete an den Arbeitnehmer abzüglich der Einkommensteuer auf der Karte;
• Lastschrift 10, Gutschrift 60 - Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen (per Scheck, ohne Steuern);
• Lastschrift 19, Gutschrift 60 - für Kraft- und Schmierstoffe;
• Soll 68, Haben 19 - Vorsteuerabzug;
• Lastschrift 26, Gutschrift 10 - Kraftstoffabschreibung;
• Lastschrift 90, Gutschrift 26 - Berücksichtigung anderer Ausgaben;
• 001 - Rückgabe des Autos an den Mitarbeiter.

Steuerfragen bei der Anmietung eines Fahrzeugs

Sie sollten die Feinheiten bei der Berechnung der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer im Zusammenhang mit gemieteten Fahrzeugen berücksichtigen.

Bareboat-Verleih

MwSt. wird vom Mieter zum Abzug akzeptiert, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

• der Vermieter hat Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer vorgelegt;
• das Auto für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet wird;
• Es gibt eine Abnahmebescheinigung für das Auto.

Gewinnsteuer aus der Autovermietung wird am letzten Tag des Berichtszeitraums für diese Steuer berücksichtigt. Mit anderen Worten, Mietzahlungen als Aufwand mindern die Steuerbemessungsgrundlage. Sie sind in den „Sonstigen Herstellungs- und Vertriebskosten“ enthalten, wenn das Unternehmen periodengerecht abgrenzt.

Einkommensteuer von einem Arbeitnehmer abgezogen, wenn er seinem Arbeitgeber, der selbst sein Steuerbevollmächtigter ist, ein Auto gemietet hat. Er zieht 13% der erhaltenen Miete ab. Wenn ein privates Auto an eine andere Organisation vermietet wird und nicht an Ihren Chef, muss der „heimische“ Arbeitgeber 13% abziehen.

Vermietung mit Crew

Der Eigentümer des von der Firma gecharterten Autos hält es selbst instand und trägt die damit verbundenen Kosten, da er faktisch temporär Angestellter der Firma wird. Es zahlt pünktlich die Miete und zahlt meistens die Kraftstoffkosten, da das Auto ohne es nicht funktionieren kann. Diese Kosten bilden die Grundlage für die Bilanzierung der Besteuerungsgrundlage.

MwSt. nach dem gleichen Schema wie bei der Bareboat-Vermietung bezahlt.

Einkommensteuer der übliche Betrag von 13 % wird nur einbehalten, wenn das Auto einer natürlichen Person gehört. Wenn es im Besitz der Organisation ist, wird die persönliche Einkommensteuer nicht vom Gehalt des Fahrers bezahlt. Gleiches gilt für Versicherungsprämien – sie werden nur bei Anmietung an Privatpersonen einbehalten.

Gewinnsteuer, wenn der Besitzer des Autos eine Einzelperson ist, wird es in zwei Gruppen unterteilt: die Kosten für die Anmietung eines Autos und die Kosten für die Zahlung des Fahrerdienstes. Leasingzahlungen werden genauso bilanziert, als ob der Eigentümer eine juristische Person ist oder das Auto ohne Besatzung gemietet wird. Das Fahrerhonorar kann jedoch auf unterschiedliche Weise als Aufwand anerkannt werden:

• wenn der Fahrer kein Mitarbeiter der Organisation ist, fallen die Arbeitskosten an;
• wenn der Besitzer des Autos in einer Firma arbeitet und dafür Freizeit "chauffiert", sind es "sonstige Ausgaben für Verkauf und Produktion".

Frage:

Eine Organisation im Rahmen eines Bareboat-Leasingvertrags mietet ein Auto von ihrem Mitarbeiter. Derselbe Mitarbeiter wird mit der Verwaltung beauftragt, die er tagsüber durchführt und Reisen im Interesse der Organisation durchführt. Dies wird durch die Daten der Frachtbriefe bestätigt. Sind Zahlungen im Rahmen einer solchen Vereinbarung versicherungsprämienpflichtig?

Antworten:

Bei der Tätigkeit von Wirtschaftsunternehmen kommt es häufig vor, dass ihre Mitarbeiter, die sich in bestimmten Positionen befinden und regelmäßig im Interesse dieser Unternehmen reisen, ihre eigenen Autos zum Reisen verwenden, dh persönliches Eigentum. Gemäß Art. 188 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation haben sie das Recht, die Erstattung von Aufwendungen im Zusammenhang mit der Nutzung, Abschreibung (Abschreibung) dieser Immobilie zu verlangen.

Der Staat setzt jedoch eine Grenze für die Höhe einer solchen Entschädigung. Formal können diese Kosten vollständig erstattet werden und unterliegen, da sie kompensatorisch sind, weder der Einkommensteuer noch den Versicherungsprämien. Diese Kosten können jedoch in sehr geringem Umfang auf die Kosten der Einkommensteuer, einer einheitlichen Steuer nach dem vereinfachten Besteuerungssystem oder einer einheitlichen Agrarsteuer zurückgeführt werden.

Die entsprechenden Grenzwerte sind im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 08.02.2002 Nr. 92 angegeben:

Die Höhe dieser Entschädigung ist sicherlich lächerlich und spiegelt nicht die tatsächlichen Kosten des Arbeitnehmers wider, der sein Auto im Interesse der Organisation nutzt. Daher verwenden Unternehmen eine andere Methode, die es ihnen ermöglicht, Aufwendungen vollständig zu kompensieren, die für steuerliche Zwecke vollständig den Aufwendungen zugerechnet werden können. Dazu wird ein (TS) mit einem Mitarbeiter ohne Crew abgeschlossen.

Wie wird in der Regel ein Automietvertrag erstellt?

In Übereinstimmung mit den Absätzen. 10 S. 1 Art.-Nr. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beziehen sich die Leasingzahlungen für geleaste Immobilien ohne Einschränkung auf andere Aufwendungen im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf.

Warum ziehen es Unternehmen vor, ein Fahrzeug ohne Besatzung zu leasen? Diese Vereinbarung beinhaltet die Bereitstellung eines Fahrzeugs zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung ohne die Erbringung von Dienstleistungen für seine Verwaltung und seinen technischen Betrieb (Artikel 642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Darin unterscheidet er sich von einem Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung (temporary chartering), bei dem der Vermieter dem Mieter das Fahrzeug zum vorübergehenden Besitz und gegen Entgelt zur Verfügung stellt und eigene Dienstleistungen für dessen Bewirtschaftung und technischen Betrieb erbringt (Artikel 632 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation) ...

Das heißt, wenn der Vermieter eine natürliche Person ist, beinhaltet der Vertrag im zweiten Fall die Erbringung von Dienstleistungen durch diese Person an den Vermieter, wodurch ein Gegenstand von Versicherungsprämien entsteht.

Ein Bareboat-Fahrzeug-Leasingvertrag verpflichtet den Vermieter nicht zur Erbringung von Dienstleistungen, daher gibt es keine Grundlage für die Besteuerung von Versicherungsprämien.

Warum ist dieses Design unsicher geworden?

In der Praxis kann diese Vereinbarung jedoch immer noch als Vereinbarung mit Elementen der Leistungserbringung betrachtet werden – nur dann, wenn nach dieser Vereinbarung der Arbeitnehmer-Vermieter das Fahrzeug nutzt. Und der Steuerzahler des Mieters kann gezwungen sein, Versicherungsprämien aus den im Rahmen dieses Abkommens gezahlten Beträgen zu zahlen. Dies ist unbedingt die Position der RF-Streitkräfte. Dies geht aus seiner Definition vom 30.10.2017 Nr. 308-KG17-15395 hervor.

Es berücksichtigt den Zeitraum bis zum 01.01.2017, wenn er gemäß dem Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24.07.2009 "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation, Bundesobligatorische Krankenversicherung" Fonds".

Ab diesem Zeitpunkt werden die Versicherungsprämien selbstverständlich nach den Regeln von Kap. 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, es muss jedoch zugegeben werden, dass die von den Schiedsrichtern in diesem Fall verwendeten Regeln den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ähnlich sind. Darüber hinaus ist zu berücksichtigen, dass sich die PFR-Behörden gemäß Bundesgesetz Nr. 250-FZ vom 03.07.2016 für die Zeiträume vor dem 01.01.2017 und Hatte der Beitragszahler zu diesem Zeitpunkt eine solche Vereinbarung, ist das Risiko der Beitragsbemessung erheblich.

In der spezifizierten Definition der RF-Streitkräfte werden die Schlussfolgerungen der Vorinstanzen unterstützt und laufen auf folgendes hinaus.

Im Beschluss der AS SKO vom 27. Juni 2017 Nr. F08-3727 / 2017 zu Fall Nr. A53-27263 / 2016 wird darauf hingewiesen, dass der Arbeitnehmer (der auch der Leiter der Organisation ist) zwei Vereinbarungen mit die Organisation für die Anmietung eines Fahrzeugs ohne Besatzung (jeweils für ein separates Auto des Mitarbeiters), er war es, der diese Fahrzeuge für dienstliche Zwecke nutzte. Die Richter wiesen darauf hin, dass bei der Anmietung eines Fahrzeugs ohne Besatzung der Mieter das geleaste Fahrzeug allein verwaltet und sowohl kaufmännisch als auch technisch betreibt (Artikel 645 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Im Gegensatz dazu stellt der Vermieter im Rahmen eines Leasingvertrags für ein Fahrzeug mit Besatzung dem Mieter des Fahrzeugs gegen Entgelt den vorübergehenden Besitz und die vorübergehende Nutzung zur Verfügung und erbringt eigene Dienstleistungen für dessen Verwaltung und technischen Betrieb (Artikel 632 der Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation).

Bei den geprüften Mietverträgen hat sich nicht ergeben, dass deren Teilnehmer die Miete für die Nutzung der Immobilie und die Vergütung für den erbrachten Leistungsumfang getrennt festsetzen.

Der Vermieter-Mitarbeiter hat die Mietfahrzeuge persönlich gefahren. Diesbezüglich verwies die Organisation darauf, dass er beruflich unterwegs sei und die Position eines Fahrers in der Besetzungstabelle nicht vorgesehen sei. Die Richter kamen jedoch zu dem Schluss, dass der Vermieter die Fahrleistungen tatsächlich erbracht hat. Sie unterstützten die Argumente der Beamten: eine kumulative Analyse der Bedingungen über die Rechte und Pflichten der Parteien der strittigen Vereinbarungen sowie der bei der Überprüfung vorgelegten Dokumente (Frachtbriefe, monatliche Leistungserbringungen im Zusammenhang mit der Autovermietung, OSAGO-Richtlinie) weist auf das Vorhandensein von Vereinbarungen über die Fahrzeugmiete mit der Besatzung hin. In allen vorgelegten Frachtbriefen für den Berichtszeitraum wurde als Fahrer ein Arbeitnehmer-Leasinggeber angegeben. Die OSAGO-Police spiegelt wider, dass das Fahrzeug vom Versicherten in Bezug auf das privat genutzte Fahrzeug (und nicht zum Zwecke der Vermietung, Kurzzeitmiete) abgeschlossen wird. Laut Richtlinie darf nur derselbe Arbeitnehmer ein Fahrzeug führen, d. h. niemand anderes war berechtigt, das Fahrzeug zu führen.

Die Schiedsrichter kamen zu dem Schluss, dass Zahlungen aus Mietverträgen, die zugunsten dieses Arbeitnehmers getätigt wurden, der Berechnung der Versicherungsprämien auf der Grundlage von Teil 2 von Art. 7 des Bundesgesetzes Nr. 212-FZ (eine Norm ähnlich Artikel 420 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das heißt, in diesem Fall hat die Organisation als Zahler der Versicherungsprämien tatsächlich einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit einer Besatzung mit einer Einzelperson abgeschlossen, deren Dienste von einer juristischen Person (dem Eigentümer des Fahrzeugs und der Fahrer war eine Einzelperson).

Es ist wichtig, dass die RF-Streitkräfte eine ähnliche Position eingenommen haben. Und es wird mit hoher Wahrscheinlichkeit von den Kontrollstellen (Fonds) bei Prüfungen von Zeiträumen vor dem 01.01.2017 sowie von Finanzbehörden mit Bezug auf Zeiträume nach diesem Datum berücksichtigt.

Was nun?

In einer solchen Situation (wenn das Leasingfahrzeug vom Eigentümer dieser Immobilie gefahren wird) ist es daher zweckmäßiger, mit der Besatzung einen Fahrzeugleasingvertrag abzuschließen, der allerdings das tatsächliche Verhältnis zwischen Leasingnehmer und Leasinggeber widerspiegelt. Gleichzeitig ist es wichtig, die Höhe des Mietpreises für das Fahrzeug und die Leistungen zum Fahren direkt im Vertrag gesondert auszuweisen.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Organisation im untersuchten Fall Nr. А53-27263 / 2016 schließlich zugab, dass es sich bei der Vereinbarung tatsächlich um einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung handelt, und vorgeschlagen, Versicherungsprämien nur für einen Teil von der in den einzelnen Vereinbarungen festgelegte Betrag. Da dieser Teil jedoch in den Verträgen selbst nicht angegeben war, entschieden die Richter, dass die gesamte Vertragssumme prämienpflichtig sein sollte.

Zwar gibt es einen Beschluss des AC BBO vom 22.01.2016 Nr. F01-5656 / 2015 zu Fall Nr. A43-8503/2015, in dem mangels der angegebenen Aufteilung im Fahrzeugmietvertrag mit der Besatzung wurde zugunsten des Beitragszahlers entschieden. Da in den Gesamtkosten des Vertrages keine anteiligen Dienstleistungskosten enthalten sind, besteht keine Grundlage für die Erhebung von Versicherungsprämien, wie die Schiedsrichter argumentierten. Und in der Verordnung der CA ZSO vom 06.02.2017 Nr. Ф04-7008 / 2017 zur Sache Nr. А27-15074 / 2016 heißt es: Das Verfahren zur Berechnung der Versicherungsprämien ist nicht festgelegt, wenn der Mietvertrag einen einheitlichen Preis vorsieht , Versicherungsprämien werden vom vollen Vertragspreis berechnet. Beim Abschluss solcher Vereinbarungen sieht das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation keine Aufteilung der Miete in Komponenten vor (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes vom 15. Januar 2013 in der Sache Nr. A65-16395 / 2012).

Dennoch wird es für Versicherungsprämienzahler nach den Ausführungen im RF-Streitkräftebeschluss Nr. 308-KG17-15395 vom 30.10.2017 riskant, eine solche Aufteilung weiter zu vermeiden. Die Position der Schiedsgerichte kann sich ändern.

Die hohen Richter haben jedoch nichts darüber entschieden, wie groß diese Komponenten im Verhältnis zueinander sein sollten, und sie haben kein Recht dazu. Folglich entscheiden Vermieter und Mieter selbst, wie viel sie im Vertrag als Entgelt für Fahrleistungen angeben.

Eine Einzelperson sollte nicht als Einzelunternehmer verstanden werden, da sie in einer solchen Beziehung bereits wie eine juristische Person aussieht und die Miete für sie zu einem Einkommen wird. Von dem erhaltenen Geld müssen Sie Steuern einbehalten. Betrachten Sie die wichtigsten Transaktionen für die Anmietung eines Autos von einer Einzelperson in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung.

Sie können einem normalen Bürger, der nicht einmal ein Mitarbeiter des Unternehmens ist, und sogar ohne Besatzung ein Auto oder einen Lastwagen nehmen. Die Zivilgesetzgebung in Artikel 642 regelt solche Beziehungen. Danach müssen beide Parteien zunächst eine Vereinbarung treffen, die für alle vollkommen zufriedenstellend ist. Laut Kodex ist der Mieter verpflichtet, die Mietgebühren für den Betrieb des Fahrzeugs fristgerecht zu überweisen. Wenn das Auto der Besatzung zur Nutzung übergeben wurde, wäre es erforderlich, eine Servicebescheinigung vorzulegen und eine zusätzliche Zahlung für den Service zu leisten.

Der Vermieter übernimmt die Verantwortung für das Fahren und die Durchführung der Wartung. In der Buchhaltung ist die Miete ein Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit. Die Zahlung wird monatlich oder nach Vereinbarung berechnet.

Spiegelung von Buchungsbelegen bei der Anmietung eines Autos von einer Privatperson

Besteuerung bei der Anmietung eines Fahrzeugs

Bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt das Unternehmen auch die Leasingrate, auch wenn der Leasingnehmer eine natürliche Person ist. Für den Nachweis, dass es sich bei diesen Kosten um Aufwendungen handelt, ist der Nachweis gemäß § 252 Abs. 1 Abgabenordnung erforderlich.

Damit Kosten endgültig zu Ausgaben werden, muss der Mieter einen mit einer Person unterzeichneten Mietvertrag und eine Zahlungsbestätigung (Kontoauszug oder Barrechnung) in den Händen halten.

Die Miete für den Mieter wird zu Einkommen, sodass Sie die Einkommensteuer einbehalten müssen. Der Mieter ist in diesem Fall der Steuerbevollmächtigte, der den Steuerbetrag selbst überweist, bevor das Geld ausgezahlt wird. Das Anmieten eines Fahrzeugs von einer Einzelperson unterliegt nicht den UST- und Versicherungszahlungen.

Versicherungsprämien für Mietwagenwerden vom Mieter nur dann nicht berechnet oder bezahlt, wenn das Auto ohne Besatzung gemietet wird. Wenn ein Auto mit Crew gemietet wird, müssen Sie auf jeden Fall Versicherungsprämien für OPS und obligatorische Krankenversicherung berechnen und bezahlen. Die Notwendigkeit, im Schadensfall Beiträge an die OSS zu zahlen, wird zusätzlich im Vertrag besprochen.

Leasingvertrag für Fahrzeuge

Wenn Sie ein Auto zur vorübergehenden Nutzung mitnehmen möchten, müssen Sie, um Konsequenzen zu vermeiden, das richtige Auto auswählen und einen Fahrzeugleasingvertrag abschließen, in dem alle Verpflichtungen der Parteien aufgeführt sind. Das Zusammenwirken zwischen Leasinggeber und Leasingnehmer bei Leasingverträgen für Fahrzeuge richtet sich nach Ziffer 3 von Kap. 34 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Ein Kfz-Leasingvertrag zwischen einer juristischen Person und einer natürlichen Person wird in einfacher Schriftform abgeschlossen.

Der Kfz-Leasingvertrag sieht in der Regel vor:

• Automarke und -modell, VIN, Kilometerstand;
• Mietdauer (Beginn und Ende);
• Rechte und Pflichten der Parteien;
• Höhe, Bedingungen und Verfahren für die Zahlung der Miete;
• das Verfahren zur Übergabe des Fahrzeugs (Übergabe- und Rückgabeort), Verfahren und Zahlungsbedingungen;
• das Vorhandensein oder Fehlen von Sicherheiten;
• Verantwortung der Parteien;
• Gründe und Verfahren für die Beendigung des Vertrags;
• Adressen, Angaben zu den Parteien.

Dem Fahrzeugleasingvertrag muss eine Fahrzeugabnahmebescheinigung beiliegen. Zusätzlich zum Fahrzeug-Leasingvertrag muss der Mieter die Unterlagen für das Auto aushändigen: Eigentumsurkunde, Fahrzeugschein, OSAGO-Police, falls vorhanden - CASCO-Police.

Es gibt 2 Arten von Fahrzeugleasingverträgen: mit Besatzung und ohne Besatzung.

Mieten Sie ein Auto ohne Crew von einer Einzelperson

Die Bedingungen für die Übergabe eines Autos ohne Besatzungsdienste sind in Art. 642-649 des Bürgerlichen Gesetzbuches. Gemäß der Vereinbarung über die Anmietung eines Autos ohne Besatzung von einer natürlichen Person erhält der Vermieter vom Mieter eine Vergütung, von der die juristische Person, die das Auto leasen muss, die Einkommensteuer einbehalten muss.

Gleichzeitig ist der Mieter nicht verpflichtet, Versicherungsgebühren gegenüber einer natürlichen Person einzubehalten, da Gegenstand des Fahrzeugleasingvertrags die Überlassung des Eigentums der natürlichen Person zur Nutzung ist und nicht die Erbringung von Dienstleistungen oder die Erbringung von Dienstleistungen arbeiten.

Diese Art von Dienstleistungen, wie das Leasing eines Autos (sowie jedes andere Eigentum, mit Ausnahme des Eigentumsrechts an urheberrechtlich geschützten Werken usw.), ist kein Gegenstand der Einbehaltung von Versicherungsprämien (Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation).

Eine ähnliche Meinung, dass Versicherungsprämien von der Automiete des einzelnen Vermieters nicht einbehalten werden, wurde im Schreiben des Gesundheitsministeriums vom 12.03.2010 Nr. 550-19 geäußert.

Mieten Sie ein Auto mit Fahrer

Wenn das Auto mit der Crew gemietet wird, d.h. beabsichtigt der Autobesitzer, seine Dienste als Fahrer und Schlosser zu erbringen, der den guten Zustand des Fahrzeugs überwacht, ist die Situation bei der Einbehaltung von Versicherungsprämien anders. Die Bedingungen für die Überlassung eines Mietwagens mit verbundenen Dienstleistungen dieser Art richten sich nach Art. 632-641 des Bürgerlichen Gesetzbuches.

Da der Pkw-Eigentümer neben der Überlassung der Mietsache auch seine Leistungen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages anbietet, sind von diesen Leistungen Beiträge einzubehalten. Wir sprechen von dem Teil des Betrags, der einer Person im Rahmen eines Autovermietungsvertrags mit einer Crew gezahlt wird, der zur Bezahlung seiner Arbeit verwendet wird.

Sinnvoller wäre es, in einem Kfz-Leasingvertrag die Leistungen für die Anmietung eines Autos und die „Arbeitsleistung“ seines Halters durch Trennung dieser beiden Beträge zu trennen. Diese Aufteilung der Autovermietung mit Besatzung in 2 Teile ist zivilrechtlich nicht geregelt, aber es ist ratsam, dies zu tun, um Streitigkeiten mit Inspektoren zu vermeiden.

Da ein solcher Mietvertrag Einkünfte für die Arbeit einer Einzelperson enthält, werden die Prüfer die Höhe der Beiträge von der gesamten Vertragssumme berücksichtigen, es sei denn, die Höhe der Vergütung für die Arbeit des Fahrers des Autos, der auch sein Vermieter ist , wird nicht gesondert vergeben.

Wenn Sie diese 2 Beträge im Vertrag nicht aufteilen und von einem geringeren Betrag als der vertraglich vereinbarten Miete abgegrenzt werden, werden bei der Prüfung mit hoher Wahrscheinlichkeit zusätzliche Versicherungsprämien abgegrenzt.

Um den Konflikt mit den Inspektoren zu lösen, müssen Sie vor Gericht gehen. Es ist zu bedenken, dass die überwiegende Mehrheit der Gerichte mit den Steuerpflichtigen übereinstimmt, dass eine zusätzliche Beitragsbemessung nicht zulässig ist und dass die Verpflichtung der Kontrolleure, diese beiden Beträge im Vertrag zu trennen, nicht zumutbar ist, da dies im Bürgerlichen Gesetzbuch der Die Russische Föderation. Ein Beispiel hierfür sind folgende Entscheidungen der Gerichte: 3 Schiedsgericht des Berufungsgerichts vom 26.04.2013 Nr. 03AP-121/12, FAS des Bezirks Wolga vom 15.01.2013 Nr. F06-10012 / 12.

Was die Versicherungsleistungen beim Abschluss eines solchen Vertrages angeht, ist hier alles ganz einfach. Aus den Einkünften des Vermieters, der auch Dienstleistungen zum Führen eines Fahrzeugs erbringt und dessen technischen Zustand überwacht, werden daher unbedingt Beiträge zur OPS und zur obligatorischen Krankenversicherung erhoben.

Die Sozialversicherungsbeiträge bei Unfällen werden jedoch nur einbehalten, wenn im Leasingvertrag für Fahrzeuge eine Bedingung für deren Zurückbehaltung festgelegt ist (Artikel 20.1 Absatz 1 des Gesetzes "Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten" vom 24.07.) 1998 Nr. 125-FZ).

Buchführungstransaktionen bei Autovermietungen

Der Leasingnehmer der juristischen Person muss den Vorgang der Anmietung eines Autos mit Besatzung in der Buchhaltung darstellen. Dafür sind folgende Postings hilfreich:

• Dt 26 Kt 76 - Mietwagenkosten;
• Dt 26 Kt 69 (Unterkonto der Abrechnungen für das OPS) - die Abgrenzung von Beiträgen für das OPS aus dem Zahlungsbetrag für die Dienstleistungen für die Verwaltung und Wartung des Fahrzeugs;
• Dt 26 Kt 69 (Unterkonto für die obligatorische Krankenversicherung) - Berechnung der Beiträge zur obligatorischen Krankenversicherung aus dem Betrag der Zahlung für Dienstleistungen für die Verwaltung und Wartung eines Autos;
• Dt 76 Kt 68 (Unterkonto für die Einkommensteuer) - vom Gesamtbetrag der Zahlung für die Anmietung eines Autos mit Besatzung einbehaltene Einkommensteuer;
• Дт 76 Кт 51 - Zahlung wurde an den Vermieter gemäß dem Mietvertrag abzüglich der Einkommensteuer geleistet;
• Dt 69 (Unterkonto der Abrechnungen für das MPI) CT 51 - die Überweisung der Beiträge für das MPI wurde vorgenommen;
• Dt 69 (Unterkonto der Abrechnungen für die gesetzliche Krankenversicherung) CT 51 - Zahlungen für die obligatorische Krankenversicherung wurden überwiesen;
• Dt 68 (Unterkonto der Einkommensteuerabrechnung) Kt51 - Die Einkommensteuer wurde bezahlt.

Wie vermeidet man die Zahlung von Versicherungsprämien?

Es gibt mehrere Möglichkeiten, Prämien zu vermeiden. Am gebräuchlichsten ist die Eintragung eines Arbeitsverhältnisses mit einem Arbeitnehmer, der ein Auto besitzt, für das anschließend ein Mietvertrag aufgesetzt wird. Das heißt, Arbeitgeber geben bei der Veröffentlichung von Stellenanzeigen im Voraus eine Bedingung wie die Verfügbarkeit eines Autos an. Diese Bedingung setzt voraus, dass die Aktivitäten des neuen Mitarbeiters mit Reisen zusammenhängen, für die er ein Auto benötigt.

Außerdem kann bei Bedarf ein Auto von einem bereits arbeitsvertraglich beschäftigten Arbeitnehmer gemietet werden. Somit wird nur ein Bare-Crew-Automietvertrag abgeschlossen, was bedeutet, dass bei einem solchen Vertrag kein Abzug von Versicherungsprämien erfolgt. Die Einbehaltung von Versicherungsprämien vom Gehalt eines Arbeitnehmers, der als Vermieter auftritt und dasselbe Auto fährt, sollte ohnehin einbehalten werden.

Die Warnung in Absatz 2 der Kunst enthalten. 635 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, wonach Besatzungsmitglieder vom Vermieter beschäftigt werden müssen, gilt für die Fälle, in denen der Vermieter Dritte mit der Verwaltung und Wartung des Mietwagens beauftragt. Wenn er diese Funktionen selbst ausübt, gilt diese Warnung nicht für ihn, da er die Arbeitsbeziehungen mit sich selbst nicht formalisieren kann.

Eine andere Möglichkeit, Versicherungsprämien zu vermeiden, besteht darin, keinen Mietvertrag abzuschließen, sondern die Kosten des Arbeitnehmers zu ersetzen. Wenn also ein Arbeitnehmer zur Erfüllung seiner beruflichen Pflichten ein Auto benötigt (egal ob sein eigenes Auto oder nicht), dann erstattet ihm der Arbeitgeber diese Kosten.

Gleichzeitig ist eine wichtige Voraussetzung der dokumentarische Nachweis der entstandenen Kosten, da die Höhe der Entschädigung nicht der Einkommensteuer unterliegt und Beiträge nicht einbehalten werden (Schreiben des Finanzministeriums vom 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Arbeitsministerium vom 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), daher achten die Finanzbehörden bei der Durchführung von Kontrollen genau auf solche Fälle.

Fahrzeugversicherung

Die Pflicht zur Kfz-Haftpflicht gegenüber Dritten für Schäden, die im Zusammenhang mit dem Betrieb des Fahrzeugs entstehen können (OSAGO) liegt beim Vermieter. Diese Bedingung ist in Art. 637 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation mit der Änderung, dass im Mietvertrag ein anderes Verfahren festgelegt werden kann.

Dies bedeutet, dass die Kosten für die Versicherung eines geleasten Autos standardmäßig vom Eigentümer des Autos getragen werden, der bei dieser Transaktion der Leasinggeber ist. Wird die Versicherung wiederum vertragsgemäß vom Mieter bezahlt, so kann dieser den steuerpflichtigen Gewinn nach Art. 263 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Inwieweit die Kosten der Kfz-Versicherung berücksichtigt werden, lesen Sie im Artikel "Standards der Abgabenordnung der Russischen Föderation" .

Ergebnisse

Fahrzeugleasingverträge werden in 2 Typen unterteilt: Ein Auto wird mit und ohne Besatzung bereitgestellt. Die Rechtsnatur dieser beiden Arten von Fahrzeugleasingverträgen ist unterschiedlich, da bei der Anmietung eines Autos mit Besatzung 2 Arten von Rechtsverhältnissen entstehen: die Überlassung eines Fahrzeugs (Eigentums) zur vorübergehenden entgeltlichen Nutzung und die Begründung von Arbeitsverhältnissen mit der Besitzer des Autos in Bezug auf die Erbringung von Dienstleistungen für das Führen eines Autos und die Durchführung seiner Wartung.

Aufgrund des Bestehens eines Rechtsverhältnisses im Zusammenhang mit der Ausübung von Arbeitspflichten sollte der Mieter Versicherungsprämien zahlen. Gleichzeitig müssen Versicherungsprämien für die OPS und die obligatorische Krankenversicherung unbedingt einbehalten werden, jedoch von dem Betrag, der dem Fahrer (Crew) des Fahrzeugs gezahlt wird. Unfallversicherungsprämien werden nur gezahlt, wenn dies im Mietvertrag ausdrücklich erwähnt wird.

Eine Anrechnung von Versicherungsprämien im Rahmen eines Leasingvertrages für ein Fahrzeug ohne Besatzung wird nicht vorgenommen, da bei obligatorischen Versicherungsprämien kein Besteuerungsgegenstand besteht.

Die Zahlung von Versicherungsleistungen an die Versicherungsgesellschaft (OSAGO - obligatorisch, CASCO - optional) erfolgt standardmäßig durch den Vermieter. Der Vertrag kann jedoch die Zahlung solcher Zahlungen durch den Mieter vorsehen, sofern dies nicht dem Gesetz widerspricht.